第一篇：新手必看会计内部审计

会计内部审计

内部审计

按照企业内部控制规范体系的规定，建立健全和有效实施内部控制，评价其

有效性，并如实披露内部控制评价报告是公司董事会的责任。监事会对董事会建 立和实施内部控制进行监督。经理层负责组织领导企业内部控制的日常运行。

审计方法：

顺查法。按照经济活动发生的先后顺序和会计核算程序，依次审核和分析会计凭证、会计帐簿和会计报表。

逆查法。按照经济活动进行的相反顺序，先审查会计报表，从中发现错弊和问题，然后有针对性地依次审查和分析报表、帐簿和凭证。

抽查法。提供三种抽样方法，包括等距抽样、随机抽样、PPS抽样，从被审单位被审计对象中抽取其中一部分进行审查，根据审查结果，借以推断审计对象总体有无错误和弊端。审阅法。

审计对象：

按照审计对象存在的形态划分

以实物为对象。对存货、固定资产或货币资金的时点状态或期间状况进行审计。如：存货清查审计、固定资产构建及处置审计、资金收支审计。以账务为对象。对因提供、销售商品或劳务产生的债权债务的产生依据，期间过程和时点状态进行审计。如：账期审计，回款期审计，坏账审批审计。

以规则为对象。对制度、计划、任务、标准、流程等的执行过程及结果进行审计。如：目标完成审计，采购审批流程审计，供应商入围政策执行审计，折扣权限与审批审计，预算执行情况审计。

以责任人为对象。对经济责任人进行的期间责任、期末状态进行审计。负责人经济责任审计，责任人目标成本审计。

公司董事会、监事会及董事、监事、高级管理人员保证本报告内容不存在任何虚假 记载、误导性陈述或重大遗漏，并对报告内容的真实性、准确性和完整性承担个 别及连带法律责任。

第二篇：新手必看

我07年专升本考试结束，就开始下决心考公务员，之后一年半时间我考了四次公务员考试，国考、省考、市考都参加了，两次进面试，最终以141分的成绩考上了理想的职位，现在工作虽然没有想象的那么轻松，但是终于可以开始踏踏实实做自己想做的事情。

我是走了弯路的，从开始计划到最后录用公示发布，一共耗时213天，加报名费一起花费877元。工作两年，看着现在的各种媒体、公务员考试辅导班不断地妖魔化公务员考试，我觉得我有必要出来说几句话，给诸位一个客观的参考。

现在的主流错误观点可以用十句话来概括，我会告诉你它们错的有多么离谱。

一、“没有关系根本不可能考上公务员。”

当铺天盖地关于公务员考试负面新闻的传出，很多人都像知道了惊天真相一样地四处宣传，还有人感叹“难怪我考不上公务员，原来他们都在ZB！”。还有就是口耳相传的某某某又找关系打了招呼，面试直接大比分反超原来的笔试第一名，关于这样的版本我听过不下十种，让人产生这么一个印象--没有关系去考公务员就是徒劳。

流言掩盖真相！这些事情之所以成为新闻，就是因为它们是少数情况，有些小市县我不敢说，就我考过的国考、省考、市考来说，虽然可能存在一些不规范的现象，但是国家对这一块监管非常严格，整体上还是公正合理的。我职院的几个好朋友和我差不多，都是农村家庭，自己一个人出来，没有任何社会关系，但都是吃得苦的苗子，当初相约一起考公务员，陆陆续续都考上了，一个也没落下。其中还有一位还是面试大比分反超其他人，他当时还蛮有顾虑，说别人会不会说他找了关系，因为表面上看起来太像做手脚的，我说，你的口才绝对值这个分数。

我想说，夸张的事实成为诸多人退却的借口。退一万步说，就算你报考了一个有人“预定”的职位，如果你笔试大比分超出，“他们”也是不敢随便动你的。

二、“公务员考试和中奖的几率差不多。”

现在的公务员报考录取比例动辄都是300多比1、500多比1，我参加的那次市考报的职位还是1027比1，几率看起来是和中奖差不多，但是真的那么难吗？以下引用一位我很佩服公考名人的话来解释--“其实你仔细想想，这几百个人里面至少有50%的人是抱着碰碰运气的心态去试一下，这部分绝对是炮灰，可以忽略不计；至少有30%的人只是随便复习一下，没有经过完整的训练；至少有15%的人复习方法不对，还在学行测解题十大技巧、申论万能八条之类的东西，最后剩下5%基础较好，方法得当，复习全面的人，真正的决斗也只在这几个人里面展开，还要除掉一些心理素质不好的或者发挥不稳定的，你要相信你所经受的训练是绝对让你成为王者的。”

说得太经典了，就是这个道理，你不是在抽奖，你是在竞争！只要你训练的当，这些比例都是浮云！你会不屑与那些业余选手为伍的！

三、“我需要很长的时间来复习公务员考试。”

这个观念是大部分人的误区，因为我走了一些弯路，所以公考复习的时间才拖了大半年，其实我第一次参加市考只准备了两周，只差零点几分就能进面试了，虽然坚持复习，之后两次考试反而水准相对有所下降。我们在一起交流的时候都觉得其实自己考试状态最好的时候不是长时间复习之后，而是在大约45-55天的复习之后。复习两三周一次性考上公务员的人比比皆是，因为公务员考试并不是纯粹的知识性考试，很多时候考的是反应速度和思考节奏，所以复习时间太长反而会影响状态。有人说，难道我准备两三年，就一定比那些复习四五十天的差吗？这倒不一定，不过时间一长，你的复习就肯定要找别的突破口了，不然就很容易停滞不前，甚至倒退。

节奏感非常重要，公务员考试不适合打持久仗。

四、“辅导书一定要多买几本，综合各种复习材料，把上面的题目都学会。”

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不！你最多只需要买两本！

现在有些辅导机构很偷懒，参考书的题目和模拟卷的题目差不多，换汤不换药，换个数字、换个说法翻来覆去地向你重复，这样的唯一结果就是造成你思想僵化，做题模式化，抹杀了你的爆发力，你会发现你的成绩越来越稳定，连以前偶尔会卓越一把的时候都没有了，有的甚至会越练越差。

申论和行测分别找一本系统性的书看一遍，了解一下基本题型，然后就一定要扔掉！然后就是做题，要做高质量、灵活多变的题目！切勿反复做一家出版社的卷子！

因为市面上的模拟试卷每次只出那么几套，而且题目重复度很高，所以可选择余地比较少。当时我们考完第一次之后大家就都不约而同地去中政行测在线题库里做题，再没买过一张模拟卷或者是一本参考书。只是一个纯粹的海量题库而已，虽然一开始觉得上面的题目很难很变态而且极其跳跃，做起来很累，但我庆幸自己扔掉了那些陈词滥调的辅导书。事实上，只要保持思维活跃，真真实实地坚持去感受各种试题的丰富变化，考试分数的持续快速上升会让你没有任何借口去停止练习。

五、“不上辅导班，复习就上不了档次。”

这完全是辅导班威胁你去交钱的说辞！花几千块钱进个辅导班，结果进去一听，都是一些基础知识，就算有些东西当时听起来很新奇，但是考试的完全用不上。我那877块钱的花费就还包括了某辅导班试听一堂课的费用，现在想起来就觉得花得冤。

现行公务员考试并不像高考或者司法考试这种需要大量的知识记忆和理解的考试，他只是考察你本身的一些基本素质，所以你也只需要掌握一些技巧来提高你的表现水平。只要你经过了高考训练，有独立阅读的能力，你会发现辅导班60分钟讲的东西你自己看书做题15分钟就搞懂了。

公考辅导班这种产品只适合没有自信需要心理安慰的人去消费，你不需要的。

六、“这次行政能力测试题目太简单了，我就是时间不够，真可惜！”

这就不得不说我的一个学弟的故事，他是个非常聪明而且记忆力极佳的孩子，数学系高材生，刚开始打算考公务员的时候还来问了我一大堆问题，复习非常认真，甚至每一种题目下面有多少种题型他都能如数家珍，常常来问我一些不知道哪里收集来的变态难题。但是他做题目有一些强迫症，就是每道题目必须完全搞懂、完美解答他才放过，所以高考的时候他是他们省的三科状元。就这么一个人，考了三四次公务员，从来没进过面试！这绝不是运气的问题！每次考出来都跟我说，“学长，这次数字部分和逻辑部分我肯定能拿满分。”他神色突然间一变，“就是那些文字题和资料题，那么简单的题目不够时间来做，真可惜！如果再给我10分钟，我绝对能上85分！”看着他信誓旦旦的样子，我是一声叹息。

记住这句话，时间就是行测的一切。先练习按时完成题目，先学会如何在不足够的时间里拿到最多的分数，最后再来谈高分策略。千万不要做“考试的时候我再集中精神加快速度”的打算。考试的时候因为紧张和功利心理，一般会比平时慢5-8分钟。

像国考这类型的考试，120分钟140道题，90%的人都难以按时完成题目，至少都有一二十个题是乱写的，还有二三十个是题瞎猜的。为什么？时间不够？所以建议你在复习的时候就要严格按照时间来进行练习，一道题目规定时间如果是30秒，超过15秒还不知道解题头绪就要直接跳过，并且要有意识地去练习在时间不足的情况下最优化分配时间。我当时在中政行测上做速度冲刺的题目，就没有一次能按时全部完成的，习惯了尽善尽美地做题，所以感觉非常痛苦，因为一道题目你思考超过预计时间它就会自动变灰色，强制你继续往下做保持节奏。但是事实表明，这样的速度强化练习在我接下来的考试中起了巨大作用。中政网和QZZN论坛上都有一些速度冲刺练习的免费资源，建议大家首先集中训练解决这个问题，公考的基础你就建立好了。

七、“申论是模式化的固定的东西，只要多写就可以了。”

事实是，申论是非常需要技巧的，你绝对不能闭门造车。申论的训练最容易犯的错误就是孤芳自赏，很多人（包括我自己）在学了一段时间的申论写作后，觉得自己写得非常好了，连标准答案都显然不如自己的文章了，然后还加大练习量，从最开始一天一篇文章变成一天三篇，如行云流水一般。

结果一参加考试，完了，还不如我不练的时候。为什么？申论是有严格的行文标准的，但不是死板的，它对观点、措辞、分析方法和你自己对社会事件程度都有较高的要求，这些要求都不是显而易见的！所以你一定要比对着练，找细微差距！身边有水平高的朋友一定要把你的文章多送给他看看，有米的可以去申论批改标准研究中心交专家批改，像我们这种什么都没有的就只能每天对着人民日报和新华网的新闻评论练，今天评论是什么标题我就搜集资料写什么方面的申论，写完再逐段逐句和评论稿去对比，效果也非常好。

另外QZZN、考试大论坛也是不错的去处，高手很多，你可以把你写的文章发上去让大家来

点评，你自己需要做的，就是把你的思维变得敏感，察觉到你文章的那些又细微又致命的缺点。

八、“报名就应该报那些招聘人数多的职位，机会大很多。”

吃过一两次亏的朋友应该已经知道这个问题了，有的职位招2个人，只有15个人报，有的职位招30个人，有4000多人报，哪个竞争更激烈显而易见。但这并不是说招的人越少就越应该去报，招的人数并不能做绝对参考，主要要看限制条件。我建议如果你不是对某个部门或者某个职位有特殊兴趣的话，你的报考原则应该是“在我的条件符合的职位里，哪个职位限制条件越多我就报哪个”。假如你是硕士毕业、机械自动化专业、党员、应届毕业生，有这么几个职位：A，专业不限，要求本科及以上。B，理工类专业，要求硕士。C，要求机械相关专业，硕士，党员。那么你肯定要报C职位，不管他们招聘的人数有多大差异。因为是限制条件按决定竞争激烈程度。

另外补充一点就是，如果你对某些地方考试的公正性不是非常确定的话，建议不要报考只招1个人的职位。

九、“报考要求只要大概符合就可以了。”

千万要钻牛角尖，你不钻的话别人会钻，报考要求是要100%符合的，不然你进了面试也会被刷下来，一切努力的付诸东流了。所以我建议诸君在开始浴血奋战之前一定要确定自己所打的仗是有意义的。容易犯错的情况（在部分地区偶有差异）有：1，职位要求是“专科”的，你如果是“本科”或者“硕士”都不能报考，“专科及以上”的职位你才能报考。2，职位要求的政治身份是“群众”，那么“党员”就不能报考。3，如果职位要求“化工类”专业，你是“材料化学”专业就不能报。看起来很奇怪，对吧？但是“化工类”专业其实是有具体范畴的，“材料化学”专业是材料类的专业，不要望文生义。4，职位要求“基层工作经验一年”，你只是在大学的时候去某社区工作站实习了一年，那么你还是不能报考，因为那算你的学习经历（三扶一支除外）。5，专业要求“应届毕业生”的，你202_年9月毕业就只能202_年考，不过现在有些地区将应届毕业生的范畴放宽到毕业后两年，这就要看具体政策了。

还有很多不能详述，在报考的时候请你一定要再三看清楚，有疑惑的地方就打招考部门的电话询问清楚，不要在这个环节一十足成千古恨。

十、“我考上公务员就是为了收入稳定、生活安逸、社会地位有保障。”

是的，很多地方的公务员待遇都很好，三险一金加各种奖金补贴，是的，很多地方的公务员工作确实很清闲，你可以朝九晚五，一根烟一杯茶。

但是上面这么多总结的经验不是为了让你去赢得一个惬意的铁饭碗！

我们的教育需要人关心，我们的食品需要人把关，我们的医疗需要人规范，我们的房价需要

人解决，我们的权益需要人保护，农民工的生存需要人关注，失学儿童的愿望需要人实现，黑势力的保护伞需要人揭去，豆腐渣工程需要人推倒！不要世故地笑一笑，觉得这是幼稚的不可行的。就想想那些公务柜台前爱理不理的、推三阻四的公务员，想想那些整天吃吃喝喝、大腹便便的公务员，想想那些殴打群众、肇事逃逸的公务员，虽然是少数，但是如果你没有追求，你就有可能成为他们！

“不管前面是地雷阵还是万丈深渊，我都将勇往直前，义无反顾，鞠躬尽瘁，死而后已。”朱总理的声音还在回荡，振聋发聩，成为公务员的你我岂能推却这份荣耀的责任，这两年来我知道有多难，虽然很难，虽然会有很多阻力甚至牺牲，但我们一定要去做，才会有改变。我们需要很多很多办实事的好公务员，这也是我写下这篇文章的最重要的原因。

能看穿这些谎言，你只要踏踏实实地复习，考上就是迟早的事情。但要做一个对得起自己、对得起国家的公务员，这就是一辈子的事情。如果你想考公务员，我希望这篇文章能够加强你的实力，最终让你加入公务员队伍。

若本文对你有益，或者你觉得对他人有益，请顶贴，因为现状的改变需要很多人的努力。

第三篇：会计年终结账注意事项及流程【新手必看】

结帐，是在把一定时期内发生的全部经济业务登记入帐的基础上，计算并记实本期发生额和期末余额。《会计基础工作规范》划定的结帐程序及方法是：

(1)结帐前，必需将本期内所发生的各项经济业务全部登记入帐。

(2)结帐时，应当结出每个帐户的期末余额。需要结出当月发生额的，应当在摘要栏内注明“本月合计”字样，并在下面通栏划单红线。需要结出本年累计发生额的，应当在摘要栏内注明“本年累计”字样，并在下面通栏划单红线；12月末的“本年累计”就是全年累计发生额，全年累计发生额下应当通栏划双红线，终了结帐时，所有总帐帐户都应当结出全年发生额和年末余额。

(3)终了，要把各帐户的余额结转到下一会计，并在摘要栏注明“结转下年”字样；在下一会计新建有关会算帐簿的第一余额栏内填写上年结转的余额，并在摘要栏注明“上年结转”字样。

结帐时怎样根据不同的帐户记实分别采用不同的方法？

(1)对于不需要按月结计本期发生额的帐户，如各项应收款明细帐和各项财产物资明细帐等，每次记帐以后，都要随时结出余额，每月最后一笔余额即为月末余额。也就是说，月末余额就是本月最后一笔经济业务记实的统一行内的余额。月末结帐时，只需要在最后一笔经济业务记实之下划一单红线，不需要再结计一次余额。

(2)现金、银行存款日记帐和需要按月结计发生额的收入、用度等明细帐，每月结帐时，要

在最后一笔经济业务记实下面划一单红线，结出本月发生额和余额，在摘要栏内注明“本月合计”字样，在下面再划一条单红线。

(3)需要结计本年累计发生额的某些明细帐户，如产品销售收入、本钱明细帐等，每月结帐时，应在“本月合计”行下结计自年初起至本月末止的累计发生额，登记在月份发生额下面，在摘要栏内注明“本年累计”字样，并在下面再划一单红线。12月末的“本年累计”就是全年累计发生额，并在全年累计发生额下划双红线。

(4)总帐帐户平时只需结计月末余额。年终结帐时，为了反映全年各项资产、负债及所有者权益增减变动的全貌，便于核对帐目，要将所有总帐帐户结计全年发生额和年末余额，在摘要栏内注明“本年合计”字样，并在合计数下划一双红线。采用棋盘式总帐和科目汇总表代替总帐的单位，年终结帐，应当汇编一张全年合计的科目汇总表和棋盘式总帐。

(5)需要结计本月发生额的某些帐户，假如本月只发生一笔经济业务，因为这笔记实的金额就是本月发生额，结帐时，只要在此行记实下划一单红线，表示与下月的发生额分开就可以了，不需另结出“本月合计”数。

结帐时如何划线？

结帐划线的目的，是为了凸起本月合计数及月末余额，表示本会计期的会计记实已经截止或结束，并将本期与下期的记实显著分开。根据《会计基础工作规范》划定，月结划单线，年结划双线。划线时，应划红线；划线应划通栏线，不应只在本帐页中的金额部门划线。结账时对于帐户余额怎样填写？

一般说来,每月结帐时，应将帐户的月末余额写在本月最后一笔经济业务记实的统一行内。但在现金日记帐、银行存款日记帐和其他需要按月结计发生额的账户，如各种本钱、用度、收入的明细帐等，每月结帐时，还应将月末余额与本月发生额写在统一行内，在摘要栏注明“本月合计”字样。这样做，帐户记实中的月初余额加减本期发生额即是月末余额，便于帐户记实的稽核。需要结计本年累计发生额的某些明细帐户，每月结帐时，“本月合计”行已有余额的，“本年累计”行就不必再写余额了。

结帐时能否用红字？

帐簿记实中使用的红字，具有特定的涵义，它表示蓝字金额的减少或负数余额。因此，结帐时，假如泛起负数余额，可以用红字在余额栏登记，但假如余额栏前印有余额的方向(如借或贷)，则应用蓝黑墨水书写，而不得使用红色墨水。

怎样把有余额的帐户余额结转至下年？

对于怎样把有余额的帐户余额结转下年，实际工作中有以下两种不规范的方法：

(1)将本帐户年末余额，以相反的方向记人最后一笔帐下的发生额内，例如某帐户年末为借方余额，在结帐时，将此项余额填列在贷方发生额栏内(余额如为贷方，则作相反记实)，在摘要栏填明“结转下年”字样，在“借或贷”栏内填“平”字并在余额栏的“元”位上填列符号，表示帐目已经结平。

(2)在“本年累计”发生额的次行，将年初余额按其同方向记入发生额栏内，并在摘要栏内填明“上年结转”字样；在次行登记年末余额，如为借方余额，填人贷方发生额栏内，反之记人借方，并在摘要栏填明“结转下年”字样。同时，在该行的下端加计借、贷各方的总计

数，并在该行摘要栏内填列“总计”两字，在“借或贷”栏内填“平”字，在余额栏的“元”位上填列“0”符号，以示帐目已结平。

准确的方法应该是：终了结帐时，有余额的帐户的余额，直接记入新帐余额栏内即可，不需要编制记帐凭证，也不必将余额再记入本年帐户的借方或贷方(收方或付方)，使本年有余额的帐户的余额变为零。由于，既然年末是有余额的帐户，余额就应当如实地在帐户中加以反映，这样更显得清楚、明了。否则，就搅浑了有余额的帐户和无余额的帐户的区别。对于新的会计建帐题目，一般说来，总帐、日记帐和多数明细帐应每年更换一次。但有些财产物资明细帐和债权债务明细帐，因为材料品种、规格和往来单位较多，更换新帐，重抄一遍工作量较大，因此，可以跨使用，不必每年更换一次。各种备查簿也可以连续使用。

第四篇：新手投稿必看

亲，如果你想过稿，如果你想成为一个更加专业的写手，如下的内容，是你必看的：

【1】投稿的邮件主题：投稿栏目+文章名+笔名。

笔名一定要是你发表在杂志上要用的笔名。

如果你要加入我的写手培训群，入群后一定要群名改成你的笔名。

【2】投稿的邮件内容：文章的正文要粘贴一遍+Word附件。

如果只发附件的话，万一你的附件格式打不开，你就白等审稿了，不但浪费你的时间，也浪费我的时间，因为你还得再交一遍。

如果只发邮件，万一你的稿件通过的话，我需要到我的邮件里找，会很麻烦。有时候清空邮箱，保不齐就会丢失掉。

【3】投稿后，要等的初审时间一般为5—7天。除法定假日外。编辑也是要放假的。

你们投稿后，焦急等待的心情，我比较理解。但是也请你理解一下我。

每天投稿来的文章有不下30篇，我每天的工作却不只是审稿。就是一个一个地看，也需要时间，何况我要认真负责地看。我不会应付了事，我会尊重你们的劳动成果。

所以，请亲们不要投稿后，就指望我马上能审完。

【4】不要在聊天对话框上直接发文件投稿。

首先，你要尊重其他写手。别人都在邮箱里按照先后的顺序等到审稿，你却直接在聊天框里发，对别的写手不公平。

其次，这样的文件比较容易丢失。每天找我的写手非常多，我记不住谁是谁，万一电脑死机了，我根本不知道刚才谁给我发文件了。这样你的文件就华丽丽地遗忘了。我也不想。

【5】还有就是，投稿前，一定要看约稿函。

明明和约稿函的风格要求相差甚远的文，你投过来就是浪费大家的时间！

明知道不能通过，为什么要相互折磨？我不喜欢退别人的稿，你也不喜欢被退稿。

【6】编辑是否有义务给作者回信？

应该回每一封信，但是，做起来，不现实。

你要问答案？随便你去一个论坛，一天回两百个帖子看看就能理解我的感受。毕竟，我们的工作重点是在编稿子和做栏目上。我不给你回信，不是不尊重你的劳动，是我实在没时间。大哥，我一天看稿下来，也真得很累。

除了收稿看稿，编辑绝大部分时间是在做栏目和策划上。编辑并不像你们想的那么闲，特别是当人手较少的时候，每个月编辑其实都忙翻了天。【目前为止，我仍做到了来稿必回！除非个别因特殊原因被漏掉的稿子外】

【7】是否应该要求编辑给自己修改文章？可以要求，但是，做好编辑拒绝的准备。理由同上。

【8】如何与编辑QQ交流。【必看】

1.不要上来就说：“在么？”然后就是等待我回复。有问题就直接发，我在的时候自然就回复你了。你在的时候，我也恰好有时间，这个比较难。

2.不要挤牙膏。有什么问题就痛快地问。

最让我崩溃的写手：

你是编辑？

嗯

怖客的编辑？

嗯

那你收文吗？

嗯

多少字的啊？

看约稿函

更多的明知故问，我不在列举了。

【问题的严重性】你浪费我的时间，就等于浪费大家的审稿时间。很多写手在着急等待结果，我也着急去审稿，不要让你自己成为千古罪人！

【9】你对待自己的作品的态度，也决定着编辑对待来稿的态度。

如果作者你，对你自己的文章，都懒得修改，懒得删字，懒得排版整齐，懒得挑出错别字，懒得将标点统一全半角，甚至写完之后懒得多看一遍。

那么编辑，在面对无数来稿时，也会懒得修改，懒得删字，懒得排版整齐，懒得挑出错别字，懒得将标点统一全半角，他们只会比你更懒。

【记住一点：你对待自己的作品认真，编辑才会敬业。】

连你自己都拿半成品来草草了事，又凭什么指望编辑敬业？我敢保证，如果你的稿件排版规范，没有错别字，文字干净，该有的小标题都加上，主动为自己的稿件选择好适合的栏目。会提高20%的过稿几率。

【10】稿费的发放问题。

不是你过稿后就意味着你的文就排上了。有时候文章满了，会排到下一期。

比如，如果你的文排到了9月份，那就是等9月份发刊后的一个月，就是10月末发放稿费。

【11】想成大神，就要经历无数次退稿。

或许你们并不知道，你们看到杂志上的大神写手的三篇稿件，背后他其实在过稿3篇的期间，被投稿不下30次。没有投稿就中的写手，只要不懈坚持的写手。

想成为大神，退稿中总结经验才是王道！、

第五篇：浅谈会计内部控制制度审计

浅谈会计内部控制制度审计

会计内部控制制度审计是指，为了保护公司财产和保证会计数据准确可靠而采取的对各种资产管理办法、财务收付手续等具体措施是否健全有效、会计处理办法和程序是否正确合理而进行的审计。

会计内部控制制度审计的目的在于检查内部控制制度是否健全有效，公司在执行业务活动时是否遵守了内部控制的程序和原则，确定会计信息的可靠性和制度的优缺点，从而确定审计的重点。通过审计，可以揭示管理中存在的问题并提出审计意见，进一步完善内部制度，是“对内部控制制度进行控制”。

一、会计内部控制审计的内容

会计内部控制审计的内容主要包括：组织结构控制、授权批准控制、会计系统控制、预算控制、财产保全控制、人员素质控制、风险控制、内部报告控制、电子信息系统控制等。

（一）组织结构控制审计。检查公司是否执行不想容职务相分离的原则，是否合理设置内部机构，科学划分职责权限，形成相互制衡机制。

（二）授权批准控制审计。检查是否明确规定授权批准的范围、权限、程序、责任等相关内容，单位内部各级管理层是否在授权范围内办理经济业务。

（三）会计系统控制审计。检查是否依据《会计法》和国家统一的会计制度等法律依据，制定适合本单位的会计制度，明确会计凭证、会计账簿和财务会计报告的处理程序，并实行会计人员岗位责任制，建立严密的会计控制系统。

（四）预算控制审计。检查预算编制、预算执行、预算分析、预算考核等环节的管理状况，明确预算项目，建立预算标准，规范预算的编制、审定、下达和执行程序，及时分析和控制预算差异，采取改进措施，确保预算的执行。

预算内资金是否实行责任人限额审批，限额以上资金是否实行控制预算外支出。

（五）财产保全控制审计。测试为保护财产的完整和安全所采取的各项控制措施，了解是否未经授权的人员对财产的直接接触，是否采取定期盘点、财产记录、账实核对、财产保险等措施。

（六）审计人员素质控制审计。测试会计人员是否具有本岗位的工作能力，是否理解自己的工作职责和权限，并能以高度责任感来履行职责；检查会计部门是否建立和实施科学的聘用、培训、考核、奖惩、晋升、淘汰等制度，是否经常检查和评价每个人的工作。

（七）风险控制审计。检查公司是否针对各个风险控制点建立了有效的风险管理体系，通

过风险预警、风险识别、风险评估、风险报告等措施，对财务风险和经营风险进行全面防范

和控制。

（八）内部报告控制审计。检查公司是否建立和完善了内部报告管理制度，全面反映经济

活动情况，及时提供业务活动的重要信息，增强内部管理的时效性和针对性。

（九）电子信息系统控制审计。检查公司是否运用电子信息技术建立控制系统，减少和消

除人为控制的影响，确保内部控制的有效实施；是否加强对电子信息系统的开发与维护、数

据输入与输出、网络安全等方面的控制。

二、会计内部控制评价

（一）是检查和评价内部控制系统的健全性。它是对照管理制度规定或实际工作需要，审

查单位及其各个系统应该建立的控制环节和控制点，是否已建立起来并进行检查和评价。如

果各个系统的控制环节和控制点是齐全的，则应当认为该单位的内部控制环节是健全的。但

是，各个系统的控制环节特别是控制点的“齐全”是个不易量化的概念，内部控制系统的健

全性，是个需要争取的目标，只有经过不断的探索和改进，才能趋于实现这个目标。

（二）是检查和评价内部控制系统的合理性。这里关键在于检查和评价单位极其各个系统

按照管理制度的规定或者实际工作的需要，所建立的控制点有无过多或过少，甚至不必要的情形；或者应当建立若干控制点，而管理制度中未能考虑的，在实际工作中也未建立的情形；

或者管理制度要求建立某些控制点，但不符合单位的实际情况，因而在实际工作中无法执行的情形；或者已经建立起的控制点中存在人员分工、职责不够清楚的情形等。

（三）是检查和评价内部控制系统的有效性。它是对单位及其各个系统的控制环节和控制

点，在实际工作中是否发挥了控制作用所进行的检查和评价。

三、会计内部控制审计的方法

（一）进行健全性测试和评价

健全性测试和评价，是对本单位的内部控制系统的健全程度和合理性所进行的测试和评

价，通常采用以下方法：

1．调查记述法。运用这种方法进行测试，审计人员应当全面审阅单位的管理制度和有

关资料，并在此基础上通过与有关的各个系统、各级管理人员和职工交谈，或到现场观察、召开座谈会等方法，了解掌握各系统、各层次和分支机构的经济业务处理程序和关键控制点的控制情况，如职务分离、授权批准、工作负荷、分工协作、相互制约、履行职责、行使职

权、业务手续等情况，并将了解掌握的情况用文字记录下来，以备分析评价之用。

2．绘制流程图法。它是用图示的方法直观地反映单位内部控制系统中的经济业务处理

程序和关键控制点的情况。

3．制发调查表法。为调查了解单位及其所属单位的内部控制系统的健全制度、合理状

况和各个控制环节与控制点强弱乃至失控等情况，按照规范化的设想，事前设计并印制调查

表，分发有关人员进行调查。

审计人员在利用上述方法对内部控制系统的健全程度和合理性进行了必要的审阅和调

查工作之后，通过整理调查资料，统计调查结果，按照检查和评价的要点，对单位及其各个

系统的内部控制的健全、合理状况，做出初步分析和评价。

（二）进行符合性测试和评价

审计人员在对内部控制系统的健全性和合理性进行测试并做出初步评价后，还应当有重

点地进行符合性测试，即进一步检验在实际工作中是否按照规定的程序和方法办理经济业

务，特别是关键控制点是否存在并有效地发挥了控制功能。进行符合性测试一般采用下列方

法：

1．重复检查。审计人员重复业务人员已经完成的某些业务处理，以验证是否正确，同

时检查这些经济业务是否按照规定的程序和要求执行，各有关控制点是否发挥了控制功能。

2． 证据检查。审计人员检查有关凭证单句，查证留在上面的有关控制的证迹。

3． 实地观察。审计人员到业务处理现场察访业务人员执行内部控制制度情况。

4． 会谈。与被审计单位领导和职工会谈，了解他们对控制目标的理解和操作程序的掌

握情况。

当符合性测试达到所要求的程度后，可对测试结果进行分析评价，进一步确认其可信性

和可依赖程度，看在哪些方面能够依赖内部控制，哪些方面不能依赖内部控制，并提出改进

内部控制的建议，为确定下一步审计的重点提供依据。

四、会计内部控制审计的作用

(一)作为辅助手段，内部控制制度审计所起的作用。

1． 被审计单位内部控制初步评审，确定抽查审计的重点，提高审计工作效率。

现代审计一般采用抽查审计的方法，但抽查哪些内容，重点审计什么，需要审计人

员作出职业判断。在实际工作中，每展开一个审计项目，首要的任务就是编制审计方案，确定审计重点。然而，在没有进驻被审计单位时，这些工作只是“纸上谈兵”，往往在进驻被审计单位时、初步了解内部控制情况后，会根据内控制度的薄弱环节重新确定审

计重点，调整审计方案。事实上，只有以内控制度评审为起点，找出审计的切入点，才

能有的放矢，圆满完成审计任务。

2． 通过内控制度审查，确定被审单位会计信息的可信赖程度。

我们知道，一定期间的财务会计信息，能综合反映企业这段时间的经营活动的过程

和结果。审计要对财务报告发表意见，就必须了解会计信息的可靠程度，而会计信息的可靠与否往往取决于经济业务的处理、记录方法是否恰当，而这些处理和记录的质量，又在很大程度上依赖于内部控制的健全有效。

3． 为其他审计项目的审计评价和建议提供依据。

内控制度有着非常丰富的内涵，是企业管理层为了保证生产和工作的顺利进行，保护财产物资的安全、会计信息的真实、财务活动的合法，以及为保护方针政策的贯彻

实施。利用内部分工和内部牵制制度而采取的一系列措施。这些措施如何，执行好坏，直接影响企业的经营成果，而开展审计工作离不开对经营成果的认定或经济责任的评价

和界定。一般来说，健全的内部控制可以防止和发现重大差错，而建立和健全内部控制

是单位负责人的基本职责。因此，在开展经济责任审计时，对内控制度的审查就成为评

价和界定单位责任人经济责任的依据。如果一个单位没有内控制度或内控制度失灵，致

使单位问题较多甚至出现舞弊现象，则该单位负责人应对整个单位的损失负直接责任，如果该单位内部控制健全，出现问题就可依据岗位职责分清责任归属。另外，在开展财

务收支审计时，对内控制度的审查评价也经常成为分析被审单位经营管理状况并提出恰

当建议的依据。

（二）作为专题项目，内控制度审计所起的作用。

1．通过内控制度审计，发现管理中存在的薄弱环节，提出管理建议，有助于完善企

业的内部控制，提高企业管理水平。

内控制度专题审计是把内部控制的健全有效作为审计内容，而内部控制既包括管

理控制又包括会计控制，几乎所有的管理活动都可看作是控制系统的内容，特别是规模

大、经济活动复杂的企业，内控制度所涉及的面就更宽。所以，审计人员在对内控制度

进行审计时，必须重点审计财务管理制度、物资管理制度、供销管理制度。审计时应抓

住关键控制点，即风险较高的领域。同时，审计人员还应对影响内控制度执行效果的各

种因素进行分析。内控制度执行的好坏受诸多因素影响，或是管理层原因，或是执行者

素质的原因，或是利益冲突等，这些因素会使表面上非常完善的内控制度也常常流于形

式。因此，审计人员应按照客观性原则，通过内控制度审计揭示出内部控制中存在的弊

端，并对内部控制的实际运行效果进行评价，提出整改建议，使管理当局了解内部控制

受到威胁的各种因素，从而对症下药，完善内控制度，提高企业管理水平作用。

2．通过开展内控制度审计，促进内审事业的发展。

内部审计作为内控制度的一部分，它的作用是帮助管理层监督控制各管理点，提

醒管理者注意内部控制各环节的强弱。随着时间的推移，经营活动会不断发生变化，原

本完善的内部控制也可能逐渐失效，也需要内部审计着眼未来，找出各种完善的措施和

途径。实践证明，内部审计如果能在控制制度实施之前就检查所设计的控制，较早地发

现问题和解决问题，就能避免可能发生的损失，真正起到服务的作用，会比查出许多违

纪问题更受管理者欢迎。

总之，内控制度审计作为辅助手段，能帮助审计人员确定工作重点，提高工作效率，发表恰当的审计结论，为审计评价提供依据；作为专题项目，能促使企业加强管理，提

高经济效益。

五、内控制度审计中存在的偏颇看法

在实际工作中，有人往往将内控制度审计与规章制度审计混为一谈，主要表现在：

（一）有的同志认为，内控制度审计就是规章制度审计，就是对规章制度的检查，以至

把通常所说的“抓管理要从抓规章制度入手”理解为就是“从抓规章制度入手”。

从而使管理的力足点过于向规章制度倾斜，对内部控制建设却未予重视，成为企

业管理工作中的一个薄弱环节。

（二）也有人把引发经济案件的缘由统统归咎于有章不循、违章操作上，而对内控系统

失控却被忽略。纵观许多经济案件，我们能否从内控制度的运作中找到漏洞和原

因呢？譬如会计人员仿造了凭证，而作为内部牵制的复核岗如能胜任控制职能，则不会“案”发。反之，则会使不良人员有机可乘。事实上，类似的经济案件已

屡见不鲜，而对其抑制不力，内控制度审计做得不够应该是主要原因之一。

（三）内控制度审计与规章制度审计既有联系又有区别，内控制度审计涵盖的内容远比规

章制度审计广泛。因此，把内控制度审计和规章制度审计有效结合起来，方能达到

标本兼治的目的。

六、内控制度审计未来的发展方向

（一）随着会计电算化的普及和推广，会计电算化内部控制审计已迫在眉睫。在审计进点

前应对被审计单位的会计电算化系统有个基本了解，包括被审计单位使用的会计软件是否

通过评审和审批。同时收集资料，了解有关部门对会计电算化工作的规划和要求，进而制

定审计方案，确定审计人员分工。

（二）审计进点后用要求被审计单位提供下列资料：电算化工作的基本情况、电算化业务的内部控制情况、替代手工记账的有关批复和试运行工作档案、系统软件和应用软件文档

资料等。

（三）请被审计单位介绍计算机会计核算方面的应用情况和使用效果，并实地观摩和模拟

操作，询问有关问题。

（四）采用问卷调查法按照实现设计好的《会计电算化内控制度审计调查表》，就被审计

单位电算化系统硬件、软件及各类人员的组织控制、维护控制、运行控制等方面进行问答，找出关键控制点和薄弱环节，以做出初步评价。

（五）对审计过程中掌握的情况进行整理分析，找出薄弱环节，形成审计报告，向管理当

局提出合理可行的审计建议。

内部控制涉及到管理的各个方面，外延很广，搞好内控制度审计，对内审人员既是

挑战更是机遇。迎接挑战，内部审计的前景就会更加光明。