第一篇：审计实验报告格式

审计实验报告

班级：202_级会计1班姓名：唐大娟学号：200810303039

一、实验目的：通过对本实务的学习，使自己能够运用现代风险导向审计的理念完成审计计划的各项工作。

二、实验要求：根据提供的实务操作资料，按照审计操作流程完成计划阶段的各项审计工作并完成各工作底稿的编制。

三、实验内容：(1)调查了解被审计单位的基本情况；(2)与被审计单位签订业务约定书；(3)了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险、确定重要性；(4)分析审计风险；(5)编制审计总体策略与具体审计计划等。

四、实验流程：(1)开展初步业务活动，与审计模拟对象签订业务约定书；(2)了解被审计单位及其环境，识别评估其重大错报风险；(3)针对评估的重大错报风险计划实施的程序；(4)初步确定重要性水平与可接受的审计风险；(5)编制总体审计策略与具体审计计划。

五、实验结果

(一)计划阶段实验结果

1、了解被审计单位基本情况，编制《基本情况表》，主要内容包括：

(1)客户名称： 南宁市骏业高温材料有限责任公司；

(2)经济性质：民营；(3)所属行业：高温材料行业；

(4)经营范围：生产和销售铝工业、钢铁工业、玻璃工业用的高温材料及其产品；生产和销售除气设备系统、部件和模具；生产和销售制造工业用的涂料和精炼剂。主要产品有：除气机、石墨杆、石墨轮和过滤袋等。

(5)总资产额：20,631,884.16；主营业务收入：9,432,580.00；税后利润：1,259,156.44。

2、初步评估审计风险，编制《承接业务的风险初步评价表》，从委托人、被审计单位、事务所及注册会计师等综合考虑，将风险评价为中等水平，理由是：行业发展状况良好，销售情况良好，企业无亏损因素，内部管理制度健全，审计上保持了独立性。

3、进行分析测试，编制《横向趋势分析表》、《纵向趋势分析表》、《比率趋势分析表》、《分析性测试情况汇总表》，发现报表存在的主要问题有：货币资金、应收账款、固定资产、存货、主营业务收入、管理费用、营业费用等各个项目波动幅度比较大。初步确定审计的重点领域有：货币资金、应收账款、固定资产、存货、主营业务收入、管理费用、营业费用。

4、初步评估重要性水平，编制《重要性水平初步评估表》，按税前利润法对重要性水平进行评估，计算基础：以当年未审数为准，适当参考前2年平均数；比率为0.5%，计算结果略有调高以降低审计成本。

5、制定总体审计计划，编制《审计总体工作计划表》，采取的审计策略是：不用

预审，由于内部控制比较健全，决定进行控制测试，实质性测试按业务循环进行； 计划审计日期是：202_年1月12日开始外勤工作，202_年1月31日结束外勤，1唐大娟：项目负责人，负202_年2月5日提交审计报告；审计小组分工是：○

2甲：注册会计师，负责销责编制计划、出具审计报告、对审计工作指导监督；○

3乙：注册会计师，负责采购与付款循环审计；○4丙：注册售与收款循环审计；○

5丁：助理人员，负责货币资金、筹资与投会计师，负责生产与服务循环审计；○

资循环审计。

第二篇：审计实验报告

XXX公司审计实训案例

【实验概述】

本次试验是对XXX公司的财务状况进行审计。实验者需要按照系统所提供的公司资料，运用已学理论知识，对广州煌迪公司的财务状况出进行分析，搜集审计证据并编制审计底稿，最后出具专业的审计意见。【实验目的及要求】

一、实验目的

1、强化理论与实际的结合，加强对审计理论理论知识的理解和掌握，达到既检验理论水平，又掌握操作技能的目的，增强会计工作者和审计人员的业务素质。

2、结合审计案例进行实验，严格基本技能的训练，培养当一名合格审计人员应具备的认真细致、兢兢业业、严明公正、踏实肯干的工作作风。

3、从培养合格审计人员的角度出发，进行政策水平、分析解决问题的能力的训练。

二、实验要求

1、要求学生能够熟练掌握审计方法及审计程序；

2、熟练掌握销售与收款循环审计。【实验内容】

根据所给资料，对XXX公司202_年12月31日的财务状况进行审计。即对资产，负债，损益情况实施审计，并根据审计结果编制审计底稿，最后出具审计报告。【实验过程及结论】

一、实验过程

初步业务活动，了解被审单位的基本情况，包括被审单位的主要股东，关键管理人员和治理层的诚信状况等。审计人员了解状况后，结合自身情况，决定是否接受审计委托；签订业务约定书，制定总体审计策略及具体审计计划；采用询问，观察，检查，分析程序对被审计单位进行风险评估，填写风险评估程序汇总表；测试和评价内控系统，评估重大错报风险；控制测试：对采购，销售等循环情况进行调查；根据控制测试结果，进行实质性测试：具体包括对应收账款，坏账准备，货币资金，营业收入进行实质性测试：根据被审单位所提供凭证等资料，编写会计分录，进行余额审定；对于应收账款，要对账龄进行正确分类；根据客户情况，合理计提坏账准备；对于营业收入，要查明营业收入的确认原则、方法，注意是否符合企业会计准则规定的收入实现条件，前后期是否一致等。出具审计报告：根据审计过程中确定的审定数额，填写报表及附注。虽然在填写底稿的过程中出现过很多问题，但是与答案对比并进行更正的过程中学到了很多细节性的问题。

二、实验结论：被审计单位202_年12月31日的财务报表没有重大错报，可以出具无保留 的审计意见。

这次的上机实验，让我对审计程序有了深刻的了解，原本感到枯燥难懂的理论在与实际操作结合之后，我发现审计没有那么难。在理论和实践教学的基础上进一步巩固了已学的基本理论及应用，提高了分析问题和解决问题的能力，而且接触到了课本中没有涉及到的知识。审计方法，程序，内部控制的测试与评价，重大风险的评估，实质性测试以及出具审计报告等都在这个实验案例中得以体现，实务操作能力得到提升。【教师评语】

第三篇：审计实验报告

审计实验报告

班级11级电会四班姓名：刘丹学号15计算机编

号C14实验时间：202_-9-2—202_-9-6号

一，实验背景

审计时一门实践性较强的课程。我们在学习的过程中不能仅限于

理论的学习，应联系实际，懂得实际操作。这学期一开始就进行

审计实习，培养我们实际动手能力，增强团队合作精神。通过实

习让我们主动获取审计方面知识，开始了解审计这门课程，为以

后更好的学习这门课程打下基础。

二，实验任务

（一）通过审计实验，掌握审计实务基本技能。

（二）进行操作，提高实际工作能力。在实验中，运用各种实验

资料，要按要求亲自动手进行完成各项工作，提高实际操作能力。

（三）为以后的审计学习打下基础。

三，实验要求

（一）按照审计实务核算的程序、方法和所使用的凭证、账

薄、报表来组织审计实务模拟实验。

（二）动手操作前，要弄清每个实验的目的和要求，并对案

例的有关内容进行认真分析，以便顺利完成各项模拟实验。

（三）对企业所发生各项经济业务，要根据《企业会计准则》

和《中国注册会计师鉴证业务基本准则》和13个具体准则的规定进行处理。

四，实验案例背景

被审计单位概况：

湖南省新风机械厂是由中国三重集团控制的股份制企业，其注册资金合计500万元，中国三重集团投资300万元，占股本

60%，湘宏源开发公司投资140元，占总资本的28%，企业高管

人员投资60万元，占总资本的12%。

五，审计内容

1、了解被审计单位经营及所属行业的基本

2、执行分析性复核程序

3、初步评价重要性水平

4、考虑审计风险

5、对重要性认定初步审计策略

6、了解被审计单位内容及控制

7、进行控制测试及评价控制风险

8、确定检查风险设计实质性测试

六、实验过程描述

（-）准备阶段

1、组成审计小组，明确自己的审计岗位

2、了解被审计相关情况，签订审计业务约定书

3、编制审计计划，执行分析性复核中的损益表分析比较

4、进行内部控制测试及评估控制风险，重点审计存货内部

控制测试，编制内部控制测试工作底稿，作出评价，为实质性测

试做好准备，并作出审计结论。

（二）实施阶段

1、采购与付款的控制测试:检查被审计单位的主要业务凭

证和会计记录是否符合规定；观察及抽查被审计单位的相关内部

控制的执行是否符合规定

2、在被审计单位审计采购与付款循环内部控制进行再评价

时，应指出其相关内部控制设计是否合理、恰当，是否得到实际

执行，进而对相关内部控制的可信赖程度及控制风险作出评价，为实质性测试做好准备

3、根据固有风险和控制风险确定检查风险的水平时采用定

性的方法，确定实质性审计策略

4、确定项目是否归被审计单位所有，是否在资产负债表中

和利润表中恰当披露，然后查明细账和总账，确定上述项目增减

变动是否正确记录，对所有抽查的凭证核对，确定会计处理是否

正确，最后对测试结果作审计结论。

（三）报告阶段

编制审计差异调整表和失算平衡，获取被审计单位管理

当局声明书、向有关律师获取律师声明书，对重点领域和试算平

衡后的会计报表执行分析性复核，出具无保留意见审计报告。

（四）实验归档阶段：填写实验报告，把所有的审计工作底

稿分类，并按要求归档。七，实验收获：

审计作为应用性很强的一门学科、一项重要的经济管理工作，是加强经济管理，提高经济效益的重要手段，经济管理离不开审计，经济越发展审计工作就显得越重要。

开学经过这次审计实习，使我快速进入学习状态并初次接触审计开始了解审计这门课程，使我切身体会到了审计这份工作的不易。它需要我们耐心用心细心。虽然实验只审计了一个月的相关业务却实习了一周的时间可见审计是个工作量非常大的工作。这也让我们知道这份工作应该更加仔细认真对待。让我们知道做任何事不能轻率，要认真细心，不能马虎。

八，建议

通过一周的实习，我以下有两点建议：

（一）如果是在没接触过审计学就实习的情况下，希望最初的实习工作老师能再说的详细点，不然有点无从下手的感

觉。

（二）建议同学多交流讨论，分享心得，更有利于这门课程

以后的学习。

第四篇：审计实验报告总结

审计作为应用性很强的一门学科、一项重要的经济管理工作，是加强经济管理，提高经济效益的重要手段，经济管理离不开审计，经济越发展审计工作就显得越重要。

经过一学期审计实验课程的学习，在过去的一学期中老师组织我们审计（2）班的同学进行了为期一学期的实训课程。通过这段时间的实践，使我们切身体会到了将审计理论实际应用于审计实务操作中的重要性。

正所谓“百闻不如一见”。经过这次自身的切身实践，我们才深切地理会到了“走出课堂，投身实践”的必要性。平时，我们只能在课堂上与老师一起纸上谈兵，思维的认识基本上只是局限于课本的范围之内，这就导致我们对审计知识认识的片面性，使得我们只知所以然，而不知其之所以然！这些都是十分有害的，其极大地限制了我们审计知识水平的提高。虽然我们已经历了审计实训的磨砺，但那毕竟只是个虚拟的业务处理程序，其与实际的业务操作相比还是有一定的差距的，这是审计实训所替代不了的，是要我们“走出去”才能学到的。

这一学期，通过对审计案例的学习和分析，掌握审计工作的各种分类标准和各种审计类型的内容，掌握各种审计常用方法的种类、优缺点、适应范围；更好的运用各种方法的运用。在实验中我们遇到了一些问题，但通过对这些问题的解决，巩固了以前所学知识。在实验中让我们感觉最深刻的是审计工作和会计工作都是一样的需要我们的细心，还有就是团结合作的精神，审计工作分工细，一个人难以独立完成。审计报告的实验，让我们了解审计报告的意义和种类，基本上掌握了判断审计报告的种类和审计报告的编写能力。每做一次实训，感觉大家的收获总会不少。做实训是为了让我们对平时学习的理论知识与实际操作相结合，在理论和实训教学基础上进一步巩固已学基本理论及应用知识并加以综合提高，学会将知识应用于实际的方法，提高分析和解决问题的能力。在实训的过程中，我们深深感觉到自身所学知识的有限。有些题目书本上没有提及，所以我们就没有去研究过，做的时候突然间觉得真的有点无知，虽所现在去看依然可以解决问题，但还是浪费了许多时间，这一点是我们必须在以后的学习中加以改进的地方，同时也要督促我们在学习的过程中不断的完善自我。

虽说时间不长，但其中的每一次实训都使我们收获很大、受益匪浅，它不但极大地加深了我们对一些审计知识的理解，从而真正做到了理论联系实际；更让我们学到了很多之前在课堂上所根本没法学到的东西，这对于我们的学业，乃至我们以后人生的影响无疑都是极其深远的。如今，实训课程即将结束，以上就是我们就对本学期实训做的一个小结，经过这次审计实训，我们明白了很多事情，使我们更认真的学习。为了适应社会，我们要不断的学习，不断的提高自己，在实践中锻炼自己，使自己在激烈的竞争中立于不败地！

在这一学期里，通过对审计案例的分析，我们得到了以下结论：

1、审计方法的运用；其主要目的是通过实验，掌握审阅法、调节法、审计抽样方法的应用。

2、内部控制的测试与评价；其主要目的是通过实验，掌握内部控制的测试、评审。

3、审计重要性、审计风险分析；其主要目的是通过实验，掌握审计重要性、审计风险应用。

4、综合案例分析；其主要目的是通过实验，提高综合案例审查分析能力。

5、审计报告；其主要目的是通过实验，提高编写审计工作报告能力。

第五篇：审计模拟实验报告

审 计 模 拟 实 验 报 告

13级审计（2）班

审计实验小组：第四小组

二零一零年六月二十一日

目

录

 实验背景

 实验任务

 实验要求

 实验目的

 实验案例

 实验过程

 实验总结

一、实验背景

审计学是一门实践性比较强的的学科，我们在学习的过程中不应局限于理论知识，应理论联系实际，夯实理论基础。我们通过对《审计学原理》与《企业财务审计》的学习，初步掌握了审计的原理、程序、方法。本学期我们以小组讨论的方式，在老师的指导下，对大华股份有限公司的财务会计报表及其相关资料进行模拟审计实验，巩固所学知识，培养实践动手能力，增强团队合作精神。通过主动获取知识、应用知识和解决问题，提高创新精神和实践能力。

二、实验任务

（一）通过审计实务模拟实验，进一步巩固课堂所学的理论知识。在实验中，我们要将理论课所讲的内容与实际操作进行对照，弄清模拟实验资料中全部经济业务的审计实务处理，有关数字的来龙去脉和相互关系，以及完整的核算过程和操作方法等。

（二）进行操作，提高实际工作能力。在实验中，运用各种资料，要按要求亲自动手进行完成各项工作，提高实际操作能力。

（三）通过实验，掌握审计实务基本技能。

三、实验要求

（一）按照审计实务核算的程序、方法和所使用的凭证、账簿、报表来组织 审计实务模拟实验。

（二）动手操作之前，要弄清每个实验的目的和要求，并对案例的有关内容 进行认真的分析，以便顺利完成各项模拟实验。

（三）对企业所发生各项经济业务，要根据《企业会计准则》和《中国注册会计师鉴证业务基本准则》和13个具体准则的规定进行处理。

四、实验目的

（一）审计实务模拟实验，主要是通过课堂对学生进行审计实务的模拟实验。以使我们初步掌握被审计单位的基本资料，分析案例，找异常，通过小组讨论和实际操作，掌握错账的更正方法，未达账项的调整方法等，把所学的理论与实践结合起来，为以后的学习打下良好的基础。

（二）比较系统的练习记账凭证的审核。

（三）比较系统的登记各种总分类账、明细分类账的审查。

（四）比较系统的练习会计报表的审查。将上述各项要求及实验步骤编写成实验报告。

五、实验案例

集团公司是社会化大生产高度发展和市场经济达到一定程度的产物,是现代企业的标志。随着我国市场经济体制的建立和世界经济一体化格局的形成,国内和国际市场竞争加剧,通过并购、联合等形式组建集团公司的行为不断增多。

通用电气、西门子、索尼、松下、海尔……今时今日，当我们为这些国内外的大型公司所津津乐道时，我们也会注意到这些庞大的经济体存在着的重要意义。它们的产值是一国经济的支柱力量，它们的研发水平让中小公司望其项背，它们的管理方式和发展规模始终处于领导地位。可以说，几乎大部分的这种经济体采取了集团企业的形式。企业集团已然成为现代工商企业发展的必然归宿。典型的现代企业管理已不再是对单一企业的管理，而是对集团企业的全方位管理。

本实验案例中的大华股份有限公司，作为一个集团公司，下属A、B、C、D四个子公司，分别经营不同类型的业务。

A公司主营百货文化用品、五金交电、油墨及印刷器材、家具、食品、针纺织品、日用杂品、烟酒等。自202_年上市以来，业务迅速扩张，股价也不断攀升。202_-202_年各年的会计报表及其前任审计师的审计报告显示，公司202_年和202_年分别实现主营业务收入34.82亿元和70.46亿元，同比增长152.69%和102.35%，同时总资产也分别增长了178.25%和60.43%，但利润率从202_开始出现明显的下降，由202_年的2%下降到202_年的0.69%，远远低于商贸类上市公司的平均水平3.77%。202_年公司利润总额中的40%为投资收益。这些投资收益系华兴公司利用银行承兑汇票（承兑期长达3-6个月），进行账款结算，从回笼贷款到支付贷款之间3个月的时间差，把这笔巨额资金委托华南证劵进行短期套利所得。自202_年以来，已经更换了两次会计师事务所。

B公司为专门收购和买卖古董字画的贸易公司，其202_的会计报表准备委托会计师事务审计，正在寻找合适的会计师事务所，B公司负责人李杰希望其姐夫张帆承接该公司会计报表的审计，张凡认为，一方面是受妻弟所托，另一方面，认为是开拓一个新客户的机会，于是非常爽快的答应，并于202_年2月6日，亲自带领审计小组在B公司实行审计，B公司自开业5年来，业务发展很好，但从未接受CPA审计。CPA张凡是该会计师事务所的合伙人之一，业务专长是对工业企业，尤其是工业企业的报表审计

C公司是从一个小饭店发展为一个拥有20家连锁酒楼及餐馆、旅游为一体的公司，近几年的大发展，使得董事长张凡拥有上亿元的资产，并受到当地政府的重视。202_年，他当选为人大代表之后，准备引导公司以更快的速度发展。为此C公司引进了一些专门人才，其中把当地银行行长的儿子李宁找到公司委任副总经理，专门负责融资事项。21岁的李宁刚从名牌大学毕业就委任副总经理，当公司急需一笔资金用于度假村的建设，李宁与银行负责信贷的行长的关系成功为C公司洽谈了一笔贷款，解决了公司发展急需的资金，为此获得了公司的重金奖励，董事长张凡更器重他，赋予他更大职权，他的融资活动直接报董事长核准即可，李宁获得重奖之后，没敢对父亲说，在和女朋友赵芳的协商下，成立了晋美公司。由赵芳负责经营，一年下来由于晋美公司规模较小，大业务无法开展，小业务又不愿意去做，经营一直不好。202_年2月C公司对外扩张时，又遇到了资金难题，董事长指示李宁为公司申请六亿元的贷款，李宁费了好大的劲，终于申请到六亿元贷款资金，就在办理贷款时，董事长指示李宁本公司只贷三亿元即可，在和女友的商量下，把剩下的三亿元贷款拨给晋美公司使用。于是李宁以C 公司的名义做了两份贷款协议，趁董事长张凡准备参加人大会议的前一刻钟拿出协议让其签名，解释说因银行方面的要求，需要把三亿元的贷款分两次出，因而需要签两份协议。董事长听了看都没看，签上名开会去了。李宁办妥的六亿元的贷款后，让银行直接把其中的三亿元打入晋美公司的账户。一年后，C公司由于投资的酒楼的资金多而且建设期长，造成利润下滑，银行贷款无法按期支付利息，银行派专人到C公司了解贷款的偿还能力时，李宁正好到广州旅游结婚。董事长亲自接待了银行方面的调查人员，贷款六亿元挪用三个亿的事暴露，李宁被起诉受到应有的处罚。

D公司主要从事小型电子产品的生产，产品的销售以D公司的仓库为交货地点，日常采用自动化信息系统和手工控制相结合的方式，信息自动化系统自202_年至今没有变化过。D公司的产品主要销往国内各主要城市

D公司及其环境情况的部分内容如下：

（1）在202_年实现了销售收入增长10%的基础上，D公司董事长确定07年销售收入增长目标为20%，D公司管理层实行年薪制，总体薪酬水平根据上述目标的完成情况上下浮动。D公司所属行业07年的销售平均增长率为12%（2）D公司财务总监已在公司工作超过6年，在07年9月合同到期后被D公司的竞争对手高薪聘请。由于工作压力大，会计部门人员流动频繁，除会计主管服务期超过四年外，其余人员的平均服务少于两年。

（3）D公司的产品面临快速更新换代的压力，市场竞争激烈，为控制市场占有率，D公司于202_年4月将主要产品C的售价下滑了8%-10%。另外，于07年8月推出了D产品（C产品的改良型号）。计划在202_年全面扩大产量，并在08年1月停止C产品的生产。为加快资金流转，于08年1月，针对C产品开始实施新一轮的降价促销，平均降幅达10%。

（4）D公司销售的产品均由经客户认可的外部运输公司进行运输，运费由D公司承担。但运输途中的风险由客户自行承担。由于受到能源价格上涨的影响，07年运费单价比上年平均上升了15%，但运输商同意将运费结算周期从原来的30天延长到60天。

（5）07年D公司主要原料的价格与上年基本持平，供应商也没大的变化。但由于技术要求发生变化，D产品所耗高档金属材料比例比C产品略有上升，导致D产品原材料成本上升了3%。

（6）除了在06年12月借入了2年期，年利率为6%的银行借款5000万外，没有其他借款。上述长期借款专门用于扩建现有的一条生长线，以满足D产品的生产，该生产线总投资6500万，06年12月开工，07年7月完工投入使用。在审计工作底稿中，记录了所了解的相关销售与收款循环的控制，部分内容如下：

（1）仓库人员在自动化系统中根据经销售部批准的客户订单自动生成连续编号的发货单，并在将产品交运输商发运后将发货单设置为已执行状态，并提交结算部门。结算部门根据系统中的已执行发货单记录订单及相关客户资料在系统中生成并打印销售发票。系统在月末根据发货单和发票信息自动汇总主营业务收入，并据此过入“应收账款”和“主营业务收入”账户。

（2）每个月末，系统匹配发货单，客户订单，销售发票和入账的主营业务收入，并可以生成一个专门报告来反映未匹配项目的清单。系统授权可以生成和阅读该报道的人员至D公司销售部经理和总经理。

六、实验过程

（一）初步了解和评价客户

1、业务性质、经营情况、经营风险和所属行业的基本情况；

大华公司是一家经营多种业务的股份有限公司，旗下拥有四个子公司A、B、C、D，虽然经营状况良好，但在其发展过程中仍然也存在某些方面的问题。

A公司：主营百货文化用品、五金交电、家具、食品、日用杂品等，自202_年上市以来，业务迅速扩张，股价不断攀升，经营良好，但是利润率从202_年开始出现明显下降，远远低于同行业的平均水平。

B公司：是专门收购和买卖古董字画的文化贸易公司，自开业五年来，业务发展很好，但从没接受过CPA审计。

C公司：从一个小饭店发展为拥有十二家连锁酒楼，即集餐饮、旅游为一体的大公司，近几年的大发展，董事长张英拥有上亿元的资产，并受到当地政府的重视，且公司拥有许多专门人才。

D公司：主要从事小型电子产品的生产，日常交易采用自动化信息系统和手工控制相结合的方式，产品主要销往国内各主要城市。

2、组织结构和内部控制情况

组织结构较为完善，内部控制制度较为健全，但存在一些缺陷和薄弱环节。

3、以前接受审计的情况 A、C、D公司均在以前接受过CPA审计，但是B公司从未接受过CPA审计。

（二）风险评估及业务承接

CPA在同意承接审计业务之前，需要对客户进行充分的了解，其主要目的是避免因接受该客户的委托而使事务所遭受损失。

1、风险评估总流程

了解被审计单位及其

了解内部控制

对风险评估及审计计划的评估重大错报 环境（不包括内部

讨论

风险 控制）

了解被审计单位的行业状

控制环境

被审计单位面临的 况，法律环境与监管环境

被审计单位的 经营风险

以及其他内部因素性质

风险评估过程

财务报表容易发生

财务报表 对会计政策的选择和运用

信息系统与沟通

错报的领域

层次

目标、战略以及相关经营

风险

控制活动

错报的方式，特别是

认定层次

由于舞弊导致重大错

[各类交易, 财务业绩的衡量和评价

对控制的监督

报的可能性

账户余额.列报]

实施风险评估的过程

2、审计风险模型

审计风险=重大错报风险Ｘ检查风险

重要性水平越高，审计风险越低；重要性水平越低，审计风险越高

3、审计业务承接的实务流程

与客户洽谈，获取客户相关信息资料——初步了解和评价客户——评价审计师的职业道德和技术胜任能力——评估利用其他审计师或专家的工作——初步评估舞弊——创建业务与签订业务约定书——满足并超越客户期望——召开审计小组会议

4、CPA承接业务应考虑的因素

（1）可控因素：专业知识和人员配备；独立性。

（2）必须加以评估的因素：管理当局的诚信；声誉和形象；会计实务的财务状况和盈利情况。

（三）制定审计实施方案

1、被审计单位名称：大华股份有限公司

2、审计目标：了解并分析被审计单位的内部控制制度的建立健全性，运行有效性，审查其财务报表，针对发现的问题，存在的缺陷和薄弱环节提出意见和建议，并作出评价。

3、审计方法：审阅法，核对法，函证法，观察法，分析性复核，实质性测试等方法。

4、审计范围和内容：被审计单位财务报表；内部控制制度；组织结构和管理制度。

5、审计小组及其分工：本小组共10人，分别对大华股份有限公司及其下属的4个子公司进行审计。

（四）审计组进入实施审计

1、被审计单位概况

大华股份有限公司，作为一个集团公司，下属

A、B、C、D四个子公司，分别经营不同类型的业务。

其中A公司主营百货文化用品、五金交电、油墨及印刷器材、烟酒等。自202_年上市以来，业务迅速扩张，股价也不断攀升。公司202_年和202_年分别实现主营业务收入34.82亿元和70.46亿元，同比增长152.69%和102.35%，同时总资产也分别增长了178.25%和60.43%，但利润率从202_开始出现明显的下降，由202_年的2%下降到202_年的0.69%，远远低于商贸类上市公司的平均水平3.77%。202_年公司利润总额中的40%为投资收益。

B公司为专门收购和买卖古董字画的贸易公司，自开业5年来，业务发展很好，但从未接受CPA审计。

C公司是从一个小饭店发展为一个拥有20家连锁酒楼及餐馆、旅游为一体的公司，近几年的大发展，董事长张英拥有上亿元的资产，并受到当地政府的重视。并引进了一些专门人才，其中把当地银行行长的儿子李宁找到公司委任副总经理，专门负责融资事项。D公司主要从事小型电子产品的生产，产品的销售以D公司的仓库为交货地点，日常采用自动化信息系统和手工控制相结合的方式，信息自动化系统自202_年至今没有变化过。D公司的产品主要销往国内各主要城市。

总的看来，大华股份有限公司的各项主要经济指标完成情况较好。但是，据有关部门介绍并从审计结果证实，公司的管理工作、财会工作处于中间状态，需采取措施，进一步加强。

2、发现的问题和处理意见（1）履约风险

履约风险是指即使事务所遵循相关职业准则并签发了恰当的审计报告，也依然存在因与客户合作而遭受损失的可能性。

履约风险可能由以下事项所引致：

①被起诉；②职业名誉的损失；③缺乏盈利性

A公司以前更换了两次会计师事务所，应与前任审计师取得联系并与其沟通，了解被审计单位的基本情况及更换会计师事务所的原因。考虑其可能存在的履约风险。

（2）A公司202_年和202_年分别实现主营业务收入34.82亿元和70.46亿元，同比增长152.69%和102.35%，同时总资产也分别增长了178.25%和60.43%，但利润率却出现了明显的下降，由202_年的2%下降到202_年的0.69%，远远低于商贸类上市公司的平均水平3.77%。数据表明A公司可能存在虚增资产、多计成本费用、虚减利润的问题，从而达到漏交税金的目的。

（3）投资环节

A公司202_年公司利润总额中的40%为投资收益。这些投资收益系华兴公司利用银行承兑汇票（承兑期长达3-6个月），进行账款结算，从回笼贷款到支付贷款之间3个月的时间差，把这笔巨额资金委托华南证劵进行短期套利所得。A公司利润构成不合理，投资收益所占比例过大，且存在投资、经营风险。

（4）业务承接

①项目负责人不适当。B公司负责人李杰由于与注册会计师张凡具有亲属关系，张凡不应亲自率领审计小组对B公司进行审计，应保持相对的独立性，应执行回避制度。

②张凡的业务专长是对工业企业，尤其是对国有工业企业的报表审计，而B公司是专门收购和买卖古董字画的文化贸易公司，张凡不具备这方面的专业胜任能力，不应承接此业务。

③会计师事务所应聘请相关的古董字画专家，协助审计人员完成审计工作。

（5）筹资环节 ①不相容的职务分离

筹资方案的拟定与决策相分离。C子公司对李宁的筹资活动由董事长直接核准即可；

筹资合同或协议的审批与订立相分离。C公司中，李宁一个人管理对合同协议的审批和订立；

公司应对拟提出的筹资方案进行初步评估。C公司中缺失这一环节； 公司应对筹资金额进行预算。C公司缺失这一环节； ②筹资方案的授权审批

公司是否建立筹资授权审批制度。C公司虽然建立，但未严格实施；

筹资项目应履行筹资决策程度。C公司未履行；

公司应建立借款合同管理制度。C公司未建立；（6）销售环节

①在202_年实现了销售收入增长10%的基础上，D公司董事长确定07年销售收入增长目标为20%，而D公司所属行业07年的销售平均增长率为12%，D公司可能为完成20%的销售业绩而作假。

②不相容的职务分离。D公司应由专门人员来控制自动匹配项目的清单。

③D公司财务总监已在公司工作超过6年，在07年9月合同到期后被D公司的竞争对手高薪聘请。由于工作压力大，会计部门人员流动频繁，除会计主管服务期超过四年外，其余人员的平均服务少于两年。这表明D公司内部控制制度存在缺陷。

④D公司在产品更新换代的过程中，其成本的计量，价格的确定应具有合理性。

（五）评价和建议

从这次审计中发现的以上问题可以看出，大华股份有限责任公司及其下属四个子公司内部控制制度存在缺陷，公司应加强成本、利润核算、授权审批等的内控制度，加强治理层的管理意识；建议公司领导加强财经法纪、法规的教育和学习，对漏交的税金要按规定足额补交，并加收一定的滞纳金，并给责任人以批评、教育和罚款；建议公司按各项处理意见进行纠正、调整，从历次财务检查、审计中所发现的错弊行为中吸取教训，并采取措施予以改进，改善管理工作。

七、实验总结

审计作为应用性很强的一门学科、一项重要的经济管理工作，是加强经济管理，提高经济效益的重要手段，经济管理离不开审计，经济越发展审计工作就显得越重要。

经过一学期审计实验课程的学习，在过去的一学期中老师组织我们审计（2）班的同学进行了为期一学期的实训课程。通过这段时间的实践，使我们切身体会到了将审计理论实际应用于审计实务操作中的重要性。

正所谓“百闻不如一见”。经过这次自身的切身实践，我们才深切地理会到了“走出课堂，投身实践”的必要性。平时，我们只能在课堂上与老师一起纸上谈兵，思维的认识基本上只是局限于课本的范围之内，这就导致我们对审计知识认识的片面性，使得我们只知所以然，而不知其之所以然！这些都是十分有害的，其极大地限制了我们审计知识水平的提高。虽然我们已经历了审计实训的磨砺，但那毕竟只是个虚拟的业务处理程序，其与实际的业务操作相比还是有一定的差距的，这是审计实训所替代不了的，是要我们“走出去”才能学到的。这一学期，通过对审计案例的学习和分析，掌握审计工作的各种分类标准和各种审计类型的内容，掌握各种审计常用方法的种类、优缺点、适应范围；更好的运用各种方法的运用。在实验中我们遇到了一些问题，但通过对这些问题的解决，巩固了以前所学知识。在实验中让我们感觉最深刻的是审计工作和会计工作都是一样的需要我们的细心，还有就是团结合作的精神，审计工作分工细，一个人难以独立完成。审计报告的实验，让我们了解审计报告的意义和种类，基本上掌握了判断审计报告的种类和审计报告的编写能力。

每做一次实训，感觉大家的收获总会不少。做实训是为了让我们对平时学习的理论知识与实际操作相结合，在理论和实训教学基础上进一步巩固已学基本理论及应用知识并加以综合提高，学会将知识应用于实际的方法，提高分析和解决问题的能力。在实训的过程中，我们深深感觉到自身所学知识的有限。有些题目书本上没有提及，所以我们就没有去研究过，做的时候突然间觉得真的有点无知，虽所现在去看依然可以解决问题，但还是浪费了许多时间，这一点是我们必须在以后的学习中加以改进的地方，同时也要督促我们在学习的过程中不断的完善自我。

虽说时间不长，但其中的每一次实训都使我们收获很大、受益匪浅，它不但极大地加深了我们对一些审计知识的理解，从而真正做到了理论联系实际；更让我们学到了很多之前在课堂上所根本没法学到的东西，这对于我们的学业，乃至我们以后人生的影响无疑都是极其深远的。如今，实训课程即将结束，以上就是我们就对本学期实训做的一个小结，经过这次审计实训，我们明白了很多事情，使我们更认真的学习。为了适应社会，我们要不断的学习，不断的提高自己，在实践中锻炼自己，使自己在激烈的竞争中立于不败地！

在这一学期里，通过对审计案例的分析，我们得到了以下结论：

1、审计方法的运用；其主要目的是通过实验，掌握审阅法、调节法、审计抽样方法的应用。

2、内部控制的测试与评价；其主要目的是通过实验，掌握内部控制的测试、评审。

3、审计重要性、审计风险分析；其主要目的是通过实验，掌握审计重要性、审计风险应用。

4、综合案例分析；其主要目的是通过实验，提高综合案例审查分析能力。

5、审计报告；其主要目的是通过实验，提高编写审计工作报告能力。

附：审计实验小组：第四小组

组长：曹 璐（20080905231）成员：牟芝蓉（20080905232）

曹晓宁（20080905233）胡田田（20080905234）刘婷婷（20080905235）冯思羽（20080905236）李惠芬（20080905237）李莉华（20080905238）谢浪浪（20080905239）吴 娟（20080905240）