第一篇：初级会计实务会计分录总结大全

贷：应收票据

4．到期未收回 借：应收账款 贷：应收票据

5．应收票据转让（未到期背书转让）借：原材料／材料采购／库存商品

应交税费－应交增值税(进项税额)贷：应收票据

如有差额“借”后“贷”银行存款 6．票据贴现 借：银行存款

财务费用 贷：应收票据 二．应收账款

1．应收账款(销售商品提供劳务收取的款项（赊销）)借：应收账款 贷：主营业务收入

应交税费－应交增值税(销项税额)

2．代垫运费 借：应收账款 贷：银行存款 ３．收回货款 借：银行存款 贷：应收账款 ４．发生现金折扣 借：银行存款

财务费用 贷：应收账款 ５．改用商业汇票结算 借：应收票据

贷：应收账款 三．预付账款

１．预付账款(向单位预付款项)借：预付账款

贷：银行存款 ２．收到所购物资

借：原材料／材料采购／库存商品

应交税费－应交增值税(进项税额)

贷：预付账款

３．补足款项（预付<货款）借：预付账款

贷：银行存款

４．收回多余款项（预付>货款）借：银行存款

贷：预付账款 ５．其他应收款 发生时：借：其他应收款

贷：材料采购／银行存款 收回时：借：银行存款

贷：其他应收款 ６．应收账款的减值

当期应计提的坏账转杯＝当期按应收款项计算应提坏账准备金额－（或＋）“坏账准备”科目的贷方（或借方）余额

应收账款坏账准备余额＝（应收账款账面余额－未来现金流量的现值）－坏账准备调整前贷方余额（如果为贷方余额，则减负数）直接法(确认坏账)：

借：资产减值损失－坏账损失

贷：应收账款 备抵法：

1．正数－补提 计提坏账准备 借：资产减值损失－计提的坏账准备 贷：坏账准备

负数－冲销

冲减多计提坏账准备 借：坏账准备

贷：资产减值损失－计提的坏账准备 2．应收款项作坏账转销 发生坏账

确认 借：坏账准备 贷：应收账款 3．已确认的坏账又收回 借：应收账款 贷：坏账准备 借：银行存款 贷：应收账款 或借：银行存款

贷：坏账准备

采购成本=购买价款+相关税费+运算费+装卸费+保险费+其他可归属于存货采购成本的费用 1．按实际成本核算(1)购入原材料的账务处理 ①款付货已到 借：原材料

应交税费－应交增值税(进项税额)贷：银行存款

②款付货未到

借：在途物资

应交税费－应交增值税(进项税额)贷：银行存款

③货到款未付

A．收到发票

借：原材料

应交税费－应交增值税(进项税额)贷：应付账款

B．月末未收到发票，按暂估价入账，下月初用红字冲回 借：原材料(暂估价值)贷：应付账款(暂估价值)下月初做相反分录 借：应付账款 贷：原材料

(２)发出原材料的账务处理 借：生产成本(产品领用材料)制造费用(车间领用材料)管理费用(管理部门领用材料)销售费用(销售部门领用材料)在建工程(工程领用材料)贷：原材料 2．按计划成本核算

(1)采购材料时按实际成本入账 借：材料采购(实际成本)应交税费－应交增值税(进项税额)贷：银行存款(等)(2)材料入库时按计划成本入账 借：原材料(计划成本)贷：材料采购(计划成本)(3)结转入库材料的成本差异 超支差 借：材料成本差异(超支差)

贷：材料采购 节约差 借：材料采购

贷：材料成本差异(节约差)

(4)发出材料时－律按计划成本 借：生产成本(产品领用材料)制造费用(车间领用材料)管理费用(管理部门领用材料)销售费用(销售部门领用材料)在建工程(工程领用材料)贷：原材料(计划成本)(5)结转发出材料的成本差异，根据差异率计算发出材料应负担的差异额

差异率= [月初结存材料的成本差异＋本月收入材料的成本差异/月初结存材料的计划成本＋本月收入材料的计划成本]×100％

发出材料应负担的差异额=发出材料的计划成本×差异率 发出材料的实际成本=发出材料的计划成本±差异额

超支差

借：生产成本(产品领用材料)―基本生产成本

―辅助生产成本

制造费用(车间领用材料)管理费用(管理部门领用材料)销售费用(销售部门领用材料)在建工程(工程领用材料)贷：材料成本差异(超支差)(6)包装物 生产领用包装物 借：生产成本

材料成本差异(借方或贷方)贷：周转材料－包装物 随同商品出售不单独计价的包装物 借：销售费用（实际成本）贷：周转材料－包装物 按其差额” 借”或”贷”材料成本差异 随同商品出售单独计价的包装物 ①出售单独加加包装物 借：银行存款 贷：其他业务收入

应交税费－应交增值税（销项税额）

②结转所售单独计价包装物的成本 借：其他业务成本 贷：周转材料－包装物

材料成本差异(7)低值易耗品 五五摊销法

领用

借：周转材料－低值易耗品 贷：周转材料－低值易耗品－在库 领用时摊销其价值的一半

借：制造费用

贷：周转材料－低值易耗品－摊销 报废时摊销其价值的一半 借：制造费用

贷：周转材料－低值易耗品－摊销 同时

借：周转材料－低值易耗品－摊销 贷：周转材料－低值易耗品－在用(8)委托加工物资 发出物资

发出材料时：

借：委托加工物资（实际）

贷：原材料（计划）

或“借”或“贷”材料成本差异 借方 节约 贷方 超支 支付加工费、运杂费等： 借：委托加工物资

应交税费－应交增值税（进项税额）贷：银行存款

材料成本差异

加工完成验收入库

商品入库时：

借：原材料（计划）/周转材料－低值易耗品

贷：委托加工物资

或“借”或“贷”材料成本差异

(9)库存商品 验收入库商品 借：库存商品 贷：生产成本 销售商品

借：主营业务收入 贷：库存商品

月末，应分摊己销商品的进销差价 借：商品进销差价 贷：主营业务成本 商品流通企业发出存货 ①毛利率法

销售成本＝销售净额－销售净额×毛利率＝销售净额×（１－毛利率）期末存货成本＝期初存货成本－本期销售成本 ②售价金额法

本期销售产品的实际成本＝本期商品销售收入－本期已销售商品应分摊进销差价

期末结存商品的实际成本＝期初库存商品的进价成本＋本期购进商品的进价成本－本期销售商品的实际成本 本期销售商品的成本（进价）

进价率＝（期初进价＋本期销售商品的实际成本（进价））/（期初售价＋本期购入的售价）×100％ 本期销售成本＝本期收入（售价）×进价率(二)存货的清查

盘

盈

批准前

借：原材料(等)

贷：待处理财产损溢

盘

亏

借：待处理财产损溢 贷：原材料

应交税费－应交增值税(进项税额转出)批准后

借：待处理财产损溢

贷：管理费用(无法查明原因)

借：原材料（残料入库）

其他应收款（保险或过失赔偿）

管理费用（一般经营损失）

营业外支出（非常损失）

贷：待处理财产损溢

附注：非常损失材料要负担增值税 借：营业外支出

贷：待处理财产损益－待处理流动资产损益

应交税费－应交增值税（进项税额转出）(三)存货减值

可变现净值＝存货的估计售价－进一步加工成本－估计销售费用和以及相关税费 当期应计提的存货跌价准备＝（存货成本－可变现净值）－存货跌价准备已有贷方余额 存货跌价准备的会计处理：

当存货成本高于其可变现净值时，企业应当按照存货可变现净值低于成本的差额（补提）借：资产减值损失－计提的存货跌价准备 贷：存货跌价准备

转回已计提的存货跌价准备金额时，按恢复增加的金额 借：存货跌价准备

贷：资产减值损失－计提的存货跌价准备 企业结转存货销售成本时，对于以计提存货跌价准备 借：存货跌价准备

贷：主营业务成本／其他业务成本(四)存货发出计价方法

a．个别计价法

b．先进先出法

c．全月一次加权平均法 加权平均单价＝实际成本/存货数量

发出存货实际成本＝发出数量×加权平均单价 d．移动平均法

存货单位成本＝（原有库存存货实际成本＋本次进货的实际成本）/（原有库存存货数量＋本次进货数量）本次发出存货成本＝本次发出存货数量×本次发货前存货的单位成本 本月月末库存存货成本＝月末库存存货数量×本月月末存货单位成本

借：长期股权投资－损益调整

贷：投资收益 宣告现金股利

借：应收股利

贷：长期股权投资－损益调整 发生亏损 借：投资收益

贷：长期股权投资－损益调整 发生亏损作相反分录

4．持有长期股权投资期间被投资单位所有者权益的其他变动 所有者权益变动 增加

借：长期股权投资－其他权益变动

贷：资本公积－其他资本公积 减少

借：资本公积－其他资本公积 贷：长期股权投资－其他权益变动 长期股权投资减值

借：资产减值损失

贷：长期股权投资减值准备

减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回 5．长期股权投资的处置 借：银行存款

资本公积－其他资本公积 贷：长期股权投资－成本

－损益调整

－其他权益变动

投资收益

贷：银行存款

支付安装费

借：在建工程

贷：银行存款 交付使用

借：固定资产

贷：在建工程

(2)．建造固定资产 ①自营工程

购入物资

借：工程物资

贷：银行存款

领用物资

借：在建工程

贷：工程物资

领用原材料

借：在建工程

贷：原材料

应交税费－应交增值税(销项税额)领用库存商品

借：在建工程

贷：库存商品

应交税费－应交增值税(销项税额)支付其他费用 借：在建工程

贷：银行存款/应付职工薪酬 达到使用状态

借：固定资产

贷：在建工程

②出包工程

支付工程款

借：在建工程

贷：银行存款

补付款

借：在建工程

贷：银行存款

达到使用状态

借：固定资产

贷：在建工程

2.固定资产折旧方法

a.年限平均法

年折旧率＝（１－预计净残值率）/预计使用寿命（年）×100％ 月折旧率＝年折旧率/12 b.工作量法

单位工作量折旧额＝[固定资产原价×（１－预计净残值率）]/预计总工作量 某项固定资产月折旧额＝该固定资产当月工作量×单位工作量折旧额 c.双倍余额递减法

折旧率＝２/预计使用年限×100％（直线折旧率的两倍）折旧额＝固定资产账面净值×折旧率年折旧率 最后两年（固定资产账面净值－预计净残值）/２

d.年数总和法

年折旧率＝尚可使用年限/预计使用年限的年数总和×100％ 折旧额＝（固定资产原值－预计净残值）×折旧率 3．固定资产折旧 借：在建工程

其他业务成本

制造费用

管理费用

销售费用 贷：累计折旧 4．固定资产的后续支出(符合资本化)借：在建工程 贷：固定资产 达到使用状态

借：固定资产

贷：在建工程(不符合资本化)借：管理费用

销售费用

贷：银行存款等 5．固定资产的处置(1)．固定资产转入清理 借：固定资产清理

累计折旧

固定资产减值准备

贷：固定资产(2)．发生清理费用等 借：固定资产清理 贷：银行存款

应交税费－应交营业税

(3)．收到出售固定资产的价款、残料价值和变价收入等 借：银行存款／原材料／其他应收款（保险赔行或过时赔偿）贷：固定资产清理(4)．净损失（自然灾害）借：营业外支出 贷：固定资产清理(5)．净收益（自然灾害）借：固定资产清理

贷：营业外收入(6)．生产期间正常处理

借：营业外支出－处置非流动资产损失 贷：固定资产清理 6．固定资产清查 盘盈

批准前

借：固定资产

贷：以前年度损益调整

批准后

借：以前年度损益调整

贷：盈余公积－法定盈余公积

利润分配－未分配利润

确认应交所得税 借：以前年度损益调整

贷：应交税费－应交所得税

盘亏

批准前

借：待处理财产损溢

累计折旧

固定资产减值准备 贷：固定资产

批准后

借：其他应收款

营业外支出 贷：待处理财产损溢

7．固定资产减值

借：固定资产减值损失－计提的固定资产减值准备

贷：固定资产减值准备

(二)投资性房地产

(1)．取得

借：投资性房地产

贷：银行存款／在建工程

(2)后续计量(成本模式)

①计提折旧

借：主营业务成本/其他业务成本

贷：投资性房地产累计折旧(摊销)

②收到租金

借：其他业务收入

贷：银行存款

③减值

借：固定资产减值损失－计提的投资性房地产减值准备

贷：投资性房地产减值准备

(公允价值模式)① 取得

借：投资眭房地产－成本

②

贷：开发成本

②公允价值上升

借：投资性房地产－公允价值变动

贷：公允价值变动损益

(下降则相反)(3)．处置(成本模式)①处置收入

借：银行存款

贷：主营业务成本/其他业务成本

②结转处置成本

借：主营业务成本/其他业务成本

投资性房地产累计折旧 投资性房地产累计折旧（摊销）投资性房地产减值准备 贷：投资性房地产

(公允价值模式)①处置收入

借：主营业务成本/其他业务成本

贷：其他业务收入

②结转处置成本

借：其他业务成本

贷：投资性房地产－成本

－公允价值变动

同时

借：公允价值变动损益

贷：其他业务成本

变更 成本可转变为公允价值

公允价值不可转变为成本

借：管理费用/制造费用／其他业务成本等 贷：累计摊销

注：根据会计准则的规定，使用寿命不确定的无形资产不应摊销。使用寿命有限的无形资产的残值－般视为零。无形资产应自可供使用当月起开始摊销，处置当月不再摊销。3无形资产的处置 借：银行存款等

累计摊销 无形资产减值准备 营业外支出(借方差额)贷：无形资产

应交税费

营业外收入(贷方差额)4无形资产的减值

借：资产减值损失－计提的无形资产减值准备

贷：无形之产减值准备

注：无形资产减值损失－经确认，在以后会计期间不得转回。5其他资产

发生

借：长期待摊费用

贷：银行存款 摊销

借：管理费用、销售费用

贷：长期待摊费用

3．到期还款

借：短期借款(本金)

财务费用(利息)贷：银行存款

三、应付利息

借：财务费用

贷：应付利息

借：应付利息

贷：银行存款等

四、预收账款

(－)预收购货单位款项

借：银行存款

贷：预收账款

(二)销售实现

借：预收账款

贷：主营业务收入

应交税费－应交增值税(销项税额)(三)收到购货单位补付款项

借：银行存款

贷：预收账款

(四)向购货单位退回其多付款项

借：预收账款

贷：银行存款

(五)预收账款不多的企业，可以不单独设置“预收账款”科目，可通过“应收账款”科目核算。

(3)从应付职工薪酬中扣代垫的个人所得税 借：应付职工薪酬

贷：应交税费－应交个人所得税(4)发放非货币性福利 借：应付职工薪酬

贷：主营业务收入（市价）

应交税费－应交增值税(销项税额)借：主营业务成本 贷：库存商品

贷：应交税费－应交消费税 2自产自用

借：固定资产／在建工程／营业外支出／应付职工薪酬 贷：应交税费－应交消费税 3委托加工物资

(1)收回后直接销售将其计入“委托加工物资成本”

借：委托加工物资/生产成本等

贷：应付账款/银行存款等(2)收回后继续生产

借：应交税费－应交消费税 贷：应付账款/银行存款等 4自产产品用于对外投资，分配给职工等借：营业税金及附加 贷：应交税费－应交消费税 5金银首饰

借：营业税金及附加 贷：应缴税费－应缴消费税 三．营业税

1发生应税行为，销售不动产

借：营业税金及附加／固定资产清理 贷：应交税费－应交营业税 实际交纳

借：应缴税费－应交营业税

贷：银行存款 2无形资产 借：银行存款

累计摊销／无形资产减值准备 贷：无形资产

应交税费－应交营业税

营业外收支（差额）四．资源税、城建税、教育费附加 1应缴资源税 对外销售应税产品 借：营业税金及附加 贷：应交税费－应交资源税 自产自用

借：生产成本/制造费用 贷：应交税费－应缴资源税 2城市建设维护税

借：营业税金及附加/其他业务成本 贷：应交税费－应交城市建设维护税 实际上交

借：应交税费－应交城市建设维护税 贷：银行存款 3教育费附加

借：营业税金及附加

贷：应交税费－应缴教育费附加 五．应交土地增值税 企业转让土地

借：固定资产清理／银行存款 贷：应交税费－应交土地增值税 无形资产 借：银行存款

贷：应交税费－应交土地增值税

无形资产（冲销土地使用权的账面价值）

差额

营业外支出 或 营业外收入

六．房产税、土地使用税、车船使用税、矿产资源补偿费 借：管理费用

贷：应交税费－相关科目 七．个人所得税 借：应付职工薪酬

贷：应交税费－应交个人所得税

(3)应向职工收取的各种垫付款项，(4)存出保证金，租入包装物支付的押金，(5)其他应收款，暂付款项。

1企业发生其他各种应付、暂付款项时 借：管理费用等 贷：其他应付款

2支付或退还其他各种应付、暂付款时 借：其他应付款 贷：银行存款

借：长期借款(账面余额)

存货跌价准备(已计提的跌价准备)

营业外支出－债务重组损失(存货的账面价值与应支付的相关税费之和大于应付债务账面价值的差额)贷：库存商品(账面余额)

原材料(账面余额)

应交税金－应交增值税(销项税额)

银行存款(支付的相关费用)

应交税金(应交的其他相关税金)

资本公积－其他资本公积(存货的账面价值与应支付的相关税费之和小于应付债务账面价值的差额)

6、以固定资产清偿债务 借：固定资产清理(账面价值)

累计折旧(已提折旧)

固定资产减值准备(已计提的减值准备)贷：固定资产(原价)发生清理费用 借：固定资产清理 贷：银行存款 借：长期借款(账面余额)

营业外支出－－债务重组损失

贷：固定资产清理(“固定资产清理”科目的余额)

资本公积－－其他资本公积

7、以长期投资清偿债务 借：长期借款(账面余额)

长期投资减值准备(已计提的减值准备)

营业外支出－债务重组损失(长期投资的账面价值与应支付的相关税费之和大于应付债务账面价值的差额)贷：长期股权投资(投资的账面余额)

长期债权投资(投资的账面余额)

银行存款(支付的相关费用)

应交税金(应交的相关税金)

资本公积－其他资本公积(长期投资的账面价值与应支付的相关税费之和小于应付债务账面价值的差额)

8、以无形资产清偿债务 借：长期借款(账面余额)

无形资产减值准备(已计提的减值准备)

营业外支出－债务重组损失(无形资产的账面价值与应支付的相关税费之和大于应付债务账面价值的差额)贷：无形资产(账面余额)

银行存款(支付的相关费用)

应交税金(应交的相关税金)

资本公积－其他资本公积(无形资产的账面价值与应支付的相关税费之和小于应付债务账面价值的差额)

9、以部分非现金资产和部分现金资产抵偿债务 借：长期借款(现金支付的部分)贷：银行存款

以非现金资产抵偿债务的部分，按上述原则进行会计处理

10、以债务转为资本 借：长期借款(账面余额)贷：实收资本(或股本)(债权人放弃债权而享有的股权的份额)

资本公积－资本(或股本)溢价

11、以修改其他债务条件进行债务重组，修改其他债务条件后未来应付金额小于债务重组前应付债务账面价值的差额 借：长期借款

贷：资本公积－－其他资本公积

12、将长期借款划转出去，或者无需偿还的长期借款 借：长期借款(账面余额)贷：资本公积－－其他资本公积

13、发生的利息、汇兑损失等借款费用 借：长期待摊费用

财务费用

在建工程

贷：长期借款

借：应付债券－面值

应计利息

贷：银行存款 二．长期应付款 1．融资租入固定资产

借：在建工程/固定资产(租赁资产公允价与最低租赁付款额现值两者中较低者，加上初始直接费用)

贷：长期应付款(最低租赁付款额)

银行存款(相关直接费用)为确认融资费用(差额，可在贷方也可在借方)支付 借：长期应付款

贷：银行存款

2．具有融资性质的延期付款购买资产 借：固定资产/在建工程(购买价款的现值)

贷：长期应付款/其他应付款(实际应支付价款总额)为确认融资费用(差额，可在贷方也可在借方)

资本公积和盈余公积转增资本 借：资本公积

盈余公积

贷：实收资本（股本）

用盈余公积转增资本后，留存的盈余公积不得少于注册资本的25％。3实收资本减少变动

回购 借：库存股（股数×价格）

贷：银行存款 注销 借：股本（股数×面值）

贷：库存股

资本公积

盈余公积

未分配利润

差额计入“资本公积－－股本溢价”。注销时，注销股的账面价值与所购库存股的差额冲减股本溢价差额，股本溢价不足的，再冲减盈余公积直至未分配利润资

当冲减的资本公积大于公司现有的资本公积应冲减盈余公积 回购 借：库存股

贷：银行存款 注销 借：股本

贷：库存股

资本公积－资本溢价

其他资本公积是指除资本溢价(或股本溢价)项目以外所形成的资本公积，其中主要包括直接计入所有者权益的利得和损失。

(1)常见的情况为权益法下被投资方发生除净损益以外所有者权益的其他变动，账务处理如下： 借：长期股权投资

贷：资本公积－其他资本公积(或反分录)(2)如果以后将该长期股权投资处置了，那么计入资本公积的部分应该转入损益中，即计入投资收益中。借：资本公积－其他资本公积 贷：投资收益(或反分录)4．资本公积转增资本的会计处理 借：资本公积

贷：实收资本(或股本)

贷：利润分配－盈余公积补亏

(1)宣告分派股利

借：盈余公积

贷：应付股利

(2)支付股利

借：应付股利

贷：银行存款

贷：应收账款

应交税费－应交增值税（销项税额）

实际收到款项

借：银行存款

贷：应收账款 5销售退回 没有确认收入的 发出商品

借：发出商品

贷：库存商品 退回

借：库存商品

贷：发出商品 已经确认收入的

冲减收入

借：主营业务收入

贷：应收账款等

应交税费－应交增值税（销项税额）

冲减成本 借：库存商品

主营业务成本 6预收款方式销售商品 预收货款

借：银行存款

贷：预收账款 发出商品

借：预收账款

贷：主营业务收入

应交税费－应交增值税（销项税额）

同时

借：主营业务成本

贷：库存商品 7采用支付手续费方式委托代销商品 委托方

发出代销商品 借：委托代销商品

贷；库存商品 确认收入 借：应收账款 贷：主营业务收入

应交税费－应交增值税（销项税额）

结转成本

借：主营业务成本 贷：委托代销商品 结算货物 借：银行存款 贷：应收账款 受托方 收到商品

借：委托代销商品 贷：代销商品款 对外销售 借：银行存款 贷：委托代销商品

应交税费－应交增值税（销项税额）

收到增值税专用发票

借：应交税费－应交增值税（销项税额）贷：应付账款 计算货款计算代销手续费 借：代销商品款 贷：银行存款

应付账款（税款）

其他业务收入（手续费收入）8销售材料等存货 取得原材料销售收入 借：银行存款

贷：其他业务收入

应交税费－应交增值税（销项税额）

结转已销售材料的实际成本 借：其他业务成本 贷：原材料

本期确认的收入=劳务总成本*本期末止劳务的完工进度－以前期间己确认的收入 本期确认的费用=劳务总成本*本期末止劳务的完工进度－以前年度己确认的费用 提供劳务能够可靠估计的会计处理 ①发出劳务

借：劳务成本

贷：银行存款

②确认收入

借：应收账款等

贷：主营业务收入等

③结转成本

借：主营业务成本等

贷：劳务成本

2．提供劳务收入不能可靠估计的会计处理

(1)已经发生劳务成本预计全部能够得到补偿的。按已收或预计能够收回的金额确认劳务收入，并结转成本 借：劳务成本 贷：银行存款 借：应收账款 贷：主营业务收入 借：主营业务成本 贷：劳务成本

(2)已经发生劳务成本预计部分能够得到补偿的 借：预收账款 贷：主营业务收入 借：主营业务成本 贷：劳务成本

(3)发生劳务成本预计全部能够得到补偿的，应发生的劳务成本计入当期损益，不确认收入 借：劳务成本

贷：预收账款 借：主营业务成本

贷：劳务成本

贷：递延收益 2．分配时

借：递延收益

贷：营业外收入 二．与收益相关的政府补助

1．用于补偿以后期间相关费用或损失，收到时 借：银行存款／其他应收款

贷：递延收益 发生时

借：递延收益

贷：营业外收入

2．用于补偿已发生的相关费用或损失，收到时 借：银行存款／其他应收款

贷：营业外收入

(2)安装完成并结转成本

借：银行存款

贷：主营业务收入

借：主营业务成本

贷：劳务成本

(3)期末结转本年利润

借：本年利润

贷：主营业务成本

7.销售收入实现时

借：应收账款

贷：主营业务收入

应交税费－应交增值税(销项税额)

借：主营业务成本

贷：库存商品

8.发生销售折让时

借：主营业务收入

应缴税费－应缴增值税(销项税额)

贷：应收账款

9.收到账款时

借：银行存款

贷：应收账款

(二).其他业务成本

1．销售实现时

借：银行存款

贷：其他业务收入

应交税费－应交增值税(销项税额)

借：其他业务成本

贷：原材料

2．期末结转到本年利润

借：本年利润

贷：其他业务成本

3.将自行开发完成的专利技术出租：(1)每月摊销时

借：其他业务成本

贷：累计摊销

(2)期末结转到本年利润

借：本年利润

贷：其他业务成本

(3)出售包装物时

借：银行存款

贷：其他业务收入

应交税费－应交增值税(销项税额)(4)结转成本

借：其他业务成本

贷：周转材料－包装物

(5)期末结转本年利润

借：本年利润

贷：其他业务成本

(6)计提折旧

借：其他业务成本

贷：投资性房地产累计折旧

二.营业税金及附加

1.应缴消费税额

借：营业税金及附加

贷：应缴税费－应交消费税

2.交纳消费税时

借：应缴税费－应交消费税

贷：银行存款

3.收到款项时

借：银行存款

贷：主营业务收入

4.计算应交营业税

借：营业税金及附加

贷：应交税费－应交营业税

5.交纳营业税时

借：应交税费－应交营业税

贷：银行存款

6.计算应交城建税和教育附加时

借：营业税金及附加

贷：应交税费－应交城建税

－应缴教育费及附加 7.实际缴纳城建税和教育费及附加

借：应缴税费－应交城建税

－应交教育费及附加

贷：银行存款

三.期间费用 1.销售费用

(1)支付广告费 借：销售费用－广告费

贷：银行存款

(2)销售部

借：销售费用(销售人员薪酬、销售部专用办公设备折旧费、业务费)

贷：应付职工薪酬

累计折旧

银行存款

(3)销售产品

借：销售费用－运输费

－装卸费

贷：银行存款

(4)支付保险费

借：销售费用－保险费

贷：银行存款

(5)支付销售机构的职工工资

借：销售费用－工资

贷：应付职薪酬

(6)销售机构职工工资中提取福利

借：销售费用－职工福利

贷：应付职薪酬

(7)销售机构使用房屋提取折旧

借：销售费用－折旧费

贷：累计折旧

(8)结转销售费用到本年利润

借：本年利润

贷：销售费用

2.管理费用

(1)招待费

借：管理费用－业务招待费

贷：银行存款

(2)咨询费

借：管理费用－咨询费

贷：库存现金

借：管理费用

贷：应付职工薪酬

累计折旧

库存现金

银行存款

(3)结转本年利润

借：本年利润

贷：管理费用

3.财务费用

(1)支付短期借款利息

借：财务费用－利息支出

贷：银行存款

(2)支付的手续费

借：财务费用－手续费

贷：银行存款

(3)现金折扣提前付款

借：应付账款

贷：财务费用

(4)短期借款利息支出

借：财务费用－利息支出

贷：应付利息

(5)结转利润

借：本年利润

贷：财务费用

其他业务收入 公允价值变动损益 投资收益 营业外收入 贷：本年利润

4结转各项费用、损失类科目 借：本年利润 贷：主营业务成本

其他业务成本

营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 营业外支出 借：所得税费用

贷：应交税费－应缴所得税 借：本年利润 贷：所得税费用 借：本年利润

贷：利润分配——未分配利润

3．涉及固定资产购置时

借：固定资产

贷：固定基金

(二)上级补助收入

1．收到上级补助收入

借：银行存款

贷：上级补助收入

2．年终结转时

借：上级补助收入

贷：事业结余

(三)事业收入

1．取得收入或收到款项时

借：银行存款／应收账款

贷：事业收入

2．年终结转时

借：事业收入

贷：事业结余

(四)经营收入

1．取得经营收入时

借：银行存款／应收账款／应收票据

贷：经营收入

应交税金

2．发生销货退回

借：经营收入

贷：银行存款

3．年终结转时

借：经营收入

贷：经营结余

(五)附属单位缴款

1．受到附属单位缴来的款项

借：银行存款

贷：附属单位缴款

2．发生退回

借：附属单位缴款

贷：银行存款

3．年终结转时

借：附属单位缴款

贷：事业结余

(六)其他收入

1．受到其他收入

借：银行存款

贷：其他收入

2．收入退回

借：其他收入

贷：银行存款

3．年终结转时

借：其他收入

贷：事业结余

贷：事业支出

(二)经营支出

1．事业单位发生各项经营支出时

借：经营支出

贷：银行存款

2．年终结转时

借：经营结余

贷：经营支出

(三)销售税金

1．确认应负担的销售税金及附加时

借：销售税金

贷：应交税金／其他应付款

2．交纳税金及附加

借：应交税金／其他应付款

贷：银行存款

3．年终结转时

借：经营结余／事业结余

贷：销售税金

(四)上缴上级支出

1．事业单位向上级上缴支出

借：上缴上级支出

贷：银行存款

2．年终结转时

借：事业结余

贷：上缴上级支出

(五)对附属单位补助

1．事业单位对附属单位补助时

借：对附属单位补助

贷：银行存款

2．补助收回

借：银行存款

贷：对附属单位补助

3．年终结转时

借：事业结余

贷：对附属单位补助

(六)拨出经费

1．事业单位拨出经费

借：拨出经费

贷：银行存款

2．收回拨出经费

借：银行存款

贷：拨出经费

3．年终结转时

借：事业结余

贷：拨出经费

(3)月末分配制造费用

借：生产成本－基本生产成本

贷：制造费用(4)结转完工产品的成本借：库存商品

贷：生产成本－基本生产成本 2．废品损失的核算(1)、不可修复废品

①发生废品借：废品损失

贷：生产成本－基本生产成本 ②残值回收借：库存现金／原材料

贷：废品损失 ③结转净损失借：生产成本－基本生产成本

贷：废品损失(2)可修复废品

①修复费用

借：废品损失

贷：原材料

应付职工薪酬

制造费用 ②相关赔款

借：其他应收款

贷：废品损失

③结转损失

借：生产成本－基本生产成本

贷：废品损失 3．停工损失的核算

(1)计划内的停工损失发生的相关费用先归集到“制造费用”，然后在开工时计入开工期的“生 产成本”。借：生产成本－基本生产成本

贷：制造费用(2)非计划内的停工损失

①借：停工损失

贷：应付职工薪酬

累计折旧库存现金／银行存款 ②相关赔偿(自然灾害)借：其他应收款(营业外支出)贷：停工损失 ③净损失的结转

借：生产成本－基本生产

贷：停工损失

19．借：借入款项

贷：经营支出

20．借：银行存款(或相反分录)

贷：应缴财政专户款 21．借：销售税金

贷：应交税金－应交营业税

22．借：结余分配－应交所得税

贷：应交税金－应交所得税 23：借：应交税金－应交所得税

贷：银行存款 24．借：材料

贷：应付票据 25．借：应付票据

贷：银行存款 26．借：材料／事业支出

贷：应付账款 27．借：应付账款

贷：银行存款 28．借：银行存款

贷：预收账款 29．借：预收账款

贷：经营收入 30．借：银行存款

贷：经营收入

对附属单位补助

年度终了结余

借：结余分配

贷：事业结余

2．核算经营结余

借：经营收入

贷：经营结余 借：经营结余

贷：经营支出

销售税金年度结转 借：结余分配 贷：经营结余

(如为亏损，不予结转)3．结余分配

应交所得税的事业单位

借：结余分配－应交所得税

贷：应交税金

提取专用基金

借：结余分配－提取专用基金

贷：专用基金

分配后，将未分配结余转入”事业基金－－般基金”

借：结余分配

贷：事业基金－一般基金

(二)上级补助收入

1．收到上级补助收入

借：银行存款

贷：上级补助收入

2．年终结转时

借：上级补助收入

贷：事业结余

(三)事业收入

1．取得收入或收到款项时

借：银行存款／应收账款

贷：事业收入

2。年终结转时

借：事业收入

贷：事业结余

(四)经营收入

1．取得经营收入时

借：银行存款／应收账款／应收票据

贷：经营收入

应交税金

2．发生销货退回

借：经营收入

贷：银行存款

3．年终结转时

借：经营收入

贷：经营结余

(五)附属单位缴款

1．受到附属单位缴来的款项

借：银行存款

贷：附属单位缴款

2．发生退回

借：附属单位缴款

贷：银行存款

3．年终结转时

借：附属单位缴款

贷：事业结余

(六)其他收入

1．受到其他收入

借：银行存款

贷：其他收入

2．收入退回

借：其他收入

贷：银行存款

3．年终结转时

借：其他收入

贷：事业结余

二．支出(－)事业支出

1．事业单位发生事业支出时

借：事业支出

贷：银行存款／现金

2．年终结转时

借：事业结余

贷：事业支出

(二)经营支出

1．事业单位发生各项经营支出时

借：经营支出

贷：银行存款

2．年终结转时

借：经营结余

贷：经营支出

(三)销售税金

1．确认应负担的销售税金及附加时

借：销售税金

贷：应交税金／其他应付款

2．交纳税金及附加

借：应交税金／其他应付款

贷：银行存款

3．年终结转时

借：经营结余／事业结余

贷：销售税金

(四)上缴上级支出

1．事业单位向上级上缴支出

借：上缴上级支出

贷：银行存款

2．年终结转时

借：事业结余

贷：上缴上级支出

(五)对附属单位补助

1．事业单位对附属单位补助时

借：对附属单位补助

贷：银行存款

2．补助收回

借：银行存款

贷：对附属单位补助

3．年终结转时

借：事业结余

贷：对附属单位补助

(六)拨出经费

1．事业单位拨出经费

借：拨出经费

贷：银行存款

2．收回拨出经费

借：银行存款

贷：拨出经费

3．年终结转时

借：事业结余

贷：拨出经费

第二篇：《初级会计实务》会计分录总结

会计职称网校：http://edu.21cn.com/kcnet1560/

1.现金清查

a.现金短缺

借：待处理财产损益-待处理流动资产损益贷：库存现金

借：其他应收款-XX

贷：待处理财产损益-待处理流动资产损益

无法查明原因

借：管理费用

贷：待处理财产损益-待处理流动资产损益

b.现金溢余

借：库存现金

贷：待处理财产损益-待处理流动资产损益

借：待处理财产损益-待处理流动资产损益贷：其他应付款

无法查明原因

借：待处理财产损益-待处理流动资产损益贷：营业外收入

2.交易性金融资产

a.取得时：

借：交易性金融资产-成本

应收股利(应收利息)

投资收益

贷：银行存款(其它货币资金-存出投资款)

b.持有时――现金股利和利息

(1)收到买价中包含的股利和利息

借：银行存款(其它货币资金-存出投资款)贷：应收股利(应收利息)

(2)持有期间享有的股利和利息

借：应收股利(应收利息)

贷：投资收益

借：银行存款

贷：应收股利(应收利息)

c.期末计量

(1)公允价值>帐面余额

借：交易性金融资产-公允价值变动

贷：公允价值变动损益

(2)允价值借：公允价值变动损益

贷：交易性金融资产-公允价值变动

d.处置

投资收益=出售的公允价值-初始入帐金额

(1)按售价与帐面余额之差确认投资收益

借：银行存款

贷：交易性金融资产-成本

交易性金融资产-公允价值变动

投资收益

(2)按初始成本与帐面余额之差确认投资收益、损失

借：(贷)公允价值变动损益

贷：(借)投资收益

3.应收票据

a.取得

借：应收票据（面值）

贷：主营业务收入等

应交税费-应交增值税（销项税额）

借：银行存款

贷：应收票据

c.到期未收回

借：应收帐款

贷：应收票据

d.未到期背书转让

借：原材料、材料采购、库存商品

应交税费-应交增值税（进项税额）

贷：应收票据

如有差额“借”或“贷”银行存款

4.应收帐款

a.赊销

借：应收帐款

贷：主营业务收入

应交税费-应交增值税(销项税额)

b.代垫运费

借：应收帐款

贷：银行存款

c.收回货款

借：银行存款

贷：应收帐款

发生现金折扣时

借：银行存款

财务费用

贷：应收帐款

d.改用商业汇票结算

借：应收票据

贷：应收帐款

5.预付帐款

a.付款

借：预付帐款

贷：银行存款

b.给货

借：材料采购、原材料、库存商品

应交税费-应交增值税(进项税额)

贷：预付帐款

c.预付货款

借：银行存款

贷：预付帐款

6.坏帐准备

当期应计提的坏帐准备=当期按应收款项计算-“坏帐准备”科的应提坏帐准备金额或+ 贷方（或借方）余额

结果为正数-补提（借记资产减值损失，贷记坏帐准备）

负数-冲销（借记坏帐准备，贷记资产减值损失）

a.计提坏帐准备

借：资产减值损失-计提的坏帐准备

贷：坏帐准备

冲减多计提坏帐准备

借：坏帐准备

贷：资产减值损失-计提的坏帐准备

b.应收款项作坏帐转销

发生坏帐

借：坏帐准备

贷：应收帐款

c.已确认的坏帐又收回

借：应收帐款

贷：坏帐准备

借：银行存款

贷：应收帐款

已经确认并转销的应收款项以后又收回的，也可以直接按照实际收回金额

借：银行存款

贷：坏帐准备

7.存货发出计价方法

a.个别计价法

b.先进先出法

c.全月一次加权平均法

加权平均单价=实际成本÷存货数量

发出存货实际成本=发出数量×加权平均单价

d.移动平均法

存货单位成本=原有库存存货实际成本+本次进货的实际成本

原有库存存货数量+本次进货数量

本次发出存货成本=本次发出存货数量×本次发货前存货的单位成本本月月末库存存货成本=月末库存存货数量×本月月末存货单位成本

8.原材料

实际成本法（科目：原材料 在途物资）

a.款货两清

借：原材料

贷：银行存款等

b.款到货未到

借：在途物资

贷：银行存款

货到验收入库

借：原材料

贷：在途物资

c.发出原材料

借：生产成本/制造费用/管理费用

计划成本法 科目：材料采购 原材料 材料成本差异

a 采购 按实际成本付款

借：材料采购（实际成本）

应交税费-应交增值税（进项税额）

贷：银行存款

b.验收入库 按计划成本入

借：原材料（计划）

贷：材料采购

c.期末结转

超支

借：材料成本差异

贷：材料采购

节约

借：材料采购

贷：材料成本差异

d 发出材料（计划成本）

借：生产成本/制造费用/管理费用

贷：原材料

e 成本差异率

结转发出材料应负担的差异额

材料成本差异率=期初材料成本差异+本期购入材料成本差异额 100%

期初材料计划成本+本期购入材料计划成本

发出材料应负担的差异额=发出材料的计划成本×材料成本差异率

借：材料成本差异

贷：生产成本——基本生产成本

――辅助生产成本

第三篇：202_年初级会计实务会计分录

202_年《初级会计实务》按教材总结的会计分录易学易记

一：流动资产…………………..（一）货币资金 1.库存现金 ⑴备用金 ①开立备用金

借：其他应收款－备用金 贷：库存现金

②报销时补回预定现金 借：管理费用等 贷：库存现金

③撤销或减少备用金时 贷：库存现金

贷：其他应收款－备用金）

1、收到股东投入的股款 借：银行存款

贷：股本（实收资本）资本公积

2、收到实现的主营业务收入 借：银行存款 贷：主营业务收入

应交税费—应交增值税（销项税额）

3、收到应收款项 借：银行存款 贷：应收账款

应收票据

应收内部单位款

4、因支付内部职工出差等原因所需的现金，按支出凭证所记载的金额 借：其他应收款 贷：库存现金

收到出差人员交回的差旅费剩余款并结算时 借：库存现金（按实际收回的现金）

管理费用（按应报销的金额）

贷：其他应收款（按实际借出的现金）5..现金清查

a.现金短缺

借：待处理财产损益-待处理流动资产损益

贷：库存现金

属于由责任人赔偿的部分 借：其他应收款-XX

贷：待处理财产损益-待处理流动资产损益

无法查明原因

借：管理费用

贷：待处理财产损益-待处理流动资产损益

b.现金溢余

借：库存现金

贷：待处理财产损益-待处理流动资产损益

属于应支付给有关人员和单位的

借：待处理财产损益-待处理流动资产损益

贷：其他应付款

无法查明原因

借：待处理财产损益-待处理流动资产损益

贷：营业外收入

2．银行存款，其他货币资金

1.企业有确凿证据表明存在银行或其他金融机构的款项已经部分或全部不能收回 借：营业外支出 贷：银行存款

2、收到银行存款利息 借：银行存款 贷：财务费用

3、收回备用金和其他应收暂付款项 借：银行存款等 贷：其他应收款

4、收到供应单位因不履行合同而赔偿损失的赔款 借：银行存款 贷：营业外收入

5、将款项汇往采购地开立采购专户 借：其他货币资金—外埠存款 贷：银行存款

6、将款项存入银行以取得银行汇票、银行本票和信用卡 借：其他货币资金—银行汇票

—银行本票

—信用卡 贷：银行存款

7、向银行开立信用证、交纳保证金 借：其他货币资金—信用证保证金 贷：银行存款

8、向证券公司划出资金时

借：其他货币资金—存出投资款 贷：银行存款

购买股票、债券等时 借：交易性金融资产等

贷：其他货币资金—存出投资款

9、将外埠存款、银行汇票、银行本票存款的未用余额转回结算户 借：银行存款

贷：其他货币资金—外埠存款

—银行汇票

—银行本票

（二）交易性金融资产

a.取得时：

借：交易性金融资产--成本（公允价值、不含支付的价款中所包含的、已到付息期但尚未领取的利息或已宣告但尚未发放的现金股利）

应收股利（已宣告发放但尚未发放的现金股利）

应收利息（已到付息期尚未领取的利息）

投资收益（发生的交易费用）

贷：银行存款或其它货币资金-存出投资款)b.持有时――现金股利和利息

(1)收到买价中包含的股利和利息

借：银行存款(其它货币资金-存出投资款)

贷：应收股利(应收利息)(2)持有期间享有的股利和利息

借：应收股利(应收利息)

贷：投资收益

借：银行存款

贷：应收股利(应收利息)c.期末计量

(1)公允价值>帐面余额

借：交易性金融资产-公允价值变动

贷：公允价值变动损益

(2)公允价值小于帐面余额 借：公允价值变动损益

贷：交易性金融资产-公允价值变动

d.处置

投资收益=出售的公允价值-初始入帐金额

出售交易性金融资产时，应按实际收到的金额，借：银行存款（实际收到的金额）

投资收益（处置损失）

交易性金融资产—公允价值变动（公允价值低于其账面余额的差额）贷：交易性金融资产—成本

交易性金融资产—公允价值变动（公允价值高于账面余额的差额）

投资收益（处置收益）

同时，按原记入“公允价值变动”科目的金额（※）

借：公允价值变动损益（公允价值高于账面余额的差额）贷：投资收益 或

借：投资收益

贷：公允价值变动损益（公允价值低于账面余额的差额）

（三）应收及预付款项 1..应收票据

a.取得

借：应收票据（面值）

贷：主营业务收入等

应交税费-应交增值税（销项税额）

b.到期收回

借：银行存款

贷：应收票据

c.到期未收回

借：应收帐款

贷：应收票据

d.未到期背书转让

借：原材料、材料采购、库存商品

应交税费-应交增值税（进项税额）

贷：应收票据

如有差额“借”或“贷”银行存款 2..应收帐款 a.赊销

借：应收帐款

贷：主营业务收入

应交税费-应交增值税(销项税额)

银行存款（代垫运费）c.收回货款

借：银行存款

贷：应收帐款

发生现金折扣时

借：银行存款

财务费用

贷：应收帐款

d.改用商业汇票结算

借：应收票据

贷：应收帐款 3..预付帐款

a.付款

借：预付帐款

贷：银行存款

b.给货

借：材料采购、原材料、库存商品

应交税费-应交增值税(进项税额)

贷：预付帐款

C.补付货款

借：预付帐款

贷：银行存款 如为收回多预付的款项，则作反 4..坏帐准备

当期应计提的坏帐准备=当期按应收款项计算-“坏帐准备”科的应提坏帐准备金额或+ 贷方（或借方）余额

结果为正数-补提（借记资产减值损失，贷记坏帐准备）

负数-冲销（借记坏帐准备，贷记资产减值损失）

a.计提坏帐准备

借：资产减值损失-计提的坏帐准备

贷：坏帐准备

冲减多计提坏帐准备

借：坏帐准备

贷：资产减值损失-计提的坏帐准备

b.应收款项作坏帐转销

发生坏帐

借：坏帐准备

贷：应收帐款

c.已确认的坏帐又收回

借：应收帐款

贷：坏帐准备

借：银行存款

贷：应收帐款

已经确认并转销的应收款项以后又收回的，也可以直接按照实际收回金额

借：银行存款

贷：坏帐准备

（四）存货

.存货发出计价方法 a.个别计价法

b.先进先出法

c.全月一次加权平均法

加权平均单价=月初和本月实际成本÷月初和本月存货数量

发出存货实际成本=发出数量×加权平均单价

d.移动平均法

存货单位成本=原有库存存货实际成本+本次进货的实际成本 /原有库存存货数量+本次进货数量

本次发出存货成本=本次发出存货数量×本次发货前存货单位成本

本月末库存存货成本=月末库存存货数量×本月月末存货单位成本 1.原材料

实际成本法（科目：原材料 在途物资）

计划成本法 科目：材料采购 原材料 材料成本差异

（1）购入材料

1.款项已支付或开出承兑商业汇票，材料已验收入库 借：材料采购（实际成本法使用“原材料”）

应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款（托收承付）

库存现金

其他货币资金—银行汇票 2..款项已支付或开出承兑商业汇票，材料未到达或者未验收入库 借：材料采购（实际成本法使用“在途物资”）

应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款

3.货款未支付，材料已验收入库

借：材料采购（实际成本法使用“原材料”）

应交税费—应交增值税（进项税额）贷：应付票据

应付账款

4.发票账单未到，暂估入入账 借：原材料

贷：应付账款---暂估应付账款 下月初冲回

借：应付账款---暂估应付账款 贷：原材料

5.货款预付，材料未验收入库 借：预付账款 贷：银行存款 材料入库时：

借：原材料 应交税费—应交增值税（进项税额）贷：预付账款 补付货款时候

借：预付账款 贷：银行存款 6购入并已验收入库的原材料 借：原材料 贷：材料采购

同时，结转材料成本差异，实际成本大于计划成本的差异 借：材料成本差异 贷：材料采购

实际成本小于计划成本的差异 借：材料采购 贷：材料成本差异 特殊情况增加材料 1.投资者投入的原材料 借：原材料（计划成本）

应交税费—应交增值税（进项税额）

材料成本差异（计划成本小于投资合同或协议约定的价值的差额）贷：股本（或实收资本）（投资各方确认的价值）

材料成本差异（计划成本大于投资各方确认的价值的差额）2.接受捐赠的原材料

借：原材料（计划成本）

材料成本差异

贷：营业外收入—接受捐赠利得（※）

银行存款（实际支付的相关税费）

材料成本差异（2）发出材料 d 发出材料

借：生产成本/制造费用/管理费用

贷：原材料

e 成本差异率（计划成本法下）结转发出材料应负担的差异额

本期材料成本差异率=（结存材料的成本差异+本期验收入库材料的成本差异）÷（期初结存材料的计划成本+本期验收入库材料的计划成本）期初材料成本差异率=期初结存材料成本差异÷期初结存材料的计划成本×100% 发出材料应负担的成本差异=发出材料的计划成本×材料成本差异率

借：材料成本差异（差异率为负时，如果差异率为正，则作相反分录）

贷：生产成本——基本生产成本

――辅助生产成本

管理费用

制造费用 2.包装物 生产领用

借：生产成本

贷：周转材料--包装物

按其差额 借或贷 材料成本差异

随同商品出售不单独计价的包装物

借：销售费用（实际成本）

贷：周转材料-包装物

按按其差额 借或贷 材料成本差异

随同商品出售单独计价的包装物

1.出售单独计价包装物

借：银行存款

贷：其它业务收入

应交税费-应交增值税（销项税额）

2.结转所售单独计价包装物的成本

借：其它业务成本

贷：周转材料-包装物

材料成本差异 特殊情况

1.收到出租包装物的租金 借：库存现金

银行存款

贷：其他业务收入等

2.收到出租、出借包装物的押金 借：库存现金

银行存款 贷：其他应付款

退回押金作相反会计分录 3.逾期未退包装物

借：其他应付款（没收的押金）贷：其他业务收入

应交税费—应交增值税（销项税额）4.部分没收的押金收入应交的税费 借：其他业务成本

贷：应交税费—应交消费税等

5.逾期未退包装物没收的加收的押金 借：其他应付款（没收的押金）贷：营业外收入—罚没收入

应交税费—应交增值税

应交税费—应交消费税 6.出租、出借包装物报废 借：原材料（残料价值）

贷：其他业务成本（出租包装物）

销售费用（出借包装物）3.低值易耗品

企业购入、自制、委托外单位加工完成并已验收入库的低值易耗品等，以及低值易耗品的清查盘点，比照“原材料”科目的有关部门规定进行核算。

1.一次转销的低值易耗品，领用时，将其全部价值摊入有关的成本费用 借：成本费用（制造费用，管理费用，生产成本等）贷：周转材料---低值易耗品

报废时，残料价值冲减有关的成本费用 借：原材料等 贷：制造费用

管理费用

2.分次摊销的低值易耗品，领用时 借：周转材料---低值易耗品—在用 贷：周转材料---低值易耗品—在库 摊销时

借：有关成本费用科目

贷：周转材料---低值易耗品—摊销

报废时，残料价值冲减有关的成本费用 借：原材料 贷：有关科目

转销全部已提摊销额

借：周转材料---低值易耗品—摊销 贷：周转材料---低值易耗品—在用

4..委托加工物资 发出材料

借：委托加工物资(实际成本)

贷：原材料(计划)

或 借或贷 材料成本差异 借方 节约 贷方 超支 结转材料成本差异及商品进销差价

借或者贷:材料成本差异 或者借记：商品进销差价 借或者贷：委托加工物资

支付加工费用、应负担的运杂费等 借：委托加工物资

应交税费——应交增值税(进项税额)

贷：银行存款 应付帐款等 需要交纳消费税的委托加工物资，收回后直接用于销售的，应将受托方代交的消费税计入委托加工物资成本。借：委托加工物资 贷：应付账款

银行存款

收回后用于连续生产应税消费品，按规定准予抵扣的，应按受托方代收代交的消费税 借：应交税费—应交消费税 贷：应付账款

银行存款

加工完成，验收入库

借：原材料(计划)/周转材料-低值易耗品/库存商品

贷：委托加工物资(实际)或借或贷 材料成本差异 5.代销商品

1.将委托代销商品发交受托代销单位 借：发出商品—委托代销商品 贷：库存商品

2.收到代销单位报来的代销清单 借：应收账款—××代销单位 贷：主营业务收入

其他业务收入

应收账款—应交增值税（销项税额）计算代销手续费

借：销售费用—代销手续费 贷：应收账款—××代销单位 同时，结转代销商品成本 借：主营业务成本

其他业务成本

贷：发出商品—委托代销商品 收到代销单位代销款项 借：银行存款 贷：应收账款—××代销单位 3.收到受托代销商品 采用进价核算的

借：受托代销商品（接受价）贷：代销商品款

4、采取收取手续费方式代销的商品，售出受托代销商品 借：银行存款

应收账款

贷：应交税费—应交增值税（销项税额）

应付账款—××委托代销单位

借：应交税费—应交增值税（进项税额）贷：应付账款—××委托代销单位 同时

借：代销商品款 贷：受托代销商品

5、计算代销手续费等收入 借：应付账款—××委托代销单位 贷：其他业务收入

6、支付给委托代销单位的代销款 借：应付账款—××委托代销单位 贷：银行存款

7、不采取收取手续费方式代销的商品，售出受托代销商品 借：银行存款

应收账款

贷：主营业务收入

其他业务收入

应交税费—应交增值税（销项税额）结转营业成本时 借：主营业务成本

其他业务成本 贷：受托代销商品 同时

借：代销商品款

应交税费—应交增值税（进项税额）贷：应付账款—××委托代销单位 支付给委托单位的代销款 借：应付账款—××委托代销单位 贷：银行存款

8、提取存货跌价准备

借：资产减值损失—存货跌价损失（可变现净值低于成本的差额）贷：存货跌价准备

已计提跌价准备的存货的价值以后又得以恢复，在原已计提的存货跌价准备金额内转回 借：存货跌价准备

贷：资产减值损失—存货跌价损失

9、采用分期收款销售方式发出商品 借：发出商品—分期收款发出商品 贷：库存商品 每期销售实现时 借：应收账款

银行存款 贷：主营业务收入

应交税费—应交增值税（销项税额）同时，结转成本 借：主营业务成本

贷：发出商品—分期收款发出商品 6..库存商品

1.生产型企业 完工入库

借：库存商品

贷：生产成本 委托加工物资 2.销售

借：主营业务收入

贷：库存商品

3.结转销售商品的成本 借：主营业务成本 贷：库存商品

4.商品流通企业发出存货

毛利率法

毛利率=（销售毛利÷销售净额）×100% 销售净额=商品销售收入-销售退回与折让 销售毛利=销售净额×毛利率 销售成本=销售净额-销售毛利

期末存货成本=期初存货成本+本期购货成本-本期销售成本

2、售价金额法；

商品进销差价率=（期初库存商品进销差价+本期购入商品进销差价）÷（期初库存商品售价+本期购入商品售价）×100% 本期销售商品应分摊的商品进销差价=本期商品销售收入×商品进销差价率 本期销售商品的成本＝本期商品销售收入－本期已销售商品应分摊的进销差价 期末结转商品成本＝期商品成本＋本期购货成本－本期销售成本

5.月末分摊已销商品的进销差价，将已销商品的销售价调整为实际成本 借：商品进销差价 贷：主营业务成本 7.存货清查 1.存货 盘盈

批准处理前

借：原材料(等)

贷：待处理财产损益-待处理流动资产损益

批准后

借：待处理财产损益-待处理流动资产损益

贷：管理费用

2.存货盘亏 批准前

借：待处理财产损益-待处理流动资产损益

贷：原材料

批准后 借：原材料(残料入库)

其他应收款(保险或过失人赔偿)

管理费用(一般经营损失)

营业外支出---非常损失

贷：待处理财产损益-待处理流动资产损益

3.附注

非常损失材料要负担增值税

借：营业外支出

贷：待处理财产损益-待处理流动资产损益

应交税费-应交增值税(进项税额转出)8.存货减值

1.计提存货跌价准备

借：资产减值损失----计提的存货跌价准备 贷：存货跌价准备

2.转回已提的存货跌价准备 借：存货跌价准备

贷：资产减值损失----计提的存货跌价准备

3.企业结转存货销售成本时对已经计提的存货跌价准备的 借：存货跌价准备

贷：主营业务成本 其他业务成本等

第四篇：《初级会计实务》会计分录总结（共）

1.现金清查

a.现金短缺 借：待处理财产损益-待处理流动资产损益

贷：库存现金

借：其他应收款-XX

贷：待处理财产损益-待处理流动资产损益

无法查明原因 借：管理费用

贷：待处理财产损益-待处理流动资产损益

b.现金溢余 借：库存现金

(2)允价值<账面余额

借：公允价值变动损益

贷：交易性金融资产-公允价值变动

d处置 投资收益=出售的公允价值-初始入账金额

(1)按售价与账面余额之差确认投资收益

借：银行存款

贷：交易性金融资产-成本

交易性金融资产-公允价值变动

贷：待处理财产损益-待处理流动资产损益

借：待处理财产损益-待处理流动资产损益

贷：其他应付款

无法查明原因 借：待处理财产损益-待处理流动资产损益

贷：营业外收入

2.交易性金融资产

a.取得时：借：交易性金融资产-成本

应收股利(应收利息)

投资收益

贷：银行存款(其它货币资金-存出投资款)

b持有时――现金股利和利息

(1)收到买价中包含的股利和利息

借：银行存款(其它货币资金-存出投资款)

贷：应收股利(应收利息)

(2)持有期间享有的股利和利息

借：应收股利(应收利息)

贷：投资收益

借：银行存款

贷：应收股利(应收利息)

c期末计量(1)公允价值>账面余额

借：交易性金融资产-公允价值变动

贷：公允价值变动损益

投资收益

(2)按初始成本与账面余额之差确认投资收益、损失 借：(贷)公允价值变动损益 贷：(借)投资收益 3应收票据

a取得 借：应收票据(面值)贷：主营业务收入等

应交税费-应交增值税(销项税额)b道期收回 借：银行存款 贷：应收票据

c到期未收回 借：应收账款 贷：应收票据

d未到期背书转让 借：原材料、材料采购、库存商品应交税费-应交增值税(进项税额)贷：应收票据

如有差额“借”或“贷”银行存款 4 应收账款

a赊销 借：应收账款 贷：主营业务收入

应交税费-应交增值税(销项税额)b代垫运费 借：应收账款 贷：银行存款

c收回货款 借：银行存款

贷：应收账款

发生现金折扣时

借：银行存款

财务费用

贷：应收账款

d 改用商业汇票结算

借：应收票据

贷：应收账款

5预付账款

a付款 借：预付账款

贷：银行存款

b给货 借：材料采购、原材料、库存商品

应交税费-应交增值税(进项税额)

贷：预付账款

c 预付<货款 借：预付账款 预付>货款 借：银行存款

贷：银行存款 贷：预付账款

6坏帐准备

当期应计提的坏帐准备=当期按应收款项计算预计净残值率 X100%

预计使用受命(年)

月折旧率= 年折旧率

2)工作量法 单位工作量折旧额= 固定资产原价X(1-预计净残值率)

预计总工作量

某项固定资产月折旧额=该固定资产当月工作量X单位工作量折旧额

3)双倍余额递减法 年折旧率= 2 X100%

预计使用受命(年)

月折旧率=年折旧率

月折旧率=每月月初固定资产账面净值X月折旧率

最后两年 固定资产账面净值-预计净残值

4)年数总和法 年折旧率= 尚可使用年限 X100%

预计使用受命的年数总和

月折旧率=年折旧率

月折旧率=(固定资产原价-预计净残值)X月折旧率

17固定资产折旧

借：制造费用/管理费用/销售费用

贷：累计折旧

18固定资产清理 固定资产清理

账面价值转入清理 取得出售收入等

支付清理费

交纳相关税费

净收益转让营业外收入 管理费用或净损失转让营业外支出 管理费用

19固定资产盘盈

1.盘盈固定资产 借：固定资产 贷：以前损益调整

2.确定应交所得税 借：以前损益调整 贷：应交税费-应交所得税

3.结转留存收益 借：以前损益调整 贷：盈余公积-法定盈余公积

利润分配-未分配利润

20固定资产盘亏

1.盘亏固定资产 借：待处理财产损益 贷：固定资产

累计折旧

2.报经批准转销 借：营业外支出-盘亏损失 贷：待处理财产损溢

21无形资产取得 银行存款

研发支出-费用化支出 管理费用

研发支出-资本化支出 无形资产

22无形资产摊消

借：管理费用(其他业务成本)贷：累计摊销

23无形资产处置

借：银行存款 贷：无形资产 差额计入

累计摊销 应交税费-应交营业税 营业外收入

无形资产减值准备 或 营业外支出

24短期借款 取得

借：银行存款 贷：短期借款

计息 借：财务费用 贷：应付利息

偿还 借：短期借款 贷：银行存款

25预收账款

收帐 借：银行存款 贷：预收账款

发货 借：预收账款 贷：主营业务收入

应交税费-应交增值税(销项税额)

26应付职工薪酬

a 确认 借：生产成本/制造费用/管理费用/销售费用/在建工程/研发支出/利润分配

贷：应付职工薪酬—工资/职工福利/社会保险费/非货币性福利

(自产产品-公允价值 房屋-折旧 租赁-租金)

b 发放 工资 借：应付职工薪酬-工资 贷：库存现金/银行存款

其他应收款

应交税费-应交个人所得税

支付福利费 借：应付职工薪酬-职工福利 贷：库存现金等

支付社会保险费 借：应付职工薪酬-社会保险费 贷：银行存款等

发放非货币性福利 借：应付职工薪酬-非货币性福利 贷：主营业务收入(市价)

应交税费-应交增值税(销项税额)

结转成本 借：主营业务收入(成本价)贷：库存商品

27一般纳税企业

销项税额 正常销售商品，提供劳务 借：应收账款 贷：主营业务收入

应交税费-应交增值税(销项税额)

视同销售行为 借：在建工程/长期股权投资

贷：应交税费-应交增值税(销项税额)

进项税额转出 借：待处理财产损益/在建工程/应付职工薪酬

贷：应交税费-应交增值税(进项税额转出)

交纳增值税 借：应交税费-应交增值税(已交税金)贷：银行存款

应交税费――――应交增值税

进项 销项

已交税金 进项转出

未抵扣进项或多交 应交未交

28应交消费税 销售应税消费品

借：营业税金及附加 贷：应交税费-应交消费税

自产自用 借：固定资产/在建工程/营业外支出 贷：应交税费-应交消费税

自产产品用于对外投资 分配给职工等 借：营业税金及附加 贷：应交税费-应交消费税

委托加工应税消费品 收回后直接用于销售 借：委托加工物资/生产成本等

贷：应付账款/银行存款等

收回后用于继续生产 借：应交税费-应交消费税

贷：应付账款/银行存款等

金银首饰 借：营业税金及附加 贷：应交税费-应交消费税

29应交营业税

借：营业税金及附加 贷：应交税费-应交营业税

出售不动产 借：固定资产清理 贷：应交税费-应交营业税

实际交纳 借在：应交税费-应交营业税 贷：银行存款

30应交资源税

对外销售应税产品 借：营业税金及附加 贷：应交税费-应交资源税

自产自用 借：生产成本/制造费用 贷：应交税费-应交资源税

31城市建设维护税

借：营业税金及附加/其他业务成本 贷：应交税费-应交城市建设维护税

实际上交 借：应交税费-应交城市建设维护税 贷：银行存款

32教育费附加

借：营业税金及附加 贷：应交税费-应交教育费附加

33土地增值税

企业转让土地 借：固定资产清理 贷：应交税费-应交土地增值税

无形资产 借：银行存款 贷：应交税费-应交土地增值税

同时冲销土地使用权的账面价值 贷：无形资产

按其差额 借：营业外支出 或 贷：营业外收入

34应交房产税 土地使用税 车船使用税 矿产资源补偿费

借：管理费用 贷：应交税费-应交房产税

35应交个人所得税

借：应付职工薪酬 贷:应交税费-应交个人所得税

36应付利息 确定时

借：财务费用 贷：应付利息 支付时 借：应付利息 贷：银行存款

37应付股利 确定时

借：利润分配-应付现金股利或利润 贷：应付股利

支付时 借：应付股利 贷：银行存款

38其他应付款 发生时

借：管理费用 贷：其他应付款

支付时：借：其他应付款 贷：银行存款

39长期借款 取得

借：银行存款 贷：长期借款-本金 差额 借或贷 长期借款-利息调整

利息 属于筹建期间 计入管理费用

属于生产经营期间 计入财务费用

长期借款用于购建固定资产 其尚未达到可使用状态前 计入 在建工程成本

固定资产达到可使用状态 计入 财务费用

归还借款 支付债劵本息

借：应付债劵-面值/应付债劵-应计利息/应付利息 贷：银行存款

如有应该付的利息 借：应付利息 贷：银行存款

40应付债劵

取得 借：银行存款 贷：应付债劵-面值 差额 借或贷 应付债劵-利息调整

利息 按面值发行 借： 在建工程/制造费用/财务费用/研发支出

贷：应付债劵-应付利息

分期付息 到期一次还本的债劵 按其票面利率计算确定应付未付利息计入 应付利息

一次还本的债劵 按其票面利率计算确定应付未付利息计入应付债劵-应计利息

还本付息 借：应付债劵-面值 /应付债劵-应计利息/应付利息

贷：银行存款

41实收资本 接受现金投资

借：银行存款 贷：实收资本 差额计入 资本公积

借：银行存款(股数X价格)贷：股本(股数X面值)

资本公积-股本溢价

在按面值发行股票时 手续费 佣金等发现费用应冲减 盈余公积和未分配利润

非现金投资 借：固定资产 贷：实收资本

借：原材料 贷：实收资本

应交税费-应交增值税(进项税额)

借：无形资产-非专利技术 贷：实收资本

-土地使用权

42实收资本增加变动

追加投资 借：银行存款/固定资产/无形资产

贷：实收资本(股本)

差额计入 资本公积

资本公积和盈余公积转增资本 借：资本公积

盈余公积

贷：实收资本(股本)

43实收资本减少变动 回购

借：库存股(股数X价格)贷：银行存款

注销 借：股本(股数X面值)贷：库存股

资本公积

盈余公积

未分配利润

当冲减的资本公积大于公司现有的资本公积应冲减盈余公积

回购 借：库存股 贷：银行存款

注销 借：股本 贷：库存股

资本公积-资本溢价

44资本溢价

借：银行存款 贷：实收资本 资本公积-资本溢价

45股本溢价

借：银行存款(股数X价格)贷：股本(股数X面值)

资本公积-股本溢价

发行费用 借：资本公积-股本溢价 贷：银行存款

盈余公积

未分配利润

46利润分配

可供分配的利润=当年实现的净利润+年初未分配利润(或-年初未弥补亏损)+其他转入

结转本年利润 借：本年利润 贷：利润分配-未分配利润

提取法定盈余公积 宣告发放现金股利

借：利润分配-提取法定盈余公积

-应付现金股利

贷：盈余公积

应付股利

同时 借：利润分配-未分配利润

贷：利润分配-提取法定盈余公积

-应付现金股利

利润分配如借方余额表示累计未弥补的亏损数，贷方余额表示累计未分配的利润数

对于未弥补亏损用以后实现的税前利润进行弥补，但弥补期不得超过5年，也可以用盈余公积补亏

47盈余公积(法定盈余公积 任意盈余公积)

提取盈余公积 借：利润分配-提取法定盈余公积

贷：盈余公积-法定盈余公积

盈余公积补亏 借：盈余公积

贷：利润分配-盈余公积补亏

盈余公积转增资本 借：盈余公积 贷：股本

盈余公积发放现金股利或利润(1)宣告分派股利 借：利润分配-应付现金股利 盈余公积

贷：应付股利

(2)支付股利 借：应付股利 贷：银行存款

50一般销售业务

1)确认 借：应收账款/银存/应收票据 贷：主营业务收入

应交税费-应交增值税(销项税额)

2)结转 借：主营业务成本 贷：库存商品/银行存款

51已经发出但不符合收入确认条件的商品

1)发出 借：发出商品 贷：库存商品

2)纳税义务 借：应收账款 贷：应交税费-应交增值税(销项税额)

3)确认收入 借：应收账款 贷：主营业务收入

4)结成本 借：主营业务成本 贷：发出商品

52现金折扣

1)赊销 借：应收账款(总价)贷：主营业务收入

应交税费-应交增值税(销项税额)

2)借：主营业务成本 贷：库存商品

3)收入货款 借：银行存款 贷：应收账款

财务费用

53销售折让(已经确认销售收入)

1)销售实现时 借：应收账款 贷：主营业务收入

应交税费-应交增值税(销项税额)

借：主营业务成本 贷：库存商品

2)发生销售折让 借：主营业务收入(折让金额)贷：应收账款

应交税费-应交增值税(销项税额)

3)实际收到款项 借：银行存款 贷：应收账款

54销售退回

A没有确认收入的 1)发出商品 借：发出商品 贷：库存商品

2)退回 借：库存商品 贷：发出商品

B已经确认收入的 1)冲减收入 借：主营业务收入 贷：应收账款等

应交税费-应交增值税(销项税额)

2)冲减成本 借：库存商品 贷：主营业务成本

55预收款方式销售商品

1)预收货款 借：银行存款 贷：预收账款

2)发出商品 借：预收账款 贷：主营业务收入

应交税费-应交增值税(销项税额)

借：主营业务成本 贷：库存商品

56采用支付手续费方式委托代销商品

委托方 1)发出代销商品 借：委托代销商品 贷：库存商品

2)确认收入 借：应收账款 贷：主营业务收入

应交税费-应交增值税(销项税额)

3)结转成本 借：主营业务成本 贷：委托代销商品

4)手续费 借：销售费用 贷：应收账款

5)结算货物 借：银行存款 贷：应收账款

受托方 1)收到商品 借：委托代销商品 贷：贷销商品款

2)对外销售 借：银行存款 贷：委托代销商品

应交税费-应交增值税(销项税额)

3)收到增值税专用发票 借：应交税费-应交增值税(进项税额)贷：应付账款

4)支付货款计算代销手续费 借：代销商品款 贷：银行存款

应付账款(税款)其他业务收入(手续费收入)

57销售材料等存货

1)取得原材料销售收入 借：银行存款 贷：其他业务收入

应交税费-应交增值税(销项税额)

2)结转已销原材料的实际成本 借：其他业务成本 贷：原材料

58劳务完成

当年完成 1)完成 借：应收账款/银行存款 贷：主营业务收入

借：主营业务成本 贷：银行存款等

2)发生有关支出 借：劳务成本 贷：银行存款

3)确认收入结转劳务总成本 借：应收账款/银行存款 贷：主营业务收入

借：主营业务成本 贷：劳务成本

当年不能完工(能可靠估计)

完工百分比法 本期确认的收入=劳务总收入X完工进度-以前期间已确认的收入

本期确认的费用=劳务总成本X完工进度-以前期间确认的费用

1)发生成本 借：劳务成本 贷：银行存款/应付职工薪酬等

2)预收款项 借：银行存款 贷：预收账款

3)劳务收入结转劳务成本 借：预收账款 贷：主营业务收入

借：主营业务成本 贷：劳务成本

60当年不能完工(不能可靠估计)

部分或者全部能够补偿的按已收的金额确认收入，并结转劳务成本。不能补偿的不能确认收入

61让渡资产使用权的使用费收入

1)一次支付，没有后续服务 借：银行存款 贷：其他业务收入 2)提供后续服务 确认使用费收入 借：应收账款/银行存款 贷：其他业务收入

摊销 借：其他业务成本 贷：累计摊销

相关账户 各费用账户 本年利润

发生费用 结转费用

借：财务费用 贷：应付利息 支付时 借：应付利息 贷：银行存款

第五篇：202_年初级职称考试初级会计实务会计分录总结

202_年初级职称考试初级会计实务会计分录总结现金清查a.现金短缺借：待处理财产损益-待处理流动资产损益

贷：库存现金借：其他应收款-XX贷：待处理财产损益-待处理流动资产损益

无法查明原因借：管理费用贷：待处理财产损益-待处理流动资产损益

b.现金溢余借：库存现金贷：待处理财产损益-待处理流动资产损益借：待处理财产损益-待处理流动资产损益

贷：其他应付款无法查明原因借：待处理财产损益-待处理流动资产损益

贷：营业外收入交易性金融资产a.取得时：

借：交易性金融资产-成本应收股利(应收利息)投资收益

贷：银行存款(其它货币资金-存出投资款)

b.持有时――现金股利和利息(1)收到买价中包含的股利和利息借：银行存款(其它货币资金-存出投资款)

贷：应收股利(应收利息)(2)持有期间享有的股利和利息借：应收股利(应收利息)贷：投资收益借：银行存款

贷：应收股利(应收利息)c.期末计量

(1)公允价值>帐面余额

借：交易性金融资产-公允价值变动贷：公允价值变动损益

(2)允价值借：公允价值变动损益贷：交易性金融资产-公允价值变动d.处置

投资收益=出售的公允价值-初始入帐金额

(1)按售价与帐面余额之差确认投资收益

借：银行存款

贷：交易性金融资产-成本交易性金融资产-公允价值变动投资收益

(2)按初始成本与帐面余额之差确认投资收益、损失

借：(贷)公允价值变动损益贷：(借)投资收益 应收票据a.取得借：应收票据（面值）贷：主营业务收入等应交税费-应交增值税（销项税额）b.到期收回借：银行存款贷：应收票据c.到期未收回借：应收帐款贷：应收票据d.未到期背书转让借：原材料、材料采购、库存商品应交税费-应交增值税（进项税额）贷：应收票据如有差额“借”或“贷”银行存款应收帐款a.赊销借：应收帐款贷：主营业务收入应交税费-应交增值税(销项税额)b.代垫运费借：应收帐款贷：银行存款c.收回货款借：银行存款贷：应收帐款发生现金折扣时借：银行存款财务费用贷：应收帐款d.改用商业汇票结算借：应收票据贷：应收帐款 预付帐款a.付款借：预付帐款贷：银行存款b.给货借：材料采购、原材料、库存商品应交税费-应交增值税(进项税额)贷：预付帐款c.预付货款借：银行存款贷：预付帐款 坏帐准备当期应计提的坏帐准备=当期按应收款项计算预计净残值率)÷ 预计使用受命(年)X100% 月折旧率= 年折旧率÷12

月折旧额=固定资产原值X月折旧额

2、工作量法 ：

单位工作量折旧额= 固定资产原价X(1-预计净残值率)÷预计总工作量

某项固定资产月折旧额=该固定资产当月工作量X单位工作量折旧额

3、双倍余额递减法 ：

年折旧率=(2 ÷ 预计使用受命(年))X100%

月折旧率=年折旧率÷12

月折旧率=每月月初固定资产账面净值X月折旧率

4、年数总和法：

年折旧率=(尚可使用年限÷预计使用寿命的年数总和)X100%

月折旧额=(固定资产原价-预计净残值)X月折旧率

七、完工百分比法劳务收入及费用公式：

1、本期确认的收入=劳务总收入X本期末止劳务的完工进度-以前期间已确认的收入

2、本期确认的费用=劳务总成本X本期末止劳务的完工进度-以前期间已确认的费用

一、视同销售是否确认收入 两种情况

一种只计算销项税；以产品用于工程 另一种计算收入，也计算税。以产品作为福利发给职工

二、比较对内领用的两种情况

税法原文：企业将自产或委托加工的货物用于非应税项目、集体福利或个人消

费；（无外购）

会计处理：材料用于集体福利费用，进项税额转出；产品用于集体福利费用，确认收入，计算销项税额。

会计处理：材料用于集体福利工程，进项税转出；设备不转出；产品用于集体福利工程，计算销项税额。

三、比较对外领用的两种情况

税法原文：将自产、委托加工或购买的货物作为投资、分配给股东或投资者、无偿赠送他人（对外也不确认收入）等。费经营业务负担的销售税金+对附属单位补助）

经营结余=经营收入-（经营支出+经营业

务负担的销售税金）

事业单位编制资产负债表月报按照 资产+支出=负债+净资产+收入 年报：资产=负债+净资产

17、应缴预算款是指事业单位按规定取得的应缴入财政预算的各种款项。主要包括：①事业单位代收的纳入预算管理的基金；②行政性收费收入；③罚没收

会计处理：材料、产品对外（投资、分配）都确认收入，计算销项税；材料、产品对外（赠送）只计算销项税。

一、净资产中各基金类科目的设置： 事业基金—一一般基金（由结余分配转入）

——投资基金 固定基金

专用基金——修购基金

——职工福利基金 ——医疗基金 ——住房基金

二、事业收入至事业基金的核算流程：

（一）事业收入、支出——事业结余——结余分配——事业基金

（二）会计期末，将所有收入类、支出类科目余额转入“事业结余“、“经营结余”（相当于将损益类科目转入本年利润）年末，将“事业结余”与“经营结合”余额转入“结余分配”

结余分配用途及核算：

1、计算所得税

2、计提专用基金

3、结转“结余分配”余额，转入“事业基金——一般基金”

三、特色性核算内容 购入债券 购入固定资产

固定资产报废的核算 借入款项

四、注意：

行政事业单位不提坏账准备、不提累计折旧、不计提利息

事业结余=（财政补助收入+上级补助收入+负数单位缴款+事业收入+其他收入）-（播出经费+事业支出+上缴上级住处+

入；④无主财物变价收入；⑤其他按规定应上缴预算的款项

12、销售商品确认时间

a.托收承付方式，办妥托收手续； b.交款提货方式，开出发票账单；

c.委托代销（支付手续费）方式，收到代销清单。

d.合同中固定了买方有退货选择权，如无法合理确定退货的可能性，买方正式接受商品或者退货期满时确认商品的销售收入；

e.预收款方式，发出商品时确认销售收入

1、其他应付款包括，应付租入包装物租金、存入保证金等。

2、长期借款利息

a、筹建期间，计入管理费用

b、生产经营期间，计入财务费用

c、用于购建固定资产的，未达到预定可使用状态前，计入在建工程；可使用发生的计入财务费用。

3、债券发行有面值发行，溢价发行，折价发行。

4、长期应付款包括应付融资租入固定资产的租赁费、以分期付款方式购入固定资产发生的应付款项。（租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者，加上初始直接费用。）借：固定资产

未确认融资费用（负债科目，公允价值<最低租赁额）

贷：长期应付款（最低租赁费）银行存款（直接初始费用）

5、未确认融资费用应当在租赁期内各个期间进行分摊。企业应当采用实际利率法计算确认当期的融资费用。