第一篇：中央财经大学会计学双学位财务报告分析笔记

财务报告分析 课程学习笔记

一、学习内容（30分）1.学习目标

通过本课程的学习，要掌握哪些方面的学习内容。第一章：

明确资本市场中会计信息的作用，并从宏观视角和微观视角加以理解；掌握是谁进行财务分析分析；理解为什么要进行分析；灵活运用财务分析形式解决实际问题，实现财务分析目标。

第二章：

了解企业财务报表的内在局限性和企业的目标；掌握财务分析的作用和财务分析与估值体系；掌握财务分析的两个步骤；了解估值分析的基本概念。

第三章：

掌握宏观环境分析的基本方法；掌握行业分析的基本方法；记忆影响供应商影响力的主要因素；记忆影响购买者集团议价能力的主要因素。

第四章：

了解竞争优势的来源；掌握企业战略分析的基本战略分析方法。第五章：

明确我国会计失真的原因，掌握会计信息操纵经典案例，学会从案例阅读和经营活动中掌握财务报表的内容。

第六章：

掌握资产负债表分析的目的与内容；资产负债表水平分析和垂直分析以及项目分析。

第七章：

掌握利润表分析的目的与内容；利润表综合分析和分部分析以及分项分析。第八章：

掌握现金流量表分析的目的与内容；现金流量与利润综合分析。第九章： 掌握偿债能力的内涵；了解偿债能力分析的目的及内容；理解不同财务分析主体对企业偿债能力的要求；了解偿债能力分析与盈利能力分析之间的关系；掌握映短期偿债能力的指标体系和反映长期偿债能力的指标体系。

第十章：

了解企业营运能力分析的目的；把握企业营运能力指标的内涵；明确企业营运能力指标之间的相互关系；明确企业营运能力指标的影响因素。

第十一章：

了解盈利能力分析的目的；掌握资本经营、资产经营和商品经营的内涵及其相互关系；掌握资本经营、资产经营和商品经营盈利能力的内涵和指标；掌握同行业公司数据的搜集办法。

第十二章：

了解综合分析与业绩评价的意义及目的；明确综合分析与业绩评价的内容；了解帕利普分析体系；掌握杜邦财务分析体系的基本原理。

第十三章：

理解与掌握价值评估的内涵；明确价值评估的目的及作用；掌握价值评估的基本原理；明确各种价值评估方法的优点与缺点。

2．章节重点及关键词

总结归纳出本课程你认为应该掌握的重点章节的关键词汇及知识点，如名词解释、相关概念、公式等，词条内容不限，要求字数不高于4000字。

第一章：

1.财务分析的主体及其目的

不同的主体研究同一问题有不同的目的，在对行为进行分析，进而针对该行为提出优化措施时，必须了解行为主体的动机。

（1）股东分析的目的

股东对企业已经披露的历史财务信息进行财务分析，主要是为了支持自己的投资决策。投资者需求的信息主要与企业价值相关。影响企业价值的主要因素是未来的盈利能力，同时投资者还需要关注投资风险，注重企业财务安全性的信息。（2）债权人的分析目的

债权人更加关注企业收益的稳定性以及经营的安全性。（3）管理者的分析目的（4）政府分析的目的。首先，政府作为社会公共管理部门，其主要收入是税收，企业作为纳税主体，需要接受政府的监督合法纳税，此时政府需要与增值税、所得税等有关的财务信息；其次政府还可能是企业的投资者，所需求的内容与其他企业股东大体相同。（5）审计师分析的目的。

通过财务分析确定审计重点，从而有针对性地安排审计资源，在控制审计风险的同时也降低审计成本。

2.财富分配职能：是资本市场的核心职能之一，即通过资本市场让更多的投资者来分享经济增长的好处，实现共同富裕，避免两级分化。该职能的有效发挥要求资本市场是一个投资型的市场。

第二章： 1.环境分析

经营活动是企业财务报表试图反映的经济实质，企业财务报表只是用来反映企业经营活动的一面美妙的“镜子”。有效的企业经营活动分析必须首先了解企业所处的经营环境和经营战略，分析企业经营范围和竞争优势，识别关键成功因素和风险，然后才能进行企业财务报表分析。

影响行业盈利能力因素有许多，归纳起来主要可分位两类：一是行业的竞争程度，二是市场谈判或议价能力。企业战略分析的关键自语企业如何根据行业分析的结果正确选择企业的竞争战略，是企业保持持久竞争优势和高盈利的能力。

2.会计分析

会计分析的目的在于评价企业会计所反映的财务状况和经营成果的真实程度。会计分析的作用，一方面通过对会计政策、会计方法、会计披露的评价，揭示会计信息的质量；另一方面通过对会计灵活性、会计估价的调整，修正会计数据，为财务分析奠定基础，并保证财务分析结论的可靠性。3.财务分析 主要包括两个步骤：

财务指标分析:包括绝对数指标和相对数指标两种。对财务指标进行分析，特别是进行财务比率指标分析，是财务分析的一种重要方法或形式。进行财务分析，应根据分析的目的和要求选择正确的分析指标。

基本因素分析

财务分析不仅要解释现象，而且应分析原因。因素分析法就是要在报表整体分析和财务指标分析的基础上，对一些主要指标的完成情况，从其影响因素角度，深入进行定量分析，确定各因素对其影响方向和程度，为企业正确进行财务评价日工最基本的依据。第三章：

1.行业分析的方法：现有企业的威胁；产业新进入的威胁；替代品的竞争；与供应商的议价能力；与经销商的议价能力。

2.宏观环境分析包括：政治法律环境、经济政策环境、社会文化环境和技术环境。第四章：

1.战略的重要性与战略分析内容：分析企业竞争优势的来源与未来持续性；分析企业所采取的发展战略

2.差异化战略：指为使企业产品与竞争对手产品有明显的区别，形成与众不同的特点而采取的一种战略。这种战略的核心是取得某种盈利顾客有价值的独特性。3.差异化战略的适用条件：

（1）可以有很多途径创造企业与竞争对手产品之间的差异，并且这种差异被顾客认为是有价值的。

（2）顾客对产品的需求和使用要求是多种多样的，即顾客需求是有差异的。（3）采用类似差异化途径的竞争对手很少，即真正能够保证企业是“差异化”的；技术变革很快，市场上的竞争主要集中在不断地推出新的产品特色。

4.集中战略：也称为聚集战略，是指企业或事业部的经营活动集中于某一特定的购买者集团、产品线的某一部分或某一地域市场的一种战略。第五章：

1.我国会计失真严重的原因（1）证券市场的利益追求——动力（2）会计理论与会计准则混沌（3）审计力量薄弱 2.会计分析程序

（1）确认主要的会计政策：要根据行业和公司的特点确认会计政策的调查重点（2）评估会计的灵活性：评估重点会计政策被管制的程度（3）评价会计战略

（4）评价公司信息质量：公司披露的信息是否满足利益相关者的需求 第六章：

1.资产负债表：反映企业在某一特定日期的财务状况的会计报表。2.资产负债表结构分析包括两方面内容：观察各个项目相对于总体的比例或比重，观察各个项目之间的比例和结构。第七章：

1.利润表质量分析内容：营业收入、营业成本、营业税费、销售费用、管理费用、财务费用、资产减值损失、公允价值变动净损益、投资净收益、营业外收支、所得税以及每股收益。

2.比较利润表分析：将连续若干期间的利润表数额或内部结构比率进行列示，用以考察企业经营成果的变化趋势。分析者通过观察和比较相同项目增减变动的金额及幅度，把握企业收入、费用等会计项目的变动趋势。第八章：

1.现金流量表质量分析包括：（1）经营活动现金流量质量分析（2）投资活动现金流量质量分析（3）筹资活动现金流量质量分析（4）现金流量表补充资料涉及的项目 2.分析现金流量表目的（1）评价企业利润质量

（2）分析企业的财务风险，评价企业风险水平和抗风险能力（3）预测企业未来现金流量

3.比较现金流量表分析：将连续若干期间的现金流量表数额或内部结构比率进行列示，用以考察企业各期现金流量的变化趋势。分析者通过观察和比较相同项目增减变动的金额及幅度，把握企业经营活动、投资活动和筹资活动现金流量的变动趋势。4.定比趋势分析在比较现金流量表的基础上，我们可以进一步通过定比趋势分析了解企业连续期间的现金流量的变动趋势、变动方向和变动速度。选择分析期的第一期为基期，将该期的所有指标设定为一个指数，此后每期都与基期的指标相比，得出相对于基期的指数，从而判断变动趋势和变动速度。第九章：

1.企业的偿债能力可以分为静态偿债能力和动态偿债能力两个方面：

（1）静态偿债能力是指现有资产通过清算所能获得的现金对负债的保障程度；（2）动态偿债能力是指企业通过开展生产经营活动带来的现金流量对负债的保障程度。2.偿债能力分析的意义与作用

企业偿债能力分析有利于投资者进行正确的投资决策。企业偿债能力分析有利于企业经营者进行正确的经营决策。企业偿债能力分析有利于债权人进行正确的借贷决策。企业偿债能力分析有利于正确评价企业的财务状况。

3.短期偿债能力分析。短期偿债能力是指企业偿还流动负债的能力，或者说是指企业在短期债务到期时可以变现为现金用于偿还流动负债的能力。进行短期偿债能力分析首先要明确影响短期偿债能力的因素，在此基础上，通过对一系列反映短期偿债能力的指标进行计算与分析，反映企业短期偿债能力状况及其原因。

4.长期偿债能力分析。长期偿债能力是指企业偿还长期负债的能力．或者说是在企业长期债务到期时．企业盈利或资产可用于偿还长期负债的能力。对企业长期偿债能力进行分析，要结合长期负债的特点．在明确影响长期偿债能力因素的基础上，从企业盈利能力和资产规模两方面对企业偿还长期负债的能力进行分析和评价。5.速动比率是指速动资产与流动负债的比值。速动比率=速动资产／流动负债

速动资产＝货币资金+短期投资+应收票据+应收账款+其他应收款 第十章：

1.企业营运能力的分析内容：影响企业营运能力的因素来看，可以分为内部因素和外部因素。影响企业营运能力的外部因素主要是指企业的行业特性与经营背景；影响企业营运能力的内部因素主要是企业的资产管理政策与方法。首先，企业资产结构的安排会影响到资产的营运能力；其次，对单个资产项目的管理政策也会影响到各项资产的周转情况。因此企业营运能力的分析可以从资产结构与资产周转情况两个方面进行分析。

2.股利收益率：又称股息率，指投资股票获得股利的回报率，其计算公式为：

股利收益率＝每股股利÷股价×100％

股利收益率与股利发放率之间存在一定的数量关系：

股利发放率＝每股股利/每股收益×100％ ＝每股市价/每股收益×每股股利/每股市价×100％ ＝市盈率×股利收益率

3.销售毛利率：主营业务的毛利率由销售收入减去主营业务支出而得，它最大的特点在于没有扣除期间费用。因此，它能够排除管理费用、财务费用、营业费用对主营业务利润的影响，直接反映销售收入与支出的关系。其计算公式为： 销售毛利率＝（销售收入净额－销售成本）／销售收入净额×100% 4.销售净利率可以从总体上考察企业能够从其销售业务上获得的主营业务盈利，其计算公式为：

销售净利率＝净利润／销售收入×100% 第十二章：

1.财务综合分析：所谓综合分析就是对企业的各个方面进行系统、全面的分析，从而对企业的财务状况和经营成果做出整体的评价与判断。

2.沃尔评分法又叫综合评分法，它通过对选定的多项财务比率进行评分，然后计算综合得分，并据此评价企业综合的财务状况。

3.杜邦分析法是利用相关财务比率的内在联系构建一个综合的指标体系，来考察企业整体财务状况和经营成果的一种分析方法。

4.权益净利率＝销售净利率×资产周转率×权益乘数，从公式可以得知，决定权益净利率的因素有三个方面：销售净利率、总资产周转率和权益乘数。这样分解之后，可以把权益净利率这样一项综合性指标发生变化的原因具体化，从而比只用单独一项指标更加能够说明问题。第十三章：

1.企业的特点：盈利性、持续经营性、整体性 2.基本面分析的基础：

（1）长期来看，股票价格不会脱离基本面。

（2）价格如何反映价值：研究人员分析公司的基本面，做出投资推荐；基金经理根据投资推荐买卖股票，引起股票价格变动；股价因此含有了公司基本面的信息。（3）技术分析的缺陷：只用历史价格信息，“向后看”的分析方法；技术分析无法处理结构变化；投资者对风险的认识有跳跃性的改变，而技术分析仍假定未来情况和过去一样；大量的关于公司盈利的信息被浪费，不能进入价格，导致价格远离价值；股指不可能成为国民经济的晴雨表。

二、知识掌握程度（30分）

对本课程疑难问题的理解和对课程学习知识掌握程度的自我评定，要求字数不少于1000字。

（一）疑难问题的理解

问题一：如何实现价值投资型市场 解答： 要实现价值投资型市场，需要投资者能够对公司价值有一定程度的认识（我们永远也达不到对公司价值的精确认识）。首先我们要理解价值的概念，显然这里我们不能用劳动价值论来对价值进行度量，而要采用效用价值理论，理解到价值是主观的、相对的、动态的；其次，从效用角度来看，投资一个公司，购买一家公司的股票给投资者带来的最为根本性的效用，是未来能够收到公司发放的现金股利，因此未来现金股利的高低决定价值的高低；而公司未来现金股利的高低决定于公司的未来盈利水平，未来的盈利水平又取决于公司现在的盈利能力。因此只有准确地判定公司的盈利能力和风险，才能通过一定的方法（估值模型）来估计价值。

那么公司盈利能力和风险通过什么渠道能够把握住呢？实际上是两个环节，一是每个上市公司披露的都是能够反映资源使用效率的高质量会计信息，二是投资者具备充分的能力使用高质量的会计信息进行投资决策。问题二：现金流量表中的疑难问题

“销售商品、提供劳务收到的现金”项目，反映企业销售商品、提供劳务实际收到的现金（含销售收入和应向购买者收取的增值税额）。与销售商品、提供劳务有关的经济业务主要涉及利润表中的“主营业务收入”项目、“其他业务收入”项目，资产负债表中的“应交税金（销项税额）”项目、“应收账款”项目、“应收票据”项目和“预收账款”项目等，通过对上述等项目进行分析，则能够计算确定“销售商品、提供劳务收到的现金”。

但由于制度的规定和企业一些特殊的作法等原因，上述项目的发生额可能与销 售商品、提供劳务无关，这些发生额则要做特殊处理，可称其为特殊调整业务。

特殊调整业务有两种情况：一种情况是指，应收账款、应收票据和预收账款等账户对应的账户不是销售商品、提供劳务产生的“收入和增值税销项税额类” 账户以及“现金类” 账户的业务（上述三个账户内部转账业务除外）；另一种情况是指，销售商品、提供劳务产生的“收入和增值税销项税额类” 账户对应的账户不是应收账款、应收票据和预收账款等账户以及销售商品、提供劳务产生的“现金类”账户的业务。

问题三：净资产收益率的缺陷 解答：

净资产收益率是分析企业盈利能力时最为常用的指标，但在采用净资产收益率进行分析时，特别是将净资产收益率进行横向和纵向比较时，一定要注意净资产收益率在反映企业盈利能力上所存在的一些差异。（1）净资产收益率不便于进行横向比较：以净资产收益率作为考核指标不利于企业的横向比较。由于企业负债率的差别，如某些企业负债率很高，导致某些微利企业净资产收益率却偏高，而有些企业尽管效益不错，但由于财务结构合理，负债较低，净资产收益率却较低。

（2）净资产收益率不利于进行纵向比较：考核净资产收益率指标也不利于对企业进行纵向比较分析。企业可通过诸如以负债回购股权的方式来提高每股收益和净资产收益率，而实际上，该企业经济效益和资金利用效果并未提高。

（二）知识掌握程度的自我评定

在学习的过程中联系实际是比较重要，不仅要联系其他细分类学科，对信息收集也显得比较重要，学会利用已有上市公司的财务报表帮助自己学习。对于本课程学习过程中要记忆的东西，还得反复复习。

对于本课程的学习，我对财务报告的相关知有了一定的认识，但是对这些知识的掌握和运用还不够，除了知识掌握的不够深入外，还有学习效率比较低，综合学习能力不强，学习方法也有待于改进等等问题。因此在明确学习的主次还有重点的前提下，要加强细节和整体的而把握，花费更多的时间更是必不可少。同时在学习过程中，还要培养自己学习时的平和心态，以及培养自己的耐性，为今后的工作提前诸如职业道德。还要多找些实例加以分析，力求做到学以致用。

三、思考题（40分）

请仔细浏览课程第三阶段导学重点，对材料中所列本课程的综合思考题发表自己的看法，要求独立完成，字数不少于500字。

通过资产负债表，可以做的财务分析

（一）游览一下资产负债表主要内容，由此，你就会对企业的资产、负债及股东权益的总额及其内部各项目的构成和增减变化有一个初步的认识。由于企业总资产在一定程度上反映了企业的经营规模，而它的增减变化与企业负债与股东权益的变化有极大的关系，当企业股东权益的增长幅度高于资产总额的增长时，说明企业的资金实力有了相对的提高；反之则说明企业规模扩大的主要原因是来自于负债的大规模上升，进而说明企业的资金实力在相对降低、偿还债务的安全性亦在下降。

（二）对资产负债表的一些重要项目，尤其是期初与期末数据变化很大，或出现大额红字的项目进行进一步分析，如流动资产、流动负债、固定资产、有代价或有息的负债（如短期银行借款、长期银行借款、应付票据等）、应收帐款、货币资金以及股东权益中的具体项目等。例如，企业应收帐款过多占总资产的比重过高，说明该企业资金被占用的情况较为严重，而其增长速度过快，说明该企业可能因产品的市场竞争能力较弱或受经济环境的影响，企业结算工作的质量有所降低。此外，还应对报表附注说明中的应收帐款帐龄进行分析，应收帐款的帐龄越长，其收回的可能性就越小。又如，企业年初及年末的负债较多，说明企业每股的利息负担较重，但如果企业在这种情况下仍然有较好的盈利水平，说明企业产品的获利能力较佳、经营能力较强，管理者经营的风险意识较强，魄力较大。再如，在企业股东权益中，如法定的资本公积金大大超过企业的股本总额，这预示着企业将有良好的股利分配政策。但在此同时，如果企业没有充足的货币资金作保证，预计该企业将会选择送配股增资的分配方案而非采用发放现金股利的分配方案。另外，在对一些项目进行分析评价时，还要结合行业的特点进行。就房地产企业而言，如该企业拥有较多的存货，意味着企业有可能存在着较多的、正在开发的商品房基地和项目，一旦这些项目完工，将会给企业带来很高的经济效益。

（三）对一些基本财务指标进行计算，计算财务指标的数据来源主要有以下几个方面：直接从资产负债表中取得，如净资产比率；直接从利润及利润分配表中取得，如销售利润率；同时来源于资产负债表利润及利润分配表，如应收帐款周转率；部分来源于企业的帐簿记录，如利息支付能力。

在此主要介绍第一种情况中几项主要财务指标的计算及其意义。

1、反映企业财务结构是否合理的指标有:(1)净资产比率=股东权益总额/总资产该指标主要用来反映企业的资金实力和偿债安全性，它的倒数即为负债比率。净资产比率的高低与企业资金实力成正比，但该比率过高，则说明企业财务结构不尽合理。该指标一般应在50%左右，但对于一些特大型企业而言，该指标的参照标准应有所降低。

(2)固定资产净值率=固定资产净值/固定资产原值该指标反映的是企业固定资产的新旧程度和生产能力，一般该指标应超过75%为好。该指标对于工业企业生产能力的评价有着重要的意义。

(3)资本化比率=长期负债/(长期负债+股东股益)该指标主要用来反映企业需要偿还的及有息长期负债占整个长期营运资金的比重，因而该指标不宜过高，一般应在20%以下。

2、反映企业偿还债务安全性及偿债能力的指标有: 流动比率=流动资产/流动负债该指标主要用来反映企业偿还债务的能力。一般而言，该指标应保持在2:1的水平。过高的流动比率是反映企业财务结构不尽合理的一种信息，它有可能是：(1)企业某些环节的管理较为薄弱，从而导致企业在应收账款或存货等方面有较高的水平；

(2)企业可能因经营意识较为保守而不愿扩大负债经营的规模；

(3)股份制企业在以发行股票、增资配股或举借长期借款、债券等方式筹得的资金后尚未充分投入营运；等等。但就总体而言，过高的流动比率主要反映了企业的资金没有得到充分利用，而该比率过低，则说明企业偿债的安全性较弱。速动比率＝（流动资产－存货－预付费用－待摊费用）／流动负债由于在企业流动资产中包含了一部分变现能力（流动性）很弱的存货及待摊或预付费用，为了进一步反映企业偿还短期债务的能力，通常，人们都用这个比率来予以测试，因此该比率又称为“酸性试验”。在通常情况下，该比率应以1:1为好，但在实际工作中，该比率（包括流动比率）的评价标准还须根据行业特点来判定，不能一概而论。

3、反映股东对企业净资产所拥有的权益的指标主要有：每股净资产＝股东权益总额／（股本总额×股票面额)该指标说明股东所持的每一份股票在企业中所具有的价值，即所代表的净资产价值。该指标可以用来判断股票市价的合理与否。一般来说，该指标越高，每一股股票所代表的价值就越高，但是这应该与企业的经营业绩相区分，因为，每股净资产比重较高可能是由于企业在股票发行时取得较高的溢价所致。

（四）在以上这些工作的基础上，对企业的财务结构、偿债能力等方面进行综合评价。值得注意的是，由于上述这些指标是单一的、片面的，因此，就需要你能够以综合、联系的眼光进行分析和评价，因为反映企业财务结构指标的高低往往与企业的偿债能力相矛盾。最后还须说明的是，由于资产负债表仅仅反映的是企业某一方面的财务信息，因此你要对企业有一个全面的认识，还必须结合财务报告中的其它内容进行分析，以得出正确的结论.利润表依据“收入-费用＝利润”来编制，主要反映一定时期内公司的营业收入减去营业支出之后的净收益。通过利润表，我们一般可以对上市公司的经营业绩、管理的成功程度作出评估，从而评价投资者的投资价值和报酬。

利润表包括两个方面：一是反映公司的收入及费用，说明公司在一定时期内的利润或亏损数额，据以分析公司的经济效益及盈利能力，评价公司的管理业绩；另一部分反映公司财务成果的来源，说明公司的各种利润来源在利润总额中占的比例，以及这些来源之间的相互关系。

利润表依据“收入-费用＝利润”来编制，主要反映一定时期内公司的营业收入减去营业支出之后的净收益。通过利润表，我们一般可以对上市公司的经营业绩、管理的成功程度作出评估，从而评价投资者的投资价值和报酬。利润表包括两个方面：一是反映公司的收入及费用，说明公司在一定时期内的利润或亏损数额，据以分析公司的经济效益及盈利能力，评价公司的管理业绩；另一部分反映公司财务成果的来源，说明公司的各种利润来源在利润总额中占的比例，以及这些来源之间的相互关系。对利润表进行分析，主要从两方面入手：

1.收入项目分析。公司通过销售产品、提供劳务取得各项营业收入，也可以将资源提供给他人使用，获取租金与利息等营业外收入。收入的增加，则意味着公司资产的增加或负债的减少。记入收入账的包括当期收讫的现金收入，应收票据或应收账款，以实际收到的金额或账面价值入账。

2.费用项目分析。费用是收入的扣除，费用的确认、扣除正确与否直接关系到公司的盈利。所以分析费用项目时，应首先注意费用包含的内容是否适当，确认费用应贯彻权责发生制原则、历史成本原则、划分收益性支出与资本性支出的原则等。其次，要对成本费用的结构与变动趋势进行分析，分析各项费用占营业收入百分比，分析费用结构是否合理，对不合理的费用要查明原因。同时对费用的各个项目进行分析，看看各个项目的增减变动趋势，以此判定公司的管理水平和财务状况，预测公司的发展前景。

看利润表时要与上市公司的财务情况说明书联系起来。它主要说明公司的生产经营状况；利润实现和分配情况；应收账款和存货周转情况；各项财产物资变动情况；税金的缴纳情况；预计下一会计期间对公司财务状况变动有重大影响的事项。财务情况说明书为财务分析提供了了解、评价公司财务状况的详细资料。

报表数据必须结合附注内容进行分析

报表数据是企业已发生的经济业务，用货币高度概括的结果，数据是报表项目的总括概念。因而，如果单纯用总括数据进行分析，就可能无法得到决策有用的信息。如财务报表中揭示的存货信息，实际上是众多产成品、半成品、原材料等明细科目汇总而成的，因而在财务分析时，必须结合附注中存货的构成进行分析。因为存货中90％是产成品与90％是原材料，对企业的影响是完全不同的。产成品比重过大，则可能意味着市场产品滞销，企业的经营风险增大；而原材料比重较大，则可预示着企业的发展前景较好。又如对应收账款的分析，必须结合报表附注中的账龄分析表，分析应收账款的可收回性，否则就会高估应收账款的价值。总而言之，报表附注是会计报表的必要补充和说明，在进行财务分析时，必须将报表数据与附注内容结合起来进行，才可能获得相关信息。注：学习笔记总字数不得超过10000字。

第二篇：会计学双学位、双专业教学计划

会计学本科双学位、双专业教学计划（202_版）

一、专业培养目标

本专业培养具备管理、经济、法律和会计学等方面的知识和能力，能在企、事业单位及政府部门从事会计实务以及教学、科研方面工作的工商管理学科应用型高级专门人才。

二、专业培养要求

本专业学生主要学习会计、审计和工商管理方面的基本理论和基本知识，接受会计方法与技巧方面的基本训练，具有分析和解决会计问题的基本能力。

毕业生应获得以下几方面的知识和能力：

1．掌握管理学、经济学和会计学的基本理论、基本知识；

2．掌握会计学的定性、定量分析方法；

3．具有较强的语言与文字表达、人际沟通、信息获取能力及分析和解决会计问题的基本能力；

4．熟悉国内外与会计相关的方针、政策法规和国际会计惯例；

5．了解本学科的理论前沿和发展动态；

6．掌握文献检索、资料查询的基本方法，具有一定的科学研究和实际工作能力。

三、招生专业范围

我校在校非工商管理专业202_级本科生

四、授予学位

管理学学士。

五、主要课程

管理学、微观经济学、宏观经济学、管理信息系统、统计学、会计学、财务管理、市场营销学、经济法、高级财务会计、成本会计、管理会计、审计学。

六、主要实践性教学环节

实践教学课程学分6.75；集中实践教学环节学分39.5。

七、课程体系及学分分配

计划教学总学分：160.5学分

其中：1.必修课：91.0 学分

2.自修课：1.0学分

3.学分互认：68.5学分

八、本科双学位、双专业指导性教学计划进程表

见附表。

第三篇：山西财经大学金融会计学 双学位

金融会计

一． 名词解释

1.会计凭证式借贷记账法：金融会计凭证是各项金融业务和财务收支发生的原始证明，也是金融企业办理货币资金收付和登记账簿的依据，它是明确经济责任、核对账务的和事后考察的依据。借贷记账法是以借和贷作为记账方向的符号，运用复式记账法的原理来记录会计主体所发生的经济业务。

2.贷款损失准备：商业银行按承担风险和损失的贷款的一定比例提取所形成的一种专项补偿金，用于弥补商业银行的损失，以增强自身抵抗风险的能力。

3.持有至到期投资：是指到期日固定，回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有到期的非衍生金融资产。

4.支票：存款人签发的委托办理支票存款业务的隐含在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的依据。

5.资产负债表：表示企业在一定日期的财务状况的主要会计报表。

6.金融机构往来：一是金融业各商业银行，非银行金融机构之间由于资金划拨、融通或相互代理货币结算而发生的各类往来业务。二是金融机构与中央银行之间发生的各类资金划拨，清算业务。

7.交易性金融资产：主要指金融企业为了近期内出售获取证券买卖差价收入而买入的，能随时变现且以交易为目的的而持有的股票、债券、基金和权证等金融资产。

二． 不定项选择

1.下列有关支票的描述正确的是（B）

A、转账支票可以用于提取现金B、支票是同城结算中使用最多的票据

C、现金支票不得挂失D、支票的提示付款为自出票日起15天

2、单位银行结算账户按用途分为（ABCD）

A、基本存款账户B、辅助存款账户

C、一般存款账户D、临时存款账户

3、下列各项中属于票据当事人的有（ABC）

A、出票人B 付款人

C收款人D 保证人

4、我国《企业会计准则》第9条规定企业应当以（B）为基础进行会计确认计量。

A、现金收付制B 全责发生制

C、实质重于形式D 重要性E可靠性

5、ABCD6、下列各项属于支付结算时应遵循的原则的有（ABD）

A、恪守信用，履约付款原则B、谁的钱进谁的原则

C、重要性D、银行不垫付原则、下列有关银行账户的表述中正确的有（A）

8、下列各项中，属于票据当事人的有（ABC）

A出票人B 付款人C 收款人D保证人

三．填空题

1.借贷记账法的记账原则是（有借必有贷，借贷必相等）。

2.吸收存款科目属于（负债）类科目，未到期责任准备金科目属于（负债）类科目，卖出回购金融资产科目属于（负债）类科目，结算备付金科目属于（资产）类科目，资产减值损失科目属于（资产）类科目。

3.商业汇票按承兑人不同，可以分为（商业承兑汇票）和（银行承兑汇票）。

4.根据我国《企业 会计准则》的规定，担保公司执行（保险公司）财务规定和附注规定，信托投资公司应执行（商业银行）财务报表格式和附注规定，期货公司应执行（证券公司）财务报表和附注规定。

5.买入反售金融资产科目属于（资产）类科目，投资收益科目属于（损益类）科目。

6．支票按支付方式不同，可以分为（转账）、（现金）、（普通）三种。

四、简答题

1、金融企业会计信息质量特征有哪些

可靠性、相关性、明晰性、可比性、实质重于形式、重要性、谨慎性、及时性

2．什么是外汇分账制，简述内容。

外汇分账制又称原币记账法，指银行办理各项外汇业务时，所有账务组织和处理都以原币作为记账货币的外汇业务记账方法

3.什么是支付结算，原则有哪些？

支付结算指单位、个人在社会经济活动中使用票据、信用卡和汇兑、托收承付，委托收款等结算方式进行货币给付及资金清算行为。

4.金融企业财务会计有哪些特点？

核算管理内容的社会性、核算管理方法的独特性、核算组织过程的原则性、监督和服务功能的双重性、核算管理体系的统一性、财务管理规则的单设性

5、什么是财务报表，简述金融企业财务报表的构成财务报表是财务报告的核心，是将财务信息传递给企业外界报表使用者的主要手段。组成：资产负债表，利润表，现金流量表，所有者权益变动表及其附表等。

五．编制会计分录

1.张家港银行收到存款人金虎超市现金7960元，以及现金缴纳凭证，存入其存款户

借：库存现金7 960

贷：吸收存款—金虎超市活期存款户 7 960

2.甲银行向c公司放一笔7000000元的借款，期限3年，当日转入公司存款账户

借:贷款—本金¬—借款人贷记户—7000 000

贷:吸收存款—c公司活期存款户 7000 000

3.题2所述贷款经综合分析有关因素，发现存在减值迹象，采用单项计提减值准备金的方式确认损失1000000元，编制银行有关会计分录

借：货款—已减值 1000 000

贷：贷款—本金1000 000

借:资产减值损失100 000

贷:资产损失准备—专项准备 1000 000

4.工商银行与某年4月20日首次向中央银行上交法定存款准备金，一般存款余额为6000万元，法定春款准备金率15%，编制会计分录表

借：存放中央银行款项—法定准备金户 9000 000

贷：存放中央银行款项—备付金户9000 000

5.202_年3月，大地保险公司精算部门确定的财产损失未决存款准备金额为320000元，编制会计分录表

借：未决赔款准备金85 000

贷：提取未决赔款准备金 85 000

6.C商业银行办理票据承兑业务，从出票人到M公司存款户上收取1%的手续费（汇票面额为2800000元）

借：吸收存款—M公司28 000

贷：手续费及佣金收入—银行承兑汇票手续费 28 000

7.渤海银行签发现金支票，从当地中央银行提取现金 8000000元

借：库存现金8000000

贷：存放中央银行款项 8000 000

8.5月5日。长城证券公司闲置资金，与客户签订买入贩售金融资产协议，从某证券交易所买入国债230万元

借：买入贩售金融资产—国债 2300 000

贷;结算备付金—长城证券公司 2300 000

1.时代证券公司通过上海证券交易所自营席位，购入泰兴地产发行的股票共计100 000股，每股价格5.20元，税费合金1000元

借：交易性金融资产—成本52000

投资收益202_

贷：结算备付金—时代证券公司 522 000

2.资产负债表日，上题中时代证券公司仍持有该股票，该股票市价为每股7.00元

借：交易性金融资产—公允价值变动180 000

贷：公允价值变动损益180 000

3.A银行收到存款人环联超市现金45010 元以及现金缴存凭证，存入其存款户

借：库存现金 45 010

贷：吸收存款—华联超市45010

4.202_年12月3日，X保险公司精算部门计算确定的某团体寿险合同寿险责任准备金金额为320000元

借：寿险责任准备金320 000

贷：提取寿险责任准备金320 000

4.A银行 向中央银行借款8000 000元

借：存放中央银行款项800000

贷：向中央银行借款800 000

5.某日A银行从客户手中买入美元现钞5000元，当日牌价618%

借：库存现金USS 5 000

贷：外汇买卖—钞买价 USS 5 000

借：外汇买卖—钞买价￥30 900

贷：库存现金￥30 900

6.7月6日农业银行以面额500万，9月6日到期的银行承兑汇票向当地人民银行再贴现，经人行审查同意。再贴现率为1.8%,计算再贴现利息（2）编制商业银行再贴现业务会计分录

（1）500*1.8%/12*2=15000元

(2)借：存放中央银行款项 485 000

贴现负债 —利息调整15 000

贷：贴现负债—银行承兑汇票 5000 000

六.应用题 年利率：0.36%

某年某月 摘要 借方 贷方 借或贷 余额 日数 积数.31 开户存入500000 贷*** 8.11 转账存入100000 贷***0

8.31

转账支付100000贷 500000 21 10500000

9.21 入息280500280

积数=存入余额*天数（存款按日计算）

利息=技术（日积数）*利率（日利率）

7.31：日数（7.31—8.11）共11天，积数=500000*11=5500000

8.11：日数（8.11—8.31）共计20天，积数600000*20=12000000

8.31：日数（8.31—9.21）共21天，积数=500000*21=10500000

9.21：利息=（5500000+12000000+10500000）*（0.36%/360）=280

第四篇：财务报告分析

1、财务会计报告的概念：指企业对外提供的反映企业某一特定日前的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。

会计报表附注：对会计报表的各要素的补充说明；二是对会计报表中无法描述的其他财务信息的补充说明

2、财务会计报表的局限性：

1、计量的局限性;以货币为计量单位计量的，不能反映企业经营中的非货币性事项

2、内容的局限性:（1）因制度原因、保密原因或规范原因等，不能提供详尽的因素分析数据（2）不能反映企业未来将要发生的事项，只是对历史情况的反映（3）不能表明企业采用的具体会计原则和会计方法 3时间的局限性时间差隔导致信息不能及时跟进

3、财务会计报表的使用者：

1、投资者

2、债权人

3、政府及其他机构

4、供应商

5、社会公众

6、企业的经营决策者

4、审计报告：按照我国现象规定，上市公司、国有企业、国有控股或占主导地位的企业的报表要经注册会计师审计，对财务报告的合法性、公允性和一贯性发表意见。

5、审计报告的分类：无保留意见的审计报告、保留意见的审计报告、否定意见的审计报告和拒绝表示意见的审计报告

6、审计报告的作用：审计的有用性依赖于它的独立性和能力性

法规环境：《会计法》、《企业会计准则》、《会计制度》和《财务会计报告条例》是调整我国经济活动中会计关系的法律总规范，是会计法律规范体系的最高层次，是制定其他会计法规的依据，指导会计工作的最高准则。

7、比较分析法：是指将实际达到的数据同特定的各种标准相比较，从数量上确定其差异，并进行差异分析或趋势分析的一种分析方法。

8、横向比较法：又称水平分析法，是指将企业报告期财务状况的信息与反映企业前期或历史某一时期财务状况的信息进行对比，研究企业各项经营业绩或财务状况的发展变动情况的一种财务分析方法。

9、纵向比较方法：也叫垂直分析法，它是通过计算报表中各项目总体的的比重或结构，反映报表中的项目与总体关系情况及其变动情况

10、比率分析法：利用财务比率，包括一个单独的比率或一组比率，以表明某一方面的业绩状况或能力分析

11、资产：是指一项由过去交易或事项形成的资源，而不是由未来交易或事项形成的资源

12、负债：是指过去的交易或事项形成的义务，履行该义务预期会导致经济利益流出企业。

13、所有者权益：指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。

14、收入：指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的。与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。

15、费用：指企业在日常活动中发生的。会导致所有者权益减少的、与所有者分配利润无关的经济利益总流出。

16、利润：指企业在一定会计期间的经营成果

17关系：资产=负债+所有者权益

利润=收入-费用

18资产负债表的性质：反映企业在某一特定日期财务状况的会计报表

19、资产负债表的作用：（1）反映企业拥有或控制的经济资源及其分布（2）反映企业资金来源和构成情况(3)反映企业财务实力、短期偿债能力和支付能力（4）反映企业未来的财务趋势（5）反映企业的财务弹性（6）反映企业的经营绩效

第五篇：《基础会计学》财务报告知识内容

财务报告

一、财务报告的构成财务报告是指企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、理金流量等会计信息的文件。

财务报告由财务报表及其附注、其他应当在财务报告中披露的相关信息和资料组成。

财务报表是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述。

企业对外提供的财务报表一般包括资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表。

附注是财务报表不可或缺的组成部分，是对在资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等。（对报表中列示项目中的文字描述）

二、财务报表的分类

1、按照财务报表反映的内容分类

可分为静态财务报表和动态财务报表

静态财务报表是反映企业某一特定时日静态财务状况的财务报表，如资产负债表。

动态财务报表是反映企业某一期间内动态经营成果和现金流量的财务报表，如利润表和现金流理表。

2、按照财务报表的编报期间分类

可分为中期财务报表和财务报表

财务报表是总括反映企业年末的财务状况和的经营成果、现金流量的财务报表。

中期财务报表是以短于一个完整会计的报告期间为基础编制的财务报表，包括月报、季报和半年报等。中期财务报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表和附注。

3、按照财务报表的编制主体分类

可分为个别财务报表和合并财务报表

个别财务报表是由企业在自身会计核算基础上对账簿记录进行加工后编制，主要用以反映企业自身的财务状况、经营成果和现金流量情况。

合并财务报表是以母公司和子公司组成的企业集团为会计主体，在母公司和所属子公司个别财务报表的基础上，由母公司编制的综合反映企业集团财务状况、经营成果及现金流量的财务报表。

4、按照财务报表的报送对象分类

可分为对外财务报表和对内财务报表

对外财务报表是指向外部信息使用者提供会计信息的财务报表，包括资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表。

对内财务报表是指向内部管理者提供会计信息的财务报表，如产品生产成本表、各种费用明细表。

三、财务报表列报的基本要求

1、财务报表的列报基础

就当以持续经营为基础

2、财务报表项目列报的重要性

重要性原则判断是单独列报还是合并列报

3、财务报表项目列报的一致性

同一企业不同期间和同一期间不同企业的财务报表之间相互可比，针对报表中的项目名称、项目的分类、排序

4、财务报表项目列报的相互抵销

资产项目和负债项目的金额、收入项目和费用项目的金额不得相互抵销。

5、比较信息的列报

同时提供所有项目上一可比会计期间的比较数据。

6、财务报表的表头内容

财务报表一般分为表头和表正两部分，表头信息：（1）编报企业的名称、（2）对资产负债表而言，须披露资产负债表日；对利润表、现金流量表、所有者权益变动表而言，须披露报表涵盖的会计期；（3）人币金额单位、（4）财务报表是合并财务报表的，应当予以标明。

7、财务报表的期间

公历1月1日至12月31日。短于一年的，应该披露财务报表的实际期间及其原因。

四、财务报告的编制要求

1、内容完整

按规定列报，不得漏填、漏报或任意取舍

2、数字真实、准确

不得隐瞒、篡改、伪造数字

3、编报及时

按规定的期间及时报送

一、资产负债表的作用

资产负债表是反映企在某一特定日期的财务状况的财务报表。

资产负债表的主要作用包括

1、可以反映某一特定日期的资产总额及其结构，表明企业拥有或控制的经济资源及其分布情况，是分析企业资产质量的重要资料。

2、可以反映某一特定日期的负债总额及其结构，表明企业未来需要用多少资产清偿债务以及清偿时间。

3、可以反映所有者所拥有的权益，据以判断资本保值、增值的情况以及对负债的保障程度。

4、可以提供进行财务分析的基本资料。

二、资产负债表列报的要求

1、资产的列报

按照流动资产和非流动资产两大类别进行列示，并按照一定的排列顺序

2、负债的列报

按照流动负债和非流动负债两大类别进行列示，并按照一定的排列顺序

3、所有者权益的列报

按照净资产的不同来源和特定用途进行分类，并按照一定的排列顺序

三、资产负债表的列报格式

报告式和账户式

报告式资产负债表是上下结构，上半部列示资产，下半部列示负债和所有者权益

账户式资产负债表是左右结构，左边列示资产，右边列示负债和所有者权益。

我国企业的资产负债表采用账户式格式。

四、资产负债表的填列方式

1、资产负债表各项目数字的取得方式

第一、根据总账账户余额直接填列。如：“交易性金融资产”、“短期借款”、“应付票据”、“应付职工薪酬”、“实收资本”

第二、根据总账账户余额计算填列。如“货币资产”项目，根据“库存现金”、“银行存款”、“基他货币资金”三个总账账户的期末余额的合计数填列。

第三、根据有关明细账户余额计算填列。如“应付账款”项目，根据“应付账款”、“预付账款”账户所属的相关明细账户的期末贷方余额计算填列

第四、根据总账账户和明细账户余额分析计算填列。如“长期借款”项目，根据“长期借款”总账账户余额扣除“长期借款”账户所属的明细账户中将在资产负债表日起1年内到期的长期借款后的金额计算填列。

第五、根据有关账户余额减去其备抵账户余额后的净额填列。如“固定资产”项目，应根据“固定资产”账户的期末余额，减去“累计折旧”、“固定资产减值准备”账户的期末余额后的净额填列。

第六、综合运用上述填列方法分析填列。如“存货”项目，需根据“原材料”、“库存商品”、“周转材料”、“在途物资”、“生产成本”等总账账户期末余额的分析汇总数，再减去“存货跌价准备“账户余额所得出的金额填列。

2、资产负债表各项目的具体填列方法

资产

货币资金=库存现金+银行存款+其他货币资金

交易性金融资产（债券投资、股票投资、基金投资）

应收票据=应收票据-坏账准备（应收票据计提的坏账准备余额）

应收账款=（应收账款、预收账款）期末借方合计-坏账准备（应收账款计提的坏账准备期末余额）

预付款项=（邓付账款、应付账款）期末借方合计-坏账准备（预付账款计提的坏账准备期末余额）

应收利息=应收利息-坏账准备（应收利息计提的坏账准备）

存货=（原材料、库存商品、周转材料、在途物资、生产成本）期末余额合计-存货跌价准备

固定资产=固定资产-累计折旧-固定资产减值准备

无形资产=无形资产-累计摊销-无形资产减值准备

持有至到期投资=持有至到期投资-持有至到期投资减值准备

长期股权投资=长期股权投资-长期股权投资减值准备

负债

短期借款=短期借款

应付票据=应付票据

应付账款=应付账款+预付账款

预收款项=预收账款+应收账款

应付职工薪酬=应付职工薪酬的总账余额

应交税费=应交税费，如是借方余额，应以“-”号填列

应付利息=应付利息

应付股利=应付股利

其他应付款=其他应付款

所有者权益

实收资本=实收资本

资本公积=资本公积

盈余公积=盈余公积

未分配利润=本年利润+利润分配

一、利润表的作用

利润表是反映企业在一定会计期间的经营成果的财务报表。

利润表的作用在于：

1、利润可以反映企业一定会计期间收入的实现情况；

2、可以反映企业一定会计期间的费用耗费情况；

3、可以反映企业生产经营活动的成果，即利润的实现情况；

4、还可以分析、评价企业资金周转情况以及企业的盈利能力和水平。

二、利润表的列报要求

在利润表中，对于费用的列报，企业应当采用“功能法”，即按照费用在企业所发挥的功能进行分类列报。通常分为从事经营业务发生的成本、管理费用、销售费用和财务费用等。

三、利润表的列表格式

一般分为单步式和多步式

单步式利润表是将当期所有的收入列在一起，然后将当期所有的费用列在一起，两者相减，一次计算得出企业当期净损益。

多步式利润表是通过对当期的收入、费用、支出项目按性质加以归烃，按企业利润形成的主要环节列示一些中间性利润指标，分步计算得出企业当期净损益。

我国企业的利润采用多步式格式

企业可以分如下三个步骤编制利润表：

第一步、以营业收入为基础，减去营业成本、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用、资产减值损失，加上公允价值变动收益（减去公允价值变动损失）和投资产收益（减去投资损失），计算出营业利润；

第二步、以营业利润为基础，加上营业外收入，减去营业外支出，计算出利润总额；

第三步、以利润总额为基础，减去所得税费用，计算出净利润（或净专损）

四、利润表的填列方法

主要根据各损益类账户的发生额相对应的填列

亏损的项目以“-”填列