第一篇：最新最详细版本的不得开具增值税专用发票的十六种情形

最新最详细版本的不得开具增值税专用发票的十六种情形

2014-12-06 工作分享小屋001

一、不得向个人开具专用发票

1.向消费者个人销售货物或者应税劳务的 政策依据：《增值税暂行条例》第二十一条

2.向消费者个人提供应税服务

政策依据：《财政部、国家税务总局关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2013〕106号）第四十九条

二、个人不得代开专用发票

1.个人销售货物、提供应税劳务或者提供应税服务，不能代开增值税专用发票，只能申请代开增值税普通发票。

政策依据：《国家税务总局关于印发〈税务机关代开增值税专用发票管理办法（试行）〉的通知》（国税发〔2004〕153号）第二条规定，本办法所称代开专用发票，指主管税务机关为所辖范围内的增值税纳税人代开专用发票，其他单位和个人不得代开。

第五条规定，本办法所称增值税纳税人，指已办理税务登记的小规模纳税人（包括个体经营者）以及国家税务总局确定的其他可予代开增值税专用发票的纳税人。

三、免征增值税不得开专用发票

1.销售货物或者应税劳务适用免税规定的

政策依据：《中华人民共和国增值税暂行条例》第二十一条

2.适用免征增值税规定的应税服务

政策依据：《财政部、国家税务总局关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2013〕106号）第四十九条

3.销售免税货物不得开具专用发票，法律、法规及国家税务总局另有规定的除外。

政策依据：国家税务总局关于修订《增值税专用发票使用规定》的通知（国税发〔2006〕156号）第十条

4.增值税一般纳税人（以下简称“一般纳税人”）销售免税货物，一律不得开具专用发票（国有粮食购销企业销售免税粮食除外）：

如违反规定开具专用发票的，则对其开具的销售额依照增值税适用税率全额征收增值税，不得抵扣进项税额，并按照《中华人民共和国发票管理办法》及其实施细则的有关规定予以处罚。

政策依据：《国家税务总局关于加强免征增值税货物专用发票管理的通知》(国税函〔2005〕780号)

5.纳税人提供跨境服务免征增值税的，应单独核算跨境服务的销售额，准确计算不得抵扣的进项税额，其免税收入不得开具增值税专用发票

政策依据：《国家税务总局关于重新发布<营业税改征增值税跨境应税服务增值税免税管理办法（试行）>的公告》（税务总局公告2014年第49号）第六条

6.销售熊猫普制金币免税收入不得开具增值税专用发票

政策依据：国家税务总局关于发布《熊猫普制金币免征增值税管理办法（试行）》的公告（国家税务总局公告2013年第6号）

7.对农村电管站在收取电价时一并向用户收取的农村电网维护费（包括低压线路损耗和维护费以及电工经费）免征增值税,不得开具增值税专用发票

根据《财政部国家税务总局关于免征农村电网维护费增值税问题的通知》（财税字[1998]47号）规定，对农村电管站在收取电价时一并向用户收取的农村电网维护费（包括低压线路损耗和维护费以及电工经费）免征增值税。鉴于部分地区农村电网维护费改由其他单位收取后，只是收费的主体发生了变化，收取方法、对象以及使用用途均未发生变化，为保持政策的一致性，对其他单位收取的农村电网维护费免征增值税，不得开具增值税专用发票:

政策依据：《国家税务总局关于农村电网维护费征免增值税问题的通知》国税函[2009]591号

8.纳税人销售免税的有机肥产品，应按规定开具普通发票，不得开具增值税专用发票

政策依据：《财政部国家税务总局关于有机肥产品免征增值税的通知》（财税〔2008〕56号）第四条。

9.纳税人销售免税的滴灌带和滴灌管产品，应一律开具普通发票，不得开具增值税专用发票

政策依据：《财政部国家税务总局关于免征滴灌带和滴灌管产品增值税的通知》（财税〔2007〕83号）第三条

10.自2007年1月1日起,纳税人销售饲料级磷酸二氢钙产品，不得开具增值税专用发票；凡开具专用发票的，不得享受免征增值税政策，应照章全额缴纳增值税：

政策依据：《国家税务总局关于饲料级磷酸二氢钙产品增值税政策问题的通知》(国税函〔2007〕10号)第二条

11.纳税人所销售的免税图书资料，不得开具增值税专用发票

（1）纳税人所销售的免税图书资料，应一律开具普通发票，不得开具增值税专用发票，已开具增值税专用发票的必须全部追回后，方可免税。

政策依据：《国家税务总局关于中国国际图书贸易总公司广州分公司销售进口图书资料免征增值税的通知》（国税函〔2005〕360号）

（2）纳税人如果已向购买方开具了增值税专用发票，应将专用发票追回后方可申请办理免税。凡专用发票无法追回的，一律照章征收增值税。

政策依据：《财政部国家税务总局关于延续宣传文化增值税和营业税优惠政策的通知》（财税[2013]87号）

12.债转股企业将享受免征增值税政策的实物资产投入到新公司时不得开具增值税专用发票

鉴于债转股企业投入到新公司的实物资产享受免征增值税政策，因此债转股企业将实物资产投入到新公司时不得开具增值税专用发票。

政策依据：《国家税务总局关于债转股企业实物投资免征增值税政策有关问题的批复》（国税函〔2003〕1394号）

四、小规模纳税人不能自行开具专用发票，只能代开专用发票

1.小规模纳税人销售货物或者应税劳务的不能自行开具专用发票

政策依据：《中华人民共和国增值税暂行条例》第二十一条

2.小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，应开具普通发票，不得由税务机关代开增值税专用发票

政策依据：《国家税务总局关于增值税简易征收政策有关管理问题的通知》（国税函〔2009〕90号）第二条

3.纳税人销售旧货，应开具普通发票，不得自行开具或者由税务机关代开增值税专用发票

政策依据：《国家税务总局关于增值税简易征收政策有关管理问题的通知》（国税函〔2009〕90号）第三条

4.小规模纳税人除上述特殊规定以外，销售货物、提供应税劳务或者提供应税服务可代开专用发票

政策依据：《国家税务总局关于印发〈税务机关代开增值税专用发票管理办法（试行）〉的通知》（国税发〔2004〕153号）第二条规定，本办法所称代开专用发票，指主管税务机关为所辖范围内的增值税纳税人代开专用发票，其他单位和个人不得代开。

第五条规定，本办法所称增值税纳税人，指已办理税务登记的小规模纳税人（包括个体经营者）以及国家税务总局确定的其他可予代开增值税专用发票的纳税人。

《财政部、国家税务总局关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2013〕106号）第五十条规定，小规模纳税人提供应税服务，接受方索取增值税专用发票的，可以向主管税务机关申请代开。

国家税务总局关于修订《增值税专用发票使用规定》的通知（国税发〔2006〕156号）第十条规定，增值税小规模纳税人（以下简称小规模纳税人）需要开具专用发票的，可向主管税务机关申请代开五、一般纳税人销售自己使用过的固定资产，按简易办法依3%征收率减按2%征收增值税，不得开具增值税专用发票：

1.纳税人购进或者自制固定资产时为小规模纳税人，认定为一般纳税人后销售该固定资产。

政策依据：《国家税务总局关于一般纳税人销售自己使用过的固定资产增值税有关问题的公告》（国家税务总局公告[2012]1号）

2.增值税一般纳税人发生按简易办法征收增值税应税行为，销售其按照规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产。

政策依据：国家税务总局公告[2012]1号

3.2008年12月31日以前未纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售2008年12月31日以前购进或者自制的固定资产；

政策依据：《财政部、国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》（财税〔2008〕170号）第四条和国税函〔2009〕90号第三条

4.2008年12月31日以前已纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的在本地区扩大增值税抵扣范围试点以前购进或者自制的固定资产；

政策依据：财税〔2008〕170号第四条和国税函〔2009〕90号第三条

5.一般纳税人销售自己使用过的属于《中华人民共和国增值税暂行条例》第十条规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产；

政策依据：《财政部、国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》（财税〔2009〕9号）第二条和国税函〔2009〕90号第三条

6.一般纳税人发生按简易办法征收增值税应税行为，销售其按照规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产；

政策依据：财税〔2009〕9号文件第二条和国税函〔2009〕90号文件第三条

六、零税率应税服务不得开具增值税专用发票

实行增值税退（免）税办法的增值税零税率应税服务不得开具增值税专用发票

政策依据：国家税务总局关于发布《适用增值税零税率应税服务退（免）税管理办法》的公告（国家税务总局公告2014年第11号）第七条

七、纳税人销售旧货，不得开增值税专用发票

纳税人销售旧货，应开具普通发票，不得自行开具或者由税务机关代开增值税专用发票

政策依据：《国家税务总局关于增值税简易征收政策有关管理问题的通知》（国税函〔2009〕90号）第三条八、一般纳税人销售废旧物资，不得开增值税专用发票

自2009年1月1日起，从事废旧物资回收经营业务的增值税一般纳税人销售废旧物资，不得开具印有“废旧物资”字样的增值税专用发票:

如果纳税人取得的2009年1月1日以后开具的废旧物资专用发票，不再作为增值税扣税凭证。

政策依据：《国家税务总局关于废旧物资发票抵扣增值税有关事项的公告》(国家税务总局公告2008年第1号)第一条九、一般纳税人的单采血浆站按照简易办法计税销售非临床用人体血液，不得开具增值税专用发票

一般纳税人的单采血浆站销售非临床用人体血液，可以按照简易办法依照3%征收率计算应纳税额，但不得对外开具增值税专用发票

政策依据：《国家税务总局关于供应非临床用血增值税政策问题的批复》（国税函〔2009〕456号）第二条

《国家税务总局关于简并增值税征收率有关问题的公告》（国家税务总局公告2014年第36号）第四条

十、凡达到增值税一般纳税人标准不申请办理认定手续的纳税人，不得开具专用发票

1.除《增值税暂行条例实施细则》第二十九条规定外，纳税人销售额超过小规模纳税人标准，未申请办理一般纳税人认定手续的

附注：《增值税暂行条例实施细则》年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税；非企业性单位、不经常发生应税行为的企业可选择按小规模纳税人纳税

政策依据：《增值税暂行条例实施细则》第三十四条

2.凡达到增值税一般纳税人标准的，都应当申请认定增值税一般纳税人，并建立健全账簿。对达到一般纳税人标准而不申请办理认定手续的，根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第三十条的规定，按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得开具专用发票：

政策依据：《国家税务总局关于增值税一般纳税人认定有关问题的通知》（国税函〔2008〕1079号）第三条 十一、一般纳税人会计核算不健全，或者不能够提供准确税务资料的纳税人，不得使用增值税专用发票

一般纳税人会计核算不健全，或者不能够提供准确税务资料的，应当按照销售额和增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票

政策依据：《增值税暂行条例实施细则》第三十四条

十二、商业企业一般纳税人零售消费品和向供货方收取的各种收入，不得开具专用发票

1.商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽（不包括劳保专用部分）、化妆品等消费品不得开具专用发票：

政策依据：国家税务总局关于修订《增值税专用发票使用规定》的通知（国税发〔2006〕156号）第十条

2.商业企业向供货方收取的各种收入，一律不得开具增值税专用发票

政策依据：《国家税务总局关于商业企业向货物供应方收取的部分费用征收流转税问题的通知》（国税发〔2004〕136号）第二条

十三、出口货物劳务除输入特殊区域的水电气外，出口企业和其他单位不得开具增值税专用发票

出口货物劳务除输入特殊区域的水电气外，出口企业和其他单位不得开具增值税专用发票

政策依据：国家税务总局关于发布《出口货物劳务增值税和消费税管理办法》的公告（国家税务总局公告2012年第24号）第十一条

十四、钻石出口不得开具增值税专用发票。

钻石出口不得开具增值税专用发票

政策依据：国家税务总局关于印发《钻石交易增值税征收管理办法》的通知（国税发〔2006〕131号）第六条

十五、金融机构所属分行、支行、分理处、储蓄所等销售实物黄金不得开具银行自制的金融专业发票

金融机构所属分行、支行、分理处、储蓄所等销售实物黄金时，应当向购买方开具国家税务总局统一监制的普通发票，不得开具银行自制的金融专业发票：

普通发票领购事宜由各分行、支行办理。

政策依据：《国家税务总局关于金融机构开展个人实物黄金交易业务增值税有关问题的通知》（国税发〔2005〕178号）第二条

十六、简易计税方法不开专票情况

1.除财政部、国家税务总局特殊规定外，简易征收项目（含“营改增”简易征收项目）可开具增值税专用发票。

2.小规模纳税人

（1）小规模纳税人不可自行开具增值税专用发票，可向主管税务机关申请代开增值税专用发票。

（2）小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，应开具普通发票，不得由税务机关代开增值税专用发票。（国税函〔2009〕90号）

（3）小规模纳税人销售旧货，应开具普通发票，不得由税务机关代开增值税专用发票。（国税函〔2009〕90号）

3.一般纳税人

（1）一般纳税人销售自己使用过的固定资产，凡根据财税〔2008〕170号和财税〔2009〕9号、财税「2014」57号等文件规定，适用按简易办法依3%征收率减按2%征收增值税政策的，应开具普通发票，不得开具增值税专用发票。（国税函〔2009〕90号）

（2）纳税人销售旧货，应开具普通发票，不得自行开具或者由税务机关代开增值税专用发票。（国税函〔2009〕90号）

（3）一般纳税人的单采血浆站销售非临床用人体血液，可以按照简易办法依照3%征收率计算应纳税额，但不得对外开具增值税专用发票（国税函〔2009〕456号）。

（来源：中国会计视野论坛，标题图片来源于网络）

第二篇：发生以下情况不得开具增值税专用发票

发生以下情况不得开具增值税专用发票：

a、向消费者销售应税项目；

b、销售免税项目；

c、销售报关出口的货物、在境外销售应税劳务；d、将货物用于非应税项目；

e、将货物用于集体福利或个人消费；

f、提供（应征增值税的除外）、转让无形资产或销售无形资产

g、向小规模纳税人销售应税项目；

h、商业零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽（不包括劳保专用的部分）化妆品等消费品；

j、工商企业直接销售给使用单位的机器、机车、汽车、轮船、锅炉等大型机械、电子设备，如购买方要求，则销售给予开具。

第三篇：营改增后二十一项不得开具增值税专用发票的情形

一、纳税人提供应税服务，应当向索取增值税专用发票的接受方开具增值税专用发票，并在增值税专用发票上分别注明销售额和销项税额。属于下列情形之一的，不得开具增值税专用发票：

1.向消费者个人提供应税服务。

2.适用免征增值税规定的应税服务。

政策依据：

——《财政部 国家税务总局关于在全国开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点税收政策的通知》财税〔2013〕37号

二、增值税一般纳税人销售自己使用过的固定资产，属于以下两种情形的，可按简易办法依4%征收率减半征收增值税，同时不得开具增值税专用发票：

1.纳税人购进或者自制固定资产时为小规模纳税人，认定为一般纳税人后销售该固定资产。

2.增值税一般纳税人发生按简易办法征收增值税应税行为，销售其按照规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产。

本公告自2012年2月1日起施行。此前已发生并已经征税的事项，不再调整；此前已发生未处理的，按本公告规定执行。

政策依据：

——《国家税务总局关于一般纳税人销售自己使用过的固定资产增值税有关问题的公告》，国家税务总局公告[2012]1号三、一般纳税人提供应税货物运输服务使用货运专用发票，提供其他应税项目、免税项目或非增值税应税项目不得使用货运专用发票。

政策依据：

——《国家税务总局关于营业税改征增值税试点有关税收征收管理问题的公告》，国家税务总局公告[2011]77号

四、出口货物劳务除输入特殊区域的水电气外，出口企业和其他单位不得开具增值税专用发票。

政策依据：

——国家税务总局关于发布《出口货物劳务增值税和消费税管理办法》的公告，国家税务总局公告2012年第24号

五、自2011年4月20日起至6月30日，纳税人向农业生产者购进玉米深加工生产除饲料产品之外的货物，不得开具农产品收购发票并计提进项税额。政策依据：

——《财政部 国家税务总局关于暂停部分玉米深加工企业购进玉米增值税抵扣政策的通知》，财税〔2011〕34号

六、根据《财政部 国家税务总局关于免征农村电网维护费增值税问题的通知》（财税字[1998]47号）规定，对农村电管站在收取电价时一并向用户收取的农村电网维护费（包括低压线路损耗和维护费以及电工经费）免征增值税。鉴于部分地区农村电网维护费改由其他单位收取后，只是收费的主体发生了变化，收取方法、对象以及使用用途均未发生变化，为保持政策的一致性，对其他单位收取的农村电网维护费免征增值税，不得开具增值税专用发票。政策依据：

——《国家税务总局关于农村电网维护费征免增值税问题的通知》国税函

[2009]591号

七、关于纳税人销售自己使用过的固定资产或旧货不得开具增值税专用发票

1.一般纳税人销售自己使用过的固定资产，凡根据《财政部、国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》（财税〔2008〕170号）和财税〔2009〕9号文件等规定，适用按简易办法依4%征收率减半征收增值税政策的，应开具普通发票，不得开具增值税专用发票。

2.小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，应开具普通发票，不得由税务机关代开增值税专用发票。

3.纳税人销售旧货，应开具普通发票，不得自行开具或者由税务机关代开增值税专用发票。

政策依据：

——《国家税务总局关于增值税简易征收政策有关管理问题的通知》，国税函〔2009〕90号

八、自2009年1月1日起，从事废旧物资回收经营业务的增值税一般纳税人销售废旧物资，不得开具印有“废旧物资”字样的增值税专用发票。如果纳税人取得的2009年1月1日以后开具的废旧物资专用发票，不再作为增值税扣税凭证。

政策依据：

——《国家税务总局关于废旧物资发票抵扣增值税有关事项的公告》，国家税务总局公告2008年第1号

十、纳税人销售免税的有机肥产品，应按规定开具普通发票，不得开具增值税专用发票。

政策依据：

——《财政部 国家税务总局关于有机肥产品免征增值税的通知》，财税〔2008〕56号

十一、纳税人销售免税的滴灌带和滴灌管产品，应一律开具普通发票,不得开具增值税专用发票。

政策依据：

——《财政部 国家税务总局关于免征滴灌带和滴灌管产品增值税的通知》，财税〔2007〕83号

十二、纳税人销售饲料级磷酸二氢钙产品，不得开具增值税专用发票；凡开具专用发票的，不得享受免征增值税政策，应照章全额缴纳增值税。本通知自2007年1月1日起执行。

政策依据：

——《国家税务总局关于饲料级磷酸二氢钙产品增值税政策问题的通知》，国税函〔2007〕10号

十三、商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽（不包括劳保专用部分）、化妆品等消费品不得开具专用发票。

销售免税货物不得开具专用发票，法律、法规及国家税务总局另有规定的除外。

政策依据：

——国家税务总局关于修订《增值税专用发票使用规定》的通知，国税发〔2006〕156号

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十四、钻石出口不得开具增值税专用发票。

政策依据：

——国家税务总局关于印发《钻石交易增值税征收管理办法》的通知，国税发〔2006〕131号

十五、金融机构所属分行、支行、分理处、储蓄所等销售实物黄金时，应当向购买方开具国家税务总局统一监制的普通发票，不得开具银行自制的金融专业发票，普通发票领购事宜由各分行、支行办理。

政策依据：

——《国家税务总局关于金融机构开展个人实物黄金交易业务增值税有关问题的通知》，国税发〔2005〕178号

十六、凡达到增值税一般纳税人标准的，都应当申请认定增值税一般纳税人，并建立健全账簿。对达到一般纳税人标准而不申请办理认定手续的，根据

《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第三十条的规定，按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得开具专用发票。政策依据：

——《国家税务总局关于加强煤炭行业税收管理的通知》，国税发〔2005〕153号

十七、增值税一般纳税人（以下简称“一般纳税人”）销售免税货物，一律不得开具专用发票（国有粮食购销企业销售免税粮食除外）。如违反规定开具专用发票的，则对其开具的销售额依照增值税适用税率全额征收增值税，不得抵扣进项税额，并按照《中华人民共和国发票管理办法》及其实施细则的有关规定予以处罚。

政策依据：

——《国家税务总局关于加强免征增值税货物专用发票管理的通知》，国税函〔2005〕780号

十八、纳税人所销售的免税图书资料，应一律开具普通发票，不得开具增值税专用发票，已开具增值税专用发票的必须全部追回后，方可免税。政策依据：

——《国家税务总局关于中国国际图书贸易总公司广州分公司销售进口图书资料免征增值税的通知》，国税函〔2005〕360号

十九、商业企业向供货方收取的各种收入，一律不得开具增值税专用发票。政策依据：

——《国家税务总局关于商业企业向货物供应方收取的部分费用征收流转税问题的通知》，国税发〔2004〕136号

二十、《中华人民共和国增值税暂行条例》第21条规定，纳税人销售免税货物不得开具增值税专用发票。鉴于债转股企业投入到新公司的实物资产享受免征增值税政策，因此债转股企业将实物资产投入到新公司时不得开具增值税专用发票。

政策依据：

——《国家税务总局关于债转股企业实物投资免征增值税政策有关问题的批复》，国税函〔2003〕1394号

二十一、第二十九条 有下列情形之一者，应当按照销售额和增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票：

（一）一般纳税人会计核算不健全，或者不能够提供准确税务资料的。

（二）除本细则第二十九条规定外，纳税人销售额超过小规模纳税人标准，未申请办理一般纳税人认定手续的。

——《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》财政部国家税务总局第50号令

第四篇：如何开具红字增值税专用发票

如何开具红字增值税专用发票

一、增值税一般纳税人开具增值税专用发票后，发生销货退回、开票有误、应税服务中止等情形，但不符合发票作废条件；或因销货部分退回及发生销售折让，需要开具红字专用发票的，按以下方法处理：（国家税务总局公告（2016）47号《关于红字增值税发票开具有关问题的公告》

（一）已开增值税专用发票的不同情形

（1）购买方取得增值税专用发票，已经申报抵扣的，由购买方在增值税发票管理新系统中填开并上传“开具红字增值税专用发票信息表”（下称“信息表”），无需填写对应的蓝字发票信息，但需要对相应的进项税额做转出处理，待取得销售方开具的红字增值税专用发票后，与信息表一并作为记账凭证。

（2）购买方取得增值税专用发票，未申报抵扣，但无法退回发票联或抵扣联的，购买方填写“信息表”时需填写对应的蓝字发票信息。（3）销售方开具增值税专用发票，尚未交给购买方以及购买方未申报抵扣并将发票联及抵扣联退回的，由销售方在增值税发票管理新系统中填开并上传“开具红字增值税专用发票信息表”，此时需填写对应的蓝字发票信息。

（二）、主管税务机关通过网络接收纳税人上传的信息表，系统自动校验通过后，生成“红字发票信息表编号”的信息表，并将信息同步至纳税人端系统中。

（三）、销售方凭系统校验通过的信息表开具红字专用发票，在新系统中销项以负数开具，红字专用发票应与信息表一一对应。

（四）纳税人也可凭“信息表”电子信息或纸质资料到税务机关对“信息表”的内容进行校验。

二、税务机关为小规模纳税人代开红字增值税专用发票的，按照一般纳税人红字增值税专用发票的方法处理。

三、纳税人需要开具红字增值税普通发票的，可在对应的蓝字发票金额内，开具多份红字发票。红字机动车销售统一发票，需与蓝字机动车销售统一发票一一对应。

第五篇：如何开具红字增值税专用发票

如何开具红字增值税专用发票

根据《增值税专用发票管理办法》，企业必须依据税务机关出具的《开具红字增值税专用发票通知单》方可开具红字增值税专用发票。根据不同的情况，《开具红字增值税专用发票通知单》分为由购货方主管税务机关开具和销货方主管税务机关开具两种情况，具体办理须知如下：

购货方申请《开具红字增值税专用发票通知单》须知

一、申请时限和前提条件：

1、发票已收、已经认证抵扣的；超期未认证不得申请；

2、发票已收，经认证后无法认证被税务局加盖“无法认证”章的；

3、发票已收，未经认证，但不属于增值税抵扣范围的。

二、提供资料要求：

纳税人通过绿色通道网上提交《开具红字专用发票申请单》，后提供如下资料到分局窗口申请办理：

1、购货方书面申请一份。陈述申请原因及具体经过。

2、原蓝字发票相关的入账记账凭证复印件；

3、对应的原蓝字发票原件及复印件，原件由税务人员审核后当即退还。（属于索取折扣、折让的，可以不提供原发票，但应提供有关合同、协议、退货单等复印件）

4、原发票进项税金转出的记账凭证复印件（属固定资产等原本不予抵扣的，无需转出进项、无需提供转出进项凭证）

5、《开具红字增值税专用发票申请单》一式二份（左上角加盖公章）。

6、《开具红字增值税专用发票通知单》一式三份（不盖章不签字）。

三、事后处理

1、购货方将税务机关审核开具的《通知单》给销货方，销货方据此开具红字发票，并将开具的红字发票提供给购货方。

2、购货方收到红字发票后暂无需认证。

3、购货方次月申报时，务必要对应该转出的进项税金进行转出。

销货方申请《开具红字增值税专用发票通知单》须知

一、申请时限和前提条件：

1、发票未交付对方，由销方申请，但需在开票次月底前提出申请；

2、发票虽交付对方，但对方企业因种种原因拒收的，确定发票未经对方认证、抵扣的，由销方申请，但需在开票的90天内提出申请。

二、提供资料要求：

纳税人通过绿色通道网上提交《开具红字专用发票申请单》，后提供如下资料到分局窗口申请办理：

1、销货方书面申请一份（加盖公章）。陈述申请原因及具体经过。

2、购方书面说明原件一份（加盖购方公章）。说明没有收到发票，或者拒收发票原因、发票错误具体项目，在说明中承诺未认证、抵扣该进项税额。

3、原蓝字发票原件及复印件一份（复印件加盖公章）。

4、《开具红字增值税专用发票申请单》一式二份（左上角加盖公章）。

5、《开具红字增值税专用发票通知单》一式三份（不盖章不签字）。

三、事后处理

1、销货方凭税务机关审核开具的《通知单》开具红字发票，开具的红字发票无需提供给购货方。

2、销货方次月报税时，应提供红字发票所对应的《通知单》原件及复印件及开具红字专用发票业务相应的记账凭证复印件，以供税务机关核查。

备注：上述所有复印件均要加盖企业公章。

附：《开具红字专用发票通知书》工具使用说明

企业端操作：

绿色通道——红字发票开具申请单

登陆绿色通道以后，点击“网上审批”，进入下图界面。

点击发票管理类——红字发票开具申请表，进入下图界面。

选择是购方还是销方申请，点击“下一步”，进入下图界面。

填写上面图示中的表单，对应蓝字专用发票密码区内打印的代码、号码必填。填写完毕，点击“保存递交”。绿色通道中的红字发票开具申请单就填写完毕。