下载文档第一篇：会计案例
4月下旬，中共中央办公厅、国务院办公厅印发了《关于深入开展“小金库”治理工作的意见》》（中办发〔202_〕18号）和中央纪委、监察部、财政部和审计署联合印发的《关于在党政机关和事业单位开展“小金库”专项治理工作的实施办法》（中纪发〔202_〕7号），４月２４日中央治理“小金库”工作领导小组在北京召开全国“小金库”治理工作电视电话会议，对在全国党政机关和事业单位开展“小金库”专项治理工作进行全面地动员部署。要求通过此次专项治理，坚决查处和纠正各种形式的“小金库”，建立和完善防治“小金库”的长效机制。
从各地审计机关近年来审计结果情况来看，私设“小金库”的问题在一些部门、一些单位确实仍然存在，而且是屡禁不止，这不仅造成国家和单位收入的流失，导致乱支滥用行为的大量发生，扰乱了经济秩序和财务会计秩序，而且诱发和滋生了各种腐败现象，败坏了党风和社会风气。因此，必须重拳出击，治本清源，综合治理，坚决取消“小金库”。下面，结合各地审计机关查处出来的部分行政事业单位私设“小金库”违纪案例，对“小金库”这一问题作一专题剖析，希望能对各地清理“小金库”工作有所启迪和借鉴，以便切实做好自查自纠工作，彻底除掉“小金库”这一毒瘤。
一、“小金库”的概念、性质及其特点
所谓“小金库”，是指凡违反国家财经法规及其他有关规定，侵占、截留国家和单位收入，未列入本单位财务会计部门账内或未纳入预算管理，私存私放的各项资金均属“小金库”。新会计法第十六条规定：“各单位发生的各项经济业务事项应当在依法设置的会计账簿上统一登记、核算，不得违反本法和国家统一的会计制度的规定私设会计账簿登记、核算”。由此可见，“小金库”是账外账的一种表现形式，其性质是严重违反会计法和国家统一会计制度的行为。“小金库”的主要特点有：隐蔽性强，不易被检查发现；资金来源复杂，形式多种多样；危害性大，是极易滋生腐败的温床；涉及面广，发生数额有增无减等。
二、“小金库”的形成及其种类
“小金库”究竟是怎样形成的，其种类有哪些？通过近年审计出来的“小金库”案例分析，基本可以回答这一问题。就行政事业单位而言，形成“小金库”的途径和方式大致可概括为以下八种：
一是利用截留、隐瞒各种行政性收费收入的方式，设立“小金库”。这种情况主要发生在有收费收入的部门和单位。有的采取应征不征或少征一块收入，将其直接存放在缴费单位；有的采取下级单位上缴收入时不直接汇入主管部门财务部门大账，而是直接汇入另外私设的账户；有的还利用部门自身管理职能，代为有关单位提供服务，所获得的业务收入直接以现金方式从对方单位领取等手段，设立“小金库”。比如，某部门将应收下属单位和代征单位的两笔规费收入12万元，直接转入部门另外私设的一个账户，从而形成了“小金库”，结果被审计发现查处。
二是利用自购票据违规收取收入的方式，设立“小金库”。这种情况分布的面比较广。主要是采用自购收据违规收费，如收取宣传业务资料征订费、证照工本费、业务培训活动费、代办费、赞助费、管理费或变相罚款等收入，将其放在财务大账之外使用。比如：审计发现某部门内部一个科室以自购据和白条方式收取办证费、年审费和管理费等收入，除部分交上级主管部门和本单位财务大账外，绝大部分留在科室以内，乱支滥用，基本挥霍一空。经审计认定，其“小金库”数额达15万多元。同时，该部门一些科室还采用“大头小尾”手法开出收据，又隐留一块收入5万多元，全部被审计查处。
三是利用工程转移方式，设立“小金库”。这种情况主要发生在有项目工程建设的单位。比如：某系统下属的一些单位乡镇基层站，主要是利用承建水利、交通等小型工程机会，对资金管理不够严格，形成的工程结余直接转入“小金库”，或者采取大包经营方式，签订“两本账”合同，差额部分转入“小金库”，仅用这一手段就累计私设“小金库”110多万元。
四是利用以购物券、物品、招待费抵算应收收入方式，设立“小金库”。这种情况往往发生在行政事业单位与企业单位有频繁业务关系的单位，采用拿对方商品物资或者将招待费等发票放在对方账列支来抵算应收收入。比如：某单位以购物券、物品、招待费抵算应收10家客户单位的收入达40多万元，审计时被查出。
五是利用单位资源性资产发包、出租或出售收入不入账方式，设立“小金库”。这种情况往往发生在有资产经营权的部门和单位，有的采用将非经营性资产转为经营性资产，搞门面房出租或三产等，其收入隐留在账外；有的采取将变卖出售闲置资产收入不入账的办法；有的将部分资源发包收入或物资搞账外循环等等。比如：某单位将发包土地生产的水稻和养殖的鲜鱼物资全部发给了单位职工及有关单位和人员，没有进入单位财务大账核算，累计折算款36万元，结果被审计发现查处。
六是利用应收利息不入账方式，设立“小金库”。比如：审计部门在某单位审计时，发现该单位购买的国库券利息37万元应提未提，隐于账外，直至审计查出后，下发了审计决定才如数调增“应收利息”。有的部门存在采用对外单位有偿出借资金或者公款私存、入股分红等手段，收取的部分利息、红利不入账方式设立“小金库”。
七是利用虚列支出，虚增招待费、劳务费、手续费、修缮费、印刷费、办公费等支出方式，转移资金设立“小金库”。这种情况较为普遍，一些单位通过虚开支出发票，在财务上列支，直接套取现金后进行乱支滥用；有的通过虚提业务手续费等方法，将资金提取后分到单位内部各科室进行使用，有关支出不入财务大账，搞体外循环形成“小金库”。
八是利用“往来帐户”核算收支，变相设立“小金库”。有的单位为了逃避财政监督，改变资金用途，往往将该作收入的款项不作收入，该作支出的不转为支出，全部放在往来账户中核算，收支未纳入预算管理，从而形成一块半透明、半公开的“小金库”。
三、“小金库”的成因及其动机
私设“小金库”问题是非常严重的，但是为什么久禁不止，其动机十分明显，就是想方设法逃避监督；其原因是多方面的，主要有以下几方面：
第一，思想认识不足，是产生小金库的直接动因。一些部门、单位领导对财经法规制度不熟悉不了解，法制观念淡薄，对私设“小金库”的危害性认识不足，认为“账外账”反正是账，搞一点变通无关紧要，并且认为“小金库”比较隐蔽，一般不会被查出，存有侥幸心理，能设就设，能逃就逃。
第二，部门和个人利益驱动，是产生“小金库”的内在动因。如何给职工谋点奖金福利，如何处理一些不合规的支出费用，一些单位领导认为，较好的办法就是设置“小金库”。从查处出来的“小金库”资金去向分析来看，大部分是用于发放本单位的职工奖金福利支出、请客送礼费用支出等等。
第三，财务监管力度加大，是产生“小金库”的外部动因。随着预算外资金“收支两条线”管理制度的执行到位，财政统管力度的加强，综合预算管理办法全面实施，纪检监察部门加大对招待费用等支出的控制，在此情况下，一些部门、单位就觉得手脚完全被捆死，从而出现财政、纪检等部门管理越严格，部门单位产生私设“小金库”的动机就越强烈。于是个别单位，少数领导总要千方百计地研究对策措施，留一点“活钱”，为个人谋一点“福利”，为开支不合规支出找一条“渠道”，不管风险多大，就是铤而走险，私设“小金库”。
第四，查处力度不够，是产生“小金库”的间接动因。目前，审计出来的“小金库”，一般只是给予单位一定的经济处罚，大多没有与单位领导人和直接责任人行政处罚、经济处罚挂钩，结果造成有关部门、单位存在无所谓的思想，总认为即使“小金库”被发现了，无非就是单位罚一点款，没有触及个人责任，不伤筋骨，进而未能真正起到杀一儆百，以儆效尤的震撼作用。
第五，财会人员执法不严，是产生“小金库”的辅助动因。一个部门、单位有“小金库”，与其财务人员失职和业务不精也有很大关系。一些财会人员原则性不强，明知私设“小金库”是严重违反财经纪律行为，但是往往惧怕得罪领导，不敢向领导讲清财经纪律规定，或者发现本单位“小金库”没有及时向领导提出加以纠正，没有及时向有关部门及时汇报，从而助长了“小金库”的滋生。
四、对策措施
坚决取消“小金库”，既是加强财政财务管理，规范和整顿财经秩序的迫切需要，也是加强反腐建设，坚持廉洁从政的重要举措。因此，建议各部门、各单位务必高度重视，将此项工作抓实抓好抓出成效来。
1．加大宣传力度。特别是重点宣传《会计法》等一系列财经法规，大力营造坚决取消“小金库”的强烈氛围，使各部门、各单位能够充分认识到私设“小金库”的危害性，充分认清取消“小金库”的必要性，进一步增强取消“小金库”的自觉性，真正做到依法办事，规范运行。
2．加大监管力度。一是要强化票据管理，严禁使用非法票据，严格把好收费票据使用关。行政事业单位凡是使用非财政部门印制收据收费的，一律视同乱收费，付费单位必须拒付。二是要强化银行账户管理，严禁乱开乱设账户，财政及有关金融机构应严格把好各部门、各单位银行账户开设关，一经发现擅自开设账户的，要严肃查处。三是要强化小型工程建设项目的管理，严格把好“阳光操作”关。对不足30万元的工程也要一律实行公开竞争，实行一定范围内的招标，并且要加强对工程资金的管理、审核和监督。四是要强化财务收支管理。严格执行收支两条线制度，认真抓好“票款分离”工作，严禁截留、隐瞒、坐支、挪用各项收入，严禁弄虚作假虚支虚提支出费用，严格把好收支监督关。五是要强化监督检查。坚持经常性监督与突击性监督相结合，建立健全以财政、审计、纪检监督，单位内部监督和社会监督为内容的监督体系。流水不腐，户枢不蠹，只有全方位、多形式、经常性地开展财务检查活动，不留死角，才能有效地制止私设“小金库”行为。
3．加大查处力度。建立一个严格地责任追究制度，对“小金库”问题绝不能姑息养奸。要明确今后不管“小金库”数额大小，只要一经查出，必须从严、从重、从快处理。一是通报批评，提出警告，向社会公开曝光；二是加大经济处罚力度，对单位以法规规定的最高处罚幅度处罚，对单位主管人员和直接责任人也要相应给予一定的经济处罚；三是必须给予单位领导人和直接责任人一定的行政处罚，情节严重的，移送司法部门追究刑事责任。只有这样，才能使有关部门、有关单位，有关人员不敢私设“小金库”，达到望而却步，望而生畏。
4．加大统管力度。一是要着力提高会计人员的政治业务素质，加强会计职业道德建设，强化各部门、各单位财务会计基础管理工作，认真贯彻落实《会计法》，确保各部门、各单位财会工作规范化、制度化、法制化。二是要积极推进国库集中支付办法，建立分级会计结算中心，逐步取消部门、单位会计核算机构，努力建设一个“简便易行、快捷高效、监控有力”的核算机制，使“小金库”无生存之地。
第二篇：会计案例分析题
案例分析题
1、深圳红日公司是一家中外合资经营企业，202_发生了以下事项：
（1）2月5日，公司接到市财政局通知，市财政局将要来公司检查会计工作情况。公司董事长兼总经理麦克认为，公司作为中外合资经营企业，不应受《中华人民共和国会计法》的约束，财政部门无权来检查。
（2）公司平时采用美元记账，期末使用人民币编制财务会计报表。
（3）由于董事长麦克居住在美国，为提高信息披露效率，12月8日，公司董事会研究决定，公司以后对外报送的财务会计报告由会计科长王某签字、盖章后报出，不再由董事长麦克签字、盖章。
（4）12月15日，公司从外地购买了一批原材料，收到发票后，公司的经办人员廖某发现发票上记载的日期错误，于是廖某在原始凭证上进行了更改，并加盖了廖某自己的印章，作为报销凭证。
请根据现行有关规定，回答下列问题：
（1）公司董事长兼总经理麦克认为中外合资经营企业不受《中华人民共和国会计法》约束的观点是否正确？为什么？
（2）该公司编制财务会计报告的做法是否符合法律规定？为什么？
（3）该公司董事长做出的关于对外报送财务会计报告的决定是否符合法律规定？为什么？
（4）经办人员廖某更改原始凭证日期的做法是否符合法律规定？为什么？
2、南方汽车公司202_年6月发生三笔采购业务：（1）向轮胎厂采购一批轮胎，价款为20万元。南方汽车公司开出一张由该公司自己为出票人和付款人，轮胎厂为收款人，付款期限为3个月的商业承兑汇票，同时，保龙公司对此汇票作了保证，保证南方汽车公司到期承兑该汇票。付款期限届满后，由于南方汽车公司财务发生危机，无款可付，轮胎厂要求保龙公司支付该款项。（2）向玻璃厂采购一批玻璃，价款为30万元。南方汽车公司开出一张出票后1个月付款的、填明“现金”字样的银行汇票给玻璃厂，玻璃厂将该汇票背书后转让给星海公司。（3）向钢铁厂采购一批钢材，出票日期为202_年6月17日，南方汽车公司向钢铁厂开出一张金额为人民币20万元的转账支票。202_年6月29日，钢铁厂向付款人提示付款，付款人不予付款。
请根据现行法规，回答下列问题：
（1）保龙公司是否应该支付该笔款项？为什么？
（2）玻璃厂将汇票背书后转让的行为是否符合有关法规？为什么？
（3）付款人不予付款是否符合有关法规？为什么？
3、广东海马公司是一家国有企业，王某是该公司的出纳，仗着自己是公司总会计师的侄子，在报销业务招待费时，对于同样是领导批准、主管会计审核无误的业务招待费报销单，对和自己私人关系不错的人是随来随报，但对和自己有矛盾、私人关系较为疏远的人则以账面无款、库存无现金、整理账务等理由无故拖欠。202_年底，会计科发现，该业务招待费超过规定的开支标准，于是，会计人员张某为讨好领导，找来一些假发票，将超支的业务招待费列入管理费用的其他项目。
请根据现行有关规定，回答下列问题：
（1）该公司的会计工作岗位分工是否有违反法律规定之处？为什么？
（2）出纳王某在报销业务招待费时，是否遵守了会计人员职业道德规范？如果你是出纳员，对此问题应该如何处理？
（3）会计人员张某使用假发票的行为是否违背了会计职业道德规范？为什么？
4、富强有限责任公司财务部门有一位出纳、一位会计、一位会计机构负责人，要完成以下
9项工作：①填制记账凭证；②登记债权、债务明细分类账和其他明细分类账；③办理银行
结算；④收付现金；⑤检查银行对账单、审核银行存款余额调节表和会计报表；⑥登记现金
日记账和银行存款日记账。⑦登记总账；⑧编制会计报表；⑨审核会计凭证。
根据单位内部会计监督制度的要求，将上述9项工作分配给3位财务人员，其中会计机构负
责人承担2项工作。
5、深圳市阳光有限公司财务部在一次会务学习的讨论中，大家踊跃发言。小徐在议论会计
职业道德概念时说“会计职业道德是规范从事会计职业的工作人员在社会交往和公共生活
中，人与人、个人与社会、人与自然的行为”。老王在谈到会计职业道德与会计法律制度关
系时说“会计职业道德与会计法律制度只是作用范围不同，但性质和实现形式是一样的”。
老邓在谈论会计职业道德教育途径时，认为“应通过会计学历教育进行”。刘部长最后总结
说“对我们会计人员职业道德的监督只能依靠政府财政部门”。
根据会计职业道德的相关内容，分析小徐、老王、老邓、刘部长的观点是否正确？
6、深圳市福田区的瑞尔商店202_年9月1日领取营业执照开业，主要零售影碟。同年12
月31日经税务机关检查：瑞尔商店未按规定办理税务登记，成本费用记录较真实，共计24
万元，但账簿设置不健全，收入总额无法核实。
根据会计法规和税收征管法规回答下列问题：
（1）瑞尔商店是合法经营吗？请说明理由。
（2）瑞尔商店应在什么时间到哪个部门申报办理税务登记？
（3）税务机关实行核定应税所得率征收办法核定瑞尔商店的所得税，设应税所得率为20%。
计算瑞尔商店202_应纳税所得额、应纳所得税额（适用所得税率25%）
7，202_年4月，某市财政局派出检查组对市属某有钢铁厂的会计工作进行检查。检查中了
解到以下情况：
（1）202_年3月，新厂长刘某上任后，将其朋友的女儿小林调入该厂会计科任出纳，兼管
会计档案保管工作，小林没有取得会计从业资格证书。
（2）202_年4月，会计张某申请调离该厂，厂人事部门在其没有办清会计工作交接手续的情况下，即为其办理调动手续。
（3）202_年1月，该厂档案科会同会计科编制会计档案销毁清册。经厂长签字后，按规定
进行了监销。经查实，销毁的会计档案中有一些是保管期满但未结清的债权债务原始凭证。
要求：请指出上述情况中哪些行为不符合法律规定，并说明理由。
8.信立公司是一家国有企业，202_年发生以下情况：
(1)202_年3月，人事部门在当地招聘了一名具有初级会计师资格的会计人员李某。202_年
5月，信立公司任命李某为会计主管人员。调入信立公司前，李某从事了两年的会计工作。
(2)202_年6月，该厂销售部门职工张某持餐饮票到会计部门报销，该餐票没有领导和经办
人的签章。会计人员赵某因与张某个人关系较好，处理了该项业务。
(3)202_年8月，会计人员王某离职，由其同事孙某接替他的工作。两人未办理会计工作交
接手续。针对以上情况，请根据现行有关规定，回答下列问题：
(1)信立公司任命张某为会计主管人员的行为是否符合有关规定?为什么?
(2)会计人员赵某处理业务的行为是否符合规定?请说明理由。你认为造成这种现象的主要
原因是什么?
(3)会计人员王某离职未办理会计工作交接手续的行为是否符合规定?请说明由。9.9，王某和张某是两个刚刚从事会计工作的年轻人，对相关财经法规不够熟悉。202_年10
月10日，王某向张某签发了一张20万元的转账支票以及一张10万元的现金支票，王某在签发支票时使用普通的蓝色水笔填写，并且没有签章。张某将20万元的转账支票交给银行，银行不予转账，退还了该支票，并且提出要对王某处以罚款。张某又将10万元的现金支票背书转让给徐某，徐某是一位从业多年的，经验丰富的财务人员，拒绝接受张某转让的现金支票，认为其不合法。王某的开户银行是广州市城南支行，账户余额只有8万元。请根据现行有关规定，回答下列问题：（1）请问在王某对张某开具支票的行为中，支票基本的当事人中出票人、付款人和收款人分
别是谁？
（2）请问王某在对张某签发支票时犯了哪些错误?并说明原因。
（3）银行为何退票，并且要对王某处以罚款?按照相关规定，罚款金额为多少?
(4)徐某为何拒绝接受张某转让的现金支票?王某，张某该如何避免以后在犯类似错误? 10，.海丰公司是一家国有企业。刘某是海丰公司一名会计。刘某的儿子在当地一所名牌大学就读会计专业。刘某为了让儿子更好的体验会计实务，未经任何领导批示的情况下，将公司的记账凭证、会计账薄带回家给儿子看。此外，在参加单位组织的会计人员继续教育过程中，刘某经常缺席，对培训内容一无所知。请根据现行有关规定，回答下列问题：
(1)刘某将公司的记账凭证、会计账薄带回家的行为是否符合规定?为什么?
(2)你认为刘某缺席会计人员继续教育培训的行为是否违背了提高技能的会计职业道德规范?为什么?(3)你认为应该如何达到提高技能的要求?
11，A公司202_年发生如下事项：
（1）1月，刚刚通过考试取得会计从业资格证书的李强，被公司从办公室调到财务科担任出纳，公司原出纳张友调到销售科。李强与张友在办理会计工作交接手续后，因会计科长在外地出差，遂制定财务科一名会计负责监交工作。在办理交接中，李强发现存在“白条顶库”问题，随电话向会计科长汇报，会计科长指示李强先办理完交接手续，并责承李强接管出纳工作后。再对“白条顶库”问题逐个查清处理。随后，李强、张友及监交人在移交清册上签字并盖章。
（2）4月，李强在办理报销工作中，发现采购科送来的报销的3张由购货方开具的发票有更改现象：其中2张发票分别更改了数量和用途，另外1张发票更改了金额；该3张发票的更改处均章有A公司采购科的业务印章。尽管李强开始犹豫一下，但考虑到3张发票已经公司总经理、财务科长签字同意，最后均予以报销。
（3）7月，公司财务科团支部组织一次财务工作务虚会，会上，李强说：《中华人民共和国会计法》规定了公司领导对单位会计信息的真实性负责，作为一般会计人员应该服从领导的安排，领导让干啥就干啥，公司的一些业务也没有必要去问个明白，领导签字同意就给报销，只要两袖清风，不贪不占，就能把会计工作做好。
（4）12月，公司在进行内部审计时，发现公司原出纳张友在经办出纳工作期间的有关账目存在一些问题，而接替者李强在交接时并未发现。审计人员在了解情况时，原出纳张友说：“已经办理了会计交接手续，自己不再承担任何责任。”
要求：根据会计法律制度的有关规定，回答下列问题：
（1）李强与张友办理会计工作交接中是否有不符合规定之处，简要说明理由。
（2）李强对3张更改的发票予以报销的做法是否符合规定，应如何处理？
（3）从会计职业道德角度，李强在财务工作务虚会的观点是否正确，简要说明理由。
（4）原出纳张友关于“已经办理了会计交接手续，自己不在承担任何责任”的说法是否符合规定，简要说明理由。
12，某国有企业发生如下情况：
202_年2月，会计科长王某退休，在与新任会计科长张某办理会计交接手续时，因厂长在外地出差，人事科长负责监交工作。
202_年8月，产品转型急需外购一批原材料，供货方提出先预付材料款30万元。因该企业资金周转困难，会计科长张某指令会计人员给供货方开出一张30万元空头转票。
202_年2月，企业财务会计报告对外报出时，主管会计工作的副厂长、总会计师和会计科长张某在财务报告上加盖公章，厂长在财务会计报告上签名，并加盖单位公章。要求：
（1）该企业会计工作交接是否符合会计法律制度的规定？简要说明理由。
（2）哪些单位有权对该企业签发空头转帐支票行为提出赔偿要求？赔偿金额是多少？
（3）该企业在财务会计报告的签章是否符合《中华人民共和国会计法》的规定？简要说明理由。
13.某乡镇企业未按照规定保管会计资料，致使会计资料毁损、灭失，造成十分严重的后果。该企业所在地的县政府财改邻门在责令限期改正的同时，对负有直接责任的会计主管人员方某处以3万元罚款；乡政府认为方某的行为已经表明其不再适合担任会计工作，还吊销了其会计从业资格证书。要求：请指出该案例中违反《会计法》规定之处，并简述理白。
14.某单位需要发放奖金18万元，但因故当天无法去银行取款。恰好单位当天有现金收入27万元，经理遂擅自让会计人员从中先取出18万元用于奖金发放。
要求：指出该单位的做法是什么行为？按照法律规定。该单位将可能受到哪些处罚？
15.某国有企业202_年实现会计利润2 400 000元，其中有关会计资料如下：
（1）尚有202_年未弥补的亏损60000元：（2）缴纳税收罚款和滞纳金共10000元；（3）国库券利息收入20 000元：（4）支付非公益性捐赠80 000元；（5）收到股利收入60 000元；（6）罚款收入5000元。要求：请逐一判断上述各项是否应作为企业所得税税前利润调整项目，并分别说明调整或不调整的理由。
16.某服装厂在财政部门组织的执法检查中，被查出存在以下问题：
(1)该单位的部分零星收入未入账，而是由出纳单独保管、单独使用和单独记账;
(2)该单位新进的3名会计人员无会计从业资格证书;
(3)该单位未建立财产清查制度，从未进行财产清查，部分账实不符;
(4)该单位的会计人员对部分原始凭证进行了更改;
(5)该单位记账凭证无稽核人员、会计机构负责人的签名或盖章;
(6)该单位在购买了财务软件一个月后采用计算机替代手工记账;
(7)该单位用虚假发票入账。
要求：根据以上事实和会计法律法规的规定，指出该企业存在何种违法行为?并说明这些违法行为的法律后果?
17.小张职业学校毕业后进入A公司从事财务工作，该单位的会计、出纳均由他一人担任，负责保管支票、支票银行预留印鉴印章等。一天，小张的朋友小刘前来找小张商量，说现在股市很好，他在股市上已经赚了不少钱，现在他看好了某支股票，如果能投入更多的资金的话，一定能赚更多的钱。小刘说可想办法从A公司先拿出来进行炒股，等赚了后，再将钱归还给单位，这样单位既不受损失，自己又能赚钱。于是小张利用保管支票和印章的便利，自己填现金支票，从银行提取现金存入个人炒股账户。刚开始，小张在股市上赚了不少钱。于是，小张利用上述方法不断将A公司的资金挪入股市进行炒股，但是后来股市不好，小张的亏空越来越大，以致无法偿还。A公司一直到调换小张工作时才发现其行为，小张于是被司法机关查处。
要求：(1)试分析A公司的会计工作在哪些方面不符合有关规定。
(1)试分析小张的上述行为违反了哪些会计职业道德规范要求。
18，王芳原为某艺术团演员。202_年该艺术团因管理不善，不能很好适应市场经济的发展，效益大幅度滑坡而被迫解散。王芳经过培训学习，考取了会计从业资格证。202_年年初王芳受聘到甲公司财务部担任出纳工作。王芳从事会计工作以来，刚开始时对工作比较热心，但没过半年，自己感到出纳工作太具体、太琐碎，认为一辈子干会计工作没多大出息，所以在工作上应付差事，敷衍了事，自202_年起一直没有参加会计人员的继续教育。202_年年底一次偶然的机会，王芳在工作中将接触到的本公司新产品研发计划及相关会计资料复印件提供其在民营企业任总经理的丈夫，致使乙企业获利，王芳个人也从中获取了收益，给甲公司造成了一定的经济损失。要求：分析王芳的行为违背了哪些会计职业道德要求？并说明理由。
第三篇：会计法律案例
会计法律案例
一、202_年4月，某市财政局派出检查组对市属某国有钢铁厂的会计工作进行检查。检查中了解到以下情况：（1）202_年3月，新厂长刘某上任后，将其朋友的女儿小林调入该厂会计科任出纳，兼管会计档案保管工作，小林没有取得会计从业资格证书。（2）202_年4月，会计张某申请调离该厂，厂人事部门在其没有办清会计工作交接手续的情况下，即为其办理调动手续。（3）202_年1月，该厂档案科会同会计科编制会计档案销毁清册。经厂长签字后，按规定进行了监销。经查实，销毁的会计档案中有一些是保管期满但未结清的债权债务原始凭证。
问题：请指出上述情况中哪些行为不符合法律规定，并说明理由。
二、海盛国有食品加工企业，202_年发生以下事项：
（1）1月，该企业新领导班子上任后，作出了精减内设机构等决定，将会计科撤并到企业管理办公室（以下简称“企管办”），同时任命企管办主任王某兼任会计主管人员。会计科撤并到企管办后，会计工作分工如下：原会计科会计继续担任会计；原企管办工作人员、王某的女儿担任出纳工作。企管办主任王某自参加工作后一直从事文秘工作，为了使王某尽快胜任会计主管人员岗位，企业同意王某半脱产参加会计培训班，并参加202_年会计从业资格考试。
（2）2月，原会计科长与王某办理会计工作交接手续，人事科长进行监交。
（3）8月，经该企业负责人批准，某业务往来单位因业务需要查阅了该企业202_年有关会计档案，对有关原始凭证进行了复制，并办理了登记手续。
（4）10月，企管办在例行审核有关单据时，发现一张购买计算机的发票，其“金额”栏中的数字有更改现象，经查阅相关买卖合同、单据，确认更改后的金额数字是正确的，于是要求该发票的出具单位在发票“金额”栏更改之处加盖出具单位印章。之后，该企业予以接受并据此登记入账。
问题：请指出上述情况中哪些行为不符合法律规定，并说明理由。
三、振光有限责任公司是一家中外合资经营企业，202_发生了以下事项：
（1）1月21日，公司接到市财政局通知，市财政局将要来公司检查会计工做情况。公司董事长兼总经理胡某认为，公司做为中外合资经营企业，不应受《会计法》的约束，财政部门无权来检查。
（2）3月5日，公司会计科一名档案管理人员生病临时交接工做，胡某委托单位出纳员李某临时保管会计档案。
（3）4月15日，公司从外地购买了一批原材料，收到发票后，与实际支付款项进行核对时发现发票金额错误，经办人员在原始凭证上进行了更改，并加盖了自己的印章，做为报销凭证。
（4）5月2日，公司会计科科长退休。公司决定任命自参加工做以来一直从事文秘工做的办公室副主任王某为会计科科长。
（5）6月30日，公司有一批保管期满的会计档案，按规定需要进行销毁。公司档案管理部门编制了会计档案销毁清册，档案管理部门的负责人在会计档案销毁清册上签了字，并于当天销毁。
（6）12月1日，公司董事会研究决定，公司以后对外报送的财务会计报告由王科长签字、盖章后报出。
问题：请指出上述情况中哪些行为不符合法律规定，并说明理由。
第四篇：会计法规案例
案例：以下是某企业202_年在纳税申报时，遇到的问题及想法分析是否正确，并给出理由。
某企业按照国家规定享受三年内面那企业所得税的优惠待遇。当税务局要求该企业进行纳税申报时，会计小王认为，既然本企业享受免税待遇，就不用纳税申报了。
企业会计人员小刘在纳税申报时注意到，从事生产、经营的纳税人到银行开立存款账户时要持税务登记证件，开立账户后要将账号向税务机关报告。小刘想，法律做这样的规定，一定是为了防止个别纳税人逃避税务机关的监管进行偷税。
202_年3月，企业新增营业项目，该企业单位负责人认为企业名称未发生改变，不需要办理税务登记变更手续。
答：（1）小王看法不正确。根据规定，纳税人享受减税、免税待遇的，在减税免税期间仍应按照规定办理纳税申报。
（2）小刘想法正确。利用银行系统降低税收成本，防止偷税是有效地做法。税收征管法规定纳税人需持税务登记证件开立银行账户，并向税务机关报告其全部账号，在账户和税务登记中互相登记账号，将设立账号与税务登记管理联系起来，增强银行在税源监控中的作用，提高了税务登记在法律中的地位。
（3）该单位负责人想法不正确。从事生产经营的纳税人，税务登记事项发生变化的，应当自工商行政管理机关办理变更登记之日起30日内，持有关证件到原登记的税务机关申报办理变更税务登记。经营范围属于税务登记内容。
第五篇：《会计法规》案例
1、某外商投资工业企业在202_年发生下列事项：
（1）新投产的一部设备在生产产品的同时又产出可利用的废料，经理授意销售科长将废料售给一个体户，每次收入的现金由经理另立银行账户统一保管，作为奖金定期取出发给管理人员，财务科长认为这是为管理人员办好事，所以也未要求将这项收入纳入会计核算。
（2）作为子公司，采用了由母公司统一配置的以英语为文字界面的会计审核软件，于是，该企业以母公司的规定为由，以英语作为会计记录的唯一文字，并向我国政府部门报送的会计报表也采用英语。
（3）在财务科担任出纳的小李因被另一外商投资企业招聘而向本企业提交辞职报告，财务科长从销售科调的持有会计从业资格证书的小张接替小李的工作，并要求小李办理交接手续，于是，小李同小张两个人就在出纳办公室办理了交接手续。（4）有一批会计档案已到了规定的保管期限，该企业档案科的工作人员向科长提出销毁报告后，科长对照了有关规定，认为这批档案确已到了规定的保管年限，就签字同意，并同科内人员在第二天销毁了这批档案。
要求：请指出上述事项中，有那些是违反会计法规的？并分别不同的事项，具体说明违反了会计法规的哪些规定。
答：
(1)某外商投资工业企业私设会计账簿、开设“小金库”、隐瞒收入。违反《会计法》关于不得私设会计账簿、不得隐瞒收入的规定。
（2）以英语作为会计记录的唯一文字违反会计法规。违反《会计法》会计记录文字应当用中文。外商投资企业的会计记录可以同时使用一种外国文字。
（3）小李同小张办理了交接手续违反会计法规。违反《会计法》关于一般会计人员办理交接手续，由会计机构负责人（会计主管人员）监交。（4）销毁保管期限瞒的会计档案违反会计法规。违反《会计档案管理办法》关于销毁档案应由单位负责人在会计档案销毁清册上签署意见，在销毁会计档案时，应当由档案机构和会计机构共同派员监销。2、202_年1月，某机械厂发生如下事项:(1）7日，该厂会计人员王某脱产学习一个星期，会计科长指定出纳李某临时兼管王某的债权债务账目的登记工作，未办理会计工作交接手续。
(2)10日，该厂档案科会同会计科销毁了一批保管期限己满的会计档案，未报经厂领导批准，也未编造会计档案销毁清册。销毁后未履行任何手续。
(3)该厂1999亏损20万元。20日，会计科长授意会计人员采取伪造会计凭证等手段调整企业的财务会计报告，将本利润调整为盈利50万元，并将调整后的企业财务会计报告经厂长及有关人员签名、盖章后向有关单位报送。
要求:根据以上事实，回答下列问题：(1)出纳李某临时兼管王某的债权债务账目的登记工作是否符合规定?(2)会计人员王某脱产学习一个星期，是否需要办理会计工作交接手续?(3)该机械厂档案科会同会计科销毁保管期满的会计档案在程序上是否符合规定?为什么？
答：
(1)不符合规定。出纳人员不得兼管债权债务账目的登记工作。
(2)需要办理会计工作交接手续。(3)不符合规定。会计档案保管期满需要销毁的，需编造会计档案销毁清册，经单位负责人签署意见同意后方可销毁。销毁后，监销人应当在会计档案销毁清册上签章，并将监销情况报告单位负责人。
3、以下是某单位负责人在本单位会计人员座谈会上的讲话摘要：
（1）会计机构和会计人员必须依照《会计法》的要求开展会计核算，实施会计监督，积极参与管理，特别是要重点审查经济业务的合法性，而对其合理性则不必强调，大家都应为提高经济效益而努力工作。
（2）会计核算一定要有原始凭证为依据，所有经济业务事项都要认真入账。例如签订购销合同，例如编制成本计划，就都要及时在核算上有所反映。坚决不搞账外账，坚决不要做假账。
（3）为了确保政令畅通，再三强调会计机构和会计人员对领导交办的事必须不折不扣地无条件执行。
（4）不对依法履行职责、抵制违反会计法规定行为的会计人员实行打击报复。否则，将受到上级主管部门的行政处罚，甚至要负法律责任。
（5）本人对会计专业知识一知半解，因此，要求会计机构和会计人员严格把关，对本单位的会计工作负全责，保证本单位会计资料的真实完整。
（6）最后指出，商业秘密受到国家法律的保护，因此，财政、税务等部门来查账时，凡涉及本单位商业秘密的会计资料，有权拒绝提供。
分析： 以上案例共有6处错误:（1）《会计法》规定会计人员要对企事业单位经济业务的合理性与合法性进行监督，而不是只监督合法性而不监督合理性。
（2）会计人员只对发生增减变化的经济业务进行核算与监督。供销合同、编制成本计划，不会引起经济业务的增减变动，因此不进行核算与监督。
（3）会计人员对于违法《会计法》以及国家有关的法律法规、规章制度的事项，有权拒绝办理或者按照职权予以纠正。
（4）会计人员实行会计监督依法受到保护,会计人员因为执行《会计法》受到打击报复，构成犯罪的，依法追究刑事责任尚不构成犯罪的，有所在单位依法给与行政处分，对受打击报复的会计人员，应当恢复其名誉和原有的职务，级别。
（5）根据《会计法》的规定，单位领导人要对本单位的会计工作和会计资料承担责任，会计人员承担连带责任。
（6）《会计法》规定，财政，税务等机关可以按照有关法律，行政法规规定的职责，对有关单位进行会计监督检查，任何企业不能拒绝国家执法机关的检查，财政局有权对企业单位的《会计法》执法情况进行检查，有权查阅企业的任何财务资料，税务机关有权对企业的纳税情况进行检查，有权查阅企业的任何涉税的财务资料，企业不得拒绝。
4、某企业会计档案管理中存在以下情况：
（1）全部会计档案由仓库管理人员封包保存；
（2）主要会计档案的保管期限为：会计凭证5年，会计账簿和会计报表10年；
（3）会计档案保管期满后，由档案机构负责人批准后销毁；
（4）会计档案由仓库管理人员销毁，档案机构派人监销；
（5）会计档案销毁后，监销人未办理任何手续。
要求：根据以上情况，分别说明各种做法正确与否；如果不正确，请指出正确的做法。
答: 以上案例有5处错误:（1）会计档案应该由会计部门保管一年，第二年由会计部门编造清册交由档案保管部门进行保管，各单位不得自行封包保管。
（2）各种会计凭证根据其特点保管期限有3年，5年，10年，15年25年和永久。
（3）会计档案保管期满，需要销毁时，由本单位档案部门提出销毁意见，会同财务部门共同鉴定，严格审查，编造会计档案销毁清册。国营企业经领导批准审查，报经上级主管部门批准销毁。对于其中未了结的债权债务的原始凭证，应单独抽出，另行立卷，由档案部门保管到债权债务结清时为止。建设单位在建期间的会计档案，不得销毁。（4）各单位按规定销毁会计档案时，应由档案部门和财务会计部门共同派人监销。
（5）监销人在销毁会计档案以前，应该认真进行清点核对，销毁后，在销毁清册上签名盖章，并将销毁情况报告本单位领导。
5、某公司会计部经理小刘提出要调走，董事长说：“让销售部经理小张到会计部当经理吧。会计部经理这个位置很关键。小张虽是学工程的，也没接触过会计工作，但组织能力挺强的。可以边干边学嘛!”接着，他又对总会计师陈某说：“让小张明天就到位，陈总你组织办一下他们的工作交接，并负责监交。” 请问，以上说法有何不妥？
答：
董事长李某关于“让销售部经理小张到会计部当经理„„小张虽是学工程的，也没接触过会计工作，但组织能力挺强的。可以边干边学” 的说法是不正确的。
《会计法》第三十八条规定：“从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格证书。担任会计机构负责人(会计主管人员)的，除取得会计从业资格证书外，还应当具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作3年以上经历。”
6、市财政局到某公司检查工作，该公司董事长王某说：“我们是公司制企业，按照《会计法》规定，财政部门无权来查我们的会计工作。”该说法是否正确？
答：
根据《会计法》第三十二条规定，财政部门有权对各单位依法设账情况、会计资料真实完整情况、会计核算符合国家统一的会计制度情况、会计人员任用情况进行监督，当然也有权监督公司制企业的会计工作情况。所以，题中董事长的说法是不正确的。
7、某市财政局组织本局全体干部学习《会计法》。财政局长刘某在学习班上讲述了以下观点：
（1）按照《会计法》规定，我局管理全市会计工作，这既是权力，更是责任，因此，我们要带头学好、执行好《会计法》。（2）我作为财政局长，既是财政局会计行为的责任主体，也是本地区会计管理工作的重要责任者之一。（3）我虽是财政局会计行为的责任主体，但做好本局会计工作，需要会计人员和全体干部职工的共同努力。
（4）以前我总是让会计人员替我在会计报表上盖章，对照《会计法》，这样做是不对的，以后对外报送的财务会计报告，我都要签字盖章并认真审核把关。
（5）财政部门要加强对各单位会计工作情况的监督检查，对违法违规的，要依法追究法律责任。
试问，以上说法是否正确？为什么？
以上说法都正确。根据《会计法》有关规定，县级以上地方各级人民政府财政部门管理本行政区域内的会计工作，包括监督检查各单位的会计工作情况，这是法律赋予财政部门的职责，财政部门不应当仅理解为是权力，而是一种责任，财政部门应当认真履行法律赋予的职责，而且还应当带头执行 《会计法》，同时，该财政局长作为财政局的法定代表人，应当在对外提供的财务会计报告上签字并盖章，对财政局的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责，并应当发挥会计人员和其他干部职工的积极性。所以，以上说法都正确。
8、宏达厂1997年10月以来的现金日记账和银行存款日记账是用圆珠笔书写的，未按页次顺序连续登记，有跳行、隔页现象。请指出其做法不对之处，并说明理由。
答：
有以下行为不符合规定：
（1）现金日记账和银行存款日记账用圆珠笔写不符合规定。理由是：根据《会计基础工作规范》的规定，登记账簿要用蓝黑墨水或者碳素墨水书写，不得用圆珠笔或者铅笔书写。
（2）会计账簿未按页次顺序连续登记，有跳行、隔页现象不符合规定。理由是：根据《会计基础工作规范》的规定，各种账簿要按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页。
9、公司5月份发生以下事项：
（1）公司档案管理部门会同财务部将已结账到期会计档案编造清册，报请公司负责人批准后，由财务部负责保管会计档案的张某在无他人在场时销毁。
（2）会计人员李某因病休假两个星期，其会计工作需要他人代理。李某考虑休假结束后仍从事会计工作，故未办理会计工作交接手续。
（3）因公司经理出差在外，财务部经理指定公司出纳赵某代理李某所管的固定资产明细账及收入、支出、费用明细账的记账登记工作。要求：指出上述事项中哪些行为不符合会计法律制度的规定，并说明理由。
答：
(1）张某在无他人在场时销毁不符合《会计法》的规定，《会计法》规定，销毁会计档案时，应当由档案机构和会计机构共同派员监销。
（2）李某未办理会计工作交接手续不符合会计法律制度的规定，《会计法》规定，会计人员调动工作或者离职，必须与接管人员办清交接手续。
（3）出纳赵某代理李某所管的固定资产明细账记账登记工作是符合规定的，但同时对收入、支出、费用明细账的记账登记工作不符合规定。《会计法》规定，出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。
10、A股分有限公司为申请上市：（1）在股票发行申报材料中，伪造了土地管理局《关于A公司国有土地使用权处置方式的批复》和两份土地证及市人民政府地价核准批复，对该两块作了违规处理，虚增公司资产1000万元；（2）伪造了公司及属于企业的两个银行账户的银行对账单，虚增银行存款2500万元，占银行存款余额的60%。
请问：（1）A股份有限公司违反了《会计法》的哪些规定？
（2）按照《会计法》规定，A股份有限公司对其违法行为应承担什么法律责任？
答：
（1）A股份有限公司违反了《会计法》的规定有：
1）A股份有限公司伪造《关于A公司国有土地使用权处置方式的批复》和两份地价核准批复。违反了《会计法》的规定，任何单位和个人不得伪造、变造会计凭证、会计账簿及其他会计资料，不得提供虚假的财务报告。
2）A股份有限公司虚增公司资产1000万元，虚增银行存款2500万元。违反了《会计法》的规定，即公司、企业进行会计核算时不得随意改变资产、负债、所有者权益的确认标准或者计量方法，虚列、多列、不列或者少列资产、负债、所有者权益。（2）照《会计法》规定，伪造、变造会计凭证、会计账簿及其他会计资料，编制虚假的财务报告，构成犯罪的，依法追究刑事责任。由于A股份有限公司虚增公司资产1000万元，虚增银行存款2500万元，数额巨大，情节严重，已构成犯罪，A股份有限公司及有关责任人员应承担刑事责任。
11、某百货公司在销售商品时，只按顾客需求开出发票，顾客不要求开发票一律只开给收据，所以公司会计按总经理的要求设置了两套账，对销售商品收现金且不要求开发票的部分入公司内部账，因为这部分收入可以漏交营业税等，节省了单位开支，上述做法违反《会计法》的什么规定，应负什么法律责任。
答：
（1）某百货公司私设会计账簿，开“小金库”，违反了《会计法》的规定。《会计法》规定各单位发生的各项经济业务事项应当在依法设置的会计账簿上统一登记、核算，不得违反本法和国家统一的会计制度的规定私设会计账簿登记、核算；（2）某百货公司会计核算违反了《会计法》的规定。公司、企业进行会计核算时不得虚列或者隐瞒收入。《会计法》规定，公司、企业进行会计核算时不得私设会计账簿；不得未按照规定填制原始凭证等。
（3）某大兴百货公司的违法行为，如果尚未构成犯罪的，由县级以上人民政府财政部门责令改正，可以对某大兴百货公司并处3000元以上5万元以下的罚款；对某百货公司直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处202_元以上2万元以下的罚款；如果构成犯罪的，依法追究某百货公司和直接负责的主管人员和其他直接责任人员的刑事责任。
12、某单位小李出差北京，在回到广州的途中遭抢劫，丢失有关证件、机票及住宿费发票等，在单位报销时，财务科长给予签字证明，予以报销，报销后，小李要回原借据。
请问：上述报销过程有何错误，应该怎样做？
答：（1）上述报销过程中，财务科长给予签定证明，予以报销，有错误。
（2）某单位小李出差北京的有关证件、机票及住宿费发票等原始凭证遗失，应当取得原开出单位盖有公章的证明，并注明原来凭证的号码、金额和内容等，由经办理单位会计机构负责人和单位负责人批准后，才能代作原始凭证。如果确实无法取证明的凭证，应由当事人写明详细情况，由会计机构负责人和单位负责人批准，代作原始凭证。
13、某校会计专业毕业生黄晓，应聘于某公司担任出纳工作，由于公司人手少，要一人多职，黄晓除了出纳工作外还要兼管会计档案保管和往来账款的记账。这样做是否可行？为什么？
答：
这样做不可行。因为根据《规范》规定，会计工作岗位可以一人一岗、一人多岗或者一岗多人。但出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。
