第一篇：固定资产暂停使用,还需计提折旧吗

提问：

某公司从202_年1月至6月对生产车间进行技术改造，在此期间不进行生产作业，那么我公司这段时期生产车间中固定资产是否应该在账务中作暂停使用处理，从而对这些资产不计提折旧？

提问回复如下：更新改造的支出如果符合资本化的条件，就需要把固定资产账面价值转入在建工程，并停止计提折旧，在更新改造完成后再转入固定资产，重新确定折旧年限和净残值。

企业对固定资产进行更新改造时，应将更新改造的固定资产账面价值转入在建工程，并在此基础上核算经更新改造后的固定资产原价。处于更新改造过程而停止使用的固定资产，因已转入在建工程，因此不计提折旧，待更新改造项目达到预定可使用状态转为固定资产后，再按重新确定的折旧方法和该项固定资产尚可使用年限计提折旧。

第二篇：固定资产无发票不影响计提折旧

固定资产无发票不影响计提折旧

202_-04-26 10:16:39| 分类： 工作资料|字号 订阅

问：我公司在今年税务检查期间，被税务机关查出以前有一建筑工程项目未按规定取得结算发票，企业已经结转固定资产。由于提供建筑劳务的施工单位已不好找到，税务机关责令我公司申报营业税等税款并向税务机关申请开具发票入账。并且指出，补缴的税款和没有取得税务发票的固定资产折旧也不允许在所得税前扣除。请问：该笔税款在账面上如何处理？该项固定资产的折旧可以税前扣除吗？

谢谢！

一企业财务人员

答：税务机关的处理意见是错误的。按照营业税相关法规规定，建筑劳务营业税的纳税人是提供建筑安装劳务并取得收入的施工单位，不是支付劳务价款并应该取得付款发票的单位。所以，税务机关无权责令你公司申报营业税等税款并向税务机关申请开具税务发票。

但是，由于你公司未按规定取得发票，违反了《发票管理办法》及其《实施细则》之规定，税务机关应该按照你单位违反发票管理规定进行处罚。《发票管理办法》第三十六条规定，未按照规定取得发票的，属于违反发票管理法规的行为。由税务机关责令限期改正，没收非法所得，可以并处1万元以下的罚款。《发票管理办法实施细则》第四十九条规定，应取得而未取得发票的，属于未按规定取得发票的行为。

《发票管理办法》第三十九条同时还规定：违反发票管理法规，导致其他单位或者个人未缴、少缴或者骗取税款的，由税务机关没收非法所得，可以并处未缴、少缴或者骗取的税款1倍以下的罚款。

根据上述规定，如果由于你单位未按规定取得工程结算发票，导致施工单位未缴、少缴税款的，税务机关应该按照第三十九条规定处理，除没收你单位的非法所得外，可以并处未缴、少缴税款1倍以下的罚款。如果施工单位虽然没有开具发票，但是已经申报缴纳这部分收入的税款，没有发生未缴、少缴税款的，税务机关就应该按照第三十六条规定处理，责令你单位限期改正，没收非法所得，可以并处1万元以下的罚款。按照所得税相关法规规定，单位支付的罚款，可以作为支付的营业外支出，但是不得在所得税税前扣除。

另外，虽然你单位结转固定资产时没有按规定取得税务发票，但是按照会计制度规定，企业的资产应该按实际发生的支出金额入账并折旧。而且根据《企业所得税暂行条例实施细则》第三十一条规定，该项资产属于应当计提折旧范围，不属于不得提取折旧范围，即税法对这种情况在计提折旧时没有限制性规定。因而，只要该项资产的金额是确定的、真实的，而且折旧年限与折旧方法不与税法抵触，则该项固定资产的折旧可以税前扣除。

中国税务报：

我是中国税务报的忠实读者，贵报在202_年6月13日“税务财会”给“千里马”的回复中“固定资产无发票不影响计提折旧”是不是所有的固定资产无发票都不影响计提折旧？还是指这个企业的个例？

例：

1、企业新购入轿车一辆企业无发票，自估价120万元，企业按固定资产计提折旧，可否承认税前扣除？

2、企业从开发商购入房屋，企业无发票，经事务的评估500万元，企业按固定资产计提折旧，可否承认税前扣除？

3、企业购入旧的机器设备一台，企业无发票，经事务的评估100万元，企业按固定资产计提折旧，可否承认税前扣除？

企业固定资产折旧，虽然是分期税前扣除，但固定资产“未取得”或“不取得”相应发票，企业固定资产的“真实性”还可以确定，但其“合法性”由谁来确定、这个自由裁量是什么部门？是不是与国家税务总局的《企业所得税税前扣除办法》第三条“纳税人申报的扣除要真实、合法。”的原则相悖？

辽宁省抚顺市国家税务局所得税处

佟贵璋

20050615

答：你提出的第一个问题，是一个以什么原始凭证作为税前扣除依据的问题。其实，企业所得税法对此并不会注重局限在原始凭证形式的确认上，因为即使纳税人使用规定的税务发票作为原始凭证，也不一定就可以税前扣除。

一项成本费用项目能否税前扣除，主要是看它是否真实合法。《国家税务总局关于印发的通知》（国税发〔202_〕084号）第三条规定：纳税人申报的扣除要真实，合法。.真实是指能提供证明有关支出确属已经实际发生的适当凭据；合法是指符合国家税收规定，其他法规规定与税收法规规定不一致的，以税收法规规定为准。只要纳税人为成本费用项目提供的原始凭证，能够证明有关支出确属已经实际发生，而且该项支出不与税法规定抵触（如非行政罚款支出、不超过规定利率的利息费用等），那么，该成本费用则符合真实性和合法性原则。当然，仅仅符合真实合法原则还是不够的，按照《企业所得税税前扣除办法》规定，税前扣除的确认还应遵循确定性原则，即纳税人可扣除的费用不论何时支付，其金额必须是确定的。

国家税务总局关于《加强中小企业所得税征收管理工作的意见》（国税发[202_>28号）有这样的规定：企业收入总额和税前扣除项目是计算征收企业所得税的两大因素，而票证凭据特别是税务发票，则是控制收入总额和税前扣除项目的主要手段，是税收征管的一项重要工作。因此，企业所得税有关税前扣除项目，主管税务机关要认其审查，严格把关，并按规定的程序、方法、权限和政策进行审批，不得走过场。企业的税前扣除项目，一律要凭合法的票证凭据确认；凡不能提供合法凭征的，一律不得在税前进行扣除。虽然该文件规定了合法的凭证才能税前扣除，但也没有规定只有税务发票才是唯一的合法凭证。从另一方面分析，纳税人的成本费用项目即使取得了税务发票，如果金额不真实或者不符合税法规定的标准，不符合真实合法原则，也是不能税前扣除的。当然，如果纳税人应取得而不按规定取得税务发票的，按照《中华人民共和国发票管理办法》及相关法规规定，是要受到处罚的。如何处罚，在《固定资产无发票不影响计提折旧》文章中已经详细说明。如果纳税人使用过多的不符合规定的税务票据，致使其成本费用支出不能准确核算的，如你所说的企业购入轿车无发票、企业购入房屋无发票、企业购入机器设备无发票等等，而且又无其他证明凭据的，税务部门对企业的所得税征收，可以根据国家税务总局关于印发《核定征收企业所得税暂行办法》的通知国税发〔202_〕038号文件规定，采取核定征收的方式征收企业所得税。

你提出的第二个问题，是关于资产的计价和评估价值确定问题。《国家税务总局关于印发的通知》（国税发〔202_〕084号）第七条规定：纳税人的存货、固定资产、无形资产和投资等各项资产成本的确定应遵循历史成本原则。纳税人发生合并、分立和资本结构调整等改组活动，有关资产隐含的增值或损失在税收上已确认实现的，可按经评估确认后的价值确定有关资产的成本。因此，纳税人购买的轿车、房屋和机器设备，应该按实际发生的购置成本作为资产的计价依据，并据此价值按规定计提折旧或摊销。纳税人无论有无取得发票，企业和税务部门都应该核实其金额的真实性，可以通过查询购买合同、收付款凭证等资料，或采取其他合理的方法来确认其会计成本和计税成本的准确金额，不得按评估价值作为计税成本并计提折旧。如果纳税人按照评估价值确定资产的会计成本，而评估价值与实际的购置成本不一致的，企业已经计提或摊销的折旧费用，应该按照税法规定进行纳税调整。

（陈萍生）

未取得发票的固定资产怎样入账?

来源：河南国税作者：202_-08-1815:17:45

我公司一次性买断某企业机器设备和厂房共计200万元，由于该企业已经倒闭无法取得正式发票。请问：我公司如何将这200万元的固定资产入账？另外，我公司重新办理各种证照后，是否可以享受新办企业的税收优惠？

答：对外购的固定资产的计价，会计制度和税法规定是一致的，即：购入的固定资产，按购入价加上发生的包装费、运杂费、安装费以及缴纳税金后的价值计价。针对您所说的倒闭企业，其在倒闭时应按规定对资产进行清算，此时您公司购买设备和厂房，企业有义务给您开具发票。如果企业未进行清算，您所购买的机器设备和厂房则需由评估部门进行评估，然后持评估部门出具的证明入账。按照《国家税务总局关于企业所得税几个具体问题的通知》（国税发[1994>229号）文件规定，新办企业必须符合以下条件：（1）从无到有组建起来的。原有企业一分为几、改组、扩建、搬迁、转产、合并后继续经营的，或者吸收新成员、改变领导关系、改变企业名称的，都不能视为新办企业。（2）应是1994年1月1日以后建立的。对于1993年底以前建立的企业，其享受的减免税优惠尚未到期，而该项减免税优惠又属于继续保留的，则其减免税期限应连续计算，执行到期为止。若贵单位符合上述条件，则可按照规定享受税收优惠。

第三篇：事业单位固定资产计提折旧

事业单位固定资产计提折旧

《行政单位会计制度》第24条规定：“行政单位的固定资产不计提折旧”。《事业单位财务规则》、《事业单位会计准则（试行）》等对事业单位固定资产是否计提折旧亦均未做明确规定。行政事业单位的固定资产的购入的资金来源是财政拨款。是纳税人的钱。行政事业单位不上缴利润，所以才不用提折旧。但是应纳入固定资产管理。

第四篇：浅析行政事业单位固定资产计提折旧的必要性及记账方法.pdf

投资理财

浅析行政事业单位固定资产计

提折旧的必要性及记账方法

山西省医药与生命科学研究院 李树奇

摘要:随着我国市场经济的快速发展，政府也将行政事业单位向市

(四)有利于行政事业单位的实际运行成本的核算

场经济转型，而行政事业单位的固定资产的价值随着时间的变化和使用的过程，会导致固定资产的贬值。如果对固定资产不进行计提折旧，会使资产的价值存在差异，会影响行政事业单位的固定资产管理，从而导致资产流失，对行政事业单位的长远发展起到阻碍的作用。本文分析了行政事业单位固定资产计提折旧的必要性，同时阐述了固定资产计提折旧的记账方法。关键词:行政事业单位 固定资产 计提折旧 必要性 记账方法

计提折旧是我国行政事业单位固定资产市场化的必然结果。在传

统的行政事业单位中，固定资产的不计提给行政事业单位存在很多弊 端，给单位的发展带来了消极影响。在进行固定资产核算时，会计处理 是其中的重要环节，不仅为事业单位提供流动资金和分配的条件，同 时，也为企业单位的的决策者提供财务数据来进行经济的分析方向，进 而做出相应的决策方案。所以，行政事业单位必须保证会计处理精准 有效的进行，才能保证决策者做出正确的判断。所以，行政事业单位的 计提折旧势在必行。

一、行政事业单位固定资产计提折旧的必要性(一)为会计处理提供真实有效的数据信息

行政事业单位的固定资产是随着时间的变化而变化的。使用的时 间越长，固定资产的账面价值和实际价值的差值越大。但是，在当前的 会计处理制度中，只有在固定资产的增加和减少两个方面对其进行价 值的表现和管理，没有对固定资产在使用过程中的价值损耗进行评估 和整理，形成的固定资产价值报表不能真实和准确的反映出当时固定 资产的价值。所以，为了能够真实的反映出固定资产的实际价值，行政 事业单位应该在对固定资产进行会计核算时可以通过计提折旧的方法 对其进行评估和核算。

(二)为固定资产的价值提供补偿，有利于固定资产的及时更新和

改造

在当前的行政事业单位的财务会计规定中，是利用固定资产的收 入多少来提供固定资产的修缮基金的。如果收入多时，提供的修缮基 金就越多。反之，收入少时，提供的修缮基金就越少。所以，在不同的 时期对固定资产提供的修缮基金也是不同的，修缮的基金数量不固定 给固定资产的价值评估带来一定的困扰。所以，在对固定资产进行计 提折旧以后，可以对固定资产的价值损耗进行弥补，同时可以提供对固

定资产进行更新的资金，可以及时其更新和改造。

(三)有利于行政事业单位对固定资产的管理

在行政事业单位中，固定资产的管理不受单位制度的约束，与行政 事业单位各个部门的考核绩效无关，所以，在对固定资产的管理上没有 起到相应的重视程度，对固定资产也没有妥善的管理，导致行政事业单 位的固定资产闲置，或者进行低价出租和无偿出借的情况存在，使固定 资产没有实现其应有的价值，甚至影响到国家财产损失。同时，对固定 资产进行计提折旧，一方面可以清楚的了解到固定资产的基本信息和 使用年限，另一方面可以明确固定资产的现实价值，避免了部分单位对 应注销固定资产不进行账务处理的现象发生，保证了固定资产在市场 中的安全性。

固定资产的价值受其使用时间的长短影响的。在其使用的过程 中，会出现磨损和消耗。如果对固定资产不进行计提折旧，使得这种磨 损不能在事业单位的成本中体现，在某种程度上降低了单位整体的运 行成本，不能真实的区分即期支出和长期支出，使行政事业单位的经济

利益出现不均衡的现象。

二、行政事业单位固定资产计提折旧的记账方法

(一)工作量法

工作量法，顾名思义，就是通过固定资产的实际工作量对固定资产 进行计提折旧的。一般是根据固定资产的工作时间和数量；进行平均 划分，再进行计提折旧。根据我国会计处理准则，部分行政事业单位可 以根据工作量作为固定资产评估和核算的标准依据。运用这种方法对 固定资产进行计提折旧可以准确的反映固定资产在使用过程损耗的价 值数据的真实性和准确性，对行政事业单位的成本资金进行有效的补 充。这种记账方法一般适用于收益不稳定的固定资产中。具体可以通 过工作的时间进行折旧，即：固定资产工作小时折旧数额等于固定资产

原账面值和工作总小时两者的相除值。

(二)年限评价法

年限平均法是根据固定资产已经使用年数期限进行价值的计提折

旧。把固定资产的使用年限平均分成几个时间段，再把总体的计提折 旧的价值平摊到这几个时间段中进行计提。这种计提折旧的方法是行 政事业单位运用最为广泛和简单的方法，一般都使用在固定资产每个 阶段使用状况比较一致的会计核算中。固定资产的折旧年限是通过该 资产实际使用年限和资产的特性来决定的。虽然，这种方法比较简单，运用也较广泛，但是它的精准性不高，计算的数据也不是十分准确。所 以，在使用该方法时，相关部门必须确定固定资产在其中几个时间段中 的收益和维修费用是相同的，这就要求财务部门对其中的资金进行严 格的管理和把握。

(三)增加会计科目

在进行行政事业单位固定资产计提折旧中，应当增加相关会计核 算方面的科目内容，为资产的计提折旧核算提供相关的信息资料。增 加的这方面的内容只用于总体核算中，不对明细类别进行核算，对固定 资产的有关信息进行整理，并形成相关的数据记录报表，为以后的固定

资产计提提供基础资料的依据。

三、结束语

行政事业单位的固定资产是事业单位中的重要组成部分。相关部 门必须提高对行政事业单位固定资产的重视程度，对固定资产进行定 时的管理和价值核算。所以，计提折旧作为固定资产会计核算的重要 方法，既可以保证会计核算的信息的准确性和真实性，也可以为固定资

产的评估提供有利的条件，促进行政事业的健康发展。

参考文献：

[1]张斐莹.事业单位固定资产计提折旧的必要性[J].行政事业资产

与财务,202_(01)

[2]徐群其.关于行政事业单位固定资产折旧计提与核算的研究[J].财经界(学术版),202_(06)

Money China 财经界

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第五篇：固定资产计提折旧的账务处理和制造费用、管理费用及营业费用

固定资产计提折旧的账务处理

计提折旧

计提折旧会引起有关费用的增加和固定资产价值的减少。按月计提折旧时，于月末根据折旧费用分配表中的结果，借记“制造费用”、“管理费用”等有关费用科目，贷记“累计折旧”科目。其中，专设销售机构使用的固定资产所提取的折旧应记入“营业费用”科目，经营租出固定资产的折旧应记入“其他业务支出”科目。

制造费用、管理费用、营业费用

一、制造费用

制造费用是指企业各个生产单位(分厂、车间)为组织和管理生产所发生的各项费用。其内容包括:

1.车间管理人员工资:是指生产车间管理人员、辅助后勤人员等非一线直接从事生产的人员工资;一线直接生产人员非生产期间的工资也计入本项目，非一线生产员工提供直接生产时，其相应的工资应从本项目转入生产成本中的直接工资项目。

2.交通费:是指企业为车间职工上下班而发生的交通车辆费用，主要指汽油费、养路费等。

3.劳动保护费:指按照规定标准和范围支付给车间职工的劳动保护用品，防暑降温、保健饮食品(含外购矿泉水)的费用和劳动保护宣传费用。学会计论坛

4.折旧费:是指车间所使用固定资产按规定计提的折旧费。

5.修理费:指生产车间所用固定资产的修理费用，包括大修理费用支出。

6.租赁费:是指车间使用的从外部租入的各种固定资产和用具等按规定列支的租金。

7.物料消耗:指车间管理部门耗用的一般消耗材料，不包括固定资产修理和劳动保护用材料。

8.低值易耗品摊销:是指车间所使用的低值易耗品的摊销。

9.生产用工具费:是指车间生产耗用的生产用工具费用。

10.试验检验费:是指车间发生的对材料、半成品、成品、仪器仪表等试验、检验费。

11.季节性修理期间的停工损失:是指因生产的季节性需要而必须停工，生产车间停工期间所发生的各项费用。

12.取暖费:是指车间管理部门所支付的取暖费，包括取暖用燃料、蒸汽、热水、炉具等支出。

13.水电费:是指车间管理部门由于消耗水、电和照明用材料等而支付的非直接生产费用。

14.办公费:是指车间生产管理部门的通讯费用以及文具、印刷、办公用品等办公费用;政府部门的宣传经费，包括学习资料、照相洗印费以及按规定开支的报刊订阅费等。15.差旅费:是指按照规定报销生产车间职工因公外出的各种差旅费、住宿费、助勤费;市内交通费和误餐补贴;按规定支付职工及其家属的调转、搬家费;按规定支付患职业病的职工去外地就医的交通费、住宿费、伙食补贴等。

16.运输费:是指生产应负担的厂内运输部门和厂外运输机构所提供的运输费用，包括其办公用车辆的养路费、管理费、耗用燃料及其他材料等费用。

17.保险费:是指应由车间负担的财产保险费用。

18.技术组织措施费:是指生产工艺布局调整等原因发生的费用。

19.其他制造费用:除前述（1~19）项所列的，零星发生的其他应由车间负担的费用。月末结转制造费用分录： 借：生产成本---基本生产成本

----辅助生产成本

贷：制造费用 月末结转生产成本分录： 借：主营业务成本

贷：生产成本---基本生产成本

----辅助生产成本

二、管理费用

管理费用是指企业行政管理部门为组织和管理 生产经营活动 而发生的各项费用。管理费用属于期间费用，在发生的当期就计入当期的损益。包括：工会经费、职工教育经费、业务招待费、税金、技术转让费、无形资产摊销、咨询费、诉讼费、开办费摊销、坏账损失、公司经费、上缴上级管理费、劳动保险费、待业保险费、董事会会费以及其他管理费用。

管理费用明细科目：

工资: 指企业管理部门职工的各种工资、奖金、工资性津贴、补助及其他工资性费用。职工福利费：指按管理部门职工工资总额及福利费开支的职工工资总额的14％提取的职工福利费。

折旧费：指企业管理部门使用的各种固定资产计提的折旧费。

办公费：指企业管理部门发生的各项办公费用。

差旅费：指企业管理部门职工出差而实际发生的车、船、飞机、市内交通费、住宿费、住勤补助费、误餐补助、司机出车补助和单位核定的差旅费包干费用等。

运输费: 指企业管理部门使用内部、外部运输车辆的运输费用和租用交通车的租用费，过桥费、养路费，市内交通费，以及企业职工上下班使用的交通车辆所发生的费用和职工为上下班办理的乘车证费用等。

保险费: 指企业管理部门使用的房屋、设备及其他资产向保险机构投保而应支付的保险费用。

租赁费: 指企业管理部门采用经营租赁方式租入各类管理用资产而支付的租金，包括办公用房租赁费、生活用房租赁费等。不包括融资性租赁固定资产的租赁费。

修理费:指企业管理部门使用的房屋、日常办公用品修理发生的人工费及材料费等。

咨询费:指企业因业务需要向有关咨询机构进行生产技术咨询和经营管理咨询所支付的费用或支付企业经济顾问、法律顾问、技术顾问等发生的费用。

诉讼费:指企业向法院起诉或应诉而支付的各项费用。

排污费: 指企业根据环保部门的规定交纳的排污费用，以及超标准排污加收的排污费。绿化费: 指企业对生产经营场所进行绿化而发生的零星费用。不包括纳入基本建设预算进行的配套绿化费用。

物料消耗:指企业管理部门领用或购买的消耗性物料的费用，包括电脑软盘、色带、配件、办公用设备配件等。购买的复印纸、打印纸、传真纸和财会部门购买和印制的账簿、凭证、报表的费用也在本科目核算。

低值易耗品摊销:指企业管理部门领用的低值易耗品。

无形资产摊销:指企业无形资产的摊销费，包括专利权、商标权、著作权、土地使用权、和商誉等的摊销费。

长期待摊费用摊销:指摊销期限在一年以上的各项长期待摊费用的摊销，会计法规定。税法规定不得低于5年。

坏帐准备: 指企业计提的应收款项坏帐准备。

技术开发费:指企业上缴集团公司每年分摊核定的开发费和企业研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的费用，包括：新产品设计费、工艺规程编制费、设备调试费、原材料和半成品的实验费、技术图书资料费、未纳入国家计划的中间试验费、研究人员的工资、研究设备的折旧、与新产品、新技术研究有关的其他经费、委托其他单位进行科研试制的费用以及试制失败损失等。

技术转让费:指企业为使用他人的非专利技术而支付的费用。

业务招待费:指企业因业务经营的合理需要招待客人而支付的费用等。

工会经费:指按企业职工工资总额的2％提取并拨交给工会专门用于工会活动的专项经费。

职工教育经费:指按企业职工工资总额的1.5％提取的职工教育经费。

社会统筹保险费:指按国家规定为企业职工提取的基本社会统筹保险基金，包括统筹养老保险、医疗保险、失业保险、工伤保险等。

劳动保险费:指支付给离退休人员的工资、补贴、医药费、活动经费以及为职工支付的丧葬费、抚恤金等。税金:指企业按规定交纳的房地产税、车船使用税、印花税、土地使用税。

土地使用费:指企业按规定交纳的土地使用费。

土地损失补偿费:指企业在生产经营过程中破坏其他单位使用的国有土地或者国家不征用的集体所有土地，除负责土地复垦外，还应当向遭受损失的单位支付的土地损失补偿费。土地损失补偿费，分为耕地的损失补偿费、林地的损失补偿费和其他土地的损失补偿费。

存货跌价及盘亏损失:指库存物资在清查盘点中，发现物资盘亏、毁损和定额内损毁造成的损失，以及提取的存货跌价准备。

水电费:指企业的管理部门耗用的水费、电费。

取暖费:指企业的管理部门发生的取暖费用。

仓库经费:指企业实际发生的仓库清理、倒运、装卸等费用。

会议费: 指企业管理部门因业务需要而举办或参与的各种发生在本埠及外地的会议支出，包括会议期间租用的场地费用、车辆费用、资料印刷费用、住宿费、往返交通费、补贴费用等。不包括企业股东在会和董事会的有关会议费。

审计费: 指企业聘请会计事务所等中介机构进行审计、验资、资产评估等发生的各项费用。不包括企业内部审计部门发生的费用。

董事会费:指董事会发生的包括董事会员津贴、会议费和差旅费等费用。

上级管理费:指企业按照上级核定的金额上缴的管理费。

提取的新增效益工资：指工效挂钩企业按当年工效挂钩有关规定提取的新增效益工资。

住房公积金:指按国家规定为管理部门职工提取的住房公积金。

摊销的潜亏挂帐数:指企业当年摊销的潜亏挂账数。

其他费用:批企业发生的除上述费用以外的其他管理费用。月末结转管理费用分录： 借：主营业务成本

贷：管理费用

三、营业费用

营业费用是指企业在销售产品和提供劳务等日常经营过程中发生的各项费用以及专设销售机构的各项经费。包括：运输费、装卸费、包装费、保险费、广告费、展览费、租赁费（不包括融资租赁费），以及为销售本公司商品而专设销售机构的职工工资、福利费、办公费、差旅费、折旧费、修理费、物料消耗、低值易耗品的摊销等。他们的区别在于：使用和支出的部门不同。

月末结转营业费用分录： 借：主营业务成本

贷：营业费用