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审计学社会实践报告（通用10篇）
难忘的实践活动又将谢下帷幕，这段时间里，一定有很多值得分享的经验吧，不如好好的做个总结，写一份实践报告。你知道写实践报告需要注意哪些问题吗？下面是小编为大家收集的审计学社会实践报告（通用10篇），仅供参考，欢迎大家阅读。
审计学社会实践报告1一、实习的目的和意义
课程实习是大学本科教育中的一个极其重要的环节，特别对于我们会计专业学生而言更是如此，它是对我们学生的专业知识进行综合培养和检阅的教学形式。学生通过《审计学》课程实习，不仅能够熟悉审计实务的流程，而且能够加深对审计理论知识的理解和应用。
除此之外，在实习时过程中，通过具体业务的操作，能够提高分析问题和解决问题的能力，还能培养同学之间团结互助和讨论学习的精神。其实这也正应了“实践是检验真理的标准”这句话，我们只有把从书本上学到的理论知识应用于实际的实务操作中去，才能真正掌握好这门课的知识。
二、实习的内容和过程
这次实习应用福斯特公司提供的《审计实务》软件。我们首先了解审计的整个基本流程，主要完成实质性测试中的货币资金审计、应收账款审计、存货审计、固定资产的审计、应付账款审计、管理费用审计、主营业务收入审计、主营业务成本审计、营业税金及附加审计、所得税审计这几个内容。
这些审计的程序中第一件要做的事情是取得或者编制相应的项目明细表或明细帐，而最后一件事都是确定该项目是否已在报表中做出合理的披露。但是不同的审计内容，审计过程也有所不同。
货币资金的审计过程除了以上所说的那两个程序之外主要有：
1、对库存现金还有盘点库存现金、抽查大额现金收支、检查外币现金的折算是否正确；
2、对银行存款余额的函证，对银行存款余额的调节、检查一年以上定期存款或限定用途存款、抽查大额银行存款的收支、检查外币银行存款的折算是否正确；
3、其他货币资金过程银行存款的过程相同。
应收账款与应付账款的审计过程类似，应收账款获取明细账后，需要分析应收账款的账龄，然后函证应收账款、检查未函证的应收账款、检查坏账的确认和处理、检查外币应收账款的的折算、分析应收账款明细账余额。而应付账款除了函证之外，还要对应付账款的借方余额进行重分类调整，并根据预付账款的明细账的余额进行分析归类，检查应付账款长期挂账的原因。
存货的审计过程，由于存货的内容比较多，有委托代销商品、分期收款发出商品等，因此在审计的时候，除了先核对明细账之外，还要对不同的类别的存货进行进行检查。然后根据原材料明细账复核计算材料成本差异率、检查存货的跌价准备，对存货的盘盈、盘亏、报废情况进行检查，最后完成存货的审定表。
固定资产的审计则跟存货的审计过程相类似，先对固定资产的减值准备进行检查，然后检查固定资产的盘盈、盘亏、报废情况，根据之前的两个步骤以及相关的明细账填列固定资产及累计折旧审定表，最后完成固定资产审计程序表。
管理费用的审定过程比较简单，但是管理费用所涉及的内容比较繁杂，因此审计的过程也比较麻烦，容易出现很多小问题。在审计过程中，需要先根据管理费用的明细账和凭证完成管理费用检查情况表，然后完成审定表。
主营业务收入的审定要根据主营业务收入的明细账填列主营业务收入检查情况表，并检查相应的原始凭证以及是否过入总账，还有收入的确认时间是否正确。最后完成主营业务收入的审定表，调整金额并列出调整分录，完成主营业务收入审计程序表。
主营业务成本的审计过程基本与主营业务收入的审计程序相同，需要检查的原始凭证也都几乎一致。要根据销售合同等确认主营业务成本的确认时间，对错误的处理进行调整，并完成相应的审定表，再根据实际检查的情况完成主营业务成本审计程序表。
营业税金及附加的审计与所得税的审计，主要根据之前所做的营业收入等科目的审定结果进行调整，需要联系之前所做的审计过程，进行相应的调整，如：对虚增的销售业务的调整，对退货有关的税金的调整，对于补提折旧造成所得税差异的调整等。最后根据实际检查审定的情况完成所得税审定表。
三、实习总结
（一）收获
从大一到现在做了很多的上机实习课，每一次都有不一样的体会，不仅因为实习的课程不同了，也因为随着年岁的增长，看到的东西也有所不同了，通过这次审计的上机实习课我也学到了不少的东西。
第一点是：了解到自学能力和自我的领悟能力很重要。
感觉在整个实习的过程中所接触到的东西与当时上的审计的理论课严重脱节，审计的理论课更侧重于讲授整体的理论体系，对于实践方面会碰到的问题基本不提及，因此我们在做审计的上机实习课的时候几乎是先看答案，再自己摸索着寻找答案应该从哪里去得出，以及各账审定表处理的先后顺序。在学校里，老师可以教会我们很多的理论知识，但是一旦出了学校，拥有较强的自学能力就必不可少。
自学能力是指一个人独立学习的能力，也是一个人获取知识的能力。它是一个人多种智力因素的结合和多种心理机制参与的综合性能力。自学能力也是衡量一个人可持续发展能力的重要要素。诺贝尔物理学奖获得者丁肇中教授曾说过：“不要教死知识，要授之以方法，打开学生的思路，培养他们的自学能力。”自学能力不是与生俱来的，而是后天培养形成的。在大学期间我们不仅要学会很多的专业和课外知识，更要学会怎样去学习，这也是一个人是否具有可持续发展能力的先决条件。然而要有良好的自学能力，就要不断的锻炼自己的感知能力和领悟能力。
第二点：做事之前要先了解“游戏规则”，磨刀不误砍柴工。
第一节课的时候老师有要求我们先看看企业的会计制度和审计约定书的内容，但是我们太急功近利了，直接就开始做练习。然而在做到后面的折旧的计提、坏账准备的提取时，对于一些数字的出现就不懂得是怎么来的，但是这一些在企业的会计制度中都有涉及到。
其实每一件事情都有它自己的运行规则，只有我们了解了它的运行规则才会事半功倍，处理起来也更加得心应手。当然，很多规则再问我们初识它的时候并不知道它会有用，或者会有什么用，这就需要我们戒骄戒躁，至少大概的了解一遍在脑海里多多少少会有一些印象。我们应该保持一种“stayhungry，stayfoolish”的心态来对待每一件事情。
第三点：加强实践能力，改变自己的思维方式。
由于之前一直学习的是会计的知识，在很多方面，我们会过分的强调会计分录的重要性，然而在不同的环境下，所注重的重点必将有所不同。从这次上机实习课中，我看到了自己定式思维模式的严重性，不懂得变通，发现问题是解决问题的前提，希望在以后的实践中自己的思维方式能更加的活跃、变通。正所谓“穷则变，变则通，通则达”，很多时候我们是被自己的思维方式所禁锢的，而不是环境禁锢了我们的行动。
第四点：前后联系的重要性。
在上机实习的过程中，我明显感觉到前后联系的重要性，尤其是在做所得税费用的实质性测试程序的时候，这一点的感触更加的深刻。对于会计人员要求我们对数字要很敏感，在审计的过程中也明显感觉到要学会记忆数字，因为在后面的审计过程中经常碰到之前看到过的数据，我们要知道之前的错误对现在的审计对象可能造成的影响，只有这样才能在自己不错漏的情况下，检查出被审计单位的错漏。显然，审计是比会计更深一层次的报表核算，是不允许出错的，否则就有可能错上加错。
第五点：加强了同学间的交流，取长补短促进共同发展。
在实训练习的过程中很重要的一点就是经常和左右的同学讨论不懂的问题和错误的地方，有时候也会分享一些小心得，小技巧。这使我节省了不少时间，也加深了对知识点的理解。
虽然这样有时候有点违反课堂纪律，但是在这样的互动学习中，可以获得很多自己以前并不十分注意的知识点，也能够感受到其他同学的思维方法的不同。正所谓“三人行必有我师”很多东西分享过后就一加一大于二了。
（二）不足
1、知识不熟悉
虽然说这次的上机实习课与审计的理论课是脱节的，但是这里面的很多知识都涉及到以前的会计知识，如主营业务收入的确认条件、会计分录的调整等等。但是在处理这些事情上自己明显感到手忙脚乱，有一部分是知识的淡忘，也有一部分是知识的欠缺。
2、实践不足，操作能力较差有待提高
在整个实训过程中由于审计处理程序不熟悉，很多业务做得磕磕碰碰的，浪费了很多时间。而且有的业务处理过一次了，第二次操作的时候还是会有错误。真的就像哲人讲的那样，需要不时的回过头来看看自己走过的路，不能一直像屋头有苍蝇一般乱窜。俗话说：“要想为事业多添一把火，自己就得多添一捆材”。此次实训，我深深体会到了积累知识的重要性。有些题目书本上没有提及，所以我就没有去研究过，做的时候突然间觉得自己真的有点无知，虽然现在去看依然可以解决问题，但还是浪费了许多时间。同时，之前积累的知识不够牢固，很多都很混乱，这一点是我必须在以后的学习中加以改进的。
3、对计算机的实训系统不了解
这次的实训是在电脑上操作的，一方面自己打字的速度不快，另一方面，由于是第一次接触这个系统，所以在操作上出现一些问题耽搁实训的进度。
审计学社会实践报告2一、实习目的：
为期三个月的实习结束了，心中无限感概，这次的实习让我受益良多，在这个审计的过程中，我体会到了会计和审计的博大精深，我体会到了自己理解的知识再整个行业中的一文不值，是多么的渺小，我要努力做好这个工作，希望能够在会计的行业上站住脚。
二、实习内容
2月初，我进入了方圆税务师事务所，进行审计助理的实习。虽然我学的是会计专业，但是也学习了会审计方面的知识，而进入税务师事务所学习也对我将来的就业大有帮助。注册会计师岗位事务所从每年的十一二月份直到来年的三四月份，都是其业务的高峰期，对工作人员的需求十分急切，因而这时候他们通常都愿意接纳较大量的应届毕业生作为实习生来补充原本所内编制工作人员的不足。这样我们应届毕业生与会计师岗位事务所各取所需，达到双赢的效果。而我正是在这个时候来到事务所学习，增加工作经验的同时更为自己未来的就业打上基垫。因为在注册会计师岗位的工作流程通常都是先到企业里面取证，然后再回到所里面出报告，所以，出外勤是经常的事。常常复印原始凭证，错账调整，数目大的科目还要抽查进行询证。
（一）业务范围：
1、审计业务
2、基本建设概预算审计
3、税务代理业务
4、管理咨询业务
5、汇算清缴业务。
（二）现按照时间进度将实习内容报告如下：
我主要是参阅审计工作底稿，从中学习审计知识；而后整理工作底稿，更深入的了解审计工作以及各个科目之间，以及底稿本身系统的平衡和钩稽关系；在对审计工作有了一定的了解之后，我实际的接触了审计工作，参与了几个单位的实际审计工作。以下是我在工作中对审计的认识。
1、对审计业务的初步认识
审计是指对企业财务报表的审计，属于鉴证业务。会计事务所和项目负责人根据审计证据形成审计意见，并根据具体情况出具审计报告。注册会计师岗位的审计意见旨在提高财务报表的可信赖程度。
进行审计的基础是被审计单位的年度报表、总账、明细账、以及必要的凭证等。注册会计师岗位通过对以上信息的审计形成审计意见，并根据具体情况出具审计报告。审计的内容主要是报表数与总账，总账与明细账，总账、明细账与凭证的一致，以及账实的一致，还包括对会计政策和各项税收政策的执行情况。
2、对审计报告的初步认识
审计报告是注册会计师岗位根据中国注册会计师岗位审计准则的规定，在实行审计工作的基础上对被审计单位财务报表发表审计意见的书面文件。()审计报告可以分为：标准审计报告和非标准审计报告，非标准审计报告包括带强调事项段的无保留意见审计报告和非无保留意见的审计报告，非无保留意见的审计报告包括保留意见的审计报告、否定意见的审计报告、无法表示意见的审计报告。
审计报告包括以下内容：标题；收件人；引言段；管理层对财务报表的责任段；注册会计师岗位责任段；审计意见段；注册会计师岗位的签名和盖章；会计事务所的名称、地址及盖章；报告日期等九项。
此外还存在对特殊目的的审计业务出具的审计报告。特殊目的的审计业务的含义是指：注册会计师岗位接受委托，对按照特殊基础编制的财务报表，财务报表组成部分，合同的遵守情况，简要财务报表进行审计并出具审计报告的业务。其审计报告主要有四种：对按照特殊基础编制的财务报表出具的审计报告，对财务报表组成部分出具的审计报告，对合同的遵守情况出具的审计报告，对简要财务报表出具的审计报告。按照特殊基础编制的财务报表通常包括按照计税基础、收付实现制基础和监管机构的报告要求编制的财务报表。财务报表组成部分包括特定项目、特定账户或特定账户的特定内容。合同的遵守情况主要是指被审计单位合同中有关财务会计条款的遵守情况发表审计意见。例如，对贷款合同遵守情况发表审计意见；对专利技术、商标使用权等转让协议遵守情况发表审计意见。简要财务报表则是指依据已审计财务报表编制的简要财务报表。
3、审计工作底稿的构成和填制
工作底稿是我在工作中接触到的最多的资料，是出具审计报告的基础审计，也是会计师岗位事务所重要的档案资料。
审计工作底稿作为审计报告的基础为审计报告提供充分、适当的记录，证明注册会计师岗位按照审计准则的规定执行了审计工作。审计工作底稿是注册会计师岗位对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论作出的记录，是重要的审计档案。审计工作底稿通常包括总体审计策略、具体审计计划、分析表、问题备忘录、重要事项概要、询证函回函、管理层声明书、核对表、有关重大事项的往来信件（包括电子邮件）以及对被审计单位文件记录或复印件。
资产类工作底稿、负债类工作底稿、所有者权益类工作底稿，损益类工作底稿主要是对资产、负债、所有者权益、当期损益类科目的审定，是报表可信的保证，是出具审计报告的基础。主要对资产、负债、所有者权益、当期损益类科目的审定，包括报表和总账、总账与明细账、明细账与凭证的核对。根据报表和总账、总账与明细账的核对填制科目的审定表，根据总账与明细账、明细账与凭证的核对填制科目抽测表。
在实习期间，我所参与的审计报告基本都是比较规范的单位，审计工作不是很复杂，做底稿一般比较顺利，出具报告及审计过的报表和报表附注按照模版都很好出，但在审计工作中，一定要仔细认真。
三、实习心得
在工作中，你不只为公司创造了效益，同时也提高了自己，象我这样没有工作经验的新人，更需要通过多做事情来积累经验。特别是现在实习工作并不象正式员工那样有明确的工作范围，如果工作态度不够积极就可能没有事情做，所以平时就更需要主动争取多做事，这样才能多积累多提高。工作往往不是一个人的事情，是一个团队在完成一个项目，在工作的过程中如何去保持和团队中其他同事的交流和沟通也是相当重要的。一位资深人力资源专家曾对团队精神的能力要求有这样的观点：要有与别人沟通、交流的能力以及与人合作的能力。合理的分工可以使大家在工作中各尽所长，团结合作，配合默契，共赴成功。
个人要想成功及获得好的业绩，必须牢记一个规则：我们永远不能将个人利益凌驾于团队利益之上，在团队工作中，会出现在自己的协助下同时也从中受益的情况，反过来看，自己本身受益其中，这是保证自己成功的最重要的因素之一。步入社会就需要了解基本礼仪，而这往往是原来作为学生不大重视的，无论是着装还是待人接物，都应该合乎礼仪，才不会影响工作的正常进行。这就需要平时多学习，比如注意其他人的做法或向专家请教。作为学生面对的无非是同学、老师、家长，而工作后就要面对更为复杂的关系。无论是和领导、同事还是客户接触，都要做到妥善处理，要多沟通，并要设身处地从对方角度换位思考，而不是只是考虑自己的事。因为自己缺乏经验，很多问题而不能分清主次，还有些培训或是学习不能找到重点，随着实习工作的进行，我想我会逐渐积累经验的。
在工作中仅仅能够完成布置的工作，在没有工作任务时虽能主动要求布置工作，但若没有工作做时可能就会松懈，不能做到主动学习，这主要还是因为懒惰在作怪，在今后我要努力克服惰性，没有工作任务时主动要求布置工作，没有布置工作时作到自主学习。在工作中，不允许丝毫的马虎，严谨认真是时刻要牢记的'。这是由工作性质决定的，也是我自己选择的，因为在我看来，只有被市场认可的技术才有价值，同时我也认为自己更适合做与人沟通的工作。但我毕竟是硕士研究生，需要作一些技术的研究工作，这就需要我个人多关注科研的最新进展，同时，这也对我的工作有促进作用。李广成总裁，也是我的导师，在百忙之中都会抽出时间作研究工作并指导我的学习，我的时间比他充裕的多，也应该可以多关注科研技术的进展。虽然我们只是公司的实习生，但公司对待我们并不见外，无论是各种待遇，还是集体活动，我们都和员工享受一样的待遇。很是遗憾的是，足球，篮球都不是我擅长的，希望今后的活动中我能为公司进我的一份力量。
进行了这么为期三个多月的实习，我能够初步的独自一人完成审计报告的出具和审计底稿的处理，我想我爱上了这个职业，审计助理，我要努力考上注册会计师岗位。
审计学社会实践报告3一、实习概况
20XX年1月9日，我正式以一个新人的面孔朝气蓬勃的到北京亚太花园酒店财务总监的面前，开始了我为期一个月的实习。总监顺利的同意了我的实习要求，并对我说：“在我们公司，你一定能够学到不少东西，好好干！”简短的一句话，给了原本对实际的工作还有些茫然的我很大鼓励。
二、实习内容
收入核数工作是在收银夜审的工作基础上，再次进行审核、分类、汇总，最终反映到财务账户中。它要求收入核数员掌握餐厅收银、前厅收银的工作内容及工作程序，以正确的方法考核营业收入情况，并将应收款及时收回，使资金得到正常使用。其工作内容主要包括：
（一）夜审班前准备
班前必须了解日审工作有关交班事宜,检查打印机和电脑是否正常,从审箱中将各营业点的缴款凭证和账单分类,主要有三部分:
1、前台客房结账单及收银日报表。
2、餐厅缴款凭证及账单包括：东园餐厅、西园餐厅。
3、其它部门缴款凭证及附件单：游泳馆、游泳保舰保龄球馆、咖啡厅、台球厅、乒乓球厅、桑拿房、康乐商品、游艺厅、商务中心。
（二）夜审工作流程
1、查看收银员的缴款凭证，同电脑报表核对：审计员要查看缴款凭证的各类明细填写同电脑报表是否一致，如果数据有修改，收银员应说明原因。没有收银机的缴款凭证，要统计附件单的数据与收银员填写的缴款凭证是否相符。
2、打印出“今日入住客人报告”，根据入住报告，审核今日入住的每一间房房价输入与开房单上的价格是否一致，折扣房手续是否完整。如有错误应立即通知接待员调整，并将情况写入夜审报告交日审处理。
3、打印出“今日非平账离店报表”，审核非平账离店的原因，确认责任人。
4、打印出“今日调整账目表”审核调整账目的原因，调整账目单需负责人签字。
5、查询各收费点转账是否正确：将每一笔转账(未结账部分)账单上的客人签名同开房单上客人的签名及电脑记录进行核对，查看是否相同、是否转错房间，如果是签名不同，要提醒收银员结账时注意;如果是转错房间，则要立刻调整。
6、打印出“今日离店客人报告”(交日审查半天房费用)。
7、夜审审计资料维护：将当日数据复制到“c”盘或“d”盘，为夜审顺利进行做好准备。
8、进入夜审数据统计：营业组审核(打印出营业点总班结账表)，完成预审报告，完成自动过费，审核账务报告两遍，终审。
9、数据整理。
10、出具夜审报表：
A、编制“xx宾馆营业日报表”。
B、编制“今日非平账离店报表”、“今日调整报表”各一份。
C、填写“夜间审计报告表”：将夜审过程中发生的每件事记录下来，需日审协助处理的要注明清楚，填写时要认真。
11、当班结束：各项工作完成后，将资料进行整理分类后，交到日审办公室。
（三）日审工作流程
1、处理夜间遗留问题，负责落实通知书内容
每天接到“夜间审计报告表”后，对遗留问题要及时处理;及时填写审计通知书，通知责任人所在的部门主管，并负责落实解决，然后将解决的情况写在通知书的第一联上，最后将通知书编号存档，月底统计后，注上处理意见报财务送经理处理。
2、账单核销：接到收银员的结账单后，检查所付的账单是否齐全，然后按照账单的号码，在票证核对表上按号划销。如有缺号，调整作废单据手续不齐，要写入夜审报告交日审处理。
3、核对前台结账处的结账单及收银员个人报表
客房结账单是由前台收银员为住店客人结账所打印的账单，反映向客人收取的房租、餐费及其它等费用。收银员收银明细表是反映当天所结房客账(包括向客人收取的现金、信用卡、支票、外汇、转会议账)的汇总表。
4、核对餐厅结账单：
1)核对餐厅结账单时应注意;账单与附件单的核对，点菜单中每一项都要同电脑结账单相核对，如果不符，要找收银员查明原因，并进行处理。附件单如有修改，应由修改人在单上说明修改原因，并由厅面管理人员签名证实，收银员应起监督作用。
2)核对营业对账表：要查看表中填写的数据与收银员上缴的附件单据中的数据是否一致，核对表中的收银员填写的数据与厅面其它相关人员填写的数据是否一致，如有不符，应立即向收银员查明原因并及时做出处理，确保营业收入的正确反映。
3)打折手续应完整：用宾馆优惠卡打折的，要在账单上注明卡号及客人签名;如果是宾馆管理人员为客人打折的，要有管理人员签名并注明所打折扣。审计员在核对时，要注意收银员所打的折扣是否正确，如果不正确，要找收银员查明情况，及时做出处理。
4)免费接待是否符合标准：各级管理人员在宾馆免费接待，签单的权限应对照各级管理人员权限表。查看各级管理人员是否在权限范围内签单接待，如果发现接待超标，应立即找其补办手续，否则上报财务经理处理。
5、核对其他部门的缴款凭证及收费单：
其他部门(包括康乐中心的游泳馆、保龄球馆、棋牌室、台球厅，商务中心，咖啡厅等)的收银员在营业结束后，根据收银单汇总填制缴款凭证，缴款凭证各项金额与所附收费单金额合计应相符。
1)收费单的核销及管理：收费单必须按号顺序使用，审计员对各部门每日交来的收费单按号在“票证使用单”上逐张划销，发现不联码使用的，应向收费单使用人查询原因，及时催交。作废单必须有领班以上人员签字方可。
2)核对商务中心缴款凭证：要查清收费单中各项收费项目金额的正确性，定期到商务中心采集机器上的数据，做到账实相符。
6、检查夜间审计人员制作的各项营业报表：
负责检查夜间审计人员所做的各项报表的正确性，如数据计算有误，应立即修改，并追究夜间审计员责任。
7、审计主管同日审人员要经常到各营业点进行检查：
检查收银员及厅面其他操作人员是否按规范程序操作，营业款是否如实反映，现金是否如实上缴。如果发现收银员或其他操作人员不按规范操作的，应立即纠正，并将情况及处理意见及时反映到部门经理和财务经理及质检部门，以防止情况再发生，确保宾馆不受损失。
8、报表装订：
按日期顺序将“收银员操作记录”、“各收费点缴款凭证”以及各收费点原始账单装订成册，封面上注明起止日期存档。
（四）账务处理工作流程
1、每日营业收入传票的编制
编制收入传票的依据是每日销售总结报告表和试算平衡表。收入凭证的编制方法是：借：应收账款客账应收账款街账明细应收账款团队银行存款贷：营业收入应付账款电话费。
2、街账、客账分配表统计街账、客账包含外单位宴会挂账、员工私人账、优惠卡及应回而未回账单等内容，收入核数员每天要填写街账、客账统计表，进行分配。及时准备将费用记录到每一账户中。作到日清月结，为月末填写街账、客账汇总表做准备。
3、客人清算应收款后账务处理
客人接到宾馆催款通知后，规定在30天之内向宾馆结算应收账款。当客人付款时，宾馆应开正式收据呈交客人，作为结算凭证。收入核数员便根据客人付款内容及金额，每天进行账务处理：在编制记账凭证前，首先查明该公司账号、账项参考号码及付款内容，并填写在每日现金收入记录表中。
4、超60天应收款挂账催款
根据月结应收款对账单记录及账项，分析报告内容。对凡是超60天以上应收款挂账客户，进行再次催款，催款前首先了解尚未付款的账项具体内容，并将情况向财务经理汇报。由财务经理签发催款信，连同缴款通知副本寄给客人;对客人提出的问题要及时给予答复，协商解决办法，为尽快清算应收账款排除障碍。
三、总结
我从个人实习意义及对会计工作的认识作以下总结:
一，作为一个会计人员，工作中一定要就具有良好的专业素质，职业操守以及敬业态度。会计部门作为现代企业管理的核心机构，对其从业人员，一定要有很高的素质要求。
二、作为一个会计人员要有严谨的工作态度。会计工作是一门很精准的工作，要求会计人员要准确的核算每一项指标，牢记每一条税法，正确使用每一个公式。会计不是一件具有创新意识的工作，它是靠一个又一个精准的数字来反映问题的。所以我们一定要加强自己对数字的敏感度，及时发现问题解决问题弥补漏洞。三、作为一名会计人员要具备良好的人际交往能力。会计部门是企业管理的核心部门，对下要收集会计信息，对上要汇报会计信息，对内要相互配合整理会计信息，对外要与社会公众和政府部门搞好关系。在于各个部门各种人员打交道时一定要注意沟通方法，协调好相互间的工作关系。
这二个月的实习给我的感触太深了，仿佛一下子长大成人，懂得了更多地做人与做事的道理，真正懂得学习的意义，时间的宝贵，和人生的真谛。让我更清楚地感到了自己肩上的重任，看到了自己的位置，看清了自己的人生方向。这次的实习经历让我终生受益匪浅。走向社会，人际关系有时真的比工作能力还要重要，良好的人际能给我们的工作带来顺利，带来成功，带来机遇。在工作中把每个人都当作良师益友，那么才有可能在工作中收获的更多。
审计学社会实践报告4一、实习目的认知实习是实践教学的一个环节，也是我们专业基础课程之后，即将进入学习专业课程之前进行重要的综合性独立实践课程，也是对企业管理理论和技能进行基本培训的实践环节。
目的为了让我们通过在实习单位的工作，对实习单位有一个基本的了解，通过接触实际的工作以及对现实中管理实践的考察体验，加深对本专业应用领域的了解，为后续专业课程的学习提供感性认识。通过认知实习，我们可以把课堂上学到的专业基础知识和专业知识同管理实践结合起来，巩固专业基础理论教学效果，了解本专业知识在相关领域的应用及其重要性，初步了解单位管理工作的运行情况，提高我们对专业课程的兴趣，为进一步学习确立正确的方向，为以后走上工作岗位创造条件。
二、实习时间、地点
实习单位：滁州恒立信会计师事务所 实习时间：6月21日至8月25日 实习任务：以认知学习为主，接触实践做一些力所能及相关工作 实习性质；专业性认知实习
三、实习单位情况介绍
我实习的单位是一家小型会计师事务所，滁州恒立信会计师事务所，成立于20xx年2月10日，注册会计师6人，注册税务师5人，资产评估师3人，另外所长也是一位注册律师，所以虽然单位很小，但所有的事情都是注册会计师亲自去做，规范到位。
单位主要经营范围包括：审计企业会计报表，出具审计报告；验资企业资本，出具验资报告；办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具相关报告；承办会计咨询、会计服务；法律、行政法规规定的其他审计业务。
事务所也积极参加各种学习，提高业务水平，在滁州范围内积极与相关税务、评估事务所合作，拓宽业务范围，规范业务水平。
四、实习内容
1、了解事务所背景、规模、业务范围。
2、了解事务所管理组织机构设置、日常工作，管理文化。
3、了解事务所会计业务的操作流程，行业规范，协助会计师完成各项业务。
4、掌握事务所财务管理岗位设置、业务流程、会计处理程序和企业财务状况。
除了上述要求外，在实习的过程中我们还应做到学校的有关要求，明确实习目的、端正态度、充分认知实习的重要性，以饱满的热情投入实习工作。讲文明、懂礼貌、遵守实习单位规章制度，做到文明实习，树立大学生良好形象。尊重实习单位管理人员，虚心向他们学习，善于交流，获得实习单位的安排与合作，努力发挥组织能动性，多听、多看、多问、多动手实践，真正达到实习目的，充实自己。
五、学习过程
（一）日常工作
刚到事务所的时候什么都不会，对事务所的工作也不是很了解，不知道自己要做什么该做什么能做什么，感到压抑，早上来的时候知道帮忙打扫打扫卫生，收拾收拾办公室杂物，当时虽然看他们的档案很乱也不敢整理怕整理不好反而给他们带来麻烦，记得慢慢的在看懂别人企业账的同时，也和他们一起到别的单位去做审计，才去的时候什么都还是不懂，他们让我做什么我就负责吧它做好。后来开始参阅他们做过的审计底稿，从中学习审计知识；后来能帮助他们整理底稿，更深入的了解各科目之间，以及审计底稿之间本身体统的勾结关系。
为了弄清楚各科目之间内在关系，从他们那借了一本企业会计制度，虽然很多东西没学但系统的看过也能有大概清楚的了解，在对审计工作有了较深的了解之后，我也实际的接触了审计工作，协助他们一起做了几家企业的审计工作，也对审计工作有了自己的一些认识。下面是自己对审计的一些简单认识：
1、从审计业务方面来说，审计是对企业财务报表的审计，会计师事务所和项目负责人根据审计证据形成审计意见，并根据具体情况出具审计报告，注册会计师的审计意见旨在证明企业财务报表的可信赖程度，审计进行的基础是被审计单位的报表、总账、明细账以及相关凭证等，注册会计师通过对以上信息的审计形成审计意见，并根据具体情况出具审计报告，审计的内容主要是报表数与总账，总账与明细账，总账、明细账与凭证的一致，以及账实的一致，还包括企业各项会计政策、税务政策的执行。
2、从审计报告看，审计报告是注册会计师根据注册会计师准则的规定，在实行审计工作的基础上对被审计单位财务报表发表意见的书面文件，分标准性审计报告和非标准性审计报告。标准性审计性审计报告主要指无保留意见报告即认为企业财务符合相关标准不存在较大问题；非标准性审计报告主要包括保留意见、否定意见、无法显示意见的报告。分为经济责任审计、年报审计、竣工决算审计、请产核资等。
虽然事务所报告也有不少保留意见但我所接触的几家企业都是无保留意见报告，企业财务还是比较规范完整，只是一些小的细节没有到位，所以对审计报告认识也只还是皮毛。
3、审计工作底稿
审计工作底稿是我在实习中接触最多也是事务所最重要的资料档案，它只要包括综合类工作底稿、业务类工作底稿和备注类工作底稿。
综合类工作底稿包括审计报告、未审会计报表、业务约定书、工作计划、会计报表初审情况表、科目试算表、科目余额调整表、会计事项调整表等。会计事项调整表也是其中最重要也是审计工作最核心的环节。
业务类工作底稿主要是资产负债表相应科目的审定表及其实质性程序，也是我能帮忙做的内容，它主要是正对企业的总账、明细账以及相关凭证做的一个核实审定工作，然后针对相关内容取证。
以企业库存现金为例，我们要整理截止审计日的账面现金余额，然后对企业现金做现金盘点，由于审计的滞后性一般不会是当时的时点，但只能对企业当时的现金进行盘点，盘点时现金用倒推法即用盘点日库存现金借方与额加审计截止日到盘点日贷方发生额减借方发生额。
例：3月20日盘点金额为11903.43，1至3月份支出948508.55，收入980641.25。
倒推法，盘点日借方余额11903.43+1至3月份贷方发生额948508.55-1至3月份借方发生额980641.25=-25229.27，如果审计截止日库存现金余额正好为贷方25229.27，说明库存现金当期余额正确。
对于银行存款要求银行提供银行对账单，应收预付账款等采取函证形式进行审核。存货类材料及产成品应对企业实际库存进行盘点，出具相关证明，尤其企业固定资产的实际存在性。对每一个有余额的科目都应对数额较大的义务做抽查表，证明其真实性，另外有相应分析类表格，可以通过一些表格的填制对企业相应科目的财务数据有较好的分析，也是出具审计报告的直接数据来源。所以底稿分析的详细透彻与否也直接关系到报告的理解深入程度。比如企业税费模块，底稿当中可以清晰反应企业税务情况，否则单纯的账簿报表数据反应不能清楚反应企业税费缴纳情况，所以也是最终审计报告的直接数据来源。
审计学社会实践报告5一、实习目的（一）审计实务模拟实验，主要是通过课堂对学生进行审计实务的模拟实验。
以使我们初步掌握被审计单位的基本资料，分析案例，找异常，通过小组讨论和实际操作，掌握错账的更正方法，未达账项的调整方法等，把所学的理论与实践结合起来，为以后的学习打下良好的基础。（二）比较系统的练习记账凭证的审核。
（三）比较系统的登记各种总分类账、明细分类账的审查。
（四）比较系统的练习会计报表的审查。
将上述各项要求及实验步骤编写成实验报告。
二、实习内容
（一）初步了解和评价客户
1、业务性质、经营情况、经营风险和所属行业的基本情况；
2、组织结构和内部控制情况
3、以前年度接受审计的情况
（二）制定审计实施方案
1、审计目标：了解并分析被审计单位的内部控制制度的建立健全性，运行有效性，审查其财务报表，针对发现的问题，存在的缺陷和薄弱环节提出意见和建议，并作出评价。
2、审计方法：审阅法，核对法，函证法，观察法，分析性复核，实质性测试等方法。
3、审计范围和内容：被审计单位财务报表；内部控制制度；组织结构和管理制度。
三、实习总结
（一）实习结论
1、审计方法的运用；其主要目的是通过实验，掌握审阅法、调节法、审计抽样方法的应用。
2、内部控制的测试与评价；其主要目的是通过实验，掌握内部控制的测试、评审。
3、审计重要性、审计风险分析；其主要目的是通过实验，掌握审计重要性、审计风险应用。
4、综合案例分析；其主要目的是通过实验，提高综合案例审查分析能力。
5、审计报告；其主要目的是通过实验，提高编写审计工作报告能力。
（二）实习心得审计作为应用性很强的一门学科、一项重要的经济管理工作，是加强经济管理，提高经济效益的重要手段，经济管理离不开审计，经济越发展审计工作就显得越重要。
经过一学期审计实验课程的学习，在过去的一学期中老师组织我们审计（2）班的同学进行了为期一学期的实训课程。通过这段时间的实践，使我们切身体会到了将审计理论实际应用于审计实务操作中的重要性。正所谓“百闻不如一见”。经过这次自身的切身实践，我们才深切地理会到了“走出课堂，投身实践”的必要性。平时，我们只能在课堂上与老师一起纸上谈兵，思维的认识基本上只是局限于课本的范围之内，这就导致我们对审计知识认识的片面性，使得我们只知所以然，而不知其之所以然！这些都是十分有害的，其极大地限制了我们审计知识水平的提高。虽然我们已经历了审计实训的磨砺，但那毕竟只是个虚拟的业务处理程序，其与实际的业务操作相比还是有一定的差距的，这是审计实训所替代不了的，是要我们“走出去”才能学到的。这一学期，通过对审计案例的学习和分析，掌握审计工作的各种分类标准和各种审计类型的内容，掌握各种审计常用方法的种类、优缺点、适应范围；更好的运用各种方法的运用。在实验中我们遇到了一些问题，但通过对这些问题的解决，巩固了以前所学知识。在实验中让我们感觉最深刻的是审计工作和会计工作都是一样的需要我们的细心，还有就是团结合作的精神，审计工作分工细，一个人难以独立完成。审计报告的实验，让我们了解审计报告的意义和种类，基本上掌握了判断审计报告的种类和审计报告的编写能力。每做一次实训，感觉大家的收获总会不少。做实训是为了让我们对平时学习的理论知识与实际操作相结合，在理论和实训教学基础上进一步巩固已学基本理论及应用知识并加以综合提高，学会将知识应用于实际的方法，提高分析和解决问题的能力。
在实训的过程中，我们深深感觉到自身所学知识的有限。有些题目书本上没有提及，所以我们就没有去研究过，做的时候突然间觉得真的有点无知，虽所现在去看依然可以解决问题，但还是浪费了许多时间，这一点是我们必须在以后的学习中加以改进的地方，同时也要督促我们在学习的过程中不断的完善自我。虽说时间不长，但其中的每一次实训都使我们收获很大、受益匪浅，它不但极大地加深了我们对一些审计知识的理解，从而真正做到了理论联系实际；更让我们学到了很多之前在课堂上所根本没法学到的东西，这对于我们的学业，乃至我们以后人生的影响无疑都是极其深远的。如今，实训课程即将结束，以上就是我们就对本学期实训做的一个小结，经过这次审计实训，我们明白了很多事情，使我们更认真的学习。为了适应社会，我们要不断的学习，不断的提高自己，在实践中锻炼自己，使自己在激烈的竞争中立于不败地！
审计学社会实践报告61、实习目的：
主要是弥补审计理论课堂教学“纸上谈兵”的不足。通过实训，使得学生可以将审计基础知识、审计基本理论和审计实务有机结合起来，并在“实战”演练中增强对审计的感性认识，加深对审计过程的了解，熟悉审计基本理论和技能的运用，为将来从事审计、会计工作打下坚实的基础。
2、实习内容：
以企业的年度会计报表为实训资料，采用风险导向审计模式进行系统操作实验，包括接受被审计单位的委托，签订业务约定书，编制审计总体策略和具体审计计划，运用检查记录或文件、检查有形资产、观察、询问，函证、重新计算、重新执行、分析程序等主要审计程序，收集充分适当的审计证据，编制审计工作底稿。最后对审计证据进行整理、分析、鉴别、汇总，形成恰当的审计意见，并出具审计报告。
3、实习总结：
两个星期紧张的审计实训，时间就这样在忙碌中匆匆过去了，留给我的都是丰富的经验和深深的体会。
我们实训的目的是注重“教学”与“实践”相结合，提高学生的动手能力，增强对审计知识进一步的理解，培养学生对审计知识的灵活运用以便于在以后的就业不至于“手慌脚乱”！
在这次实训中，我深刻地体会到“什么是团队合作精神”，因为对一个企业进行审计是一件十分繁重的工作，一个小组必须要有一个有序的分工，然后再综合大家的工作成果，最后才能做出最后的结果。
我们的实训总共分为7大模块，分为：
1、计划阶段审计实务操作；
2、销售与收款循环的审计；
3、采购与付款循环的审计；
4、生产与服务循环的审计；
5、筹资与投资循环的审计；
6、货币资金的审计；
7、审计报考。
由于我们小组的人数较多，为了工作更有效率，所以我们采用了抽签的方法进行了分组和分配工作，针对前面6个模块，平均2个小组成员负责一个阶段，第7个阶段就根据各组的工作底稿等资料进行整理并出具审计报告。
我和另外一位小组成员主要负责第一阶段即“计划阶段审计实务操作”。我们“简单”而似乎又“繁琐”的实训步骤如下：
1、开展初步业务活动，与委托单位签订业务约定书；
2、通过资料，了解被审计单位及其环境，识别评估其重大错报风险；
3、针对评估的重大错报风险计划实施的程序；
4、初步确定重要性水平与可接受的审计风险；
5、编制总体审计策略与具体审计计划。
根据实训的步骤，我们填制的表格有：基本情况表、承接业务的风险初步评价表、审计业务约定书、横向趋势分析表、纵向趋势分析表、比率趋势分析表、分析性测试情况汇总表、识别并评价与审计相关的重要的内部控制的设计并确定其是否得到执行、审计风险初步评价表、审计总体工作计划表。以上表格统称为“计划阶段审计工作底稿”。
我的专业是审计实务，但这是第一次真正意义上了解到审计是做什么的。怀着一份新鲜和好奇感开始了实训的第一天。虽然之前有参加过会计模拟手工记账的实训，但这次的感觉却完全不同，尤其是那个工作氛围，几乎全靠自己的能力和理解，刚开始时，面对着一堆的委托单位的资料，我竟然有点无从下手的感觉，久久不知如何开始，后来在老师的耐心指导下，开始有了一点头绪，一个上午4节课，就在分组，分配工作，和一堆疑问中飞速过去了，但手中的工作还远远未达到自己所期望的要求进度。由于上午已经进行了分工，其他组员是没有理由帮你的，所以下午3节课，几乎都在看资料，眼睛看到生疼，十分枯燥，也很累，但是看到开始有点进步了，虽然只是填了一张基本情况表，但看到成果，感觉很充实！
审计学社会实践报告7一、实习目的此刻已经是大三下学期，我们已经学过审计学基础，报表审计，内部审计等，但这些仅仅是理论课本的知识，没有真正的实践环节。审计实习是会计学专业实践性教学中一个十分重要的环节。经过审计课程实习，不仅仅能够熟悉审计实务的流程，并且能够加深对审计理论知识的理解和应用。主要是弥补审计理论课堂教学“纸上谈兵”的不足。经过实习，使得学生能够将审计基础知识、审计基本理论和审计实务有机结合起来，并在“实战”演练中增强对审计的感性认识，加深对审计过程的了解，熟悉审计基本理论和技能的运用，为将来从事审计、会计工作打下坚实的基矗
除此之外，在实习过程中，经过具体业务的操作，能够提高分析问题和解决问题的本事，还能培养同学之间团结互助和讨论学习的精神。其实这也正应了“实践是检验真理的唯一标准”这句话，我们仅有把从书本上学到的理论知识应用于实际的实务操作中去，才能真正掌握好这门课的知识。
二、实习单位介绍
我的审计实习是在国富浩华会计师事务所，是经过同学介绍去的。在那里从6月底到7月份进行了大概一个月的审计实习。国富浩华会计师事务所是一家专业化、规模化、国
际化的大型会计师事务所，具有证券期货相关业务审计特许资格和H股企业审计资格，为美国PCAOB(公众公司会计监督委员会)登记机构，业务涉及股票发行与上市、公司改制、企业重组、资本运作、财务咨询、管理咨询、税务咨询等领域，是我国最大的会计师事务所之一。国富浩华总部设在中国北京，在全国设有28家分所，遍及23个省市，分布在上海、湖北、山东、甘肃、重庆、辽宁、广东、深圳、吉林、陕西、黑龙江、江苏、安徽、福建、青海、河南、山西、四川、江西、新疆、浙江、云南等地，执业网络完善。国富浩华具有雄厚的专业技术力量，凝聚了一大批具备深厚专业素养、丰富实践经验、良好沟通本事及团队精神的行业精英。事务所现有从业人员近3000人，其中，注册会计师近1000人，资深注册会计师11人，行业领军人才8人，财政部咨询专家1人，证监会发审委委员1人，银监会兼职监事1人，多人被各地注协聘为专家委员，一大批专业技术人员具有海外工作、留学背景，持有境外执业资格。
事务所将按照高起点谋划全局、高标准开展工作、高水平推进发展的工作方针，坚持“稳中求进、进中求好、好中求快”的指导思想，构建“运作规范、运转协调、欢乐高效”的管理机制，以维护公众利益为宗旨，建立风险管理严格、质量控制有效的制度体系，全面提升执业水平，着力打造业内公认、社会信赖、管理规范、服务一流的品牌事务所，竭诚为社会供给优质、高效的专业服务。
三、实习资料
我实习的项目是事务所外包的一个任务：政府为了鼓励学习技术、创新，需要对公司技术培训和培训机构进行补贴和奖励，期限是在20xx年7月1日到20xx年3月31日。公司和机构就给培训人员往政府申报，政府就会对该公司进行奖励和补贴。我们就是帮忙政府对这些人员的信息进行审核，看是否真实，是否贴合要求。分别对公司和培训机构审核，公司包括劳动合同、学历证明、身份证明和社保证明的真实性、合规性，培训机构包括缴费证明、劳动合同、学历证明和身份证明的真实性和合规性。
实习的第一天首先进行了培训，我们的任务是帮忙政府审计，要做到公平公正，有些虚假的申报必须要查出来，这也是在为政府节省一些开支。培训的主要资料是让我们了解这个项目的性质以及审计的时间期限，还有就是怎样确定这些证明与申报表是否相符，缴费凭证包括交款单位名称与申报表是否相符，交款时间是否在申报期内，是否有公章，是否有缴费凭证，是否无其他不合规事项;劳动合同包括是否为正式劳动合同，劳动合同是否在申报期内，是否有申报企业签章，是否有签约日期，合同姓名与申报表是否一致;学历证明包括毕业时间、毕业学校、学历是否与申报表一致，是否有校长签名，毕业证明信息是否完整，毕业证明与申报表是否相符等;身份证明包括身份证出生日期与毕业证是否一致，身份证是否重号，身份证姓名与填报信息是否一致等。对于不贴合要求的要每个人建立一个文件夹，说明原因并截图。其中一些培训机构包括青岛软件人才培训学校、咸阳礼客服务人才培训学校、大连中软卓越人才培训学校、黑龙江达人职业培训学校，泰克现代教育有限公司商务技术人才培训学校等。
第二天就开始发放给我们任务，开始每人给了2000条，要求我们每一天200条，但开始几乎没有人能到达这个要求。有的人审核公司，有的人审核机构，我是审核机构的，但其实大部分资料是相同的。我要对每一条记录每一项进行审核，看与申报表是否一致，开始不熟练，找不到审核的重点，每看一项就得与申报表核对，这样翻来覆去就耽误时间，没有效率，一天下来就能做几十条。有些不确定的地方还要与其他人员进行交流，有些刚开始不明白，比如高自考的毕业证没有校长签名这样也是合格的，还有一些情景自我没有遇到，其他人遇到了，也要听一下弄明白，说不定以后也会遇到类似的问题，所以要多与人沟通。
几天下来以后就熟练了，看到一些证明就能立刻提炼出重要信息，然后与审报表核对，并且能记住这些信息，不用来回切换页面，这样就节省了时间，能抓住关键点，也是前几天训练出来的。可是还有些问题是我们不断去了解和学习的，有的需要和负责人讨论，景负责人同意才能下结论，他们是否合规合法。比如毕业证的一些问题，看不清是不是有学校公章，但照片那里能够看见有钢印，这样也是合规的;还有专科起点本科的学历为本科。社保问题，没有开始时间，仅有结算日，且不在申报期内就不合规，但结算期是20xx年4月的能够经过，没有起始日期，仅有台账日期，这样也能够，社保仅有一个公积金管理中心的章，算社保章。
四、实习体会及感想
实习的过程中，每一天都会有新的收获，每一天都会感受到自我在一点点提高，虽然仅有短短一个月的时间，却足以让我受益终身。
1、专业素养获得提升经过这次实习，对自我的专业有了更为详尽和深刻的理解，同时也是对自我所学知识的巩固和运用。第一次零距离的接触到了审计工作，公司财务的工作，了解了作为一个会计人员不仅仅要会记账，还要懂账，这样才能将企业所拥有的资源发挥更大效用。同时，对会计分录、财务报表的应用和编制又有了进一步的掌握，不再仅仅局限于书本，而是联系到实际。作为一个会计和审计人员必须时刻坚持清醒的头脑和严谨的态度，因为会计审计工作中的每一个步骤都十分重要，只要有一个部分出错，就会牵连到其他部分，会计部仅仅是简单的记账，而是一项十分严密的管理活动。
2、小事情蕴藏大学问作为一个实习生，往往都是从十分简单的东西做起，也就是很多人说的“打杂”，只是重复机械地做着不用思考的操作性的东西，例如核对信息、复印打印但从一开始我就不是怀着打杂的心态做事，我告诉自我这是一些基础性的东西，我仅有把这些工作都做好了，经理才能委派给我更多其他的更有技术含量的任务。拿复印打印这件事来说，在这过程中我学会了使用复印机打印机，也懂得了怎样去调整需要打印的底稿，去注意很多细节性的东西，比如底稿中的数据没有做好链接、字体的美观、版面的布局等问题，此刻自我一看就明白问题出在哪了。所以，实习价值的高低不决定于实习工作本身的贵贱，而取决于我们自身的努力和进取程度。
3、做事情脑快才能手快这是我的部门经理给我的忠告。不论干什么事情，仅有心中有数，条理清楚，这样才能更好更快的完成工作任务。譬如，需要核对每个人员的信息记录，那么2000多条，如果东一榔头西一棒，怕是核对大半天也弄不出来结果，反而正确率也会下降，这样的工作效率在时间比金钱还贵重的审计工作里可是万万行不通的，若是稍微动一下脑筋，把每个需要核对的要点写在一个纸上，这样核对起来就轻车熟路很容易了，慢慢在脑子里也会记下来。再比如在每个公司的审计工作刚刚开始的时候，企业都会把审计期间全部的单据、发票供给出来，这就需要很有条理的去整理好，以免用的时候找不到，耽搁时间，浪费精力，误了事情。这一点对我感触很深，在以后的学习和工作中要有意识的训练自我这方面的本事和素质。
4、沟通与交流实习不可是一个提高动手本事的机会，更是一个锻炼交际本事的时机。与办公室里的上司前辈们坚持良好的关系，能够让你尽快的熟知公司的情景，在遇到困难的时候也能够及时的得到帮忙;对其他部门的人员坚持热情的态度，见面打招呼，待人和善有礼貌，办起事情来会更顺利。很高兴的是我做到了和公司的前辈以及实习生相处融洽的这一点，让我在实习期间心境愉快并得到意外的收获。作为公司中的一员，要跟经理和助理们经常沟通交流，比如说活跃气氛，让工作环境变的更开心;遇到问题虚心向他们请教;自我主动去要求做一些力所能及的工作任务等等。有时候会听到一些消息，说某某实习生觉得跟自我的上司总是格格不入，总是遭到经理和助理的数落，我想若是他们之间能够更好的沟通交流，就不会出现这样的情景吧。很喜欢我的项目经理，当工作气氛很闷时，她会说些让人开心的事，当谁遇到了不愉快的事情，她又会细心的安慰你，这样虽然都是一些生活中的小事情，可是却能让我们以更简便的心态去工作，情绪好了工作效率自然也高了。在工作过程中对于我这个还没有入门的人而言有太多的不懂，经常会遇到很多问题，我一般都是先自我思考，实在搞不懂了才去请教别人。
在跟同事和上级沟通中我领悟到的，遇到自我内心的问题时必须要敢于提出或者跟上级同事谈心，这样既能够解决你的问题，又能让他们更好的了解你的想法，了解你。总之，做审计不是只是负职责地做好他人觉得安安静静的查账工作，良好的沟通更能让我们的审计工作升值。
5、学习永无止境实习后最强烈的感想就是自我所学的东西太少，该学的东西太多了。专业知识、沟通本事、表达本事、反应本事、英语、CPA考试要想适应社会，我们要不断的学习，不断的提高自我，在实践中锻炼自我，使自我在激烈的竞争中立于不败之地!
审计学社会实践报告8自从走进了大学，就业问题就似乎总是围绕在我们的身边，成了说不完的话题。为了拓展自身的知识面，扩大与社会的接触面，增加个人在社会竞争中的经验，锻炼和提高自己的能力，以便在以后毕业后能真正走入社会，能够适应国内外的经济形势的变化，并且能够在生活和工作中很好地处理各方面的问题，我参加了学校为期一个多月的ERP实习。
一、实习目的实习，就是把我们在学校所学的理论知识，运用到客观实际中去，使自己所学的理论知识有用武之地。只学不实践，那么所学的就等于零。理论应该与实践相结合。另一方面，实习可为以后找工作打基础。通过这段时间的ERP实习，学到一些在课堂里学不到的东西。因为环境的不同，接触的已经不是我熟悉的那班同学，所做的工作也不是以前的作业那般简单了，而是近趋于真实的经济业务。能从中学到的东西自然就不一样了。要学会从实践中学习，从学习中实践。通过ERP实习初步了解企业生产，经营管理过程，结合实习内容消化和理解课堂学习过的理论知识，较概括地了解生产企业经营管理情况，提高学生理论联系实际以及分析问题，解决问题的能力，为工作就业打下基础。
二、实习体验
立志以审计为 职业的我，在这次实习中自然选择了内部审计这一职位。我有幸在实习中与各位同学一起工作，一起经营企业，能把自己在课堂学到的知识真正运用出来使我颇感兴 奋。在以前上课时都是老师在教授，学生听讲，理论部分占主体，而我自己对专业知识也能掌握，本以为到了实际工作中应该能够应付得来，但是在ERP实习中并 没想象的如此容易。有很多时候，必须运用到其他的专业知识，这就要靠平时的积累，所以说会计审 计是一个博学的职业。令我印象最深的是，平时在课堂教学上交作业，数字错了改一改就可以交上去了，但在ERP实习里，数字绝对不可以出错，因为数据是审计 业务的重点，数据不行，审计项目便无法完成，也有可能发表了错误的审计意见。同样，模拟企业会对每一个员工严格要求，每一个环节都不能出错，因为这不是一 个人的事，是一组人全体成员的事。这种要求在课堂里是没有的，在课堂里可能会解一道题，算出一个程式就行了，但这里更需要的是与实际相结合，只有理论，没 有实际操作，只是在纸上谈兵，是不可能在这个社会上立足的，所以一定要特别小心谨慎，而且一旦出错并不是像平时的作业一样老师打个红叉，然后改过来就行 了，在实际经营里出错是要负上责任的，这关乎整个企业的利益损失。刚开始的时候，我还以为内部审计只是一个闲职，后来在实习的过程中慢慢摸索和发现，才比 较清楚地了解内部审计的目的和意义。内部审计以增加组织价 值和改善组织经营为目的，是内部审计性质所决定的，也是现代社会对内部审计的必然要求。内部审计应当通过评价和改善组织的风险管理，内部控制和管理过程的 有效性，帮助组织改善经营，实现价值最大化。内部审计职业化是指内部审计应当作为一种独特的社会职业存在和发展。所以，在市场经济发达的国家，组织的各种 人才都已经职业化或有职业化的趋势。因此，职业化便于内部审计内部化，有利于保证内部审计质量，提高内部审计为组织增加价值服务的能力。
通过本次实习，我不仅学习运用和实践了审计与会计的知识，还大致了解企业严谨的结构和运作。由于我们模拟经营的企业是生产企业，我便有幸比较真 实地接触生产企业的经营状况。在ERP实习中，我们作为一个电子生产企业的管理层，经历了第八年的严重亏损，到第九，十年的高盈利，深深地感受到企业经营 管理的不易，理解当今企业生存和竞争环境的残酷与激烈。同时，我还学习到财务预 测对企业经营的重要性。财务预测，一般是指根据历年形成的各种会计信息和财务数据，考虑现实的要求和条件，以及未来的变化因素，按照反映论的连续性，因果 性，相似性和可控性的原理，对企业财务活动未来的发展趋势和前景，事先作出的有科学依据的定量或定性推断。财务预测的结果，实际上是对未来生产经营活动的 一种预先反映，是直接服务于财务决策，财务预算和财务控制的，预测的最终目的在于实现价值增值。
三、实践收获
很多人认为，放弃参加招聘会和到其他企事业单位实习的机会，而去参加学校的ERP实习毫无意义。开始我也有一点这样的思想，但在实习过程中，我 的思想也开始渐渐改变，到最后全心全意投入到ERP实习中来。因为我觉得，ERP实习对我们将来就业确实有非凡的意义。这次ERP实习时间虽然短暂，但是 收获颇多。专业实习使我们的专业知识得到巩固和开拓，使我们更容易将所学与实践联系起来；实习使我们认识到自身知识的缺漏，必须重拾书本，虚心请教老师，弥补自身的不足；实习使我们在会计业务上，审计业务能力上有了更大的提升。实习使我们更加明确自己的努力的方向，必须充分利用好图书馆的资料，网络来 加深自己的专业涵养。专业实习还让我懂得如何将理论和实际结合起来。我们要经常跟踪专业新技术，新动态，时刻走在时代的前列；还要注重积累经验，在实习时，积累一些通用专业术语，才能使自己慢慢地融入同事之中，更快地进入工作角色；此外，还要注重养成终身的学习习惯，扩大自己的知识面，才能促进自己不断进步。
在实践的这段时间内，我亲身参与了模拟企业的经营业务，感受着工作的氛围，这些都是在课堂教学里无法感受到的，在课堂里也许有老师分配说今天做 些什么，明天做些什么，但在这里，不一定有人会告诉你这些，你必须自觉地去做，而且要尽自已的努力做到最好，一份工作的效率就会得到别人不同的评价。在课 堂，只有学习的氛围，毕竟课堂是学习的场所，每一个学生都在为取得更高的成绩而努力。而在ERP沙盘实战模拟室，这里是工作的场所，每个人都会为了获得更 多的报酬而努力，无论是学习还是工作，都存在着竞争，在竞争中就要不断学习别人先进的地方，也要不断学习别人怎样做人，以提高自自己的能力。走进企业，接 触各种各样的客户，同事，上司等等，关系复杂，但我得去面对我从未面对过的一切。记得在我参加过的招聘会上所反映出来的其中一个问题是，学生的实际操作能 力与在校理论学习有一定的差距。在这次ERP实习中，这一点我感受很深。在课堂，理论的学习很多，而且是多方面的，几乎是面面俱到；而在实际工作中，可能 会遇到书本上没学到的，又可能是书本上的知识一点都用不上的情况。或许工作中运用到的只是很简单的问题，只要套公式似的就能完成一项任务。
有时候我会埋怨，实际操作这么简单，但为什么书本上的知识让人学得这么吃力呢 这是社会与课堂教学脱轨了吗 也许老师是正确的，虽然大学生生活不像踏入社会，但是总算是社会的一个部分，这是不可否认的事实。但是有时也要感谢老师孜孜不倦地教导，有些问题有了有课堂上地认真消化，有平时作业作补充，我比一部人具有更高的起点，有了更多的知识层面去应付各种工作上的问题，作为一名新世纪的大学生，应该懂得与社会上各方面的人交往，处理社会上所发生的各方面的事情，这就意味着大学生要注意到社会实践，社会实践必不可少。毕竟，不久的将来，我已经不再是一名大学生，是社会中的一分子，要与社会交流，为社会做贡献。只懂得纸上谈兵是远远不及的，以后的人生旅途是漫长的，为了锻炼自己成为一名合格的，对社会有用的人才。
这次实习也让我认识到处理好人际关系的重要性。在工作中，要注意工作的方法，语言技巧，学会扮演和转换好角色，“在其位，谋其政”，增强自身的法律意识，加强自身的处事技巧，明确各自的责任分工，才能处理好各方的关系。
另外，这次实习使我们对就业形势有了一些信心。随着所学课程和实习的增多，我的竞争力也就与日俱增，我完全有理由相信，凭着我执着的态度和孜孜 不倦的精神，我能把这门课学好。我也将注重积累，弥补不足，以寻求更大的提高。我们有信心凭我们现有的知识在就业沙场上赢得一席之地，当然我们也要继续深 造，为自己的发展前途增添更加广阔的空间。
审计学社会实践报告9实习时间：20xx年2月16—20xx年3月6
实习单位：xx会计师事务所有限公司
实习岗位：审计员
实习目的：会计专业作为应用性很强的一门学科、一项重要的经济管理工作，是加强经济管理，提高经济效益的重要手段，经济管理离不开会计，经济越发展会计工作就显得越重要。在进行了四年的大学学习生活之后，通过对《会计学原理》、《中级财务会计》、《高级财务会计》、《管理会计》、《成本会计》及《会计理论》的学习，可以说对所有有关会计的专业基础知识、基本理论、基本方法和结构体系，我都基本掌握了，为了将这些理论性极强的东西搬上实际上应用，我希望通过实习，在实践中锻炼自己、检验自己、吸收知识、弥补不足。真正的了解什么是现型社会所需要的财会人员，我需要实习。理论结合实践，在实践中了解社会、在实践中巩固知识；开阔视野、增长见识，我希望通过实习，在实践中锻炼自己、检验自己、吸收知识、弥补不足。充分了解什么是现型社会所需要的财会人员，为日后的工作打下良好的基础。
一、公司概况：
朔州诚信会计师事务所，是原隶属于朔州市国家税务局的会计师事务所，XX年6月份改制成为朔州诚信会计师事务所有限公司。公司住址位于朔州市建设局招待所一楼，现有执业注册会计师17名，是朔州地区会计师事务所行业中注册会计师人数最多的一家会计师事务所，另有助理专业人员16名，从业人员共计36名，而且文化程度在大专以上学历者占80%，组建成一支既有专业理论知识，又有丰富实践经验的专业人才队伍。成为朔州地区在经营规模、人才实力、业务质量等方面都具有较强实力和优势的会计师事务所，在职业道德、执业质量、业务培训和后续教育等方面，该所专业人员每年都要不定期地参加省注册会计师协会和国家会计学院的专题培训，更新知识，提高素质。全面承揽国内各种法定业务。在承办业务时严格遵守国家法律、法规和行业法规制度，始终坚持独立、客观、公正和实事求是的原则，切实维护当事人的合法权益，保守商业密秘，获得了很多企业的一致赞扬。在历年的上级行业主管部门的检查考评中，多次受到上级部门的表扬，并被评为先进单位。从未因执业质量和执业道德受到任何处分和处罚。经营范围主要有：审验企业会计报表，出具审计报表；验证企业资本、出具验资报告；办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关报告；办理法律法规的其他业务，出具相应的审计报告；担任企业财会顾问；提供会计及其它管理咨询，业务涉及到了社会中的各个行业和领域。
二、实习内容
（一）组织机构和人员设置：
1、组织机构设置：
2、人员设置：
（1）主任会计师（所长）：全面负责事务所各项工作。
（2）业务一部经理：负责执行上级分派的工作和受托审计业务；协助撰写审计业务综合分析评价报告。审议是否接受委托审计业务，确认企业有接受服务的意愿，寻找到业务来源后，应积极到企业收集相关信息和记录企业的要求，汇总成一份资料，提交主任会计师，并共同审议是否接受委托；审批通过的，主任会计师对该项业务负有最终责任，并报办公室记录；审批未能通过的，业务一部经理应说明理由，并口头或书面通知委托方。接受受托审计相关的业务后，成立专项小组，确定工作流程和运用方法、审计程序等，每次完成业务后撰写工作分析和评价报告。
（3）业务二部经理：负责执行上级分派的工作和审计业务外的其它受托业务，主要负责事务所受托代理记账和相关咨询等工作。接受业务后确定工作方案，每次完成业务后撰写工作分析和评价报告。
（4）财务部主管：记账并期末编制报表，审批各项目资金支出、费用报销等，如金额较大，提交上级领导审批；其他工作安排。
（5）办公室主任：主要负责直接管理事务所内务，承担本所的宣传、外联、资料管理和公司博客资料的上传、文员工作、员工考勤、员工工作记录、绩效考核等日常工作；兼任财务部出纳，严格按照相关法律法规执行出纳工作，不得“坐支”，未经批准或出示领导批条，不得随意挪用资金；并做好相关记录工作。
（6）其他安排：由于人员有限，会根据实际工作情况临时作出岗位调整或额外工作安排，务必随时接受安排。
（二）实习的具体内容：
实习期间按照要求和公司安排主要完成以下实习任务：
1、了解会计师事物所机构组成，人员职责，基本业务。
2、分别熟悉事物所各种会计业务的操作流程，行业规范，协助会计师完成各类业务。
3、配合工作人员完成各种办公室日常工作。我被分司审计部，第一天早上很早就正式到公司报道，随后由负责审计业务的主任会计师给我介绍了会计师事务所的具体情况，主要从公司发展历史，机构人员设置，经营业务范围以及目前经营状况等方面做了说明，最后，明确了我们实习期间的主要工作任务，并提出了相关要求和期望，鼓励大家在新的环境里认真学习，努力工作，争取在实习期间有所收获。由于是第一天去我并没有什么事情可以做，看着公司的其他员工忙的不可开交，心里真的不是滋味，因为我没有业务可以做，也只有在那里看别的公司送来的一些资料，开始我觉得公司的凭证和账本有什麽好看的，可是我看进去之后我发现自己的想法是错的，以前觉得课本上的都见过，其实对于实际的凭证资料我完全不知道。一切对于我来说真的很陌生。因此我就利用这些空闲时间翻阅一些会计的相关政策、法规。这些都是在今后的工作中经常用到的法律法规，给我提供了很好的学习机会，是我获得了行业相关的第一手资料。在事务所内跟随李老师熟悉情况，并帮忙完成各项办公室日常事物。第二天，办公室主任李老师带领我进行了一些档案整理工作，我被带到档案室，吓我一跳，那么多档案啊，我正发愁怎么找呢，老师把我领到一个角，我定睛一看才恍然大悟，原来是有顺序的，很快我们就将过去两三年的档案重新码放整齐，并按序号做以说明，在这期间进行了不少的体力劳动。另外，老师还手把手的教我们文档的装订方法，几个人一同练习，从排序，打孔，穿线一直到最后的粘贴，编号，最终能够将一落零散的报告底稿整理成完整的报告文件并排放整齐。就是这些看似简单不经意的工作我们这些在校的学生要是不经过锻炼是没有办法做好的，而这些工作也正式以后从业中最最基本的。在此期间，我们也有机会看到了大量的审计报告，验资报告，工作底稿等等一手的文字材料，让我们真实的感受到了事务所的具体工作，那一本本厚重的档案就是这些工作的最好见证。然后，进入审计业务的实际练习操作阶段，主要是在注册会计师老师的指导下做一些测试工作，协助完成工作底稿，起初，比较生疏，就先自己翻看客户提供的各种资料，包括凭证，总分账，明细账，固定资产明细表等等。然后开始进入抽查凭证工作，抽查凭证工作是审计过程中一个至关重要的程序，很多问题都是在抽凭时发现和暴露出来的。在我们逐渐熟悉抽查凭证的原则和方法后，便独立完成抽查工作，决定抽查的项目并签署审计抽查意见。
由于我们接触的业务都是相对比较简单的，没有特别复杂的审计过程，在完成底稿后，我们又参与资产负债表和收支平衡表的编制核对过程，将各项数据综合统一后与客户提供的报表相对照，这些都是在事务所里协助老师做的比较零散的工作，但是的确学到了不少东西，很多看似简单的问题有时自己都会遇到麻烦，在此解决过程中也积累了不少经验。
4、我和老师出外勤，上午十点多到达了今天要审计的单位，是一家出租汽车公司，派我们事务所来审计。公司资金都是很大的，光是上几百辆出租车这固定资产价值就已经上千万，另外市区的一些房租等琐碎的也多，算是大企业。这是我第一次自己接触底稿，新鲜极了。虽然前两天在办公室里看多了底稿，不过总不是自己弄的，没有太多感觉。今天我就坐在老师边上，老师最开始填写的是现金和银行存款审定表，边写边告诉我，哪个空格填什么，需要问出纳拿什么，怎么写。然后老师弄固定资产，固定资产清理，待摊费用等审定表，我在边上看着他计算，大致的过程了解了。
对于一些金额颇大的我们持怀疑态度，需要抽查记帐凭证，我给老师打下手。出租车公司和其他企业有着很大不同的地方，就是营运执照，对于他们来说，车顶多2、3万，可是营运执照值10几万，所以我们部门领导也来了。他让我抄那些司机和公司签订的协议，花了1个多小时的时间。开始有忙的感觉了，开心，明天还是要去那家公司审计，希望可以很快搞定。不过可惜，后来需要复印太多，我跑了很多趟复印室，没仔细看老师做事的过程了。完成年度审计业务，我们在事务所协助完成昨天现场工作的后续工作，整理完成工作底稿，完成审计报告的编写，并装订成册。之后两天，事务所多数老师都出外勤了，恰好又有两个业务需要很快完成，据我老师说，自上次的集装箱车公司那复杂的帐目后，这家出租车公司也算是复杂。其实出租行业主要是收入和营运证这个无形资产的确认，只要这两块弄清楚了就没问题了。我填写了无形资产和预提费用的审定表，以及一些琐碎的抽凭工作，纳税申报表的复印等等。这样我在师事务所为期三周的实习就结束了，时间虽短，但内容丰富，让我受益很深。
（三）发现的问题和建议：
1、审计本身就是比较烦琐的工作，面对那么多的枯燥无味的账目和数字时常会心生烦闷，厌倦，以致于错漏百出，而愈错愈烦，愈烦愈错，必须调整好心态，只要你用心地做，反而会左右逢源，越做越觉乐趣，越做越起劲。
2、事务所内部职员分工不明确，导致办事效率低，需要严格明确职责，节约时间。本来事务所人员就不是很多，再加上工作量每次都很大，要求注意的细节又很多，每个小问题都不能忽视，如果不合理安排劳动力，造成人力资源浪费，而严重影响工作效率，使得公司办事效率低下，信誉受损那就得不偿失了。
3、被审计单位人员态度不同，导致审计工作无法进行，需要审计人员不断提高自身的专业素质，还要有个要有个良好的沟通能力。
三、实习体会：
短短的三周实习是我对会计这个学科有了更深的认识：
第一、通过这次在会计师事务所的实习，使我在即将毕业前学到了很多东西，很多课本上没有而工作以后又必须具备的东西。明白事务所工作的主要职责范围，机构构成，学到了一些必备的办公室事物处理，了解了最近的会计政策法规，并逐渐熟悉了审计业务的流程以及关键步骤，体会到作为会计师事务所外部审计职责的重要性，无论从社会发展还是企业生存，完善的财务制度是至关重要的，而作为会计师事务所，肩负着外部审计这一重任。而作为事务所人员必须具备良好的个人品质，同时应具备较好的业务能力和身体素质，这样才能很好的适应并胜任这一重要的工作。体会到了作为一名会计人员必须具备的个人素质，应该具备的业务能力和身体素质，这样才能够更好的适应这样一项重要的工作。同时作为事务所的实习人员在审计过程中看到了很多账本账册，也同样体会到了作为一名会计人员，要对每一笔会计记录的真实性、完整性、合法性负责。每一笔帐的记录都要有依据，而且按时间顺序排列下来，每一个程序都要以会计制度为前提，为基础。提体现了会计的规范性。对于登帐：首先要根据业务的发生，取得原始凭证，将其登记计入记账凭证。然后根据记账凭证填写明细帐。期末，填写科目汇总表失算平衡表，最后哦登记入总帐，急转其成本利润，编制资产负债表，利润表，现金流量表登其他的会计报表，这只是一般的流程，现在都在使用计算机记账，但是我们实习的公司特意要求我们手工记账，因为这样我们才能够更清楚知道怎么样去结转成本利润，而不是依靠计算机来帮助我们完成，这也是在培养我们的思考能力。
第二、对于这次实习，还存在着一些不足之处，比如实习的时间太短，还有很多要我吗去学习的东西没有学到，对审计业务的了解也是浅尝辄止，也没有能够接触到更多的业务类型；再加上已经很久没有看书了，对于一些相对简单的业务处理对哦有些不知所措，之外关系最大的一点是课本上学的知识都是最基本的知识，是一成不变的，但是社会的变革与发展需要理论知识地推动，两者相辅相成，可能会影响实习吧。总之经过这次实习，虽然时间很短，可我学到的却是我大学两年中难以学习到的东西。会计本来就是烦琐的工作，在实习期间，我也曾觉得整天要对着那枯燥无味的账目和数字而心生烦闷、厌倦，以致于登账登得错漏百出。愈错愈烦，愈烦愈错。反之，只要你用心地做，反而会左右逢源。越做越觉乐趣，越做越起劲。
第三、在这几个星期的工作中，我基本上经历了一个完整的审计过程。从中，我发现事务所出具的审计报告是经过大量的计算和核对的工作的。审计的同事是抱有怀疑，独立的态度工作，对客户三大报表的数目都会一一计算，当发现我们审计的数与客户提供的数有差异，或者今年与去年相比，数目的变化比较大的时候，审计的同事就会抓住客户问个不停，直到得到满意的答案为止。这其中需要的不仅仅是审计同事的专业技能，更重要的还有人与人之间的沟通的技能。
实习，虽然就此告一段落了，总之，在这一个多月的时间里我学到了不少课本上没有的知识，同时我也看到了自己的优点和缺点，也是我明白其实只要用功没有什么做不好的事，因为在这里实习我的能力得到了认可。这次实习经历对于我以后的工作真的是受益匪浅！再过不久，我就要跟许多大学毕业生一样走向会计岗位了。想到自己大学两年的学习，想到实习期间的所学所感，我觉得我能学有所用，在作好本职工作的基础上，成为社会发展进步必不可少的优秀的会计专业人员！
审计学社会实践报告10在20xx年xx月初，经同学介绍来到了xx会计师事务所有限公司xx业务部面试会计助理，实习了3个月，学到了不少应用能力，发现塬来学校教的和实际工作的真的难接应啊!应届毕业生学生真的缺少实操经验和社会阅历。
一、实习环境及岗位情况
xx会计师事务所有限公司是经xx省财政厅批准成立，具有独立法人资格的会计师事务所，目前公司主要业务是企业设立验资、变更、增资;各类企业年度审计、工商年检审计;企业所得税汇算清缴，出具查账报告;资产评估(含房地产);企业跨区、歇业清税查账;财税顾问、培训、设立会计制度;税务代理、代理记帐、会计咨询、投资分析及海外公司注册(离岸公司)等。公司拥有专业技术人员40多名，其中：注册会计师15名、注册税务师8名、注册评估师5名、高级会计师1名、其它专业人员11名，并聘请了多名资深专家和经验丰富的专业人士与各类经济管理专家、学者担任常年顾问。拥有自己的客户服务标准和内部操作规范以及较强的专业技术力量，能确保我们的服务切合客户的需求，公司有完善的服务标准和信息沟通系统，能够保持与客户的双向沟通和信息反馈，有利于服务质量的保证。
二、实习内容
实习期间按照要求和公司安排主要完成以下实习工作任务：
1.了解会计师事物所机构组成,人员职责,基本业务。
2.分别熟悉事物所各种会计业务的操作流程,行业规范,协助会计师完成各类业务。
3.配合工作人员完成各种办公室日常工作。
现按照时间进度将实习内容报告如下：
第一周，我就跟着会计师到一间物流公司查账做审计报告和所得税汇算清缴了，虽然自己什幺都还没清楚要做什幺，但会计师很有耐心的讲解给我听怎幺做，第一次就负责了检查他们公司的帐目有没有白条，而会计师就在做审计工作。
在注册会计师老师的指导下做一些测试工作，协助完成工作底稿。起初，比较生疏。就先自己翻看客户提供的各种资料，包括凭证、总分账、明细账、固定资产明细表等等。然后开始进入抽查凭证工作。开始由老师写出需要抽查的内容和项目凭证号，我们实习生只负责查找凭证是否相符，尤其是涉及大额支出项目，计提折旧项目以及涉及税金项目、抽查凭证工作是审计过程中一个至关重要的程序，很多问题都是在抽凭时发现和暴露出来的。
在我们逐渐熟悉抽查凭证的塬则和方法后，便独立完成抽查工作，决定抽查的项目并签署审计抽查意见。在此过程中，会遇到一些问题，例如凭证号不相符合，塬始凭证不完整等等，在经过老师确认指导后我们写下自己的意见建议。在完成这一工作中，虽然抽凭并不难，但查找对照比较烦琐，而且责任重大，让我有较深刻的体会。
这些都是在事务所里协助老师做的比较零散的工作，但是的确学到了不少东西，很多看似简单的问题有时自己都会遇到麻烦，在此解决过程中也积累了不少经验。
第二周开始，我跟着注册会计师出外勤，完成年度审计业务和所得税清缴，客户有xx电子有限公司、xxxx有限公司等。
之后的时间我们在事务所协助完成昨天现场工作的后续工作，整理完成工作底稿，完成审计报告的编写，并装订成册，直到送到客户手中。心中有一种说不出来的感觉，因为那里面包含着自己的工作，包含着自己的努力，也包含着自己的成就感。
这样，我在xxx会计师事务所有限公司xx业务部为期8周的实习就结束了，时间虽短，但内容丰富，让我受益很深。
三、实习体会
通过这次在会计师事务所的实习，使我在即将毕业前学到了很多东西，很多课本上没有而工作以后又必须具备的东西。
明白事务所工作的主要职责范围，机构构成，学到了一些必备的办公室事物处理，了解了最近的会计政策法规，并逐渐熟悉了审计业务的流程以及关键步骤。
体会到作为会计师事务所外部审计职责的重要性，无论从社会发展还是企业生存，完善的财务制度是至关重要的，而作为会计师事务所，肩负着外部审计这一重任，而作为事务所人员必须具备良好的个人品质，同时应具备较好的业务能力和身体素质，这样才能很好的适应并胜任这一重要的工作。
同时，作为事务所的实习人员，在审计过程中看到了很多的账本账册，也体会到了作为企业或者单位会计人员的工作。会计其实更讲究的是它的实际操作性和实践性。每一笔业务的发生，都要根据其塬始凭证，一一登记入记账凭证、明细账、日记账、叁栏式账、多栏式账、总账等等可能连通起来的账户。这为其一。
会计的每一笔账务都有依有据，而且是逐一按时间顺序登记下来的，极具逻辑性，这为其二。
在会计的实践中，漏账，错账的更正，都不允许随意添改，不容弄虚作假。每一个程序，步骤都得以会计制度为前提，为基础。体现了会计的规范性。对于登账：首先要根据业务的发生，取得塬始凭证，将其登记记账凭证。然后，根据记账凭证，登记其明细账。期末，填写科目汇总表以及试算平衡表，最后才把它登记入总账。结转其成本后，根据总账合计，填制资产负债表，利润表，损益表等等年度报表。这就是会计操作的一般顺序和基本流程。
另外，财务，审计本身就是比较烦琐的工作，面对那幺多的枯燥无味的账目和数字时常会心生烦闷，厌倦，以致于错漏百出，而愈错愈烦，愈烦愈错。必须调整好心态，只要你用心地做，反而会左右逢源。越做越觉乐趣，越做越起劲。
其实在实习之前我就给这个实习定了一个目标：感受审计工作。我不刻意要求能学到很多的审计知识，能独立的完成审计的业务，这些对于一个实习生来说也不现实。我只希望能感受审计人的生活，体会事务所工作的氛围，了解我理想的行业是否真的适合我。而结果是我得到远远超过了我开始的要求。其中最珍贵的不是加深了对审计这个行业的理解，而是实习带给我的成就感，让一直带点自卑情结的我明白到自己的能力。
进入大学以后在参加的活动中我都扮演着一个teammate的角色。而实习中虽然没有定位职位，我就自然而然的成为了实习生里的leader 的角色，从教导工作，分配任务到调解矛盾，一步步走来我都能把它们完成到位。上司和实习生们对我的信任让我更认真细致的完成自己的工作也增添了我的一份自信。真的，自信和出色是相得益彰的，而这些也是快乐的源泉。实习期间和大家一起工作，一起成长我感到由衷的喜悦。
对于这次实习，同样存在着一些不足之处。一是实习时间短，两周时间不足以对事务所所有业务都有一完整的了解，对于审计业务也是浅尝辄止，没能接触到更多业务类型；第二，参与审计的都是业务较为简单的诸如行业协会等，没有涉及规模较大，业务繁杂的大中型企业；第三，对于课本学习内容有所遗忘，以至于在实践过程中时常不知如何解决。
对于以上问题，还需要在今后有机会的实习过程或者工作过程中注意改进和解决。
第二篇：审计学实习报告
实习报 告 书 专 用 纸 引言
此次审计学模拟实习共一周，同时又安排在期末实习，我们不免有点紧张。不过大家还是都高质量地完成了实习，主要是弥补审计理论课堂教学“纸上谈兵”的不足。通过实训，使得学生可以将审计基础知识、审计基本理论和审计实务有机结合起来，并在“实战”演练中增强对审计的感性认识，加深对审计过程的了解，熟悉审计基本理论和技能的运用，为将来从事审计会计工作打下坚实的基础。实习概况
以企业的会计报表为实训资料，采用风险导向审计模式进行系统操作实验，包括接受被审计单位的委托，签订业务约定书，编制审计总体策略和具体审计计划，运用检查记录或文件、检查有形资产、观察、询问，函证、重新计算、重新执行、分析程序等主要审计程序，收集充分适当的审计证据，编制审计工作底稿。最后对审计证据进行整理、分析、鉴别、汇总，形成恰当的审计意见，并出具审计报告。实习过程
本实验以注册会计师审计为主线，以审计准备阶段、审计实施阶段、审计报告阶段三大阶段为核心，以审计的执业规则、审计目标与审计计划、审计风险与重要性、内部控制与评审、审计抽样、审计证据等基本理论与技术方法为依托；按照销售与收款循环、购货与付款循环、生产循环、筹资与投资循环、存量资产五大部分进行审计实验。在这其中，我们重点实习了销售与收款循环审计、采购与付款循环审计和生产与存货循环审计。其他程序是这几个过程的基础，我们也比较细致地了解并完成了。实习内容
4.1审计基本原理
4.1.1审计目标
财务报表审计目标分为两个层次，即财务报表层次和交易、余额列报认定层次。财务报表审计的总目标是对财务报表的合法性和公允性发表审计意见。此次实训我们做了管理层认定实训、审计目标与财务报表认定的确定和审计目标实训。4.1.2计划审计工作
计划审计工作包括初步业务活动、制定总体审计策略和制定具体审计计划。此次实训我们做的事审计业务约定书实训和审计重要性实训。4.1.3审计抽样
审计抽样是指注册会计师对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序。使所有抽样单元都有被选取的机会；为注册会计师针对整个总体得出结论提
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供合理基础。其中，控制测试程序和细节测试程序需要采用审计抽样。在此次实习中我完成了选取项目测试方法实训还有审计抽样步骤实训和审计抽样风险实训。
4.1.4审计证据和审计工作底稿
审计证据是指注册会计师为了得出审计结论、形成审计意见而使用的所有信息，包括财务报表依据的会计记录中含有的信息和其他信息。审计证据的特征包括充分性和适当性；审计证据质量上的特征叫做适当性，包括相关性和可靠性。审计工作底稿是指注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论作出的记录。此次实习我们做了审计证据的充分性与适当性实训和审计证据与审计目标实训。
4.2审计测试流程
4.2.1风险评估
风险评估程序是指为了解被审计单位及其环境而实施的程序。风险评估程序评估的是重大错报风险。评估的重大错报风险包括财务报表层次和交易、余额、列报认定
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层次。此次实习我们做了风险评估程序实训、了解被审计单位及其环境实训（不含内部控制）、了解被审计单位的内部控制实训和评估的重大错报风险实训。4.2.2风险应对
注册会计师针对评估的重大错报风险实施程序，即针对评估的财务报表层次重大错报风险确定总体应对措施，并针对评估的认定层次重大错报风险设计和实施进一步审计程序，以将审计程序降至可接受的低水平。在实习中有风险应对实训、控制测试实训和实质性程序实训。
4.3 各类交易和账户余额的审计
4.3.1销售与收款循环审计
企业的不同收入主要来自出售商品、提供服务等，由于所处行业不同，企业具体的收入来源有所不同。一个企业所处的行业和经营性决定了该企业的收入来源，以及为获取收入而相应产生的各项费用支出。注册会计师需要对被审计单位的相关行业活动和经营性质有比较全面的了解，才能胜任被审计单位收入、指出的审计工作。这次实习有营业收入与应收账款的审计、税费的审计、应交税费销售费用的审计和综合。
4.3.2采购与付款循环审计
三部分内容，一是不同行业类型的采购和费用支出；二是本循环涉及的主要凭证与会计记录；三是本循环设计的主要业务活动。这次实习遇到了固定资产及累计折旧审计、应付账款审计、预付款项审计、管理费用审计、其他应收款和其他应付款审计。4.3.3生产与循环审计
三部分内容：一是不同行业类型的存货性质；二是本循环涉及的主要凭证和会计记录；三是本循环设计的主要业务活动。此次实习有存货与营业成本审计。4.3.4人力资源与工薪循环审计
应付职工薪酬审计 4.3.5投资与筹资循环审计
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借款审计、所有者权益项目审计、长期投资审计、交易性金融资产审计和营业外收支项目审计。
4.4完成审计工作与出具审计报告
审计完成阶段是审计的最后一个阶段。注册会计师按业务循环完成各财务报表项目的审计测试和一些特殊项目的审计工作后，在审计完成阶段汇总审计测试结果，进行更具综合性的审计工作，如评价审计中的重大发现，评价审计过程中发现的错报，关注期后事项对财务报表的影响，复核审计工作底稿和财务报表等。审计报告是指注册会计师根据审计准则的规定，在执行审计工作的基础上，对财务报表发表审计意见的书面文件。注册会计师签发的审计报告，主要具有鉴证、保护和证明三方面的作用。审计报告分为标准审计报告和非标准审计报告。此次实习里只有一项:出具审计报告实训。实习心得
审计作为应用性很强的一门学科、一项重要的经济管理工作，是加强经济管理，提高经济效益的重要手段，经济管理离不开审计，经济越发展审计工作就显得越重要。
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通过这段时间的实践，使我们切身体会到了将审计理论实际应用于审计实务操作中的重要性。正所谓“百闻不如一见”。经过这次自身的切身实践，我们才深切地理会到了“走出课堂，投身实践”的必要性。平时，我们只能在课堂上与老师一起纸上谈兵，思维的认识基本上只是局限于课本的范围之内，这就导致我们对审计知识认识的片面性，使得我们只知所以然，而不知其之所以然！这些都是十分有害的，其极大地限制了我们审计知识水平的提高。虽然我们已经历了审计实训的磨砺，但那毕竟只是个虚拟的业务处理程序，其与实际的业务操作相比还是有一定的差距的，这是审计实训所替代不了的，是要我们“走出去”才能学到的。每做一次实训，感觉大家的收获总会不少。做实训是为了让我们对平时学习的理论知识与实际操作相结合，在理论和实训教学基础上进一步巩固已学基本理论及应用知识并加以综合提高，学会将知识应用于实际的方法，提高分析和解决 问题的能力。在实训的过程中，我们深深感觉到自身所学知识的有限。有些题目书本上没有提及，所以我们就没有去研究过，做的时候突然间觉得真的有点无知，虽所现在去看依然可以解决问题，但还是浪费了许多时间，这一点是我们必须在 以后的学习中加以改进的地方，同时也要督促我们在学习的过程中不断的完善自我。虽说时间不长，但其中的每一次实训都使我们收获很大、受益匪浅，它不但极大地加深了我们对一些审计知识的理解，从而真正做到了理论联系实际；更让我们学到了很多之前在课堂上所根本没法学到的东西，这对于我们的学业，乃至我们以后人生的影响无疑都是极其深远的。如今，实训课程即将结束，以上就是我们就对本学期实训做的一个小结，经过这次审计实训，我们明白了很多事情，使我们更认真的学习。为了适应社会，我们要不断的学习，不断的提高自己，在实践中锻炼自己，使自己在激烈的竞争中立于不败地！
第三篇：审计学实习报告
目录实习目的..............................2实习要求..............................2实习内容..............................2
3.1熟悉软件使用流程........................2
3.2做好查账前的准备工作.......................2
3.2.1 设置查账期间..........................2
3.2.2 行业科目对照..........................2
3.2.3数据准备及测试....................2
3.3生成未审报表......................3
3.4项目负责人进行审计风险评估...............3
3.4.1风险评估调查........................3
3.4.2编辑风险评估底稿...................3
3.5 项目负责人结合实质性程序做人员分工..................3
3.5.1选择人员及负责底稿......................3
3.5.2选择实质性执行程序......................3
3.5.3批量生成各人员初始底稿.....................3
3.6 审计人员根据初始底稿执行程序进行审计工作.............3
3.6.1基本查账.....................3
3.6.2 账龄综合分析..........................4
3.6.3调整分录录入....................4
3.7 生成正式的工作底稿......................4
3.7.1批量生成底稿........................4
3.7.2二次编辑底稿........................4
3.7.2 底稿表头批量变更.........................4实习心得..............................41 实习目的通过实习过程中对审计的相关软件的使用，了解审计业务的主要流程，以及每个步骤需要的程序，以达到熟悉审计业务流程，并能进行简单的审计问题的处理。理论联系实践，对所学内容融会贯通，为日后的工作打下一些基础。实习要求
要求能通过实习，对于软件能较为熟练地运用，能系统地认识到审计业务的严谨的工作程序。具体的实习要求如下列示：
◇熟悉软件使用流程；
◇做好查账前的准备工作；
◇生成未审报表；
◇项目负责人进行审计风险评估；
◇项目负责人结合实质性程序做人员分工；
◇审计人员根据初始底稿执行程序进行审计工作；
◇生成正式的工作底稿。实习内容
实习的内容便是依据实习要求中的具体流程操作。我们首先是听老师讲述了软件使用的相关流程，然后听教学录音文件对软件的使用中会出现的问题有了了解。这些准备工作完毕后，我们才开始实用软件进行简单的业务处理。具体的操作内容列示如下：
3.1熟悉软件使用流程
熟知软件的使用流程是十分必要的。工欲善其事，必先利其器。流程中包括十个步骤左右，我们本次实习主要练习其中的六个步骤。因而实习中实际用到的流程如下：
做好查账前的准备工作→生成未审报表→项目负责人进行审计风险评估→项目负责人结合实质性程序做人员分工→审计人员根据初始底稿执行程序进行审计工作→生成正式的工作底稿
3.2做好查账前的准备工作
首先点击【建立审计项目】按钮，选择需要登录的被审单位账套。然后按照流程图所示，逐步进行如下操作：
3.2.1 设置查账期间
在“查前准备”主界面中点击“设置查账期间”按钮
3.2.2 行业科目对照
在“查前准备”主界面中点击“行业科目对照”按钮。具体操作如下：
选择对照2010→选择对应的行业→点击“第1步、1级对照”→点击“第二步 对照校验”→选择对照2008→点击“点击第二步对照校验”→点击“明细对照”
3.2.3数据准备及测试
在“查前准备”主界面中点击“数据准备及测试”按钮。具体操作如下：
账户平衡校验→损益类科目冲销校验→间科目结转校验→凭证校验及红字对冲检查→历年科目设置连续性校验
至此，查账前的准备工作结束，开始进行下一步——生成未审报表。
3.3生成未审报表
在审计工作记录的主界面中，单击【工作底稿】上的【行业报表】，在报表生成及分析生成窗口中，生成未审报表。
3.4项目负责人进行审计风险评估
在本阶段主要包括两个方面：风险评估调查和编辑风险评估底稿。具体操作如下所示：
3.4.1风险评估调查
在审计风险评估阶段，我们可以根据每个调查阶段生成不同阶段的审计风险评估的调查底稿。在每个阶段的底稿中我们只需要按照所需要到内容填写，或者选择就可以了。
3.4.2编辑风险评估底稿
首先第一步我们选取此次项目中所参与的人员以及他们各自负责的科目。点击第二步来选择每个科目我们执行那些工作.在对每一个科目进行完实质性测试程序的选择后只要执行第三步，初始化底稿就会自动的过渡到审计工作记录中。
3.5项目负责人结合实质性程序做人员分工
系统内置的几套工作底稿可以任意选择，在生成工作底稿之前，最好先进行抽凭，账龄分析等。因为：底稿模板中是有取数公式的，如果不做好之前的准备工作会取不到数。
3.5.1选择人员及负责底稿
审计工作记录主界面中，单击【审计工作记录】上的【工作底稿】按钮，弹出操作界面。首先、点击“选择人员及底稿”进入。在这里首先在左上角选择人员，然后将这个人员所需要负责的底稿从左边选到右边。
点击确认以后，继续点击“选择人员及底稿”按钮，进行其他人员分工。
3.5.2选择实质性执行程序
选择某个科目底稿点击“第二步，选择执行程序”，来进行实质性测试程序的选择。
3.5.3批量生成各人员初始底稿
设置完实质性测试程序后,点击“第三步，生成初始化底稿”，这样就批量生成了各人员的初始底稿，初始底稿生成在“审计工作记录”中的”工作底稿”中。
3.6 审计人员根据初始底稿执行程序进行审计工作
3.6.1基本查账
§明细账查询：直接双击“集成查账中心”中的科目名称即可对该科目进行明细账查询。
§ 银行询证函的生成：点击财务审计中的“科目汇总查询”来打开科目汇总表。在科目余额表中选中需要生成函证的银行科目，点击“函证”；单击【生成多张函证】后，出现操作界面。
§查账中进行抽凭：在打开的明细账界面中，点击界面上的抽凭按钮，即可对该笔凭证进行抽凭。
§自由抽凭和批量抽凭
自由抽查：在上图中点击【自由抽查】功能，弹出操作界面
批量抽查：在上图中点击【批量抽查】功能，可以对凭证进行批量抽查。
§查账中生成截止测试：生成截止测试可在打开的明细账界面中进行生成。点击界面中的“截止测试”按钮，选择生成方式进行生成。
3.6.2 账龄综合分析
此功能可分析往来科目核算中的下级往来明细或辅助核算往来单位明细、重分类调整分录的自动生成、查询。
§进行账龄分析
§往来询证函的生成在账龄分析结果界面中，首先选中要生成函证的往来单位，可多选，然后点击上面的“函证”按钮，在审计工作记录--函证管理中查看。
§生成重分类调整分录
单击【重分类】中的【批量生产所有科目的重分类调整分录】。
§设置关联方单位
单击【分析流程】中的【关联方包含单位设置(支持导入Excel关联单位清单)】。§生成替代测试
单击【替代测试】按钮，来生成替代测试表。
3.6.3调整分录录入
§单击【审计工作记录】上的【调整分录】，弹出操作界面。
§调整分录清单窗口，点击【新增】按钮，进入审计调整分录输入窗口。
§选择分类标志：【调整】、【重分类】、【未调整】、【年初调整】、【年初重分类】。
§输入调整分录明细内容、科目代码，选择对应资产负债报表项目或对应损益表项目。§点击【保存】按钮，设置好的分录清单将显示审计调整分录窗口中。
3.7 生成正式的工作底稿
3.7.1批量生成底稿
在审计工作记录的“工作底稿”界面中，点击“底稿工具”中的‘批量重新生成底稿’。
3.7.2二次编辑底稿
首先，在审计工作记录中的“工作底稿”界面中，找到已生成的相应的底稿，直接双击打开底稿，比如我们在下图Excel底稿中有一个查账按钮，我们可以通过查账来找到我们所需要的内容加到底稿中。
3.7.2 底稿表头批量变更
在任何Excel界面中，点击左上角的工具按钮中的第二个“批量复核人签名及变量变更”，可以对表头的信息进行批量的变更，如单位、日期、编制人复核人等。实习心得
在实习中，我们跟随着老师的讲解逐步熟悉了软件的使用流程。整个审计业务的完成要经过很复杂的程序。我们是会计专业，专业所涉及到的软件很多，而且技术性的软件总是更新很快。在开始接触中普审计软件时，我觉得特别难，那么多复杂的操作，似乎很难记得清
楚。可是我渐渐发现，只要对理论知识比较清楚，理解起来还是很快的。也许不仅仅是审计学，其他的专业课程也是一样，只要明白了本质的东西，便容易触类旁通了。
记得我在刚接触会计相关的知识时，总是一头雾水。我总是觉得困惑，似乎找不到什么规律可循。但学习，又岂能是完全无规律可寻呢？而如今，两年过去了，专业带来的压力和不便也已经逐渐减弱，我也渐渐明白了财经类的课程，其实也是和那些文学类、理工类的课程一样，是有一定的潜在规律的。那便是，找出它的本质，找出线索以及核心。在学习审计学课程时，我在想只要是循着这门课的框架来把握要点，便是容易理解了。而事实上，我正是这样做的。而实习，实习过程也是依赖于对于理论知识的掌握。也许教育的本质，不在于仅仅学会一门知识，会使用一门软件，而更重要的是，我们从中学到的理解能力和判断能力。只要我们能够拥有这样的学习能力，我想，即使科学技术更新的速度如何迅捷，我们也能凭借这样的触类旁通的能力去适应社会日新月异的改变。
另外，审计的内容也在不断地完善中，要想不断地理解掌握变化的知识，也是需要毅力和勤奋的。我们还有很长的路要走。
第四篇：审计学
单项选择题
1.1．审计对象包括A．被审单位的财务报表及其有关经济资料B．被审单位的财政收支及其有关经济资料C．被审单位的财务收支及其有关经济资料D．A、B、C都是【D】
1.2．审计机构或人员独立于被审计者的身份进行工作，在审计的过程中恪守独立、客观、公正的原则，按照有关法律、法规、根据一定的准则、原则、程序进行。这体现了审计报告的A．公正性B．权威性C．客观性D．独立性【B】 1.3．“上计制度”的实质是A．定期报表的审核制度B．抑制贪污审计制度C．审计监督制度D．财政监督制度【A】
1.4．我国明确规定建立审计机构，恢复审计工作的时间是A．1949年新中国诞生后B．1956年公私合营后C．1978年第十一届三中全会后D．1982年第五届人大五次会议后【D】
1.5．为政府审计的振兴发展奠定了良好的基础的是A．1995年1月1日开始实施《中华人民共和国审计法》B．1988年11月颁布了《中华人民共和国审计条例》C．1912年颁布了《审计法》D．1985年8月颁布了《国务院关于审计工作的暂行规定》【A】
1.6．在西方国家，发展较早的审计组织形式是A．民间审计B．官厅审计C．内部审计D．经济效益审计【B】
1.7．下列属于财政部领导的国家审计机关的是A．加拿大的审计总署B．瑞典的国家审计局C．菲律宾的审计委员会D．西班牙的审计法院【B】
1.8．最早建立内部审计师协会的国家是A．英国B．美国C．德国D．日本【B】 1.9．我国的社会审计起源于年。A．1918；B．1919；C．1949；D．1982【A】 1.10．世界上第一个职业会计师的专业团体是A．爱丁堡会计师协会B．国际会计师联合会C．美国内部审计师协会D．英格兰•威尔士特许会计师协会【A】 1.11．详细审计又被称为A．美国式审计B．英国式审计C．英格兰式审计D．爱丁堡式审计【B】
1.12．被称为美国式审计的是A．详细审计B．会计报表审计C．资产负债表审计D．现代审计【C】 1.13．－－是受国家机关或其他单位的委托而实施的审计。A．经济效益审计B．社会审计C．国家审计D．内部审计【B】
1.14．审计对象可以是组织机构、计算机系统和市场营销的审计是A．内部审计B．事中审计C．现代审计D．经营审计【D】
1.15．是以考核被审计单位全部经济活动为对象的。A．合规性审计B．报送审计C．经营审计D．财务报表审计【C】
1.16．对被审计单位的年终财务报告和工程决算报告所进行的审计属于A．事中审计B．事前审计C．事后审计D．突击审计【C】
多项选择题
1.1．审计的专职机构主要包括A．国家审计机关B．国家审计部门C．单位内部审计机构D．社会审计组织E．国外审计协会【ABCD】
1.2．审计依据主要包括A．国家相关的法律、法规B．会计制度C．企业会计准则D．注册会计师执业准则E．企业内部的预算、计划、经济合同【ABCDE】 1.3．审计的目标就是指审查和评价审计对象的A．独立性B．客观性C．公允性D．合法性E．效益性【CD】
1.4．下列各项中，属于我国审计确立阶段的表现的是A．初步形成了统一的审计模式B．“上计”制度的建立C．“上计”制度日趋完善D．审计地位提高、职权扩大E．越来越重视审计的职能作用【ACD】
1.5．世界各国的国家审计机关按其设置和隶属关系，大致可以分为A．属于议会领导的国家审计机关B．属于注册会计师协会领导的国家审计机关C．属于政府领导的国家审计机关D．属于国务院领导的国家审计机关E．属于财政部领导的国家审计机关【ACE】
1.6．国际上常采用的内部审计机构模式有A．隶属于董事会B．隶属于监事会C．隶属于总经理D．隶属于财会部门E．隶属于财务总监【ABCD】
1.7．以下说法正确的是A．《关于成立会计顾问处的暂行规定》标志着我国注册会计师制度开始恢复B．1986年7月，国务院颁布了《中华人民共和国注册会计师条例》C．1995年2月，财政部发布了《中国注册会计师独立审计准则》D．1996年10月，中国注册会计师协会加入国际会计师联合会E．2006年，注册会计师协会公布了《中国注册会计师执业准则》【ABCE】
1.8．国外社会审计经过阶段为A．详细审计阶段B．资产负债表审计阶段C．会计报表审计阶段D．现代审计阶段E．以上均正确【ABCDE】
1.9．“四大”国际会计师事务所是指A．布亚瑞格会计师事务所B．普华永道会计师事务所C．安永会计师事务所D．毕马威会计师事务所E．德勒会计师事务所【BCDE】
1.10．现代审计阶段注册会计师审计的特点有A．审计组织机构不断地发展壮大B．开始呈现出集中化的趋势C．审计技术不断完善D．风险导向审计法得到推广E．计算机辅助技术在审计中已被广泛采用【ABCDE】
名词解释题目录 1.1．审计
1.2．国家审计 1.3．内部审计
1.4．注册会计师审计 1.5．事前审计 1.6．事中审计 1.7．事后审计 1.8．就地审计 1.9．顺查法 1.10．逆查法 1.11．审阅法 1.12．分析法 1.13．复算法 1.14．监盘 2.1．实质上的独立 2.2．形式上的独立 2.3．独立性 2.4．业务期问 2.5．或有收费
2.6．前任注册会计师 2.7．后任注册会计师 3.1．政府审计准则 3.2．内部审计准则
3.3．注册会计师执业准则 3.4．其他鉴证业务准则
3.5．会计师事务所质量控制准则 3.6．鉴证业务 3.7．合理保证 3.8．有限保证 3.9．审计质量
3.10．审计质量控制
3.11．注册会计师的法律责任 3.12．经营失败 3.13．普通过失 3.14．重大过失 3.15．共同过失 4.1．审计目标 4.2．“公允性” 4.3．认定
4.4．审计业务约定书 4.5．计划审计工作 4.6．总体审计策略 4.7．具体审计计划 4.8．审计流程 4.9．重要性 5.1．审计证据 5.2．认定
5.3．审计证据的适当性 5.4．审计工作底稿 6.1．分析程序 6.2．内部控制 6.3．特别风险
6.4．进一步审计程序
6.5．进一步审计程序的性质 6.6．实质性程序 6.7．实质性分析程序 7.1．贷项通知单 7.2．函证
7.3．肯定式函证 8.1．付款凭单 8.2．应付账款 9.1．生产指令
9.2．成本费用管理控制 9.3．成本费用会计控制 9.4．制造费用 9.5．管理费用 10.1．银行借款 10.2．资本公积 10.3．盈余公积 10.4．未分配利润 11.1．货币资金审计
11.2．货币资金的审计范围 12.1．审计报告 12.2．合法性
12.3．财务报表的公允性 12.4．标准审计报告 12.5．非标准审计报告 12.6．无法表示意见
名词解释题答案
1.1．审计是由国家授权或接受委托的专职机构和人员，依照国家法规、审计准则和会计理论，运用专门的方法，对被审计单位的财政、财务收支、经营管理活动及其相关资料的真实性、正确性、合规性、合法性、效益性进行审查和监督，评价经济责任，鉴证经济业务，用以维护财经法纪、改善经营管理、提高经济效益的一项独立性的经济监督活动。
1.2．国家审计是指国家审计机关依法所进行的审计，是国家审计机关代表政府依法对国务院各部门、地方各级政府、财政、金融机构和企事业组织等的财政和财务收支进行审计监督，在独立行使审计监督权的过程中，不受其他行政机关、社会团体和个人的干涉。
1.3．内部审计是指组织内部专职审计机构或人员实施的审计，是组织内部的一种独立客观的监督和评价活动，它通过审查和评价经营活动及其内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现。
1.4．注册会计师审计又称民间审计、社会审计，是指由中国注册会计师协会审核批准成立的会计师事务所进行的审计。
1.5．事前审计是指审计机构的专职人员在被审计单位的财政、财务收支活动及其他经济活动发生之前所进行的审计。
1.6．事中审计是指被审计单位经济业务执行过程中进行的审计。通常是指对工期较长的基建项目和承包合同期中执行情况等进行的审计。1.7．事后审计是指在被审计单位经济业务完成以后所进行的审计。
1.8．就地审计又称现场审计，是审计机构派出审计小组和专职人员到被审计单位现场进行的审计。
1.9．顺查法是按照会计核算的处理顺序依次进行检查核对的一种方法。
1.10．逆查法又称倒查法，是指按照与会计核算程序相反的顺序依次进行审计的方法。
简答题目录
1.1．审计的定义可以从哪些方面去理解? 1.2．简述审计的独立性体现在哪些方面? 1.3．简述详细审计阶段注册会计师审计的特点。
1.4．简述资产负债表审计阶段注册会计师审计的特点。1.5．简述会计报表审计阶段注册会计师审计的特点。
1.6．简述注册会计师在审计一个单位时必须考虑利用其内部审计工作成果的原因。
1.7．审计按内容分类可分为哪几类?各自的目的是什么? 1.8．简述审计按其所依据的基础和使用的技术分类。1.9．什么是审计方法?审计方法体系包括哪些内容? 1.10．简述详查法和抽查法的概念、特点。1.11．简述证实客观事物的方法。
1.12．简述审计人员选择审计方法时应注意的问题。1.13．审计具有哪些职能? 1.14．简述审计职能的实现应具备的条件。1.15．审计能发挥哪些作用? 1.16．简述审计制约作用和促进作用的具体表现。
1.17．国家审计监督体系，一般由国家审计机关、内部审计部门和社会审计组织三种审计机构组成，试述我国审计机构之间的相互关系。2.1．简述《职业会计师道德守则》的内容。
2.2．简述在确定哪些情况和业务尤其需要遵循客观性时需要考虑的因素。2.3．简述专业胜任能力和应有关注的内容。
2.4．根据《独立审计基本准则》的规定，会计师事务所和注册会计师在开展审计活动和执行审计业务中应对同行承担什么责任? 2.5．简述经济利益对独立性威胁的情形。2.6．简述自我评价方面对独立性威胁的情形。2.7．简述外界压力对独立性威胁的情形。2.8．简述独立性威胁的防范措施。
2.9．简述在审计业务期间降低非审计业务威胁性的措施。2.10．简述向由非上市公司转为上市公司的单位提供非鉴证服务而不会损害独立性应具备的要求。
2.11．对高级职员与鉴证客户之间长期关系所采取的防范措施有哪些? 2.12．简述可能产生重大经济利益或自我评价威胁的活动。2.13．简述专业胜任能力的两个阶段。2.14．简述注册会计师发现客户的违法行为或可能存在的违法行为应当采取的措施。
2.15．简述注册会计师可以披露客户的有关信息情形及应考虑的因素。2.16．简述审计收费需考虑的因素。
2.17．简述会计师事务所和注册会计师不得刊登广告的原因。
2.18．简述会计师事务所和注册会计师在招揽业务时所不允许的行为。2.19．简述接受委托前的沟通内容。
3.1．简述我国制定注册会计师执业准则应该达到的目标。3.2．简述注册会计师执业准则的作用。3.3．简述执业准则体系的框架结构。3.4．简述注册会计师业务准则的内容。3.5．简述三方关系的内容。
3.6．简述鉴证业务的基本分类内容。3.7．简述审计业务的特点。3.8．简述其他鉴证业务的特点。3.9．简述相关服务的内容。
3.10．简述会计师事务所进行质量控制的目的。3.11．简述遵守职业道德规范的措施。
3.12．简述会计师事务所针对顾客诚信方面应当考虑的事项。3.13．简述会汁师事务所在确定是否接受新业务时需考虑的事项。3.14．简述会计师事务所在考虑解除业务约定或同时解除业务约定及其客户关系时制定的政策和程序要求。
3.15．简述确定复核人员的原则。3.16．简述咨询的具体要求。
3.17．简述项目质量控制复核的定义及其政策和程序的制定要求。
3.18．会计师事务所针对业务工作底稿设计和实施适当的控制的目的是什么? 3.19．会计师事务所应从哪些方面对质量控制制度进行持续考虑和评价? 3.20．简述注册会计师法律责任的防范措施。
4.1．简述评价财务报表的合法性时，注册会计师应考虑的内容。4.2．简述注册会计师对所审计期间的各类交易和事项运用的认定包含哪些类别。4.3．简述与各类交易和事项相关的审计目标。
4.4．当拟承接的业务具备哪些特征时，注册会计师才能将其作为审计业务予以承接。
4.5．简述签订审计业务约定书的目的。4.6．简述审计业务约定书的内容。
4.7．简述注册会计师开展初步业务活动有助于确保在计划审计工作时达到的要求。
4.8．简述总体审计策略中包括的内容。4.9．符合性测试与实质性测试有什么区别与联系?为什么即使被审计单位经符合性测试被认定拥有非常健全的内部控制，注册会计师仍不能完全省略实质性测试程序? 5.1．在确定审计证据的相关性时，注册会计师应当考虑哪些因素? 5.2．在评价审计证据的充分性和适当性时，应对哪些事项予以特殊考虑? 5.3．简述实施控制测试的目的并说明在什么情形下控制测试是必要的。5.4．按获取手段的不同可以将审计程序分为哪几类? 5.5．简述注册会计师编制审计工作底稿的目的。5.6．会计师事务所为什么要按照相关规定对审计工作底稿实施适当的控制程序? 5.7．简述会计师事务所针对审计工作底稿设计和实施适当控制的目的。5.8．简述编制审计T作底稿的总体要求。
5.9．简述确定审计工作底稿的格式、内容和范围时应考虑的因素。5.10．简述重大事项可能包括的内容。
5.11．审计报告归档之后，什么情形下注册会计师可对审计工作底稿进行修改或增加? 6.1．简述了解被审计单位及其环境的目的。6.2．简述内部控制的要素。
6.3．可以从哪八个方面来理解内部控制? 6.4．试简述在识别和评估重大错报风险时，注册会计师应当实施哪些审计程序? 6.5．哪些情况表明被审计单位内部控制存在重大缺陷? 6.6．简述在实务中，注册会计师为提高审计程序的不可预见性而采取的方式。6.7．简述注册会计师在期中实施进一步审计程序存在的局限。
6.8．简述在确定进一步审计程序的范围时，注册会计师应考虑的因素。6.9．简述注册会计师在确定某项控制的测试范围时应考虑的因素。6.10．简述实质性程序和控制测试在时间选择上的异同点。6.11．简述如何理解实质性分析程序的范围。
6.12．简述在评价审计证据的充分性和适当性时，注册会计师应考虑的因素。6.13．注册会计师应就哪些内容形成审计工作记录? 7.1．简述销售与收款循环涉及的主要业务活动。
7.2．简述向顾客开具账单这项功能所针对的主要问题。7.3．简述销售与收款循环涉及的主要凭证和会计记录。7.4．简述营业收入审计的实质性程序。7.5．简述销售折扣与折让的实质性程序。7.6．简述应收账款的实质性程序。
7.7．简述注册会计师应选作函证对象的项目。7.8．简述函证实施过程控制的措施。7.9．简述坏账准备审计的实质性程序。7.10．简述应收票据的实质性程序。7.11．简述营业税金及附加的审计目标。
7.12．简述营业税金及附加审计的实质性程序。8.1．简述采购与付款业务的不相容岗位。8.2．简述固定资产内部控制的内容。
8.3．简述采购与付款循环的内部控制测试的内容。8.4．简述应付账款的审计目标。8.5．简述应付账款的实质性程序。8.6．简述应付账款的分析程序。8.7．简述固定资产的实质性程序。8.8．简述累计折旧的审计目标。8.9．简述预付账款的审计目标。8.10．简述预付账款的实质性程序。8.11．简述在建工程的审计目标。
8.12．简述固定资产减值准备的实质性程序。8.13．简述在建工程的实质性程序。8.14．简述固定资产清理的审计目标。8.15．简述固定资产清理的实质性程序。
9.1．简述生产与存货循环涉及的主要凭证和会计记录。9.2．简述生产与存货循环的内部控制的三大系统。9.3．简述存货的内部控制制度的内容。9.4．简述实施简易抽查的主要内容。9.5．简述工薪的内部控制测试的步骤。
9.6．简述计时工资制下直接人工成本的内部控制测试内容。9.7．简述制造费用的内部控制测试的主要内容。9.8．简述存货的审计目标。
9.9．简述存货余额的实质性程序。
9.10．简述制定存货监盘计划应实施的工作。
9.11．简述对期末存货进行截止测试时应当关注的事项。9.12．简述营业成本审计的概念及营业成本的审计目标。9.13．简述“应付职工薪酬”的内容及审计目标。9.14．简述应付职工薪酬的实质性程序。9.15．简述管理费用的实质性程序。
10.1．简述筹资活动涉及的主要凭证和会计记录。10.2．简述投资活动涉及的主要凭证和会计记录。10.3．简述筹资业务内部控制的内容。
10.4．简述筹资业务的内部控制测试的内容。10.5．简述投资业务的内部控制测试的内容。10.6．简述筹资业务的审计目标。10.7．简述银行借款的实质性程序。10.8．简述应付债券的实质性程序。10.9．简述盈余公积的实质性程序。10.10．简述未分配利润的实质性程序。10.11．简述投资业务的审计目标。
10.12．简述交易性金融资产的实质性程序。10.13．简述可供出售金融资产的实质性程序。10.14．简述持有至到期投资的实质性程序。10.15．简述长期股权投资的实质性程序。10.16．简述投资收益的实质性程序。10.17．简述其他应收款的审计目标。10.18．简述其他应付款的审计目标。10.19．简述长期应付款的审计目标。10.20．简述所得税费用的审计目标。10.21．简述递延所得税资产的审计目标。10.22．简述递延所得税资产的实质性程序。10.23．简述递延所得税负债的审计目标。10.24．简述递延所得税负债的实质性程序。10.25．简述资产减值损失的审计目标。10.26．简述资产减值损失的实质性程序。10.27．简述营业外收入的审计目标。10.28．简述营业外支出的审计目标。10.29．简述营业外支出的实质性程序。11.1．简述货币资金与各业务循环的关系。11.2．简述有关货币资金的内控制度。11.3．简述库存现金的审计目标。11.4．简述库存现金盘点的程序。11.5．简述银行存款的审计目标。11.6．简述银行存款的实质性程序。11.7．简述其他货币资金的审计目标。11.8．简述其他货币的实质性程序。
12.1．简述管理层埘财务报表责任段应包括的内容。
12.2．简述注册会汁师出具无保留意见的审计报告的条件。12.3．简述注册会汁师对持续经营能力产生重大疑虑的情况。12.4．简述注册会计师出具非无保留意见审计报告的总体条件。
12.5．简述保留意见的涵义及注册会汁师应出具保留意见审计报告的情形。
简答题答案
1.1．审计的定义可以从哪些方面去理解?答：(1)审计的主体，就是审计的执行者，即审计的专职机构和专职人员。(2)审计的授权者(或委托者)，泛指国家审计机关、政府有关部门领导的授权，单位主管机构和相关领导的授权，它是针对国家审计和内部审计而言的。(3)审计的客体(对象)，是被审计单位在一定时期内能够用财务报表及有关资料表现的全部或一部分经济活动。(4)审计依据，是审计人员在审计过程中用来评价和判断被审计单位经济活动真实性、合法性、合规性和效益性，据以提出审计意见、作出审计结论的客观标准。(5)审计的目的，就是审计工作预期要达到的目标。(6)审计的本质．概括为具有独立性的经济监督、评价、鉴证活动。
1.2．简述审计的独立性体现在哪些方面?答：(1)机构独立。机构独立是指审计机构不能受制于其他部门和单位，尤其是不能成为国家财政部门和各机构财务部门的下属机构，否则，对财政、财务收支进行审计就失去了意义。机构独立还表现在审计机构应独立于被审计单位之外，与被审计单位没有任何组织上的行政隶属关系。机构独立是保证审计工作独立性的关键。(2)业务工作独立。业务工作独立首先是指审计工作不能受任何部门、单位和个人的干涉，应独立地对被审查的事项作出评价和鉴定；其次又指审计人员要保持精神上的独立，自觉抵制干扰，对审计事项作出客观公正的结论。(3)经济独立。经济独立是保证机构独立和业务工作独立的物质基础。如果审计机构没有一定的经费或收入，其业务活动就无法开展；如果其经费或收入受制于被审计单位或与其相关的其他单位，审计的独立性就无法保证。
1.3．简述详细审计阶段注册会计师审计的特点。答：(1)注册会计师审计的法律地位得到了法律确认；(2)审计的目的主要是查错防弊，保证企业资产的完全完整；(3)审计报告的使用人主要为企业股东；(4)审计的方法是对会计账目进行详细审计，即对有关的凭证、账簿、会计报表等资料进行周密、详尽地逐笔审查与稽核。
1.4．简述资产负债表审计阶段注册会计师审计的特点。答：(1)审计对象从会计账目扩大到资产负债表；(2)审计的主要目标是通过对资产负债表数据的检查，判断企业信用状况；(3)审计方法从详细审计初步转向抽样审计；(4)审计报告使用人除企业股东外，扩大到了债权人。
1.5．简述会计报表审计阶段注册会计师审计的特点。答：(1)审计对象转为以资产负债表和利润表为中心的全部财务报表及相关财务资料；(2)审计的主要目的是对财务报表发表审计意见，以确定财务报表的可信性，查错防弊转为次要目的；(3)审计的范围已扩大到测试相关的内部控制，并以控制测试为基础进行抽样审计；(4)审计报告的使用人扩大到股东、债权人、证券交易机构、税务、金融机构及潜在投资者；(5)审计准则开始拟定，审计工作向标准化、规范化过渡；(6)注册会计师资格考试制度广泛推行，注册会计师专业素质普遍提高。
1.6．简述注册会计师在审计一个单位时必须考虑利用其内部审计工作成果的原因。答：(1)内部审计是单位内部控制的一个重要组成部分。外部审计人员在对被审计单位进行审计时，要对内控制度进行测评，就须了解其内部审计的设置和工作情况。(2)内部审计在审计内容、审计依据、审计方法等方面都和外部审计有一致之处。(3)利用内部审计工作成果可以提高工作效率，节约审计费用。
第五篇：《审计学》
《审计学》复习资料
[单选]从方法论的角度，注册会计师以审计风险模型为基础进行的审计，称为风险基础审计。[多选]审计的特征集中体现在独立性、权威性。
[多选]审计按照主本分类，可分为政府审计、内部审计、社会审计。
[多选]在选用审计方法时，应注意应与审计的特定目的上适应，应与被审计单位的具体条件和实际需要相适应，应与审计主体的性质和任务相适应等。
[多选]审计的职能主要有经济监督职能、经济评价职能、经济鉴证职能。
[名词]审计是由国家授权或接受委托的专职机构和人员，依照国家法规、审计准则和会计理论，运用专门的方法，对被审计单位的财政、财务收支、经营管理活动及其相关资料的真实性、正确性、合规性、合法性、效益性进行审查和监督，评价经济责任，鉴证经济业务，用以维护财经法纪、改善经营管理，提高经济效益的一项独立性的经济监督活动。
[名词]注册会计师审计又称民间审计、社会审计，是指由中国注册会计师协会审核批准成立的会计师事务所进行的审计。[名词]审计方法是审计人员检查和分析审计对象、收集审计证据，并依据审计证据形成审计结论和意见，从而实现审计目标的各种专门手段的总称。
[名词]顺查法是按照会计核算的处理顺序依次进行检查核对的一种方法。顺查法主要适用于规模较小，业务量较少或内部控制制度较健全的单位，都可以采用这种方法。
[名词]查询法是审计人员对审计过程中的疑点问题，通过向有关人员询问和质疑等方式来证实客观事实或书面资料，取得审计证据的一种审计方法。查询法有面询和函询两种。
[名词]审计职能是指审计本身固有的内在功能。多数人认为审计具有经济监督的职能、经济评价的职能和经济鉴证的职能。[简答]试述注册会计师发展的启示。
答：从注册会计师审计的历史发展来看，我们可以得出的启示有三个方面：（1）注册会计师审计产生的直接原因是财产所有权与经营权的分离。（2）注册会计师审计随着商品经济的发展而发展。（3）注册会计师审计具有客观、独立、公正的特征。
独立性是注册会计师的精髓，独立性要求注册会计师在执业过程中做到裨上的独立和形式上的独立。注册会计师保持实质上的独立性，这种心态能使审计意见不受有损于职业判断的任何因素的影响，做到公正行事，保持客观和职业谨慎。注册会计师保持形式上的独立性，避免出现重大的事实和情况，致使拥有充分相关信息的理性和三方合理推定会计师事务所或鉴证小组成员的公正性、客观性或职业谨慎性受到威胁。
考点三专业胜任能力与保密
一、专业胜任能力
（一）专业胜任能力的两个阶段
注册会计师应当具有专业知识、技能或经验，能够胜任承接的工作。因此，注册会计师不能宣称自己拥有本不具备的专业知识或经验。专业胜任能力可公为两个独立的阶段：一是专业胜任能力的获取。二是专业胜任能力的保持。
（二）利用其他专家的工作
当利用其他注册会计师以外的专家时，注册会计师就必须采取措施确保这些专家了解相应的道德要求。对专家的监督和指导的程度取决于参与的人员和业务的性质。这些监督和指导可能包括：
[简答]注册会计师职业道德规范对注册会计师专业胜任能力的基本要求是什么？
答：注册会计师应当具有专业知识、技能或经验、能够胜任承接的工作。因此，注册会计师不能宣称自己拥有本不具备的专业知识或经验。
注册会计师不应提供本不能胜任的专业服务，除非获得适当的建议和帮助使其能够满意地提供这些服务。如果注册会计师没有能力提供专业服务的某特定部分，可以向其他注册会计师、律师、精算师、工程师、地质专家、评估师等专家寻求技术建议。
当利用其他注册会计师以外的专家时，注册会计师就必须采取措施确保这些专家了解相应的道德要求。对专家的监督和指导的程度取决于参与的人员和业务的性质。这些监督和指导可能包括：
2、会计师事务所质量控制准则
会计师事务所质量控制准则是用以规范会计师事务所在执行各类业务时应当遵守的质量控制政策和程序，是对会计师事务所质量控制提出的制度要求。
本章典型试题串讲
[单选]财务报表进行审阅业务属于有限保证的鉴证业务。
[单选]会计师事务所中对质量控制制度承担最终责任的是主任会计师。[单选]业务工作底稿的所有权属于会计师事务所。
[多选]鉴证业务准则包括审计准则、审阅准则、其他鉴证业务准则等。[多选]鉴证业务的要素包括三方关系、鉴证对象、标准、证据、鉴证报告等。
[多选]注册会计师执行的下列业务中，属于相关服务的包括管理咨询、税务服务、代编财务信息。[多选]行政处罚，对于注册会计师个人来说，包括警告、没收违法所得、吊销注册会计师证书等。[多选]行政处罚，对于会计师事务所来说，包括警告、没收违法所得、罚款、暂停执业、撤销。
[名词]审计准则是用来规范审计人员执行审计业务，获取审计证据，形成审计结论，出具审计报告的专业标准。它是审计人员在执行审计业务时必须遵循的行为规范和指南，同时也是衡量审计工作质量的尺度和标准。
[名词]注册会计师执业准则是用来规范注册会计师执行审计业务，获取审计证据，形成审计结论，出具审计报告的专业标准。它是注册会计师在执行独立审计业务过程中必须遵循的行为准则，也是衡量注册会计师审计工作质量的权威性标准。
[名词]鉴证业务准则是注册会计师执行各类业务所应遵循的标准，它是为确定审计准则、审阅准则、其他鉴证业务准则适用的业务类型而做的规范。
[名词]相关服务准则是用以规范注册会计师执行除鉴证业务以外的其他相关服务业务所应遵循的标准，相关服务主要包括代编财务信息、执行商定程序，提供税务咨询、管理咨询等其他业务。
[名词]质量控制准则是会计师事务所为了保证各类业务的质量以及明确会计师事务所及其人员在保证质量中的责任应当遵循的标准。
[名词]鉴证业务是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度的业务。它主要包括审计业务、审阅业务与其他鉴证业务等。
[名词]审计业务是由独立的专门机构或人员接受委托或根据授权，对国家行政、事业单位和企业单位及其他经济组织的财务报表和其他资料及其所反映的经济活动进行审查并发表意见。
[名词]审阅业务是注册会计师在实施审阅程序的基础上，说明是否注意到某些事项，使其相信财务报表没有按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制，未能在所有重大方面公允反映被审阅单位的财务状况、经营成果和现金流量。
[名词]注册会计师的法律责任是指社会审计人员因违约、过失或欺诈对审计委托人、被审计单位或其他有利益关系的
[简答]注册会计师的违约、过失与欺诈会使其承担会计法律责任？
答：注册会计师承担的法律责任有民事责任、行政责任和刑事责任。民事责任是指赔偿受害者损失。行政责任是指行政处罚，对注册会计师个人来说，包括警告、暂停执业、吊销注册会计师证书；对会计师事务所而言，包括警告、没收违法所得、罚款、暂停执业、撤销等。刑事责任是指按照有关法律程序判处责任人一定的徒刑。一般来说，违约和过失可能使注册会计师负民事责任和行政责任，欺诈可能会使注册会计师负民事责任和刑事责任。这三种责任可以单处，也可并处。
[简答]如何防范注册会计师的法律责任？
答：（1）完善我国目前现有的法律法规。协调《注册会计师法》、《公司法》、《证券法》、《刑法》等法律规定对注册会计师法律责任的不同规定，尽可能使之趋同。
（2）严格遵循职业道德和专业标准的要求，首先要加强职业道德教育，注册会计师协会应定期考核、评估以督促各事务所和注册会计师加强对自身职业道德的培养和提高，事务所也应定期组织相关培训和教育，不断强化相关人员的法律意识、责任意识和风险意识，具有强烈的精神；其次必须把执业质量放在事务所工作的首位，一定要按照市场规则独立、客观、公正地从事各项审计业务，坚决反对弄虚作假的行为。
（3）建立健全会计师事务所质量控制制度。
（4）审慎选择被审计单位。一是要选择正直的被审计单位。二是要特别注意陷入法律和财务困境的被审计单位。（5）深入了解被审计单位的业务。（6）提取风险基金或购买责任保险。（7）聘请熟悉注册会计师法律责任的律师。
实施风险评估程序
实施控制测试和实质性程序 完成审计工和和编制审计报告
本阶段主要工作有：审计期初余额、比较数据、期后事项和或有事项；考虑持续经营问题和获取管理层声明；汇总审计差异，并提请被审计单位调整或披露；复核审计工作底稿和财务报表；与管理层和治理层沟通；评价所有审计证据，形成审计意见；编制审计报告等。
本章典型试题串讲
[单选]被审计单位借入了长期负债，在年末计算利息的时候算错了相应的利息金额，则被审计单位管理当局违反的“认定”是计价和分摊。
[单选]注册会计师对上市公司进行审计时，将“完整性”作为重点证明认定的包括应付账款。[多选]我国社会审计对会计报表审计的总目标是公允性、合法性。
[多选]一般说来，计划审计工作主要包括初步业务活动、制定总体审计策略、制定具体审计计划等。
[多选]在评价审计结果时，如果被审计单位尚未调整的错报的汇总数超过重要性水平，注册会计师应当采取的措施包括扩大审计程序、提请管理层调整财务报表。
[名词]审计目标是指在一定的历史环境下，人们通过审计实践活动所期望达到的理想境地或最终结果。这包括财务报表审计的总目标以及各类交易、账户余额、列报相关的具体审计目标两个层次。
[名词]认定是指被审计单位管理层对财务报表中的各种业务和相关账户所作的陈述或声明。管理当局的认定包含以下三业：与各类交易和事项相关的认定、与期末账户余额相关的认定、与列报表相关的认定等。
[名词]审计业务约定书是指会计师事务所与被审计单位签订的，用以记录和确认审计业务的委托与受托关系、审计目标和范围、双方的责任以及报告的格式等事项的书面协议。
[名词]重要性是指被审计单位会计报表中错报或漏报的严重程度，这一程度在特定环境下可能影响会计报表使用者的判断或决策。
[名词]计划审计工和是提注册会计师为了完成财务报表的审计业务，达到预期的审计目标，在具体执行审计程序之前对审计工作所作的合理规划和安排，即特定审计计划。
[名词]具体审计计划是依据总体审计策略制定的，对实施总体审计策略所需要的审计程序的性质、时间和范围等所作的详细规划与说明。具体审计计划应当包括风险评估程序、计划实施的进一步审计程序和其他审计程序。
[简答]注册会计师什么时候开展初步业务活动？初步业务活动的目的是什么？ 答：（1）注册会计师在计划审计工作前，需要开展初步业务活动。（2）初步业务活动的目的：
①确保注册会计师已具备执行业务所需要的独立性和专业胜任能力；
②确定不存在因管理层诚信问题而影响注册会计师保持该项业务意愿的情况； ③确保与被审计单位不存在对业务约定条款的误解。[简答]什么是认定？如何确定具体审计目标？
答：认定是指被审计单位管理层对财务报表中的的业务和相关账户所作的陈述或声明。管理当局的认定包含以下三类：与各类交易和事项相关的认定、与期末账户余额相关的认定、与列报相关的认定等。
审计具体目标包括一般审计目标和项目审计目标。根据审计的总目标和被审计单位管理当局的上述认定，主可得出审计具体目标。
[简答]什么是审计重要性？在什么时候运用审计重要性概念？
答：重要性是指被审计单位会计报表中错报或漏报的严重程度，这一程度在特定环境下可能影响会计报表使用者的判断或决策。理解这一定义，必须注意以下几点：
（1）重要性概念中的错报包含漏报。
（2）重要性概念必须从会计报表使用者的角度来考察。（3）重要性包括对数量和性质两个方面的考虑。（4）重要性的判断离不开特定的环境。（5）对重要性的评估需要运用职业判断。
注册会计师在审计过程中，需要运用重要性原则的情形有二：一是在审计计划阶段，确定审计程序的性质、时间和范围时，此时，重要性被看做是审计所允许的可能或潜在的未发现错报或漏报时所允许的误差范围；二是评价审计结果时，此时，重要性被看做是某一错报或漏报或汇总的错报或漏报是否影响到会计报表使用者的判断和决策的标志。
[简答]审计重要性和审计风险是什么关系？
答：重要性与审计风险之间呈反向关系。也就是说，重要性水平越高，审计风险越低；反这，重要性水平越低，审计风险越高。这里，重要性水平的高低，一般地，400元的重要性水平比200元的重要性水平高。在理解两者之间构关系时，必须注意，重要性水平是注册会计师从会计报表使用者的角度进行判断的结果。审计风险越高。越要求注册会计师收集更多更有效的审计证据，以将审计风险降至可接受的低水平。因此，重要性和审计证据之间也是反身变动关系。
[简答]什么是计划审计工作？其总体要求是什么？
答：计划审计工作是指注册会计师为了完成财务报表的审计业务，达到预期的审计目标，在具体执行审计程序之前对审计工作所作的合理规划和安排，即制定审计计划。
《中国注册会计师审计准则
一、审计证据的含义及来源
审计证据是指注册会计师为了得出审计结论、形成审计意见而使用的所有信息，包括财务报表依据的会计记录中含有的信息和其他信息。
财务报表依据的会计记录一般包括对初始分录的记录和支持性记录，如支票、电子资金转账记录、发票、合同、总账、明细账、记账凭证和未在记账凭证中挂帅的对财务报表的其他调整，以及支持成本分配、计算、调节和披露的手工计算表和电子数据表。
其他信息的内容比较广泛，包括有关被审计单位所在行业的信息、被审计单位内外部环境的其他信息等。
（二）审计证据的来源
按照证据的来源分类，可以将审计证据分为内部证据和外部证据两类。
1、内部证据
内部证据是由被审计单位内部机构或职员编制和提供的书面证据，如被审计单位的会计记录、管理层的声明书以及其他各种由被审计单位编制和提供的有关书面文件。
按照证据的处理过程，可以将内部证据进一步划分为：
（1）只在审计客户内部流转的证据，如被审计单位的各种账簿资料、管理制度、董事会决议、最高管理当局声明书以及其他各种有关的书面文件等。
（2）由被审计单位产生，但在被审计单位外部流传，并获得其他单位和个人承认的内部证据，如销售发票、付款支票等。一般而言，内部证据不如外部证据可靠，但如果内部证据在外部流转，并得到其他单位或个人的承认，则具有较强的可靠性。如果被审计单位内部控制较为健全，其内部证据的可靠程度较高。如果被审计单位内部控制不健全，则注册会计师就不能过分信赖获取的内部证据。
2、外部证据
外部证据是由被审计单位以外的组织机构或人士编制的书面证据。按照证据的处理过程，可以将外部证据进一步划分为：（1）由被审计单位以外的机构或人士编制，并由其直接递交给注册会计师的外部证据。此类证据排除了伪造、更改凭证或业务记录的可能性，因而其证明力最强。
（2）由被审计单位以外的机构或人士编制，但由被审计单位持有并提交注册会计师的局面证据如银行对账单、购货发票、顾客订购单、有关的契约、合同等。
（3）由注册会计师为证明某个事项而自己动手编制的各种计算表、分析表或自行观察获取的证据。这类证据也具有较强的可靠性。
二、认定与审计证据
（一）认定的含义
所谓认定，是指被审计单位管理层对财务报表组成要素的确认、计量、列报作出的明确或隐含的表达。管理层在财务报表中的认定有些是明确表达的，有些则是隐含表达的。
（二）获取审计证据时对认定的运用
管理层的认定与审计目标密切相关，注册会计师的基本职责就是确定被审计单位管理层对其财务报表的认定是否恰当：将管理层的认定运用于各类交易、账户余额以及列报，就形成了各类交易、账户余额及列报的具体审计目标。注册会计师应当详细运用各类交易、账户余额、列报认定，作为评估重大错报风险以及设计与实施进一步审计程序的基础。
三、审计证据的数量与质量特征
充分性和适当性是审计证据的两个基本特征。审计准则规定：“注册会计师应当获取充分、适当的审计证据，以得出合理的审计结论，作为形成审计意见的基础”、“注册会计师应当保持职业怀疑态度，运用职业判断评价审计证据的充分性和适当性。
（一）审计证据的充分性
审计证据的充分性是指审计证据的数量足以支持注册会计师的审计意见。因此，它是注册会计师为形成审计意见所需证据的最低数量要求。
审计证据的充分性主要与注册会计师确定的样本量有关。客观公正的审计意见是建立在足够数量的审计证据的基础上的，但并不是说审计证据的数量越多越好，为了进行有效率、有效益的审计，注册会计师通常把需要足够数量证据的范围降低到最低限度。
注册会计师判断证据是否充分，应当考虑以下主要因素： 审计风险
具体审计项目的重要程度
注册会计师及其业务助理人员的经验 审计过程中是否发现错误或舞弊 审计证据质量 总体规模与特征
（二）审计证据的适当性
审计证据的适当性是对审计证据质量的衡量，即审计证据在支持各类交易、账户余额、列报（包括披露）的相关认定，或发现其中存在错报方面具有相关性和可靠性。相关性和可靠性是审计证据适当性的核心内容，只有既相关又可靠的审计证据才是高质量的。
审计证据的相关性 审计证据的可靠性
审计证据的可靠性是指审计证据的可信程度。
（三）审计证据的充分性与适当性之间的关系
充分性和适当性是审计证据的两个重要特征，两者缺一不可，只有既充分又适当的审计证据才是有证明力的。审计证据的适当性影响审计证据的充分性。审计证据的质量越高。需要的审计证据数量可能越少。
需要注意，尽管审计证据的充分性和适当性相关，但如果审计证据的质量存在缺陷，那么注册会计师仅靠获取更多的审计证据可能无法弥补其质量上的缺陷。同样地，如果注册会计师获取的证据不可靠，那么证据数量再多也难以起到证明作用。
本章典型试题串讲
[单选]“审计证据的数量应能最低程度地支持审计意见的发表”所表达的审计证据的特点是充分性。
[单选]根据审计证据充分性的要求，注册会计师应当收集到较多的实质性测试证据的情况是被审计单位面临亏损的压力。[单选]审计证据中，其证明力由强到弱排列的是注册会计师自编的分析表、购货发票、销货发票、管理当局声明书。[名词]审计证据是指注册会计师为了得出审计结论、形成审计意见而使用的所有信息，包括财务报表依据的会计记录中含有的信息和其他信息。
[名词]所谓认定，是指被审计单位管理层对财务报表组成要素的确认、计量、列报作出的明确或隐含的表达。
[名词]审计证据的充分性是提审计证据的数量足以支持注册会计师的审计意见。因此，它是注册会计师为形成审计意见所需证据的最低数量要求。
[审计证据的适当性是指对审计证据质量的衡量，即审计证据在支持各类交易、账户余额、列报（包括披露）的相关认定，敬发现其中存在错报方面具有相关性和可靠性。
[名词]审计工作底稿是指注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论作出的记录。审计工作底稿是审计证据的载体，是注册会计师在审计过程中获取的资料，形成的审计工作记录。
[名词]问题备忘录一般是指对某一事项或问题的概要的汇总记录。在问题备忘录中，注册会计师通常记录该事项或问题情况、执行的审计程序或具体的审计步骤，以及得出的审计结论。
[名词]永久性档案是指那些记录内容相对稳定，具有长期使用价值，并对以后审计工作具有重要影响和直接作用的审计档案。[名词]当期档案是指那些记录内容经常变化，主要供当期和下期审计使用的审计档案。如审计策略、具体审计计划等。[简答]注册会计师的审计经验与审计证据的获取的关系如何？
答：审计是一项实践性很强的综合性学科，除了要求有会计、管理、法律以及经济等方面的专业知识外，通过多次审计实践获得的执业经验更是非常重要的一个方面。如果注册会计师及其助理人员的审计经验比较丰富，就可以从较少的审计证据中判断出被审计事项是否存在错误或舞弊行为；相反，如果注册会计师及其助理人员审计经验不足，就可能需要比较多、比较明显的审计证据才能判断错弊行为是否发生。所以审计人员的执业经验往往成为决定审计证据数量多寡的因素。
[简答]思考审计目标、审计证据审计程序之间的联系。
答：审计目标是指在一定的历史环境下，人们通过审计实践活动所期望达到的理想境地或最终结果。为实践审计目标，注册会计师应当获取充分、适当的审计证据，作为得出合理的审计结论、形成恰当的审计意见的基础。审计证据是指注册会计师为了得出审计结论、形成审计意见而使用的所有信息，包括财务报表依据的会计记录中含有的信息和其他信息。审计程序是指审计工作从开始到结束的整个过程。为了实现既定的审计目标，获取必要的审计证据，注册会计师必须遵循一定的标准和规范进行审计工作。实施相应的审计程序。
[简答]审计工作底稿归档后需要变动的情形有哪些？应如何记录？
答：注册会计师发现有必要修改现有审计工作底稿或增加新的审计工作底稿的情形有：
内部控制的重大缺陷是指内部控制设计或执行存在的严重不足，使被审计单位管理层或员工无法在政党行使职能的过程中，及时发现和纠正错误或舞弊引起的财务报表重大错报。
注册会计师在了解和测试内部控制的过程中可能会注意到内部控制存在的重大缺陷。注册会计师应当及时将注意到的内部控制设计或执行方面的重大缺陷，告知适当层次的管理层或治理层。
如果识别出被审计单位未加控制或控制不当的重大错报风险，或认为被审计单位的风险评估过程存在重大缺陷，注册会计师应当就此类内部控制缺陷与治理层沟通。
本章典型试题串讲
[多选]注册会计师为了了解被审计单位及其环境，应当实施的风险评估程序有询问被审计单位管理层、实施分析程序、观察被审计单位的生产经营活动、检查文件、记录和内部控制文件、追踪交易在财务报告系统中的处理过程。
[多选]在了解控制环境时，注册会计应当关注的内容有公司治理层相对于管理层的独立性、公司管理层的理念和经营风格、公司员工整体的道德价值观。
[多选]在了解公司内部控制时，注册会计师通常采用的程序有查阅内部控制手册、追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程、现场观察某项控制的运行、询问被审计单位人员。
[名词]内部控制是被审计单位为了合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守，由治理层、管理层和其他人员设计与执行的政策及程序。
[名词]控制环境包括治理职能和管理职能，以及治理层和管理层对内部控制及其重要性的态度、认识和措施。良好的控制环境是实施有效内部控制的基础。
[名词]控制活动是提有助于确保管理层的指令得以执行的政策和程序。包括与授权，业绩评价、信息处理、实物控制和职责分离等相关的活动。
[名词]控制测试指的是测试控制运行的有效性。在测试控制运行的有效性时，应当从下列方面获取关于控制是否有效运行的审计证据：（1）控制在所审计期间的不同时点是如何运行的；（2）控制是否得到的一贯执行；（3）控制由谁执行；（4）控制以何种方式运行（如人工控制或自动化控制）
[名词]实质性程序是指注册会计师针对评估的重大错报风险实施的直接用以发现认定层次重大错报的审计程序。实质性程序包括对各类交易、账户余额、列报的细节测试以及实质性分析程序。
[名词]对控制的监督是指被审计单位评价内部控制在一段时间内运行有效性的过程，该过程包括及时评价控制的设计和运行，以及根据情况的变化采取必要的纠正措施。
[名词]财务报表层次重大错报是与财务报表整体广泛相关的重大错报，这种风险影响多项认定。
[名词]交易账户余额层次重大错报是指与特定的各类的交易、账户余额、列报的认定的相关的重大错报。[简答]注册会计师是否可以视情况选择性执行了解被审计单位及其环境审计程序？
答：《中国注册会计师审计准则
答：内部控制是被审计单位为了合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守，由治理层、管理层和其他人员设计与执行的政策及程序。
注册会计师财务报表审计的目标是对财务报表是否不存在重大错报发表审计意见，尽管要求注册会计师在财务报表审计中考虑与财务报表编制相关的内部控制，但目的并非对被审计单位内部控制的有效性发表意见。注册会计师需要了解和评价的内部控制只是与财务报表内部控制，并非被审计单位所有的内部控制。
[简答]什么是了解内部控制？具体包括哪些内容？
答：对内部控制了解的深度，是指在了解被审计单位及其环境时对内部控制了解的程度。包括评价控制的设计，并确定其是否得到执行，但不包括对控制是否得到一贯执行的测试。评价控制的设计是指考虑一项控制单独或连同其他控制是否能够有效防止或发现并纪正重大错报。控制得到执行是指某项控制存在且被审计单位正在使用。
[简答]什么是特别风险？哪些事项容易形成特别风险？
答：特别风险是注册会计师应当运用职业判断确定识别的需要特别考虑的重大错报风险。（1）非常规交易。非常夫交易是指由于金额或性质异常而不经常发生的交易。
（2）判断事项。判断事项通常包括作出的会计估计。如资产减值准备金额的估计、需要运用复杂估值技术确定的公允价值计量等。
[简答]如何理解报表层次和认定层次的重大错报风险？
答：在对重大错报风险进行识别和评估后，注册会计师应当确定，识别的重大错报风险是与特定的某类交易、账户余额、列报的认定相关，还是与财务报表整体广泛相关，进而影响多项认定。
某些重大错报风险可有与特定的各类交易、账户余额、列报的认定相关。例如，被审计单位存在复杂的联营或合资，这一事项表明长期股权投资账户的认定可有存在重大错报风险。
某些重大错报风险可能与财务报表整体广泛相关，进而影响多项认定。例子如，管理层缺乏诚信或承受异常的压力可能引发舞弊风险，这些风险与财务报表整体相关。
[简答]注册会计师是否需要与被审计单位管理层和治理层沟通在了解和测试内部控制过程中发现的被审计单位内部控制存在的重大缺陷？
答：注册会计师在了解和测试内部控制的过程中可能会注意到内部控制存在的重大缺陷。注册会计师应当及时将注意到的内部控制设计或执行方面的重大缺陷，告知适当层次的管理层或治理层。内部控制的重大缺陷是指内部控制设计或执行存在的严重不足，使被审计单位管理层或员工无法在正常行使职能的过程中，及时发现和纠正错误或舞弊引起的财务报表重大错报。
[简答]针对财务报表层次重大错报风险可采取哪些总体应对措施？这些应对措施对进一步审计程序方案会产生哪些影响？ 答：注册会计师应当针对评估的财务报表层次重大错报风险而确定的总体应对措施主要有以下几方面：（1）向项目组强调在收集和评价审计证据过程中保持职业怀疑态度的必要性。（2）分派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作。（3）提供更多的督导。
（4）在选择进一步审计程序时，应当注意使某些程序不被管理层预见或事先了解。（5）对拟实施审计程序的性质、时间和范围作出总体修改。
注册会计师评估的财务报表层次重大错报风险以及采取的总体应对措施，对拟实施进一步审计程序的总体方案包括实质性方案和综合性方案。当评估的财务报表层次重大错报风险属于高风险水平（并相应采了解更强调审计程序不可预见性、重视高速审计程序的性质、时间和范围等总体应对措施）时，拟实施进一步审计程序的总体方案往往更倾向于实质性方案。
顾客订货单；销售单；发运凭证；销售发票商品价目表；货项通知单；应收账款、主营业务收放、折扣与折让明细账、现金和银行存款、日记等。
考点二销售与收款特环内部控制测试
（一）销售交易的内部控制和控制测试
适当的职责分记；正确的授权审批；充分的凭证和记录；凭证的预先编号；按月寄出对账单；内部核查程序。
（二）收款交易的内部控制和控制测试
按规定及时办理收款业务；及时入账，不得账个设账，不得擅自坐支现金；建立应收账款账龄分析制度和逾期应收账款催收制度；按客户设置应收账款台账；对于坏账应按规定进行处理；单位应当定期与往来客户通过函证等方式核对应收账款、应收票据、预收款项等往来款项等。
本章典型试题串讲
[单选]如果审计人员怀疑被审计单位存在向虚构的顾客发货并作为销售业务入账的行为，则应执行最有效的交易实质性程序是将主营业务收入明细账中的记录同销售单中的赊销审批和发运审批核对。
[单选]为了检查被审计单位是否及时向客户发送账单，审计人员可以执行的审计程序是观察指定人员寄送对账单和检查顾客复函档案。
[单选]注册会计师对被审计单实施销售业务截止测试，主要目的是为了检查销货业务的入账时间是否正确。[单选]注册会计师向债务人函证应收账款的主要目的是为了证实债务人的存在和被审计单位记录的真实性。[单选]对通过函证无法证实的应收账款，最有效的审计程序为审查与应收账款相关的销货凭证。
[多选]销售交易的内部控制包括适当的职责分离、正确的授权审批、充分的凭证和记录、凭证的预先编号、按月寄送对账单等。
[多选]在对特定会计期间主营业务收入进行审计时，审计人员应重点关注的与被审计单位主营业务收入确认有密切关系的日期包括发票开具日期、收款日期、提供劳务日期、记账日期等。
[多选]应收账款的审计目标有确定应收账款是否真实、确定应收账款的余额是否正确、确定应收账款是否归被审计单位所拥有、确定应收账款在会计报表上的披露是否恰当等。
[名词]在收账款函证是指注册会计师为了获取影响财务报表或相关披露认定的项目的信息，通过直接来自
（1）取得或编制应收账款明细表；（2）检查涉及应收账款的相关财务指标；（3）检查应收账款账龄分析是否正确；（4）向债务人函证应收账款；（5）确定已收回的应收账款金额；
（6）对未函证应收账款实施替代审计程序；（7）检查坏账的确认和处理；
（8）抽查有无不属于结算业务的债权；（9）检查贴现、质押或出售；
（10）对应收账款实施关联方及其交易审计程序；（11）确定应收账款的列报是否恰当
本章典型试题串讲
[单选]注册会计师从被审计单位的验收单追查至相应的采购明细账，是为了证实采购与付款循环中的完整性。[单选]注册会计师实地观察重要的固定资产时，应重点观察本期新增加的固定资产。
[多选]注册会计师需要函证应付账款的情形包括应付账款的控制风险较高、某应付账款账户金额较大、主要供应商期末余额很小、账龄较短的应付账款项目。
[名词]为了防止企业低估负债，注册会计师应检查被审计单位有无故意漏记应付账款行为，查找未入账的应付账款。这种审计被称作应付账款完整性审计。
[简答]简述采购和付款业务的内部控制包括哪些内容？
（1）对购货业务合理的职现划分，使得在业务执行过程中能够进行有效的复核和监督。企业采购与付款业务的不相容岗位至少包括：请购与审批；询价与确定供应商；采购合同的订立与审核；采购、验收与相关会计记录；付款的申请、审批与执行。
（2）企业应当建立采购申请制度。（3）企业应当加强采购业务的预算管理。
（4）企业应当建立采购与付款业务的授权制度和审核批准制度，并按照规定的权限和程序办理采购与付款业务。请购依据应当充分适当，请购事项和审批程序应当明确。
（5）企业应当按照请购、审批、采购、验收、付款等规定的程序办理采购与付款业务，并在采购与付款各环节设置的记录、填制相应的凭证，建立完整的采购登记制度，加强请购手续、采购订单（或采购合同）、验收证明、入库凭证、采购发票等文件和凭证的相互核对工作。重要的凭证应预先编号，作废的单据要注销并保存。
（6）企业应当建立采购与验收环节的管理制度。
（7）企业应当根据规定的验收制度和经批准的订单、合同等采购文件，由独立的验收部门或指定专人进行验收，出具检验报告、计量报告和验收证明。
（8）企业财会部门在办理付款业务时，应当对采购合同约定的付款条件以及采购发票、结算凭证、检验报告、计量报告和验收证明等相关凭证的真实性、完整性、合法性及合夫性进行严格审核。
（9）企业应当定期与供应账款、应付票据、预付账款等往来款项。如有不符，应当查明原因，及时处理。
（10）企业可以根据具体情况对办理采购业务的人员定期进行岗位轮换，防范采购人员利用职权和工作便利收受商业贿赂损害企业利益的风险。
[简答]简述固定资产的内部控制包括哪些内容？
答：一般固定资产的内部控制制度包括：预算制度；授权批准制度；账簿记录制度；职责分工制度；资本性支出和收益性支出的区分制度；固定资产的鼾制度；固定资产的定期盘点制度；固定资产的维护保养制度等。
[简答]应付账款的完整性应怎样审计？
答：为了防止企业低估负债，注册会计师应检查被审计单有无故意漏记应付账款行为。例如，结合存货监盘，检查被审计单位在资产负债表日是否存在有材料入库凭证但未收到购货发票的经济业务；检查资产负债表日后收到的购货发票，关注购货发票的日期，确认其入账时间是否正确；检查资产负债表日后应付账款明细账发生额的相应凭证，确认其入账时间是否正确。检查时，注册会计师还可以通过询问被审计单位的会计和采购人员，查阅资本预算、工作通知单和基建合同来进行。
如果注册会计师通过这些审计程序发现某些未入账的应付账款，应将有关情况详细记入审计工作底稿，然后根据其重要性确定是否需建议被审计单位进行相应的调整。
[简答]固定资产的审计有哪些必要的审计程序？ 答：（1）获取或编制固定资产及累计折旧分类汇总表。（2）分析程序。
（3）检查固定资产的减少。（4）检查固定资产的增加。（5）检查固定资产的所有权。（6）对固定资产进行实地观察。（7）检查固定资产的租赁。
（8）检查固定资产的抵押、担保情况。
（9）检查有无与关联方之间的固定资产购售活动。（10）检查固定资产是否已在资产负债表上恰当披露。
[简答]固定资产减少的审计应从哪几个方面进行？
审计固定资产减少的主要目的就在于查明业已减少的固定资产是否已作适当的会计处理。其审计要点如下：（1）检查减少固定资产的授权批准文件。
（2）检查因不同原因减少固定资产的会计处理是否符合有关规定，难其数额计算的准确性。
（3）结合“固定资产清理”和“待处理财产损溢——待处理固定资产损溢”科目，抽查固定资产账面转销额是否正确。（4）检查是否存在未作会计记录的固定资产减少业务：
审查和评价存货的内部控制制度是否健全，且一贯有效执行；确定存货是否存在，是否归被审计单位所拥有；确定增减变动的记录是否正确，计量和计价方法是否恰当；存货入库与发出的手续是否齐全；存货期末余额是否正确；确定在资产负债表上的披露是否恰当。
（二）存货的实质性程序
1、审查存货余额
对存货余额的实质性程序一般采用如下程序：
（1）核对各存货项目明细账与总账、报表数是否相符。
（2）存货的分析性复核。在存货审计中通常运用的分析性复核方法主要是简单比较法和比率分析法两种。
（3）存货监盘。存货监盘是指注册会计师现场观察被审计单位存货的盘点，并对已盘点的存货进行适当检查。它包含两层含义：一是注册会计师应该亲临现场观察被审计单位存货的盘点；二是在此基础上，注册会计师应根据需要适当抽查已盘点存货。
（4）存货的计价测试。为了难资产负债表上存货项目余额的真实性，还必须对存货的计价进行审计。存货计价测试的主要程序包括：
①样本的选择 ②计价方法的确认 ③计价测试。
（5）审查存货所有权。
二、营业成本的审计
（一）直接材料成本的审计
主要审计内容有：进行分析性复核；检查直接材料耗用数量的真实性；抽查材料发出及领用的原始凭证；抽查产品成本计算单等。
（二）直接人工成本的审计
主要审计内容有：进行分析性复核；抽查产品成本计算单，检查直接人工成本的计算是否正确；结合应付职工薪酬的检查，抽查人工费用会计记录及会计处理是否正确等。
（三）制造费用的审计
主要审计内容有：进行分析性复核；审阅制造费用明细账，检查其核算内容及范围是否正确；检查制造费用的分配是否合理等。
（四）主营业务成本的审计
对主营业务成本的审计，应通过审阅主营业务收入、主营业务成本和库存商品明细账等记录，并核对有关的原始凭证和记账凭证进行。其主要内容包括：
（1）获取或编制主营业务成本明细表。与明细账和总账核对相符。
（2）进行分析性复核。分析比较本与上主营业务成本金额，如有重大波动和异常情况，应查明原因。（3）编制生产成本及主营业务成本倒轧表，与总账核对相符。倒轧表的基本等式如下：
原材料期初余额+本期购进额-原材料期末余额-其他原材料发出额直接材料成本 直接材料成本+直接人工成本+制造费用本期生产费用
产品生产成本+在产品期初余额-在产品期末余额-其他在产品发出额产品商品成本 产品商品成本+库存商品期初余额-库存商品期末余额-其他库存商品发出额主营业务成本
（4）结合生产成本的审计，抽查主营业务成本结转数额的正确性，并检查其是否与主营业务收入相配比。（5）检查主营业务成本账户中重大调整事项（如销售退回等）是否有其充分理由。（6）确定主营业务成本在利润表中是否已恰当披露。考点四生产与存货循环相关账户的审计
一、应付职工薪酬的审计
1、应付职工薪酬的审计目标。确定期末应付职工薪酬是否存在，是否为被审计单位应履行的支付业务；确定其计提和支出是否合理，记录是否完整；确定期末余额是否正确；确定应付职工薪酬的披露是否恰当。
2、应付职工薪酬的实质性程序。获取或编制应付职工薪酬明细表；进行分析性复核；抽查应付职工工薪的支付凭证；确定其在资产负债表上的披露是否恰当。
二、管理费用的审计
1、管理费用的审计目标。确定管理费用折记录是否完整；确定管理费用的计算是否正确；确定管理费用在会计报表上的披露是否恰当。
2、管理费用的实质性程序。获取或编制管理费用明细表，与报表数、总账数和明细账合计数核对一致；检查其明细项目的设置是否符合规定的核算内容与范围；进行分析性复核；审查发生额是否真实、正确；确认在会计报表上的披露是否恰当。
本章典型试题串讲
[单选]注册会计师对S公司的存货进行计价测试。在了解到存货种类繁多、收发频繁、价值差异圈套的特点后，注册会计师应当对存货采用的方法是分层抽样。
[多选]属于应付职工薪酬审计的实质性程序有对本期工薪费用实施分析程序、检查工薪的计提是否正确，分配方法是否与上期一致、检查应付职工薪酬支付和使用情况。
[名词]存货监盘是指注册会计师现场观察被审计单位存货的盘点，并对已盘点的存货进行适当检查。它包含两层含义：一是注册会计师应该亲临现场观察被审计单位存货的盘点；二是此基础上，注册会计师应根据需要适当抽查已盘点存货。
[简答]注册会计师一般可以采取什么措施对存货的盘点进行检查？
答：注册会计师应当对已盘点的存货进行适当检查，将检查结果与被审计单位盘点记录相核对，并形成相应记录。可以从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物，以测试记录的准确性，也可以从存货实物中选取项目追查至存货盘点记录，以测试存货盘点记录的完整性。检查的目的既可以是为了确证被审计单位的盘点计划得到适当的执行（控制测试），也可以是为了证实被审计单位的存货实物总额（实质性程序）。如果观察程序能够表明被审计单位的组织管理得当，盘点、监督以及复核程序充分有效，注册会计师可据此减少所需检查的存货项目。在实施检查程序时，注册会计师应尽可能避免让被审计单位事先了解将抽取检查的存货项目。检查的范围通常包括每个盘点小组盘点的存货以及难以盘点或隐蔽性较强的存货。
[简答]存货监盘的目的是什么？注册会计师如何实施存货监盘才能达到审计目的？
答：注册会计师监盘存货的目的在于获取有关存货数量和状况的审计证据以确证被审计单位记录的所有存货确实存在，已经反映了被审计单位拥有的全部存货，并属于被审计单位的合法财产。具体来讲，为了达到比较好的效果，存货监盘应做好盘点前的计划工作、盘点过程的监督工作以及盘点工作结束后的记录工作。
[简答]在存货监盘结束后，注册会计师应如何考虑监盘结果对审计报告的影响？
在存货监盘结束后，注册会计师应考虑监盘结果对审计报告的影响：如果，监盘结果表明存货的数量和状况准确无误，其他方面也合法合规、公允表达，就可以考虑出具无保留意见的审计报告；如果监盘结果表明存货数量、状况存在重大错报，应考虑存货重要性水平，考虑出具保留意见或者否定意见的审计报告；如果对重要存货无法实施存货监盘，应视影响的程度，考虑出具保留意见或无法表示意见的审计报告。
[简答]简述主营业务成本倒轧表的编制方法。
原材料期初余额+本期购进额-原材料期末余额-其他原材料发出额直接材料成本 直接材料成本+直接人工成本+制造费用本期生产费用
产品生产成本+在产品期初余额-在产品期末余额-其他在产品发出额产品商品成本 产品商品成本+库存商品期初余额-库存商品期末余额-其他库存商品发出额主营业务成本
债券；股票；债券契约；股东名册；公司债券存根簿；承销或包销协议；借款合同或协议；有关的记账凭证；有关会计科目的会计账簿，包括明细账和总账。筹资活动涉及的会计科目主要有：银行存款、短期借款、长期借款、应付债券、长期应付款、股本等。
2、投资活动涉及的主要凭证和会计记录
股票或债券；经纪人通知书；债券契约；被投资企业的章程及有关投资协议；股票或债券登记簿；有关的记账凭证；有关会计科目涉及的会计账簿，主要包括交易性金融资产、可供出售收利息、持有至到期投资、长期股权投资、投资性房地产、应收利息、投资收益、应收股利、交易性金融负债等教养目相关的记录凭证、明细账和总账。
考点二筹资与投资循环的内部控制测试
（一）筹资业务的内部控制
筹资的授权审批控制；职责分离控制；会计控制；实物保管的控制；筹资业务在资产负债表上能够得到恰当的披露等。
（二）投资业务的内部控制
合理的职责分工制度；健全的资产保管制度；详尽的会计核算制度；严格的记名登记制度；完善的定期盘点制度等。
（三）筹资与投资业务的内部控制测试
1、筹资业务的内部控制测试
主要程序：了解筹资循环的内部控制；抽查有关的会计记录；审查筹资业务中实物资产的保管情况；评价筹资活动的内部控制等。
2、投资业务的内部控制测试
主要程序：了解投资特环的内部控制；抽取与投资业务有关的会计记录；审阅内部审计人员或其他被授权人员的定期盘核报告；分析投资业务管理报告；评价投资循环的内部控制等。
本章典型试题串讲
[单选]在审计应付债券时，如果被审计单位应付债券业务不多，审计人员可以直接进行实质性测试。
[单选]注册会计师审计B公司长期借款业务时，为确定“长期借款”账户余额的真实性，可以进行函证。函证的对象应当是B公司存过款的所有银行。
[单选]审查盈余公积时，在盈余公积用于转增资本或分配股利后，其余额不得低于注册资本的25%。[单选]计算投资收益占利润总额的比例，并将其与各年比较，可以看出被审计单位盈利能力的稳定性。
[多选]投资业务的内部控制内容主要包括合理的职责分工制度、健全的资产保管制度、详尽的会计核算制度、严格的记名登记制度、完善的定期盘点制度。
[多选]在确定应纳税所得额时，审计人员应注意企业的收入总额是否计算正确、扣除项目是否正确、使用税率是否正确、所得税的会计处理是否正确等。
[简答]筹资循环包括哪些主要业务活动？在办理具体业务时，主要应用哪些账户和凭证？
答：筹资涉及的主要业务活动有：筹资的审批授权；签订合同或协议；取得资金；计算利息或股息；偿还本息或发放股利。筹资活动涉及的主要凭证和会计记录：债券；股票；债券契约；股东名册；公司债券存根簿；承销或包销协议；借款合同或协议；有关的记账凭证；有关会计科目的会计账簿；包括明细账和总账。筹资活动涉及的会计科目主要有：银行存款、短期借款、长期借款、应付债券、长期应付款、股本等。
[简答]筹资循环的审计目标是如何表述的？
答：筹资业务的审计目标：确认被审计单所记录的各项筹资业务确实存在，记录金额是否正确；审查所有与筹资有关的业务是否全部得到记录，入账是否及时；确认负债是否为被审计单位所承担，出资者的投资是否为被审计单位所拥有；审查负债的核算和计价是否正确；审查筹资业务在资产负债表中是否得到恰当的披露。
[简答]筹资循环的内部控制分别包括哪些主要环节？如何进行控制测试？
答：筹资业务的内部控制的主要环节有：筹资的授权审批控制；职责分离控制；会计控制；实物保管的控制；筹资业务在资产负债表上能够得到恰当的披露等。
筹资业务的内部控制测试程序主要有：了解筹资循环的内部控制；抽查有关的会计记录；审查筹资业务中实物资产的保管情况；评价筹资活动的内部控制等。
[简答]注册会计师需对筹资循环涉及的哪些主要会计科目进行实质性程序？
筹资循环审计涉及主要会计科目有：银行借款的实质性程序、应付债券的实质性程序、实收资本（或股本）的实质性程序、资本公积的实质性程序、盈余公积的实质性程序、未分配利润的实质性程序等。
[简答]投资循环包括哪些主要业务活动？在办理具体业务时，主要应用哪些账户和凭证？
答：投资涉及的主要业务活动包括：投资的审批授权；取得投资；取得投资收益；转让债券或其他投资等。
投资活动涉及的主要凭证和会计记录包括：股票或债券；经纪人通知书；债券契约；被投资企业的章程及有关投资协议；股票或债券登记簿；有关的记账凭证；有关会计科目涉及的会计账簿，主要包括交易性金融资产、可供出售金融资产、持有至到期投资、长期股权投资、投资性户地产、应收利息、投资收益、应收股利、交易性金融负债等科目相关的记账凭证、明细账和总账。
[简答]投资循环的审计目标是如何表述的？
答：投资业务的审计目标主要包括：确认投资业务是否存在；确认投资是否归被审计单位所拥有；确认投资的增减变动及其收益（或损失）的记录是否完整；确认投资的计价方法（采用成本法或权益法）是否正确；确认投资的年末余额是否正确；确认投资在会计报表上的披露是否恰当。
[简答]投资循环的内部控制分别包括哪些主要环节？如何进行控制测试？
答：投资业务的内部控制主要环节有：合理的职责分工制度、健全的资产保管制度、详尽的会计核算制度、严格的记名登记制度、完善的定期盘点制度。
投资业务的内部控制测试的主要程序有：了解投资循环的内部控制；抽取与投资业务有关的会计记录；审阅内部审计人员或其他被授权人员的定期盘核报告；分析投资业务管理报告；评价投资循环的内部控制等。
[简答]注册会计师需对投资循环涉及的哪些主要会计科目进行实质性程序？
答：投资循环审计涉及主要会计科目有：交易性金融资产的实质性程序、可供出售的金融资产的实质性程序、持有至到期投资的实质性程序、长期股权投资的实质性程序、投资收益的实质性程序等。
[多选]函证银行存款余额，注册会计师证实银行存款是否存在、银行借款金额、是否存在企业未入账的负债、是否存在或有负债、银行存款是否多计等。
[名词]货币资金审计是指注册会计师对企业货币资金业务的收付和结存情况所进行的审计。
[名词]监盘库存现金是证实资产负债表所列现金是否存在的一项重要程序，是现金实质性程序中的重要步骤。盘点库存现金的时间和人员应视被审计单位的真体情况而定，但必须有出纳员和被审计单位会计主管人员参加，由注册会计师进行监督盘存。
[名词]银行存款的询证：函证银行存款余额是证实资产负债表所列银行存款式否存在的重要程序。注册会计师在执行审计业务过程中，可以被审计单位名义向有关单位发函询证，以验证被审计单位的银行存款是否真实、合法、完整。
[简答]货币资金的内部控制包括的内容有哪些？ 答：良好的货币资金内部控制制度应包括：（1）职责分工（2）授权批准（3）凭证和记录（4）定期盘点与核对
[简答]如何进行库存现金的盘点？
答：盘点库存现金的时间和人员应视被审计单位的具体情况而定，但必须有出纳员和被审计单位会计主管人员参加，由注册会计师进行监督盘存。盘点库存现金可采取以下步骤和方法：
（1）制定库存现金的盘点程序。对库存现金进行盘点，应实施突击性的检查，时间最好选择在上午上班前或下午下班时进行。盘点的范围一般包括企业各部门经管的现金。如企业现金存放部门有两处或两处以上，庆同时进行盘点，如不能同时盘点，应将其予以封存。
（2）审阅库存现金日记账并与现金收付凭证相核对。一方面检查日记账的记录与凭证的内容和金额是否相符；另一方面了解凭证日期与日记账日期是否相符或接近。
（3）盘点库存现金。盘点保险柜的现金实存数，同时填制“库存现金监盘表”，分币种、面值列示盘点金额。若有冲抵库存现金的借条、未提现的支票、未作报销的原始凭证，应在“库存现金监盘表”中注明或和出必要的调整。企业财会部门主管人员、出纳人员和注册会计师必须在“库存现金监盘表”中签字确认。
（4）资产负债表日后进行盘点时，应调整至资产负债表日的金额。（5）编制“货币资金审定表”，确认资产负债表日库存现金的实有数。[简答]简述银行存款审计的程序与方法。答：银行存款的实质性程序一般包括：（1）核对银行存款日记账与总账的余额；（2）实施分析性程序；
（3）取得并检查银行存款余额调节表；（4）函证银行存款收支的原始凭证；（5）抽查大额银行存款收支的原始凭证；（6）检查银行存款收支的正确截止；（7）检查外币银行存款的折算是否正确；
（8）确定银行存款在资产负债表上的披露是否恰当。
无保留意见是指注册会计师对被审计单位的财务报表，依照《中国注册会计师审计准则》的要求进行审计后确认；被审计单位采用的会计处理方法遵循了会计准则及有关规定；财务报表反映的内容符合被审计单位的实际情况；财务报表内容完整，表达清楚，无重要遗漏。报表项目的分类和编制方法符合规定要求，因而对被审计单位的财务报表无保留地表示满意。标准无保留意见也是被审计单位最希望获得的审计意见，可以使审计报告的使用者地被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量具有较高的信赖。
如果认为财务报表符合下列所有条件，注册会计师应当出具无保留意见的审计报告：
（1）财务报表已经按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制，在所有重大方面公允反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量；
（2）注册会计师已经按照中国注册会计师审计准则的规定计划和实施审计工作，在审计过程中未受到限制。
二、标准审计报告的格式
当出具标准无保留意见的审计报告时，注册会计师应当以“我们认为”作为意见段的开头，并使用“在所有重大方面”、“公允反映”等术语。
标准无保留意见的审计报告意味着，注册会计师通过实施审计工作，认为被审计单位财务报表的编制符合合法性的公允性的要求，合理保证财务报表不存在重大错报。
本章典型试题串讲
[单选]被审计单位最希望获得的审计意见是标准无保留意见。
[单选]如果审计报告里出现“由于上述问题造成的重大影响”等专业术语，那么该报告最应该是否定意见。
[单选]如果审计报告里出现“由于审计范围受到限制可能产生的影响非常重大和广泛”等专业术语，那么该报告最应该是无法表示意见。
[多选]审计报告的作用主要有鉴证作用、保护债权人和股东的权益、证明作用、保护被审计单位的财产、保护企业利害关系人的利益等。
[多选]评价财务报告合法性的内容应包括评价所选择和运用的会计政策、评价管理层作出的会计估计是否合理、评价财务报表所反映信息的质量、评价财务报表的披露等。
[名词]审计报告是指注册会计师根据中国注册会计师审计准则的规定，在实施审计工和的基础上对被审计单位财务报表以表审计意见的书面文件。
[名词]审计报告的强调事项段是指注册会计师在审计意见段之后增加的对重大事项予以强调的段落。强调事项应当同时符合两个条件：
[简答]在什么情况下，注册会计师应当出具无法表示意见的审计报告？
答：一般来说，如果审计范围受到限制可能产生的影响非常重大和广泛，不能获取充分、适当的审计证据，以至于无法对财务报表发表审计意见，注册会计师应当出具无法表示意见的审计报告。典型的审计范围受到限制的情况有：
