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我国的酒店业是伴随着改革开放而成长起来的，随着经济的和人民生活质量的提高现在已作为一个大产业成为国民经济发展新增长点。但是随着全球化和信息化进程的加快，酒店面临着新的机遇，也面临着更加严峻的挑战其中财务管理的被动与滞后已经成为影响酒店利润、制约酒店发展空间的突出问题。酒店财务管理制度
1.1 财务会计岗位职责
1)财务会计行政上归属酒楼总经理领导。
2)严格按《财务管理制度》和《会计制度》要求组织和实施日常会计核算和财务管理，积极参与酒楼经营管理工作。
3)按照国家税法规定按期报税，诚信纳税，协调好企税关系。
4)加强酒楼财物管理，定期和不定期组织对本店的实物及货币资金进行盘点清查，保证账实相符。
5)坚持原则，严格按规定开支酒楼费用，认真审核原始单据，把好费用报销关，有权对不真实、不合法的票据不予报销；对于员工辞职或调动，须见员工离职表中库管员的签字。
6)加强成本管理，严格控制采购成本和生产加工成本，有权对高于定价或不符合规定的物资拒付货款。
7)按规定认真编制和及时向股东各方报送会计报表，并进行财务分析，做到数据真实、计算准确、内容完整、账表相符、说明清楚、分析得当、口径一致。8)按规定整理、装订、妥善保管会计资料，负责对财会资料和文件进行归档管理，不得外借和泄露公司商业秘密.9)有权对酒楼所有人员违反财经制度的行为进行制止；有权对给酒楼造成损失人员应承担的经济责任提出处理意见。
10)每月至少协助总经理召开一次经营状况分析会，有义务向总经理提供相关资料和数据，但财务资料不能提出财务室。11)妥善保管和按规定使用酒楼财务专用章。
12)接受股东及总经理的业务质询、调查、审计、考评等。
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1.2 出纳员岗位职责
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1)严格遵守《财务管理制度》，按规定办理现金收付和保管库存现金。
a)按时到吧台收取营业款，次日上午足额存入开户银行，不得坐支现金。b）不得私自挪用公款，不得用白条抵库 c）负责对吧台备用金进行盘点检查。
d）接受财务会计定期及不定期现金盘点检查，并填制现金盘点表。e）编制现金及银行存款日报表于次日上午12时前上报财务会计审核确认。2)按规定准确、及时地办理银行结算业务。3)登记现金日记账和银行存款日记账。
a）设置现金日记账和银行存款日记账，根据审核无误的收付款凭证，逐笔逐日及时进行登记；账目必须日清月结，账实相符。
b）月终与会计现金总账和银行存款总账核对，做到账账相符.c）每月及时与银行对账单相互核对，并必须经过财务会计审核，双方签字盖章后与当月凭证装订成册。若有差异应及时查明原因，属于记账差错的应及时更正；属于未达账项造成的，应编制银行存款余额调节表进行调节。
4)保管有关印章、空白支票；妥善保管现金及转账支票，并按银行规定正确填写支票，不得签发空白及远期支票；使用时应填制《支票领用存登记表》，接受财务会计月终对空白支票的盘点检查。
a）妥善保管发票，设置发票领用登记薄，登记吧台所领用发票数，由领用人（收银员）签字。
b）月终对吧台剩余发票进行盘点，并接受财务会计对发票盘点检查。c）对于收银员计算错误、发票使用不规范和虚报发票使用数等违纪行为，应及时向财务会计报告。
d）必须妥善保管银行印鉴，严格按照规定用途使用。5)接受财务会计及总经理的业务质询、检查、考评等。6)按时完成财务会计交办的其它事宜。
1.3 收银员岗位职责
1)收银员业务上属于财务部指导，行政上属于前厅领导。
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称、数量、准确输入电脑，及时核对。
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2)按照前厅人员填写的点菜单、加菜单、酒水单上记载的菜品、洒水、香烟等名 3)对结账单记载的金额准确、及时、快速收款，打印发票，并加盖印章。4)每日根据汇总金额填写交款单，与点菜单、结账单一起于次日交财务室审核。5)无权私自改单，交款单结帐必须连续编号，报废结算单经相关人员签字确认后也一并交财务室审核；无权单联让相关人员签字改单，只能双联签字改单。6)对营业额的准确性、安全性负责。妥善保管营业尾款，拒收假币，否则发生短缺责任自负。
7)保守经营秘密，不得随意透露酒楼经营秘密，不得随意给顾客多开发票。8)遵守前厅相关制度，及时发现收集、反馈客人意见。9)保持吧台及工作区域卫生干净、整洁，与前厅要求一致。10)及时完成领导安排的其它临时任务。
1.4 记单员岗位职责
1)根据记单操作程序填制结算单，菜品、数量、金额应真实准确，金额大小写一致，若有差错责任自负。
2)结算单必须整联复写，不得单联填制。
3)每日将结算单、点菜单于次日上午汇总后一起上交财务室。
4)免单需由经办人签署原因，由总经理签字（免单不得打折）；打折需由有关领导按权限范围签字，具体参照酒店有关管理制度执行；记单员应按规定见既定领导签字后再进行免单或打折处理。
5)妥善保管好结算单据，遗失按每张200—500元予以处罚。
6)不得以权谋私，伙同他人做出损害酒店利益的事情，一经发现，给予重罚，对情节严重、性质恶劣者给予除名处理。
7、必须亲自在点菜单配菜联上加盖“确认”章，不得由他人代盖，同时核对点菜单配菜联与记账联各项目是否一致。
1.5 应收款项管理制度
为了加强酒楼往来款项的管理，控制应收款项的占用，减少坏账损失特制定本制度。
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未收的就餐款项。
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1）应收账款是顾客就餐时以记账签单形式或持记账式优惠券而形成的酒店应收而 2）应收账款的发生应在信用良好的单位和个人。凡是要挂账的单位和个人，酒楼应对其信用状况进行认真的调查和正确的估计，因过失造成的应收账款呆账的，要追究当事人的经济责任，对于信誉差的单位和个人，应杜绝赊账行为。
3）应收账款发生后，财务部门应督促经办人与往来单位和个人对账，要进行应收账款的账龄分析，保证应收账款金额准确无误，并及时作好催收工作。酒楼的应收账款应自消费日起30日内收回。
4）在呆账发生后，财务会计应写出发生呆账的详细过程及催款情况。5）酒楼一律不提坏账准备，发生的坏账损失经总经理审批，然后交董事长或其授权人审批，酒楼财务会计再进行相应的账务处理，计入管理费用。
6）其他应收款是酒楼除应收账款、预付账款以外的其他各种应收暂付款项，包括：各种赔款、罚款、存出保证金，应向职工收取的各种垫付款项等。
7）酒楼发生的其他应收款应及时、准确作账务处理，并注意催收，其他应收款占用时间应自发生之日起30日内收回。涉及应收职工个人的款项不能按时收回的，应从职工当月个人的工资中扣回。酒店财务管理范畴
2.1 会计核算管理
2.1．1 会计核算原则
1）遵守中华人民共和国的法律法规、条例及政策的有关规定和批准的协议、合同。
2）会计年度采用历年制。即自公历每年1月1日起至12月31日止为一个会计制度。
3）采用借贷复式记账法记账。
4）根据权责发生制的原则记账。即凡是本期已经实现的收益和已经使用的费用，不论款项是否收付，都应作为本期的收益与费用入账。凡不属于本期的收益与费用，即使款项已在本期收付，都不应作为本期的收益与费用处理。
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务进行登记，做到手续齐备，内容完整，准确及时。
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5）一切会计凭证、账薄、报表等各种会计记录，都必须根据实际发生的经济业6）记账用的货币单位为人民币。凭证、账簿、报表均用中文书记。
7）一切收入与费用的计算，必须互相配合，必须在同一时期内登记入账，不应脱节，不应提前或推后。
8）划清资本出去与收益支出的界限，不能互相混淆。
9）有关会计处理方法，前后各期必须一致，不得任意改变，如有改变，须经批准。
10）建立内部稽核制度，对款项的支付，财产物资的收发保管，债权债务的发生与清算各项经济业务，都要有明确的经济责任，有合法的凭证，并经授权人员审核签证。
2.1.2 会计各项主要环节的核算 1）货币资金及往来款项的核算。2）存货的核算。3）固定资产的核算。4）成本和费用的核算。5）营业收入和利润的核算。6）投入资本的核算。2.1.3 会计凭证和会计账簿
1）每发生一笔经济业务，必须取得或者填写原始凭证。各种原始凭证必须内容真实、手续完备、数字准确。自制的始凭证则由经办业务部门的负责人和经办人员签证。
2）记账凭证包括收款凭证、付款凭证。各种记账凭证、必须填明日期、编号、业务内容摘要、会计科目、金额等。经过制单人、指定的审核人员和会计部负责人签证后，据此记账。
各种记账凭证连同所付原始凭证，均须证明凭证种类、张数、起讫号码、所属年度、月份、并由有关人员签证、归档保管，不得丢失。对于某些需要永远保存的重要凭证，应另外保管，并在该项原始凭证和有关记账凭证上加注说明。
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3）对外开出的凭证都要依次编号，并应自留副本或存根，副本或存根上所记载的内容和金额必须与正本一致。副本和存根应妥善保存。误写或收回作废的对外凭证的正本，应附于原编号的副本或存根之上。短缺或不能收回的，应在副本或存根上注明理由。
4）尚未使用的重要空白凭证，如支票簿、现金收据等，都要由会计部专设登记簿进行登记，妥善保管，防止丢失。领用时，应经过指定的人员批准并登记后由领用人签名。
5）由电脑记录的账簿具有不能涂改或用褪色药水消除字迹的优点，发生错误时只能另行填制记账凭证，予以更正。
6）各种账簿应根据核无误的原始凭证、记账凭证、凭证汇总表进行登记，要逐项记载：发生日期、凭证编号、业务内容摘要、金额等。
2.2 财会部管理
2.2.1 财务总监的职责 1）职权
a)负责对所管部门负责人的考勤、考绩工作，根据他们管理实绩的好差，有权进行表扬和批评，奖励或处罚。
b)有权向总经理建议任免所管部门的管理干部。c)有权任免领班以下的员工。
d)有权处理所管部门的一切日常业务和事务工作。
e)有权向下级下达工作和生产任务，向他们发指示和进行工作策划。f)根据本部的实际情况和工作需要，有权增减员工和调动他们的工作。2）职责
a)对总经理负责，负责财会、采购部和物业部的全面工作。b)控制预算案，指导制订酒店经营政策。c)管理现金流量、货款及货币兑换。
d)贯彻执行总经理下达的各项工作任务，处理所管部门的日常业务。e)审查和批示各部门的营业报表和工作报告。
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控制方案。
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f)主持各部日常业务会议和部务会议，进行营业分析，作出经营决策和制订成本 g)参加总经理召开的总监一级和部门经理例会、业务协调会议，建立良好的公共关系。
h)对部属的工作进行策划与督导，培养他们不断提高管理水平和业务能力。2.2.2 总会计师的职责
有的酒店的总会计师由财务总监兼任。他的主要职责是： 1)控制预算案，指导制定公司政策及程序、合约及牌照。2)管理现金流量。管理贷款、贷币兑换及监督信用部。3)管理会计事务、出纳、收入核数业务等。2.2.3 会计师的职责
酒店财务部的会师由于分工不同，其职责、业务要求及工作内容也有所不同。1）负责与收银有关账目来往的会计师
负责保存酒店内宾客须按时支付的账目的记录。控制及平衡预付定金，计算一切应付的佣金
处理会计争端及疑问。与信用部经理解决逾期已久而未付账目。处理乱账。确保合同所订阅有关单位的协议、价格及安排。编制每月的会计应收账款报告书。
2）责酒店日常所有费用（薪金除外）支出的会计师。
对酒店日常所支付的费用进行统计、控制，掌握银行存款余额的记录。核对及处理酒店内支付的费用，编制支出分析及其他有关供货单位和个人发票的月结单。
2.2.4 饮食成本会计的职责
有的酒店称饮食成本会计为包含业务成本主任或饮食成本总监。其对财务总监或总会计师负责。
1)负责对饮食成本进行监督；对饮食部的经营和账目往来进行监督和管理。2)负责饮成本的核算。
3)督导成本控制及清点存货，审查食品原材料的采购。4)随时抽查酒店饮食供应情况。
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告，向饮食总监、财务总监、总经理提供资料。2.2.5 总台收款员的职责
1)将住客之分类及最新帐目记入房号内并注意保存。
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5)就所有成本报表进行预测和分析，就食品和饮品的价格销售潜力编制比较报2)负责为结账收取现金或转账、支票、信用卡等支付方式支付的住宿、餐饮、洗衣等费用。
3)核实账单及信用卡。
4)熟悉和掌握国货币当天的兑换率，能识别各货币的真伪。5)将宾客的各种账单保存好，不可遗失，不可搞混。6)熟悉和掌握收银机及计算机的操作方法。7)会计英语。2.2.6 餐厅收款员职责
1)负责在餐厅饮食销售活动中顾客结账收款。
2)负责将顾客用转账方式、支票或信用卡结账的账单转送前台收款处或会计部。3)核实账单及信用卡。我国酒店业财务管理中存在的问题
3.1 酒店业没有能够体现自身特点的会计报表体系
中国酒店行业采用没有行业特点的统一的《企业会计制度》和行业特点并不十分明显的《旅游饮食服务企业会计制度》，内部报表资料无统一规定，完全由企业自定，这使得我国酒店行业财务数据与国际酒店财务数据不具备横向可比性，未能更科学、更客观、更真实地反映出酒店这一特殊行业企业的经营状况。具体表现就是：中国酒店行业采用的会计报表内容比较笼统，信息不够详细，尤其是对酒店内各个部门的核算没有统一的表格和规定，造成数据分类的不统一，最终行业内各酒店之间缺乏可比性。酒店业参与国际市场进行资本运作时，如按国际标准进行财务比较时，缺乏可比性。因此中国酒店业要与国际接轨，就有必要尽早采用国际通用的酒店业统一会计制度，首先解决会计信息管理标准化的问题。
我国酒店业至今仍采取的是传统的会计三大报表体系，当然，各企业根据自身需要也会设计适合自已的一些内部报表，但从根本意义上讲，酒店业没有行业内规范的、毕 业 论 文
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通用的会计报表，换句话说，酒店业没有能够体现自身特点的会计报表体系。所以，投资者在进行数据阅读时便不能很直观，谈不上更好的为投资者和经营者服务。
3.2 国内酒店现代化管理手段应用不完全
越来越多的酒店采用了现代化通讯工具，电脑早已代替了手工记账，而国内许多酒店的财务系统大多互不联网，而且手工操作成分极大，效率低，花时间，精确度不够。电脑使用能力远处在较低水平上。使用廉价应用软件系统的兼容性、系统性、软件数据共享性较差，问题较多。
3.3 我国酒店业财务总监地位往往被弱化
在财务总监的工作职责中，应该有一条财务总监在财务管理中对总经理的监督条款。这是所有形式差异后的实质差异，也是目前国内体制下管理组织图上还无法改变结构的东西。在一个酒店管理结构和实际工作中，没有赋予财务总监如此权利和地位，这一职务在酒店财务事实上的监控将是无力的。
3.4 我国酒店资本运营水平比较低，难以实现企业经营战略规模化
经过十几年的发展，国内酒店集团化水平仍然较低，单体酒店比例较大。对财务经营战略方法上采用不多，大多停止在资产运营阶段，资本运营水平低，合并兼并规模小、程度低、财务管理局限日常具体业务管理，缺乏战略眼光。进入20世纪后，特许经营和管理合同两种酒店公司扩张方式日益流行，给我国酒店业的兼并收购带来了新的机遇。
3.5 财政打点在成本节制中的地位不凸出
现实上，当前存在的良多酒店都没有设立财政总监，有的虽然设置了也只是作为一个部门司理。不进入率领班子，没有足够的能力去协调各个部门的关系，更无法去节制各部门的支出，而且有的酒店没有专门另设采购部，又或者采购部作为一个零丁的部门不受财政打点，这样，财政就无法实时的体味市场行情而节制采购的支出，起不到看管节制浸染。
而这些现状将一个主要的讯息传达给我们，即在整个采购、入库、挂账、付款、部门领料和使用的过程来看，整个酒店的经营环节中成本节制系统存在着必然的裂
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痕，缺乏看管。好比，在酒店的日常维修工程中，用什么，用若干好多都是由维修人员抉择，这方面的财政支出无法做出响应的判定，自然也无法起到看管浸染。
3.6 没有一个科学合理、完整细化的成本预算
从第一点我们已经看到，财政机构的地位，成本节制系统体例的完美与否都抉择了良多酒店几乎无法指定预算，也下达不了耗损的定额，因为他系统体例存在的裂痕抉择无法针对具体项目层层细分。仍是以采购为例，采购部门自力，或根柢就没有采购部门，财政无法体味市场，无法给出具体的采购支出预算。更不要提餐饮的成本预算、现金收支预算等等。预算都无法确定，那么编制现金流量预算表等问题也无法解决了。解决措施
4.1 要重视酒店内部控制
对酒店企业来说，强有力的内部控制是非常重要的。内部控制中强化会计控制更是重中之重。会计控制包括岗位设置与职责权限、会计工作岗位描述、每一个岗位的工作处理程序、会计工作所需要的所有表格和填制方法、十分详尽地规定了会计内部控制的各个方面或要求。实际操作时必须不折不扣按照相应标准执行，并由上级财务部门定期或不定期进行监督检查。我国酒店业目前可能规定的制度也不少，但不够系统完整。实际操作执行往往水分过大不够认真，也缺乏必要的监督检查。
目前，我国酒店业有极大的市场需求空间，面临前所未有的发展机遇。尤其是财务管理经过几十年的经验积累，也积聚了相当的管理优势和集团化优势，比如国内已形成的上海锦江管理集团和中量凯莱国际酒店集团，现已挤入世界酒店集团300强，其财务管理具有相当国际化和标准化水平的。我国酒店业应从管理现状出发，找出自身存在的差异和不足，努力提高财务管理的总体水平，从而促进自身的国际化与标准化。
4.2 酒店业应设置专职的日审与夜审
收入的确定是酒店十分重要的工作，为了保证收入准确及时，应设置专门的日间核数员（曰审）和夜间核数员（夜审），过去我国酒店一般没有专门从事夜间核数工作的人员，这样做不利于从管理制度上保证收入的准确无误。
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4.3 从结构上控制成本，将部分保障和辅助项目社会化
按照成本效益原则，确定最优的成本支出，主要体现在以下几点：
1）以销售成本率为重要参照指标，既强调“量入为出”，更重视“量出为入”，前者是为了节约成本，后者是为了做大收入。合理的成本支出是保证质量的基础，提倡控制和节约成本是为了减少浪费，而不是成本越低越好。“量出为入”在日常经营和各种主题策划中意义重大，通过一定的成本投入来达到一定的收入目标。2）重视人力成本的节约，以合同工为基础，以临时工和家政工为补充，调节经营淡旺季用工数量。
3）比较选择经济的能耗种类，空调实行较小的分区控制。
4）将部分管理成本高的项目社会化，主要项目有：布草洗涤、花卉养护等，通过社会招标，将这些项目交由最优质的专业公司去做，既能得到最专业化的服务，又使酒店经营管理的成本下降。
4.4 要开阔思路，用新理念开展营销工作
营销工作要跳出传统的等客上门和请客送礼的传统模式，用新思路开展营销工作。
1）将网络销售作为重点渠道加以推广，与国内外的大型门户网站建立合作关系，在广告费的投入方面可适当倾斜，开展一些有影响的主题宣传活动；建立电子商务销售网的酒店要完善技术并配备专职人员24小时受理客人的预定，要充分关注网络预定客人对酒店服务的意见。
2）要优化客户群，对客户实施分级管理，根据重点客户群的需求，开发适合其消费的产品组合；利用价格杠杆给消费大户最优惠的销售价格，提高用量低、次数少的客户的价格水平。
4.5 认真做好经营和财务分析工作
经营分析主要对住房率变化、平均房价的变化、客源结构的变化、重大节假日和主题活动的营收效果、重要会务活动的总结等，通过与历史数据和同行业其他酒店比较，找出经营的规律性，总结成功的经验，改进服务的不足，指导下一步的工作。
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财务通过对经营数据的分析，找出形成数据变化的主要原因，为各部门提供数据统计支持；掌握预算指标完成的动态情况，将财务数据反映出来的经营工作中的苗头性、倾向性的问题提供酒店经营管理者做决策参考。
酒店的管理和财务问题是酒店经营管理的永恒主题，在方法上没有绝对的好或者不好，根据各地和各酒店的经营实际，选择最适合自身特点的管理方法并能取得实际效果，才是最好和最优的
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结 论
总之，企业的管理工作把细节做得越细，就越具有竞争力。问题管可针对企业的各个细节，发现问题，提出问题，解决问题，从而把工作落到实处。高效管理的平衡点在于制度管理与现场管理的“系统化”，即在问题管理的基础上，根据企业的核心问题环节设计科学有效的管理制度，以“现场管理”作为制度管理的补充，通过现场管理可有针对性地发现、处理和分析酒店管理中出现的系列问题，修正完善现行的酒店管理制度，以便使制度化管理更具针对性。
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致 谢
感谢我的导师，以及我的老师，他们严谨细致、一丝不苟的作风是我工作、学习中的榜样；他们循循善诱的教导和不拘一格的思路给予我无尽的启迪。
感谢同学们两年年来对我学习、生活的关心和帮助。最后，向我的家人致谢，感谢他们对我的理解与支持。
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参 考 文 献
郑向敏.酒店管理（第2版）.北京：清华大学出版社
王大悟，刘耿大.酒店管理180个案例品析.北京：中国旅游出版社 3 余宝良，朱永松.酒店服务管理细节.北京：中国宇航出版社 4 王璞.高星级酒店绩效管理.北京：中信出版社
方伟群.酒店总经理管理二十讲.北京：中国旅游出版社
夏光、李布和、刘浩.财务管理.北京：企业管理出版社，202_(4)7 贾依·坎达姆普利．酒店管理的新模式.北京：旅游教育出版社，202_(6)
第二篇：酒店财务管理毕业论文
周 氏 酒 店 财 务 管 理 心 得
—— —— 完善制度 择贤选材
河南师范大学 国际教育学院 酒店管理二班 1029223066 周言
摘要 酒店归根到底也是一个企业，企业一切经营活动的目的都是为了盈利，少了盈利，对于企业就没了生存。因此必须谨慎选择财务人员，制定财务制度，加强对于财务的管理，有效控制资金的使用，降低公司支出，节约经营成本，从而使酒店的经营活动获得更大的经济效益。
关键词 财务管理 制度 人才
一、建立完善的巴氏酒店财务管理制度
（一）会计核算管理办法。
1．遵守中华人民共和国的法律法规、条例及政策的有关规定和批准的协议、合同。
2．会计采用历年制。即自公历每年1月1日起至12月31日止为一个会计制度。
3．采用借贷复式记账法记账。
4．根据权责发生制的原则记账。即凡是本期已经实现的收益和已经使用的费用，不论款项是否收付，都应作为本期的收益与费用入账。凡不属于本期的收益与费用，即使款项已在本期收付，都不应作为本期的收益与费用处理。
5．一切会计凭证、账薄、报表等各种会计记录，都必须根据实际发生的经济业务进行登记，做到手续齐备，内容完整，准确及时。
6．记账用的货币单位为人民币。凭证、账簿、报表均用中文书记。
7．一切收入与费用的计算，必须互相配合，必须在同一时期内登记入账，不应脱节，不应提前或推后。
8．划清资本出去与收益支出的界限，不能互相混淆。9．有关会计处理方法，前后各期必须一致，不得任意改变，如有改变，须经批准。
10．建立内部稽核制度，对款项的支付，财产物资的收发保管，债权债务的发生与清算各项经济业务，都要有明确的经济责任，有合法的凭证，并经授权人员审核签证。
（二）成本核算管理办法。
1.营业成本的计算应根据每项业务活动所发生的直接费用如材料、物料、购进时的包装费、运杂费、税金等应在该原料、物料的进价中加计成本。
2.餐厅的食品原料中，还应把加工和制造的各种食品产品时预计出现的损耗量之价值加入产品成本中。
3.对运动场所购进准备出售的商品所支付的运杂费和包装费均应在费用项目列支，不得摊入成本。
4.客房部设备的损耗，客用零备品消耗等应做为直接成本。5.车辆折旧、燃油耗用、养路费、过桥费可作为成本核算。6.各业务部门在经营活动中所耗用的水点气、热能以及员工的工资、福利费应做为营业费用处理。
（三）现金及流动资金管理办法。
1.库存现金额在集团财务及银行同意下按一定额度留取。超过现额部分当天存入银行，除规定范围的特殊情况下支出以外，不得在业务收入的现金中坐支。2.现金支付范围：工资、补贴、福利、差旅费、备用金、转帐起点下的现金支出。
3.现金收付的手续和规定：在现金收付时必须认真，详细审查现金收付凭证是否符合手续规定，审查开支是否合理，领导是否批准，经办人和证明人是否签章，是否有齐全合法的原始凭证。
4.在收付现金后，必须在发票、收付款单据或原始凭证上加盖“现金收讫”或“现金付讫”。
5.主管会计每天必须核对现金数额，检查出纳库存现金情况。6.流动资金即要保证需要又要节约使用，在保证批准供应营业活动正常
需要的前提下，以较少的占有资金，取得较大的经济效果。
7.要求各业务部门在编制计划时，严格控制库存商品，物料原材料的占用资金不得超过比例规定，即经营总额与同期库存的比例按2比1的规定。
8.超储物资、商品除经批准做为特殊储备者外，原则上不得使用流动资金，只能压缩超储的商品、物料，以减少占用资金。
9.在符合国家政策和集团财务和公司总经理的要求前提下，加速资金周转，扩大经营，减少流动资金的占用。
（四）收取支票管理办法。
1.检查转帐支票上是否有法人名章及财务章，是否有开户银行名称、签发单位及磁码，不得有折痕。
2.背面写有持票人的姓名、工作单位、身份证号码、联系电话。3.支票有效期为十天。4.最低起点为3000元
（五）盘点管理制度。
1.目的：为保证存货及财产盘点的正确性，使盘点工作处理有章遵循，并加强管理人
员的责任，以达到财产管理的目的，特制定本办法。
2.盘点范围
（1）存货盘点：系指原料、物料、商品、餐辅料、工程材料、零件保养材料等。
（2）财务盘点：系指现金、票据、有价证券。
（3）财产盘点：系指固定资产、代保管资产、低值易耗品等的盘点。固定资产：包括土地、建筑物、机器设备、运输设备、生产器具等；代保管资产：系由供货商提供，使用后结帐的物品；低值易耗品：购入的价值达不到固定资产标准的工具、器具等。（4）盘点方式、时间。3.人员的指派与职责
（1）总盘人：由总经理任命、负责盘点工作的总指挥，督导盘点工作的进行及异常事项的上报总经理裁决。
（2）主盘人：由各部门负责人担任，负责实际盘点工作的推动和实施。
（3）盘点人：由各部门指派，负责点计数量。（4）监盘人：由总经理派人担任。（5）会点人：由财务部指派，负责会点并记录，与盘点人分段核对，确实数据工作。
（6）协盘人：由各部门指派，负责盘点时料品搬运及整理工作。（7）特定项目按月盘点及不定期抽点的盘点工作，亦应设置盘点人、会点人、抽点人，其职责相同。5.盘点前的准备事项
（1）盘点编组：由财务部于每次盘点前，事先依盘点种类、项目编排“盘点人员编组表”、盘点时间等，交总经理审批后，公布实施。（2）各部门将应用于盘点的工具预先准备妥当，所需盘点表格，由财务部准备，存货的堆置，应力求整齐、集中、分类；现金、有价证券等，应按类别整理并列清单。各项财产卡依编号顺序，事先准备妥当，以备盘点。各项财产帐册应于盘点前登记完毕，并将有关单据如：入库单、领料单等装订成册（一月一本）。6.盘点实施要求
（1）要求主盘人、盘点人、协点人等严格按照盘点程序进行，不得徇私舞弊。
（2）盘点时要力求物品的安全。
（3）盘点结束时，要求盘点小组各成员均按职责划分签名确认。（4）盘点结束后，由财务部将盘点情况进行总结，上报总经理，特殊情况要着重指出，盘点结果进行存档。
（5）根据盘点情况，对盘亏盘盈等情况做出处理决定，并存档。
（六）出入库管理办法。1.出库时间定为每星期一、三、五、日的下午三点至五点（特殊情况除外）。
2.办理出库必须由总经理在内部直拨单或出库单上签字方可出库。3.内部直拨单用于营业、生产用周转物品、消耗品；而出库单用于后勤部门（工程、保安、办公室、配送）领用物品。
4.原材料、物料用品、低值易耗品需要办理入库手续，并且要有入库经手人的签名。原材料中的菜品、纯净水生产原料要直拨入厨房和生产部，只需要办理验收手续即可。
5.固定资产购入验收后直拨入使用部门，直接填制固定资产管理卡片，不需要填写入库单。
6.保管员要对入库物品保质期、外观质量进行监督，发现问题应不与办理入库手续。
（七）固定资产管理办法。
1.公司全部固定资产，包括主楼、办公楼、厂房、职工宿舍、其他园林建筑、机械设备、大小汽车的帐务管理和计提折旧等，由财务部负责。实物管理按哪个部门使用，就由哪个部门管理的原则进行分工。2.建立固定资产卡片，详细记录固定资产名称、规格、数量、单价、总值金额、购建日期、使用年限、产地及存放地点。
3.折旧年限：房屋15年、汽车10年、机械设备、电话系统折旧期为8年、空调、音响折旧年限为6年、电脑和其他为5年。4.折旧计提方法采用使用年限法。
（八）原材料及其他物品采购管理办法。1.由厨师长、生产班度根据宴会预定单参照厨房库存及生产计划，提出采买计划。
2.将采购计划送交财务部审核。
3.由财务部填制请购单送总经理批准后交由采购员。
4.采购员要负责将价格真实、准确、清楚的记录于请购单上。5.采购员购买后，将原材料直接拨入厨房和生产车间，由保管员协同厨师长或生产班长共同验收并签字。
6.验收后采购员将签字的请购单连同内部直拨单、采购发票送交总经理审批。
7.采购员持内部直拨单、采购发票到财务报帐。
8.其他物品的采购,由各部门提出申请采购计划,交财务部保管员审核,主管会计签字,交总经理批准后,交给采购员采购。
原材料采购流程图
宴会预定单或销售计划
提出申请
审核填请购单
销售部---------------厨师长(或生产班长)----------财务部-----------
审批后
持验收凭证、发票
审批签字后 总经理-----------采购员----------------------总经理----------------核帐、报帐
------------------财务。
其他物品采购流程图
提交
审核
签字
各部门提出采购计划-----------保管员---------主管会计-----------总经理
审批后
持验收凭证、发票
审批签字后
核帐、报帐
---------采购员-----------------总经理------------------------财务部.（九）保管员工作规范。
1.负责记好公司所有物资、商品的收发存保管帐目，将仓库前一天的物资入库单和出库单，整理归类后入帐。
2.定期做好物资、商品的盘点工作，做到帐、货、卡三相符。3.货物入库时，一定要真实、准确的按照入库单上所列项目认真填写，确保准确无误。
4.出库物品，必须要由总经理签字方可出库。
5.每个工作日结束后，应及时将出入库单记帐联交财务部。6.入库物资必须按照类别，按固定位置整齐摆放。
7.及时报告物资存储情况，严禁先出库后补手续的错误做法。
（十）报损、报废管理规定。
1.商品及原材料发生霉坏、变质，失去使用价值，需要做报损、报废处理时，由保管员填报“商品、原材料霉坏、变质报告表送交财务部。
2.经主管会计审查提出处理意见后，报总经理审批。3.各业务部门的固定资产、低值易耗品的报废、毁损要由主管会计提出处理意见，然后送交总经理批示并由财务部备案。4.报损、报废的金额走营业外支出科目。
（十一）内部审计管理规定。
1.认真复核总台收银员的营业日报、帐单，发现差错及时纠正，以保证收入准确无误。对己复核过的报表，必须签名以示负责。
2.审核记帐的完整和合法依据，包括科目、对应关系，借贷是否平衡。同时审核记帐凭证所附原始单据是否齐全和符合规定，审批手续是否完备，原始单据是否与记帐内容一致。3.严格执行财务制度和开支标准，对一切不符合规定的开支和违反收支原则的结算，拒绝办理。
4.审核原料的购入凭证及采购员的报销单据在直拨单上的签名。5.每日及时核算成本，要求成本核算必须合理、准确、并计算出每月成本利润率。
6.要监管仓库的月末盘点，并按盘点表与保管帐核对，出现差异要及时查明原因，按规定报批。
（十二）厨房成本的控制和管理。
1.厨房成本的核算程序：厨房期初剩余物品的金额+本期购进菜品总价+厨房本期领用的调料总价-期末盘点菜品总价=本期厨房的直接菜品成本。
2.厨房成本的控制应做好以下几个方面：严格控制菜品出品率，确保投料准确，厨房要有专人负责，投料后的边脚废料并验明斤两后，投到员工餐，以改善员工伙食。采购员采购的直拨到厨房的菜品要由厨师长、保管员验明斤两签字后方可办理入库，入库的菜品厨房要有专人负责管理，并且要对菜品进行分级管理，对价值高、保存期限要求严格的物品要单独保管。对厨房的水、电、燃油的使用要本着节约光荣、浪费可耻的原则。对调料的使用也要严格按着投料标准，在确保菜品风味的同时，节约一分就为酒店多创造一分效益。对厨房月末盘点时要做到斤两准确、价格合理，以确保本期营业成本的准确。厨师长要对厨房每日剩余的菜品做到心中有数，又要确保营业需要，又要使厨房库存成本压缩到最低限度，减少流动资金占有量，达到降低本酒店经营总成本的目的。财务人员每天要对厨房出品率进行抽查，以监督厨师长的各项工作。每个营业期终了，要对菜品收入和菜品成本的比率与同行业的利率水平进行比较分析，找出差距和不足，以便进一步提高酒店自身的利率水平。张氏商务酒店的菜品成本和菜品收入的比率为35%（水+电+燃油+购入菜品成本+调料成本=菜品成本；其中水电、燃油占成本的12%，购入菜品成本占80%，调料占8%）。
二、在周氏酒店内部破格提拔财务人材 对外谨慎招聘财务人员
（一）财务总监的职责。1．职权
（1）负责对所管部门负责人的考勤、考绩工作，根据他们管理实绩的好差，有权进行表扬和批评，奖励或处罚。（2）有权向总经理建议任免所管部门的管理干部。（3）有权任免领班以下的员工。
（4）有权处理所管部门的一切日常业务和事务工作。
（5）有权向下级下达工作和生产任务，向他们发指示和进行工作策划。
（6）根据本部的实际情况和工作需要，有权增减员工和调动他们的工作。2.职责
（1）对总经理负责，负责财会、采购部和物业部的全面工作。（2）控制预算案，指导制订酒店经营政策。（3）管理现金流量、货款及货币兑换。
（4）贯彻执行总经理下达的各项工作任务，处理所管部门的日常业务。
（5）审查和批示各部门的营业报表和工作报告。（6）主持各部日常业务会议和部务会议，进行营业分析，作出经营决策和制订成本控制方案。
（7）参加总经理召开的总监一级和部门经理例会、业务协调会议，建立良好的公共关系。
（8）对部属的工作进行策划与督导，培养他们不断提高管理水平和业务能力。3.业务要求
（1）财务总监属酒店高层管理人员，要求对酒店业务特别是财会、采购、仓库管理方面的业务非常熟悉。
（2）熟悉和掌握会计的基本理论及实际工作方面的知识，包括掌握会计的基本原理、常规、假定、标准、原则及限制等基本会计知识。（3）熟悉经济法、酒店法及本地的法律及法规。（4）了解和掌握酒店经济活动的情况。4.工作内容
（1）根据酒店的管理目标，对所管部门的业务工作进行策划。（2）监督编制综合决算表、预算表、现金报告及周期性管理报告工作。
（3）主持召开所管各部的部务会议，进行业务沟通，解决工作疑难，听取部门负责人的意见和建议，进行工作策划和决策。（4）负责与市场销售（公共关系）部、房务部、饮食部、综合服务部、非营业部等部门进行业务沟通。
（5）建立会议系统，进行内部控制，定期检查下属各部门的工作。检查的项目主要有： 检查财会部各部门各岗位履行工作职责情况。掌握日、周、月、季、年财务收支情况。检查采购人员是否根据酒店的采购计划按质、按时、按量完成采购任务。检查采购人员在采购业务活动中是否遵纪守法。检查仓管人员对仓库物资的管理是否有条理、无损坏，是否账物相符，账账相符。检查仓库管理的防火防盗情况。检查各收款点的收款情况，有否漏单、错单、多收或少收。
（6）每天要用一定时间认真审阅各种文件、报表和报告，需要批复的必须及时批复。
（7）处理客人投诉和解答客人有关财务方面的咨询。（8）抓好培训工作，不断提高员工的业务技术和工作能力。（9）做好部属的思想政治工作、帮助员工解决一些实际问题和困难，使他们有归宿感，责任感和事业心。（10）向总经理汇报工作。
（二）总会计师的职责。
1.职责 有的酒店的总会计师由财务总监兼任。他的主要职责是：（1）控制预算案，指导制定公司政策及程序、合约及牌照。（2）管理现金流量。管理贷款、贷币兑换及监督信用部。（3）管理会计事务、出纳、收入核数业务等。2.业务要求
（1）熟悉和掌握会计的基本概念及实际工作方面的知识，包括熟悉会计的基本原理、常规、假定、原则及限制等方面的基础知识。（2）会计学是一门专门学、要掌握会计理论及实际工作的发展动向。
（3）熟悉和掌握商业法、经济法及本地区的法律及法规，熟悉和掌握酒店法。3．工作内容
（1）监督编制综合决算表、预算表，现金流量报告。（2）管理酒店日常财务会计工作。
（3）确保酒店在经营活动中对成本、定价、现金流量的控制，及对财务预算案及预算的控制。
(4)建立会计系统，进行内部控制，定期进行工作检查。(5)提议薪金工资率的增减及财务部人员的编制问题。
(6)负责与各个部门，如财务部内部、各营业部门和非营业部门进行业务沟通。
(7)建立各种物资、财会管理制度。制定每个岗位的工作职责、工作程序。
(8)就财会的政策和法律问题与总监和总经理研究和磋商。(9)对部属员工作进行培训，不断提高员工的素质和业务能力。
（三）会计师的职责。
酒店财务部的会计师由于分工不同，其职责、业务要求及工作内容也有所不同。
1.负责与收银有关账目来往的会计师
（1）负责保存酒店内宾客须按时支付的账目的记录。控制及平衡预付定金，计算一切应付的佣金。处理会计争端及疑问。与信用部经理解决逾期已久而未付账目。处理乱账。确保合同所订阅有关单位的协议、价格及安排。编制每月的会计应收账款报告书。（2）业务要求 熟悉和掌握会计及簿记原则。熟悉和掌握计算机的操作技术。熟悉和掌握资料处理的理论和实际知识。
（3）工作内容 正确记录各类账目的数字及借贷项目。准时寄出财务的帐项、对账单及事后的一切函件。将过期账户的所有资料提供给有关人员，以便采取措施和行动。将附属的应收账款分类账与每月应适当控制的账户平衡，编制各处应收账款分类账的“分期”计算表。编制每季度应收账款报告。
（四）负责酒店日常所有费用（薪金除外）支出的会计师。1.职责 对酒店日常所支付的费用进行统计、控制，掌握银行存款余额的记录。核对及处理酒店内支付的费用，编制支出分析及其他有关供货单位和个人发票的月结单。处理订单、收入及支出的记录。根据酒店支付情况作出分析报告供总监和总经理参考，以便控制费用开支，保持收支平衡，不超预算。
2.业务要求 熟悉和掌握会计及薄记原则。熟悉和掌握银行程序和进口物资、原材料有关规定和文件。熟悉和掌握计算机的操作技术及最新数据的处理方法。
3.工作内容 负责所有支出（薪金除外），包括即时支付或经常支付的款项，准备支票，并将支票、收据以及支付文件、资料呈交总监核准。计算及核对订单、收入记录及供应单位和个人开署的单据。计算及核对有关运输及供应商的信用备忘录。发出收据，包括供应单位和个人开署的单据及信用备忘录的价格分布。检查供应单位和个人的每月报告是否符合酒店的会计应付记录。保持完整的会计应付记录及最新的资料档案。提供财务计划及银行余额记录最新的支出分析，以供总监和总经理参考。
（五）饮食成本会计的职责。
有的酒店称饮食成本会计为包含业务成本主任或饮食成本总监。其对财务总监或总会计师负责。1．职责
（1）负责对饮食成本进行监督；对饮食部的经营和账目往来进行监督和管理。
（2）负责饮食成本的核算。
（3）督导成本控制及清点存货，审查食品原材料的采购。（4）随时抽查酒店饮食供应情况。
（5）就所有成本报表进行预测和分析，就食品和饮品的价格销售潜力编制比较报告，向饮食总监、财务总监、总经理提供资料。2．业务要求
（1）熟悉和掌握酒店及饮食会计业务。（2）悉和掌握成本及存货盘存控制。
（3）熟悉和掌握食品和饮品的市场情况及进价、售价、食品原材料的起货成率。3．工作内容（1）编制每日饮食营业报表，计算每月饮食部及各餐厅的三项经济指标对比表。
（2）审查饮食价格表，核算食物及饮品的采购数量。（3）审查及编制每月饮食记录，计算饮食成本。
（4）根据食品原材料的起货成率和烹饪标准计算食品价格。（5）进行饮食销售分析。
（6）检查和核对食品原材料的供应、验收、储存等情况。（7）对食品原材料贮存过多的部分向行政总厨提出处理意见或建议。
（8）与饮食总监和行政总厨进行业务沟通，对酒店饮食管理、控制系统提出改进意见。
（9）与饮食总监和行政总厨商讨在不降低食品质量的情况下，提高食品原材料的利用率，降低成本和费用。
（六）总台收款员的职责 1．职责
（1）将住客之分类及最新帐目记入房号内并注意保存。（2）负责为结账收取现金或转账、支票、信用卡等支付方式支付的住宿、餐饮、洗衣等费用。（3）核实账单及信用卡。2．业务要求
（1）熟悉和掌握各国货币当天的兑换率，能识别各货币的真伪。（2）将宾客的各种账单保存好，不可遗失，不可搞混。（3）熟悉和掌握收银机及计算机的操作方法。（4）会计英语。3．工作内容
（1）熟悉和掌握酒店内各类房费、餐费和洗涤费等费用标准及折扣。
（2）将各类收取费用过入房号内。
（3）为宾客结账。宾客来结账时要表示欢迎，迅速为客人结账。若客人来得太多，要礼貌地示意客人排队按顺序结账。客人结账时要将客人房费、餐饮费、洗涤费、娱乐费等费用累计总收费。客人交款时要当客人面点清，要唱收，并向客人表示多谢。客人结完账离开时要表示欢送。欢迎他下次光临。
（4）宾客付款方式 现金付款：现金包括人民币和外币。银行信用卡结账。用支票、转账方式结账。
（5）将收取的以支票、换账、信用卡支付之账项过入相应的账号内。
（6）将所收宾客的现金、支票、转账、信用卡的账单汇总，送交会计部入账。
（7）对于走单账项，应配合信用部经理采取措施追账。（8）编制每日营业报表。
（七）餐厅收款员职责 1.职责
（1）负责在餐厅饮食销售活动中顾客结账收款。（2）负责将顾客用转账方式、支票或信用卡结账的账单转送前台收款处或会计部。
（3）核实账单及信用卡。2．业务要求
（1）能识别各国家货币的真伪，熟悉和掌握各国货币当天的兑换率。
（2）熟悉和掌握收银机及计算机的操作方法。（3）不可将不同客人的点菜单、饮品单等搞混。3．工作内容
（1）收款员接到值台送来的收款结账单后要累计食品、饮品、茶芥（杂项）等费用，开出收款单交值台为客人结账。（2）收市后将现金、支票、账单汇总交总收款员。（3）结算后将入厨菜单与账单存根整理钉好交稽校核实。（4）编制当市营业情况报告或报表交会计汇总。
（八）总收款（出纳）员的职责 1．职责
（1）负责收集当日所有现金款项，并按币类币值面额归类整理、点清入保险柜。
（2）负责收集当日所有账单收据、追查遗失账单。
（3）编制每日银行存款及按银行规定留存流动金外，其余送银行存。
（4）负责报账的现金支付，掌管零用现金。（5）整理收款员每日营业报告表。2．业务要求
（1）熟悉和掌握信贷政策和处理支票、信用卡、转账的工作程序。（2）熟悉和掌握各国货币当天的汇率，能识别各国货币的真伪。（3）熟悉和掌握收银机及计算机的操作方法。3．工作内容
（1）每日收集及点算（在证人面前）收款员交来款项数目，并报告差异数目，以备调查。
（2）收取每日收据及收款员每日工作报告表，将所有现金及支票金额拨入每日的存款额内。
（3）向所有的收款员提供所需零钱以供找数。（4）补允收款员支出的款项。
（5）检查准备支付现金的单据是否经过上级批准。（6）编制收款员每日报告。
（7）对收款员进行定期培训，不断提高他们的素质和业务能力，帮助他们解决工作上的问题和困难。
（九）薪金发放员的职责。1．职责
（1）负责保存与薪酬有关的资料。（2）编制及传送报告，编制报税表。
（3）熟悉和掌握各部门人员编制、基本工资、浮动工资、各项补贴、工资总额等情况。2．业务要求
（1）熟悉和掌握劳工政策和基本法规。（2）熟悉和掌握有关职工福利的规定和政策。（3）熟悉和掌握财务记账和计算方法。（4）熟悉办公室日常工作和现金处理工作
（十）日间稽校员的职责 1．职责
（1）负责对收款进行督导。
（2）核查酒店的收益及编制每日收益报告书。2．业务要示
（1）熟悉和掌握会计及簿记业务。（2）熟悉和掌握内部管理程序及审校账目。3．工作内容
（1）审校现金收入及单据。（2）编制每日的营业报告。
（3）根据夜间稽核员的误差报告书调查账目的差异。（4）编制营业摘要说明，作为进入营业日记账的资料。（5）编制每月优待付款的对账表。
（6）检查定价是否合适，及证实未来房间的租用率。（7）检查酒店高级职员的账单签署是否合适，并依照管理部门的指示对所有未付款账单进行核准。（8）控制餐厅账单及会计账号的发出。（9）实施内部现金管制及账目系统的内部管制。
（十一）夜间稽核员的职责 1．职责
（1）监督餐厅及总服务台收款处的夜间稽核员工作。（2）根据正式单据及证明文件，查核酒店总收益，编制每日收益报告书。2．业务要求
（1）熟悉和掌握会计及核数业务。（2）熟悉和掌握内部管理程序。3．工作内容
（1）与总稽核员监督所有出纳员点算浮动现金。（2）编制每日营业报告。
（3）核查餐次数目及所有食品、饮品销售的一般账单。（4）编制营业状况的摘要说明，作为记入营业日记账的资料。（5）管理餐厅单据及会计账，并确保有关费用的过账正确无误。（6）实施现金及发票系统的内部管制。
第三篇：财务管理毕业论文
一、要求建立以财务管理为中心，必须坚持以资金管理为重点，来促进企业生产经营的良性循环。
二、运用现代管理会计理论、方法和技术，搞好企业的生产经营预测、决策。
三、现代企业会计制度需要建立健全会计信息管理体系，这也是社会主义市场经济发展的必然要求。正文：建立现代企业制度的目的，就是要求企业达到一“产权明晰。权责明确、政企分开、科学管理”，这是我国现代企业改革的方向。这四句话十六字方针是一个不可分割的有机整体，我们应该全面。系统、全方位的理解并加以实施。我想，对一产权明晰、权责明确、政企分开”这三句话，只要下决心，抓住时机，积极推进，在各级政府和有关部门的精心组织下，在较短的时间内是完全可以获得成功的，因此，“科学管理”是一项艰苦、细致、长期的系统工作。
“科学管理”是在社会主义市场经济体制下，伴随生产力和社会经济的发展而不但丰富和完善的，它是现代企业制度改革的精髓和主心骨。在企业内部，要使企业管理科学化，就必须建立以财务管理为中心，狠抓业内部财务管理来带动整个企业的全面科学管理。以财务管理为中心，是市场经济发展的需要，也是加强企业管理促进企业不断发展的需要。财政部副部长张佑才在全国财政工交企业工作会议讲话中，把财务管理比作是一个“纲”，抓好了财务管理，就是抓住了“纲”，－－“纲举”就会“目张”，就是牵住了企业管理的“牛鼻子 ”，抓管理也就抓到了实处。因此，财务管理在社会主义市场经济条件下，在推行现行企业制度改革的今无，它的位置应该放在一切管理工作的首位。这是因为：（1）财务管理活动涉及到企业的供、产、销等各个环节；（2）它还可以为生产管理、经营管理、质量管理、技术管理、设备管理、劳动人事管理、物资管理等一切管理活动，提供准确完整的基础资料；（3）企业的一切生产经营管理活动，最终都要反映到财务成果上来，通过核算、分析、对比，可以检查企业生产经营活动执行情况，发现存在的问题，提出解决为题的措施，为企业领导经营决策提供可靠的依据。现代企业的财务管理，必须以《企业财务通则》和《企业会计准则》为依据，以现代化管理为手段，在制度和管理方法上要有所创新，不能再按以前计划经济时期的管理模式来抓财务管理，这样才能符合现代企业制度改革的要求。回此，企业必须坚持建立以财务管理为中心来全而推动企业管理上水平、上台阶。
一。要建立以财务管理为中心，必须坚持以资金管理为重点来促进企业生产经营的良胜循环
资金严重短缺是当前国有大中型企业面临着的一个十分突出的问题，虽然阻碍企业牛产经营正常运转有诸多印数的影响，但资金短缺问题是当前诸多矛盾的卞要矛盾。首先是流动资金总量不足，特别是企业自有国拨资金微乎其微，只占整个定额流动资金的百分之几，有90％以上开银行贷款，这是先大不足造成资金“贫血”的原因之一；其二企业本身资金投向问题，造成资金过于分散，挪用流动资金搞基本建设或房地产开发，使企业的正常中产投入受到严重影响；其三是因企业产品结构不合理，不顾市场需求，盲目投入，造成在产品和产成品资金积压；其四是企业规模扩大，分了出若干个独立核算的分厂或公司，相应地带走一些资金，使本来己经一贫血”的企业更加“贫血”—一等等。因此，我们必须要强化资金管理，调整资金投向，以化资金结构，提高投入产出比例，加大盘活资金力度，提高资金运营效率。1．加强资金内部控制制度，优化资金结构，提高资金运营效率加强内部资金控制制度就是要变事后结算为事前和始终控制。对资金事前控制，主要是进行预测、规划，要编制出比较科学的资金需求量，在此基础上，结合企业现有资金存量，来合理的筹集和使用生产经营资金，事
中加强资金控制，主要是对资金在使用环节上进行有效的事中监督、防制，防止盲目和无效的使用资金，以致造成资金的浪费。如何优化企业内部流动资金结构，这是市场经济赋予我们的一个新课题。企业流动资金包括货币资金、其他应收宽、应收账款。存货等多种形态的资金，企业应针对自己牛产经营的现状，充分考虑市场需求的变化，“以销定产”来合理的组织安排生产，特别是对存货忠的储备资金、在产品资金和产成品资产，要求安排在一个什么“量”上比较合理，这就需要我们有一个科学的管理技术，也就是优化资金结构，以较小的资金在各个环节中能始终保持正常的运转，从而提高资金运营效率，是企业达到最佳的经济效益。2．要建立健全企业各项定额指标体系，严格控制资金占用个仆内部要形成一鸯科学的定额管理体系，定期修订各种消耗定额指标，特别是流动资金定额。首先，时对企业存货中的储备资金要核定最高和最低储备粮量，以防止盲目采购造成物资积压而过多占用资金，同时还要加强物资的购入、验收、调拨以及发出等环节，进行严格把关，防止浪费，以尽可能减少库存量，降低存货成本，缩短存货周期。其次，时要对在产品资金的投入按一投产出比”进行控制，以避免在产品资金周期过长而增长资金的投入量，造成资金占用过多。因此，企业在控制资金投入量时，必须坚持一“以销定产、以产定料、以料定资、产销平衡”的原则，尽量避免流动资金积压，以加速资金周转，相应提高资金利用效果。3．资金要集中统一管理，盘好用活资金资金管理和使用要相对集中，统一调度。目前，国有大中型企业下属的分厂、公司比较多，一般都是独立核算、自负盈亏或自计盈亏。企业的财务部门要增强金融管理意识，积极引进银行运行机制，建立““内部银行”管理机制，树立资金有偿使用观念。在企业内部要划分若干个责任中心，核定各责任部门资金定额，并积极组织“存款”，发放“贷款”，按照银行同期利率收取资金占用费。这样高度集中资金，可以发挥一定的优势，一集中精力打歼灭战”。反之，如果资金过于分散，等于分散兵力，不能形成优势，就没有一““战斗力”，因此，企业的资金采取集中管理，统一调度对盘活资金存量，优化资金结构，加速资金周转，提高资金运营效率能起着不可估量的积极作用。4．苦练内功，创造良好的外部环境，增强资金运营能力在社会主义市场经济发展浪潮中，企业已走向市场，职能积极创造条件争取良好的外部环境，不能把眼睛盯在政府、银行，似乎银行贷款是解决资金困难的唯一出路。我们必须要瞄准市场，苦练内功，挖掘潜力，依靠高科技、高质量，积极开发一批有一定竞争能力的新产品打入市场，在广阔的市场大潮中谋生存、求发展。很多企业被资金短缺问题困扰着，其实质问题，还是一个市场问题。要解决资金短缺，走向市场是企业的根本出路，向市场要“资金”，向市场要。„效益”，到市场中去捕捉机遇，这是市场经济为我们开拓的新路于，我们的工作思路必须与市场接轨。要牢牢地掌握市场竞争的主动权，市场需要什么我们就生产什么，市场需要多少，我们就生产多少，企业资金的投向，完全由市场来决定。只有把企业置身于市场之中，才能审时度势，占领市场，驾驭市场，资金 周转才能做到良性循环，最终达到缓解资金短缺的目的。5．增收节支、开源节流、节约资金、减少浪费，提高资金利用率企业一边喊资金短缺，需要增加银行贷款，一边却浪费资金的现象还相当严重。一是有些企业不作市场调查，盲目开发产品，乱投入，造成沉淀资金；二是有些业虽然有，但投入过多，供大于求，只求高产值光荣，不顾积压浪费可耻，造成大量的产成品资金浪费；三是物质采购不比质比价，质次价高的材料购进无人问津，增加了产品成本，减少了经济效益；四是产品缺乏质量意识，粗制滥造，造成一““内部损失成本”和一„“外部损失成本”过高；五是大搞基本建设乱铺摊子，设备购置不精打细算，造成投资多，效益低 ——一等等，这些现象都是严重的浪费资金。因此，企业必须要强化管理，而财务管理又必须以资金管理为中心，宝钢（集团）公司的经验就是为我们摸索出一条很有价值的新路于，他们搞全面预算中的资金流量控制，货币资金集中管理，利用资金收支的时间差来创
造资金效益，将计算机信息网引入资金管理等等，这些都是我们借鉴的好经验。
二、用现代管理会计的理论、方法和技术，搞好企业的生产经营预测、决策
建立现代企业制度，更需要充分发挥企业会计的管理职能，运用现代管理会计的理论、方法和技术，在企业内部充分发挥会计的预测、决策、核算、控制、监督、分析和考核等管理职能，从而有效的使用各种资金，提高企业的经济效益。
1．现代企业制度下的现代企业会计的服务对象，已不是过去那种计划经济时期的状况了，企业会计只要为会计主体服务，在国家的财政经济政策允许的条件下，企业的会计在投资、筹资决策方面都会从会计主体的利益出发，进行周密而稳健的决策。但是，在现代企业制度下，由于投资主体多元化，企业经营方式多样化，投资者又遍及全社会各阶层，除国家授权投资的国有资产经营代表，还有跨地区、跨行业、跨所有制的投资人（资产所有者）以及国家政府部门投资者、证券交易机构及新闻媒介等，都要及时、规范地提供财务信息，为之服务。所以，在现代企业制度化，我们企业会计的服务对象（中心）也应该相应的调整了，也就是扩大了企业会计的服务范围。2．运用管理会计职能进行经营决策、投资决策、成本控制和经营成果考核分析等，为企业内部各管理层次服务。因为企业的一切经济活动必须以盈利为目的，企业的生产经营活动都要以增加经济效益为宗旨，说以我们必须要懂管理，善决策，运用现代管理会计理论、方法进行预测、决策，如：企业在对某种产品零部件是自制还是外购1的经营决策中，我们就可以利用管理快集中的变动成本法进行预测，即：一看差别成本，而看机会成本，三看新增固定成本，最终以成本低、效益高为宜；如果企业要分析研究对亏损产品是否停产、转产的决策时，我们可以通过“边际贡献”分析来确定是否停产、转产；在投资决策方面我们可以通过投资报酬率、回收期等决策信息进行决策；成本控制方面着重于生产过程的控制，一是对变动成本的控制方法，侧重于材料消耗定额的先进合理；二是固定成本和可控费用的控制或以提高产量来相应降低产品单位成本；三是加速生产资金运营，提高周转效率，以较少的投入获得最大的效益。所以，我们企业会计在新时期肩负着具有历史意义的重任，切实做好企业为社会利益服务。
三.代企业会计制度需要建立健全会计信息管理体系，这也是社会主义市场经济发展的必然要求
在现代企业制度下，企业的会计信息需要量日益增多，对会计信息的内容要求也越来越高和日益多样化，而近几年由于社会环境的影响致使会计信息普遍存在失真问题，这就会使会计信息失去了价值，会计工作也就等于丧失了生命。国务院总理朱镕基在1999年10月会计会议提出整顿会计工作秩序的“约法三章”，主要就是针对当前经济和会计工作中存在的突出和普遍性问题而提出来的。会计信息夫真，编造虚假会计信息也就成为一些单位和个人谋求不正当利益的手段，严重干扰了国家宏观调控和市场经济秩序。造成这些现象的原因，主要是各种社会经济因素的综合表现，这既有企业领导人的原因，也有上级主管部门的原因，还有我们会计人员本身的原因，与社会环境也有很大关系。但其最根本的原因就是狭义的小团体利益在作怪，－“官出数字、数字出官”等腐败思想在作祟。而我们会计人员
又没有严格的按照《两则》、《两制》履行会计职责，伯领导打击报复，因而就出现了有些人所说的一“顶得住的站不住、站得住的顶不住”的不正常现象。对此我们必须加大会计改革的力度，特别是要加强会计工作的法制建设，为会计人员和会计工作创造一个良好的工作环
境。1．现代企业制度下的会计工作的地位和作用，要求我们必须全心全意地为市场经济服务市场经济月发展，会计工作就越重要。无论是宏观决策还是微观管理，会计工作都是处在十分重要的位置。在这次全国会计工作会议上，中央领导同志都作了充分肯定，并且对会计工作的成绩给予较高的评价。王丙乾副委员长在讲话中指出：“会计人员做的是幕后工作，是无名英雄，在我们庆贺重大经济成就是，对会计工作和会计人员的重要性没有低估过。离开了会计，我们对改革开放、社会发展和经济建设的成就，就难以做出准确的评价……”为此，我们会计人员应该珍惜自己的会计职业工作，同时还要树立崇高的职业道德，积极的投身到市场经济大潮中去，全心全意地为市场经济服务。2．建立健全会计信息管理体系，有效的利用会计信息资源满足各种层次的需要在现代企业制度下，会计信息已不是原来简单的资金来源。资金占用和成本费用等情况下的信息。在新形势下，应该有一个较大的转变。要及时准确的向企业行政领导以及广大的债权人和投资者提供各种会计信息。第一，有关企业重大的生产经营决策，运用量一本一利方法分析出盈亏临界点级成本计划、成本控制、成本考核和成本分析等信息；第二，重大的投资方案结策，预测投资回收期，投资（内含）报酬率、先进流量、净现值等决策信息；第三，企业经营承包责任制中的内部责任中心划分（资金中心、成本中心、利润中心），以及业绩考核、分析、奖惩等控制信息；第四，企业报告气馁的财务成果、财务状况变动，盈利情况以及利润分配等会计信息；第物，有关企业发展前景、未来的盈利水平、国有资产保值增值的幅度、现金流量、财务状况变动等预测信息；第六，各项经济指标完成情况，销售利润率、总资产．报酬率、资本收益率、资本保值增值率、资金负债率、流动比率。应收账款周转率、存货周转率、社会贡献率、社会积累率等财务会计信息；第七，企业的财务管理和会计业务处理与国家的法律、法规的一致性，进出口的汇兑损益因素及其原因分析等重要信息；第八，企业对社会主义负担的社会劳动保险，企业、职工各类保险、环境保护、社会福利等社会信息资料。这些会计信息在现代企业制度下，对企业的生存和发展有着极其重要的意义。3．现代企业会计要用现代科学管理方法，确 保会计信息真实、准确、完整会计电算化是现代企业管理最科学最迅速的管理方法，也是会计人员必须掌握的一门科学，按照《企业会计准则》的要求，会计人员提供的财务会计信息除了要准确、及时、还要规范化，这就要求会计人员必须达到上数出一门，信息共享”的目标，所有资料都必须保证一“合法、真实、准确、完整 ”，这样就可以避免会计信息失真的现象。注册会计师肩负着对企业经济活动监督的重任，它应该是独立、客观、公正的对企业经济活动所提出的各种会计信息。做出正确的评价。我们可以借助于这支不穿警服的经济“警察”来维护当前经济和会计工作秩序，确保会计信息真实、准确，使社会主义市场经济沿着一条健康大道迅猛发展
第四篇：财务管理毕业论文
***1.企业财务风险评价体系研究
摘要：企业风险管理的核心是对财务风险的管理，财务风险管理的重点则是对可能出现的主要财务风险和财务危机进行超前的控制和管理，以避免由财务风险转化为财务危机和生存危机，从而使企业获得持续生存和持续发展。因此，本文把企业的财务状况指标作为切入点，研究企业财务管理状况及经营风险的关系，建立评估企业财务风险程度和风险状况的综合指标体系，对于企业经营管理者及时地掌握企业的财务风险状况，有效地防范和化解可能出现的财务风险和财务危机，从而通过实施有效的风险管理，确保企业获得持续成长和发展。关键词：企业；风险；财务
ABSTRACT:Financial risk management is the core of the firm’s risks management，and the key point of it is to pre-control and manage the potential financial risks and crisis in order to prevent these risks change into financial and surviving crisis.In this way，enterprises can go on living and developing.Therefore, this article takes enterprise’s financial condition index as the breakthrough point, researches the relationship between the enterprise financial control condition and the management risk, establishes the synthesis index system about the enterprise finance risk degree and the risk condition.As to enterprise superintendents ,they can grasp the enterprise financial risk condition promptly, guard and melt the possibly appeared financial risk and financial crisis effectively, thus guarantee the enterprise to obtain growth and development continually through the implementation of effective risk management.KEY WORDS: enterprise;risk;financial;evaluation
1关于风险概念、特征及成因
风险是伴随人类社会发展过程而经常发生的现实和客观现象。企业作为人类活动行为主体之一，更是无时不刻在与风险打交道。正是由于风险的客观存在，促使人们对风险进行研究，并提出了不同的定义和解释。
美国学者海恩斯，最早提出风险的概念并对风险进行分类。他对风险所下的定义为:“风险是损失的可能性”[1]。
美国风险研究专家威利特，通过对风险理论和保险之间关系的研究，把风险与偶然性及不确定性联系起来。他认为，风险是一种客观存在，其发生具有不确定性。
威廉斯在其风险研究论文中[2]，对风险所下的定义为:风险是结果中潜在的变化。风险是人们预期结果和实际结果的差异。他认为，风险是在风险状态下，预期结果与实际结果之间的差异大小或差异的偏离程度，这种预期结果和实际结果之间的差异越小或偏离程度越小，则风险越小;反之，则风险越大。而这种差异程度可以用概率的方法加以测度。风险发生的概率在0~1之间波动，概率越接近于1，则风险发生的可能性就越大;概率越接近于0，则风险发生的可能性越小;如概率在二分之一左右。则表明风险的发生处于较大的不确定性。
莫布雷，布兰查德在其1969年发表的《风险管理与保险》一书中，将风险分为纯粹风险和投机性风险。并指出，纯粹风险存在于只有损失而无收入的情况下。而投机性风险则存在于既有收入可能也有损失可能这一情况下。关于企业风险的形态和产生的原因，斯蒂芬森(Stephenson)认为可分为如下三种:①经济原因所对应的经营风险;②社会原因所对应的社会风险;③人力不能控制的自然原因所对应的不可抗力风险。其中，经营风险主要源于企业本身内部的行为，如管理不善所导致的组织涣散、产品质量事故、交货期拖延、生产消耗及成本上升或投资决策失误所产生的风险等。社会风险则主要包括与企业本身的管理无关或者说主要由于企业外部环境变化所产生的风险。如市场需求下降或竞争对手的作用所导致的企业产品销售量急剧减少;产品价格下跌及原燃材料采购成本上升所导致的企业盈利下降甚至出现亏损;政府产业政策的限制及税收政策的调整对企业所造成的不利影响;企业进出口业务中所出现的国际结算延期，以及由于出口国原因所导致的贸易中断等。不可抗力风险则主要是指，火灾、雷电、洪水及地震等自然灾害对企业造成的风险损失。
关于企业风险的损失或代价，风险理论学者一般将其分为:企业风险的直接经济损失代价、企业风险的间接经济损失代价及企业风险损失的无形代价。其中，企业风险的无形代价又可分为，企业为防范风险所发生的无形代价及企业风险发生后的无形代价。在很多情况下，企业风险损失的无形代价甚至会超过其直接经济损失。企业风险及风险损失的代价从宏观经济上讲，不仅阻碍企业劳动生产率的提高，而且阻碍社会资源配置。因为，由于企业风险的直接损失、间接损失加上难以估量的无形损失代价，一般容易使企业产生“避险行为”，从而限制资金向高风险产业的流动，并容易造成某一行业资金的过度集中，形成生产能力过剩甚至形成泡沫经济(如房地产业资金的过度集中所形成的房地产泡沫)。此外，按照经济学原理，企业风险损失的代价，在一定条件下，服从“乘数原理”，即企业风险损失对国民收入会产生倍减作用。
2企业财务风险管理的含义及功能 2.1企业财务风险管理的含义
任何企业在其生存与发展过程中，都面临来自企业内部和外部的各种系统性和非系统性风险。企业财务风险不仅具有客观性、不确定性、损害性，同时还具有风险与收益的对称性。即企业财务风险的存在是客观的，不可回避的;企业财务风险何时发生及其概率是不确定的:企业财务风险一旦产生，必然带来或大或小的经济损失;这些经济损失对企业也许是可以承受的，也可能是致命的;此外，企业在面临某些财务风险的同时，往往蕴涵着多种潜在的盈利机会，风险越大，也意味着潜在的盈利性越高。因此，企业对待财务风险的态度，应是采取积极的风险管理策略，而不应是消极对待、简单回避和无所作为。在日趋变化、剧烈波动的现实社会及经济环境中，企业风险管理能力尤其是对财务风险的管理能力己成为企业生存发展的核心能力之一。从某种意义上来说，企业经营管理的实质就是管理和控制财务风险。所谓企业财务风险管理，是指企业为应对和改变所面临的各种财务风险状况而事先采取的一系列管理措施和行为。这些措施和行为包括:如何识别企业面临何种财务风险;评估这些财务风险对企业所造成经济损失的大小及影响程度:由此决定企业采取何种风险回避策略，是风险自留还是风险转移?如何预先防范可能出现的财务风险;一旦财务风险产生后，如何控制风险的不良后果及如何降低风险损失等。[3] 由此可见，企业财务风险管理主要包括以下三方面的含义:(l)财务风险识别。即针对企业生产经营过程中所面临的各种风险进行分类;对各种风险暴露情况及对企业财务风险的影响程度进行辩识;(2)财务风险测量与评估。企业财务风险管理包括对财务风险的大小进行测量，对有关财务风险数据，采用数学方法及相应的财务风险管理信息系统对各类财务风险的大小进行具体量化处理。在此基础上，借助于风险评估方法和有关模型，对财务风险因素作出具体评估，以便为财务风险决策提供依据;(3)财务风险控制与化解。企业财务风险管理是以监控财务风险和化解财务风险为主要核心内容的风险控制过程;企业财务风险管理，包括根据企业的经营方针和风险管理策略，对企业人财物、供产销等各有关环节的经营行为实施有效监控，并为改善企业的财务风险状况采取相应的管理措施和行为，以便化解企业财务风险。
因此，企业财务风险管理的主要内容是，企业财务风险的识别、财务风险的测量与评估、财务风险的控制与化解三个方面。2.2企业财务风险管理的功能
1、提高企业及整个社会资源配置效率
在现实的社会经济运行系统中，企业是实体经济的载体及基本单元，也是市场配置资源的主体。企业的经营状况及资源配置效率的高低，从根本上决定了整个社会经济系统资源配置的水平。而有效的企业财务风险管理对提高社会经济系统资源配置的效率有着多方面的影响。这是因为，在整个经济系统中，企业既是资源的所有者、使用者，也是所有风险的最终承担者。从经济理论上来讲，由于风险的客观存在以及企业的风险态度、风险偏好，会影响企业投资决策的选择及投资决策的有效性。尤其是企业过度而消极的风险回避态度，可能使企业丧失很多潜在的、甚至较大的投资及盈利机会，从而降低企业投资回报，进而降低整个社会的资源配置效率。而企业通过采取积极主动而有效的风险管理，并通过对风险的预先防范、转移及分散，则有助于鼓励企业进行可控制风险范围之内的经营行为及风险投资，从而可以促进企业及整个社会投资活动及消费活动的高效运行。
此外，实施有效的企业财务风险管理可以提高企业自身的核心竞争力和抵御风险的能力，从而可以降低企业遇到风险时出现剧烈波动和冲击;实施有效的企业财务风险管理可以通过风险承担和风险的资源配置，实现资源的最优分配并提高整个社会经济系统的运行效率。
2、提高股东价值
目前，我国国有企业中(国有独资及国有控股企业仍占有较大数量)，最大的股东是国家，其它股东所占股权比例较小，即使是在已经发行股票上市的企业中，国有股仍占有较大比重。从企业的本质及企业的最终目标来看，是实现股东价值的最大化。即在国有独资企业或以国有股为主要股东的国有企业中，其一切经营活动均是围绕增加国家作为大股东和其它股权持有者的企业价值来进行的。从企业进行财务风险管理的实践来看，有效的财务风险管理可以通过降低投资风险、分散经营风险，提高投资者信心，降低风险损失及企业财务危机成本等途径来提高股东的价值。这从股东价值与企业未来预期净现金流的现值两者之间的关系可以体现出来:（2-1）
公式(2-1)中，Vj为第j个企业的股东价值;(NCFjt)为企业未来各时期的预期现金流;rjt为贴现率。而贴现率rjt等于无风险收益率rD加上风险回报率rs: rjt=rD+rs(2-2)公式(2-1)表明，增加股东价值有两个途径，一是降低未来现金流的贴现率rjt;二是增加企业未来的预期现金流。而企业有效的财务风险管理可以通过对贴现率rjt和企业未来预期现金流的影响来达到增加股东价值的目的。因为，如果企业进行有效的财务风险管理，那么企业未来现金流的波动性就会降低，企业的投资风险可能减少，因此，公式(2-2)中投资者要求的风险回报rs就会下降，贴现率rjt就会减小，从而企业的股东价值vJ就会相应增加。企业从事财务风险管理的事例，也充分证明了这一点。如企业在产品经营中采用多元化经营分散市场风险;在资本市场采用不同的投资组合来降低股市投资风险;在项目投资中，采用多种风险控制手段来降低投资风险;在期货和金融衍生产品市场交易中，采用套期保值和对冲等手段来降低其交易风险等。
3、降低企业财务危机成本[4] 企业无论是因为市场风险、自然灾害风险还是经营决策风险等原因，陷入财务困境或出现财务危机时，如果不能采取有效措施及时扭转这种不利状况，就有可能因财务现金支付困难而无法清偿到期债务，从而导致破产或被其它收购方兼并重组，这将会给企业带来高昂的损失代价，进而引起企业资产大幅缩水，股东价值下降。一般而言，企业财务危机所带来的损失及成本可以分为两部分:第一部分为直接损失或直接成本，即企业因财务风险而产生的资产直接帐面损失以及进入破产清算程序或被兼并收购时，在法律、会计等中介机构专业服务方面所发生的费用支出:第二部分为许多不可预见并难以从财务帐面反映的间接损失或间接成本。如当企业陷入财务危机时，有可能人心涣散，企业高层管理人员及专业技术骨干、管理骨干出走，另谋高就;由此导致企业内部管理混乱而使生产经营活动出现较大幅度的波动及经济效益下滑;与企业正常合作的客户或原燃材料供应厂家可能会因企业出现财务危机而中断其合作关系，从而使企业经营活动雪上加霜;银行或其它金融机构也可能因企业的财务危机而停止对企业提供贷款或其它融资支持;在某些情况下，如企业对财务危机应对不当，甚至有可能使这些间接损失超过其直接损失。
与此对应的是，如果企业采取有效的财务风险管理措施，则有可能降低财务危机所造成的直接损失及间接损失，并明显减少企业因财务风险而发生破产或被其它方收购兼并的概率，从而减少企业财务危机的预期成本。根据进行财务风险管理及未进行财务风险管理两种企业所做的比较分析表明，凡是采取了有效财务风险管理措施和手段的企业，其发生财务危机的概率要明显低得多。
3企业财务风险评估
3.1企业财务风险人工神经网络评估
在对企业财务风险因素及财务风险大小进行识别、测量的基础上，可利用人工神经网络理论及模型等方法的模式识别功能，以及利用多元统计分析法、模糊综合法等方法对企业财务风险进行评估，进而根据评估结果制定风险管理策略和具体的风险管理控制措施。
基于对企业财务风险本质的认识，以及对企业财务风险生成机制的分析，企业财务风险通常表现为企业财务状况的恶化和经营成果的降低，其结果将会直接导致企业获利能力、偿债能力、周转能力和成长能力的下降;而企业四个方面能力的综合即为企业的实际经营绩效。因此，企业财务风险的发生，将最终体现为企业实际经营绩效与经营目标之间出现非预期的负偏差。所以，可以通过对这种负偏差及其偏差程度的分析，即通过对企业实际经营绩效状况的评价及其评价结果的分析，来综合判断企业财务风险是否发生以及财务风险状态的严重程度。企业经营绩效状况评估所用的财务指标，如下图3-1所示: 图3-1基于企业经营绩效状况的财务风险评估
依据图3-1所示的企业经营绩效状况评价指标体系及企业每一财务指标实际值所形成的评价结果，既能得到反映企业系统总体状态或总体信息的综合评分值，又能得到反映企业系统局部状态或局部信息的单项指标分值。即:企业经营绩效状况综合评分值可用于判断企业系统总体所处的优劣状态，而单项指标评分值则可用于诊断企业系统局部存在的问题或其风险状况的大小。
上述企业经营绩效评价指标体系是一个多层次、多指标的评价体系。为了利用模糊综合评判和人工神经网络方法各自的优势以及克服各自的不足，考虑到企业经营绩效可以从获利能力、周转能力、偿债能力和成长能力四个方面来评价，每一个方面在整个评价体系中的权重系数，可以由包括专家、企业管理人员及相关技术人员在内的n类有关人员依据各自的经验和方法分别给予评价。
评价结果W，k组成模糊关系评判矩阵: 其中:。
W ik：表示第i个评价人员对第k方面的评价。
再利用线性加权法:(k=1，2，3，4)得出上述四方面的权重系数。其中ai为第i类人员的加权系数。上述四个方面构成整个评价体系的表层。在深层，每一方面的能力评价都采用人工神经网络来评价。这时可构造4个小的人工神经网络，其结构模型如下图3-2所示: 图3-2基于财务风险信.息的企业经营绩效综合评价模型结构图
该神经网络评价模型可分别对企业的获利能力、周转能力、偿债能力和成长能力进行评价。网络输入为全面描述企业经营绩效的评价指标，即如图3-1所示的财务指标。对其中的定性指标，采用语言变量和模糊数字的方法定量化，然后和定量指标一起进行处理。网络输出则为[0,1]区间内的一个数值，以代表各种能力的大小，称为能力系数，数值越大表明该能力越大;反之数值越小，表明该能力越小。具体方法如下:
1、确定各个网络的算法。在此都采用BP算法，主要基于以下考虑:(l)企业财务风险评价问题需要较高的准确度;(2)神经网络相对较短的训练时间(收敛速度快)有利于该模型的实际应用。
2、神经网络模型的结构如下: 在图3-1中，获利能力和偿债能力，分别都为4个评价指标，而周转能力和成长能力分别都采用3个评价指标。因此，获利能力和偿债能力的评价网络都采用4个单元的输入层，而周转能力和成长能力的评价网络则采用3个单元的输入层，四个网络的输出层都为1个单元。下面还需要确定的是网络模型隐含层的层数及隐含层的单元数。
神经网络理论已经证明，如果隐含层单元数可自由设置，那么用三层S状FO特性的节点，可以任何精度逼近任何连续函数。因此，都选用三层网络，即隐含层为一层，这既不影响网络的精度，也可提高网络的速度。至于隐含层单元数，神经网络理论尚没有一个满意的答案。为此，作者通过多组数据用于训练神经网络，发现获利能力和偿债能力的评价网络当隐含层单元数为6时，网络收敛速度均为最快，而周转能力和成长能力评价网络当隐含层单元数为5时，两者收敛速度最快。因此可得到前面两者的结构为: 网络由输入层、隐含层和输出层三层组成，其中输入层单位数为4，隐含层单元数为6，输出层单元数为1。而后两者的结构均为:网络由输入层、隐含层和输出层三层组成，其中输入层单元数为3，隐含层单元数为5，输入层单元数为l。
3、神经网络模型初始权重设置为: BP算法中，节点间的传递函数为:，如下图3-3所示。
图3-3 节点间的传递函数图
该函数分为线形区和饱和区，当神经元工作于饱和区时，函数变化缓慢，需经过较长的一段时间才能跳出该区域，而工作于线形区时，由于函数的变化较快，使得神经元的自我调节容易，因而收敛速度较快。如果初始权重选择的区域过大，神经元落入饱和区的概率也就越大，其收敛速度也就会很慢，但如果区域选得过小，同样会降低神经元的活性，影响网络的收敛速度。为验证上述理论，作者选择了[-15，15]至[-0.001，0.001]等9个区间，产生随机权重，通过分析输出的一系列累积误差变化，得出前两者当随机权值产生区间在[-0.25，0.25]之间时，两模型的收敛速度均为最快;而后两者只有当随机权值产生区间在[-0.2，0.2]之间时，两模型收敛才均为最快。
4、网络学习次数与精度的关系
一般来讲，网络学习次数越多，其输出结果的精度越高，但学习次数多其网络训练时间也越长，另外，如果学习样本选择不当，网络精度越高，意味着其记录的错误信息越多，也会对网络的应用效果产生不利影响。为此，通过网络训练比较，前两者模型中，网络训练次数定为15万次，而后两者网络训练次数则定为16万次为宜。
通过上述步骤得出的能力系数由输出层Of(j=1，2，3，4)输出，分别为R’1,R’2,R’3,R’4,则最终得到企业经营绩效的综合评价结果为: 根据如上所述的神经网络对企业实际经营绩效的综合评价结果与企业的经营目标进行比较，可对企业财务风险状况作出评估和判断。
3.2企业财务综合指标回归模型评估
因为企业财务指标是企业生产经营活动效果的最终反映。所以，企业财务指标不仅可以反映企业生产经营状况的好坏，同时也反映企业财务风险的大小。按此思路，利用经改进后的Altman多元线性回归判断模型，将企业多项财务指标中，选出若干项最能代表企业财务状况的关键指标，如营运资金与总资产的比值、累积盈余与总资产的比值、息税后收益与总资产的比值、所有者权益的市场价值与总负债的比值、销售收入与总资产的比值等，并根据其指标重要程度赋予不同的权重，结合不同企业的具体财务数据进行数学处理和回归分析，即可以得出如下形式的企业财务风险评估数学模型: R=1.2yl+1.4y2+3.3y3+0.6y4+1.0y5 式中:R—经回归分析得出的企业财务风险程度判断值 Y1 该指标主要是考察企业资金流动性问题。Y2，该指标主要是考察企业的积累能力。Y3=，该指标主要是考察企业盈利能力;Y4=，该指标主要是考察所有者权益的波动变化程度及社总资产会公众对企业的认识和评价。Y5=，该指标主要是考察企业的规模、市场占有率，以及企业资产创造销售收入的能力。按照上述多元线性回归评估模型进行财务风险评估时，结合我国国有企业的实际情况，主要是对该多元线性回归评估模型中各财务比率Y1、Y2、Y3、Y4、Y5的相应回归系数进行适当修正，然后将不同企业财务报表中的具体财务比率值Y1、Y2、Y3、Y4、Y5代入并进行计算，便可以求出不同企业的财务风险判断评估值R。按照Altman对多元线性回归评估模型中风险值R所作的风险程度分类，便可以对所研究企业的财务风险状况作出评估和判断。
如R≥3.1，则表示该企业生产经营及财务状况良好，无财务风险;如R<3.1，则表示该企业生产经营及财务状况一般，仅处于行业平均水平，具有一定的财务风险;如R<1.79，则表示该企业生产经营及财务状况较差，存在较大财务风险;如R值远远小于1.79，则表示该企业生产经营及财务状况已处于恶化状态，甚至面临财务危机或接近破产的严重程度。
总结
针对企业财务风险管理的目的与任务，论述了财务风险管理的有关功能及作用，围绕企业财务风险管理的主要环节，如财务风险的识别、测量、评估、控制、处理的有关理论及方法深入进行了研究。基于我国国有企业风险管理的实际，提出了用定性与定量分析相结合以及风险结构性质估计矩阵等方法，辩识各种财务风险因素中的主要风险，并作为风险管理的重点;提出了基于企业资产、负债状况、企业资产负债市场价值以及企业最优负债结构为比较依据的财务风险测量原理及方法;提出了基于企业经营绩效状况为判断标准的风险评估方法及财务风险人工神经网络评估模型;提出了以企业筹资、投资、资金运作等企业生产经营活动为风险控制过程、以企业六大会计要素为控制元素，以企业经营目标和实际经营财务成果的偏离程度作为比较判断风险状况，从而进行财务风险的反馈和控制的企业财务风险控制系统模型。在企业具体财务风险的处理策略以及方法选择方面，对风险转移、风险回避、风险保留、风险内部防范等方法的适用原则和范围等进行了分析论述。
参考文献：
[1]周慧玲编译.《风险管理学》[M].武汉测绘科技大学出版社,1996年版:2-6 [2] [美]C·小阿瑟·威廉斯等著:《风险管理与保险》[M].北京经济科学出版社，马从辉等译，202_年5月:7-8 [3]王春峰著.《金融市场风险管理》[M].天津大学出版社，202_年:5-17 [4]张莉主编:《金融风险的防范与化解全书》[M].中国物价出版社，1998年:236-265 [5]张子姣，路世昌.多元化战略企业的财务风险评估模型研究[J].产业与科技论坛，202_，（7），1：153-155转贴于 中国论文下载中心 http://www.teniu.cc 时间：202_-8-30 10:31:00 作者：刘 瑰 来源：山东经济202_年第1期 发表评论 查看评论
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[摘 要] 我国加入世贸组织后,国内企业特别是国有企业面临着严峻的挑战。要想在激烈的竞争中立于不败之地,就必须防范和控制财务风险,提高其自身的竞争能力。本文根据我国企业财务风险的成因,对防范和控制财务风险提出了相应的对策及建议。
[关键词] 财务风险;自我保险法;风险预警机制
一、我国企业财务风险的成因
财务风险存在的前提条件是商品生产和商品流通。我国企业产生财务风险的原因很多,包括企业可控的及不可控的,企业内部及外部的等等,而且不同种类的财务风险形成的具体原因也不尽相同。总体看来,财务风险形成的根本原因在于财务活动本身及其环境的复杂性,人们认识的滞后性以及财务管理可控范围的局限性。
(一)企业财务管理环境的复杂性。
企业的财务管理环境又称理财环境,是指对企业财务活动产生影响作用的企业外部条件。财务管理环境是企业财务决策难以改变的外部约束条件,企业财务决策更多地是适应它的要求和变化。财务管理环境涉及范围很广,包括经济环境、法律环境、市场环境、社会文化环境、资源环境等。这些因素存在于企业之外,但对企业财务管理产生重大的影响。宏观环境的不利变化必然给企业带来财务风险。目前,我国许多企业建立的财务管理系统由于在机构设置、管理人员素质、财务管理规章制度等方面存在诸多问题,从而导致企业财务管理系统缺乏对外部环境变化的应变能力,由此产生财务风险。
(二)企业财务活动本身的复杂性。
企业财务活动的复杂性是我国企业产生财务风险的重要内部原因。企业的财务活动涉及的问题很多,遍布企业活动的全过程。比如企业筹资中的自有资金与借款的比例以及相关的负债经营问题,企业投资中的多元化投资问题,企业利润分配中的比例问题,企业日常资产管理中的存货管理以及应收账款管理等一系列的问题。而且,伴随着近年来企业资产规模日益扩大,发展速度加快,大多数企业的财务活动变得越来越复杂。
(三)企业财务管理人员对财务风险认识的滞后性。
企业作为一个财务主体必然面临财务风险,财务风险是客观存在的。但在现代企业管理中,有许多财务管理人员风险意识淡漠,不能从根本上把握风险的本质,认为只要管好用好资金,就不会产生财务风险。财务管理人员的财务风险概念狭隘,缺乏正确的市场风险意识,这也是财务风险产生的重要原因之一。
(四)财务管理可控范围的局限性。
财务管理过程中存在大量的主观判断,财务管理依据的信息也是不完全的。企业进行财务预测、决策和控制所依据的会计报表、财力分析、经营分析、市场分析等信息都只可能尽量接近真实情况而不可能完全反映事实,管理依据不可靠决定了财务风险的存在。企业在财务管理中常常会遇到不同财务分析方法得出的结论大相径庭的情况,这时决策人员就要判断哪个方法更科学,哪个方案更可行,大量的判断也决定了财务风险的存在。
(五)导致财务风险的其他原因。
财务活动通常与相关人员的经济利益直接相关,如果缺少适当的激励和约束机制,相关人员的道德风险和行为风险无法避免,从而也容易导致财务风险的发生。
二、企业财务风险的防范对策
财务风险防范控制是财务风险研究的重中之重。本文拟从风险防范的基本措施、技术方法、创新措施三个方面进行粗浅探讨。
(一)财务风险防范的基本措施。
1.树立风险意识,建立有效的风险防范机制。
在市场经济的激烈竞争中,树立风险意识,勇于承担并善于分散风险是企业成功的关键。在市场竞争中,收益与风险同时存在且成正比关系,高收益的同时伴随着高风险。因此,企业应遵守风险收益均衡的原则,树立风险意识,不能只顾收益而不考虑发生损失的可能性。企业应立足于市场,建立风险防范和规避机制,形成一套完善的财务信息系统,及时对财务风险进行预测和防范。同时促使财务管理人员将风险防范贯穿于财务管理工作的始终。
2.认真分析财务管理的环境及其变化情况。
企业应发挥主观能动性,对不断变化的财务管理宏观环境进行认真的分析研究,掌握其变化规律和趋势。企业要建立和不断完善财务管理系统,通过设置高效的财务管理机构,提高财务管理人员的素质,健全各项规章制度,使企业财务管理系统有效运行,以适应不断变化的财务管理环境,降低企业财务风险。
3.提高财务决策的科学化水平,防止因决策失误而产生的财务风险。
为防范财务风险,企业必须采用科学的决策方法。例如:在筹资决策中,企业首先必须要慎重选择筹资方式,确定各种筹资方式的资金成本及其特点;其次企业要从自身角度出发,调整有偿负债结构,使其更为合理化。在此过程中,企业要通过分析销售利润率、净利率及资产负债率、利息保障倍数等财务比率确定企业的盈利能力和偿债能力,进行综合全面的考虑,以达到防范筹资风险的目的。在投资决策中,企业要坚持以效益为中心的投资原则;统一使用资金,使资金投向配置更合理,既要避免分散投资又要避免过分集中;还要坚持有所为有所不为的原则,通过定性和定量的分析方法,对投资回收和盈利能力进行科学测算,最终提高投资收益,以减少风险损失。
4.通过规范内部制度,建立约束机制来控制和防范财务风险。
财务风险根据是否考虑社会经济因素分为企业内部财务风险和企业外部财务风险。企业内部财务风险是指企业经营过程中由于内部不确定风险因素的影响,而产生实际财务状况与财务目标发生负面偏离的可能性。企业可通过规范内部制度,完善法人治理结构,设计合理的激励和约束机制来减少风险。首先,企业法人治理结构是企业存在和发展的制度性基础,通常由股东大会、董事会、监事会、经理层和职能部门组成并形成授权、决策、执行和监督体系。法人治理结构完善与否决定了一个公司的组织效率和经营风险,从而决定了公司财务风险的总体水平。其次,企业必须健全激励和约束机制,使经理人、员工的努力目标与企业的利益目标尽可能一致。通过对不同层次的经理人采用不同的激励措施,针对不同情况采用多样的评判标准,形成合理有效的竞争机制,从而约束经理人的逆向选择行为,减少风险的发生。企业应根据自身的风险情况,采用正确的风险管理方法,特别是技术方法来控制风险。
(二)防范财务风险的技术方法。
1.自我保险法。
即企业自身来承担风险。例如:企业预先提留风险补偿资金,实行分期摊销,以此降低风险损失对企业正常生产经营的影响。目前,我国要求企业提取的八项准备金正是公司防范风险、稳健经营的重要措施。
2.多元化风险控制法。
即通过企业的多种经营及对外投资多元化等方式分散财务风险。从概率统计来看,企业中不同产品的利润率是独立或不完全相关的,经营多种产品在时间、空间、利润上可以相互补充抵消,减少企业利润风险。因此,企业为分散风险应采用多种经营方式,即同时经营多种产品。对外投资多元化是指企业对外投资时,应将资金投资于不同的投资品种,以达到分散风险的目的。对外投资多元化可以在分散投资风险的情况下,实现预期的投资收益。总之,企业在突出主业和核心竞争力的前提下,可以结合自身的人力、财力,技术研制和开发能力,适度涉足多元化的风险控制,分散财务风险。
3.风险转移法。
即企业通过某种手段将部分或全部财务风险转移给他人承担的方法,包括保险转移和非保险转移。保险转移即企业就某项风险向保险公司投保,缴纳保险金。非保险转移是指将某种特定的风险转移给专门机构或部门,如将一些特定的业务交给具有丰富经营技能,拥有专门人员和设备的专业公司去完成;在对外投资时,企业可以采用联营投资方式,将投资风险部分转移给参与投资的其他企业;对企业闲置的资产,采用出租或出售的处理方式,可以将资产损失的风险转移给承租方或购买方。总之,采用转移风险的方式将部分或全部财务风险转移给他人承担,可以大大降低企业的财务风险。
4.风险回避法。
即企业在选择理财方式时,应综合评价各种方案可能产生的财务风险,在保证财务管理目标的前提下,选择风险较小的方案,以达到回避财务风险的目的。一般来讲,由于长期投资的风险大于短期投资风险,股权投资风险大于债权投资风险,所以,企业选择投资方式时,应从投资目的出发进行综合评价,尽可能采用风险低的债权投资和短期投资。当然,采用风险回避法并不是说企业不能进行风险性投资。如果企业的目的在于影响甚至控制被投资企业,那么,就要采用股权投资的方式并承担相应的投资风险。
5.风险降低法。
即企业对客观存在的财务风险,努力采取措施降低财务风险的方法。一是通过支付一定的代价减少风险损失出现的可能性,降低损失程度;二是采取措施增强风险主体抵御风险损失的能力;三是通过制定有关的管理制度和办法来减少损失出现的可能性。例如:当市场不可测因素增多,股票价格出现剧烈波动时,企业应及时降低股票投资在全部投资中所占的比重,从而降低投资风险。在生产经营活动中,企业可以通过提高产品质量、改进产品设计等手段提高产品的竞争力,降低因产品滞销,市场占有率下降而产生的不能实现预期收益的风险。
(三)防范财务风险的创新措施。
1.全员风险管理。
财务风险不但与企业的负债和投资有关,而且与企业的经营有关。实行全员风险管理机制,就是将风险机制引入企业内部,使管理者、职工、企业共同承担风险责任,做到责、权、利三位一体。同时,对企业的全体员工进行风险意识教育,实行岗位风险责任管理,让全体员工了解其在整个财务体系中的重要地位,发挥团队防范效应。
2.建立财务风险预警机制,加强财务危机管理。
首先企业应建立实时、全面、动态的财务预警系统。财务预警系统是以企业信息化为基础,对企业在经营管理活动中的潜在风险进行实时监控的系统,它贯穿于企业经营活动的全过程,以企业的财务报表、经营计划及其他相关的财务资料为依据,利用财会、金融、企业管理、市场营销等理论,采用比例分析、数学模型等方法,发现企业存在的风险,并向经营者示警。该系统不仅应包括流动比率、速动比率、资产负债率等财务指标,还应包括企业经营中一系列诸如产品合格率、市场占有率等指标,对财务管理实施全过程监控,一旦发现某种异常征兆应着手应变,以避免和减少风险损失。
其次,可以建立爱德华·阿尔曼的“Ｚ—Ｓｃｏｒｅ”模型,用以计量企业破产、财务危机的可能性。Ｚ分数模型从企业的资产规模、折现率、获利能力、财务结构、偿债能力、资产利用效率等方面综合反映了企业财务状况,进一步推动了财务预警的发展。
3.加强企业间合作,实现资源共享。
随着信息的网络化,科学技术的综合化和全球经济的一体化,必然要求企业间相互沟通与协作,遵守一定的游戏规则。因此企业在抓住机遇,迎接挑战的同时,更要灵活处理和协调企业间的合作伙伴关系,促使企业间合作与竞争的统一,实现信息资源的共享,增强自身风险抵御能力。
总之,企业财务风险在任何时候、任何背景下都或多或少、或轻或重地存在着。“金融大鳄”索罗斯有句名言:“没有风险就不能称之为事业,但重要的是要知道什么地方有风险,给自己留有出路和活路。”在现代市场经济条件下,企业财务活动的风险程度远远超过以前,它在给企业经营活动造成威胁和压力的同时又给企业发展创造了新的机遇。因此,企业对于财务风险和风险危机要有清醒的认识,企业要有监测风险的机制和应付化解的措施。惟有如此,企业才能在激烈的市场竞争中立于不败之地。
作者:刘 瑰 来源:山东经济202_年第1期
***4.存货管理的风险成因及其财务应对
作者：黄 远
（福建师范大学福清分校数计系财务教研室，福建 福清 350300）
摘 要： 文章分析了存货管理的风险成因：经济的波动、市场的季节性变化、市场竞争、通货 膨胀以及企业的财务管理水平，基于以上因素提出规避存货管理风险的财务应对：围绕采购、仓储、领用、盘存四方面建立完善的存货管理系统；运用供应链管理有效配置存货资源，实现零存货管理；加强存货的内部会计控制，建立有效的风险防范机制。
关键词：存货管理；风险；供应链；会计控制
中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：1007—6921（202_）04—0040—02
作为流动资产中的重要项目，存货占用了企业大部分的流动资金，是企业财务管理的重要对 象。存货的缺乏将导致企业无法正常组织生产和销售活动，但存货过多又会占用大量资金，使企业承担高额的资金成本，并会相应增加存货的采购成本、储存成本、管理成本等，从而 导致成本上升、利润空间缩小。存货管理的目标应当定位在更具广度和深度的战略层面上，而不再由利润最大化等短期性的直接动因决定。从广度上看，已从企业内部的存货管理，发 展到供应链管理；从深度上看，已从传统的存货管理，发展到精益存货管理。存货管理的目 标是使存货在充分满足生产和销售需要的同时，达到最低数量，从而降低存货成本。但是，由于市场环境的复杂多变以及企业自身存在的问题，风险存在于存货管理的各个环节，使得 企业难以实现存货效益和存货成本的最佳结合。 存货管理的风险成因
形成存货管理风险的几个主要因素有：
1.1 经济的波动
当国家经济高速发展时，受繁荣时期乐观情绪的鼓舞，扩充存货需要投入大 量资金。此时，银行和贷款人大多也愿意为盈利企业提供贷款，但经济过热必然造成利率上 升。同时，庞大数量的存货如不能有效管理，极易造成经营的混乱。如此情况下，一旦经济 收缩，随着销售额的减少，存货积滞于企业内，经营亏损很快会接踵而来，使企业遭受致命 打击。
1.2 市场的季节性变化
一般来说，销售会有季节性变化。而企业的生产部门往往倾向于全年 均衡生产，以充分利用设备和人工。因此，企业常会在销售旺季存货不足，而在销售淡季存 货过剩。存货销售对季节性变化的快速反应导致产品生命周期变短，而这种反应应当足够快 速到当消费者需要时，总可以提供适当数量的产品，从而提高对于消费者的服务水平，同时 也提高存货周转的抗风险能力。
1.3 市场竞争
价格竞争会对企业的存货管理造成压力。在竞争中获胜的一方多卖出产品，实 际是靠牺牲别的企业的利益加快自己的存货周转。失败的一方，不但蒙受价格下降的损失，还受到销量减少的打击，存货积压使得资金流转严重失衡。但为了降低断货风险，大量存货 普遍存在于商业流通中。随着社会经济的发展，许多企业发现存货是成本的重要组成部分，它们更愿意将存货放在生产商处，使卖方管理存货成为存货管理的一个趋势。增加新产品或 售后服务项目，用软办法竞争，会对企业的存货管理提出更高的要求。
1.4 通货膨胀
通货膨胀会使原材料价格上升，保持存货所需的资金增加。与此同时，企业若 不降低成本，就难以应对通货膨胀造成的财务困难，遭遇现金短缺的危机。这二者之间的矛 盾势必加剧存货管理的风险。
1.5 企业的财务管理水平
如果企业内部财务管理混乱，财务人员整体素质较低，无法准确把 握经济政策、金融环境对于企业自身机制的影响，则存货管理不能适应现代企业管理的需要，更谈不上有什么技术手段可言。当企业的资金大量被存货占用且不能及时变现时，企业的 财务风险加大，从这个意义上来说，存货是企业的负担，形成了企业的负资产。 规避存货管理风险的财务应对
2.1 建立完善的存货管理系统
根据存货的业务流程，应当围绕采购、仓储、领用、盘存这四方面建立起一套完善的存货管 理系统。
2.1.1 存货采购管理。按照存货采购业务计划，严格执行存货采购的审批手续和流程。由采 购部门根据企业生产经营的计划和材料请购单编制存货采购计划，经负责人审核采购目录后 报主管领导审批。保证存货采购在授权下按合同进行，采购人员按计划签订合同，签订合同 人员与询价人员的职能应该分离，签订合同的职能至少应该有两人共同履行。采购人员无权 在授权之外签订合同和变更合同的内容。财务部门应正确记录采购业务，做到账账、账表、账实相符。
2.1.2 存货仓储管理。存货验收应当设立独立于采购部门和仓库的专门验收部门，保 证存货 的数量、质量、品种、规格符合合同要求，经验收合格方能办理入库。存货入库后，仓库应 及时通知财务部门承付货款。财务部门应审核合同的签订是否符合规定，验收单、入库单是 否真实可靠，购货发票是否合法，是否与合同、验收单、入库单、付款通知单的品名、数量 和价格相符。审核无误并留存相关票据后，办理付款手续，进行存货采购支付结算。存货出 库时，应保证手续齐全，单据无误。［
2.1.3 存货领用管理。存货领用应制定定额，并经部门负责人审批签字。仓库管理员 发货后 应及时登记台账，财务部门根据发料汇总表按用途汇总分配，分摊材料成本差异，登记有关 账务。内部稽核人员应审核领料单，核对收发凭证和存货台账，检查收发记录和结存余额，查看保管部门和财会部门的日常核算是否准确，各部门的数据是否相符，有无违反规定程序 和舞弊行为；还要对存货领用的内部控制进行评价，以保证存货安全。
2.1.4 存货盘存管理。财务部门和仓库要对存货的购进、发出和库存进行日常核算，仓库应 登记存货卡片，财务部门应及时汇总采购部门送交的收料单及生产部门送交的领料单，登记 存货明细分类账及总账，定期与仓库核对。仓库管理员应定期盘点库存存货，编制存货盘点 表。财务人员年底应抽查存货盘点表，对于生产经营过程中足以证明无实用价值和转让价值 的存货，根据主管领导批准的处理意见，调整存货账务，以确保账实相符。内部审计人员应 审查原始凭证、记账凭证、明细账以及总账是否符合企业会计准则和会计制度的规定，各方 反映的数据是否相符，对于企图侵占存货资产、伪造会计记录的舞弊行为要保持高度警惕。
2.2 运用供应链管理
供应链管理在存货管理的方式、货物流、成本、信息流、风险、计划及组织间关系等方面比 传统的物流管理更具优势，是企业存货管理适应全球化竞争的一种有效途径。
2.2.1 供应链管理有助于实现零存货管理。①供应链管理可以降低存货采购成本 和订单管理成本，节约采购人员的工资，供应商能够方便地取得存货采购信息，缩短交易时 间，提高交易的透明度和信用，建立相互信任的伙伴关系。供应链的思想摈弃了狭隘的局部 利益，它追求相关企业利益共享，追求利益相关者的共赢。②供应链管理可以最低限度 地控制存货水平。通过扩展组织边界，供应链上的各个企业成员建立战略合作关系，能够实 时掌握存货信息组织生产和及时补充，通过快速反应降低存货水平，从而降低存货储存成本 和缺货成本。③供应链管理可以减少交易成本及经营费用，扩大销售额，提高企业的存 货周转率，为实施价廉物美的销售策略提供保证。成功实施供应链战略是一个复杂的系统工 程，需要有输送、保管、流通加工、包装、装卸、信息等各个环节的协调配合为基础，存货 管理虽只是供应链或传统的供货过程中一个常见的现象，但它涉及供应链的每个环节。
2.2.2 供应链管理能帮助管理人员有效配置存货资源。由于供应链中的信息流、物流和 资金流进行了有效的规划和控制，可以最大限度提高效率和缩短工作周期，实现在适当的时 间把适当的产品或服务送到适当的地方。供应链管理是在企业资源规划（ERP）的基础上发展 起来的，它把公司的制造过程、库存系统和供应商数据进行整合，从统一的视角考虑产品制 造过程中的各种影响因素，以提高供应链中各成员的效率和效益为目标，成为一个严密的有 机体。成功的战略联盟和战略合作伙伴关系是供应链成功的基础，而供应链间的协调对于存 货管理尤为重要。每个企业可能涉及几条供应链，每一条都可能有不同的商业需求，在给不 同的供应链分配使用一些共同的资源时，必要的协调应建立在供应链价值增值的基础上，其 中最关键的因素是预测存货需求的能力。
2.3 加强存货的内部会计控制
针对企业存货的管理要求，内部会计控制应着重考虑以下几方面：
2.3.1 企业的内部会计控制采取人工和自动化相结合的措施，保障存货管理系统的有 效运行，确保资料的准确可靠和及时获取。会计控制还应实现存货管理软件和互联网的有机连接，充分利用先进网络技术，实现异地数据快速传递，实现企业总部和各分支机构之间信息的实 时交换，为企业实现存货的数字化管理提供有力的工具。控制系统中传输的数据可以是整个 数据库，也可以明细到具体的业务凭证，以便于总部对企业内部进行监督和指导，保证数据 的一致性，并实现各部门存货往来业务的自动抵消和分类管理。
2.3.2 企业的内部会计控制与柔性财务管理相结合。存货内部控制涉及的控制点较多，主要 包括计划控制、合同订立、材料验收、付款、审核、账账核对、清理、领料、发料、复核、分析等多个控制点。实施柔性财务管理是现代企业有效实施多点控制，提高竞争力的重要手 段。柔性财务管理强调快速反应，不断自我调整，通过适应环境和改造环境，达到高效运作、与时俱进。当企业具备良好的内部会计控制环境时，实施柔性财务管理可同时获得内部和 外部的效率，实现集成管理,各工作环节有机并行。柔性财务管理从刚性的会计控制转向引 导和激励，强调对于各部门和员工的财务行为的不断优化，从而提升企业的价值，这反过来 又能进一步提高企业的内部会计控制水平。
2.3.3 强化内部会计控制中的存货管理风险防范机制。在企业经营过程中可能遇到各 种具体 的存货管理风险，必须建立相应的制度进行防范，包括与存货相关的市场风险、信用风险、资金流动风险、作业风险、法律风险、会计风险、信息风险、策略风险等。在涉及存货风险 管理内部环境的各方面应当全面开展工作，在长期投资、对外担保、资产转让、子公司管控 等重要风险领域实施有效的风险应对方案。在存货风险管理体系建设中，必须建立风险管理 的组织体系和工作机制；对重大风险进行识别和评估，形成重大风险清单，确定风险管理重 点领域；同时针对重大风险涉及的重要业务流程和重大事件，形成内控手册；针对可能发生 重大突发事件的业务领域，建立预警机制，制订应急预案。企业决策层应当成为全面风险管 理的基础和推动力，涉及企业全局的系统工作要求全体人员参与，企业员工面对市场的竞争 时刻保持危机感，使企业上下都树立起必要的风险意识。
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［4］ 朱雅霜加强存货管理防范企业风险［J］现代商业，202_，（6）.
［5］ 刘雪莲企业内部控制存在的问题及对策［J］国际商务财会，202_，（8）.***5.企业投资结构研究
202_-12-10 10:50 赵亮 【大 中 小】【打印】【我要纠错】
一.投资结构的概念
投资结构是指一定规模的投资在不同产业、不同部门及不同地区之间的额度分布，从社会经济发展各个时期的经验看，有什么样的投资结构就有什么样的经济结构，在很大程度上，固定资产投资规模及其结构决定着经济规模、经济结构、经济发展水平和经济效益。因此要调整并优化产业结构，必须从优化投资结构入
一、投资结构调整与优化将推进产业结构升级。投资总额中各种性质的投资构成和每种性质投资在总投资中所占的比重。
二.企业投资的目的与意义
（一）企业投资的目的
企业除了将资金用于自身正常的生产经营活动之外，还可以将一部分资金用于对外投资。当然，对外投资是建立在企业资金满足正常的生产经营活动需要还有暂时闲置的前提下，为了发掘这部分闲置资金的潜力，企业有必要将这部分资金对外投资，以便为企业带来更大的经济效益。企业对外投资有哪些目的企业对外投资往往有不同的目的，其主要目的可概括为以下几个方面：
（1）有效的利用闲置资金。
企业若将闲置的资金存在银行，不作任何使用，除了获得很少一部分利息外，没有任何收益；另外，闲置的资金如果长期得不到有效利用，造成资金沉淀，以至资金的贬值。为此，企业就有必要为正常经营中多余的资金寻找出路，用暂时闲置的资金购入各种可随变现的证券或其他资产，以取得一定的收益。
（2）对主要原材料供应企业投资，以间接支持本企业的经营发展。
为了保证本企业的正常生产有足够的原材料或零配件的供应，对这些供应企业进行投资，其目的不仅仅取得投资收益，还有稳定原材料供应来源之意。
（3）控制或影响其他企业的经营决策。
如购入并持有某相关企业的大部分股票，以配合本企业自身的经营需要，同时还取得投资收益。
（4）积累资金用于扩大企业生产经营规模或清偿长期债务。在企业作长期决策时，如扩大企业的经营规模，事先将一笔资金对外投资，若干年后，用于对外投资的资金本息就能满足企业扩大规模的需要。企业对外投资主要有上述几个目的，实际上可以归结为一个目的，即有效的使用企业暂时闲置的资金，为企业带来更大的经济效益，也就是取得更多的投资收益。
（二）企业投资的意义
企业选定的投资项目一般应能较典型地适应其面临的外界条件；外界环境不确定性的增加对企业投资数量的影响须区别分情况进行分析；优胜劣汰的市场竞争机制是改善企业投资行为的必要条件；分层次的投资决策体系更有利于企业在竞争中取得骄人业绩.投资是企业投入财力，以期望在未来取得收益的一种行为。对企业的生存和发展具有重要意义。
（1）企业投资是实现财务管理目标的基本前提。
财务管理的目标必须与企业的目标相一致。无论是公司或是企业，都是以盈利为目的的生产经营组织，追求最大利润是每一个在市场经济中角逐的企业的现实目标。因此，利润最大化无论过去、现在还是将来，都是符合企业存在之目的。这一目标由于更接近人们的认识，且看得见，摸得着，因而更容易被企业管理者和所有者接受和理解。
（2）企业投资是发展生产的必要手段。
（3）企业投资是降低风险的重要方法。
三.影响企业投资结构的因素分析
企业投资的过程实质是生产资料与劳动力相结合的过程，马克思还讲过，社会生产过程可能扩大的规模不是任意规定的，它除了受到资金积累量的制约，还要受到各种物质、技术因素的规定；由此可见，企业作为社会生产过程的一个相对独立的个体，其投资行为及其效果必然受到内外部各种因素的影响；同时，企业投资往往投入的资金较大，且在较长时期内对企业发展产生深远作用，在这个过程中，企业内外部影响投资因素的变化是很复杂的，且具有不确定性，作为保证企业投资价值、效益最大化的企业投资必须要考虑这些不确定因素的影响，以降低投资风险；可见，认真分析影响企业投资因素是制定科学合理的企业投资结构的前提。
（一）企业发展目标
企业发展目标是影响企业投资结构的重要因素；企业发展目标是制定企业投资目标的依据，企业投资目标是指企业在较长时期内的投资方向、规模、投资结构和投资收益等方面的决策，所以，企业发展目标对企业投资结构有重要影响作用，企业发展目标的调整必然引起企业投资结构的调整，导致企业在投资方向和规模上做出新的选择，如不考虑此因素的影响将迷失投资方向，影响企业发展进程。
（二）企业所属行业及产品特点
企业所属行业及产品特点对企业投资结构的影响。企业所属行业不同，它的发展空间是不同的，如果企业所属的是传统产业，由于经过长期的激烈竞争，加之受资源量和需求量限制，投资空间就会变小，企业必须缩小传统产业的投资，探索新的投资领域，转移投资方向，以保证投资效果和企业的持续发展；如果企业所属行业是朝阳产业，竞争就不激烈，它的发展空间就很大，投资空间就大，企业必将利用发展机会，加大对主业的投资，扩大规模，提高产品的竞争力和市场占有率，使企业进一步得到发展壮大；企业的产品往往是多种的，但每种产品都有寿命周期，具体有投入期、发展期、成熟期、衰落期，对处于不同时期的产品生产扩大投资其投资价值是不同的，处于发展期的产品生产扩大投资，可提高市场占有率和竞争率，降低成本，实现投资收益，而处于衰落期的产品生产扩大投资，必然导致投资浪费，投资收益得不到保证；可见，对处于不同时期的产品生产扩大投资要具体对待，否则将出现投资不足或投资过多，影响投资效益。因此企业投资结构要充分认识这一影响，避免投资方向和投资机会失误。
（三）企业管理能力
企业管理能力对企业投资结构的影响。企业投资渠道很多，投资按不同标志分类有长期投资，短期投资，也可分为间接投资，直接投资，无论那种投资，其效果的实现要靠有效的管理，尤其是间接投资，企业对所投资企业控制较难，如果管理能力达不到，不仅得不到投资收益，还可能造成资产流失，甚至收不回本金；一个管理能力强的企业，可以实施多元化投资，选择多种投资方式，通过资本运营实现投资收益最大化，但要对投资领域和企业团体有足够的了解；而管理能力弱的企业，就要谨慎投资，尤其是间接投资；长期投资受不确定因素影响较大，管理难度也大，需要对未来变化做出准确的预测，对管理的要求更高。由此可见，企业投资结构要根据企业的管理能力来制定，否则，投资效果得不到保证。
（四）企业规模实力
企业规模实力是影响企业投资的又一因素。不同投资所需的资金量和所要承担的风险是不同的，这对企业规模和势力的要求也就不同，企业规模大，实力强，往往存在着资金充裕，产品成本低，市场占有率高的优势，抗风险能力强，它的投资层次就高，往往注重科研开发投资，以提高企业的核心竞争力，保证自己在行业中的强势地位，投资范围也就可能扩大，不满足于已从事行业的收益，实施跨行业跨国际的投资行为，以保证企业可持续的较大发展；而规模较小势力不强的企业，由于在资金、成本、市场占有率及抗风险能力方面处于劣势，投资选择上就要谨慎，要量力而行，必须选择投资小，见效快的项目，坚持以主营业务为投资目标，逐步使企业发展壮大；可见，企业投资结构制定必须认识这个影响因素，否则，企业就不能有效利用各种资源，不断提高自己的竞争力。
四.企业投资结构应遵循的原则
（一）安全性原则
安全性原则是所有投资必须遵循的原则，投资方在投资决策前首要考虑的就是投资的安全性。从投资方的角度，这样做很容易理解。投资的目的是获得收益，是原来资产的增值。如果投资只能获得比原来更少，那么这是每个理性的投资商不能接受。衡量投资的安全性问题，实际上就是考察投资的风险，即投资发生损失的可能性。令人欣慰的是，现代金融理论已经发展出一套成熟的度量风险的方法，其中被广泛应用的就是VaR（Value-at-risk）方法。
（二）效益性原则 在保证投资安全性的前提下，投资商显然追求尽可能大的收益，这也是投资活动的意义所在和最终落脚点。常见的衡量指标就是投资收益率。然而，需要指出的是，目前在衡量房地产投资收益时经常忽视时间问题。在计算投资收益率时，没有考虑到实现投资收益的时间。实际上，资金的时间价值是一个非常重要的组成部分。
（三）流动性原则
在房地产投资时，这一原则可能并没有引起足够的重视。事实上，现代投资过程中，流动性原则的重要性越来越得到广泛的认可。“现金为王”这句话就充分展示了这一点。在现代财务中，通常用来衡量流动性的两个指标是流动比率和速动比率。
五.投资结构调整的基本方式
为了加快我国产业升级的步伐，对投资结构进行调整势在必行。目前我国每年全社会投资额已达3万亿元，如果能将其中的1/3左右的资金引导到产业升级上来，就能对产业结构的优化起到巨大的推动作用。这里的关键，是要解决阻碍产业升级资金投入的有关问题，疏通投资渠道。特别要做好以下几个方面的工作：
（一）积极运用财政杠杆，支持产业升级。改革和完善我国税收制度。
逐步使我国以间接税为主的税收体系向以直接税为主的税收体系过渡，以利于大量知识和智力投入进入企业生产成本，减轻高新技术企业税收负担，促进高技术企业迅速成长。尽快建立规范的招投标制度，发挥招投标对产业技术进步的拉动作用。尽快建立和完善我国的政府采购制度，通过市场化的招投标活动，引导和带动产业技术进步。改变国家对科技的投入方式，加大面向企业的科技投入力度。将一部分支持应用研究的财政拨款改为对企业技术开发和成果转化的贴息或无息贷款，用财政贴息手段引导银行贷款和社会资金投入，使投入科技进步的有限财政资金充分发挥其“四两拨千斤”的作用。
（二）加大金融系统对产业升级的支持作用。建立有利于产业升级的风险投资基金。
高新技术企业资金运作具有高风险和高效益的特点，银行资金一般不愿意进入这样的高风险领域。所以，要靠风险投资和股票市场来弥补高技术产业发展中的贷款不足，降低金融风险，促进有发展潜力的中小高新技术企业实现滚动投资和发展。要加快高新技术企业股份制和公司化改组，建立适应高技术产业发展的风险投融资体系。探索和试行高技术产业项目融资，增加高技术企业股票上市规模，建立高技术产业债券发行制度，允许中小型高技术企业进行产权交易，允许非上市高技术企业进行柜台交易。建立地方和行业的贷款担保基金，用于吸引银行贷款，支持有一定市场风险和发展前景，而又缺乏开办资金的企业的创办和成长，为银行加大对中小科技企业的信贷支持提供良好的外部环境。
（三）加大科研开发的投入，使企业成为技术开发的主体。支持企业选择符合自身实际的技术创新机制。
通过企业兼并、联合等资产重组方式，尽快形成若干技术开发实力的大型企业集团；通过市场竞争推动大企业的技术开发活动，带动整个行业（产业）的技术升级。鼓励大型企业集团在国外建立科研机构和技术开发中心，或与跨国公司联合设计和开发。培育和扶持中小型企业，为其创业和成长创造良好的市场竞争环境。鼓励和引导中小型企业建立联合开发中心，通过市场与科研院所、高等院校合作，提高技术创新能力。强化市场竞争，扩大企业对科技人员、技术开发、技术产品和服务的需求，形成企业依靠科技进步的外部压力；健全企业内部的创新激励机制，特别是强化国有企业领导者的创新意识。完善企业领导与企业长期的风险和利益同担机制，试行企业经营管理人员和关键技术岗位人员的公开聘用和考核，消除由企业管理者升迁从政而产生的短期行为。中央和地方所属的大多数应用科研机构要从事业法人向企业法人转变，应用研究人员应向企业技术开发人员转变。应用科研机构的出路基本有以下五方面：一是以不同形式整体进入企业或企业集团，成为企业的技术中心；二是转型为科技企业；三是成为技术开发与服务的市场中介机构；四是成为地区性技术开发研究中心；五是成为行业性研究开发机构。
（四）扩大技术引进和对外技术合作，促进引进技术的消化、吸收与创新。
技术引进是迅速学习和掌握国外先进技术，加速产业升级，转变经济增长方式的有效途径之一。要继续鼓励外商投资，通过利用外资来加快产业升级，提高利用外资的质量和技术含量。鼓励外商与国内具有一定实力的企业合资合作，进行新产品、新技术的合作开发，共同开拓国内外市场。同时，要加大引进技术中用于消化吸收的资金投入比重，在引进技术消化吸收的基础上，加强技术创新。制定培养和吸引人才的政策，建立有利于人才发挥作用的激励机制。鼓励留学人员回国工作或以适当方式为祖国服务。建立留学人员创业基金，专项用于吸引具有企业经营管理经验、风险投资经营经验和有专业技能的科研开发人员回国服务。创造条件使国内同行业科技人员获得比国外同等或更多的收入。改革回国留学人员出国管理制度，使留学人员来去自由。积极引进国外智力，采取多种形式，吸引外国科学家、高级技术人员和管理人员来我国工作。
***6.论影响企业投资结构的因素
摘要：投资是企业资产的重要形式之一。探讨投资结构问题，现实意义十分重大。从一般意义来看，优化管理投资结构，是提高企业资产整体质量、优化企业产业布局、整合企业核心竞争能力的重要手段。影响企业投资结构的因素很多，本文将从内外两方面加以阐述。关键词：企业 投资结构 影响因素
影响企业投资结构优化管理的内因分析
企业从事投资结构的优化管理，首先必须从自身的客观条件出发，综合评价企业内资产与股权结构存在什么样的问题，是否有必要选择投资的“退出”与“进入”，这样才能做到有的放矢，从而选择经济合理的调整方向。一般而言，企业投资结构优化管理过程所涉及的内部因素包括以下几个方面：
1.1 资产质量问题 资产是企业实现其经营目标的载体。因此，企业实现经营目标的过程，无非是对其掌握的资产如何运用的过程。资产运用的好坏，要受资产质量和运用方法两个基本因素的制约。资产质量不高，具体表现为资产总量或资产配置不合理，即无法最大限度地向社会提供满足市场需求的产品;资产使用不当，具体表现为管理不当或者生产技术水平不高。这两个因素中，资产质量是基础，资产质量的高低决定了企业发展的最大能量限度。企业管理水平和操作技巧的提高，只能以资产质量为基准。因此，资产质量明显就是与这些资产能否或怎样为企业带来收益有关。因此，改善资产质量是投资结构优化管理的首要任务，是确保实现经营目标的基本前提。对于企业内设备陈旧、商誉较低、资产质量较差的参股、控股企业，要通过实施股权投资退出战略予以调整和优化，从而提高企业资产的整体质量。1.2 资产规模问题 资本扩张，并非追求资产规模越大越好，而是要努力实现适度规模经济，这样才能保证企业经营效益的最大化。对一个企业而言，如果参股、控股企业资产总量大、行业分布宽、企业分布散、管理幅度大，则应该采取剥离、重组、分化的方法，适度收缩战线;当企业在具有足够的管理能力、人才、资金实力时，进行适度资本扩张和企业规模的扩大。因此，界定适度规模、实现规模经济是企业投资结构优化管理的重要目标之一。1.3 市场前景问题 从企业投资结构调整的实例看，往往存在企业绩效变化的情况。有的企业经过资产重组，资产总额、净资产及实现利润都有明显改善，但有的企业则因此受到了影响。因此，投资集团从事股权投资结构的优化管理，需要解决的一个关键问题是:必须以市场为前提，准确把握参股、控股企业所处行业、企业产品的市场前景问题，特别是需要重点考察企业所处行业的景气指数。对缺乏市场前景的股权投资，坚决予以退出。1.4 资产匹配问题 企业投资结构优化管理的目的是实现资源的优化配置，实现资本的保值增值，提高经营效率。比如通过收购兼并活动，可以使得某些经营不善，甚至倒闭破产的企业的机器设备为具有管理优势的企业所利用，从而更好地达到人力资本和实物资本的组合效率;又比如，某些优势企业通过合并，也可以更好地优化人力资源、技术资源和实物资产的组合比例，从而更好地产生规模效益;再比如，通过资产置换等手段，可以使得企业更好地整合业务结构，使企业内部分工更加明晰，职能更加专业，从而实现更好的经营效率。因此，对企业而言，通过投资结构的优化管理，不仅要实现下属企业内部资产的优化匹配，更要实现企业间的产业、产品匹配。企业投资结构优化管理的过程，实质上就是企业资本向优势企业集中的过程。通过投资结构的优化管理，能够解决参股或控股企业优不胜、劣不汰、优长不大、优不成势的问题，能够把集团内外单方面优势企业集中起来，形成真正的企业经济优势，实现优势集中化。
1.5 经济效益问题 优化投资结构，其效益具体体现在以下几个方面:第一，通过改变参股或控股劣势企业存量资本的呆滞状态，变呆滞的无效益的资本为有效益的资本，从而大幅度提高企业的经济效益;第二，通过股权投资的资源整合，可以实现大规模的集约化生产经营，从而提高企业的规模经济效益。第三，通过企业的参股、控股，改变企业的法人治理结构，促进规范化运作，提高管理效益。影响企业投资结构优化管理的外因分析
企业的生产经营活动不可能孤立地进行，它要与周围的环境发生各种错综复杂的交流与沟通。企业必须对外部因素予以充分把握，这样才能确保投资结构优化管理的基本方向。一般而言，投资结构优化管理所涉及的外部因素主要包括以下几个方面。
2.1 经济社会发展的总体趋势 在决定企业股权投资结构调整方向时，首先必须把握经济社会发展的总体趋势。当今社会，知识、信息和各种高新技术在经济社会发展中将发挥越来越重要的作用。人们的生活水平将大幅提高，对生活质量、环境质量的要求也将日益提高。与此相联系，IT产业、生物制药及其它高新技术产业将成为经济发展的龙头，教育产业、绿色农业、环保产业、旅游业、交通运输业、金融保险业、医疗卫生、文化体育等产业将有广阔的发展空间，而一些高能耗、低效率、技术落后、缺乏竞争能力、不利于环境保护的行业，将被逐步淘汰。显然，这种发展趋势为企业决定投资结构调整提供了基本的原则和方向。2.2 社会发展目标与宏观政策取向 在一定历史时期，政府会对经济社会发展提出一定的目标，并且运用各种经济政策来保证目标的实现。当企业的投资经营与经济政策的要求一致时，通常会有较好的市场前景，会得到政府的支持和鼓励，甚至得到税收减免、财政补贴、优先贷款、政府贴息等政策优惠；而当企业的投资经营与政策的目标相背离时，则往往会面对不利的市场条件，或者受到各种制约和限制。例如:从当前经济社会发展的要求出发，我国政府主张大力加强农业，加强高新技术产业的发展，加强生态环境的保护，如果企业投资于特色农业、环保产业、网络信息产业，必然有广阔的发展前景；反之若投资于传统的造纸、纺织，以及污染严重的小五金、小冶炼、小化肥等，则不仅难有大的发展，而且很可能受到禁止或种种限制。因此，企业在选择股权投资“进”与“退”的方向时，一定要从社会发展的总体目标出发，认真研究经济政策的要求，研究经济发展及相关政策变动的趋势；一定要自觉按照政府的产业政策、科技政策以及其它有关政策的要求来选择正确的调整方向。2.3 行业发展的特点与变化趋势 社会经济中，不同行业有不同的特点和要求。有的行业需要巨额投资；有的需要较高的技术水平;有的适合大规模生产；有的适合分散经营。企业在进行投资结构调整时，首先必须根据参股、控股企业自身的条件，选择和保留能较好发挥自身优势的行业。其次，随着生产力发展，社会的消费结构和产业结构会发生有规律性的变化。行业之间的比较效益也会发生相应变化。在一定时期中，等量投资在不同行业会有不同的收益率。因此，企业在考虑投资结构调整方向时，必须对控股和参股企业的比较利益进行认真分析比较，对那些投资保值增值率高、投资收益率高的股权和未投资领域，显然属于保留和介入的范畴。其三，在经济发展的不同时期，不同行业的发展前景各不相同。目前，绿色环保、高新技术、生物工程、网络信息等朝阳产业的发展前景较好，而一些技术落后、浪费资源、污染严重行业的发展前景则不容乐观。
2.4 市场供求与竞争条件 市场经济条件下，企业投资结构的经济性与合理性必须由市场来检验。首先，要了解市场的供求，投资结构调整中的每一项资本营运活动必须依托市场来实现；其次，要考虑市场发展的趋势。再次，要考虑市场竞争的具体情况，了解控股与参股企业在技术、经营以及市场份额上存在的优势和劣势，以便选择合理的调整方向。转贴于 中国论文下载中心 http://www.studa.net
***7.企业投资项目决策及方法探讨
来源：中国论文下载中心 [ 10-02-23 15:53:00 ] 作者：邓丽 编辑：studa20 公路造价专题
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1.现行公路工程项目投资决策
第五篇：酒店财务管理
第一章 饭店说的财务活动是关于资金的筹集与供应、占用与耗费、收入与分配方面的活动。
旅游饭店财务关系：
1、旅游饭店与国家税务之间的财务关系
2、与投资者与被投资者之间的
3、与债权人和债务人之间的
4、与其他企业之间的5、与内部的6、与消费者之间的 旅游饭店财务管理是指旅游饭店利用货币形式，根据国家政策法规和资金运动规律，组织财务活动和处理财务关系所进行的一种全面的价值管理活动。
旅游饭店财务管理目标有利润最大化、资本利润率最大化、每股利润最大化、股东财富最大化、企业价值最大化。
旅游饭店财务管理的特点：时间性、复杂性
旅游饭店财务管理的内容：
1、资金筹集与投放管理
2、资金耗费的管理
3、资金回收及分配的管理
4、资金预算与分析的管理
旅游饭店财务管理的基本原则
1、资金合理配置原则
2、收支积极平衡
3、成本效益均衡
4、收益风险均衡
5、分级分权管理
6、利益关系协调(P10了解内容）
财务管理岗位设置组织形式：
1、财会分体制
2、财会一体制
3、财会采控一体制（P16了解内容）
第二章 资金所有者放弃现在使用货币的机会，但按放弃使用时间的长短而获得报酬，就是资金的时间价值。
1、按单利计算（S为终值，即本利和；PV为现值，即本金；I为利息；i为利率；n为计算期数)
2、按复利计算
3、按年金计算
风险是在一定条件和时期内发生的未来实际收益与预测收益的偏离程度。
投资风险价值又称投资风险收益、投资风险报酬，是指投资者由于冒风险进行投资而获得的超过资金价值的额外收益。
在不考虑通货膨胀的情况下，投资收益率包括无风险投资收益率（即资金时间价值）和风险投资收益率（风险价值）两部分。（P27了解内容）
第三章 旅游饭店筹资的基础来源于资金运动的两个特点，即资金收支的不平衡性和资金使用权的可转让性。
旅游饭店筹资的分类：
1、按所抽资金的性质分类 分为自由资金和借入资金
2、按所筹资金占用时间分类 分为长期资金和短期资金
3、按所筹资金来源分类 分为外部筹资和内部筹资。
金融市场的主要作用是将社会上各企业及个人的闲散资金汇集起来，通过一定的条件有偿转让给社会上缺乏资金的企业和个人，目的是提高资金使用效果。
企业通过股票、债券的发行从投资者哪里获得资金。二级市场是指在投资者之间买卖已经 发行流通在外的证劵市场
2、短期资金市场与长期资金市场
3、借贷市场和证劵市场。旅游饭店筹集资金的基本原则
1、数量适度原则
2、周密计划原则
3、结构合理原则
4、成本效益原则
旅游饭店自有基金，也称所有者权益，包括资本金、资本公积金及留存利润等。资本金是指旅游饭店在工商行政管理部门登记的注册资金，分为国家资本金、法人资本金、个人资本金、外商资本金等
关于出资形式问题：企业吸收投资者的出资方式可以是吸收现金投资和非现金投资（实物资产投资：房屋、建筑物、设备等固定资产和材料、燃料、产品等流动资产投资；无形资产投资：专利权、商标权、商誉、非专利技术、土地使用权等无形资产），若以无形资产投资，无形资产所占比例不得超过企业注册资金的20%，特殊情况不得超过30%。
资本金筹集期限问题：若是一次筹集，须在营业执照签发之日6个月筹足；分批筹集，第一次筹集资金不得低于投资者认缴额的15%，并在营业执照签发之日3个月内缴齐，最后一期出资应在营业执照签发之后3年内缴清；股份公司发行股票筹资的期限为90天。按股票发行对象和上市地区不同分为A股B股H股N股。
股票发行价格：是指新股票发售时的实际价格，也称股票的一级市场价格。股票发行价格的发行情况
1、平价发行
2、时价发行
3、中间价发行。我国《公司法》规定，股票发行价格可以按面额发行或溢价发行，但不得折价发行。股票价格=股息/平均存款利率 资本公积金是所有者权益的一部分，指旅游饭店由于非经营原因而引起的投资者权益的变化，这种变化有不宜在资本金账户上反应，所以列作资本公积金。资本公积金来源是资本或股票溢价、法定财产重估增值、接受捐赠的财产值及资本汇率折算差额等。
留存利润
1、盈余公积金（一是法定定盈余公积金，是指按国家法律、法规、制度的规定必须按一定比列提取的公积金，一般按税后利润的10%提取，当其达到注册资金的50%时可不再提取。二是任意盈余公积金，是旅游饭店根据自身经营的需要而提取的公积金，没有严格规定，具有任意性。
2、公益金，值用于职工集体福利设施的资金，一般按税后利润的5%-10%的比列提取
3、未分配利润，是用来弥补亏损的。
旅游饭店借入资金：流动负债是指可以在一年内或则超过一年的一个营业周期内偿还的债务。应付账款：例如信用条件为“2/10，n/30”，则表示若在10天之内付款，可享受20%的现金折扣，十天之后付款不给折扣，款项须在30天内如数付清。
商业汇票：是指单位之间根据合同进行延期付款交易时，开具的反应债权债务关系的票据。根据承兑人的不同，汇票分为商业汇票{指由收款人（供应商）作为发票人签发的由付款人（旅游饭店）承认兑付的汇票}和银行承兑汇票{是由收款人签发，由承兑申请人向开户银行申请，经银行审查同意承兑的票据。根据《银行结算办法》的规定，商业汇票的承兑期需要双方协商确定，但最长不能超过9个月，如果采取分期付款方式，则应一次签发若干张不同期限的汇票，承兑汇票在未到期前可以背书转让，也可以向银行申请贴现。票据贴现：现贴息
实付贴现金额=贴现面额-贴现息
长期银行借贷：按提供借贷的结构分类包括政策性银行贷款、商业银行贷款、保险公司贷款：按有无担保分类包括信用贷款和抵押贷款 债券发行条件：股份有限公司的净资产额不低于人民币3000万元，有限责任公司的净资产额不低于人民币6000万元，累计债券总额不得超过公司净资产额的40%，最近3年平均可分配利润足以支付公司债券1年说我利息。
融资租赁和营业租赁的区别。资金成本：是指旅游饭店为筹集和使用资金而付出的代价。财务杠杆率
第四章 投资：是指通过资金的投入以期在未来获得预期收益的经济行为。
投资的分类
（一）按投资时间长短分类
1、短期投资
2、长期投资
（二）按投资发生作用的地点分类
1、对内投资：是指为保证旅游饭店正常的生产经营活动而进行的企业内的生产性投资。如投资购置新的固定资产，扩大经营规模，对老设备进行的更新改造投资，大修理投资等。
2、对外投资：对外投资的目的具有多样性，但最根本的还是追求更多的收益。
（三）按投资形式分类
1、直接投资
2、间接投资
（四）按投资在再生产过程中的作用分类
1、创始性投资
2、后续投资。（p62了解内容投资原则）投资回收期
投资利用率
净现值和内部收益率
第五章 资产是指旅游饭店拥有或者控制的能以货币计量的经济资源，包括各种财产、债券营业周期内变现或运用的资产。组成部分：
1、货币资金
2、应收及预付款项
3、存货
4、短期投资（p84了解流动资产的特点、分类）
流动资产管理的目标
1、提高流动资产周转率
2、控制流动资产占用量，核定流动资产占用标准的方法（1）周转天数法（2)二次平均法（3）比例计算法（4）余额推算法
3、调节流动资产之间的比例
现金管理目标：一方面，饭店必须持有一定数量的现金，以应付日常交易活动队现金的需要，而饭店经营的波动性也难以准确预测。另外，为提高现金的收益性，饭店还必须抓住一切有利时机进行对外投资，这一切都需要饭店保持一定的现金持有量，现金持有量必须适度。饭店最佳现金余额
饭店现金管理制度：
1、内部控制制度
2、限额管理制度，库存现金限额核定为相对于旅游饭店3—5天的日常零星开支水平，边远地区和交通不便地区的旅游饭店库存现金限额可以适当放宽，但最多不得超过15天的日常零星开支。
3、安保制度
饭店现金的日常管理方法：
1、遵守现金的使用范围，可用现金直接支付：职工工资、工资性津贴及各种奖金，个人劳务报酬包括讲课费、稿费及其他专门工作报酬，各种劳保、福利费以及国家规定的归个人的其他现金支出，收购单位向个人收购农副产品和其他物质支付的款项，出差人员必须随身携带差旅费，结算起点以下的零星支出，确实需要现金支付的其他支出。
2、严格现金存取手续，不得坐支现金
3、严格对业务周转金的管理
4、加强对现金管理效果的考核和分析 开立银行存款账户的规定：按国家规定旅游饭店应向当地银行或金融机构申报开立账号，基本程序为：申请填制“开户申请书”，加盖单位公章：将“开户申请书”送有关部门审查，然后出具 证明；将这些资料送交开户银行审核，批准后便可登记开户，进行银行存取款，旅游饭店在银行开立账户必须有足够的资金保证支付，不准签发空头或远期支付凭证。外汇风险的分类：
1、交易风险
2、会计风险
3、经济风险
存货：指旅游饭店在生产经营过程中为销售或者耗用而储备的物质，包括各种原材料、燃料、物料用品、低值易耗品、商品等。（p97原材料、燃料等包括那些）
存货的作用：
1、可以确保经营活动的持续性，防止由于缺货而产生的潜在利润损失或商誉损失
2、可以获得批量采购的成本优惠，为降低制造成本奠定基础
3、可能获得升值利益 存货成本费用类型：
1、存货采购成本
2、存货订购费用
3、存货储存费用 经济订货量
在使用经济订货量法进行采购量控制时，必须注意考虑一下问题：
1、要考虑缺货成本问题
2、考虑数量折扣问题（p103的例题）
3、要考虑物价变动问题
准确核算存货发出成本，对存货发出要严格执行领发料制度，选择恰当的存货发出方式，以确定存货实际成本，各类存货的价格经常在变动，同类存货在不同时间购进，其成本可能是不同的，因此必须选择恰当的方式来发出存货，确定成本。常用的发货方式主要有先进先出法、后进先出法、加权平均法。移动平均法等。
结算资金是指旅游饭店在结算过程中发生的各种应收及预付款项，如应收账款、应收票据、待摊费用、预付款及其他应收款。
旅游企业制定信用标准：偿债能力（Capacity).信誉（Character).资本（Capital)、担保品（Collateral)、其他情况（Condition)，简称5C 旅游饭店规定资产是指使用年限在一年以上的房屋、建筑物、机械、机器、运输工具和其他与生产经营有关的设备、器具、工具等。凡单位价值在202_元以上，并且使用期限超过2年的也属于固定资产。
第六章
旅游饭店固定资产分类：
（一）按经营用途划分 可以分为营业用固定资产和非营业用固定资产
（二）按使用情况划分，分为在用固定资产、未使用固定资产和不需要用固定资产。
（三）按所属关系划分，分为自有固定资产、外单位投入固定资产和诸租入固定资产
（四）按实物形态划分，分为七大类，即房屋及建筑物、机器设备、交通运输工具、家具设备、电器及影视设备、文体娱乐设备及其他设备。
折余价值又称净值，是指固定资产原始价值减去已提折旧累计额后的净额。
固定资产折旧，是指固定资产在使用过程中，由于损耗而转移到费用中去的那部分价值。(p122的计提范围）
固定资产折旧按月初固定资产的账面数额提取，也就是说，凡在月中使用的固定资产当月不计提折旧，从下月起计提折旧；月中停止使用的固定资产，当月仍计提折旧，从下月起停止计提折旧。
平均年限法
工作量法
双倍余额递减法
年限总和法
第七章 无形资产是指旅游饭店拥有的没有实物形态的长期资产，它们代表旅游饭店在较长时期内可以享受的法定权利或利益，包括专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术、特许经营权和商誉等。
专利权的期限为15年，注册商标权的期限为10年。
按照递延资产包含的内容，可以将其分为开办费、租入的固定资产的改良支出、固定资产大修理费用和长期待摊费用。
第八章 成本是指购进商品和雇用劳动力时发生的支出，体现为取得经营活动所必需的资产的价值。而费用则是某个时期获取收入时发生的耗费，将上述商品或劳务耗用以后，成本就转化为费用，费用仅与某个时期或当期利益有关。
旅游饭店成本费用的内容：
1、营业成本
2、营业费用
3、管理费用（包含哪些）
4、财务费用，包括企业经营期间的利息净支出、汇兑净损失、金融机构手续费、加息及筹资发生的其他费用。旅游饭店成本费用分类：按照成本费用与经营业务量的关系划分
1、固定成本或固定费用，虽然固定成本费用的总额不随业务量变化而变化，但单位固定成本费用却与业务量变化有关，即随着经营业务量的增加或减少。
2、变动成本或变动费用
3、混合成本或混合费用 旅游饭店成本费用管理的原则
1、严格遵守国家规定的成本范围及费用开支标准
2、按权责发生制原则严格核算旅游饭店成本费用
3、正确处理降低成本费用与保证质量的关系
4、健全成本管理责任制，实行全员成本管理
旅游饭店成本费用控制的方法
1、预算控制法
2、制度控制法
3、标准成本控制法 成本率是指一定时期直接成本额占营业收入的百分比。费用率是指一定时期费用额占营业收入的百分比
控制客房费用的支出，降低消耗，需要从两方面入手：
1、降低单位固定费用，有效途径是提高客房出租率，通过出租数量的增加来降低没每间客房分摊的固定费用。
2、控制单位变动成本，主要是按照客房消耗品标准（即消耗品定额）控制单位变动费用支出。
餐饮部直接成本的控制
1、采购环节的控制
2、验收入库环节的控制
3、仓储环节控制
4、领发料环节的控制
5、生产环节控制
6、楼面服务环节的控制
7、酒水成本控制 差异分析
保本点分析法也叫盈亏临界分析（损益平衡分析），它是量本利分析法的特例。保本点是指旅游饭店经营达到不赔不赚时，应取得的营业收入的数量界限。
边际贡献是指每增加一单位销售量所得到的的销售收入扣除单位变动成本后的利润 边际贡献率
保本点的计算
毛利、毛利率、边际贡献率
第九章 旅游饭店按一定价格，通过提供劳务或出租、出售等方式所取得的货币收入称为营业收入，包括出租客房、提供餐饮、出售商品及其他服务项目所取得的收入。
旅游饭店产品价格制定的基本原则：
1、遵守国家的有关政策规定
2、坚持按质论价的原则
3、坚持成本费用为基础的原则
4、兼顾价格的灵活性和稳定性原则 旅游饭店产品价格的制定方法
1、千分之一法
2、公式法
旅游饭店营业收入管理的基本要求
1、正确核算营业收入
2、提供与旅游饭店档次相适应的结账服务
3、及时办理结算，尽早收回营业收入
4、广开渠道，扩大销售来源
5、做好营业收入的日常管理，提高营业收入质量
税金是旅游饭店按照税法规定向国家缴纳的款项，是国家财政收入的重要组成部分，是国家凭借政治权利，运用法律手段无偿地、强制地为实现国家职能而社会产品所进行的再分配。
代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、租赁业、广告业及其他服务业营业税为5%。城市维护建设税：市区7%，县城、建制镇5%，其他1%。
增值税是以商品或劳务价值的一部分增值额作为计税依据的一种税收。
消费税的征税对象为11种产品，大体可分为五种类型，即过度消费会人类健康、社会秩序、生态环境等造成危害的特殊消费品，如烟、酒、鞭炮、焰火等；奢侈品和非生活必需品，如化妆品、贵重首饰及珠宝玉石等；高能耗及高档消费品，如小汽车、摩托车；不可再生和替代的石油消费品，如汽油、柴油等；具有一定意义的产品，如汽车轮胎、护肤护发品等。应纳所得税=（利润总和-允许扣除项目金额）所得税税率
自202_年1月1日开始实施的《中华人民共和国企业所得税法》中规定，内外资企业适用统一的企业所得税税法，所得税的税率调整为25%。个人所得税的起征点为3500元。
旅游饭店税金的日常管理：
1、认证做好纳税申报工作，一般在每月终了10天内，终了35天内向税务机关报送纳税申报表和会计报表
2、如实按期交纳税金
3、做好与纳税有关的文档管理工作
经营利润=营业收入-营业成本-营业费用-营业税附加 营业利润=经营利润-管理费用-财务费用
利润总额=营业利润+投资净收益+营业外收支净额
投资收益包括对外投资分得利润、取得的股息、债券利息，投资到期回收或中途转让取得的款项高于账面净值的差额。投资损失包括投资到期收回或途中转让取得款项低于账面净值差额。营业外收入包括固定资产盘盈和变卖的净收益、罚款净收入、确实无法支付而按规定程序经批准后 转作营业外收入的应付款、礼品折价收入、其他收入等。营业外支出包括固定资产盈亏和毁损、报废和净损失、非常损失、赔偿金、违约金、罚息、公益救济性捐赠。
按照《中华人民共和国企业所得税暂行条例》的规定，纳税人发生发生亏损的，可以用下一的利润弥补，如果不足以弥补，可以在五年内延续弥补，但不得超过5年；若延续5年尚未弥补的亏损，就须用所得税后利润弥补。
饭店企业利润分配顺序
1、支付被没收财务损失和各项税收的滞纳金、罚款
2、弥补旅游饭店以前亏损
3、归还贷款
4、提取法定盈余公积金，比例为当年税后利润的10%，当法定盈余公积金已达到注册资金的50%时可不再提取
5、提取公益金，主要用于员工集体福利设施支出
6、向投资者分配利润
对股份制旅游饭店在提取公益金后按下列顺序分配
1、支付优先股股份
2、按公司章程或股东会议提取任意盈余公积金
3、支付普通股股利
第十章 旅游饭店预算是利用货币量度对旅游饭店某个时期的全部经济活动正式计划的数量反映。
旅游饭店预算的种类
1、业务预算和财务预算
2、资本预算和经营预算
3、期间预算和项目预算
4、部门预算和总预算
5、短期预算和长期预算
编制预算的方法
1、传统预算法，这种预算方法以历史的数据为基数，按预售期内一定的增长率或节约率来编制预算
2、滚动预算法，也称永续预算法，这是一种随着时间的推移而自行延伸从而始终预算期保持在一个特定的期限内的预算方法3.、零基预算法，指以零为基础编制预算的方法。
4、弹性预算法，是以旅游饭店预算期内预计业务量为基础，编制出能反映在预算期内多种业务量水平的预算，特点：（1）能适应一系列经营业务值（2）动态性质（3）有利于业绩评估 弹性变动成本
弹性成本（费用）=固定成本（费用）+弹性变动成本（费用）第十一章 旅游饭店财务分析内容
1、收益性分析，主要考察旅游饭店创造利润的能力及其状况，包括业务收入分析、成本费用分析、利润分析等。
2、营运性分析，主要考察各类资产的周转利用情况，包括流动资产周转速度、固定资产周转速度及总资产周转速度等。
3、偿还性分析，主要考察的是旅游饭店的偿债能力，包括短期偿债能力和长期偿债能力。
损益表又称利润表、收益表，它提供了一个会计内旅游饭店经营成果的有相关信息，是旅游饭店管理者审查营业状况最有用的报表之一。
资产负债表，有称财务状况表，反映的是饭店在某一特定时点上的财务状况，它是按照“资产=负债加所有权”的会计平衡式编制的静态报表。
