第一篇：企业经济效益审计的程序与方法

企业经济效益审计的程序与方法

202_-10-27

作者:彭国翔 湖北省审计厅

企业经济效益审计，简言之，就是在真实合法性审计的基础上，按照一定的标准和规范对企业经济活动的经济性、效率性和效果性进行审核、分析和评价，并围绕着提高经济效益这一目标提出意见和建议的一种经济评价活动。企业经济效益审计包括准备阶段、实施阶段、报告阶段和后续阶段，每个阶段都应遵循一定的程序，灵活运用恰当的技术和方法。准备阶段 审计项目确定后，就要按照审计项目的具体要求，适当配备财会人员、经济管理人员和工程技术人员或有相应技术特长的审计人员，以便发现企业管理、工程技术等方面效益不高的原因，提出改进的对策和途径。在准备阶段中大量使用调查方法，采用抽样技术，选取调查样本，对其邮寄问卷、电话调查或者当面询问。派审计人员到被审计单位及其上级主管部门和企业所在地的财政、税务、银行和工商行政管理部门等单位，对被审计单位的历史、现状、生产经营管理、人员素质和内部控制等情况进行摸底调查。同时，对相关行业的市场动态、各种可能影响企业经济效益发生变化的信息等，都要予以关注。实施阶段 实施阶段包括详细调查了解、实施审计测试，收集审计证据、编制审计工作底稿，酝酿审计意见三个方面的工作。

1、运用访谈等审计方法详细调查了解，进行初步测试。

在企业效益审计中，审计人员经常需要当面向有关人员了解情况，获取某些特殊证据，因此访谈就成了效益审计中常用的审计方法。这种方法可以帮助审计人员加强对所审事项的理解，而且可以当面向访谈对象搞清楚有关事项的来龙去脉。如以访谈的方式详细调查企业的背景情况，生产经营的组织、方式及现状，企业的生产工艺特点，管理制度和内部控制制度的设计及运行状况等。同时运用检查法、实验法、现场观察法等方法对被审计单位的管理制度、质量制度、劳动定额等制度的贯彻落实情况进行抽样测试。

2、实施审计测试，收集审计证据，分析原因。

首先，开展成本费用效益审计，促使企业减本增利。从成本费用的计划及开支范围的制定、控制措施的实施，到考核及评价的全过程，审查原材料和能源的利用效益、劳动力利用效益等，考核成本费用的节约额和降低率，促使企业不断降低成本，提高经济效益。其次，审查销售活动的效益性，促使企业增收增利。从销售计划的制定、销售的组织，到销售完成的全过程，审查是否达到现有条件下的收入最大化，销售费用是否节约，销售的内部控制制度是否健全有效等。

再次，审查资金使用情况，促使企业合理运用资金。根据资金运动规律，从资金的筹集、分配、使用，到收回的全过程，审查资金的占用情况、周转情况以及获利情况，提出合理筹措和分配资金的建议，提高资金使用效益。

最后，审查企业投资情况，促使企业降投入增产出。对固定资产投资要从立项、设计、施工到竣工决算进行全过程监督，审查项目的可行性研究报告，施工计划、进度、工程质量及工程费用的发生情况。竣工投产后，对工程效益和投产后的使用效益进行全面分析评价。

在实施阶段，要设计出能反映所审计项目工作特征和成果的指标，然后寻找评价的标准去进行对比分析。其中的评价标准，需要从不同的渠道获取，如使用其他类似单位的指标、政府规定的标准、行业公认标准、请外部专家提供标准等。运用实际与计划或定额比较，本期实际与上期实际比较，本单位实际与同类外单位实际比较，本单位实际与行业、国际先进水平比较等对比方法，找出被审计单位存在的差距。

可运用适当的技术经济分析方法，如因素分析法、平衡分析法、图表分析法、数学分析

法、预测分析法、量本利分析法等分析方法，分析、计算各项经济效益指标，分析其投入与产出的比率关系，以考察是否做到了经济、效率和效果，分析经济效益欠佳的原因、提高经济效益的潜力以及改进方案。

3、酝酿审计意见，编制审计工作底稿。

当审计证据基本收集齐全，对被审计单位的经济效益现状和提高效益的潜力基本了解时，审计人员应讨论、酝酿审计意见，哪些方面应当肯定，哪些地方可以挖潜，并初步提出相应的改进措施。在实施阶段还要认真撰写审计日记，编写审计工作底稿，详细记录审计人员实施审计的具体过程、采取的步骤和方法，它不仅是撰写审计报告的基础，也是后续审计的重要参考资料，还可以用来评价审计人员的工作质量。

报告阶段 报告阶段是对实施阶段的总结，通常应包含以下环节：归纳问题、综合分析、讨论审计评价、起草审计报告、征求单位意见、审定报告、做出结论、立卷归档。审计人员应核实在实施阶段中发现的问题，整理审计工作底稿，鉴定和补充必要的审计证据，评估被审计单位的经济效益，提出进一步改善经营管理和提高经济效益的建议，起草审计报告，讨论审计报告，正式发送审计报告。

值得关注的是，企业经济效益审计报告不同于财务审计报告，它的目的不是为了证实财务状况的真实性，而是为了揭示被审计单位经济效益的高低及其原因，并做出评价，提出建议或措施。在多数情况下，由于被审计业务的专业性强，往往不能提出直接证据来论证审计报告的结论，为了使审计报告具有充分的说服力，需要广泛地运用间接证据和推理证据，这都需要在审计报告中加以详细的说明。审计报告一般应具备背景资料、审计结论、论证结论的证据、改进的建议或措施等内容。

后续阶段 后续阶段是指审计项目完成，经过一段时间后，对审计建议和改进措施的执行情况进行回访性审计的过程。企业经济效益审计的目的决定了开展效益审计不仅着眼于对被审计单位或审计项目现时的经济效益进行评价，更注重未来经济效益的提高。因此，在审计项目完成后，审计人员需对审计报告中提出的审计建议和改进措施的执行情况进行回访性审计，促使被审计单位更好地执行审计建议和改进措施。审计人员到达现场后，可以通过座谈、查阅有关资料、现场观察等方法，检查审计报告提出的建议措施是否执行，效果如何。对执行过程中存在的问题，应查明原因，根据被单位执行不力或审计建议不切合实际等不同情况，督促被审计单位严格执行或者提出更加切实可行的改进措施。

（摘自《中国审计》202_年第13期）

第二篇：企业经济效益审计

企业经济效益审计

引言

企业经济效益审计是审计的一个重要方面，是企业进一步发展最关键的因素，也是实现企业经济效益目标的重要保证。但随着社会主义市场经济的深入，企业开展经济效益审计存在的问题日益暴露出来。本文以一汽集团为例,对企业的经济效益进行分析,在分析企业经济效益审计的意义基础上，提出了企业经济效益审计现存的主要问题，并分析了目前我国经济效益审计现状，就如何开展企业经济效益审计提出了具体措施，以期为提高企业经济效益献策献力。

一、企业经济效益审计的含义

企业经济效益审计是由审计机构或人员依照一定的评价标准，对企业利用资源的经济性、效率性、效果性进行综合评价，通过评价效益的优劣，挖掘提高效益的潜力，以促进企业改善管理、提高效益的经济监督活动。

企业经济效益审计与财务收支审计不同，财务收支审计侧重经营收入的合法性，成本费用的真实性，损益计算的准确性；经济效益审计则侧重检查资源利用的经济性，经济活动的效率性和执行目标的效果性，借以改善经营管理，提高经济效益。企业效益审计通过其评价功能，能够促进企业找漏洞、挖潜力，改进生产技术，变革经营方式和调整管理机能，提高经营决策的科学性，建立健全内部控制制度，从而提高企业竞争能力和获利能力，符合当前建设节约型社会的基本要求。

二、企业加强经济效益审计的意义

审计是经济监督的工具之一，审计的最终目的是为了完善经济运行，加强经济活动的管理，提高经济效益。企业开展经济效益审计是充分发挥内部审计职能的重要方式，对于完善管理体制，提高经营管理水平，加速经济发展进程都有着客观的必要性和紧迫性。加入世贸组织以来，国际市场规则对企业的严峻挑战，企业经营更加理性化。“企业不赚钱就是死亡；企业家不赚钱就是犯罪”。这位企业家的格言，把企业经营的宗旨与压力，市场的竞争与挑战讲的非常现实。经济效益是企业生存的基础；发展的根本，追求的目标。说明现代企业作为以盈利为目的的经济组织，经营目的发生了根本性的变化。快速转变经营观念，只有提升经营管理，向管理要效益。实现利润最大化，才能提高企业的竞争力。企业的三化建设，制度化、流程化、数字化，通过管理提高企业的运营效率。急切的需要通过经济效益审计发现管理上的问题，完善改进机制，提升经营管理，是决策者在新形势下的要求。

目前，在企业中推行经济效益审计具有以下重要意义。

（一）经济效益审计是现代审计的一个标志，是现代工业的一个产物

审计经历了长期的发展与改革，也在逐步完善起来。经济效益审计是按照审计的目的和内容而进行的分类，它在提高企业管理、运行各方面都起着不可磨灭的作用，是现代审计的一个标志。现代工业的逐步发展并壮大起来，企业经济管理就应运而生了，因

此它又成了现代工业的一个产物。

（二）开展企业经济效益审计是经济体制改革的需要

提高企业自主经营权，充分利用企业资源，创造出更多的社会财富，是我国经济体制改革的重要内容。但由于我国宏观调节机构尚不健全，部分企业缺乏自我控制和调节能力，因此，在宏观调控机构逐渐完善的过程中，审计要发挥监督和管理的职能，不仅要进行财务审计，保证企业财务收支及其经济活动的合法与合规，更要进行经济效益审计，及时纠正企业不良经营行为，减少损失浪费，挖掘企业内部潜力，充分利用企业资源，增强企业自我发展自我完善的能力，提高经营效益。

（三）开展企业经济效益审计是加强企业经营管理、提高企业经济效益的需要

长期以来，我国部分企业经营管理落后，损失浪费严重，存在着经济效益不高的现象。企业通过开展经济效益审，能够促进企业挖掘内部自身潜力，提高经营决策的科学性，建立健全内部控制制度，树立效益管理意识，从而增强企业的市场竞争能力。

（四）开展企业经济效益审计可全面发挥内部审计的职能

审计作为企业管理的工具之一，具有经济监督、经济评价、经济控制等职能。它不能局限于财务收支审计的范围，而应扩展到企业生产、计划、决策、营销、采购等方面，不应只注重事后审计，而应扩展到事前审计、事中审计。深入开展经济效益审计，不仅延伸了审计范围，拓展了审计领域，而且提升了审计职能，完善了内部审计的内容。

三、目前我国企业经济效益审计存在问题及其成因分析

（一）企业经济效益存在的问题

1、对企业经济效益审计的性认识不足

企业经济效益审计在不断取得新进展的同时。也暴露出一些问题。特别是 一些思想认识上的混乱现象，以及由此导致的工作上的种种偏差，应引起我们的高度重视。我国企业的内审机构表面上也是对董事会负责，实质上却受管理层的制约和影响，在高层管理人员的授权范围内开展工作，为管理经营者服务，使得内部经济效益审计的独立性和客观性不强。更有财务部门的负责人直接兼任内审部门的领导，审计部门的具体业务也往往是临时指定。但客观性、独立性却是内部审计的最大特点，是其工作得以顺利进行的根本保证。内部经济效益审计缺乏独立性，就不可能进行经常、及时、有效的经济监督，这些都使得效益审计发展相对滞后。

2、企业经济效益审计的范围相对狭窄

目前的企业经济效益审计仍然是以财务收支审计内容为主，与严格意义上的经济效益审计还有距离。对到底开展什么项目的效益审计，效益审计范围延伸到什么程度，仍然存在疑问。存在这个问题的原因除了审计职能的局限性，还有审计人员思维方式和技术知识水平的限制。

3、缺乏统一的审计程序和方法

由于目前企业经济效益没有统一的评价标准，使得经济效益审计的目标、标准、程

序、方法及报告等均没有相应的法规条例提供指南，审计人员就很难采取统一的审计程序和方法，在专业判断上难以达到一致性和客观性，不能体现经济效益审计的独特价值。审计人员自由选择审计程序和方法，且更多地运用职业判断，加大了审计风险。

4、缺乏统一的评价标准致使审计效果难以实现

企业内部经济效益审计显著的特点是对审计对象的业务经营管理全过程活动进行评价，而要进行评价必然涉及到怎么运用具体的的经济指标、评价标准的问题。而企业内部经济效益的审计范围广泛，对象千差万别。不同行业、不同领域的特点不同，衡量被审计单位的业务经营管理全过程活动分析、评价其资源配置的经济性、效率性和效果性的标准就很难统一。因此造成目前我国企业内部经济效益审计还没有概念明确且社会认可的的企业经济效益审计标准。

尽管在审计过程中发现了经营管理中存在的漏洞和薄弱环节，提出了改进建议，但从实际整改情况看，并没有改变发生问题的根本原因，同样的问题屡查屡犯，审计效果利用程度不高。

（二）企业经济效益审计问题的成因分析

1、思想观念认识不足

企业的一些相关部门、人员对效益经济审计思想上认识不足，观念上也不够重视。他们对效益审计并不重视，存在认识上的差距。在开展经济效益工作的时候，很多审计机关对于经营管理和效益方面存在的问题只是在财务合规性审计过程中顺带关注，对效益审计的评价和管理建议也只是在财务审计报告顺带提及，并没有足够重视效益审计。这些审计人员认为，企业能够自主经营、正常生产经营，实现经济利益所得，就没有必要再对企业业务经营管理全过程活动进行审查、分析、评价，更不用说为了实现提高经济效益的目标而提出意见和建议了。

2、审计人才缺乏

企业经济效益审计是一项专业性强、难度大的工作，除了知道必要的财务知识外，还需要审计人员具有多方面的知识，能综合运用各种审计方法。但是，目前我国企业内部经济效益审计人员仍然以财务人员为主，对财务审计方面的知识比较丰富，在经济效益审计方面的知识相对来说还比较欠缺，未能综合运用经济、工程、评估等方面的专业知识进行分析和判断。由于审计人员的知识面相对狭隘，难以满足经济效益审计工作综合性强、层次高的需要，在一定程度上影响了经济效益审计的开展。审计人员的综合素质不高就难以实现经济效益审计的目的，有的还会做出大量跟企业长远发展不符合的审计信息，出现本质性和专业性的错误，给企业带来一定的损失。

3、审计资源分配不合理

内部经济效益审计人员应在考虑审计资源、审计风险、管理需要等的基础上，来制定审计计划，并对审计工作做出合理安排。目前，我国内部经济效益审计人员往往不能根据管理的需求，充分利用现有审计资源判断出高风险领域和重要事项，从而合理降低

审计风险，并有针对性地进行审计，以发现管理上的问题，提高经济效益。

4、审计取证手段不力

审计对报送资料缺乏有效的取证手段。真实完整的经营管理、财务等资料是审计机关进行有效审计的基础。企业内部效益审计要求高、涉及的内容广泛，不仅需要财务报表、账册凭证等资料，还需要被审计单位开展相关经济管理业务活动的资料。但是，内部审计人员在索要资料的时候缺乏有效的取证手段，往往会遇到各种问题。比如，在取证时，有的单位不配合审计人员调查、不提供资料，这样就无法查清有些问题，难以准确定性处理这些问题，审计人员只好放弃在审计报告中披露反映。

四、案例分析

（一）企业概况

一汽集团某一下属公司是一个多年的亏损企业，该公司是一个中外合资企业，一汽集团占有75%的股份，主要生产、销售微型汽车、轻型汽车及零部件，自1998年以来连续亏损，截止202_年末累计亏损达9.2亿元，资产负债率210%。

（二）审计过程

202_年，审计组对该公司202_年的经济效益情况进行了审计，审计中运用了经济效率比较和经济活动分析等方法，通过比较发现该公司产品销量较202_年下降了61%，直接导致收入大幅下降，通过对该公司202_年利润的亏损情况进行了分析，发现其全部产品的毛利率仅为1.35%，其中主要车型的毛利率为-16.5%，且个别型号车型的边际贡献率已出现负数，全年的主营业务收入与其他业务利润仅能负担主营业务成本、税金及营业费用，而亏损额与管理费用、财务费用水平相当。审计人员通过符合性测试等审计手段，发现了该公司在采购、销售、生产等各环节还存在管理上的问题和不足，如商品车库存管理混乱，存在长期外借车辆；三包配件领用审批不规范，致使账实存在差异；大部分采购或外委加工费发票挂帐缺少审批手续；厂房及设备出租租金尚不足以抵偿折旧费用等。针对审计中发现的问题，审计组提出了审计意见和建议，敦促其尽快出台政策或制度，加强管理，同时将审计结果上报集团公司领导，以进一步采取措施，防止了事态恶化。

（三）审计分析

我们可以发现，案例中审计组对于这个亏损单位，开展经济效益审计主要围绕着开源和节流这两个重点来进行。

首先要分析单位亏损原因，找出本单位历史上经济效益最好年份各项数据作为基准，然后收集两、三年的数据与它进行比较，主要做以下五个对比：一是比销售收入，如果销售收入下降较多，则问题可能发生在产品的开发、销售或质量上；二是比毛利率，如果毛利率下降，则问题可能发生在生产成本上；三是比管理费用，如果管理费用上升，则要对管理费用的各个科目对照检查，找出影响管理费用上升的主要因素；四是比较财务费用，如果财务费用上升的比例超过银行利率的调整利率的话，则应该查找新增借款 的原因；五是比投资收益，对外投资单位数和投资额数是增加还是减少，目前许多单位这一部分的比例占得较大，但管理上往往滞后，因而暴露出不少问题。

开源的重点在增加销售收入，在开展经济效益审计时，可以将该单位近期占销售收人较大比例的几个产品的近两年的产量和销量按月对比就可以看出哪些产品的产、销是同步上升或是下降或是持平，特别是对数量大而销量下降的产品要作详细的分析，因为这可能会造成大量的积压；对产量和销量的差距越来越大的几个产品要作细致的分析，很可能这里会出现新的亏损因素，而对于销量逐步上升的产品则要花大力气进行分析，这里很可能会有新的经济增长点出现。

节流主要有两个方面，一是节约开支，以最低的成本、费用生产尽可能多的优质产品。二是堵住国有资产流失的漏洞。这些损失绝大多数都能通过经济效益审计暴露出来：应收账款长期收不回成为呆账和坏账；在对外投资、联营、合作中，有的外商仅提供一只样机，就被算作20％“技术投资”；在联营单位里，管理费用高，滥发奖金和实物；搞非法集资，既支付利息又支付“红息”；用各种手段私设“小金库”，造成单位利润下降，甚至出现亏损；利用公款为个人炒股票和期货，造成大量亏损；管理不严，出现贪污、受贿、挪用以及被盗、被窃现象；购置的生产设备，长期闲置不用；购进质量低劣的原材料、元器件、造成库存积压；为其他单位经济担保，不做信用分析，当债务方无力还债时，负连带（担保）责任，造成严重经济损失；举债投资，达不到预期效益而使单位背上沉重的经济包袱；仓库管理混乱，账物不一致，使得造成损失多少也无法查明；不重视产生质量，产生大量废品和加工损耗，造成极大的浪费。

这样，202_年一汽集团审计室经济效益审计部共完成对分、子公司的经济效益审计14项，完成审计报告17份，涉及资金25亿元，审计出有问题资金近6千万，提出管理建议近百条。

一汽集团每年也因为采纳审计意见和建议而堵塞了大量的管理漏洞，有效大控制了资产的流失，审计人员的工作成果也使得审计部门越来越得到集团领导及各单位的理解和重视，一汽集团的审计工作也处在稳定上升的良性循环中。

可见，审计的最终目的是针对审计中发现的影响被审计单位经济效益的事项和问题提出具有建设性的意见和建议，以帮助被审计单位找出影响经济效益的失控点，从而进一步提高被审计单位的整体效益。

（四）经验与启示

开展经济效益审计，就是评价企业经营管理行为的经济性、效率性和效果性。透过上述案例,我们看到经济效益审计确实是一项增值审计, 精辟透彻的管理分析一针见血地指出了企业存在的问题及需要努力的方向, 合理有效的管理建议好比一剂良药能帮助企业化解风险, 提升经营管理水平, 促进企业实现价值。具体得到以下几点启示

1、找准切入点, 以点带面

在做经济效益审计时，要以影响企业经济效益的关键问题、管理的薄弱环节、重要

单位为重点, 紧密围绕公司经营目标和中心工作。例如经营决策、计划、资金运用、生产技术等是企业经营管理系统中的重要部分和环节，我们就要以此为突破口, 确定经济效益审计项目, 这样可起到事半功倍、以点带面的效果。

2、做好财务审计是开展好经济效益审计的关键

审计人员在审计工作中要根据企业财务工作者做出的各种凭证、账簿、报表等会计资料来进行审计工作。例如在审计过程中，发现企业全年的主营业务收入与其他业务利润仅能负担主营业务成本、税金及营业费用，而亏损额与管理费用、财务费用水平相当。只有将效益审计与财务收支审计相结合, 才能保证效益审计是在真实性、合法性的会计资料基础上进行, 才能出之有据、言之有理, 抓住问题的关键

3、不断提高内审人员素质是做好经济效益审计的根本保证

经济效益审计与财务审计相比, 对审计人员要求更高,面对不同的企业、不同的生产组织方式,除了要精通财务知识, 还要懂得企业管理、生产控制、工艺流程等各方面的专业知识,。作为一名在校审计专业学生，对有关生产技术、工艺流程等更是知之甚少, 所以必须加强学习, 不断提高自身综合素质，才能更好的开展审计工作。

五、结束语

透过上述案例,审计人员在审计过程中运用审计分析方法准确的进行分析，准确的找出一汽集团存在的问题，并对问题进行分析，提出正确有效的审计意见和建议，使集团有效大控制了资产的流失，审计人员的工作成果也使得审计部门越来越得到集团领导及各单位的理解。我们看到经济效益审计确实是一项增值审计,精辟透彻的管理分析一针见血的指出了企业存在的问题及需要努力的方向,合理有效的管理建议好比一剂良药帮助企业化解风险,提升经营管理水平,促进了企业实现价值。

目前，我国企业经济效益审计还处于起步阶段，有待于进一步完善和发展。企业应结合自身具体情况，有选择有重点的进行专项经济效益审计工作，以便积累经验，为全面推进经济效益审计奠定基础，充分发挥企业经济效益审计的作用。

参考文献

1.高岩芳.企业财务审计.http://www.teniu.cc/ 202_(4)4.张晓平.分析企业经济效益审计现状.力诺集团.202_(3)5.王会金.现代企业财务审计.中国财经出版社202_(11)6.王会金.审计技术方法.中国财经出版社202_(3)7.李颖.企业内部经济效益审计研究.吉林大学出版社.202_(3)

致 谢

经过数月的查资料、整理材料，今天终于可以顺利的完成论文了，自己想想求学期间的点点滴滴历历涌上心头，时光匆匆飞逝，四年的努力与付出，随着论文的完成，终于让我在大学的生活，得以划下了完美的句点。

感谢我的指导老师 肖云老师，因为论文是在肖老师的悉心指导下完成的。本论文从选题到完成，每一步都是在肖老师的精心指导下完成的，倾注了肖老师大量的心血。肖老师指引我的论文写作的方向和架构，并对本论文初稿进行逐字批阅，指正出其中误谬之处，使我有了思考的方向。她循循善诱的教导和不拘一格的思路给予我无尽的启迪，她一丝不苟的作风，将一直是我学习中的榜样。肖老师要指导很多同学的论文，加上本来就有的教学任务，工作量之大可想而知，但在一次次的回稿中，精确到每一个字的批改给了我深刻的印象，使我在论文之外明白了做学问所应有的态度。在此，谨向肖老师表示崇高的敬意和衷心的感谢！谢谢肖老师在我撰写论文的过程中给与我的极大地帮助。

第三篇：企业经济效益分析方法

企业经济效益分析方法

企业经济效益分析可以采用统计的、数学的等具体方法，这些方法是多种多样的，企业应该依分析目的、企业特点以及掌握资料的性质和内容来决定。下面介绍几种经济效益分析的方法。

1，因素分析法。把综合性指标分解成各个原始的因素，以便确定影响经济效益的原因，这种方法称为因素分析法，其要点如下：

（1）确定某项指标是由哪几项因素构成的，各因素的排列要遵循正常的顺序。

（2）确定各因素与某项指标的关系，如加减关系，乘除关系，乘方关系，函数关系等。

（3）根据分析的目的对每个因素进行分析，测定某一因素对指标变动的影响方向和程度。

因素分析法的每一层次分析计算也称为连锁替代法，这种方法就是把影响一项指标的几个相互联系的因素依次的把其中每一个因素作为变量，暂时把其他因素作为不变量，逐个进行替换，以测定此因素对该项指标的影响程度。根据测定的结果，可以初步分清主要因素与次要因素，从而抓住关键性因素，有针对性的提出改善经营管理的措施。因素的排列顺序要根据因素的内在联系加以确定。

2，结构分析法。结构分析法也称比重分析法，这种方法就是计算某项经济指标各项组成部分占总体的比重，分析其内容构成的变化，从而区分主要矛盾和次要矛盾。从结构分析中，能够掌握事物的特点和变化趋势，如按构成流动资金的各个项目占流动资金的总额的比重确定流动资金的结构，然后将不同时期的资金结构相比较，观察构成变化与产品积压的情况，以及产销平衡定额情况，为进一步挖掘资金潜力之明了方向。3，动态分析法。动态分析法是将不同时间的同类指标的数值进行对比，计算动态相对数借以分析指标发展的方向和增减速度。例如以某年作为基准年，该年的某一指标定为100，将以后几年的指标与该基准年的指标相比较，换成百分数，或者采用环比的方法以次来分析某项指标的变化趋势。

上面介绍的是分析经济效益的方法，分析企业的经济效益，一般从分析企业的收益性、成长性、流动性、安全性及生产性来分析，这又叫做经济效益的五性分析。

1，收益性分析。企业收益性分析的目的在于观察企业一定时期的收益及获利能力，主要指标见下表：

企业收益性指标

收益性比率计算公式

1，总资产报酬率净利润/资产总额

2，所有者权益报酬率净利润/所有者权益

3，毛利率销售毛利/净销售收入

4，销售利税率利税总额/净销售收入

5，净利润率净利润/净销售收入

6，成本费用利润率（经收益+利息费用+所得税）/成本费用总额

7，每股利润（净利润-优先股股利）/普通股发行在外的平均股数 8，每股股利支付普通股的现金股利/普通股发行在外的平均股数 9，股利发放率每股股利/每股利润

10，股利报酬率（净利润-优先股股利）/平均普通股权益 11，市盈率普通股每股市场价格/普通股每股利润

2，流动性分析。企业流动性分析的目的在于观察企业在一定时期内资金周转状况，是对企业资金活动的效率分析，为此要计算出各种资产的周转率和周转期，分别讨论其运用效率。主要指标见下表：

企业流动性指标

流动性指标计算公式

1，存货周转率销售成本/平均存货

2，应收帐款周转率赊销收入净额/应收帐款平均额

3，流动资产周转率销售收入/流动资产平均额

4，固定资产周转率销售收入/固定资产净值

5，总资产周转率销售收入/资产总额

3，安全性分析。安全性是指企业经营的安全程度，也可以说是资金调动的安全性。企业安全性指标分析的目的在于观察企业在一定时期内的偿债能力状况。一般来说，企业收益性好，安全性也高。但在有的情况下，收益性高，资金调度却不顺利。其主要指标如下：

企业安全性指标

安全性比率计算公式

1，流动比率流动资产/流动负债

2，速动比率速动资产/流动负债

3，负债比率负债总额/资产总额

4，权益乘数资产总额/股东权益

5，负债与股东权益比率负债总额/股东权益

6，利息保障倍数（税前利润+利息费用）/利息费用

4，成长性分析。企业成长性分析的目的在于观察企业在一定时期内的经营能力发展状况。一个企业即使收益性很高，但如果成长性不好，也不能给以很高的评价，成长性就是从量和质的角度评价企业发展情况即将来的发展趋势。其指标是将前期目标做分母，本期指标做分子，求得增长率。具体指标如下：

企业成长性指标

成长性比率计算公式

1，销售收入增长率本期销售收入/前期销售收入

2，税前利润增长率本期税前利润/前期税前利润

3，固定资产增长率本期固定资产/前期固定资产

4，人员增长率本期职工人数/前期职工人数

5，产品成本降低率本期产品成本/前期产品成本

5，生产性分析。企业的生产性指标分析的目的在于要查明企业在一定时期内的人均生产经营能力、生产经营水平和生产成果的分配问题。其主要指标如下：

企业生产性指标

生产性比率计算公式

1，人均销售收入销售收入/平均职工数

2，人均利润率净利润/平均职工数

3，人均资产总额资产总额/平均职工人数

4，人均工资工资总额/平均职工人数

上述企业经营的五性分析的结果可以用经济效益的雷达图表示出来。雷达图的绘制方法

是：先画出三个同心圆，同心圆的最小圆代表行业平均水平的1/2值（或最坏情况），中间的圆表示行业平均水平，最大的圆代表行业平均水平的1.5倍（或同行业中的最好状态）。把这个圆的360度分成五个区域，分别代表收益性、生产性、成长性、安全性及流动性。在五个区内从圆心开始以放射线的形式分别画出相应的经营比率线，比例线的比例尺及同心圆的大小由该经营比率的量纲及同行业的水平来确定。在经营雷达图上把一个财务决算期的该企业的经营比率都标出来，相互连接，形成一个多边形。若企业某些指标位于中间圆以内，就说明该指标低于同行业平均水平，这就是需要加以改进的点，应分析产生问题的原因，提出改进的方法。若多边形接近或低于最小圆，那说明企业经营状况很恶劣，企业处境十分危险。若多边形接近最大甚至超过最大圆，这就说明企业在这方面有长处、应该加以发扬。

----摘自《企业经营战略》 刘冀生 清华大学出版社

第四篇：企业经济效益审计办法写作技巧

企业经济效益审计办法写作技巧

【概念】

经济效益审计是审计部门依据有关政策法规和技术经济标准，以谋求提高经济效益为主要目标，对本企业投入产出和扩大再生产情况进行的监督、审查、评价。

【技巧】

遵循办法的常见格式，其结构分为两部分。

1.首部。包括标题、制发时间和依据等项目内容。标题。由发文机关、事由、文种构成。制发时间、依据。一般在标题之下用括号注明。有的办法这一项目内容可不写。

2.正文。一般由依据、规定、说明这3项内容组成。办法中的各条规定，是办法的主体部分，要将具体内容和措施依次逐条写清楚。办法的结尾，一般是交代实施的日期和对实施的说明。

企业经济效益审计办法包括以下3方面内容。

1.总则。制定目的与意义、定义、遵循的原则、主要评价标准。

2.细则。

（1）经济效益审计的内容：生产经营决策、计划审计、固定资产投资决策和投资效益审计、物资管理的效益审计、成本费用管理的效益审计、利税目标审计、销售经济效益的审计、经济合同的效益审计、长期投资效益审计等。

（2）效益审计的程序和方法。

3.附则。解释部门、起效与废止时间、其他说明。

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第五篇：202_内部审计的程序与方法

单项选择题

3编制书面的正式的审计报告的主要原因是（）。

记录所有审计发现和建议采取的行动

为外部审计师评价对内审部门的可信赖程度提供正式的途径

将高级管理层要求采取的纠正措施记录在案

给业务委托人提供回应的机会

5对一些涉密业务进行审计时，以下哪条是错误的（）。

审计前与被审单位管理层充分沟通，讨论保密信息的接触问题

严格选定参审人员，签订保密协议

无需限制审计范围

对可能出现的问题要提前预计和拟定应对方案

1公司管理层在选择潜在审计对象时，是从工作实际出发，根据急需关注和处理的问题，而进行的计划外的异常事项的审计。此种识别被审计对象的方法是（）。

系统选择法

灵活选择法

示警事项法

应管理当局要求

2关于经济责任审计，错误的说法是（）。

国企不断创新审计方式，将审计关口前移，提高审计工作实效

目前国企正普遍加大经济责任审计力度，尤其在国企提拔领导人都要经过任前审计

我国国有企业中，将经济责任审计作为日常性、基础性工作积极推进

通过经济责任审计，在企业中形成了注重经营业绩、经济责任，根据业绩选人用人的导向和氛围3关于我国内部审计工作现状，下列说法错误的是（）。

目前，推进企业内部控制建设，探索开展内部控制审计，已经成为企业普遍关注的热点

国有企业在全面开展经济责任审计工作中，不断创新审计方式，将审计关口前移，积极开展任前、任中经济责任审计，提高审计工作实效

多数国企加大了财务审计力度，普遍开展了专项审计及工程项目审计

国有企业内部审计处于主导地位

2关于中期报告中所讨论的对审计发现的处理，以下哪些说法是合适的（）。

以上都不对

如果审计发现重大，且对公司的运营具有重要意义，则应包括在最终审计报告中

如果管理层已经在最终审计报告发布之前以令人满意的方式解决了问题，那么，最终审计报告中就不需要包括重要审计发现

审计发现必须包含在最终报告中

2关于后续审计，错误的说法是（）。

后续审计不一定是审计项目的必要后续程序，也就不必在年初就进行时间和人员资源的安排

一般情况下，审计项目结束后，内部审计师应当给被审计单位留一段合理的时间期限，比如一周或一个月，以便被审计单位有充裕的时间采取纠正措施

后续审计的目的是检查被审计单位是否已对审计发现采取了相应的措施并进行整改，是否取得预期的效果在内部审计实务中，作为完整审计过程的一个阶段，后续跟踪意味对报告中反映的问题进行跟踪检查，直到被审计单位采取了纠正行动，使内部审计人员感到满意为止

1关于信息化审计的说法，错误的是（）。

信息技术在审计领域的广泛应用，使得审计理论、审计管理、审计内容和方法的内涵与外延，在传统基础上发生了质的变化

国有企业的信息系统审计，包括风险、控制在信息系统审计中的运用，目前已基本发展成熟

当前，大多数国有企业内部审计机构主要以计算机技术辅助审计的方式开展IT审计，在审查舞弊中取得了显著效果

由于会计电算化的普及、ERP的广泛应用，审计信息化已成为审计创新发展的新领域和新亮点

4某内部审计经理意识到，在开展某项审计业务时，审计小组可能会超出时间预算。考虑到审计小组由经验丰富的审计师组成，审计经理决定不加审查，直接接受审计小组的审计结论，以避免超出时间预算。审计经理的做法是否符合《标准》（）。

符合，因为预算的审计小时数没有超过

符合，因为应用经验丰富的审计师保障了审计业务的质量

不符合，因为审计经理没有就此决定与审计委员会磋商

不符合，因为审计业务没有得到恰当的监督

1内部审计体现的“前瞻性”主要表现为（）。

内部审计是以事前风险管理与过程控制为重心，使审计人员时刻关注未来风险发生的可能性，提供前瞻性服务

内部控制是内部审计职业的立足之本，内部控制审计是现代内部审计的主要产品，是内部审计工作的永恒主题

内部审计要加强从审计准备、审计实施、审计终结到后续跟踪审计的全过程的质量控制和精细化管理内部审计关注的不仅是维护现有的收益，而是更多的关注为组织创造更多的未来利益

1内部审计师的大量工作是为了积累审计信息，合同复印件而非原件是哪种证据（）。

依情况而定的证据

次要证据

传闻证据

意见证据

5内部审计的目的是（）。

加强企业内部控制

增加组织的价值和改善组织的经营

监督企业管理者

对投资者、债权人等负责

3审计准备阶段的（）程序不仅能引起审计人员注意，还能提供明确的证据来证明经营和财务数据是否合理，证实风险高的和需要多花精力的审计领域。

初步风险评估程序

执行分析程序

编制审计计划

选择被审计公司

4审计某医疗研究公司的目的是，评价管理层的控制，保证及时向公司承包的研究项目的赞助人提交报告。在为实现此目的而编制审计计划时，审计师应该从何入手（）。

对研究赞助人进行抽样问卷调查

在一些实验室中观察报告的编写过程

审查政策和程序

与一组研究管理人员面谈

5审计实施阶段最重要的一项工作是（）。

会谈与沟通

内控评估的控制测试

内控评估的实质测试

形成工作底稿并编写审计报告初稿

4为审计上年已付款的发票，内部审计师选择了占发票额60%的最忙的两个月。从一个随机的起点开始，每10张发票抽取一张，得到了包括116张发票的一个样本。这个样本可能无效，因为它不是（）。代表性样本

随机样本

足够大的样本

都不对，样本是有效的1下列经济效益审计项目不属于专项审计的是（）。

公司开展现金流量审计，监督现金收入及支付的情况

公司进行了长期投资效益审计

公司内部审计部门编制了《内部控制手册》，初步搭建了以风险管理为核心的内控基础平台

公司开展对工程项目的验收、付款环节的控制，促进了工程项目的规范化管理

3下面哪些比率的组合能够被用来计算权益回报率（）。

销售净利润率，资产周转率，权益乘数

股价/盈余，资产回报率

价格/盈余，每股盈余和销售净利润率

市值/账面值以及负债/资产

4一旦审计报告起草完毕，负责监督审计师的人员应该对报告初稿进行审查，这主要是为了确保所有（）。

抽样规模适合所发现的任何问题

被审计领域内部的程序均得到审计

陈述均得到证据支持，而且可以得到真伪鉴证

关于采取纠正行动的建议都明确清晰

2以下各项中，属于内部审计工作机制不健全表现的是（）。

对内部审计职责和功能的认识仍停留在差错纠弊的层次上，与纪检监察工作等同起来或混淆

我国内审起步比较晚，很多企业尤其是民企审计部门常见的表现形式就是一个人的审计部

目前保障企业内部审计质量的措施还不到位，同时缺乏一套机制对内部审计质量进行评估，严重影响和制约内部审计职业化建设

现阶段开展计算机辅助审计的仅占全部审计项目的0.47%，这在一定程度上制约了内部审计工作及时有效地开展

1在审计的哪个阶段，内部审计师确认出被审计活动的目标和相应的审计范围（）。

审计准备阶段

审计实施阶段

审计报告阶段

后续审计阶段

3在编制审计方案时要有具体的审计目标。确定具体审计目标的侧重点在于（）。

以往审计中的重要发现

考虑法律法规的规定

考虑报告潜在使用者的需求

对组织目标实现和健康发展具有重要影响的、或已经揭示存在实际的或潜在问题的重要活动事项

3在对某部分的销售费用的有效性和合理性进行评价时，内部审计师确认了以下信息：1）分析比较广告支出以及购物方式和商品销售的变化；2）直接观察所使用的各种广告媒介；3）审核一般公众对营销计划反应的市场调研。以下哪些信息标准可能被违反（）。

没有违反标准

相关性

可靠性

充分性

判断题

6风险管理和内部控制是组织有效治理的关键要素，这就决定了内部审计要在组织治理、风险管理和内部控制中发挥重要作用。（）错误 正确

7后续审计只能是审计小组再次到被审计单位实地审计。（）错误 正确

7后续审计必须征得董事会和高级管理层的认可和批准。（）错误 正确

9精心编制审计工作底稿是审计人员执行审计工作的标志，别无其他用途。（）正确 错误10控制测试是对内部控制的有效性测试而非健全性测试。（）错误 正确

7内部审计师不可以同外部审计师随意沟通，这样会导致公司机密外泄。（）错误 正确

7内部审计人员良好的协调沟通是做好内部审计工作的关键所在。（）错误 正确

8内部审计服务应由企业内部进行管理，而绝不能由外部审计替代。（）正确 错误

7内部审计人员应该发挥主观能动性，树立标新立异的工作目标，以财务账簿为依据，深入研究业务流程，这样才能挖掘内控及经营领域的风险所在。（）错误 正确

8内部审计在选择被审计者时通常要运用重要性原则与风险导向原则，但某一种重要因素也可以作为选择被审计者的理想策略。（）正确 错误

8内部审计是公司治理机制的重要组成部分，具有枢纽地位。它是对内部控制的再控制，能够充当管理者延长的手臂或长在背后的眼睛。（）正确 错误

9内部审计报告可以在管理层授权范围内，向所有报告接收人发送全部内容。（）正确 错误6内部审计部门可以隶属于集团公司的财务部门。（）错误 正确

8内部审计获取信息时应该最大限度利用计算机系统取证，最好能配备熟悉财务软件系统的专业IT人才。（）正确 错误

9如果审计准备阶段的工作做得充分扎实，那么审计实施阶段就会轻松很多，我们只需将已确定的审计重点问题深挖并加以分析证实，最终做出合理解决方案。（）正确 错误

9审计结论出具后，无需同被审计单位沟通。（）正确 错误

10审计小组成立后，需要召开审计计划会议，要求审计组的全体人员参加，但聘用的外部专家可以不参加。（）错误 正确

8审计发现是基于所期望的和实际之间的差异而形成的。审计发现只能是否定的，也被成为“例外”。（）正确 错误

9审计建议是指内部审计部门以审计发现和审计结论为依据，呼吁采取措施纠正存在的问题或改进操作。（）正确 错误

8审计方案确定后，内部审计机构需在审计实施前，以书面文件正式通知被审计单位。（）正确 错误10实施分析性审计程序能够对各种财务和经营报表的数据进行分析比较，从而有针对性地采取更详细的审计程序来审查。（）错误 正确

7是否要进行后续审计要视被审计单位是否对审计报告中披露的问题已经采取了纠正措施和正在达到的效果及不采取行动而产生的风险等等。（）错误 正确

6我国现行内部审计是推行由传统内部控制导向审计向现代风险管理导向审计转型，探索开展以风险为导向、以控制为主线、以增值为目标、以治理为目的的审计工作新路子。（）错误 正确

7由传统的财务审计向以内控和风险管理为导向的管理审计的转型与发展，已成为大多数国有企业内部审计机构的生动实践，财务审计与管理审计并重的格局正在形成。（）错误 正确

9在实质性测试时，如果样本都很具有代表性，可以适当缩小样本规模。（）正确 错误

8在任何时候，都应将风险审计作为内部审计的首要目标。（）正确 错误

9在审计实施阶段，编制审计工作底稿就是要收集、整理、解释那些与审计目标相关的各种信息，并形成书面记录。（）正确 错误