作者：空山幽谷 文章来源：网络
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注册会计师实务期末论文基础
一、近代中国注册会计师制度的产生
近代中国的注册会计师制度是从 1918 年北洋政府向谢霖颁发第一张注册会计师证书开始的。一直到 1946 年，全国的注册会计师累计仅有 2619 人。从 1925 年上海、平津会计师公会成立起，至 1933 年 3 月，全国各地区设有会计师公会的计有：上海、平津、浙江、广东、南京、武汉、山东、江西、重庆、江苏、青岛等 11 个。1933 年各地会计师公会发起组织全国会计师协会。1946 年则组织了全国会计师公会联合会。1931 年上海会计师公会会员总人数约 117 人，有留学背景的人员占总人数的 44.4%。有的已挂牌开业的注册会计师为了提高自己的专业水平，不惜关闭事务所而去国外深造。1931 年 7 月 1 日，上海会计师公会会员沈学钧致函公会，要求暂时退会，原因是要出国留学。
根据会计师条例，注册会计师须在从事业务的地区向主管机关进行登录，并加入当地的会计师公会（如当地没有，则加入邻近都市的会计师公会）。如果不加入，执行业务就可能会有麻烦。其实，异地交叉入会主要涉及要多缴一份不菲的会费。此外，会计师公会的会员与律师公会的会员产生交叉的现象也是常见的。注册会计师最主要的业务应该是为企业做会计账目审核及会计顾问。在这方面，注册会计师肩负的职责是沉重的。中国的会计制度与其他经济领域的事物一样，是处在新旧并存，因而很不统一的时代。
二、中国注册会计师行业现状
中国注册会计师事业发展的现状可概括为:
(1)法规体系正在建立,但尚未完善。财政部《关于成立会计顾问处的暂行规定》的颁布标志着新中国注册会计师制度真正重建。随后,《会计法》、《中华人民共和国注册会计师法》等法规的颁布执行,表明中国相关的法规体系正在建立,但还很不完善。例如对注册会计师的独立性问题,现在随着会计师事务所的改制,已逐渐改成为负有限责任的企业法人,即使如此也无法从根本上解决会计师事务所的独立性问题。
(2)人员素质有所提高,但难担大任。中国注册会计师业务中执业人数偏少、年龄老化严重的问题已十分突出,1992年中国注册会计师人数仅有7000人,且60岁以上的占78%,离退休人数占80%以上。
(3)社会各界普遍关注,但力度不够。新中国注册会计师事业从产生到现在得到了社会各界的普遍关注,但关注程度还不够。主要表现在国家的法规还未健全,有些法规的可操作性还不够,奖惩的力度还不大,执法的严密性还不强等。
(4)疑惑事件屡次发生,但责任不明。由于注册会计师审计质量等方面存在问题造成的疑惑事件在中国已发生了多起,但真正追究责任的不多,追究责任后依法处理的更少,而且还有许多的不公正问题没有追究。(5)体制改革趋势已成,但众说纷纭。会计师事务所现存管理体制的弊端已十分明显,其关键的问题是不利于激励其提高审计质量。目前对注册会计师的体制改革的讨论大多局限在事务所体制上,就此而言,讨论较多的又是脱钩改制问题,这些探讨尽管十分必要,但远不是体制改革的全部。
三、会计师事务所的组织形式
会计师事务所主要有个人设立、普通合伙制、股份有限公司制、有限责任合伙制等四种组织形式。具体介绍如下：
1、个人会计师事务所
个人会计师事务所是指由具有注册会计师执业资格的个人独立开业，并承担无限责任的一种事务所组织形式。该形式的优点是：（1）对执业人员的数量没有限制，容易设立。(2)执业灵活，能够在代理记帐、代理纳税等方面很好地满足小型企业对注册会计师服务业务的需求。（2）风险较小。虽然该形式下注册会计师应对其违法行为承担无限责任，但实际发生风险的程度相对较低。采用该形式的缺点是:(1)无力承担大型业务。（2)缺乏发展后劲。
2、普通合伙制会计师事务所
普通合伙制会计师事务所是指由两名或两名以上注册会计师组成的合伙组织，各合伙人以各自的财产对事务所的债务承担无限连带责任。它的优点是，在风险牵制和共同利益的驱动下促使事务所强化专业发展、扩大规模、提高风险规避能力。采用该形式的缺点是:通过合伙制的方式扩大事务所规模，建立一个跨地区、跨国界的大型事务所要经历一个漫长的过程，同时，任何一个合伙人执业中的疏忽或舞弊行为。都可能给事务所带来灭顶之灾，使之一日之间土崩瓦解。
3、股份有限公司制会计师事务所
股份有限公司制会计师事务是指由注册会计师认购事务所股份并以其所认购股份对事务所承担有限责任，事务所以全部资产对其债务承担有限责任的事务所组织形式。它的优点是，可以通过股份制形式迅速聚集一批注册会计师，建立规模型大所，承办大型业务。该形式的缺点是，降低了风险责任对执业行为的高度制约，弱化了注册会计师的个人责任。
4、有限责任合伙制会计师事务所
有限责任合伙制会计师事务所是指事务所以全部资产对其债务承担责任，各合伙八对个人执业行为承担无限责任的一种事务所组织形式。它的最大特点在于，既融合了普通合伙制和股份有限公司会计师事务所的优点，又摈弃了它们的不足。这种组织形式，是为顺应经济发展对注册会计师行业的要求，于90年代初期兴起的。到1995年底，原“六大”国际会计公司在美国的执业机构已完成了向有限责任合伙制的转型，在其他国家和地区的执业机构的转型目前正在进行之中。同时，许多国家和地区的大中型会计师事务所也陆续开始转型。有限责任合伙制会计师事务所已成为当今注册会计师职业界组织形式发展的一大趋势.。
四、会计师事务所的经营管理
在西方国家，无论是CPA业内或业外，还是政府权力部门或社会各界，都认为会计师事务所是企业，是服务业中一个至关重要的行业。提出会计师事务所的定性问题几乎是不可思议的，但在我国，至今为止无论是政府权力部门还是社会各界，对此还缺乏共识。众所周知，审计起源于资财的所有权与经营管理权相分离而形成的委托与受托关系，所有者要求独立的第三者对经营者履行其受托责任情况进行审查是出于自动的需求。在此基础上进而发展为对审计的市场需求，则是与股份有限公司的组建和发展、特别是资本市场的形成和壮大分不开的。由于信息的不对称，进入资本市场的社会公众，在信息占有上居于弱势地位，他们只能依靠上市公司发布的对外财务报告和会计报表提供的信息进行投资决策。因此，CPA行业在鉴证股份公司特别是上市公司财务信息的可信性方面，承担着重要的社会责任，审计作为社会权责结构的一部分，被社会公众普遍认为是降低信息风险的有效和经济的手段。如果CPA不能诚信、勤勉地履行自己的职责，侵害了信息使用者的权益，就要对被侵权者承担法律责任。
会计师事务所作为在会计市场上提供鉴证财务信息的可信性的中介企业，应该更凸显现代企业的共性并有其独具的特征，在经营管理上应实现“鉴证性与营利性的统一，公信力与社会责任的统一，CPA个人责任与事务所组织责任的统一”。为此，会计师事务所应当：（1）树立“以质量创声誉、凭声誉求发展”的经营理念；（2）采取“经营业务多元化”的内衍式拓展和“合并方式多样化”的外衍式拓展的发展战略；（3）在营销策略上，贯彻“以人力资源为第一生产要素”，致力于提高人才整体素质，以保证完成优质的服务；并且要妥善处理在拓展业务与规避风险、慎选客户间的矛盾，遵从政府监管和行业自律中的相关刚性规定，其中，最突出的是保持独立性问题。
五、审计风险产生的原因
1、审计机构内部控制制度不够健全和完善。工作中未严格按照审计规范实施审计，审计复核不到位，审计工作考核制度不严密，审计工作目标不明确，加之审计人员政治和业务素
质较低，风险意识淡薄，工作责任心不强，对审计工作质量要求不高；这些都可能引发审计风险。
2、审计工作外部执法环境的影响。一些单位经营者法制观念淡薄和监督机制不够健全，会计信息失真的现象较为普遍，私设账外账和“小金库”，人为编造和调整会计数据，这些财经秩序混乱会计信息严重失真、财务收支不真实、不合法等问题，给审计结果的正确性、公正性埋下了隐患，导致了审计风险的产生。、审计内容的扩展和审计对象的复杂性。随着市场经济的发展，被审计单位的经济业务日益复杂，经济事项运营频繁，相应的审计内容范围也越来越广。这就对审计工作提出了更高的要求，同时也增加了审计风险。
4、法律、法规不够健全、完善。随着国家政治、经济政策的不断调整、变化和发展，各种新情况、新问题层出不穷，法律法规的建设又相对滞后，造成审计中遇到的新问题、新情况无法可依和处理难的问题，如果稍有不慎，就会带来审计风险。
六、会计师事务所的风险管理
近年来，风险已成为我国社会生活中的一个流行词，也是我和我的同仁们心中挥之不去的阴影。风险是金融产品的天然属性，防范金融风险需要金融创新；风险也是审计职业的天然属性，防范审计风险当然也需要审计执业创新。当前，我们不断地参与“制造”各种金融产品，其固有的风险属性迫使注册会计师要积极关注处身的审计风险，风险管理将是注册会计师所面临的最重大的一个挑战。
风险是可以识别、估计、评估和控制的，注册会计师要善于识别风险，敢于承担风险，既不能无视审计风险的存在，也不能因为审计风险的存在而怯于承接审计业务，应具备化险为夷的能力。具体而言，就是要逐步建立风险管理系统。具体做法如下：
1、树立风险意识
对审计风险何时会产生以及可能产生的后果，尽管无法准确预测，但审计人员仍可通过适当的方法将其控制在可接受的范围内。牢固树立正确的风险观念、强化风险意识是防范审计风险的关键。时至今目，某些人仍认为风险意识是一种“软性的”东西，无法把握。在工作中，很多看起来似乎是细小和微不足道的细节，往往会因缺乏风险的洞察意识而酿成差错，招致损失。
2、风险管理机构
为从组织上保证风险管理工作的开展，会计师事务所内部应设立风险管理机构，可以称之为“风险管理委员会”。该委员会应由具有高超专业技术、良好职业操守和善于作出正确决策的经理以上的人员组成，人数一般为3至5人，大型会计师事务所可以为5至7个。该机构的主要职责是：在延揽客户时，对潜在客房进行风险评估，帮助决策者甄选客户；在业务执行的全过程中充当“咨询伙伴”，跟进所有重大事项；在报价段，对结果的适当性作出评价。
3、客户甄选
客户的素质是注册会计师所面临风险的一个重要的潜力在因素。注册会计师谨慎甄别、选择客户是防范职业风险，避免不必要诉讼事件发生的第一道防线。不但客户在挑选我们，我们也要挑选客户。我们应该远离那些缺乏诚信、正直品格的客户，以赢得社会对我们的信任。
七、会计师事务所的客户关系管理
客户关系管理（简称CRM）是一项兴于西方企业的商业策略，它以客户关系及其关系价值作为研究对象，以求在企业成本压缩空间越来越小，而市场竞争又愈演愈烈的环境中，能为企业找到一条维持其竞争优势的创新之路，是一种创新的管理理念。具体来说，CRM是一个通过详细管理企业与客户之间的关系来实现客户价值最大化的方法，旨在改善企业与客户之间的关系，并实施于企业内部直接与客户接触的环节（如市场、销售、技术支持等部门）
中，通过优化企业组织体系和业务流程，提高客户的满意度和忠诚度，提高企业效率和利润水平的工作实践。会计师事务所进行客户关系管理在我国注册会计师行业中，注册会计师的执业范围主要集中在审计、资产评估等传统领域，从而形成了一个供给相对同质的行业结构，造成该行业选择交易对象、决定交易价格以及确定交易标准等主动权基本上掌握在委托方一方，使得我国注册会计师行业呈现出一种买方市场结构。因此，树立“以客户为中心”的经营理念，建立良好的客户关系管理系统，实现对客户资源的深度利用，是会计师事务所应对新环境的必然选择。
（1）执业道德环境要求重塑注册会计师形象
我国注册会计师行业正面临一种前所未有的信誉危机，当前的执业道德环境使注册会计师形象的塑造显得尤为重要。为此会计师事务所要提高队伍整体素质，加强职业道德和专业技能的教育培训，与客户保持良性接触，为行业发展营造良好的执业环境。
（2）降低维护客户关系成本，有效规避风险
实施CRM可以使事务所按恰当的标准对目标客户进行分析，就是选定那些忠诚的老客户、盈利的大客户、有发展潜力的小客户和有战略意义的新客户进行级次投入，对其成本的投入与利润的产出进行客观比较，从而以最少的成本实现最佳的效果，并且会计师事务所对客户进行准确而又客观的分析与了解后，也能极大地降低其审计风险。
（3）提高客户满意度和忠诚度，打造事务所的品牌
通过CRM，客户可以自由选择自己喜欢的方式同会计师事务所进行交流，并获取信息。这样促使客户满意度的提高，从而帮助会计师事务所保留更多的老客户并吸引新客户；并且CRM通过良好的服务来提高顾客的忠诚度，有利于事务所树立良好的声誉，扩大事务所的影响度，提高事务所的社会地位，从而达到建立事务所品牌的目的。
八、注册会计师的职业判断：
职业判断是审计的精髓，财务报表审计的价值源于审计师的职业判断以及职业界作为一个集体作出的判断，不受他人意愿左右地进行职业判断，并且客观公正的发表审计结论，是这个职业每个成员的基本立场。对职业判断产生直接影响的审计师的特征包括：独立、客观和公正；知识、经验和专业技能；专业胜任能力；判断偏见；专业怀疑。准则的功能是指导审计师的判断，通过为判断设定底线，提高判断的平均质量。但判断和准则的关系是双向的，离开了判断，准则也是行不通的。诚信和客观公正是遵守职业道德的前提；独立性是职业道德的核心；专业胜任能力和应有的关注是遵守职业道德的保障；保密和良好职业行为是职业道德必不可少的组成部分。
九、注册会计师应拥有良好地职业行为
注册会计师在职业道德方面应当遵循以下基本原则：即独立、客观、公正，专业胜任能力和应有的关注，保密，职业行为，技术准则。鉴证业务是指为被鉴证对象在所有重大方面遵循了既定的适当标准提供高度或适度保证的业务。注册会计师在执行鉴证业务时，应当恪守独立、客观、公正的原则。独立、客观、公正是注册会计师职业道德中的三个重要的概念，也是对注册会计师职业道德的最基本的要求。
（1）独立，独立性是注册会计师执行鉴证业务的灵魂，因为注册会计师要以自身的信誉向社会公众表明，被审计单位的财务报表是真实与公允的。独立性是指注册会计师执行审计或其它鉴证业务，应当在形式上和实质上独立于委托单位和其它组织。实质上的独立，是指注册会计师在发表意见时其专业判断不受影响；公正执业，保持客观和专业怀疑；形式上的独立，是指会计师事务所或鉴证小组避免出现这样重大的情形，使得拥有充分相关信息的理性第三方推断其公正性、客观性或专业怀疑受到损害。
（2）客观，客观性原则是指注册会计师对有关事项的调查、判断和意见表述，应当基于客观的立场，应当力求公平，以客观事实为依据，实事求是，不掺杂个人的主观愿望，也不为委托单位或第三者的意见所左右；不得因成见或偏见、利益冲突和他人影响而损害其客观性。在分析、处理问题时，不能以个人的好恶或成见、偏见行事。要求注册会计师在执业中必须一切从实际出发，注重调查研究。在确定哪些情况和业务尤其需要遵循客观性的职业道德规范时，应当充分考虑以下因素：
1．注册会计师可能被施加压力，这些压力可能损害其客观性；
2．列举和描述在制定准则以识别实质上或形式上可能影响注册会计师客观性的关系时，应体现合理性；
3．应避免那些导致偏见或受到他人影响，从而损害客观性的关系；
4．注册会计师有义务确保参与专业服务的人员遵守客观性原则；
5．注册会计师既不得接受，也不得提供可被合理认为对其职业判断或对其业务交往对象产生重大不当影响的礼品或款待，尽量避免使自己专业声誉受损的情况。
（3）公正，公正性原则是注册会计师在提供服务时应当，应当将社会公众利益置于个人利益之上，不偏不倚地对待有关利益各方。正直、诚实，不偏不倚地对待有关利益各方，不以牺牲一方利益为条件而使另一方受益。无论提供何种服务，担任何种职务，注册会计师都应维护其专业服务的公正性，并在判断中保持客观。公正还有公平交易和真实的含义。
客观性原则和公正性原则实际上适用于注册会计师提供的各种专业服务，而不仅仅局限于鉴证业务。注册会计师的职业道德主要还是遵循以上几点，但在制度和行业不断发展的现在，注册会计师的职业道德也在不断的更新和完善。
教育学基础期末论文
姓名：王
学号：
班级：
学院：电气信息工程学院**
2013********* **** **
被九年义务教育遗忘的孩子
——大凉山学龄儿童辍学当童工
摘要：四川大凉山童工被媒体曝光以后，这些孩子都被送回了家乡。但记者与四川大凉山童工面对面问起他们为何不上学呢？孩子们回答让人心酸：我们也想读书，可是老师来了一天就走了。四川大凉山童工所来自的乡村是一个乡村教学点薄弱点，即使还是孩子们有热情，但经济实力却不能满足。
关键词：辍学
义务教育
正文：
义务教育是国家统一实施的所有适龄儿童、少年必须接受的教育，是国家必须予以保障的公益性事业。实施九年义务教育，就是适龄儿童、少年开始接受教育的九年不收学费、杂费。国家建立义务教育经费保障机制，保证义务教育制度实施。九年义务教育制度是我国现行的教育制度。九年义务教育的三个基本性质为强制性、公益性、统一性。也就是说每个人，每个适龄的心智健全的孩子都必须接受九年义务教育，从七岁上一年级到十五六岁初中毕业这一阶段使我们都要经历的。然而，在四川大凉山，哪里的孩子却不是这样的。
2014年1月份，深圳某公司雇用童工的事情被报道出来。经调查，这些童工大多来自大凉山区，年龄集中在13~16岁，更小的甚至只有11岁。我们不禁疑惑，这个年龄段的孩子为什么不在学校读书？为什么会在外打工呢？而且，这些孩子几乎都不愿意回家，更愿意打工，在被送回四川老家前，一个涉嫌童工事件的“孩子”对采访她的记者说了这样一句话，她说“在这有米饭和肉吃，回家只能吃土豆和玉米”，“我不想回家”。而后，3月26日，中央电视台《新闻1+1》的特别节目《大凉山，别让教育着凉》深入报道了大凉山辍学童工的事件。
节目中我们看到一个村庄有一半的适龄儿童失学，大多数孩子选择外出打工，村里唯一的村小三年才招一次学生，只有一名老师，十几名孩子。别的学校都已经开学了，但这个学校到三月初才开学。而且，这个学校只能上到三年级，三年级以后就要到最近的乡中心山路小学，去这个学校山路历程需要两个小时，寄宿名额还有限。以下的一组数据则更能说明问题：四季吉村，这个村一共603人，在6岁到18岁，也就是应该上学的总计122个。它呈现了两个特点，第一个入学率太低，第二是辍学率高，因此它在两端显现出来。我们看，入学率低体现在6到7岁，已经读书的是11个人，没有读的居然是26个。也就是说37个该上学的孩子里，居然有26个还没上学；8岁到9岁里，已读的20个人，未读13，10到12是已读的16个人，未读的18个人。放到别处这其是都是一个挺糟糕的数据，但是放在这个村子里相比较，这个年龄段还算不错了。
而在大凉山童工被媒体曝光以后，这些孩子都被送回了家乡。但记者与四川大凉山童工面对面问起他们为何不上学呢？孩子们回答让人心酸：我们也想读书，可是老师来了一天就走了。四川大凉山童工所来自的乡村是一个乡村教学点薄弱点，即使还是孩子们有热情，但经济实力却不能满足。看到这里，我们不禁疑惑：国家自1986年开始实行的九年义务教育似乎没在这里实行？这是个被义务教育遗忘的地方！
究竟是什么原因让义务教育不能顺利实施，究竟是什么原因让这些本该读书的孩子背井离乡，外出打工呢？原因如下： 原因一：贫穷
凉山州是彝族自治州，也是四川省最贫困的地区之一。这里交通不便，水电不通，农民人均一年收入也只有两三千元。虽然国家实行义务教育，但是读书的书本费、生活费这些还需要学生自理。很多农民一般都有两三个孩子，难以承受孩子在校期间的花费，所以大凉山里有些孩子大一点的话就辍学回家，帮家里面分忧。根据统计，当地大约还有10%左右的孩子因为贫困等原因辍学回家。
在这样一个吃饭都成问题的地方，读书无疑是一件奢侈的事。一个家里一般有好几个孩子，大一点的孩子打工养活自己，供养小的孩子，女孩子打工供养男孩子读书，这几乎成了传统。家长们也说：“出去打工至少能吃饱饭，为什么不让出去？”而对于孩子们来说，外出打工等于赚钱，等于有饭有肉吃，这要比家里的生活好的多，为什么不出去。
原因二：教育资源分配不足
在偏远地区，基础设施、师资得不到保证，学生们坐在危房中读书很常见，学校根本找不到合适的教师，只能上最基础的几门课。就如大凉山的四季吉村，一所破旧的校舍，一个代课老师，还只能上到三年级。而且，采访时学生说“老师也不经常来，根本就没有学到什么”，“能考20分就是第一名了，老师十点才上课，然后想什么时候下课就什么时候下课，放学。”，“有些时候老师把我们锁在教师里面，他就回家了”。美姑县四季吉村村小原代课老师：一个月400块钱能干什么?喝酒、抽烟都不够。公办老是工资都是两千多，三千多。也曾经有招来的公办老师到村小了，但是看很穷，哭着跑走了。
没有好的师资，没有好的教学环境，升学率自然可想而知。大凉山美姑县2013年之前的12年，当地的高中竟然没有考出过一名本科生，直到去年，县高中才出了两个本科生。当地教育局也相当无奈，美姑县教育局长说：“我们现在全县接近十万的在校生，我们老师是1578个，不到1600人，缺口大概接近600人。我觉得现在政策现在应该对，特别是边远的地区的教师，待遇应该提高。”
面对如此严峻的形势，应该积极想办法解决这些问题，让那些失学的孩子尽快回到课堂上去。可是，这并不是一个简单的过程，勒令教育机构，孩子家长让孩子上学并不能解决问题，毕竟这只是表面上的解决，但是问题的的根本并没有动摇。要想从根本解决问题就得从问题入手。
解决方案：
1.改善农村教育基础设施建设，改变其落后现状。
在人们的眼中农村教育条件从来都是不如人意的，落后，脏乱差是人们的第一印象。特别是在一些贫困山区，没有像样的教学楼，宿舍，操场和教学用具，这也是大多数老师不愿意到山区农村教书的原因。改善条件不但利于学生的学习和生活，对他们的安全也有保障，同时也会吸引老师到这些地方支教。
2.鼓励更多的大学生和优秀老师到教育落后的地方任教。
地方教育难以发展，没有优秀的老师也是一个重要的原因。硬件设施再好，没有优秀的软件——优秀的教师也是不行的。其实家长的关注点很一致，那就是升学率。家长大多数不太关注过程，眼睛一般会关注最直接的东西——成绩，若是学校教学质量高，学生学习有保障，家长自然就不觉得学习没作用了。
3.为吸引更多的优秀老师到偏远山村，应为他们提供更优惠的条件。
要想有优秀的老师，不仅仅有好的环境就行了，好要有薪资和优惠条件才足够吸引人我并不是说人唯利是图，而是对于那些乐于付出的老师，我们要给与更大的帮助，同时这也能吸引到管那多的优秀教师加入到支教行列。国家应给于这些老师更大的认可与鼓励。4.提高农民收入，让每个孩子都能上的起学。
孩子们辍学很大一部分原因是家庭贫困，国家加大对贫困人民的扶持与帮助，如修路改善交通，通水通电改善生活条件，引进致富项目改善收入，教给村民一些技术，让他们能用双手养活家庭。只有家庭富裕了，也就是物质生活水平提高了，人们才会着力于提高知识水平，发展精神财富。
5.取消地方教育壁垒，提倡教育公平公正。
城乡教育差距，一些教育壁垒还是广泛存在的，当我们解决了上不上学的问题后，还要解决有没有地方上学的问题。由于地域问题，很多学校对农村孩子上学名额和城镇孩子上学名额有双重标准，致使很多优秀的农村孩子少不了好的学校。教育部门应该及时取消这一不公正待遇，提倡教育的公平才能让孩子们，特别是农村地区的孩子有机会学习。
总结：
贫困山区的孩子辍学率高，上学难的问题是个遗留已久的问题，不能一下子解决，要一步一步的来。我们期待着政府和民间团体合作，早日解决这一问题，让那些童工，失学儿童早日回到课堂，安心学习。
参考文献：网易新闻 “解救童工应让他们从工厂回归校园”
“四川山区童工深圳打工续:不想返乡 打工可以吃肉”
新生代
“央视：大凉山，别让教育着凉”
一、单项选择题
1.下列各项中，(c)是注册会计师在审计中必执须执行的。
(A)在审计中运用统计抽样方法
(B)在计划阶段作控制测试
(C)在报告阶段实施分析性复核
(D)出具管理建议书
2.按照独立审计准则中对外勤准则的有关要求，注册会计师应根据(B)确定实质性测试的性质、时间和范围。
(A)符合性测试的结果
(B)对内部控制制度的研究和评价
(C)对控制风险的再评价
(D)审计业务约定书以及审计计划
3.注册会计师在出具保留意见、否定意见或无法表示意见审计报告，注册会计师应该在意见段前增加说明段，说明导致发表该意见的所有原因，并在可能情况下，指出其(c)。
A 对审计意见的影响
B 对会计报表审计的影响
C 对会计报表反映的影响程度
D 对被审计单位财务状况的影响程度
4.会计师事务所和注册会计师的下列行为中，不违反职业道德的是(B)。
A 承接了自己代记账客户的会计报表的审计业务
B 按审计业务工作量的大小进行收费
C 以注册会计师个人名义承接会计报表的审计业务
D 对自己的能力进行广告宣传
5.在(A)情形下，注册会计师透露被审计单位的商业信息不能视为违反保密的职业道德。
(A)对于因商业信息而导致对会计报表的重大不公允反映而发表保留意见
(B)发现被审计单位中层管理人员舞弊后直接向监察部门报告
(C)因与其它会计师事务所的注册会计师交流经验的需要而介绍有关情况
(D)被审计单位的职员与管理当局的纠纷而要求查阅本单位的有关情况
6.以下有关职业道德的说法中，不正确的是(D)。
(A)注册会计师应当竭诚为客户服务，只要不损害社会公从的利益
(B)会计师事务所可以降低审计收费，只要能保证审计质量、保持执业谨慎并遵循专业准则和质量控制程序
(C)注册会计师应当保守客户的商业机密，只要客户不存在违法行为
(D)会计师事务所在可以为客户代编报表的当年接受审计委托，只要承担审计业务的注册会计师没有代编会计报表
7.关于“形式上的独立”的下列说法中，最准确的说法是：形式上的独立(c)。
(A)要求注册会计师与被审计单位之间应实实在在毫无利害关系
(B)是对除注册会计师和被审计单位之外的其他第三者而言的(C)主要是为了避免拥有充分相关信息的理性第三者怀疑会计师事务所及注册会计师的客观性、公正性
(D)发表意见时其专业判断不受影响，公正执业，保持客观和专业怀疑
8.如果注册会计师向客户提供的内部审计服务，则可能从(B)方面影响审计的独立性。
(A)经济利益
(B)自我评价
(C)关联关系
(D)外界压力
9.以下各种说法中，你认为不正确的是(B)。
(A)会计师事务所可以向客户发放内容真实、客观的业务指导手册
(B)注册会计师可以在名片上印有专业资格、社会职务和所获荣誉
(C)会计师事务所承接审计业务，可以降低收费，只要能保证审计质量
(D)会计师事务所不得向得到本所帮助取得委托业务的其它会计师事务所收取介绍费或佣金等
10.下列各项中，属于注册会计师违反职业道德规范行为的是(D)。
(A)注册会计师应按照业务约定和专业准则的要求完成委托业务
(B)注册会计师应当对执行业务过程中知悉商业秘密保密，并不得利用其为自己或他人谋取利益
(C)除有关法规允许的情形外，会计师事务所不得以或有收费形式为客户提供各种签证服务
(D)注册会计师可以对其能力进行广告宣传，但不得诋毁同行
11.注册会计师不得代替鉴证客户行使管理决策或承担相应责任的政策和程序是职业道德准则(B)的要求。
(A)专业胜任能力
(B)维护独立性
(C)对客户的责任
(D)保密
二、多项选择题
1.有关会计报表审计的下列表述中，正确的有(BD)。
A 注册会计师进行符合性测试和实质性测试时，应当采用抽样审计方法
B 注册会计师应当在了解被审计单位基本情况的基础上，由会计师事务所接受委托并签订业务约定书
C 注册会计师的审计意见，只能为已审计会计报表的可靠程度、被审单位持续经营能力及其经营效率和效果提供合理保证，而不能提供绝对保证
D 注册会计师应当研究和评价被审计单位的相关内部控制，据以确定实质性测试的性质、和范围
2.按照外勤准则的要求，注册会计师应当对审计单位的(BCD)等重要事项予以关注，必要
时，应在审计报告中予以反映。
A 期初余额
B 期后事项
C 或有损失
D 持续经营能力
3.在我国注册会计师职业道德准则中对注册会计师的专业胜任能力与技术规范作了专门的规定，这些规定中，(b, c, d)是专门针对注册会计师的。
A不得承办不能胜任的业务
B不对未来事项的可实现程度做出保证
C应保待应有的执业谨慎
D对助理人员的工作进行指导、监督和检查
4.在中国注册会计师职业道德中，注册会计师对客户的责任包括(BD)。
A 无条件地在维护社会公众利益的前提下，竭诚为客户服务。
B对执业过程中知悉的商业秘密保密，不得利用其为自己或他人谋利
C除非法规允许，不得以或有收费的形式为客户提供各种业务服务。
D按照业务约定，履行对客户的责任
5.在注册会计师职业道德对同行责任的规定中，(CD)是针对会计师事务所的。
A 与同行保持良好的工作关系，配合同行工作
B 不诋毁同行，不损害同行的利益
C 不雇佣正在其他会计师事务所工作的注册会计师
D不以不正当手段与同行争揽业务
6.下列关于审计收费的说法中，正确的是【ABC】。
A 不按服务成果的大小决定收费标准
B 收费标准由省级财政部门会同物价管理部门制定
C 收费标准与服务性质、工时多少、人员级别有关
D 若因审计范围受限而无法实施必要程序，应相应降低收费
7.下列有关对会计师事务所业务承接的提法正确的有【ACD】。
A 会计师事务所承接新业务时必须考虑其独立性
B 会计师事务所连续接受委托时不必再考虑其独立性
C 如果某项业务需要借助所外专家的能力，则事务所也可以承接
D 如果某项业务整个会计师事务所都无法胜任，会计师事务所应当拒绝接受该项业务的委托
8.下列说法正确的是【BCD】。
A 注册会计师只有在实质性测试时才能用抽样审计方法
B 注册会计师在审计过程中应充分考虑审计重要性与审计风险
C 注册会计师可以根据需要配备相应的业务助理人员和聘请专家协助工作D注册会计师必须将审计计划记录于审计工作底稿
9.在审计过程中，注册会计师应当将审计【ABCD】记录于审计工作底稿。
A 计划
B 实施过程
C 结果
D 其他需要加以判断的重要事项
10.下列哪些项目属于对注册会计师专业胜任能力与技术规范的要求【ABC】。
A 注册会计师不得提供不能胜任的专业服务
B 注册会计师不得对未来事项的可实现程度做出保证
C 不得以其职业身份对未审计或其他未鉴证事项发表意见
D 注册会计师应当对执行业务过程中知悉的商业秘密保密
一、单项选择题
1.在财务报表审计中，有关管理层对财务报表责任的陈述中不恰当的是()。
A.选择和运用恰当的会计政策
B.保证财务报表不存在重大错报以减轻注册会计师的责任
C.根据企业的具体情况，作出合理的会计估计
D.选择适用的会计准则和相关会计制度
2.以下说法中不正确的是()。
A.职业怀疑态度并不要求注册会计师假设管理层是不诚信的，但也不能假设管理层的诚信毫无疑问
B.如果从不同来源获取的审计证据或获取的不同性质的审计证据不一致，可能表明其中某项或某几项审计证据不可靠，因此，注册会计师应当追加必要的审计程序
C.注册会计师通过不断修正的、系统的执业过程，获取充分、适当的审计证据，对财务报表整体发表审计意见，它提供的是一种高水平的绝对保证
D.注册会计师不应将审计中发现的舞弊视为孤立发生的事项
3.注册会计师在审查应收账款时，发现账上某笔记录“借：应收账款——A公司100，贷：营业收入100”，通过函证A公司，检查该笔销货记录证实，A公司实际欠款50万元。那么，注册会计师首先认为管理层对主营业务收入账户的()认定存在问题。
A.发生
B.准确性
C.完整性
D.权利和义务
4.在注册会计师所关心的下列各种问题中，能够实现截止目标的是()。
A.应收账款是否已经按照规定计提坏账准备
B.年后开出的支票是否未计入报告期报表中
C.存货的跌价损失是否已抵减
D.固定资产是否有用作抵押的5.在注册会计师针对下列各项目分别提出的具体目标中，属于完整性目标的是()。
A.实现的销售是否均已登记入账
B.关联交易类型、金额是否在附注中恰当披露
C.将下期交易提前到本期入账
D.有价证券的金额是否予以适当列示
6.注册会计师在审计“应付账款”余额时，下列属于管理层明示性认定的是()。
A.存在B.完整性
C.权利和义务
D.分类与可理解性
7.注册会计师在审查销售部门的销货合同时，发现与A公司有一笔100万元销售未入账，通过函证A公司，检查该笔销货记录，证实A公司实际已购货且欠款100万元。那么，注册会计师首先认为管理层对主营业务收入账户的()认定存在问题。
A.发生
B.完整性
C.准确性
D.计价和分摊
8.在被审计单位发生的下列事项中，违反管理层对所属项目的“计价和分摊”认定的是()。
A.将经营租赁的固定资产原值80万元计入固定资产账户中
B.将应付天成公司的款项280万元计入甲公司名下
C.未将向外单位拆借的120万元款项列入所属项目中
D.将应收账款420万元记为360万元
9.甲公司将2008的主营业务收入列入2009的财务报表，则针对2008财务报表存在错误的认定是()。
A.存在B.发生
C.准确性
D.完整性
10.下列有关财务报表审计目标的说法中错误的是()。
A.注册会计师作为独立第三方，运用专业知识、技能和经验对财务报表进行审计并发表审计意见，旨在增强预期使用者对财务报表信赖程度
B.财务报表审计目标，是对被审计单位财务报表的真实性和公允性表示意见
C.财务报表审计目标界定了注册会计师的责任范围，直接影响注册会计师计划和实施审计程序的性质、时间和范围
D.财务报表审计目标对注册会计师的审计工作发挥着导向作用
11.在对资产存在认定获取审计证据时，正确的测试方向是()。
A.从财务报表到尚未记录的项目
B.从尚未记录的项目到财务报表
C.从会计记录到支持性证据
D.从支持性证据到会计记录
二、多项选择题
1.以下说法中正确的有()。
A.审计目标包括财务报表审计目标以及与各类交易、账户余额、列报相关的审计目标两个层次
B.财务报表审计能够提高财务报表的可信赖程度
C.在财务报表审计中，被审计单位管理层和治理层与注册会计师承担着不同的责任，不能相互混淆和替代
D.审计目标界定了注册会计师的责任范围，决定了注册会计师如何发表审计意见
2.关于职业怀疑态度，下列说法中正确的有()。
A.职业怀疑态度不能假设管理层的诚信毫无疑问，为了稳妥起见，要怀疑其是不诚信的B.如果从不同来源获取的审计证据或获取的不同性质的审计证据不一致，可能表明其中某项或某几项审计证据不可靠，因此，注册会计师应当追加必要的审计程序
C.注册会计师通过不断修正的、系统的执业过程，获取充分、适当的审计证据，对财务报表整体发表审计意见，它提供的是一种高水平的绝对保证
D.注册会计师不应将审计中发现的舞弊视为孤立发生的事项
3.为实现对上市公司 “完整性”认定相关的审计目标，注册会计师一般考虑与下列()项目的低估有关。
A.应付账款
B.应收账款
C.管理费用
D.预付款项
4.注册会计师准备执行商业银行财务报表审计，在审计资产负债表表外业务时，注册会计师应当检查相应收入的来源，并实施相关审计程序，以证实()。
A.相关会计记录是否完整
B.金额是否正确
C.计提的减值准备是否充分
D.披露是否充分
5.被审计单位将固定资产已作抵押，但未在财务报表附注中披露，则涉及到的认定包括()。
A.计价和分摊
B.完整性
C.发生及权利和义务
D.分类和可理解性
6.具体审计目标是注册会计师根据被审计单位管理层对财务报表的认定推论得出的，具体审计目标一般包括()。
A.总体合理性与其他审计目标
B.与各类交易和事项相关的审计目标
C.与期末账户余额相关的审计目标
D.与列报相关的审计目标
7.下列审计程序中，能够为注册会计师确认应收账款的计价和分摊认定的有()。
A.复核销售发票上记录的数据
B.检查被审计单位坏账准备计提的是否充分
C.检查应收账款的总账和明细账的金额是否一致
D.检查是否存在没有发生的应收账款却已经记录
8.注册会计师对财务报表实施审计的目标是对()发表审计意见。
A.被审计单位是否存在违反法律法规行为
B.财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制
C.财务报表是否在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量
D.财务报表是否真实反映了管理层的判断和决策
9.在评价财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制时，注册会计师应当考虑()。
A.选择和运用的会计政策是否符合适用的会计准则和相关会计制度，并适合于被审计单位的具体情况
B.财务报表是否真实地反映了交易和事项的经济实质
C.财务报表反映的信息是否具有相关性、可靠性、可比性和可理解性
D.管理层作出的会计估计是否合理
10.风险评估程序包括的主要内容有()。
A.了解被审计单位及其环境
B.识别和评估财务报表层次以及各类交易、账户余额、列报认定层次的重大错报风险
C.对内控有效性进行检查
D.检查与交易和事项有关的金额及其他数据是否已恰当记录
11.在接受业务委托前，会计师事务所应该获取()信息。
A.客户的诚信程度
B.专业胜任能力
C.执行业务所需时间和资源
D.执行业务必要的素质
一、单项选择题
1.企业可以运用信息系统来创建、记录、处理和报告各项交易，以衡量和审查自身的财务业绩，并持续记录资产、负债及所有者权益。其中处理是指()。
A.企业可以采取手工或自动的方式来创建各项交易信息
B.信息系统识别并保留交易及事项的相关信息
C.企业可以采取手工或自动的方式对信息系统的数据信息进行编辑、确认、计算、衡量、估价、分析、汇总和调整
D.企业以电子或打印的方式，编制财务报告和其他信息，并运用相关信息来衡量和审查企业的财务业绩及其他方面的职能
2.信息系统一般性控制是指为了保证信息系统的安全，对整个信息系统以及外部各种环境要素实施的、对所有的应用或控制模块具有普遍影响的控制措施。具体来说，信息技术一般控制不包括()。
A.程序和数据访问
B.程序开发与变更
C.编辑检查
D.计算机运行
3.程序开发属于信息技术一般控制，程序开发领域的目标是确保系统的开发、配置和实施能够实现管理层的应用控制目标，下列仅仅属于程序开发控制一般要素的是()。
A.项目启动、分析和设计
B.对维护活动的管理
C.测试和质量确保
D.程序实施
4.由于创建错误的公式从而生成了错误的结果，这种错误称为()。
A.输入错误
B.其他错误
C.接口错误
D.逻辑错误
5.由于电子表格能够非常容易进行修改，并可能缺少控制活动，所以电子表格往往面临许多固有风险和错误，其中不包括()。
A.输入错误：由错误数据录入、错误参考或其他简单的剪贴功能造成的错误
B.逻辑错误：创建错误的公式从而生成了错误的结果
C.运算错误：由于运算量大，导致在过度工作的情况下数据计算产生误差
D.接口错误：与其他系统传输数据时产生的错误
二、多项选择题
1.有效的信息系统需要实现的功能包括()。
A.确定交易发生期间，并将交易记录在适当的会计期间
B.及时、详细记录交易内容，并在财务报告中对全部交易进行适当分类
C.衡量交易价值，并在财务报告中适当体现相关价值
D.识别和记录全部授权交易
2.下列有关信息技术对审计过程影响的描述中，正确的有()。
A.信息技术在企业的应用并不改变注册会计师制定的审计目标
B.系统的设计和运行对业务流程和控制的了解会产生直接的影响
C.系统的设计和运行不会对审计风险的评价产生直接影响
D.在高度电算化的信息环境中，业务活动和业务流程引发了新的风险，从而使具体控制活动的性质有所改变
3.注册会计师在规划审计策略时，需要根据具体情况对信息技术审计范围加以考虑。通常需要考虑的因素有()。
A.企业业务流程的复杂度
B.信息系统复杂度
C.系统生成的交易数量
D.信息技术环境规模和复杂度
4.在下列()情况下，注册会计师需要对信息技术相关控制进行评估。
A.注册会计师计划依赖以自动系统生成信息为基础的手工控制
B.企业的业务流程包含有信息技术关键风险，并且注册会计师的实质性程序无法完全控制该风险
C.注册会计师计划依赖自动系统的控制
D.在企业的业务流程包含有自动系统的控制，但注册会计师并不拟依赖该控制
5.在测试信息技术一般控制时，注册会计师需要对影响系统驱动组件持续有效运行的各个领域实施控制测试，下列属于注册会计师实施控制测试领域的有()。
A.计算机操作控制
B.程序数据访问控制
C.程序变更控制
D.录入数据控制
6.信息技术一般控制包括()。
A.程序开发
B.计算机运行
C.程序和数据访问
D.程序变更
7.信息技术的一般控制通常包括()。
A.输入控制
B.处理控制
C.程序开发
D.程序和数据访问
8.计算机辅助审计技术是利用计算机和相关软件，使审计测试工作实现自动化的技术，计算机辅助审计技术可以使审计工作更富有效率和效果的方面包括()。
A.将现有手工执行的审计测试自动化
B.将计算机方式下的审计程序改为手工方式
C.在手工方式不可行的情况下执行测试或分析
D.在手工方式可行的情况下执行测试或分析
参考答案
一、单项选择题
1.【正确答案】：C
【答案解析】：选项A是创建的定义;选项B是记录的定义;选项D是报告的定义。
【该题针对“信息技术对审计过程的影响”知识点进行考核】
2.【正确答案】：C
【答案解析】：编辑检查不是针对系统本身的控制，而是针对录入数据的控制，属于应用控制。
【该题针对“信息技术内部控制审计”知识点进行考核】
3.【正确答案】：A
【答案解析】：选项B属于程序变更的要素，选项CD属于程序开发控制和程序变更均包括的要素。
【该题针对“信息技术内部控制审计”知识点进行考核】
4.【正确答案】：D
【答案解析】：输入错误是由错误数据录入、错误参考或其它简单的剪贴功能造成的错误;接口错误是与其他系统传输数据时产生的错误;其他错误是单元格范围定义不当、单元格参考错误或电子表格链接不当。
【该题针对“计算机辅助审计技术和电子表格的运用”知识点进行考核】
5.【正确答案】：C
【答案解析】：选项C应为“其他错误：单元格范围定义不当、单元格参考错误或电子表格链接不当”。计算的优点之一是不会受到过度工作的影响。
【该题针对“计算机辅助审计技术和电子表格的运用”知识点进行考核】
二、多项选择题
1.【正确答案】：ABCD
【答案解析】：除了上述四项功能外，还可以实现的功能是将相关交易信息在财务报告中作适当披露。
【该题针对“信息技术对审计过程的影响”知识点进行考核】
2.【正确答案】：ABD
【答案解析】：设计和运行对审计风险的评价、业务流程和控制的了解、审计工作的执行以及需要收集的审计证据的性质都有直接的影响。
【该题针对“信息技术对审计过程的影响”知识点进行考核】
3.【正确答案】：ABCD
【答案解析】：注册会计师在规划审计策略时，需要结合企业业务流程复杂度、信息系统复杂度、系统生成的交易数量、信息和复杂计算的数量、信息技术环境规模和复杂度四个方面，对信息技术审计范围进行适当考虑。
【该题针对“信息技术对审计过程的影响”知识点进行考核】
4.【正确答案】：ABC
【答案解析】：在对企业的流程、信息系统和相关风险进行充分了解之后，注册会计师应判断企业中是否包含信息技术关键风险，并且实质性程序是否无法完全控制该风险。如果注册会计师计划依赖自动系统控制，或依赖以自动系统生成信息为基础的手工控制或业务流程审阅结果，那么注册会计师也同样需要对信息技术相关控制进行评估。
【该题针对“信息技术审计范围的确定”知识点进行考核】
5.【正确答案】：ABC
【答案解析】：录入数据属于应用控制，不涉及系统设置或系统内部的控制程序，一般不影响系统驱动组件持续有效运行。
【该题针对“信息技术内部控制审计”知识点进行考核】
6.【正确答案】：ABCD
【该题针对“信息技术内部控制审计”知识点进行考核】
7.【正确答案】：CD
【答案解析】：应用控制包括输入、处理和输出控制。
【该题针对“信息技术内部控制审计”知识点进行考核】
8.【正确答案】：AC
【该题针对“计算机辅助审计技术和电子表格的运用”知识点进行考核】
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