第一篇：注册会计师备考指导：总体审计策略和具体审计计划

注册会计师备考指导：总体审计策略和具体审计计划

1.总体审计策略—用以确定审计范围、时间安排和方向，并指导具体审计计划的制定。

在制定总体审计策略时，应当考虑以下主要事项：

（1）审计范围

（2）报告目标、时间安排及所需沟通的性质

（3）审计方向

注意：

①重要性方面。具体包括：

为计划目的确定重要性；

为组成部分确定重要性且与组成部分的注册会计师沟通；

在审计过程中重新考虑重要性；

识别重要的组成部分和账户余额。

②重大错报风险较高的审计领域—初步业务活动就可以知道重大错报领域

（4）审计资源

2.具体审计计划

包括风险评估程序、计划实施的进一步审计程序和其他审计程序。

（1）风险评估程序—评估重大错报风险

（2）计划实施的进一步审计程序—应对重大错报风险、执行程序

3.总体审计策略和具体审计计划之间的关系

总体审计策略是具体审计计划的指导，具体审计计划是总体审计策略的延伸。

4.审计过程中对计划的更改

计划审计工作并非审计业务的一个孤立阶段，而是一个持续的、不断修正的过程，贯穿于整个审计业务的始终。

5.指导、监督与复核

注册会计师应当制定计划，确定对项目组成员的指导、监督以及对其工作进行复核的性质、时间安排和范围。项目组成员的指导、监督以及对其工作进行复核的性质、时间安排和范围主要取决于下列因素：

①被审计单位的规模和复杂程度；

②审计领域；

③评估的重大错报风险；

④执行审计工作的项目组成员的专业素质和胜任能力。

第二篇：总体的审计策略和具体的审计计划

总体的审计策略和具体的审计计划之间的关系

一、总体的审计策略

总体审计策略用以确定审计范围、时间和方向，并指导制定具体审计计划。

总体审计策略的制定应当包括：

（一）确定审计业务的特征，包括采用的会计准则和相关会计制度、特定行业的报告要求以及被审计单位组成部分的分布等，以界定审计范围；

（二）明确审计业务的报告目标，以计划审计的时间安排和所需沟通的性质，包括提交审计报告的时间要求，预期与管理层和治理层沟通的重要日期等；

（三）考虑影响审计业务的重要因素，以确定项目组工作方向，包括确定适当的重要性水平，初步识别可能存在较高的重大错报风险的领域，初步识别重要的组成部分和账户余额，评价是否需要针对内部控制的有效性获取审计证据，识别被审计单位、所处行业、财务报告要求及其他相关方面最近发生的重大变化等。

在制定总体审计策略时，注册会计师还应考虑初步业务活动的结果，以及为被审计单位提供其他服务时所获得的经验。

二、具体的审计计划

具体审计计划是依据总体审计计划制定的，对实施总体审计计划所需要的审计程序的性质、时间和范围所做的详细规划与说明。

具体审计计划比总体审计策略更加详细，其内容包括为获取充分、适当的审计证据以将审计风险降至可接受的低水平，项目组成员拟实施的审计程序的性质、时间和范围。具体审计计划应当包括各具体审计项目的以下基本内容：

(一)审计目标;

(二)审计程序;

(三)执行人及执行日期;

(四)审计工作底稿的索引号;

(五)其他有关内容。

对具体审计计划，应审核以下主要事项：

(一)审计程序能否达到审计目标;

(二)审计程序是否适合各审计项目的具体情况;

(三)重点审计领域中各审计项目的审计程序是否恰当;

(四)重点审计程序的制定是否恰当。[1]

第三篇：注册会计师《审计》备考练习题

一、单项选择题

1.如果注册会计师在被审计单位财务报表报出后知悉在审计报告日已存在的、可能导致修改审计报告的事实，但被审计单位的管理层不采取任何行动，则注册会计师应当()。

A.通知治理层不要将财务报表和审计报告向第三方报出

B.根据该事项对财务报表的影响重新出具保留意见或否定意见的审计报告

C.采取措施防止财务报表使用者信赖该审计报告，并将拟采取的措施通知治理层

D.因为是在财务报表报出日后发现的事实，所以注册会计师没有义务采取行动

2.注册会计师在对或有事项进行审计时，下列审计程序中最无效的是()。

A.审核银行存款函证回函

B.审核应收票据函证回函

C.审核律师声明书

D.审核长期股权投资函证回函

3.注册会计师202_年1月27日在审计时，获悉W公司起诉甲公司产品质量案判决，法院一审判决甲公司赔偿W公司100万元的经济损失。甲公司和W公司均表示不再上诉。2月1日，甲公司向W公司支付上述赔偿款，但甲公司未对该事项进行处理。该诉讼案系甲公司202_年9月销售给W公司的X电子设备，在使用过程中发生爆炸造成财产损失所引起的。W公司通过法律程序要求甲公司赔偿部分损失。202_年12月31日，该诉讼案件尚未作出判决。甲公司估计很可能赔偿W公司80万元的损失，并据此在202_年12月31日确认80万元的预计负债。注册会计师应当提出的调整建议是()。

A.借：营业外支出 20

预计负债 80

贷：其他应付款 100

B.借：以前损益调整—营业外支出 20

贷：预计负债 20

借：预计负债 100

贷：其他应付款 100

C.借：以前损益调整—营业外支出 20

贷：预计负债 20

借：预计负债 100

贷：其他应付款 100

借：其他应付款 100

贷：银行存款 100

D.借：营业外支出 20

贷：预计负债 20

借：预计负债 100

贷：银行存款 100

4.如果注册会计师认为被审计单位编制财务报表所依据的持续经营假设是合理的，但存在影响持续经营能力的事项或情况，管理层已经在财务报表附注中进行了披露，此时注册会计师可能出具的审计报告类型是()。

A.保留意见的审计报告

B.带强调事项段的保留意见的审计报告

C.带强调事项段的无保留意见的审计报告

D.标准无保留意见的审计报告

5.A和B注册会计师对Y公司202_的财务报表进行了审计，发现由于Y公司或有事项、承诺事项及重大事项涉及金额巨大，且Y公司连续五个会计均发生巨额亏损，导致Y公司本年末的净资产为负数，主要财务指标显示其财务状况严重恶化，存在巨额逾期债务无法偿还。截至审计报告日，Y公司尚未采取包括资产重组在内的任何改善措施。这些迹象表明，贵公司已不具备持续经营能力，却还是按照持续经营的假设条件编制财务报表。A和B注册会计师应出具()。

A.否定意见的审计报告

B.无保留意见的审计报告，并在意见段之后增加强调事项段

C.按照特殊目的业务审计报告的规定办理

D.保留意见或否定意见的审计报告，并在意见段之前的说明段中描述导致对持续经营能力产生重大疑虑的主要事项或情况

6.项目质量控制复核是指在出具报告前，对项目组作出的重大判断和在准备报告时形成的结论作出客观评价的过程，以下对项目质量控制复核的表述不恰当的是()。

A.严格保持整体审计工作质量的一致性，确认该审计工作已达到会计师事务所的工作标准

B.可以确保审计意见的恰当性，消除审计风险，做出符合事实的审计结论

C.实施对审计工作结果的最后质量控制，能避免对重大审计问题的遗留或对具体审计工作理解不透彻等情况，从而形成与审计工作结果相一致的审计意见

D.可以消除妨碍注册会计师正确判断的偏见，做出符合事实的审计结论

二、多项选择题

1.下列有关管理层声明的说法中正确的有()。

A.如果合理预期不存在其他充分、适当的审计证据，注册会计师应当就对财务报表具有重大影响的事项向管理层获取书面声明

B.注册会计师应当获取审计证据，以确定管理层认可其按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制财务报表的责任，并且已批准财务报表

C.如果不能获取对财务报表具有或可能具有重大影响的事项的充分、适当的审计证据，而这些证据预期是可以获取的，则如果注册会计师已收到管理层就这些事项做出的声明，注册会计师仍应出具无保留意见的审计报告

D.注册会计师不应以管理层声明替代能够合理预期获取的其他审计证据

2.被审计单位是上市公司，其财务报告批准报出日为次年4月30日，该公司在资产负债表日后发生以下事项，其中属于非调整事项的有()。

A.接到某债务人1月28日发生一场火灾，导致重大损失，以至于不能偿还货款的通知，该公司已将此货款于资产负债表日计入应收账款

B.外汇汇率发生重大变动

C.发行债券筹资

D.已登记为报告的销售货物被退回

3.甲公司202_财务报表公布后，在A注册会计师获知的以下事项中，需要对202_财务报表采取适当措施的有()。

A.甲公司202_财务报表中披露的未决诉讼在财务报表公布后得到最终判决

B.甲公司202_财务报表可能存在重大错报

C.甲公司202_采用的投资性房地产(主要资产)会计核算政策不符合企业的具体情况

D.甲公司在202_财务报表公布后，生产车间发生火灾，造成巨大损失

4.下列说法中不正确的有()。

A.注册会计师在对被审计单位期后事项和或有事项等进行审计时，往往要向被审计单位的法律顾问和律师进行函证，得到律师声明书，对于律师的函证通常是以会计师事务所的名义向被审计单位的律师寄发审计询证函

B.管理层声明书标明的日期通常与审计报告日一致。但在某些情况下，注册会计师也可能在审计过程中或审计报告日后就某些交易或事项获取单独的声明书

C.管理层声明书标明的日期一定与审计报告日一致

D.对被审计单位律师的函证通常以被审计单位的名义向其律师寄发审计询证函

5.下列说法中不正确的有()。

A.如果被审计单位存在巨额对外担保，这意味着被审计单位可能面临重大的债务清偿连带责任或其他偿付责任，这属于被审计单位在经营方面存在的可能导致对持续经营假设产生重大疑虑的事项

B.如果注册会计师判断被审计单位将不能持续经营，但财务报表仍然按照持续经营假设编制，此时应当出具无法表示意见的审计报告

C.如果律师声明书表明律师拒绝提供信息，或对被审计单位叙述的情况应予以修正而不加修正，注册会计师一般应认为审计范围受到限制，不能出具无保留意见的审计报告

D.如果管理层认为编制财务报表时运用持续经营假设不再适当，而选用了其他基础编制财务报表，注册会计师实施补充审计程序后认为其他编制基础适当，且已作充分披露，可以发表无保留意见或保留意见，但必须增加强调事项段，提醒报表使用者关注选用的其他编制基础

6.下列关于持续经营审计的说法中，错误的有()。

A.管理层对持续经营能力的合理评估期间应是自审计报告日起的12个月

B.管理层拒绝对持续经营能力作出评估或评估期间未能涵盖自资产负债表日起12个月，注册会计师应当发表保留意见或无法表示意见

C.如果被审计单位将不能持续经营，选用其他编制基础编制财务报表，注册会计师应当出具无法表示意见的审计报告

D.如果评估期间少于审计报告日起的12个月，注册会计师应当提请管理层将评估期间延伸至12个月

7.下列有关注册会计师在完成审计工作阶段对审计工作底稿进行的独立复核的说法中正确的有()。

A.对所有客户的财务报表进行审计，必须在出具报告前进行项目质量控制复核

B.对签发审计报告前的审计工作底稿进行独立复核，是实施对审计工作结果的最后质量控制

C.独立的项目质量控制复核能避免对具体审计工作理解不透彻，从而形成与审计工作相一致的审计意见

D.独立的项目质量控制复核能避免对重大审计问题的遗留，从而形成与审计工作相一致的审计意见

8.与试算平衡表有关的下列勾稽关系中，正确的有()。

A.资产负债表试算平衡表中“未分配利润”项目的“期末审定数”栏的数额，应等于利润表试算平衡表中“净利润”项目的“审定金额”栏中的数额

B.资产负债表试算平衡表中各项目“期末未审数”栏的数额，应等于被审计单位提供的同期相应未经审计的资产、负债、所有者权益类会计科目的期末余额

C.资产负债表试算平衡表左边的“重分类调整”栏中的借方合计数与贷方合计数之差，应等于右边的“重分类调整”栏中的贷方合计数与借方合计数之差

D.资产负债表试算平衡表左边的“账项调整”栏中的借方合计数与贷方合计数之差，应等于右边的“账项调整”栏中的贷方合计数与借方合计数之差

9.在完成审计工作阶段，注册会计师需要评价审计结果，主要为了确定将要发表的审计意见的类型以及在整个审计工作中是否遵循了审计准则，此阶段注册会计师必须完成的两项工作是()。

A.修改审计计划阶段确定的财务报表层次重要性水平

B.实施控制测试

C.对被审计单位已审计财务报表形成审计意见并草拟审计报告

D.对重要性和审计风险进行最终的评价

参考答案

一、单项选择题

1.【正确答案】：C

【答案解析】：选项A属于第二阶段期后事项中当管理层不修改财务报表且审计报告已提交时注册会计师的处理;选项B属于第二阶段期后事项中当管理层不修改财务报表且审计报告未提交时注册会计师的处理;选项D，对于第三时段的期后事项，如果该事项是在审计报告日已经存在的事实，可能影响审计报告时，注册会计师也是需要采取行动的。

【该题针对“期后事项”知识点进行考核】

2.【正确答案】：D

【答案解析】：选项D与或有事项无关。

【该题针对“或有事项”知识点进行考核】

3.【正确答案】：A

【答案解析】：因为对于资产负债表日后调整事项，不能调整货币资金项目，同时在审计调整过程中不能通过以前损益调整科目，审计调整分录遵循的是“调表不调账”的原则，所以选项A是正确的。

【该题针对“或有事项”知识点进行考核】

4.【正确答案】：C

【该题针对“考虑持续经营假设”知识点进行考核】

5.【正确答案】：A

【该题针对“考虑持续经营假设”知识点进行考核】

6.【正确答案】：B

【该题针对“完成审计工作概述”知识点进行考核】

二、多项选择题

1.【正确答案】：ABD

【答案解析】：如果不能获取对财务报表具有或可能具有重大影响的事项的充分、适当的审计证据，而这些证据预期是可以获取的，即使已收到管理层就这些事项做出的声明，注册会计师仍应将其视为审计范围受到限制，所以选项C错误。

【该题针对“管理层声明”知识点进行考核】

2.【正确答案】：ABC

【该题针对“期后事项”知识点进行考核】

3.【正确答案】：BC

【答案解析】：选项A由于财务报表已对外公布，无须对已披露的或有事项的结果修改财务报表;选项B既然已审报表可能存在重大错报，注册会计师当然不能等闲视之，应当采取适当措施证实或排除疑点。但怎样理解“对202_财务报表采取适当措施”是本选项的争议之处：如果认为这句话意味着调整202_报表或在其附注中进行披露，选B就显得武断;如果认为这句话意味着对存疑之处进行调查，选B 就是必要的;选项C投资性房地产属于是企业的主要资产，且相关的错误确认在会计报告日前已做出，应要求甲公司撤销原财务报表，修正后重新公布;选项D中事项大大影响B公司的持续经营能力，属于财务报表使用者非常关注的重大事项。如果该事项发生在财务报表公布之前，在财务报表附注中披露是必要的，但发生在财务报表对外公布之后，显然与202_报表毫无关联(报表使用者不能指望通过上年报表反映次年的所有重大事项)。

【该题针对“期后事项”知识点进行考核】

4.【正确答案】：AC

【答案解析】：选项A，对被审计单位律师的函证是以被审计单位的名义向其律师寄发审计询证函的方式实施的;选项C，管理层声明书标明的日期通常与审计报告日一致。但在某些情况下，注册会计师也可能在审计过程中或审计报告日后就某些交易或事项获取单独的声明书。

【该题针对“或有事项”知识点进行考核】

5.【正确答案】：ABD

【答案解析】：选项A, 对外巨额担保属于被审计单位在财务方面存在的可能导致对持续经营假设产生重大疑虑的事项;选项B ,如果注册会计师判断被审计单位将不能持续经营，但财务报表仍然按照持续经营假设编制，此时应当出具否定意见的审计报告;选项D ,如果针对同一个事项已经出具保留意见，即已经在说明段予以说明了，就不能再增加强调事项段，因为强调事项段是不影响审计意见的。

【该题针对“考虑持续经营假设”知识点进行考核】

6.【正确答案】：ACD

【答案解析】：管理层对持续经营能力的合理评估期间应是自资产负债表日起的下一个会计期间;如果评估期间少于资产负债表日起的12个月，注册会计师应当提请管理层将评估期间延伸至12个月;如果被审计单位将不能持续经营，选用其他编制基础编制财务报表，注册会计师应当实施补充审计程序，如果认为管理层选用的编制基础是适当的，且财务报表已作出充分披露，是可以出具无保留意见的审计报告，并在审计意见段之后增加强调事项段，提醒财务报表使用者关注管理层选用的其他编制基础。

【该题针对“考虑持续经营假设”知识点进行考核】

7.【正确答案】：BCD

【答案解析】：《会计师事务所质量控制准则第5101号-业务质量控制》中要求对包括上市公司财务报表审计在内的特定业务实施项目质量控制复核，并在出具报告前完成，并不是所有客户的财务报表审计都要求在出具报告前进行项目质量控制复核的。

【该题针对“完成审计工作概述”知识点进行考核】

8.【正确答案】：CD

【答案解析】：根据资产负债表的左右恒等和借贷平衡原理，可分析资产负债表试算平衡表左边的“账项调整”及“重分类调整”栏中的借方合计数与贷方合计数之差，应等于右边的“账项调整”及“重分类调整”栏中的贷方合计数与借方合计数之差;资产负债表试算平衡表中各项目“期末未审数”栏的数额，应根据被审计单位提供的同期相应未经审计的资产负债表填列，而该报表又是根据被审计单位的资产、负债、所有者权益类账户的期末余额分析填列，报表数与账户数不完全一致;根据资产负债表中“未分配利润”项目是一个累计数，利润表中的净利润是一个时期的金额，两者可能不相等。

9.【正确答案】：CD

【答案解析】：选项A不是必须的工作，如果随着审计工作的深入，计划阶段所确定的财务报表层次的重要性水平是合理的，则无须进行修改;控制测试是具体执行审计阶段的工作，非完成审计工作阶段的工作，所以选项B也不正确。

【该题针对“完成审计工作概述”知识点进行考核】

第四篇：注册会计师《审计》备考训练题

一、单项选择题

1.下列有关审计证据的表述中，不正确的是()。

A.审计工作中通常不涉及鉴定文件记录的真伪，但是应当考虑用作审计证据的信息的可靠性

B.注册会计师用观察、检查及函证、询问、重新计算和分析程序各方法均可获取与内部控制相关的审计证据

C.注册会计师自行获取的审计证据通常比被审计单位提供的证据可靠

D.在某些情况下，存货监盘是证实存货存在性认定的不可替代的审计程序，注册会计师在审计中不得以检查成本高或难以实施为由而不执行该程序

2.下列关于审计证据的其他信息的说法中错误的是()。

A.可用作审计证据的其他信息包括注册会计师从被审计单位内部或外部获取的会计记录以外的信息

B.会计记录中含有的信息本身并不足以提供充分的审计证据作为对财务报表发表审计意见的基础，注册会计师还应当获取用作审计证据的其他信息

C.附有验货单的订购单属于审计证据的其他信息的范畴

D.财务报表依据的会计记录中包含的信息和其他信息共同构成了审计证据，两者缺一不可

3.注册会计师获取的下列以文件记录形式的证据中，证明力最强的是()。

A.银行存款函证回函

B.购货发票

C.产品入库单

D.应收账款明细账

4.在以下注册会计师所实施的审计程序中，属于专供注册会计师实施控制测试时采用的审计程序有()。

A.根据被审计单位当期专门借款计算其资本化金额，并与当期相应的在建工程或已结转的固定资产成本进行明细核对

B.将被审计单位审计的毛利率与去年同期比较

C.向被审计单位在审计发生过业务往来的银行发出询证函

D.实施重新执行程序

5.下列有关函证的说法中不恰当的是()。

A.通过函证后，注册会计师如果发现了不符事项，注册会计师应当首先提请被审计单位查明原因，并作进一步分析和核实

B.函证是比较有效的审计程序，即使有迹象表明收回的询证函不可靠，注册会计师也不用再实施其他适当的审计程序予以证实

C.一般情况下，注册会计师以资产负债表日为截止日，在资产负债表日后适当时间内实施函证

D.如果采用审计抽样的方式确定函证程序的范围，无论采用统计抽样方法，还是非统计抽样方法，选取的样本应当足以代表总体

6.以下项目中，必须实施函证的是()。

A.长期投资

B.应收票据

C.银行存款

D.应付账款

7.下列有关函证时间的说法中错误的是()。

A.注册会计师通常在资产负债表日后适当时间内实施函证

B.如果重大错报风险评估为低水平，注册会计师可选择资产负债表日前适当日期为截止日实施函证

C.如果注册会计师选择资产负债表日前适当日期为截止日实施函证，需要对所函证项目自该截止日起至资产负债表日止发生的变动实施实质性程序

D.如果在资产负债表日前对应收账户余额实施函证程序，注册会计师仅对截止日期与资产负债表日期间实施控制测试即可

8.下列选择的被函证者不适当的是()。

A.对短期投资和长期投资，注册会计师通常向股票、债券专门保管或登记机构发函询证或向接受投资的一方发函询证

B.对预收账款，通常向销货单位发函询证

C.对应收票据，通常向出票人或承兑人发函询证

D.对保证、抵押或质押，通常向有关金融机构发函询证

9.下列有关分析程序的说法中错误的是()。

A.与实质性分析程序相比，在风险评估过程中使用分析程序所进行比较的性质、预期值的精确程度不足以提供很高的保证水平

B.如果数据之间不存在稳定的可预期关系，注册会计师将无法运用实质性分析程序，此时只能考虑利用检查、函证等其他审计程序收集充分、适当的审计证据

C.与实质性分析程序相比，在风险评估过程中使用分析程序所进行的分析和调查的范围足以提供很高的保证水平

D.分析程序可以帮助注册会计师发现被审计单位财务状况或盈利能力发生变化的信息和征兆，识别那些表明被审计单位持续经营能力问题的事项

10.下列不属于注册会计师在确定实质性分析程序使用的数据是否可靠时所考虑的因素是()。

A.可获得信息的来源和可比性

B.可获得信息的性质和相关性

C.可获得信息的数量

D.与信息编制相关的控制

二、多项选择题

1.下列各项审计证据中，属于来自被审计单位内部证据的有()。

A.被审计单位已对外报送的财务报表

B.被审计单位提供的银行对账单

C.被审计单位律师关于未决诉讼的声明书

D.被审计单位管理层声明书

2.下列表述中，不正确的有()。

A.注册会计师获取审计证据时，不论是重要的审计项目，还是一般的审计项目，均应考虑成本效益原则

B.审计证据的适当性是指审计证据的相关性和可靠性，相关性是指证据应与审计范围相关

C.从外部独立来源获取的审计证据一定比从其他来源获取的审计证据更可靠

D.注册会计师在考虑审计证据的相关性时，应当考虑的一个内容就是直接获取的审计证据比间接获取或推论得出的审计证据更可靠

3.A注册会计师在指导助理人员确定审计证据的相关性时提出以下观点，其中正确的有()。

A.检查期后应收账款收回的记录和文件可以提供有关存在和计价的审计证据，但是不一定与期末截止是否适当相关

B.有关存货实物存在的审计证据并不能够替代与存货计价相关的审计证据

C.注册会计师可以分析应收账款的账龄和应收账款的期后收款情况，以获取与坏账准备计价有关的审计证据

D.有关存货实物存在的审计证据能够替代与存货计价相关的审计证据

4.下列表述中，正确的有()。

A.如果注册会计师根据对被审计单位及其环境的了解，得知本期在生产成本中占较大比重的原材料成本大幅下降，但通过分析程序发现本期与上期的毛利率变化不大，而且销售收入也没有较大的变化。注册会计师可能据此认为销售成本存在重大错报风险

B.实质性程序中运用的分析程序的主要目的在于识别那些可能表明财务报表存在重大错报风险的异常变化

C.分析程序具有很强的预期性，它不仅可以帮助注册会计师发现财务报表中的已发生的异常变化，或者预期发生而未发生的变化，还可以帮助注册会计师发现财务状况或盈利能力发生变化的信息和征兆，识别那些表明被审计单位持续经营能力问题的事项

D.注册会计师通过检查有形资产可以为其存在性、权利和义务以及计价和分摊认定提供充分、可靠的审计证据

5.通常情况下，注册会计师需要对()特定项目实施函证。

A.金额较小的项目

B.账龄较长的项目

C.可能存在争议以及产生重大舞弊或错误的交易

D.重大或异常的交易

6.下列有关函证控制的说法中正确的有()。

A.将询证函中列示的账户余额或其他信息与被审计单位有关资料核对

B.在询证函中指明直接向接受审计业务委托的会计师事务所回函

C.询证函经被审计单位盖章后由其直接发出

D.将发出询证函的情况形成审计工作记录

7.在评价函证的可靠性时，注册会计师应当考虑()。

A.函证的回收时间

B.对询证函的设计、发出及收回的控制情况

C.被询证者的胜任能力、独立性、授权回函情况、对函证项目的了解及其客观性

D.被审计单位施加的限制或回函中的限制

8.以下有关分析程序在风险评估程序中的具体运用正确的有()。

A.注册会计师可以将分析程序与询问、检查和观察程序结合运用，以获取对被审计单位及其环境的了解，识别和评估财务报表层次及具体认定层次的重大错报风险

B.在运用分析程序时，注册会计师应重点关注关键的账户余额、趋势和财务比率关系等方面，对其形成一个合理的预期，并与被审计单位记录的金额、依据记录金额计算的比率或趋势相比较

C.如果分析程序的结果显示的比率、比例或趋势与注册会计师对被审计单位及其环境的了解不一致，并且被审计单位管理层无法提出合理的解释，或者无法取得相关的支持性文件证据，注册会计师应当考虑其是否表明被审计单位的财务报表存在重大错报风险

D.注册会计师无需在了解被审计单位及其环境的每—方面都实施分析程序

9.下列有关说法不正确的有()。

A.如果从不同来源获取的审计证据或获取的不同性质审计证据不一致，可能表明某项审计证据不可靠，注册会计师应当追加必要的审计程序

B.在运用分析程序进行总体复核时，如果识别出以前未识别的重大错报风险，注册会计师应当根据未识别的重大错报风险的影响程度直接发表保留意见或否定意见的审计报告

C.如果注册会计师对被审计单位重大错报风险的评估结果为低，则注册会计师不用再针对其重大的各类交易、账户余额、列报实施实质性程序

D.审计证据的适当性是对审计证据质量的衡量，即审计证据的相关性和可靠性

10.下列()阶段实施分析程序是强制要求的。

A.实施控制测试

B.实施实质性程序

C.实施风险评估程序

D.总体复核

三、简答题

1.注册会计师在对昌盛公司进行审计时，发现该公司内部控制制度具有严重缺陷，与管理层沟通相关问题时，眼神飘忽不定，逻辑混乱。在此情况下，注册会计师能否依赖下列证据：

(1)销货发票副本;

(2)监盘客户的存货(不涉及检查相关的所有权凭证);

(3)外部律师提供的声明书;

(4)管理层声明书;

(5)会计记录。

第五篇：注册会计师考试《审计》备考练习题

一、单项选择题

1.注册会计师在对ABC有限责任公司202_财务报表进行审计，为查清某项固定资产的原始价值，查阅并利用了其所在事务所202_年审计该项固定资产的工作底稿。本次审计于202_年3月完成，则注册会计师查阅的该项固定资产的工作底稿应()。

A.至少保存至202_年

B.至少保存至202_年

C.至少保存至202_年

D.长期保存

2.A注册会计师在完成最终审计档案的归整工作后，如果发现有必要修改，如原审计工作底稿中列明的存货余额为200万元，现改为120万元，其正确的做法是()。

A.在原工作底稿中直接对原记录信息予以涂改

B.对原记录信息不予删除，在原工作底稿中增加新的注释的方式予以修改

C.在原工作底稿中直接将原记录信息删除，再增加一项新的记录信息

D.在原工作底稿中直接将正确信息覆盖错误信息

3.审计工作底稿的复核中，不能作为复核人的是()。

A.主任会计师、所长或指定代理人

B.业务助理人员

C.部门经理或签字注册会计师

D.项目经理或项目负责人

4.下列注册会计师在归档期间对审计工作底稿做出的变动中，正确的做法是()。

A.对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引

B.删除或废弃被取代的审计工作底稿

C.对审计档案归整工作的完成核对表签字认可

D.因为在审计报告日获取的、与审计项目组相关成员进行讨论并取得一致意见了，所以予以删除相关的审计证据

二、多项选择题

1.下列审计工作底稿归档后属于当期档案的有()。

A.审计调整分录汇总表

B.公司章程

C.企业营业执照

D.审计计划

2.审计工作底稿是指注册会计师对()做出的记录。

A.制定的审计计划

B.获取的审计证据

C.得出的审计结论

D.实施的审计程序

3.注册会计师按照审计计划的规定实施了对应收账款的审计程序后，需要形成相应的审计工作底稿。确定审计工作底稿的格式、内容、范围时，应当考虑下列()因素。

A.如果根据已实施的凭证检查程序和获取的相关的审计证据不易确定结论，应记录得出的各种可能结论

B.如果根据已实施的函证程序和获取的函证回函不能得出结论，应记录不能得出结论的原因

C.如果已识别出应收账款项目存在重大错报风险，则工作底稿对相关内容的记录应更加详细

D.如果使用计算机辅助审计技术对应收账款的账龄进行重新计算时，通常可以针对总体进行测试

4.下列有关审计工作底稿格式、要素和范围的表述中，恰当的有()。

A.由于注册会计师实施的审计程序的性质不同，其工作底稿的格式、要素和范围可能也会不同

B.在审计过程中，由于审计使用的工具不同，会导致审计工作底稿在格式、要素和范围上有所不同

C.对于询问程序，注册会计师可能会以询问的时间作为识别特征

D.对于观察程序，注册会计师可能会以观察的对象作为识别特征

三、简答题

1.ABC会计师事务所承接了D公司202_财务报表审计工作，审计报告日是202_年3月15日，提交审计报告的时间是202_年3月17日。同时约定下一年审计工作依然由ABC会计师事务所承接。

ABC会计师事务所于202_年5月24日完成审计工作底稿归档工作。

根据上述材料，请简要回答下列问题：

(1)简要回答ABC会计师事务所本次审计的审计工作底稿的归档期限是否正确，并说明理由。

(2)审计工作底稿归档后，出现何种情形可以修改现有审计工作底稿或增加新的审计工作底稿?

(3)审计工作底稿归档后，如要有必要修改现有审计工作底稿或增加新的审计工作底稿，注册会计师应当记录的事项有哪些?

(4)简要回答本次审计工作底稿的保存期限。