第一篇：房产税有什么作用呢

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房产税有什么作用呢

增加地方政府稳定收入?抑制房价上涨?

曾经被重重迷雾包围的“房产税”终于在近日揭开了它神秘的面纱：据相关人士透露，房产税有望于近几个月出台，上海和重庆则有可能成为最早试点的城市。在限购令与加息之后，被视为楼市最大利空的“房产税”也终于有了要落地的迹象，这一迹象引起了人们的普遍关注。

不过即使是在“房产税”已初露端倪的当下，围绕着房产税该不该征、房产税对于控制房价有多大效用等问题，业内人士依然有着各自不同的观点。

房产税能否抑制房价上涨?

陈杰：外界对房产税期望过高

无论是在普通购房者眼中，还是在诸多业内人士看来，房产税都无疑

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是此轮房地产调控浪潮中最重磅的武器。尽管加息、提高首付、限购等措施已经对市场产生了一定的影响，但是历史的经验表明，这些暂时性措施都无法从根本上解决由更深层次问题引发的房价高涨问题。那么房产税的出台，是否能解决这一问题呢?

复旦大学住房政策研究中心主任陈杰表示，从经验来看，房产税在国外主要功能并不是用来调控房价，对控制房价既不是充分条件，也不是必要条件。从发达国家的经验上可以看到，房产税并不能防止房价暴涨暴跌。“美国、加拿大、英国、法国等国长期实行房产税，但这些国家投机炒作造成的房产泡沫仍不时出现，如在金融危机来临之前，这些国家楼市都连续多年大幅上涨。”

陈杰还认为，实际上房产税开征达不到外界期望的那么大作用。在短期之内，可能对房价上涨有一定的抑制作用，但长期来看，一些投资客可能还是会囤房。

安体富：房产税对调节房价发挥作用

中国财政学会副会长、中国人民大学财政金融学院教授安体富则是房产税征收的坚定支持者，他表示目前发达国家普遍都征收房产税，并且已经成为地方政府的主要收入来源。

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他认为，征收房产税可以起到调节贫富差距的作用，对于仅有一套住房或为经济适用房的住户应该免税或象征性征收，而对手中握有好几套住房或超大面积住房的投资者则应该征收房产税，进而打击投机行为，让房价回归正常。

“总的来说,房产税的定位主要是为了优化税制结构,使政府行为能够规范化。而重要的一点是该税种的确具有调节作用,同时在调节过程中,它也对房价能够发挥作用。”不过安体富也表示，调控房价光靠房产税肯定是不行，要解决房价问题应该是一个系统工程：首先是银行，银行贷款政策的出台、利率高低也会影响房价;另一方面则涉及土地供应的问题。

房产税是否会增加住房消费负担?

贾卧龙：如何确立免征额是关键

随着房产税脚步声的越来越近，对房产税曾寄予厚望的民众也不免有些紧张起来：根据相关网站房产税调查数据反馈，超八成网民反对普遍征收房产税，并呼吁应尽快明确开征房产税的相关政策。而近日关于“首套房不会纳入征收范围”的报道让不少购房者松了一口气，但另一个问题却随之而来，那就是房产税是否会加重消费者的负担?

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中华房商合作联合会执行主席贾卧龙认为，房产税的税率如何设定，将直接关系到实施效果的关键问题。他表示，今年年中曾经爆出“上海房产税税率将定为0.8%”的传闻，然而最近又有业内人士提出，上海、深圳房产税税率可能为0.3%至0.4%，照这样算下去，若房子的购买总价为100万元，一年的税收就要多缴纳3000元到4000元。

“于是新的问题来了：对这点成本，有钱人都用不着皱个眉眨下眼，低收入者却痛如割肉。如此一来，如何根据住房套数或人均居住面积等参数设定免征额，成为了人们关注的新焦点。”也就是说，如果出台的房产税税率过高，无疑会增加普通消费者的负担，而如果过轻，产生的效果也会大打折扣。

“房产税本来就是舶来品，但是我们现在提的房产税已经是根据中国特殊国情制造的改良品种，如果再针对中国庞大的人口口味科学系统地调和，说不准最后调出来的房产税这副苦口良药，会变成又苦又甜的可乐味。”贾卧龙说。

陈杰：只能一刀切引来重重问题

而陈杰则明确地认为房产税会加重老百姓的负担。他认为，房产税要么不征收，要么就对全部住房进行征收，只能一刀切。不可能说从第二套住房或多大面积或多少市值以上才开始征收，类似这样的做法留

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下的投机空间太大，无法不被规避，国际上没有哪个国家能做到。

如果按照房屋的评估价值来征收，以上海为例，动辄200万，1%就要每年2万多，对高收入者来说问题不大，但对普通老百姓而言，负担很大，哪怕降一半。但如果房产税率降很低，又失去调节意义。中国国情是贫富收入差距很大，这时候征收房产税不但起不到调节贫富差距的作用，反而更可能恶化。

陈杰表示，房产税对部分居民带来过度负担的一种可能解决办法是，限定房产税额占当年业主家庭总收入的最高比例，比如不超过5%。但这需要很透明和高效的收入核查系统。而且这样做又违背了房产税作为资产税的特点。“不管怎么说，房产税的具体设置上面临着太多难题，有很多都不是一下能解决的。”

房产税出台仍有问题需要解决

业内人士表示，从一定程度上来讲，房产税这个屡谈不厌的常新话题，已经上升为高房价压力下民众的集体信仰。政府部门没有贸然推行房产税，除了该工程声势浩荡、影响深远的表层原因外，也是因为一旦神化的房产税没有产生预期威力，可能会引发楼市调控的新危机。

金融证券专家谢百三认为，就目前房产税可能使用的几种方案来看，法律咨询s.yingle.com

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都存在不少的问题，还没有一种能较好解决效率与副作用的问题。一个典型的情况就是，无论何种方案，都会造成假离婚现象的增加。“如果离婚后的人均住房面积能够享受免税政策，可能会有人为此离婚，在今日中国工薪阶层年均人收入3万元左右的时期，这种做法是多数人之必然选择。”也有业内人士指出，由于出台过于仓促，未曾预见到的问题可能严重得多。而房产税是否会在预期时间内出台，肯定会与未来房价走势有着巨大的关系。

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第二篇：房产税的法律规定有哪些

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房产税的法律规定有哪些

实际生活中，房产税属于财产税中的个别财产税，其征税对象只是房屋，征收范围限于城镇的经营性房屋。那什么是房产税呢?房产税的征收标准是怎样的呢?房产税的法律规定有哪些呢?下面是赢了网小编为您提供的相关信息，希望对您有所帮助。

一、房产税概念简述

房产税是以房屋为征税对象，按房屋的计税余值或租金收入为计税依据，向产权所有人征收的一种财产税。

二、房产税征收范围

房产税征收范围又称房产税“课税范围”，具体指开征房产税的地区。房产税暂行条例规定，房产税在城市、县城、建制镇和工矿区征收。城市、县城、建制镇、工矿区的具体征税范围，由各省、自治区、直辖市人民政府确定。

三、房产税征收标准

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房产税征收标准从价或从租两种情况：

(1)从价计征的，其计税依据为房产原值一次减去10%-30%后的余值;

(2)从租计征的(即房产出租的)，以房产租金收入为计税依据。从价计征10%-30%的具体减除幅度由省、自治区、直辖市人民政府确定。如浙江省规定具体减除幅度为30%。

房产税税率采用比例税率。按照房产余值计征的，年税率为1.2%;按房产租金收入计征的，年税率为12%。

房产税应纳税额的计算分为以下两种情况，其计算公式为：

(1)以房产原值为计税依据的

应纳税额=房产原值×(1-10%或30%)×税率(1.2%)

(2)以房产租金收入为计税依据的

应纳税额=房产租金收入×税率(12%)

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四、房产税相关法律法规

中华人民共和国房产税暂行条例

第一条房产税在城市，县城，建制镇和工矿区征收.第二条房产税由产权所有人缴纳。产权属于全民所有的，由经营管理的单位缴纳.产权出典的，由承典人缴纳。产权所有人，承典人不在房产所在地的，或者产权未确定及租典纠纷未解决的，由房产代管人或者使用人缴纳.前款列举的产权所有人，经营管理单位，承典人，房产代管人或者使用人，统称为纳税义务人(以下简称纳税人).第三条房产税依照房产原值一次减除10%至30%后的余值计算缴纳。具体减除幅度，由省，自治区，直辖市人民政府规定.没有房产原值作为依据的，由房产所在地税务机关参考同类房产核定。房产出租的，以房产租金收入为房产税的计税依据.第四条房产税的税率，依照房产余值计算缴纳的，税率为1.2%;依照房产租金收入计算缴纳的，税率为12%.法律咨询s.yingle.com

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第五条下列房产免纳房产税：

一，国家机关，人民团体，军队自用的房产;

二，由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的房产;

三，宗教寺庙，公园，名胜古迹自用的房产;

四，个人所有非营业用的房产;

五，经财政部批准免税的其他房产。

第六条除本条例第五条规定者外，纳税人纳税确有困难的，可由省，自治区，直辖市人民政府确定，定期减征或者免征房产税.第七条房产税按年征收，分期缴纳。纳税期限由省，自治区，直辖市人民政府规定.第八条房产税的征收管理，依照<中华人民共和国税收征收管理暂行条例>的规定办理。

第九条房产税由房产所在地的税务机关征收.法律咨询s.yingle.com

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第十条本条例由财政部负责解释;施行细则由省，自治区，直辖市人民政府制定，抄送财政部备案。

第十一条本条例自1986年10月1日起施行.通过上文的介绍我们可以知道，房产税是以房屋为征税对象，按房屋的计税余值或租金收入为计税依据，向产权所有人征收的一种财产税。关于房产税的征收标准和相关的法律法规小编也已经在上文做了赘述，希望可以帮助到您。这里需要注意的是房产不等于建筑物，如果您对此类信息还存在着一些疑问，可以到赢了网网找在线律师进行咨询，谢谢阅读。

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第三篇：房产税征收的方法有哪些

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房产税征收的方法有哪些

房产税征收是相关法律的规定，统一征收20%个税将大幅增加二手房交易成本，这对于想要购买二手房的然来说加大了经济压力。那么，就目前而言房产税征收的方法有哪些?赢了网小编整理了以下内容为您解答，希望对您有所帮助。

一、房产税征收范围：

房产税的征收范围称房产税“课税范围”，具体指开征房产税的地区。房产税暂行条例规定，房产税在城市、县城、建制镇和工矿区征收。城市、县城、建制镇、工矿区的具体征税范围，由各省、自治区、直辖市人民政府确定。

二、房产税征收的方法有哪些：

房产税征收标准从价或从租两种情况：

(1)从价计征的，其计税依据为房产原值一次减去10%-30%后的余值;

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赢了网s.yingle.com(2)从租计征的(即房产出租的)，以房产租金收入为计税依据。从价计征10%-30%的具体减除幅度由省、自治区、直辖市人民政府确定。如浙江省规定具体减除幅度为30%。

房产税税率采用比例税率。按照房产余值计征的，年税率为1.2%;按房产租金收入计征的，年税率为12%。

房产税应纳税额的计算分为以下两种情况，其计算公式为：

(1)以房产原值为计税依据的

应纳税额=房产原值×(1-10%或30%)×税率(1.2%)

(2)以房产租金收入为计税依据的

应纳税额=房产租金收入×税率(12%)

三、房产权的征收对象：

房产税的征税对象是房产。所谓房产，是指有屋面和围护结构，能够遮风避雨，可供人们在其中生产、学习、工作、娱乐、居住或储藏物资的场所。但独立于房屋的建筑物如围墙、暖房、水塔、烟囱、室外

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赢了网s.yingle.com 游泳池等不属于房产。但室内游泳池属于房产。

由于房地产开发企业开发的商品房在出售前，对房地产开发企业而言是一种产品，因此，对房地产开发企业建造的商品房，在售出前，不征收房产税;但对售出前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税。

以上就是关于房产税征收的方法有哪些的详细介绍，希望对即将买房的您有帮助。在实际购房中您一定要对相关的房产税收有了解，这样才不会有损失。如果您咨询的情况比较复杂，赢了网也提供律师在线咨询服务，欢迎您进行法律咨询。

来源：（房产税征收的方法有哪些http://s.yingle.com/fc/247858.html）房产纠纷.相关法律知识

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第四篇：房产税

房产税

一、填空题

1、房产税依据房产计税余值计税的，税率为1.2%

2、房产税依据房产租金收入计税的，税率12%。

3、甲企业202_年初拥有厂房原值202_万元，仓库原值500万元。202_年5月20日，将仓库以1000万元的价格转让给乙企业，当地政府规定房产税减除比例为30%。甲企业当年应缴纳房产税18.55万元。

4、某企业有原值为2500万元的房产，202_年1月1日将其中的30%用于对外投资联营，投资期限10年，每年固定利润分红50万元，不承担投资风险。已知当地政府规定的扣除比例为20%，该企业202_应纳房产税22.8万元。

5、融资租赁房屋，在租赁期内房产税的纳税人是 租入方。

6、《房产税暂行条例》规定，房产税在城市、县城、建制镇和工矿区征收。

7、某集团有原值为300万元的房产，202_年1月1日将其中的20%用于对外投资联营，投资期限10年，每年固定利润分红60万元，不承担投资风险。已知当地政府规定的扣除比例为20%，该企业202_应纳房产税9.504万元。

8、王某202_年6月1日其将其自有房屋对外出租，每月租金为202_元，则王某该应缴纳560元房产税。

9、对于以房产投资联营投资者参与投资利润分红，共担风险的，按房产余值作为计税依据。

10、某企业有房产1000平方米，房产原值100万元。202_年该企业将其中的200平方米的房产出租，年租金20万元，已知省政府规定的减除比例为30％，该企业当年应纳房产税为 3.072 万元。

11、纳税人缴纳房产税、城镇土地使用税、土地增值税、资源税、印花税，以月度为一个纳税期的，分别于次月15日 内向主管税务机关申报纳税。

12、房屋大修停用在半年以上的，经纳税人申请，在大修期间可免征房产税。

13、纳税人自建的房屋，自建成之次月 起征收房产税。

14、无租使用其他单位房产的应税单位和个人，依照房产余值 代缴纳房产税。

15、容积率低于0.5的，按房产建筑面积的2倍计算土地面积并据此确定计入房产原值的地价。

二、判断题

1、房产税的征税对象是房屋，由于房屋属于动产，所以与房屋不中分割的各种附属设备也应作为房屋一并征税。上述“各种附属设备”包括独立于房屋之外的建筑物，如水塔、烟囱等。（×）

2、一个坐落在房产税开征地区范围之内的工厂，其仓库设在房立税开征范围之外，那么，这个仓库不应征收房产税。（√）

3、房产税的税率，依照房产余值计算缴纳的，税率为12‰。（√）

4、房产税由房产所在地在国家税务机关负责征收。（×）

5、由国家财政部门拨付事业经费的单位，其经费来源实行自收自支后，可以免征房产税。（×）

6、宗教寺庙、公园、名胜古迹中附设的营业单位使用或出租的房产，免征房产税。（×）

7、个人所有有居住房屋，应当由当地核定面积标准，就超过面积标准的部分征收房产税。（×）

8、中国人民银行各省、自治区、直辖市分行及其所属分支机构的房产应免征房产税。（×）

9、承租使用房产，以支付修理费抵交房产租金的，房产所有人可免征房产税。（×）

10、纳税单位与免税单位共同使用的房屋，应征收房产税。（×）

11、从1994年开始，对邮电部门所属企业一律恢复征收房产税。（×）

12、房产税以房产价值为计税依据的，年税率为１２％。（×）

13、房产税以租金收入为计税依据的，年税率为１.２％。（×）

14、个人所有非营业用的房产免纳房产税。（√）

15、房产税建制镇的征税范围为镇人民政府所在地。不包括所辖的行政村。（√）

16、房产原值是指纳税人按照会计制度规定，在帐簿“固定资产”科目中记载的房屋原价。对房产原值明显不合理的，应重新予以评估。（√）

17、房产税从９４年税制改革后适用外商投资企业。（×）

18、房产不在一地的纳税人，应按房产的坐落地点，分别向房产所在地的税务机关缴纳房产税。（√）

19、纳税人自建的房屋，自建成之月起征收房产税。（×）20、纳税单位和个人无租使用免税单位的房产可免纳房产税。（×）

21、实行差额预算管理的事业单位本身自用的房产免征房产税。（√）

22、对自用的售货亭应征收房产税。（×）

23、有关房产税纳税义务发生时间，纳税人委托施工企业建设的房屋，自办理验收手续之日起缴纳房产税。（×）

24、有关房产税的纳税规定，对经有关部门鉴定的危房均可免征房产税。（×）

25、有关房产税的纳税规定，融资租赁房屋对出租方以租金收入为计税依据征税。（×）

三、单选题

1、A村村办企业占地50亩，其中30亩为办公以及厂房用地，厂房原值为60万元，办公楼原值为50万元，当地房产税扣除比例为30％，请问该企业今年应缴纳（C）房产税。A.9240元 B.8760元 C.0 D.3444元

2、下列各项中，不应当征收房产税的有（A）。

A．邮政部门坐落在城市、县城、建制镇、工矿区以外的房产 B．施工期间，施工企业在基建工地搭建的临时办公用房完工后交由工程施工方使用

C．行政机关所属的招待所使用的房产

D．企事业单位按照市场价格向个人出租用于居住的住房

3、某企业202_年1月1日的房产原值为4000万元，年初将其中原值为1000万元的临街房与某连锁商店投资联营，收取固定利润每月6万元。当地政府规定允许按房产原值减除20％后的余值计税。该企业当年应缴纳房产税（C）万元。A．31.2 B．35.28 C．37.44 D．44.88

4、下列说法正确的是（D）。A.毁损不堪使用的危房免征房产税

B.202_年8月1日以后军队空余房产租赁收入免征房产税，此前已征税款予以退还

C.工地临时搭建的工棚等设施全额征收房产税

D.纳税人因房屋大修导致连续停用半年以上的房屋，在大修期间免征房产税

5、某人在A城拥有一套经营用房，房产原值是 30万元；在B城拥有一套经营用房用于出租，房产原值为60万元，每月租金 3万元，该纳税人缴纳房产税的纳税地点为（D）。（当地房产税抵扣比例为20%）

A.B城 B.A城 C.不交房产税 D.在房产坐落地分别缴纳

6、某人在A城拥有一套经营用房，房产原值是 30万元；在B城拥有一套经营用房用于出租，房产原值为60万元，每月租金 3万元，该纳税人应缴纳的房产税为（D）。（当地房产税抵扣比例为20%）A.0.36万元 B.0.864万元 C.4万元 D.4.608万元

7、下列各项中，属于房产税的征税范围的是（C）。A．烟囱 B．菜窖 C．室内游泳池 D．围墙

8、某公司拥有价值1000万元的厂房和500万元的办公楼，由于厂房年久失修，公司定于09年4月1日开始对厂房进行修缮，预计在12月末结束，当地的房产税扣除标准为30%，请问该公司09年应缴纳的房产税为（C）。

A.8.4万元 B.1.4万元 C.6.3万元 D.12.6万元

9、对于融资租赁房屋的情况，在计征房产税时应当（D），至于租赁期内房产税的纳税人，应当由当地税务机关根据实际情况确定。A.免于征税

B.以房产租金计算征收 C.以房产原值计算征收 D.以房产余值计算征收

10、甲公司以融资租赁方式租入乙公司厂房一间，该厂房原值800万元，租期为10年，双方约定甲公司每年支付租金85万元，租赁期满厂房归甲公司所有，当地房产税扣除标准为30%，那么 09年该厂房应缴纳房产税为（A）。

A.6.72万元 B.10.2万元 C.11万元 D.7.14万元

11、列免征房产税的有（C）。A.个人出租的居住用房 B.公园内照相馆用房 C.寺庙内僧人居住用房 D.个人自用的经营用房

12、下列有关房产税纳税义务发生时间的说法中正确的是（C）。Ａ、纳税人自建房屋的自房屋建成之日期开始缴纳房产税

Ｂ、纳税人委托施工企业建设的房屋，资办理验收手续之日起缴纳房产税

Ｃ、纳税人办理验收手续之前已经使用的房屋应征收房产税 Ｄ、纳税人将房屋出典的，以签订合同的时间为纳税义务发生时间

13、纳税人经营自用的房屋缴纳房产税的计税依据是(A)。A.房屋原值 B．房屋净值 C．市场价格 D.计税余值

14、下列有关房产税纳税人的表述中，不正确的是(B)。A.房屋产权出典的由承典人纳税 B．房屋出租的由承租人纳税

C.房屋产权未确定的由代管人或使用人纳税

D．产权人不在房屋所在地的由房屋代管人或使用人纳税

15、下列各项中，属于房产税征税对象的是(D)。A．农村居民住房 B．国家机关自用房产 C.城市居民住房

D．国有企业所有的职工宿舍

16、纳税人经营自用的房屋的计税依据是（D）。Ａ、房屋原值 Ｂ、房屋净值 Ｃ、市场价格 Ｄ、计税余值

17、某企业202_年委托施工企业修建物资仓库，8月底办理验收手续，工程结算支出50万元，并按此成本计入固定资产。已知当地政府规定的扣除比例为30％，该企业202_应缴纳房产税(A)元。A．1400 B．1750 C．2800 D．4200

18、某大型企业，其生产用房原值8000万元，还拥有一个内部职工医院、一个幼儿园和一个学校，房产的原值分别为280万元、100万元和120万元。已知当地玫府规定的扣除比例为20％，该企业应缴纳房产税(A)万元。

A．76．8 B．77．76 C．78．72 D．82．56

19、某企业202_年自建办公楼一栋，7月10日建成并办理固定资产人账手续，入帐金额600万元，已知当地政府规定的计算房产余值的扣除比例为20％。该企业202_自建的办公楼应缴纳房产税(A)元。

A．24000 B．28800 C．33600 D．57600 20、某企业有厂房一栋原值200万元，202_年初对该厂房进行扩建，202_年8月底完工并办理验收手续，增加了房产原值45万元，另外对厂房安装了价值15万元的排水设备并单独作固定资产核算。已知当地政府规定计算房产余值的扣除比例为20%，202_该企业应缴纳房产税(C)元。

A.20640 B.21000 C.21120 D.21600

21、下列各项中，符合房产税纳税人规定的是(C)。A.房屋出典的由出典人纳税 B.房屋出租的由承租人纳税

C.房屋产权未确定的由代管人或使用人纳税

D.个人无租使用纳税单位的房产，由纳税单位缴纳房产税 22、202_年某企业拥有房产原值共计8000万元，其中生产经营用房原值6500万元、内部职工医院用房原值500万元、托儿所用房原值300万元、超市用房原值700万元。当地政府规定计算房产余值的扣除比例为20%，202_年该企业应缴纳房产税(B)万元。A.62.4 B.69.12 C.76.8 D.77.92 23、202_年4月，某企业将其与办公楼相连的地下停车场和另一独立的地下建筑物改为地下生产车间，停车场原值100万元，地下建筑物原价200万元，该企业所在省财政和地方税务部门确定地下建筑物的房产原价的折算比例为50%，房产原值减除比例为30%。该企业以上两处地下建筑物202_年4月至12月份应缴纳房产税(A)万元。A.0.95 B.1.15 C.1.26 D.1.89

24、某企业有房屋12栋，其中10栋用于生产经营，房产原值共计12000万元，1栋(原值400万元)用作幼儿园和职工学校，1栋(原值600万元)出租给其他企业，年租金80万元。房产原值减除比例为30%。该企业202_年应缴纳房产税(B)万元。

A.100.80 B.110.40 C.113.76 D.119.20

25、房产税纳税人不包括(B)。A.在征税范围内拥有房屋产权的国有企业 B.农村房屋所有者

C.在征税范围内拥有房屋产权的外商投资企业 D.在征税范围内拥有房屋产权的外国企业

四、多选题

1、下列房产中，需要缴纳房产税的有（BDE）。A、工矿区内的砖瓦石灰窑 B、房地产公司出租的写字楼 C、人民团体自用的房产

D、行政机关对外经营的招待所使用的房产 E、个人所有的经营性房产

2、下列有关房产税表述中正确的有（BCDE）。

A、对经营公租房取得的租金收入按照4%税率计算缴纳房产税 B、老年服务机构自用的房产暂免征收房产税

C、202_年至202_年，对天然林资源保护工程的房产继续免征房产税

D、对房地产开发企业建造的商品房，在出售前不征收房产税，但对出售前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税

E．有关部门鉴定，对毁损不堪居住的房屋和危险房屋，在停止使用后，可免征房产税

3、下列房产中，应征收房产税的有（AB）A、个人所有的经营性房产 B、宗教寺庙出租的房产 C、人民团体自用的房产 D、老年服务机构自用的房产 E、政府机关自用的房产

4、下列各项中，应依照房产余值缴纳房产税的有（ABCD）。A、产权出典的房产 B、融资租赁的房产 C、无租使用其他单位的房产

D、用于自营的居民住宅区内业主共有的经营性房产 E、对外出租的房产

5、房产税的征收范围包括下列哪些项目（CD）A、农村居民自有的房屋 B、生活小区的围墙 C、企业职工宿舍 D．工厂的厂房 E、某市露天游泳池

6、下列各项中，属于房产税征税范围的是（ABC）。A、某外商投资企业的厂房 B、个人出租的住房 C、某内资企业的办公用房

D、房地产开发企业开发的待售商品房

7、以下属于房产税的税率的有（ACD）A、1.2% B、3% C、4% D、12% E、20%

8、下列房产属于免征房产税的有（ABE）

A、自202_年1月1日至202_年12月31日为农村居民提供生活用水而建设的供水工程管理单位的生产用房 B、宗教寺庙中宗教人员使用的生活用房屋

C、纳税单位与免税单位共同使用的房屋，纳税单位使用的部分 D、信托投资公司自用房产

E、对商品储备管理公司及其直属库承担商品储备业务自用的房产、土地

9、以下关于房产税纳税义务发生时间的表述中，正确的有（AC）A、纳税人将原有房产用于生产经营，从生产经营之月起，缴纳房产税

B、纳税人将原有房产用于生产经营，从生产经营之次月起，缴纳房产税

C、纳税人出租、出借的房产，自交付出租、出借房产之次月起，缴纳房产税

D、纳税人出租、出借的房产，自交付出租、出借房产之月起，缴纳房产税

10、以下关于房产税纳税期限以及纳税申报的表述中，正确的有（ABD）

A、房产税实行按年征收，分期缴纳

B、房产税的纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府确定 C、房产税一般按月预征

D、纳税人住址发生变更、产权发生转移，应按规定及时向税务机关办理变更登记

E、将原有房产用于生产经营的，从生产经营次月起，计征房产税

11、依据房产税的相关规定，下列说法正确的有(CDE)。A、房产税的征税范围包括农村 B、房屋产权出典的由出典人缴纳房产税 C、老年服务机构自用的房产免征房产税

D、专门经营农产品批发市场使用的房产在限定内免征房产税 E、中国人民银行总行所属分支机构自用房产免征房产税

12、下列房产，可以免征房产税的有（ACE）。A、停止使用半年以上的危险房产 B、出租的名胜古迹空余房产 C、企业办的各类学校自用的房产 D、中国人民保险公司自用的房产 E、国有企业自办的幼儿园自用的房产

13、关于融资租赁房产的房产税处理，下列说法正确的有（AC）。A、由承租人在合同约定开始日的次月起，按照房产余值缴纳房产税 B、由出租人在合同约定开始日的次月起，按照房产余值缴纳房产税 C、合同未约定开始日的，由承租人在合同签订的次月起依照房产余值缴纳房产税

D、合同未约定开始日的，由出租人在合同签订的当月起依照房产余值缴纳房产税

E、合同未约定开始日的，由承租人在合同签订的当月起依照房产余值缴纳房产税

14、下列房产免征房产税的有（ACDE）A、老年服务机构自用的房产 B、大修停用三个月以内的房产 C、停用的毁损不堪居住的房产 D、房管部门向居民出租的公有房产 E、实行差额预算管理的事业单位的房产

15、下列房产中，经财政部批准免征房产税的有（BE）A、政府出租的空余房产 B、天然林保护工程房产 C、继续使用的危险房产 D、宗教寺庙中对外经营的房产

E、施工期间在基建工地为其服务的临时性房产

16、下列各项中，属于房产税纳税人的是（ABC）。A、城区房产使用人 B、城区房产代管人 C、城区房屋所有人 D、城区房屋出典人

17、以下不缴纳房产税的项目有(BCD)A、集团公司的仓库 B、合伙企业的露天游泳池 C、股份制企业的围墙 D、工厂的独立烟囱

18、下列情况中缴纳房产税的是(ACD)。A、工厂自用厂房 B、城镇居民自用住房

C、学校对外用于生产经营出租的房屋 D、个人开办的商店用房

19、下列各项中，不符合房产税纳税义务人规定的是(ABD)。A、产权属于集体的由经营管理单位缴纳 B、房屋产权出典的由出典人缴纳

C、产权纠纷未解决的由代管人或使用人缴纳 D、产权属于国家所有的不缴纳

20、下列房产属于房产税征收范围的是（ABC）A、县城企业用房 B、工矿区的企业用房 C、个人在市区经营用房 D、农民在农村的居住用房

21、下列情况中不免征房产税的有(ABC)A、外贸出口企业仓库用房

B、个人无租使用免税单位房屋用于经营 C、个人出租的房屋

D、个人自住的200平方米的别墅

22、下列说法错误的有（BCD）

A、对企事业单位、社会团体以其他组织按市场价格向个人出租用于居住的住房，减按4%的税率征收房产税。

B、独立地下建筑物若作为商业和其他用途，以其房屋原价的50%--60%作为应税房产的原值。C、对居民住宅区内业主共有的经营性房产自营的，不征收房产税。D、个人无租使用纳税单位的房产，由纳税单位缴纳房产税。

23、下列说法错误的有（ACD）

A、依现行房产税规定，智能化楼宇设备单独记账核算的不征房产税。B、依现行房产税规定，中央空调无论是否单独记账与核算都应计征房产税。

C、依现行房产税规定，更换房屋附属设备时，应将其价值全部计入房产原值。

D、依现行房产税规定，以房屋为载体的消防设备不计征房产税。

24、下列说法错误的有（ABCD）

A、个人所有的房产，除出租外，一律免征房产税。

B、个人所有的居住房屋，应由当地核定面积标准，超过标准的部分征收房产税。

C、融资租赁房屋，计征房产税时应以房产余值计算征收，租赁期内房产税的纳税义务人，由当地税务机关根据实际情况确定。D、房产税是按房产租金征收的一种税，适用12%的比例税率。

25、房产税中城市的征税范围包括（ABD）。A、市区 B、郊区 C、农村 D、市辖县县城

五、案例分析题

1、某供热企业202_年拥有的生产用房原值5000万元，全年取得供热总收入2500万元，其中直接向居民供热的收入800万元。企业所在省规定计算房产余值的扣除比例为30%，该企业202_年应缴纳房产税。

【参考答案】：对于兼营供热的企业，可按向居民供热收取的收入占其生产经营总收入的比例划分征免税界限。房产税＝5000×（1－30%）×1.2%×1700÷2500＝28.56（万元）

2、一座办公大楼由国家某机关与某银行的北京分行各出一半资金合建，两单位各使用一半分别作办公用房，其房产原值为1.2亿元。当地允许减除房产原值的20%，计算纳税人应纳的房产税。

【参考答案】：暂行条例规定，国家机关自用的房产免纳房产税。除中国人民银行总行的金融机构的房产，应按规定缴纳房产税。具体计算如下：北京分行应纳房产税税额=120000000÷2×（1-20%）×1.2%=576000（元）

3、甲乙双方共同合作投资办厂，甲方以原厂房作为投资，房产原值5000000元，乙方拿出4000000元作为投资。按照事先约定，不管以后盈利多少，甲方每年得到固定回报1000000元，计算其应纳的房产税。

【参考答案】：按照房产税的有关规定，以房产投资联营、收取固定收入、不承担风险的情况，应由出租方按租金收入计算缴纳房产税。具体计算如下：甲方应纳房产税=1000000×12%=120000（元）

4、某居民自有一栋旧楼房，共22间，其中用于生活居住6间，用于开设餐馆（经核定房屋原值为50000元），另10间出租给服装厂，每月租金1000元。计算该居民当年应纳的房产税（该地区规定按房产原值一次扣除20%后的余额计税）。【参考答案】：该居民房屋应分解计税。

（1）开设餐馆营业用房屋年应纳房产税=50000×（1-20%）×1.2%=480（元）

（2）出租房屋年应纳房产税=1000×12×12%=1440（元）该居民当年应纳房产税合计1920元

5、甲公司接近税务师事务所纳税审查，关于202_年房产和土地的使用情况如下：

（1）办公楼账面原值550万元，5月初改建办公楼，为改建支付费用120万元，加装中央空调支付75万元，该中央空调单独作为固定资产入账，5月底完成改建工程，交付使用；

（2）6月30日，以原值为1200万元的厂房向乙企业投资，协议规定，甲公司每月向乙企业收取固定收入20万元，乙企业的经营盈亏情况与甲公司无关。当年收益120万元；

（该省规定，公司所在地计算房产税时按原值的30%作为扣除额）计算甲公司202_年应纳的房产税。【参考答案】：

甲公司办公楼应纳房产税

550×（1-30%）×1.2%×5/12+(550+120+75)×(1-30%)×1.2%×7/12=5.58万元

甲公司除办公楼外应纳房产税=1200×（1-30%）×1.2%×6/12+120×12%=19.44万元

六、计算题

1、王某自有一处平房，共16间，其中用于个人开餐馆的7间(房屋原值为20万元)。202_年1月1日，王某将4间出典给李某，取得出典价款收入12万元，将剩余的5间出租给某公司，每月收取租金1万元。已知该地区规定按照房产原值一次扣除20%后的余值计税，则王某202_年应纳房产税额为多少元？ 【参考答案】：

（1）开餐馆的房产应纳房产税=20×(1-20%)×1.2%=0.192(万元)；（2）房屋产权出典的，承典人为纳税人，王某作为出典人无需缴纳房产税；

（3)出租房屋应纳房产税=1×12×12%=1.44(万元)（4)三项合计，应纳房产税=0.192+1.44=1.632(万元)。

2、河北省某市区内企业，202_年初固定资产房产原值合计为1000万元，其中原值100万元的房屋为职工子女幼儿园，原值200万元的临街房屋已出租给其他单位用于经营，年租金20万元。由于幼儿园停办，房产于6月1日转为生产经营用房，202_年8月企业投入300万元新建的厂房完工，并于8月10日投入使用。请计算该企业202_年全年应缴纳多少房产税？ 【参考答案】：

按租金计征部分应纳房产税:20×12%=2.4万元 按余值计征部分应纳房产税: 700×(1-30%)×1.2%=5.88万元 100×(1-30%)×1.2%÷12×7=0.49万元 300×(1-30%)×1.2%÷12×4=0.84万元

该企业202_应缴纳房产税: 2.4+5.88+0.49+0.84=9.61万元

3、某企业自有经营性房产原值1250万元，该地规定允许按原值一次扣除30%，202_年1月将其1/4投资联营，经营期限10年，每年固定分红36万元；202_年7月1日将其剩余房产的一半出租，月租金4万元；计算该企业202_年应纳的房产税。【参考答案】：

纳税人将房产投资联营，固定取得收入的，出租方从租计税。联营投出房产的固定收入应纳房产税： 36×12%=4.32万元 纳税人将房屋出租的按租金收入计征房产税： 4×6×12%=2.88万元

纳税人其他房产从价计征房产税：

1250×（1-30%）×（1-1/4）×1.2%-1250×（1-30%）×（1-1/4）×50%×6÷12×1.2%=7.875-1.96875=5.90625万元

该企业202_年共纳房产税4.32+2.88+5.90625=13.10625万元

4、某国有饭店房产原值202_万元，202_年3月该饭店委托装修公司为饭店进行内装修，6月份装修完毕办理竣工结算，装修支出250万元（包括中央空调更换支出），均计入固定资产原值。

要求：计算该企业202_应纳房产税。（该地规定允许按原值一次扣除30%）【参考答案】： 上半年应纳房产税

202_×（1-30%）×1.2%÷2=8.4万元

纳税人对原有房产进行改建、扩建的，要相应增加房屋的原值；下半年应纳房产税：

（202_+250）×（1-30%）×1.2%÷2=9.45万元 该企业202_共应纳房产税=17.85万元

5、华宇法兰公司占地35000平方米，其中厂内绿化用地5000平方米，厂区外公共绿化用地4700平方米，附属学校占地7000平方米，其余为生产车间和办公楼用地；生产车间和办公楼房产原值560万元。202_年初公司新征耕地5000平方米用于扩大经营，每平方米价格0.6万元，当月签订合同并办好土地使用证；6月30日签订房屋租赁合同一份，将价值50万元的办公楼从7月1日起出租给其他企业使用，租期12个月，月租0.4万元。

（公司所在省规定计算房产余值的扣除比例为20%）

要求：根据上述资料和税法有关规定，计算202_年应缴纳的房产税是多少万元？ 【参考答案】：

出租房产税 0.4×6个月×12％×10000=2880（元）

房产税原值 560×（1-20％）×1.2％×6/12+（560-50）×1.2×6/12=2688+2448=5.136万×10000=51360（元）合计2880+51360=54240（元）

第五篇：房产税

第七章 其他税收制度

第一节 房产税

房产税以房屋为征税对象，以房屋的计税余值或租金收入为计税依据，向房屋产权所有人征收的一种财产税。

一、房产税的纳税人和征税范围

(一)纳税人(熟悉)

房产税以在征税范围内的房屋产权所有人为纳税人。

具体规定

1.产权属国家所有的，由经营管理单位纳税;产权属集体和个人所有的，由集体单位和个人纳税。

2.产权出典的，由承典人纳税。

3.产权所有人、承典人不在房屋所在地的，由房产代管人或使用人纳税。

4.产权未确定及租典纠纷未解决的，由房产代管人或使用人纳税。

5.无租使用房产的，应由使用人代为缴纳房产税。

6.从202_年1月1日起，外商投资企业、外国企业和组织以及外籍个人适用房产税。

(二)征税范围

房产税在城市、县城、建制镇和工矿区征收，不包括农村。

【例1·多选题】房产税的征税范围包括()

A.城市

B.县城

C.建制镇

D.工矿区

E.农村

【答案】ABCD

【例2·单选题】(202_年)村民王某在本村有两间临街住房，将其中一间做经营用，按照税法规定，王某可()。

A.就经营用房缴纳房产税

B.不缴纳房产税

C.暂免房产税

D.减半缴纳房产税

【答案】B

二、房产税的税率——比例税率(掌握)

1.从价计征：依据房产计税余值计税的，税率为1.2%。

2.从租计征：依据房产租金收入计税的，税率为12%。从202_年1月1日起，对个人居住用房出租仍用于居住的，其应缴纳的房产税暂减按4%的税率征收;根据财税[202_]24号文件规定，对企事业单位、社会团体以及其他组织按市场价格向个人出租用于居住的住房，减按4%的税率征收房产税。

【例1·单选题】房产税的税率形式是()

A.比例税率

B.累进税率

C.定额税率

D.平均税率

【答案】A

三、房产税应纳税额的计算(掌握)

(一)计税依据

房产计税余值或房产租金收入

其中：房产计税余值=房产原值×(1-原值减除率)

(二)应纳税额的计算

1.从价计征：应纳税额=房产原值×(1-原值减除率)×1.2%

2.从租计征：应纳税额=年租金收入额×12%

出租居住用房：应纳税额=年租金收入×4%

【例1·单选题】从价计征房产税的计税依据是()

A.房屋原值

B.房屋净值

C.市场价格

D.计税余值

【答案】D

【例2·多选题】房产税的计税依据有()

A.房屋原值

B.房屋净值

C.市场价格

D.计税余值

E.房产租金收入

【答案】DE

【例3·单选题】202_年某居民将自有房屋出租给某公司员工居住，其应缴纳的房产税税率为()

A.4%

B.1.2%

C.12%

D.0

【答案】A来源：考

四、房产税的减免税(掌握)

(一)国家机关、人民团体、军队自用的房产

(二)国家财政部门拨付事业经费的单位自用的房产

但对经费来源实行自收自支的事业单位，应照章征收房产税。

(三)宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的房产

(四)个人拥有的非营业用房产

(五)经财政部批准免税的其他房产

1.企业办的各类学校、医院、托儿所、幼儿园自用的房产，免征房产税。

2.经有关部门鉴定，对毁损不堪居住的房屋和危险房屋，在停止使用后，可免征房产税。

3.自202_年8月1日起，对军队空余房产租赁收入暂免征收房产税。

4.凡是在基建工地为基建工地服务的各种工棚、材料棚、休息棚和办公室、食堂、茶炉房、汽车房等临时性房屋，在施工期间，一律免征房产税。

5.自202_年7月1日起，纳税人因房屋大修导致连续停用半年以上的，在房屋大修期间免征房产税，免征税额由纳税人在申报缴纳房产税时自行计算扣除。

6.纳税单位与免税单位共同使用房屋，按各自使用的部分划分，分别征收或免征房产税。

7.地下人防设施的房屋暂不征收房产税。

8.老年服务机构自用的房产免征房产税。

9.对非营利性医疗机构、疾病控制机构和妇幼保健机构等卫生机构自用的房产，免征房产税。

10.对高校后勤实体免征房产税。

11.从202_年1月1日起，对按政府规定价格出租的公有住房和廉租住房，包括企业和自收自支事业单位向职工出租的单位自有房屋;房管部门向居民出租的公有住房;落实私房政策中带户发还产权并以政府规定租金标准向居民出租的私有住房，暂免征收房产税。财税[202_]24号文件规定，对廉租住房经营管理单位按照政府规定价格，向规定保障对象出租廉租住房的租金收入，免征房产税。

12.对邮政部门坐落在城市、县城、建制镇、工矿区范围以外的，但尚在县邮政局内核算的房产，在单位财务账中划分清楚的，从202_年1月1日起不再征收房产税。

13.房地产开发企业开发的商品房在出售前，不征收房产税。但对出售前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税。

【例1·单选题】《房产税暂行条例》对国家机关、人民团体、军队自用的房产的政策规定是()

A.依率计征房产税

B.延期缴纳房产税

C.免予征收房产税

D.减半征收房产税

【答案】C

【例2·单选题】某国家机关有一幢10层办公大楼，为弥补经费不足，将其第一层楼作为招待所对外营业，按《房产税暂行条例》规定对第一层楼的房产()

A.征收房产税

B.免征房产税

C.缓征房产税

D.减征房产税

【答案】A

【例3·单选题】根据《房产税暂行条例》规定，对企业办的各类学校、医院、托儿所自用的房产应()

A.征收房产税

B.减征房产税

C.免征房产税

D.缓征房产税

【答案】C

【例4·单选题】某市儿童公园将其一房屋租给个体户王某开鲜花礼品店，《房产税暂行条例》对该房屋的税收政策规定是()

A.征收房产税

B.减征房产税

C.免征房产税

D.缓征房产税

【答案】A

【例5·多选题】(202_年)下列关于房产税的说法中，正确的有()。

A.农村地区自用房产不需要缴纳房产税，如是出租房屋则需要按租金的4%缴纳房产税

B.公园自用的房产不需要缴纳房产税

C.自收自支的事业单位不享受免房产税的照顾

D.对个人所有的用房均给予免税

E.军队自用房产应缴纳房产税

【答案】BC