第一篇：3.中注协关于做好上市公司202_年度财务报表审计工作的通知

会协[202_]70号

【效力等级】

【发布单位】

【发布日期】

【生效日期】

【法规效力】

【失效日期】

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【所属行业】 部门规章、规范性文件 中国注册会计师协会 202_-12-4 202_-12-4 有效 N/A 国家法律法规 社会中介机构

关于做好上市公司202_年度财务报表审计工作的通知

中国注册会计师协会会协[202_]70号202_年12月4日

各省、自治区、直辖市注册会计师协会，各证券期货资格会计师事务所：

为做好上市公司202_年度财务报表审计工作，规范注册会计师的执业行为，提高审计质量，维护资本市场稳定，保护公众利益，现就做好上市公司202_年度财务报表审计工作的有关事项通知如下：

一、年报审计工作要充分体现行业学习实践科学发展观活动的要求和成效，继续坚持诚信为本，恪守职业道德规范，严格贯彻落实执业准则的各项要求

会计师事务所要把做好年报审计工作作为学习实践科学发展观活动的具体行动，作为检验学习实践活动成果的一项衡量标准，继续坚持诚信为本、操守为重，恪守独立、客观、公正的原则，进一步完善事务所审计规程、质量控制制度和职业道德规范，严格质量控制，保证执业质量，防范执业风险。

1．认真总结实施新审计准则的经验，切实贯彻风险导向审计理念。全面了解被审计单位及其环境，充分识别和把握上市公司存在的重大错报风险领域，谨慎评估财务报表存在的重大错报风险。将风险评估结果与控制测试和实质性程序的实施有机结合起来，防止风险评估流于形式。

2．科学计划审计工作，合理安排审计资源。将制定总体审计策略作为规划、协调和组织审计工作的科学手段，并据此制定具体审计计划，合理确定审计的范围、时间和方法。

3．合理确定控制测试的性质、时间和范围，充分关注控制测试结果是否支持风险评估结论，同时考虑控制测试结果对实质性程序的影响。

4．合理确定实质性程序的性质、时间和范围，重点关注函证、存货监盘、截止性测试、会计估计审计等常规审计程序是否落实到位，加强对函证实施过程的控制和对函证结果差异的分析。

5．严格遵循质量控制准则的要求，树立质量至上的意识，进一步强化项目质量控制复核，确保项目质量控制复核落到实处。

6．严格遵循注册会计师职业道德规范的要求，完善事务所相关政策和程序，加强对事务所和注册会计师独立性的监控。

二、审计工作要密切联系当前经济形势，关注重大会计风险领域，重点关注创业板上市公司的审计风险

会计师事务所应当密切关注国际金融危机和整体经济形势可能对上市公司造成的影响，审慎确定重大会计风险领域，保持应有的职业谨慎，并对上市公司面临的下列重大风险领域予以充分关注：

1．编制财务报表所依据的持续经营假设的适当性；

2．金融工具的分类和计价依据，尤其是采用公允价值计价的金融资产公允价值的变动情况；

3．涉及长期股权投资、无形资产、商誉、存货、可供出售金融资产等项目的资产减值情况；

4．反向购买交易的处理；

5．递延所得税资产的确认；

6．关联方关系及重大的关联方交易；

7．企业合并、债务重组及异常的股权转让行为。

在创业板上市公司审计中，会计师事务所要重点关注创业板上市公司管理层舞弊风险，关注收入确认、债务重组收益确认、研发支出资本化等问题；重点关注上市公司编制财务报表所依据的持续经营假设的适当性，关注盈利是否来自主营业务，产品、技术等是否发生重大变化并影响其持续盈利能力；重点关注上市公司的技术风险，关注公司在用的商标、专利、专有技术，以及特许经营权等重要资产或技术的取得、使用是否存在重大不利变化的风险；重点关注上市公司关联方关系及重大关联方交易风险，采取适当措施识别关联方，并关注营业收入或净利润对关联方是否存在重大依赖；重点关注上市公司税收风险，关注公司享受的税收优惠是否合法，以及是否存在为避税而向关联方转移利润等情况。

三、报备要求

会计师事务所应当按照财政会计行业管理系统的业务报备要求，指定专门人员，认真、及时做好上市公司202_年度财务报表审计业务报备工作。如有会计师事务所变更的情形，前后任会计师事务所均应在变更发生之日起5个工作日内向我会和所在地省级协会报备。报备的具体内容包括变更事务所的上市公司名称、变更事务所的原因、前后任事务所的沟通情况等。

我会将严格按照《中国注册会计师协会年报审计监管工作规程》的要求，对上市公司202_年度财务报表审计情况进行跟踪，尤其是创业板上市公司审计情况，密切关注在上市公司年报审计中出现的“炒鱿鱼、接下家”行为，对于恶意“接下家”行为实行重点监控。对年报监管过程中发现的不严格遵循准则的会计师事务所和注册会计师，我会将在执业质量检查中予以重点关注。

第二篇：关于做好上市公司202_财务报表审计工作的通知

关于做好上市公司202_财务报表审计工作的通知

颁布时间：202_-12-15

各省、自治区、直辖市注册会计师协会，各证券期货资格会计师事务所：

为切实规范注册会计师执业行为，全面提升年报审计工作质量，充分发挥注册会计师行业在保护公众利益，促进资本市场健康发展等方面的重要作用，现就做好上市公司202_财务报表审计工作通知如下：

一、年报审计工作总体要求

会计师事务所要高度重视和精心实施202_上市公司年报审计工作，要把做好202_上市公司年报审计工作作为巩固学习实践科学发展观活动成果的自觉要求，作为推进注册会计师行业创先争优活动的重要举措，作为贯彻中国注册会计师协会第五次全国会员代表大会精神的实际行动。

在202_上市公司年报审计工作中，会计师事务所要以风险导向审计理念为指导，以风险防范为主线，以健全有效的质量控制体系为保障，恪守诚信、独立、客观、公正的职业道德基本原则，优化审计工作流程，切实提高审计工作质量，做到审计程序到位、审计证据有力、审计结论恰当、审计轨迹清晰、审计底稿完整。

二、严格遵循执业准则

（一）把风险导向审计落到实处。全面了解被审计单位及其环境（尤其是最新变化情况），有效识别和评估被审计单位可能存在的重大错报风险，充分考虑由于舞弊导致财务报表发生重大错报的可能性，针对风险评估结果实施控制测试和实质性程序，避免风险评估流于形式。

（二）精心计划审计工作，合理安排审计资源。项目合伙人和项目组关键成员应当高度重视并尽早安排计划审计工作，在初步业务活动的基础上，结合被审计单位实际制定有针对性的总体审计策略和具体审计计划，对项目组成员进行恰当分工和指导监督，避免审计计划流于形式。

（三）设计和实施好进一步审计程序。合理确定进一步审计程序的性质、时间和范围，充分关注控制测试结果是否支持风险评估结论，同时考虑控制测试结果对实质性程序的影响；确保函证、存货监盘、固定资产检查、截止测试等常规审计程序落实到位。无论评估的重大错报风险结果如何，无论选择何种审计方案，也无论事务所承接业务的时间长短如何，注册会计师都应当针对所有重大的交易、账户余额及列报实施应有的实质性程序。

（四）切实强化质量控制。严格按照业务质量控制准则的要求，树立质量至上意识，进一步完善质量控制制度，强化业务执行各环节的指导、监督与复核；项目负责合伙人和项目负责经理要深度参与业务；妥善处理项目组成员之间，以及项目组成员与质量控制复核人员之间的意见分歧，确保项目质量控制复核发挥更大作用。

（五）严格遵守职业道德规范。按照《中国注册会计师职业道德守则》的要求，修订和完善事务所相关政策和程序，强化独立性监控，坚决抵制索取回扣、压价竞争等不正当行为，自觉维护市场竞争秩序和职业形象。

三、充分关注重大风险领域

注册会计师要密切联系当前整体经济形势和国际金融危机对被审计单位可能造成的影响，保持应有的职业怀疑态度，合理运用专业判断，有效应对面临的下列重大风险领域：

1.金融工具的分类、确认和计量。重点关注（但不局限于，下同）：金融资产（比如银行理财产品）的分类、确认和计量；金融资产公允价值变动及其对公司经营业绩的影响；金融资产转移的确认（尤其是终止确认）与计量；金融负债和权益工具的分类、确认与计量（比如可转换公司债券负债成份和权益成份的分拆）。

2.资产减值情况。重点关注：存货、金融资产（尤其是可供出售金融资产、持有至到期投资、贷款及应收款项）、长期股权投资、无形资产、商誉等资产的减值确认；ST公司的资产减值计提；损失或减值的追溯调整；期后事项对资产减值计提的影响；当前宏观经济环境对特定企业或特定商品与服务的影响。

3.反向购买交易的处理。重点关注：实际收购方与被收购方的识别；相关资产负债公允价值确定的合理性。

4.递延所得税资产的确认。重点关注：公司确定的未来期间用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额有无确凿可靠的证据支持，公司（特别是业绩较差或发生连续亏损的公司）是否存在因业绩需要等原因高估递延所得税资产的情形。

5.关联方关系及重大关联方交易。重点关注：关联方交易是否有合理的商业理由；关联方交易价格的公允性；关联方交易对公司经营成果的影响；超出正常交易范围的重大关联方交易； 管理层未识别或者未告知注册会计师的关联方关系或关联方交易；关联方之间特殊交易的经济实质以及相关信息披露的充分性。

6.会计估计及其变更。重点关注：管理层实施会计估计的程序、方法和过程；特定环境下会计估计的合理性；与会计估计相关的期后事项；会计估计变更的合理性和披露的充分性。

7.收入的确认与计量。重点关注：收入的确认条件；收入的跨期确认；复杂交易事项（如授予客户奖励积分业务）及异常交易事项的收入确认与计量；特殊销售业务的收入确认与计量；特殊行业（如房地产业、软件业）的收入确认与计量；建造合同收入的确认与计量；由于舞弊导致收入高估的可能性。

8.重大或有事项。重点关注：未决诉讼、债务担保、重组义务等存在的风险以及发生损失的可能性。

9.政府补助项目的会计处理。重点关注：政府补助与政府资本性投入的区分；政府补助与资产相关还是与收益相关；补助金额和确认时点的确定。

10.其他。比如：投资性房地产的转换和投资性房地产公允价值的计量；股份支付的确

认与计量；公司合并、重大债务重组；研究开发费用的确认和计量；石油天然气、金融等特殊行业的特殊业务处理。

四、审慎应对疑难特殊事项

（一）创业板公司审计。重点关注：刚上市业绩就发生重大变化的公司；外部环境（尤其是经济、技术、市场环境）变化对公司经营的现实与潜在影响；收入的质量以及主营业务的盈利状况；公司的业绩压力以及由此可能带来的影响（如管理层舞弊）；关联方关系及重大关联方交易；公司的技术风险。

（二）持续经营审计。能否合理判定被审计单位的持续经营状况，直接决定审计工作的质量与成败。持续经营审计的关键在于，对于管理层的持续经营能力评估，注册会计师应当作出自己独立的专业判断。重点关注：管理层的评估是否涵盖了注册会计师在审计过程中了解到的全部相关信息；公司的经营状况、财务状况、现金流量状况；公司未来的经营前景，以及管理层未来行动或计划的可行性；关联方或者第三方提供或维持财务支持的可能性、合法性和强制性；担保、诉讼或索赔事项对持续经营的影响；财务报表有关持续经营的披露。

（三）生产成本审计。就注册会计师审计而言，企业的生产成本（尤其是产成品成本）测试十分重要。在进行生产成本审计时，注册会计师应当重点关注：被审计单位的生产流程和技术特点；成本核算方法的合理性与一致性；工时、定额、材料消耗等成本核算基础资料；生产费用的归集，以及生产费用在完工产品与在产品之间的分配；特殊行业产品（比如创业板公司高科技产品、软件产品、生物资产）的成本核算；通过成本计价调节利润的情形。

（四）现金流量审计。重点关注：现金流量表的整体合理性；现金流量表的编制原则和编制方法的合理性与合规性；现金等价物的确定标准；现金流量表内部项目之间，以及现金流量表项目与资产负债表、利润表、股东权益变动表项目之间的勾稽关系。

（五）其他。比如，企业（尤其是国有企业）薪酬考核压力可能导致的审计风险，以及管理层凌驾于内部控制之上的风险等。

五、做好年报审计业务信息报备

会计师事务所应当按照财政会计行业管理系统的业务报备要求，指定专人做好上市公司202_财务报表审计业务报备工作，确保报备信息真实、准确、完整。上市公司变更年报审计机构的，前后任会计师事务所均应当在变更发生之日起5个工作日内，以变更报告（详见附件）的形式，将相关情况报备我会和所在地省级协会。

我会将严格按照《中国注册会计师协会年报审计监管工作规程》的要求，逐日跟踪上市公司202_财务报表审计情况，密切关注年报审计中出现的“炒鱿鱼、接下家”现象，并对恶意“接下家”行为实施重点监控。对年报监管过程中发现的未严格遵循准则的会计师事务所和注册会计师，我会将在执业质量检查中予以重点关注。

二O一O年十二月十五日

抄送：深圳市注册会计师协会。

附件

关于××公司变更202_年报审计机构的报告

中国注册会计师协会：

按照中注协《关于做好上市公司202_财务报表审计工作的通知》（会协[202_] 号文）的有关要求，现将××公司变更202_年报审计机构的有关情况报告如下：

一、变更年报审计机构的上市公司名称、代码及其前后任事务所

1.上市公司名称：

2.上市公司代码：

3.前任会计师事务所：4.后任会计师事务所：

二、变更年报审计机构的日期与原因1.变更事务所的日期：

2.变更事务所的原因：

三、前后任事务所之间的沟通情况

第三篇：关于做好上市公司202_财务报表审计工作的通知

关于做好上市公司202_财务报表审计工作的通知

中国注册会计师协会会协[202_]106号202_年12月15日

各省、自治区、直辖市注册会计师协会，各证券期货资格会计师事务所： 为切实规范注册会计师执业行为，全面提升年报审计工作质量，充分发挥注册会计师行业在保护公众利益，促进资本市场健康发展等方面的重要作用，现就做好上市公司202_财务报表审计工作通知如下：

一、年报审计工作总体要求

会计师事务所要高度重视和精心实施202_上市公司年报审计工作，要把做好202_上市公司年报审计工作作为巩固学习实践科学发展观活动成果的自觉要求，作为推进注册会计师行业创先争优活动的重要举措，作为贯彻中国注册会计师协会第五次全国会员代表大会精神的实际行动。

在202_上市公司年报审计工作中，会计师事务所要以风险导向审计理念为指导，以风险防范为主线，以健全有效的质量控制体系为保障，恪守诚信、独立、客观、公正的职业道德基本原则，优化审计工作流程，切实提高审计工作质量，做到审计程序到位、审计证据有力、审计结论恰当、审计轨迹清晰、审计底稿完整。

二、严格遵循执业准则

（一）把风险导向审计落到实处。全面了解被审计单位及其环境（尤其是最新变化情况），有效识别和评估被审计单位可能存在的重大错报风险，充分考虑由于舞弊导致财务报表发生重大错报的可能性，针对风险评估结果实施控制测试和实质性程序，避免风险评估流于形式。

（二）精心计划审计工作，合理安排审计资源。项目合伙人和项目组关键成员应当高度重视并尽早安排计划审计工作，在初步业务活动的基础上，结合被审计单

位实际制定有针对性的总体审计策略和具体审计计划，对项目组成员进行恰当分工和指导监督，避免审计计划流于形式。

（三）设计和实施好进一步审计程序。合理确定进一步审计程序的性质、时间和范围，充分关注控制测试结果是否支持风险评估结论，同时考虑控制测试结果对实质性程序的影响；确保函证、存货监盘、固定资产检查、截止测试等常规审计程序落实到位。无论评估的重大错报风险结果如何，无论选择何种审计方案，也无论事务所承接业务的时间长短如何，注册会计师都应当针对所有重大的交易、账户余额及列报实施应有的实质性程序。

（四）切实强化质量控制。严格按照业务质量控制准则的要求，树立质量至上意识，进一步完善质量控制制度，强化业务执行各环节的指导、监督与复核；项目负责合伙人和项目负责经理要深度参与业务；妥善处理项目组成员之间，以及项目组成员与质量控制复核人员之间的意见分歧，确保项目质量控制复核发挥更大作用。

（五）严格遵守职业道德规范。按照《中国注册会计师职业道德守则》的要求，修订和完善事务所相关政策和程序，强化独立性监控，坚决抵制索取回扣、压价竞争等不正当行为，自觉维护市场竞争秩序和职业形象。

三、充分关注重大风险领域

注册会计师要密切联系当前整体经济形势和国际金融危机对被审计单位可能造成的影响，保持应有的职业怀疑态度，合理运用专业判断，有效应对面临的下列重大风险领域：

1、金融工具的分类、确认和计量。重点关注（但不局限于，下同）：金融资产（比如银行理财产品）的分类、确认和计量；金融资产公允价值变动及其对公司经营业绩的影响；金融资产转移的确认（尤其是终止确认）与计量；金融负债和权益工具的分类、确认与计量（比如可转换公司债券负债成份和权益成份的分拆）。

2、资产减值情况。重点关注：存货、金融资产（尤其是可供出售金融资产、持有至到期投资、贷款及应收款项）、长期股权投资、无形资产、商誉等资产的减值确认；ST公司的资产减值计提；损失或减值的追溯调整；期后事项对资产减值计提的影响；当前宏观经济环境对特定企业或特定商品与服务的影响。

3、反向购买交易的处理。重点关注：实际收购方与被收购方的识别；相关资产负债公允价值确定的合理性。

4、递延所得税资产的确认。重点关注：公司确定的未来期间用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额有无确凿可靠的证据支持，公司（特别是业绩较差或发生连续亏损的公司）是否存在因业绩需要等原因高估递延所得税资产的情形。

5、关联方关系及重大关联方交易。重点关注：关联方交易是否有合理的商业理由；关联方交易价格的公允性；关联方交易对公司经营成果的影响；超出正常交易范围的重大关联方交易； 管理层未识别或者未告知注册会计师的关联方关系或关联方交易；关联方之间特殊交易的经济实质以及相关信息披露的充分性。

6、会计估计及其变更。重点关注：管理层实施会计估计的程序、方法和过程；特定环境下会计估计的合理性；与会计估计相关的期后事项；会计估计变更的合理性和披露的充分性。

7、收入的确认与计量。重点关注：收入的确认条件；收入的跨期确认；复杂交易事项（如授予客户奖励积分业务）及异常交易事项的收入确认与计量；特殊销售业务的收入确认与计量；特殊行业（如房地产业、软件业）的收入确认与计量；建造合同收入的确认与计量；由于舞弊导致收入高估的可能性。

8、重大或有事项。重点关注：未决诉讼、债务担保、重组义务等存在的风险以及发生损失的可能性。

9、政府补助项目的会计处理。重点关注：政府补助与政府资本性投入的区分；政府补助与资产相关还是与收益相关；补助金额和确认时点的确定。

10、其他。比如：投资性房地产的转换和投资性房地产公允价值的计量；股份支付的确认与计量；公司合并、重大债务重组；研究开发费用的确认和计量；石油天然气、金融等特殊行业的特殊业务处理。

四、审慎应对疑难特殊事项

（一）创业板公司审计。重点关注：刚上市业绩就发生重大变化的公司；外部环境（尤其是经济、技术、市场环境）变化对公司经营的现实与潜在影响；收入的质量以及主营业务的盈利状况；公司的业绩压力以及由此可能带来的影响（如管理层舞弊）；关联方关系及重大关联方交易；公司的技术风险。

（二）持续经营审计。能否合理判定被审计单位的持续经营状况，直接决定审计工作的质量与成败。持续经营审计的关键在于，对于管理层的持续经营能力评估，注册会计师应当作出自己独立的专业判断。重点关注：管理层的评估是否涵盖了注册会计师在审计过程中了解到的全部相关信息；公司的经营状况、财务状况、现金流量状况；公司未来的经营前景，以及管理层未来行动或计划的可行性；关联方或者第三方提供或维持财务支持的可能性、合法性和强制性；担保、诉讼或索赔事项对持续经营的影响；财务报表有关持续经营的披露。

（三）生产成本审计。就注册会计师审计而言，企业的生产成本（尤其是产成品成本）测试十分重要。在进行生产成本审计时，注册会计师应当重点关注：被审计单位的生产流程和技术特点；成本核算方法的合理性与一致性；工时、定额、材料消耗等成本核算基础资料；生产费用的归集，以及生产费用在完工产品与在产品之间的分配；特殊行业产品（比如创业板公司高科技产品、软件产品、生物资产）的成本核算；通过成本计价调节利润的情形。

（四）现金流量审计。重点关注：现金流量表的整体合理性；现金流量表的编制原则和编制方法的合理性与合规性；现金等价物的确定标准；现金流量表内部项目之间，以及现金流量表项目与资产负债表、利润表、股东权益变动表项目之间的勾稽关系。

（五）其他。比如，企业（尤其是国有企业）薪酬考核压力可能导致的审计风险，以及管理层凌驾于内部控制之上的风险等。

五、做好年报审计业务信息报备

会计师事务所应当按照财政会计行业管理系统的业务报备要求，指定专人做好上市公司202_财务报表审计业务报备工作，确保报备信息真实、准确、完整。上市公司变更年报审计机构的，前后任会计师事务所均应当在变更发生之日起5个工作日内，以变更报告（详见附件）的形式，将相关情况报备我会和所在地省级协会。

我会将严格按照《中国注册会计师协会年报审计监管工作规程》的要求，逐日跟踪上市公司202_财务报表审计情况，密切关注年报审计中出现的“炒鱿鱼、接下家”现象，并对恶意“接下家”行为实施重点监控。对年报监管过程中发现的未严格遵循准则的会计师事务所和注册会计师，我会将在执业质量检查中予以重点关注。

第四篇：财务报表审计工作底稿

财务报表审计工作底稿

一、本指南的适用范围

本指南适用于注册会计师执行小型企业财务报表审计业务，财务报表审计工作底稿。所谓小型企业，与《中国注册会计师审计准则第1621号——对小型被审计单位审计的特殊考虑》中小型被审计单位的含义相同，是指资产总额或营业额较小，职工人数较少，所有权和管理权集中于少数个人，并具备下列一项或多项特征的企业：(1)收入来源单一;(2)会计记录简单;(3)内部控制有限，存在管理层凌驾于内部控制之上的可能性。

目前，非金融企业执行的会计标准有三类，一是财政部202_年发布的企业会计准则(以下简称企业会计准则);二是企业会计制度和16项具体会计准则(以下简称企业会计制度);三是小企业会计制度。我们编写了两册指南，分别适用于执行企业会计准则和企业会计制度的小型企业的审计。由于执行小型企业会计制度且财务报表需要审计的企业数量较少，我们没有编写相应指南，注册会计师可以参照上述指南。

二、本指南的编写原则

指南力求体现以下原则：一是注重体现风险导向审计理念，突出风险评估程序的重要性，为注册会计师进行风险识别和评估提供详细的指导;二是注重程序之间的衔接，将风险评估和风险应对予以贯通，将控制测试和实质性程序相联结，提高审计效率;三是注重体现小型企业审计的特点，在遵守审计准则和保证审计质量的前提下，适当简化小型企业审计工作底稿，体现成本效益原则。

三、本指南的结构

工作底稿包括当期档案和永久性档案两大部分。当期档案是本指南的主体部分，贯穿了重大错报风险识别、评估和应对的审计工作主线，主要包括初步业务活动工作底稿、风险评估工作底稿、进一步审计程序工作底稿、其他项目工作底稿和业务完成阶段工作底稿，工作总结《财务报表审计工作底稿》。其中，进一步审计程序工作底稿包括控制测试和实质性程序两部分。

永久性档案包括对以后审计工作具有长期参考价值的档案，其内容相对稳定，有关内容在本指南中作为附录提供。

四、使用本指南的注意事项

在使用本指南时，注册会计师应当特别注意以下事项：

第一，本指南不替代中国注册会计师审计准则和相关指南。本指南力求体现审计准则、相关指南的基本要求和核心审计程序，但没有涵盖审计准则和相关指南的全部规定，它是对执行中国注册会计师审计准则和相关指南的指导。

第二，本指南不替代注册会计师的职业判断。本指南侧重于说明风险导向审计模式下编制工作底稿的总体思路，由于小型企业的情况千差万别，不可能设计出一套适用于任何企业、任何情况的标准化工作底稿模板。因此，注册会计师在使用本指南时，应当充分运用职业判断，根据小型企业的实际情况和具体执业需要，设计审计程序和相应的工作底稿。

第三，本指南基于小型制造业企业的审计流程设计。对于商品流通企业、农业企业和石油天然气企业等特殊行业企业的审计，注册会计师应当充分考虑这些行业企业的特点，合理确定审计程序和审计流程。

本指南将小型企业的主要业务流程划分为采购与付款、销售与收款、仓储与生产、货币资金、费用、工薪与人事和财务报告编制等七个方面，并列示了主要控制活动。

在实务中，业务流程的划分应与被审计单位的具体情况相适应，而不能机械套用本指南的划分方法。同样，被审计单位的业务流程不同，主要控制活动也不尽相同，注册会计师应当根据具体情况对不同的控制点进行了解和测试。

值此指南出版之际，谨向王军副部长和刘仲藜会长给予本指南研究和编写工作的关心和指导表示衷心的感谢!向所有支持和参与本指南编写工作的领导和专家们，表示衷心的感谢!

第五篇：上市公司财务报表有哪些（推荐）

上市公司财务报表有哪些?【上市公司财务报表知识】

202_-09-09 09:50:00 来源：广东证监局 作者：i

上市公司财务报表是反映企业财务状况、经营成果和现金流量的书面文件。财务报表至少应当包括资产负债表、利润表和现金流量表三张基本报表及财务报表附注，此外还包括股东权益增减变动表、资产减值准备明细表和利润分配表。

资产负债表是反映上市公司在某一特定日期财务状况的报表，它表明上市公司在某一时点拥有或者控制的资源、财务结构以及具有的变现能力、偿债能力等。资产负债表的主要作用包括：(1)能够提供某一日期的资产总额，表明公司拥有或控制的经济资源及其分布情况，为分析公司生产经营能力提供重要资料。(2)能够反映某一日期的负债总额及其结构，表明公司未来需要用多少资产或劳务清偿。(3)能够反映所有者权益的总量和结构情况，表明投资者在公司资产中所占的份额。(4)能够提供变现能力、偿债能力、获利能力等财务分析所需的基本资料。

利润表是反映上市公司在一定会计期间的经营成果的报表。经营成果主要包括企业的获利能力、成本费用的高低与控制情况等。利润表的主要作用包括：(1)能够反映公司在一定期间的收益情况、成本耗费情况和经营成果。(2)作为衡量公司管理人员经营绩效的工具。(3)能够预测公司未来获利能力的变化趋势。

现金流量表是反映上市公司在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。现金流量主要包括企业经营活动、投资活动和筹资活动所产生的现金流量。现金流量表的主要作用包括：(1)能够说明公司一定期间内现金流入和流出的原因。(2)能够说明公司的偿债能力和支付股利的能力。(3)能够分析公司未来获取现金和现金等价物的能力。(4)能够分析公司投资和理财活动对经营成果和财务状况的影响;能够提供不涉及现金的投资和筹资活动的信息。

财务报表附注是对财务报表中有关项目所作的进一步说明以及对未能在这些报表中确认的项目的说明，有助于使用者进一步理解和分析企业的财务状况、经营成果及其现金流量。附注的主要内容包括：(1)公司的基本情况。(2)会计政策、会计估计和合并财务报表的编制方法。(3)税项。(4)控股子公司及合营企业。(5)财务报表项目注释。(6)关联方关系及其交易。(7)或有事项。(8)承诺事项。(9)资产负债表日后事项。(10)其他重要事项。