第一篇：审计分类与方法

第二章 审计分类与方法考试题汇编

一、单项选择题

1、在下列各项中，不属于注册会计师审计的是()。

A．受托审计B．有偿审计C．强制审计D，预告审计

2.“ 强制审计”一般用在()所进行的审计。

A.国家审计机关B．上级主管部门C.民间审计组织D．内部审汁机构

3.绩效审计属于()。

A、财政财务审计B、财经法纪审计C、经济效益审计D、经济责任审计

4.顺查法应先从（）查起。

A、原始凭证B、记账凭证C、会计账簿D、会计报表

5.逆查法应先从()查起。

A.原始凭证B.记账凭证C.会计账簿D.会计报表

6.盘点库存现金时，通常实施()检查。

A．定期B.不定期C.突击D．预告

7.绩效审计属于()。

A.财政财务审计B．财经法纪审计C.经济效益审计D．经济责任审计

8.国家审计、内部审计和民间审计是审计按其()的分类。

A。内容B．主体C．客体D．目的9．()是审计人员在审计过程中最基本、最常用的方法。

A．证实客观事物B．审阅法C．详查D．抽查

10.审查应收账款最重要的实质性测试程序为()。

A.观察B．函证C.询问D.计算

11.在下列各项中，属于财务审计的是()。

A.为客户提供会计服务B.年度会计报表审计

C.经济效益审计D．配合检察院实施的审计

12．()主要应用于跨年度的工程项目。

A.强制审计B．不定期审计C.事中审计D．事后审计

13.存货审计一项必不可少的审计方法是()。

A．函证B．盘点C.审阅D.观察

14．内部审计必须独立于()之外。

A．财会部门B.经营部门C.行政部门D.保卫部门

二、多项选择题

1.内部审计与民间审计的差异主要表现在()。

A.审计依据B.独立性c.审计收费D．审计作用

2．按审计范围不同，可将审计分为()。

A.全部审计B．综合审计

C.专项审计D．局部审计

3.下列各项中属于需要进行银行存款函证的有()。

A．各银行存款户的性质B．各银行存款户的余额

C．银行贷款余额D.银行贷款抵押或担保情况

4.()共同构成了外部审计。

A．国家审计B.内部审计C.民间审计D．经济监督

5.审计方法的选用必须()。

A.服从于审计目标B．服从于委托人的要求

C．服从于审计方式D．适应于被审计单位的实际情况

6.经济效益审计包括()。

A．业务经营审计B ．管理审计C.经济责任审计D．绩效审计

7.下列各项中属于需要进行银行存款函证的有()。

A.各银行存款户的性质B．各银行存款户的余额

C.银行贷款余额D.银行贷款抵押或担保情况

8.送达审计一般适用于()。

A．大型商场B．学校C.研究所D．大中型制造业

9．如果审计人员()是被审计单位的负责人或主管人员，审计人员则需要回避，否则就不符合独立性原则。

A.父亲B．母亲C．兄弟D.子女E.祖父母

10．经济效益审计包括()。

A.业务经营审计B．管理审计C．经济责任审计D．绩效审计

11.下列各项中属于需要进行银行存款函证的有()。

A.各银行存款户的性质B.各银行存款户的余额

C.银行贷款余额D．银行贷款抵押或担保情况

12.以下为审计的方法()。

A．内审B．审阅C.核对D.盘存E.突审

13．按与被审计单位的关系分类，可分为()。

A．全部审计B．局部审计C.内部审计D．政府审计E.外部审计

14.在审计实务中，审计人员实施销售截止测试的路线有()。

A．以发运凭证为起点B．以销售发票为起点

C.以会计账薄为起点D．以会计报表为起点

15．经济效益审计目的侧重于检查和评价被审计单位经济活动的()或()。

A.经济效益性B．合法性C.合规性D.合理有效性

三、简答题无

四、判断题

1.审计人员审查固定资产入账价值时，负责运送固定资产人员的工资不应计入固定资产价值。()

2.财经法纪审计只能由民间审计人员来进行。()

3.调节法只包括对未达账项的调节。()

4.在任何被审计单位均可使用抽查法获取审计证据。()

5.财经法纪审计采取预告审计方式。()

6．无论是顺查还是逆查，均需要运用审阅法和核对法()

7.存货计价方法如果发生变更，应当在会计报表附注中予以说明。()

8.盘存法适用于对被审计单位的往来款项进行审查．()

9.经济效益审计只能由内部审计机构来进行。()

10.审计人员审查关联交易时，重点应放在关联交易的会计处理是否恰当上。()

11．对库存现金和有价证券应采用预告性盘点。()

12.审计人员函证银行存款余额就是为了证实资产负债表所列银行存款是否存在。()

五、审计实务题

1.审计人员对企业材料采购业务进行审查时发现本年内一笔业务：企业从外地购入原材料4000公斤，单价20元，计价款80000元。外地运杂费1300元。财会部门把材料价款计入原材料成本，外地运杂费计人管理费用。待材料验收入库后，业务部门转来材料入库验收单，发现材料短缺20公斤，查明是运输途中的合理损耗，财会部门将其计人管理费用。

要求：指出该企业财会部门的会计处理是否正确，如有错误如何进行调整?并指出该企业在材料采购管理工作中存在的问题。

2.[资料]审计人员对某公司202_年度固定资产折旧进行审查时发现，公司于202_年度12月新增已投入生产使用机器设备一台，原价为300000元，估计净残值为12000元，预计使用年限为8年，使用年数总和法对该项固定资产计提折旧。又调查发现该公司其余固定资产均用直线法计提折旧。该公司对这一事项未在财务情况说明书中予以揭示。

[要求]根据以上情况，审计人员如何确定该事项对该公司资产负债表和利润表的影响?对被审计单位提出如何要求?

3.征信会计师事务所接受委托，审计东方公司202_年的会计报表。A 注册会计师了解和测试了与应收账款相关的内部控制，并将控制风险评估为高水平。A 注册会计师取得202_年12月31日的应收账款明细账，并于202_年1月15日采用肯定式函证方式对所有重要客户发了

询证函。A 注册会计师将于函证结果相关的重要异常情况汇总于下表：

[要求]针对上述各种异常情况，请问A 注册会计师应分别实施哪些重要审计程序?

第二篇：审计方法（定稿）

第五章审计方法

第一节审计方法的意义及选用的原则

一、审计方法的意义

审计方法是指审计人员在审计过程中，搜集审计证据采用的技术和手段的总称。

二、审计方法的选用原则

（一）应与审计的特定目的相适应

（二）应与被审计单位的具体条件和实际需要相适应

（三）应与审计主体的性质和任务相适应

（四）应与审计方式或审计工作的地点相适应

第二节审计的一般方法

一、顺查法与逆查法

（一）顺查法。又叫正查法，它是按照会计业务处理程序进行审查的一种方法。对于内部控制制度不够健全，账目比较混乱，存在问题较多的被审计单位，采用顺查法较为宜。其缺点是工作量大，费时费力，不利于提高审计工作效率，降低审计成本。

（二）逆查法。又叫倒查法，它是按照会计业务处理的相反程序进行审查的一种方法。优点是可以节省审计的时间和人力，有利于提高审计工作效率和降低审计成本。其缺点是采用此法要求审计工作人员必须具有一定的分析判断能力和实践工作经验，才能胜任审计工作。

二、详查法与抽样法

（一）详查法。又称详细审计，是指对被审计单位一定时期内的全部会计资料（包括凭证、账簿和报表）进行详细的审核检查，以判断评价被审计单位经济活动的合法性、真实性和效益性的一种审计方法。此法的优点是容易查出问题，审计风险较小，审计结果比较正确。缺点是工作量较大，审计成本较高。

（二）抽样法。又称抽样审计，是指从被审计单位一定时期内的会计资料（包括凭证、账簿和报表）按照一定的方法抽出其中的一部分进行审查，借以推断总体有无错误和弊端的一种方法，进而判断评价被审计单位经济活动的合法性、真实性和效益性的一种审计方法。此法的优点是可以减少审计的工作量，降低审计成本。缺点是有较大的局限性，如果样本选择不当，就会使审计人员作出错误的结论，审计风险较大。

常用的样本选取方法有任意选样、判断选样和随机选样等方法。

随机选样的方法又可具体划分为简单随机选样、系统随机选样、分组随机选样和整群随机选样。

（1）简单随机选样包括编号选样法和随机数表法。

（2）系统随机选样也称等距随机选样。

（3）分组随机选样也称分层随机选样。

（4）整群随机选样也称整体随机选样。此方法先将总体项目按照一定的标准分成若干群，而后运用等距随机选样等方法，按群抽取样本项目。

第三节审计的技术方法

一、检查。检查是审计人员对会计记录和其他书面文件可靠程度的审阅与核对。

（一）会计记录和书面文件的审阅

1、会计凭证的审阅。会计凭证包括原始凭证和记账凭证，其中以审阅原始凭证为重点。

2、账簿的审阅。账簿包括总账、明细账、日记账和各种辅助账簿。其中以审阅明细账和日记账为重点。

3、报表的审阅。审阅报表应以审阅资产负债表、损益表、现金流量表等为重点。

4、其他记录的审阅。例如：产品出厂证、质量检验记录，以及合同协议等。

（二）会计记录的核对。

1、账表核对。是指以报表项目与有关账簿记录进行核对，以查证报表指标的真实性和正确性。核对时，一般以账簿记录核对报表项目。

2、账账核对。是指以各种有关的账簿记录进行相互核对。

3、账证核对。是指以明细账和日记账的记录同记账凭证相核对。一般说来，账账核对结果如属正常，可以不再进行账证核对。

4、账实核对。是指以明细账记录与实物相核对，以查明账存数与实存数是否相符。

二、监盘。监盘是审计人员现场监督被审计单位各种实物资产及现金、有价证券等的盘点，并进行适当的抽查。盘点的方式有突击盘点和通知盘点。突击盘点适用于现金、有价证券和贵重物品等的盘点。通知盘点适用于固定资产、在产品、产成品和其他财产物资等的盘点。

三、观察。观察是审计人员对被审计单位的经营场所、实物资产和相关业务活动及其内部控制的执行情况等所进行的实地察看。

四、查询及函证。

查询是审计人员对有关人员进行的书面或口头询问。

函证是审计人员为印证被审计单位会计记录所载事项而向第三者发函询问。

五、计算。计算的内容包括凭证中的小计和合计数、账簿中小计、合计和余额数，报表中的合计、总计和比率数，以及相关计算公式的运用结果等。特别是对账簿中的承前和续后的合计数，必须重算，以防记账人员假造数字进行舞弊。

六、分析性复核。分析性复核是审计人员对被审计单位重要的比率或趋势进行的分析，包括调查异常变动以及这些重要比率或趋势与预期数额和相关信息的差异。一般而言，在整个审计过程中，审计人员都将运用分析性复核的方法。

分析性复核常用的方法有绝对数的比较分析和相对数的比较分析。

第四节各种审计方法之间及其与审计分类之间的相互关系

第三篇：培训的分类与方法

培训的分类与方法

组名：我们（组员：黄静、袁梅、龚博、张娜We）

吕燕萍、左安辉

培训的分类

（一）：以培训地点分

1、企业内培训

在企业的培训部或部门的统一安排下,利用企业内设的培训教室,在工作时间外利用企业的生产设备、仪器所进行的培训活动称为企业内培训。培训员可由专职教员担任或外请。

2．企业外培训

培训的地点不在自己企业内，而是委托社会培训机构代理,或选送职工至企业外接受培训。各企业可以充分利用有关院校的教育资源开展企业外培训,也可利用社会上的专题讲座和报告会、参观考察等活动作为企业外培训的项目，培训时间可根据需要采用全日式、间日式或兼时式。

3．在岗培训

在岗培训也是企业内部培训的方式之一,其特点在于受训职工不离开工作岗位,或以目前担任的工作为媒体而接受训练。培训方式有多种，例如接受主管经理、督导员、领班或同事的业务指导，出席有关会议、见习或代理工作、工作轮换等均属在岗培训。

（二）：以培训对象的层次分

1．督导管理层

督导管理人员是企业的中坚力量, 包括部门经理以下的各级管理人员, 如班组长。这一层次人员在企业管理中起举足轻重的作用。对督导管理人员的培训重点是管理概念与能力的培训, 专业知识的深化培训以及如何处理人际关系等实务技巧。

2．决策管理层

高级管理人员是企业管理决策层的重要人物, 包括正、副总经理。作为企业管理中枢, 对决策管理层培训的内容主要是如何树立宏观经济观念、市场与竞争观念以及销售因素分析与营销策略制定、预算管理、成本控制和组织行为等一系列课题。

3．专业技术人员及操作人员层

企业各类专业技术人员和各技术工种实际操作人员的素质水平、技术熟练程度与工作态度直接影响整个企业产品水准与产品质量。对一般人员的培训目标应着眼于提高他们的整体素质, 即从专业知识、业务技能与工作态度三方面进行培训。

（三）：以培训时间的阶段分

1．在职培训

在职培训是指企业职工在工作场所以及在完成生产任务过程中所接受的培训。对职工的在职培训是职前培训的继续和发展，是从低水平或培训的初级阶段迈向中级阶段的重要方法与步骤。职前培训是为企业职工做好就业的准备，是每个职工加入企业的必经之路；而在职培训则是职前培训的深化过程，持续的时间比职前培训要长。对一个注重培训的企业来讲，在职培训会始终贯穿每一个职工就业的全过程。在职培训按性质与目的不同可分为下列各类：

(1)补充学能培训：指各企业对所属职工做现任工作所需要的学识技能中的欠缺部分，经由训练予以补足，使其能胜任现职工作和提高效率。参加此种训练的人都是现职职工，按其主要训练课程的不同，又可分为技术培训、学识技能培训、行政管理培训等。

(2)储备学能培训：指各企业对工作成绩优异以及具有发展潜能的职工，对其将来担当更繁重工作所需的学识技能，先进行培训储备，以便遇到职位空缺时可随时调升并能立即胜任新职。

(3)人际关系培训：指各企业为增进职工对人际关系的了解，以加强职工相互间的合作、团结以及协调的训练。根据主要课程的不同，又可分为公共关系训练、信息沟通训练、领导系统训练等。

(4)激发技能训练：指各企业为解决有关问题，召集部分职工，激励他们高度运用智慧思考，提出处理问题的策略、程序与方法，以协助企业领导解决问题。这种训练根据运用智慧与思考方式的不同，又可分为解决问题训练，创造力训练、启发智力训练、模拟训练、激发意愿和发挥潜能训练。2．职前培训

也称就业培训, 即企业职工上岗前的培训。通过职前培训可为企业提供一支专业知识、业务技能与工作态度均符合经营要求的职工队伍, 这对企业发展具有至关重要的作用。职前培训依其性质与目的的不同，分为两类：(1)一般性职前培训

主要目的是向新录用的人员介绍企业的一般情况（如组织结构、各部门职能、公司历史、主要的政策法规、今后发展方向及职工的权利义务与责任等），以增进新进人员对本企业的了解与信心。(2)专业性职前培训

专业性职前培训的主要目的在于使新员工切实了解处理业务的原则、技术、程序与方法，以期在培训结束后，即能适应并胜任所分配的工作。3．职外培训

指因企业业务发展或职工由于工种变更、职位提升等而需要进行的某种专业训练。这种培训要求受训职工暂时脱离岗位或部分时间脱离岗位参加学习或进修，因此称为职外培训。

根据受训时间安排、受训职工脱产时间的长短，职外培训可分为全日式、间日式与兼时式培训。

常见的培训方法

企业培训的效果在很大程度上取决于培训方法的选择，当前，企业培训的方法有很多种，不同的培训方法具有不同的特点，其自身也是各有优劣。要选择到合适有效的培训方法，需要考虑到培训的目的、培训的内容、培训对象的自身特点及企业具备的培训资源等因素。下面把企业培训常用的8种方法的特点和适用范围给同学们大概做一介绍，供大家参考。

讲授法：属于传统模式的培训方式，指培训师通过语言表达，系统地向受训者传授知识，期望这些受训者能记住其中的重要观念与特定知识。

【要求】 培训师应具有丰富的知识和经验；讲授要有系统性，条理清晰，重点、难点突出；讲授时语言清晰，生动准确；必要时运用板书；应尽量配备必要的多媒体设备，以加强培训的效果；讲授完应保留适当的时间让培训师与学员进行沟通，用问答方式获取学员对讲授内容的反馈。

【优点】 运用方便，可以同时对许多人进行培训，经济高效；有利于学员系统地接受新知识；容易掌握和控制学习的进度；有利于加深理解难度大的内容。

【缺点】 学习效果易受培训师讲授的水平影响；由于主要是单向性的信息传递，缺乏教师和学员间必要的交流和反馈，学过的知识不易被巩固，故常被运用于一些理念性知识的培训。

工作轮换法： 这是一种在职培训的方法，指让受训者在预定的时期内变换工作岗位，使其获得不同岗位的工作经验，一般主要用于新进员工。现在很多企业采用工作轮换则是为培养新进入企业的年轻管理人员或有管理潜力的未来的管理人员。

【要求】 在为员工安排工作轮换时，要考虑培训对象的个人能力以及他的需要、兴趣、态度和职业偏爱，从而选择与其合适的工作；工作轮换时间长短取决于培训对象的学习能力和学习效果，而不是机械的规定某一时间。

【优点】 工作轮换能丰富培训对象的工作经历；工作轮换能识别培训对象的长处和短处，企业能通过工作轮换了解培训对象的专长和兴趣爱好，从而更好的开发员工的所长；工作轮换能增进培训对象对各部门管理工作的了解，扩展员工的知识面，对受训对象以后完成跨部门、合作性的任务打下基础。

【缺点】 如果员工在每个轮换的工作岗位上停留时间太短，所学的知识不精；由于此方法鼓励“通才化”，适合于一般直线管理人员的培训，不适用于职能管理人员。

工作指导法或教练/实习法：

这种方法是由一位有经验的技术能手或直接主管人员在工作岗位上对受训者进行培训，如果是单个的一对一的现场个别培训则称为我们企业常用的师带徒培训。负责指导的教练的任务是教给受训者如何做，提出如何做好的建议，并对受训者进行鼓励。这种方法并一定要有详细、完整的教学计划，但应注意培训的要点：第一，关键工作环节的要求；第二，做好工作的原则和技巧；第三，须避免、防止的问题和错误。这种方法应用广泛，可用于基层生产工人。

【要求】 培训前要准备好所有的用具，搁置整齐；让每个受训者都能看清示范物；教练一边示范操作一边讲解动作或操作要领。示范完毕，让每个受训者反复模仿实习；对每个受训者的试做给予立即的反馈。

【优点】 通常能在培训者与培训对象之间形成良好的关系，有助于工作的开展；一旦师傅调动、提升、或退休、辞职时，企业能有训练有素的员工顶上。

【缺点】 不容易挑选到合格的教练或师傅，有些师傅担心“带会徒弟饿死师傅”而不愿意倾尽全力。所以应挑选具有较强沟通能力、监督和指导能力以及宽广胸怀的教练。

研讨法：按照费用与操作的复杂程序又可分成一般研讨会与小组讨论两种方式。研讨会多以专题演讲为主，中途或会后允许学员与演讲者进行交流沟通，一般费用较高。而小组讨论法则费用较低。研讨法培训的目的是为了提高能力，培养意识，交流信息，产生新知。比较适宜于管理人员的训练或用于解决某些有一定难度的管理问题。

【要求】 每次讨论要建立明确的目标，并让每一位参与者了解这些目标；要使受训人员对讨论的问题发生内在的兴趣，并启发他们积极思考；

【优点】 强调学员的积极参与，鼓励学员积极思考，主动提出问题，表达个人的感受，有助于激发学习兴趣；讨论过程中，教师与学员间，学员与学员间的信息可以多向传递，知识和经验可以相互交流、启发，取长补短，有利于学员发现自己的不足，开阔思路，加深对知识的理解，促进能力的提高。据研究，这种方法对提高受训者的责任感或改变工作态度特别有效。

【缺点】 运用时对培训指导教师的要求较高；讨论课题选择得好坏将直接影响培训的效果；受训人员自身的水平也会影响培训的效果；不利于受训人员系统地掌握知识和技能。

视听技术法： 就是利用现代视听技术（如投影仪、录像、电视、电影、电脑等工具）对员工进行培训。

【要求】 播放前要清楚地说明培训的目的；依讲课的主题选择合适的视听教材；以播映内容来发表各人的感想或以“如何应用在工作上”来讨论，最好能边看边讨论，以增加理解；讨论后培训师必须做重点总结或将如何应用在工作上的具体方法告诉受训人员。

【优点】 由于视听培训是运用视觉和听觉的感知方式，直观鲜明，所以比讲授或讨论给人更深的印象；教材生动形象且给学员以真实感，所以也比较容易引起受训人员的关心和兴趣；视听教材可反复使用，从而能更好地适应受训人员的个别差异和不同水平的要求。

【缺点】 视听设备和教材的成本较高，内容易过时；选择合适的视听教材不太容易；学员处于消极的地位，反馈和实践较差，一般可作为培训的辅助手段。

案例研究法：指为参加培训的学员提供员工或组织如何处理棘手问题的书面描述，让学员分析和评价案例，提出解决问题的建议和方案的培训方法。案例研究法为美国哈佛管理学院所推出，目前广泛应用于企业管理人员（特别是中层管理人员）的培训。目的是训练他们具有良好的决策能力，帮助他们学习如何在紧急状况下处理各类事件。【要求】 案例研究法通常是向培训对象提供一则描述完整的经营问题或组织问题的案例，案例应具有真实性，不能随意捏造；案例要和培训内容相一致，培训对象则组成小组来完成对案例的分析，做出判断，提出解决问题的方法。随后，在集体讨论中发表自己小组的看法，同时听取别人的意见。讨论结束后，公布讨论结果，并由教员再对培训对象进行引导分析，直至达成共识。

【优点】 学员参与性强，变学员被动接受为主动参与；将学员解决问题能力的提高融入到知识传授中，有利于使学员参与企业实际问题的解决；教学方式生动具体，直观易学；容易使学员养成积极参与和向他人学习的习惯。

【缺点】 案例的准备需时较长，且对培训师和学员的要求都比较高；案例的来源往往不能满足培训的需要；

角色扮演法： 指在一个模拟的工作环境中，指定参加者扮演某种角色，借助角色的演练来理解角色的内容，模拟性地处理工作事务，从而提高处理各种问题的能力。这种方法比较适用于训练态度仪容和言谈举止等人际关系技能。比如询问、电话应对、销售技术、业务会谈等基本技能的学习和提高。适用于新员工、岗位轮换和职位晋升的员工，主要目的是为了尽快适应新岗位和新环境。

【要求】 教师要为角色扮演准备好材料以及一些必要的场景工具，确保每一事项均能代表培训计划中所教导的行为。为了激励演练者的士气，在演出开始之前及结束之后，全体学员应鼓掌表示感谢。演出结束，教员针对各演示者存在的问题进行分析和评论。角色扮演法应和授课法、讨论法结合使用，才能产生更好的效果。

【优点】 学员参与性强，学员与教员之间的互动交流充分，可以提高学员培训的积极性；特定的模拟环境和主题有利于增强培训的效果；通过扮演和观察其他学员的扮演行为，可以学习各种交流技能；通过模拟后的指导，可以及时认识自身存在的问题并进行改正。

【缺点】 角色扮演法效果的好坏主要取决于培训教师的水平；扮演中的问题分析限于个人，不具有普遍性；容易影响学员的态度、而不易影响其行为。

企业内部电脑网络培训法： 这是一种新型的计算机网络信息培训方式，主要是指企业通过内部网，将文字、图片及影音文件等培训资料放在网上，形成一个网上资料馆，网上课堂供员工进行课程的学习。这种方式由于具有信息量大，新知识、新观念传递优势明显，更适合成人学习。因此，特别为实力雄厚的企业所青睐，也是培训发展的一个必然趋势。

【优点】 使用灵活，符合分散式学习的新趋势，学员可灵活选择学习进度，灵活选择学习的时间和地点，灵活选择学习内容，节省了学员集中培训的时间与费用；在网上培训方式下，网络上的内容易修改，且修改培训内容时，不须重新准备教材或其他教学工具，费用低。可及时、低成本地更新培训内容；网上培训可充分利用网络上大量的声音、图片和影音文件等资源，增强课堂教学的趣味性，从而提高学员的学习效率。

【缺点】 网上培训要求企业建立良好的网络培训系统，这需要大量的培训资金；该方法主要适合知识方面的培训，一些如人际交流的技能培训就不适用于网上培训方式。

对以上各种培训方法，我们可按需要选用一种或若干种并用或交叉应用。由于企业人员结构复杂、内部工种繁多、技术要求各不相同，企业培训必然是多层次、多内容、多形式与多方法的。这种特点要求培训部门在制定培训计划时，就必须真正做到因需施教、因材施教、注重实效。

第四篇：审计理论与方法2

第一节 国家审计机关

一、国家审计机关的设置

各国国家审计机关在整个国家机构中的组织地位是不相同的。

根据国家审计机关的隶属关系和审计报告的报告对象，可以将国家审计划分为4类：

1.隶属于议会并向议会或国家元首报告工作

不受行政当局的控制和干涉，其地位较高，独立性较强。

2.隶属于政府并向议会或政府报告工作

我国审计署作为国务院的组成部门，在国务院总理领导下工作，对国务院负责并报告工作。

3.具有司法性质，以审计法院形式开展工作，向议会或国家元首报告工作。对违法违规行为，通过开庭进行审判，作出裁决。

4.独立于议会、政府和司法机关，向议会或国家元首报告工作，具有较高的独立性。

我国国家审计机关是根据《宪法》设置的，我国的审计机关分为国务院和地方两级。国务院设审计署，是最高国家审计机关，在国务院总理领导下，依法组织领导全国的审计工作，审计署对国务院负责。县级以上各级人民政府设立审计机关，分别在省长、自治区主席、市长、县长、区长（本级）和上一级审计机关的领导下，组织领导本行政区的审计工作，负责本级审计机关范围内的审计事项，对上级审计机关和本级人民政府负责并报告工作。

二、国家审计机关的基本任务

根据《审计法》的规定，各级审计机关对国务院各部门和地方各级人民政府及其各部门的财政收支，国有金融机构和企事业组织的财务收支，以及其他应接受审计的财政、财务收支的真实性、合法性和效益性依法进行审计监督。

国家审计机关的具体任务有：

1.接受委托，起草、修改审计法律、行政法规草案，制定审计规章制度。

2.研究、制定审计工作的方针、政策，确定审计工作重点，编制审计工作计划。

3.办理审计机关管辖范围内的审计事项，组织与本级财政收支有关特定事项的专项审计调查。

4.根据规定，具体指导、监督全国及各级内部审计工作，监督全国社会审计工作。

5.领导、管理下级审计机关的审计业务以及其他审计工作。

6.办理法律、法规、规章规定的，以及政府和上级审计机关交办的其他事项。

三、国家审计机关的权限（检查、建议、公布）

（1-4，是与取证权限有关的）

1.审计机关有权要求被审计单位按照审计机关的规定提供预算或财务收支计划、预算执行情况、决算、财务会计报告，运用电子计算机储存、处理的财政收支、财务收支电子数据和必要的电子计算机技术文档，在金融机构开立账户的情况，社会审计机构出具的审计报告，以及其他与财政收支或者财务收支有关的资料，被审计单位不得拒绝、拖延、谎报。

2.审计机关进行审计时，有权检查被审计单位的会计凭证、会计账簿、财务会计报告和运用电子计算机管理财政收支、财务收支电子数据的系统，以及其他与财政收支、财务收支有关的资料和资产，被审计单位不得拒绝。

3.审计机关进行审计时，有权就审计事项的有关问题向有关单位和个人进行调查，并取得有关证明材料。

4.审计机关进行审计时，被审计单位不得转移、隐匿、篡改、毁弃会计凭证、会计账簿、财务会计报告以及其他与财政收支或者财务收支有关的资料，不得转移、隐匿所持有的违反国家规定取得的资产。

5.审计机关认为被审计单位所执行的上级主管部门有关财政收支、财务收支的规定与法律、行政法规相抵触的，应当建议有关主管部门纠正；有关主管部门不予纠正的，审计机关应当提请有权处理的机关依法处理。（建议权）

6.审计机关可以向政府有关部门通报或者向社会公布审计结果。（公布权）

7.审计机关履行审计监督职责，可以提请公安、监察、财政、税务、海关、价格、工商行政管理等机关予以协助。

四、国家审计机关的职责（14项，对国有资产监督）

1.审计机关对本级各部门（含直属单位）和下级政府预算的执行情况和决算以及其他财政收支情况，进行审计监督。

2.审计署在国务院总理领导下，对中央预算执行情况和其他财政收支情况进行审计监督，向国务院总理提出审计结果报告。

地方各级审计机关对本级预算执行情况和其他财政收支情况进行审计监督，向本级人民政府和上一级审计机关提出审计结果报告。

3.审计署对中央银行的财务收支，进行审计监督。审计机关对国有金融机构的资产、负债、损益，进行审计监督。

4.审计机关对国家的事业组织和使用财政资金的其他事业组织的财务收支，进行审计监督。

5.审计机关对国有企业的资产、负债、损益，进行审计监督。

6.对国有资本占控股地位或者主导地位的企业、金融机构的审计监督，由国务院规定。

7.审计机关对政府投资和以政府投资为主的建设项目的预算执行情况和决算，进行审计监督。

8.审计机关对政府部门管理的和其他单位受政府委托管理的社会保障基金、社会捐赠资金以及其他有关基金、资金的财务收支，进行审计监督。

9.审计机关对国际组织和外国政府援助、贷款项目的财务收支，进行审计监督。

10.审计机关按照国家有关规定，对国家机关和依法属于审计机关审计监督对象的其他单位的主要负责人，在任职期间对本地区、本部门或者本单位的财政收支、财务收支以及有关经济活动应负经济责任的履行情况，进行审计监督。

11.除《审计法》规定的审计事项外，审计机关对其他法律、行政法规规定应当由审计机关进行审计的事项，依照《审计法》和有关法律、行政法规的规定进行审计监督。

12.审计机关有权对与国家财政收支有关的特定事项，向有关地方、部门、单位进行专项审计调查，并向本级人民政府和上一级审计机关报告审计调查结果。

13.依法属于审计机关审计监督对象的单位，应当按规定建立健全内部审计制度；其内部审计工作应当接受审计机关的业务指导和监督。

14.社会审计机构审计的单位依法属于审计机关审计监督对象的，审计机关按照国务院的规定，有权对该社会审计机构出具的相关审计报告进行核查。

五、国家审计机关的管辖范围

审计权限的分工。

注意其中几项规定：（中级掌握）

1.审计机关的审计管辖范围，根据被审计单位的财政、财务隶属关系或者国有资产监督管理关系确定。

3.审计署根据工作需要统一组织或授权派出机构和地方审计机关对中央被审计单位进行审计，不受已划定审计管辖范围和审计分工的限制。

4.根据工作需要，上级审计机关对下级审计机关审计管辖范围内的重大审计事项可以直接进行审计；上级审计机关可以将其审计管辖范围内的部分审计事项授权下级审计机关审计，法律、法规另有规定者除外。

5.涉及国家重大机密的军品科研、生产单位，由审计署专业审计司审计。

6.审计署根据规定，结合审计对象的实际情况，具体确定审计署各专业审计司和派出机构的审计分工范围。

7.审计机关之间对审计管辖范围有争议的，可以由争议双方协商解决，协商不成的，报请其共同的上级审计机关确定。

8.军队系统的审计管辖范围由中国人民解放军审计署确定，报审计署备案。

六、国家审计人员的法律责任

（一）《审计法》概述

1995年1月1日起正式实施。202_年2月28通过关于修改审计法的决定，决定于202_年6月1日起施行。

（二）《审计法》对国家审计人员法律责任的具体规定的特点：

1.它是国家审计的法律责任，不包括内部审计和社会审计的法律责任，是在国家审计监督过程中发生的与审计机关履行审计监督职能密切相关的法律责任；

2.它是因实施审计监督产生的相关当事人的法律责任，相关当事人是法律责任的主体，包括被审计单位及其有关的直接责任人和国家审计人员；

3.它是以行政责任为主的法律责任，也包括相应的刑事责任，但不包括民事责任。

第二节 内部审计机构

一、内部审计机构的设置

世界各国对于内部审计机构的设置，根据其所隶属企业领导的层次不同，可分为以下几种体制：

1.董事会领导体制。

2.监事会或审计委员会领导体制。

3.总经理领导体制。

4.财务副总经理领导体制。

内部审计机构在本单位主要负责人或者权力机构的领导下开展工作。

二、内部审计机构的职责

总结：本单位的人、财、物、内控制度、管理、效益。

财政收支、财务收支；预算内、预算外资金的管理和使用；领导人员的任期经济责任进行审计；固定资产投资项目进行审计；内部控制制度的健全性和有效性以及风险管理进行评审；经济管理和效益情况进行审计；法律、法规规定和本单位主要负责人或者权力机构要求办理的其他审计事项。

三、内部审计机构的权限

1.要求被审计单位按时报送生产、经营、财务收支计划、预算执行情况、决算、财务报表和其他有关文件、资料；

2.3.参与权（如：参加会议、规章制度的制定）

4.5.6.检查权

7.8.处理权（如：临时制止、经批准暂时封存，不等于处罚）

9.10.建议权

四、内部审计的法律责任（熟悉）

我国当前的内部审计法规没有明确内部审计人员的法律责任。单位根据有关规定给予批评教育或行政处分，构成犯罪的，应当移交司法机关处理。

第三节 社会审计组织

社会审计组织是指根据国家法律或条例规定，经政府有关部门审核批准并经注册登记的会计师事务所。

一、社会审计组织的设置

中国注册会计师协会对社会审计进行统一的行业管理。

注册会计师只有加入会计师事务所才能执业，事务所经济上不依赖于国家和其他行政单位，实行有偿服务，自收自支，独立核算，依法纳税，具有法人资格。

有限责任会计师事务所和合伙会计师事务所（特殊普通合伙）

二、社会审计组织的业务范围

我国社会审计组织的业务范围主要有审计业务和会计咨询、会计服务业务。审计业务属于法定业务，非注册会计师不得承办。

1.审计业务

（1）审查企业财务报表，出具审计报告。

（2）验证企业资本，出具验资报告。

（3）办理企业合并、分立、清算及其他事项中的审计业务，出具有关报告。

（4）办理法律、行政法规规定的其他审计业务，并出具相应的审计报告。

2.会计咨询和会计服务业务

（1）设计财务会计制度，培训会计人员。

（2）担任会计顾问，提供会计、财务、税务和其他经济管理咨询。

（3）代理记账。

（4）代理纳税申报。

（5）代办申请注册登记，协助拟定合同、协议、章程及其他经济文件。

（6）资产评估。

（7）参与进行可行性研究。

三、社会审计组织的权限

会计师事务所受理业务不受行政区域、行业的限制。办理业务时，任何单位和个人不得干预。

社会审计组织向委托人提交审计、查证、鉴定、验资报告，并对报告内容的真实性和合法性负责。社会审计人员在执行业务中，如发现委托方提供虚假资料或者有违纪行为，应当在出具的报告中提出。对委托人示意作不实或者不当证明的，有权拒绝出具有关报告。社会审计人员对执行中知悉的商业秘密，负有保密义务。

四、社会审计组织的法律责任

可能负有的责任：民事责任、行政责任、刑事责任

1.《中华人民共和国注册会计师法》对社会审计人员法律责任的规定。

2.《证券法》、《公司法》、《刑法》对社会审计人员法律责任的规定。

3.最高人民法院《关于受理证券市场因虚假陈述引发的民事赔偿案件的若干规定》。

4.最高人民法院《关于审理涉及会计师事务所在审计业务活动中民事侵权赔偿的若干规定》，简称《司法解释》。连带赔偿责任

第四节 防范法律责任风险的对策

防范法律责任风险的对策：

1.明确被审计单位的责任和审计组织的责任；

2.严格遵循职业道德规范和执业准则；

3.聘请专家和法律顾问；

4.深入了解被审计单位的情况；

5.为审计人员提供充分的职业培训和职业咨询；

6.建立审计质量控制制度。

第五篇：审计询问方法与技巧

审计询问方法与技巧

询问是审计工作中一种十分常见、常用的方法，无论是审计还是审计调查项目均是如此。实践表明，询问方法运用得当与否对审计工作质量、权威以及审计人员形象等在一定程度上起着十分关键的作用。可以说：一个好的审计询问，可以达到事半功倍的效用，反之，则可能产生事倍功半或者是全盘皆输的结局。笔者结合对此项工作的实践和认识，就询问方法在审计工作中运用方面的有关问题谈一点粗浅的认识。

一、审计询问法的涵义

询问法又称为面谈法、访谈法等，是指审计人员与被审计单位有关人员进行面对面的交谈，以了解有关情况、收集审计证据的一种方法。审计离不开人与人的交流，谈话是审计人员与被审计单位有关人员交流的一种最常用、最普遍的方式。由此可见，询问法一般包括四个方面的涵义：一是面对面。即审计人员与被审计单位、事项有关人员进行的面对面的交流；二是人与人。即询问法的应用是审计人与被审计相关人的交谈式洽谈（座谈）；三是双方自愿。询问的方式以双方自愿的交谈为主，而不是强制性的、勒令式的；四是书面证据。即作为审计证据来说，通过询问法所获取的信息资料要形成书面记载，并由相关人员签名盖章才具有证据效力。

二、实施审计询问法的一般步骤

作为一项正式的审计活动，一次有效的询问过程一般应遵循以下步骤：

（一）确定询问的目的；

（二）收集与询问相关的背景资料；

（三）确定询问要点、编制谈话提纲；

（四）确定询问的对象、约定询问时间、地点；

（五）确定询问方式、参加人员，统一询问口径；

（六）正式询问，做好笔录（包括当场书面记录或计算机记录，必要时应获取录音记录），取得相关的证据资料；

（七）在询问记录上签字认可。这方面一般应该有参与询问的人员和审计组长共同签字，并取得被调查人员的签字认可。

三、审计询问方法的适用范围和条件

不论是国家审计还是内部审计，或者是社会审计，询问法在审计的各个阶段都是可以普遍运用，但在不同阶段运用的目的有所不同。现以审计的不同阶段为例，把握询问法的适用范围和条件：

（一）计划阶段。询问法主要运用于审前调查、有关内控制度分析测试和询问、有关经济活动资料分析和询问等，使用询问法主要是为了解被审计单位的有关情况，确定审计重点，为制定审计实施方案服务。

（二）实施阶段。询问法的使用主要是为了对审计揭示的有关事项和审计发现的有关问题收集相关的、更有力的审计证据，为最终做出审计结论服务。

（三）报告阶段。询问法的使用主要是为了与被审计单位沟通有关情况，对审计报告的内容达成一定程度的共识，为达到审计项目目标服务。

（四）后续审计阶段。询问法的使用主要是为了在检查、分析被审计单位在执行审计决定（报告）要求解决的事项或采纳的意见和建议时与被审计单位或有关人员进行的沟通询问，为确保项目质量服务。

四、审计询问方法的应用技巧

（一）使用审计询问方法应注意的问题。1.要根据谈话的目的和被审计相关人员角色的分工，确定适合的谈话人员；2.实施询问法的审计人员对面谈中所涉及的领域要有足够高的知识水平；3.询问前要对询问内容做好充分的准备；4.询问中要进行书面记录，如必要可请被谈话人签字；5.询问时，可以由两名审计人员协作进行，一名审计人员负责提问，另一名审计人员负责记录。

（二）审计询问的具体方法。针对不同的对象采取不同的询问策略，在此基础上，对具体情况应采取有效的方法，这样询问才能产生好的效果。实践中主要有以下一些方法：1.突然袭击法，一般审计开始时，被审计单位会比较重视，心理多有准备。审计人员不宜在此时进行重要问题的询问，要不露声色，待对方松懈时，突然询问，再配合其他审计方法，如盘点，则效果一般较好；2.单刀直入法，如果审计中询问一般性问题或是证据掌握已较充分，询问只是为了证实一些情况，这种情况下，应开门见山，向询问对象讲清厉害关系，要求予以讲清情况；3.迂回求证法，实践中某些问题从其他角度无法得到完全证实，必须向有关人员询问，但问题又不便于向被审计单位人员全部透露，以免打草惊蛇，这时询问就必须非常小心，询问不应暴露审计人员的目的，尽量从旁求证；4.循循善诱法，审计实践中经常有这种情况，向被审计单位有关有人员询问时，对象明明知道事情的来龙去脉，但在未得领导的指示时，根本不予配合。这时就需要审计人员以法、以理、以事实引导谈话对象；5.旁敲侧击法，实践中发现的一些疑点，大部分都不能立刻作出审计结论，需向有关人员查询、核验，这时宜多作旁敲侧击的提问，多问几个为什么，逐步深入、具体化。提问的要尽量避免涉及敏感问题。提问的目的，着重是弄清来龙去脉、有关事情真相，以便取证、确认事实，至少是求取扩大线索，为进一步追查、核实创造条件，不能操之过急。

（三）审计人员应该掌握的询问技巧。1.审计询问要明确目的。明确目的性是做好审计询问的基本前提。询问需要进行的准备工作不仅包括了解被审计单位业务环境，营运状况，还包括了解询问对象的人格特征和行为模式等方面。对此，审计人员首先需要明确询问目的，在审计计划和现场工作阶段，收集证据是主要的，建立关系应作为收集证据的一个辅助性子目标。审计人员不可能事无巨细都要沟通询问，询问时要有针对性，注意快捷准确，以点带面，缩短沟通时间，以便及时投入正常工作。2.审计询问要注意语言。作为审计人员，在询问过程要尽量避免表现惊奇或疑问，要通过身体语言表明真诚，表现出是提供帮助而不是进行责备，将会容易得到询问合作。3.审计询问时要选择合适的场所。创造良好的沟通环境，使接受询问者乐意合作是应考虑的重要因素。对于典型的收集事实的询问，将询问安排在一个使受访者感觉舒适的环境中是有益的。如选择在受访者的工作场所进行询问，将有助于现场了解业务过程；在询问涉嫌舞弊者时，选择降低受访者心理紧张情绪的环境将有利于询问。4.审计询问要考虑人数。根据询问的目的不同，选择进行一对一的询问或是召开座谈会等形式的多人互动。询问时，通常过多的询问者会给接受询问者造成心理上的压力会阻碍询问；当然，询问时万一其内容出现问题，有一个相对中立的第三者在现场是有益的。如果主要进行没有威胁性的询问来了解单位业务的过程，此时多人互动更有利于全面获取信息。5.审计询问要有启发性。启发性的询问，不仅可以影响被审计者的思维，也可以使审计工作收到意想不到的效果。审计组有时会遇到被审计者拒绝提供相关资料的情况，审计组长此时可以就有关条例询问一下其他审计人员，如此便可以艺术性地讲明相关法规，讲清责任，激发被审计人员的思维，使其明白不提供相关资料，将追究其责任。这种审计人员之间的启发性提问，有时可以收到奇效。6.审计询问要讲究政策性。审计人员是监督各项财政法规执行情况的“卫士”，因此更要自觉遵守国家的有关法律。审计中涉及到被审计单位的商业秘密时，对审计无用的，概不谈及，更不要打破砂锅问到底。