第一篇：202_-202_-2财务会计练习题

财务会计练习题

一、单项选择题

1．下列各项中，不能作为资产核算的是（）。

A．企业经营性租出的设备 B．企业经营性租入的设备

C．委托加工的材料 D．委托代销的商品

2．某设备202_年12月投入使用，账面原值20000元，预计使用年限为8年，预计净残值为1000元，按双倍余额递减法计提折旧。则该设备在202_年应提的折旧额为（）元。

A.2550 B.3562.5 C.3750 D.4375

3．下列各项中，应通过“其他应付款”科目核算是（）。

A.为职工垫付的款项 B.收到的出借包装物押金

C.应收的出租包装物租金 D.收到的购货单位的预付款

4．企业采购商品，在折扣期内付款，实际享受的现金折扣应作的会计处理是（）。

A.冲减存货成本 B.冲减财务费用 C.增加财务费用 D.冲减管理费用

5．交易性金融资产投资中，购买的股票价格中如含有已宣告但尚未支付的股利，则这部分股利应作为（）处理。

A．其他应收款

D．投资收益

C.应收股利

D．财务费用

6．A公司原材料账户期初余额为185万元，材料成本差异账户期初贷方余额为3.7万元，当月购入材料实际成本为222.7万元，计划成本为215万元，本月发出材料计划成本为300万元，则本月月末库存材料的实际成本为（）万元。

A.101 B.303 C.99 D.297

7.（）未到期，收款人可以向银行贴付利息转让给银行。

A．现金支票

B．银行汇票

C．银行本票

D.商业汇票

8．某企业 202_年5月 10日销售产品一批，销售收入为 20000元，规定的现金折扣条件为货款的2／10，1/20，n／30，适用的增值税率为17％。企业5月26日收到该笔款项时，应计入财务费用的金额为（）元。（计算现金折扣时不含增值税）

A．0 B．200 C.468 D．234 9.下列各项中，按现行会计制度规定只能用于职工集体福利设施支出的是（）。A.法定公益金 B.法定盈余公积 C.应付福利费 D.任意盈余公积

10．某股份有限公司于20×3年1月1日折价发行4年期，到期一次还本付息的公司债券，债券面值为200万元，票面年利率为8%，市场利率为10％，发行价格为180万元。债券折价采用实际利率法摊销。该债券20×3年度发生的利息费用为（）万元。

A．15 B．25 C．20 D．18.7

11、某企业202_年11月1日销售商品，并于当日收到面值50 000元、年利率6％、期限3个月的银行承兑汇票一张、12月31日，该应收票据的账面价值为()元。A、50000 B、50250 C、50500 D、50750 12．某企业在财产清查中发现存货的实存数小于账面数，原因待查。对于出现的差额，会计上在调整存货账面价值的同时，应（）。

A．增加营业外收入

B．增加资产减值损失

C．增加管理费用

D．增加待处理财产损溢

13、某企业为增值税小规模纳税企业。该企业购入甲材料600公斤，每公斤含税单价为50元，发生运杂费202_元，入库前发生挑选整理费用200元。该批甲材料的入账价值为()元。

A、30000 B、32000 C、32200 D、32700 1

14、某企业月初结存材料的计划成本为30000元，成本差异为超支200元；本月入库材料的计划成本为70000元，成本差异为节约700元。当月生产车间领用材料的计划成本为60000元。当月生产车间领用材料应负担的材料成本差异为()元。A、-300 B、300 C、-540 D、540

15、盘盈的固定资产净值，按规定程序批准后应计入

Ａ．其他业务收入

Ｂ．主营业务收入

Ｃ．营业外收入

Ｄ．销售费用

16、应收账款的产生原因是

A.现销

B.赊销

C.现购

D.赊购

17、下列项目中，不属于“应付职工薪酬”核算内容的是 A.从费用中提取的福利费

B.支付职工生活困难补助

C.从净利润中提取的福利费

D.支付厂部幼儿园职工工资

18、当新投资者介入有限责任公司时，其出资额大于按约定比例计算的、在注册资本中所占的份额部分，应计入（）。

A．实收资本 B．营业外收入 C．资本公积 D．盈余公积

19、采用实际利率法摊销债券溢价时，各期摊销额

A.逐期增加

B.逐期减少

C.相等

D.不能确定

20、原材料已经验收入库，月末结算凭证未到，可按材料合同价款估计入账，应作的会计分录为：

A.借：材料采购

B.借：原材料

贷：应付账款

贷：应付账款 C.借：材料采购

D.借：原材料

贷：其他应付款

贷：材料采购

21.对银行已经入账而企业尚未入账的未达账项，企业应当（）。A.根据“银行对账单”记录的金额入账

B.根据“银行存款余额调节表”和“银行对账单”自制原始凭证入账 C.在编制“银行存款余额调节表”的同时入账 D．待有关结算凭证到达后入账

22．某企业赊销商品一批，商品标价10000元，商业折扣20％，增值税税率为l 7％，现金折扣条件为2/10，n／20。企业销售商品时代垫运费200元，若企业应收账款按总价法核算，则应收账款的入账金额为()元。假设计算现金折扣不考虑增值税。A.9560 B．9360 C．11700 D．11900 23．企业发生的原材料盘亏或毁损损失中，不应作为管理费用列支的是()。A．自然灾害造成的毁损净损失 B．保管中发生的定额内自然损耗 C．收发计量造成的盘亏损失 D．管理不善造成的盘亏损失

24．下列各项支出中，一般纳税企业（制造业）不计入存货成本的是()。A．购入存货时发生的增值税进项税额 B．入库前的挑选整理费

C．购买存货而发生的运输费 D.购买存货而支付的进口关税 25．下列项目中，应予以资本化的利息支出是（）。A．开发无形资产发生的长期借款利息支出

B．购建固定资产发生的长期借款，在资产达到预定可使用状态前发生的利息支出 C．为生产经营活动日常开支需要借入的长期借款利息支出 D．进行长期投资而发生的长期借款利息支出

26.股份有限公司发行股票的溢价收入，应计入()。

A.资本公积 B.实收资本 C.营业外收入 D.盈余公积 27．企业可支取工资和奖金的存款账户是（）。

A．基本存款户

B.一般存款户

C.专用存款户

D．临时存款户 28．企业到期的商业汇票无法收回，则应将应收票据本息一起转入（）。

A．应收账款

B．坏账损失

C．财务费用

D．其他应收款 29．采用备抵法处理坏账损失，当实际发生坏账时，应借记“（）”账户。A、管理费用

B、财务费用

C、坏账准备

D、应收账款 30．期末计提带息应付票据的利息时，应贷记的账户是（）。A.财务费用 B.销售费用 C.应收票据 D.应付票据

二、多项选择题

1．下列各项中，通过“其他货币资金”科目核算的有（）。

A.银行承兑汇票 B.银行本票存款 C.存出投资款 D.信用卡存款 2．我国基本会计准则中，有关会计信息质量要求的有()。

A．会计主体原则 B．相关性原则

C．可比性原则

D．实质重于形式原则 3．下列各项税金中，应计入“管理费用”的有（）。

A．印花税 B．土地使用税 C．车船使用税 D．营业税

4．下列事项中，可以引起所有者权益总额变动的是()。

A．计提存货跌价准备 B．用盈余公积弥补亏损

C．宣告分配现金股利 D．宣布发放股票股利

5．按现行会计制度规定，采用备抵法核算坏账损失的企业，下列各项中，应计提坏账准备的项目有（）。

A．其他应收款 B．预付账款 C．应收账款 D．应收利息

6．下列各项中，企业应确认为无形资产的有（）。

A.接受投资者投入的土地使用权

B.企业的开发阶段符合确认条件的费用支出

C.由于管理先进而形成的商誉

D.企业研究阶段的费用支出

7．下列各项中，不需要计提折旧的是（）。

A.经营租入的设备 B.已交付但尚未使用的设备

C.提前报废的固定资产 D.按规定单独估价作为固定资产入账的土地 8．下列会计事项，应作为交易性金融资产的投资收益确认的有（）A.出售交易性金融资产

B.实际收到交易性金融资产投资在持有期间赚得的利息

C.实际收到交易性金融资产投资在持有期间赚得的现金股利

D.实际收到包含在买价中的已宣告但尚未领取的现金股利 9．外购存货的实际成本包括（）。

A.买价

B.运输途中的保险费

C.运输途中的合理损耗

D.购入存货应负担的税金

10． “应付债券”账户的贷方反映的内容有（）。A.债券发行时产生的债券溢价 B.债券溢价的摊销

C.期末计提应付债券利息

D.债券的发行费用

11、下列各项中，属于其他货币资金的有()。

A、银行汇票存款 B、信用证存款 C、信用卡存款 D、存出投资款

12、下列各项中，构成应收账款入账价值的有()。

A、确认商品销售收入时尚未收到的价款 B、代购货方垫付的包装费 C、代购货方垫付的运杂费 D、销售货物发生的商业折扣

13、根据《企业会计准则》，下列各项中，属于我国会计信息质量要求的有()。A、货币计量 B、实质重于形式 C、重要性 D、会计分期

14、在我国会计实务中，生产经营期间为购建固定资产而发生的长期借款利息费用，借方可能记入（）科目。

A、在建工程 B、财务费用 C、长期借款 D、长期待摊费用

15、下列事项中，可能引起资本公积变动的有（）

A、以非现金资产对外投资评估增值

B、发放股票股利 C、接受捐赠资产 D、权益法核算下子公司产生净利润 16．下列业务中，影响所有者权益结构变动的有（）。A．用盈余公积弥补亏损 B．接受捐赠

C．用固定资产对外投资 D．经批准用资本公积转增资本 17．下列增值税（均有合法的专用发票）应计入所购货物成本的有（）。A．小规模纳税人购入生产用原材料所支付的增值税 B．一般纳税人购入固定资产支付的增值税

C．购入工程物资支付的增值税 D．一般纳税人购进存货所支付的增值税

18、盈余公积可用于（）

A、支付股利 B、转增资本 C、弥补亏损 D、发放工资

19、下列与一般纳税企业增值税有关的业务，哪些应作为增值税进项税额转出处理（）A、工程项目领用本企业的材料 B、非常损失造成的存货盘亏 C、工程项目领用本企业产品 D、以产品对外投资 20、下列项目中，属于其他应付款核算范围的有（）

A、职工未按期领取的工资 B、应付经营租入固定资产租金

C、存入保证金 D、应付、暂收所属单位、个人的款项 21．企业将无息应收票据贴现时，影响贴现利息计算的因素有（）。

A．票据的面值

B．票据期限

C．企业持有天数

D．贴现利率

22.债券购入的方式有（）。

A、面值购入 B、折价购入 C、溢价购入 D、市价购入 23．“材料成本差异”账户贷方可以用来登记()。

A．购进材料实际成本小于计划成本的差额 B．发出材料应负担的超支差异

C．发出材料应负担的节约差异 D．购进材料实际成本大于计划成本的差额 24．下列各项中，企业应确认为无形资产的有（）。

A.接受投资者投入的土地使用权 B.企业的研究阶段的支出

C.由于管理先进而形成的商誉 D.企业开发阶段符合资本化条件的支出 25．按现行会计准则的规定，下列项目中投资企业可确认投资收益的有（）。A.权益法核算的被投资企业宣告发放现金股利 B.成本法核算的被投资企业宣告发放现金股利 C.交易性金融资产投资持有期间收到债券利息 D.交易性金融资产投资持有期间收到现金股利

26．下列增值税（均有合法的专用发票）应计入所购货物成本的有 A．小规模纳税人购入生产用原材料所支付的增值税 B．一般纳税人购入固定资产支付的增值税

C．购入工程物资支付的增值税

D．一般纳税人购进包装物支付的增值税 27.委托加工存货的入账价值包括（）。

A、加工用原材料费用 B、对加工企业支付的加工费用 C、应计入成本的税金 D、委托加工的往返运输费用 28．下列各项中，通过“其他货币资金”科目核算的有（）。

A.银行承兑汇票 B.银行本票存款 C.存出投资款 D.信用卡存款

29．下列业务中，影响所有者权益结构变动但是总额不变的有（）。A．用盈余公积弥补亏损 B．接受捐赠

C．用固定资产对外投资 D．经批准用资本公积转增资本

30．企业发行面值10万元、5年期，年利率10%，每半年支付一次利息的债券一批，实际发行价格92620元。如果采用实际利率法摊销，市场利率12%，则最初半年应计入“财务费用”账户的金额包括（）。

A.利息费用9262元

B.折价摊销1476元 C.利息费用5000元

D.折价摊销557.20元

三、判断题

1．应收票据贴现时，企业收到的银行存款金额减去应收票据的账面余额，就是企业付出的贴现息。（）

2．企业没收的逾期未退回出租、出借包装物的押金，应作为营业外收入。（）3．企业预付的货款属于应收债权，所以期末应转入其他应收款计提坏账准备。（）4．对于某项预计使用年限为5年的固定资产，如果分别采用直线法和年数总和法计提折旧，则不论其原价，净残值的多少，第3年的计提折旧额相等。（）5．企业应将出售或出租无形资产的取得的净损益计入营业外收支。（）

6．一般纳税企业外购物资所支付的运杂费用应全部计入存货成本。（）

7．采用定额制核算备用金的企业，备用金使用部门日常凭单据报销差旅费时，会计部门应按报销金额冲减“其他应收款”科目。（）

8．会计主体与法律主体不完全对等，法律主体可作为会计主体，但会计主体不一定是法律主体。（）

9．委托加工物资收回后，用于连续生产的，委托方应将代收代交的消费税计人委托加工物资的成本。（）10．公司债券溢价发行的重要原因之一就在于债券票面利率与发行时的市场利率不一致，溢折价实质上是利息费用的一个调整因素。（）

11、会计主体一定是法律主体。（）

12、谨慎性原则要求尽可能低估资产、少计收入、多计费用。（）

13、采用备抵法处理坏账损失比采用直接转销法更符合权责发生制原则和配比原则。（）

14、对融资租入的固定资产和经营租赁租出的固定资产需要提取折旧（）。

15、投资企业能够对被投资单位实施控制的长期股权投资，应以成本法核算。（）

16、现行会计准则规定，企业退休人员的退休金应计入管理费用并通过“应付职工薪酬”科目核算。（）

17、企业会计核算中，预收账款不多的，也可以不设置“预收账款”科目。企业预收客户货款时，直接将其记入“应付账款”科目贷方。（）

18、若本期按债券票面利率计算的利息为10万元，折价摊销数为2万元，则本期应计入财 5 务费用或在建工程的金额为12万元。（）

19、“长期借款”账户的月末余额，反映企业尚未支付的各种长期借款的本金和利息。（）20、企业在长期股权投资持有期间所取得的现金股利，应全部计入投资收益。（）

21、拥有资产的所有权是企业确认资产的一个必要条件。（）

22、工业企业购进原材料时，运输途中发生的合理损耗，应计入购进材料的实际成本中。（）

23、企业采用备抵法处理坏账损失，当已注销的应收账款重新收回时，企业应冲减“管理费用”账户。（）

24、用盈余公积或资本公积转增资本，只会改变所有者权益的内部结构，不影响其总额的大小。（）

25、存货计价方法的选择不仅影响着资产负债表中资产总额的多少，而且也影响利润表中的净利润。()

26、企业采用成本法核算长期股票投资时，收到的股利应增加长期投资的价值。（）

27、如果某企业不准备长期持有被投资单位的股份，那么即使该企业持有的股份占被投资单位有表决权资本总额20％以上，仍应以成本法核算股票投资。（）

28、企业用盈余公积弥补亏损，会导致留存收益减少。（）

29、企业对融资租入的固定资产需要提取折旧；对经营租赁租入的固定资产也需要提取折旧。（）

30、债券溢价实际上是企业进行债券投资时由于将获得较低的利息收入而预先得到的一种补偿。（）

四、计算及账务处理题

1、N公司、V公司均为增值税一般纳税企业，202_年6月30日，N公司向本地的V公司销售商品一批，价款4万元、增值税0.68万元，该批商品的成本为3万元。同日收到V公司开立并承兑的带息商业汇票一张，面值4.68万元，票面利率6％，90天到期。7月15日，N公司将该汇票到银行申请贴现，贴现利率为8％。90天后，该汇票到期，但V公司因资金紧张，无款可付，N公司收到银行的付款通知。要求：编制N公司必要的会计分录。（必要的计算要求列出过程。）

2、F公司采用计划成本进行原材料核算。202_年12月初原材料结存的计划成本为300万元，本月收人材料的计划成本为700万元，月初结存材料的成本差异为超支2万元，本月收入材料的成本差异为节约10万元，本月发出材料的计划成本为800万元，其中：产品生产用600万元、车间机物料消耗100万元、管理部门消耗50万元，销售材料50万元。要求：（1）计算本月材料成本差异率。

（2）编制发出材料的会计分录。

3、甲公司202_年5月从乙公司购入普通股3000股作为交易性金融资产，每股面值1元，购入价8元。购买时支付经纪人佣金320元。乙公司于4月初就宣布了每股0.8元的股利，甲公司于5月底收到该股利。202_年甲公司又收到每股1元的现金股利。甲公司于202_年3月以每股10元的价格将其转让。

要求：根据上述资料，编制相关的会计分录。

4、某企业202_年1月1日“原材料”期初余额为50 000元，“材料成本差异”为借方余额900元，单位计划成本为10元；本月购进材料5 000Kg，增值税专用发票注明价款为52 000元，增值税8 840元，款已付材料入库，另支付运杂费 2 000元（不计增值税）；本月生产产品领用该材料2 000Kg，车间管理领用1 000Kg，厂部领用800Kg。

要求：采用计划成本法核算，编制存货采购、入库、领料以及分摊材料成本差异的有关会 6 计分录。

5、A企业202_年12月15日投入一台机器设备用于生产，该设备原始价值20万元，预计使用年限为5年，预计净残值率为5%。

要求：按年数总和法计算每年的折旧，并编制202_年固定资产折旧的会计分录。

6、某工业企业为增值税一般纳税企业，材料按实际成本进行日常核算。月初，“应交税费——未交增值税”账户贷方余额为360 000元，本月发生如下业务：

（1）购入一台设备，增值税专用发票上的设备价款1 200 000元，增值税额204 000元。款项已通过银行支付。

（2）购入原材料一批，增值税专用发票上的材料价款560 000元，增值税额为95 200元。材料已经验收入库，货款尚未支付。

（3）从小规模纳税企业购入材料一批，销货方开出的普通发票上的货款为530 000元，企业开出承兑的商业汇票。材料已经验收入库。

（4）出售厂房一栋，所得价款400 000元已存入银行。营业税率为5%。（5）用银行存款交纳上月增值税220 000元。要求：编制相应的会计分录。

7、某企业购入商品一批，专用发票列明货款金额为60 000元，另支付增值税17％，企业开出商业汇票一张，并向银行办妥承兑手续，该票据期限为6个月。

（1）无息票据，且到期时无力偿还，银行将此转为短期借款，并加收800元的罚息，在30天后偿还时一并向银行支付。

（2）该票据为年利率8％的带息票据，到期时一并偿还本息 要求：根据以上资料分别编制相应的会计分录。

8、（1）丁公司202_年税后利润为1 800 000元，公司董事会决定按10％提取法定盈余公积，分派现金股利500 000元。（其法定盈余公积未达注册资本50％）（2）丁公司现有股东情况如下：A公司占25％。B公司占30％，C公司占10％，D公司占5％，其他占30％。经股东大会决议，以盈余公积500 000元转增资本，并已办妥转增手续。（3）202_年丁公司亏损350 000元，无利润分配内容。

（4）202_年丁公司盈利1 500 000元，按10％提取法定公益金，分派现金股利600 000元。

要求：根据以上资料编制相应的会计分录。

9、H公司为建造一项新型设备，经批准于 202_年7月1日发行面值100万元、票面利率9%，3年期、一次还本按年付息的债券一批，202_年底设备完工并交付使用。（溢价摊销采用实际利率法，实际利率8%）要求：（1）编制发行债券的会计分录；

（2）计算202_年下半年的应付债券利息、分摊的债券溢价及实际的利息费用；（3）编制202_年12月31日计提债券利息和分摊债券溢价的会计分录；（4）编制到期偿付债券本息的会计分录。（“应付债券”科目要求写出明细科目）

五、综合题

1、甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，原材料采用实际成本进行日常核算。202_年3月份，甲企业发生如下涉及增值税的经济业务或事项：

（1）购入原材料一批，增值税专用发票上注明的价款为80 000元，增值税额为13 600元。该批原材料已验收入库，货款已用银行存款支付。

（2）销售商品一批，增值税专用发票上注明的价款为200 000元，增值税额为34 000元，提货单和增值税专用发票已交购货方，并收到购货方开出并承兑的商业承兑汇票。

（3）在建工程领用生产用库存原材料10 000元，应由该批原材料负担的增值税额为1 700 7 元。

（4）盘亏原材料4 000元，应由该批原材料负担的增值税额为680元。

（5）用银行存款30 000元缴纳增值税，其中包括上月未交增值税5 000元。（6）月末将本月应交未交或多交增值税转入未交增值税明细科目。要求：编制上述业务的会计分录（“应交税金”科目要求写出明细科目及专栏名称）。

2、某企业生产车间于202_年底购入一台设备并投入使用。该设备原价60 000元，预计使用期限5年，预计净残值率5%。202_年6 月因火灾使该项设备提前报废，经批准后进行清理。清理时以银行存款支付清理费用350元，取得残值收入700元已存入银行。设备已清理完毕。要求：（1）采用年数总和法计算该项设备各年的折旧额。

（2）计算该项设备的清理净损益。

（3）编制全部清理业务的会计分录。

3、资料： B公司202_年12月1日“应收账款”账户的借方余额为850 000元，“坏账准备”账户的贷方余额为3 500元。12月份发生如下业务：

（1）5日，收到丙公司交来的面值为40 000元，期限90天，利率为4%的带息商业承兑汇票一张，系抵付前欠货款。

（2）7日，应收P公司货款1 200元因故不能收回，经批准转为坏账。（3）8日，向客户甲赊销商品50 000元，增值税税率为17%。付款条件为2／10，n／20(只对货款部分给予折扣)。

（4）16日，客户甲以支票支付了货款。

（5）23日，持丙公司票据向银行贴现，贴现率为5％。

（6）31日，按应收账款余额百分比法估计坏账准备，应收账款期末余额为728 800元，坏账估计比例为3％。

要求：编制有关的会计分录（现金折扣采用总价法核算）。

4、H企业于202_年1月1日起发行2年期面值为100元的债券200 000张，年利率为5%，到期时一次还本付息。发行时的市场利率为6%，该债券发行款收到存入银行。该债券所筹资金全部用于新生产线的建设，该生产线于202_年6月底完工交付使用，债券到期后全部一次支付本息，发行费及手续费略。债券溢价采用实际利率法摊销，每半年计息一次。要求：填制实际利率法下的摊销表，并编制该企业从债券发行到债券到期的全部会计分录。

5、某工业企业为增值税一般纳税人，材料按计划成本核算。甲材料单位计划成本为10元/公斤，202_年4月有关甲材料的资料如下：

（1）“原材料”账户期初借方余额20 000元，“材料成本差异”账户期初贷方余额700元，“材料采购”账户期初借方余额38 800元。

（2）4月5日，上月已付款的甲材料4 040公斤如数收到并验收入库。

（3）4月20日，从外地A公司购入甲材料8 000公斤，增值税专用发票上注明材料价款85 400元，增值税额14 518元，款项已用银行存款支付。材料尚未到达。

（4）4月25日，从A公司购入的甲材料到达，验收时发现短缺40公斤，经查明为途中定额内自然损耗。按实收数量验收入库。

（5）4月30日汇总本月发料凭证，本月共发出材料11 000公斤，全部用于B产品生产。

要求：（1）对上项有关业务编制会计分录。

（2）计算本月甲材料的成本差异率。

（3）计算并结转本月发出甲材料应负担的成本差异。

（4）计算本月末库存甲材料的实际成本。

6、甲企业基本生产车间于202_年底购入一台设备并投入使用。该设备原价60 000元，预 计使用期限5年。202_年6 月因火灾使该项设备提前报废，经批准后进行清理。清理时以银行存款支付清理费用350元，取得残值收入700元已存入银行。设备已清理完毕。

要求：（1）采用双倍余额递减法计算该项设备各年的折旧额（提示：最后2年改直线法）。

（2）计算该项设备的清理净损益。

（3）编制全部清理业务的会计分录。

第二篇：财务会计练习题

1．乙企业为增值税一般纳税企业，材料按实际成本核算，适用的增值税率为17%，202_年1月份发生如下经济业务：

（1）购入一批原材料，增值税专用发票上注明的材料价款为200万元（不含增值税），增值税为34万元。货款已付，材料已验收入库。

（2）工程领用生产用料8万元，该批材料的计税价为10万元。

（3）购进免税农产品一批，买价100万元已用银行存款支付，材料已到达并验收入库。

（4）购入一台设备，增值税专用发票上记载的设备价款200万元，支付的增值税额为34万元，款项已由银行支付。

（5）销售产品一批，销售收入为300万元（不含税），货款尚未收到。

（6）销售应交增值税产品给小规模纳税企业，应收取款项（价税合计）为58.5万元，已由银行收妥。

（7）从小规模纳税企业购入一批材料，发票上记载的货款175.5万元，材料已经验收入库，款项尚未支付。

（8）收到上月自营出口产品退回的增值税20万元，存入银行。

（9）出售厂房一栋，原价1000万元，已提折旧700万元，出售所得收入650万元，清理费用支出3万元，厂房已清理完毕，款项均已由银行收付。适用的营业税税率为5%。

（10）出售一项商标权，转让收入5万元已存入银行，该项商标权的账面摊余价值为2万元。适用的营业税税率为5%。

要求：根据上述资料，编制有关经济业务的会计分录（为简化核算，不考虑城市维护建设税和教育费附加）。（金额单位用万元表示）。

2.某企业202_年4月份发生如下经济业务：

（1）根据供电部门通知，企业本月应付电费5万元。其中生产车间电费4万元，企业行政管理部门电费1万元。

（2）购入一台不需要安装的设备一台，价款及价外费用100000元，增值税专用发票上注明的增值税额17000元，款项尚未支付。

（3）生产车间委托外单位修理机器设备，对方开来的专用发票上注明修理费用202_元，增值税额340元，款项已用银行存款支付。

（4）库存材料因意外火灾毁损一批，有关增值税专用发票确认的成本为8000元，增值税额为1360元。

（5）建造厂房领用生产用原材料20000元，其购入时支付的增值税为3400元。

（6）医务室维修领用原材料202_元，其购入时支付的增值税为340元。

（7）为甲企业代加工木箱40个，每个收取加工费50元，适用的增值税税率为17%。款项已收到并存入银行。

（8）接受乙企业委托，加工应税消费品。乙企业交来的原材料成本为14000元，发生加工费用6000元，消费税税率10%。两企业均为一般纳税人，适用增值税税率为17%。有关款项的收付已经银行办妥。

（9）出售一栋办公楼，出售收入640000元已存入银行。该办公楼的账面原价为800000元，已提折旧200000元；出售过程中用银行存款支付清理费用10000元。销售该项固定资产适用的营业税税率为5%。

要求：编制上述业务的会计分录。

第三篇：高级财务会计练习题

【例5.1] 202_年10月10日，甲公司从乙股份有限公司购买一批商品，收到的增值 税专用发票上注明的价款为200 000元，增值税进项税额为34 000元，商品已验收入库，款项尚未支付。202_年12月31日，甲公司资金周转发生困难，无法按合同规定偿还债 务，经过双方协商，乙公司同意减免甲公司18 000元债务，余额用银行存款立即偿还。乙 公司已为该应收债权计提了8 000元的坏账准备。

甲公司债务重组的账务处理如下：

乙公司债务重组的账务处理如下：

若乙公司对该债权计提20 000元坏账准备，如何进行账务处理？

【例5.2】甲公司应收乙公司购货款350 000元。由于乙公司财务发生困难，不能支付于202_年4月5日到期的该项货款。经双方协商进行债务重组，同意乙公司以一批库 存商品偿还债务。该批库存商品的账面余额为120 400元，已计提跌价准备400元，公允价值为200 000元，适用的增值税税率为17%（增值税不另行支付）。假定不考虑其他区素。乙公司债务重组的账务处理如下：

甲公司债务重组的账务处理如下：

若以原材料抵偿债务，债务方相关资产转让的收入及其成本应通过什么

【例5.2】甲公司应收乙公司购货款350 000元。由于乙公司财务发生困难，不能曼 付于202_年4月5日到期的该项货款。经双方协商进行债务重组，同意乙公司以一批库 存商品偿还债务。该批库存商品的账面余额为120 400元，已计提跌价准备400元，公负 价值为200 000元，适用的增值税税率为17%（增值税不另行支付）。假定不考虑其他区 素。

乙公司债务重组的账务处理如下：

甲公司债务重组的账务处理如下：

若以原材料抵偿债务，债务方相关资产转让的收入及其成本应通过什么

【例5.3] 202_年3月31日，甲公司因资金周转困难，无法按期偿还所欠乙公司货 款450 000元。经与乙公司协商，达成债务重组协议，以某项长期股权投资偿还乙公司货 款。该长期股权投资的账面余额为420 000元，已计提减值准备20 000元，公允价值为 380 000元。假设不考虑相关税费。乙公司对该应收账款计提40 000元坏账准备。甲公司债务重组的账务处理如下：

乙公司债务重组的账务处理如下：

【例5.4] 202_年5月31日，乙公司因遭受自然灾害，短期内无法偿还所欠甲公司 货款400 000元。经与甲公司协商，达成债务重组协议，乙公司以机器设备偿还甲公司货 款。该固定资产的账面原价为360 000元，已计提累计折旧50 000元，已计提减值准备 10 000元，公允价值为360 000元。假设不考虑相关税费。

乙公司债务重组的账务处理如下：

甲公司债务重组的账务处理如下：

【例5.5] 202_年5月31日，乙公司因遭受自然灾害，短期内无法偿还所欠‘ 货款280 000元。经与甲公司协商，达成债务重组协议，乙公司决定以无形资产偿 甲公司货款。该无形资产的账面原价为260 000元，已累计摊销54 000元，已计提减值准备16 000元，公允价值为200 000元。不考虑相关税费。假设甲公司对该应收账款计提

了100 000元坏账准备。

乙公司债务重组的账务处理如下：

甲公司债务重组的账务处理如下：

若乙公司的无形资产累计摊销额为24 000元，乙公司如何进行账务处】

【例5.6] 202_年1月1日，乙股份有限公司自甲股份有限公司购买了一捌

品，收到的增值税专用发票上注明的商品价款和增值税进项税额合计为4 450 0

月2日，乙股份有限公司由于资金周转暂时困难，无法偿还债务。经与甲公司协尚甲股 份有限公司同意乙股份有限公司以其普通股股票400 000股抵偿债务，每股面值为1元，每股市价为10元。假定甲股份有限公司换入的乙股份有限公司股份作为长期股权投资 核算，不考虑整个过程发生的相关税费。甲股份有限公司对该应收账款计提了50 000元坏账准备。

乙股份有限公司债务重组的账务处理如下：

甲股份有限公司债务重组的账务处理如下：

在债务转为资本的债务重组方式下，股份有限公司和其他企业账务处理

有何不同？

【例5.7】202_年5月1日，乙股份有限公司向甲股份有限公司开具的面值为 800 000元的商业汇票到期，累计利息为40 000元，总额为840 000元。乙股份有限公司发生了财务危机，无法立即支付到期商业汇票。甲股份有限公司为将经济损失降到最低，同意将偿债期限延长6个月，并减少本金40 000元。甲、乙公司已将应收、应付票据转入应收、应付账款。甲股份有限公司对该项应收账款计提了16 800元坏账准备。

乙股份有限公司债务重组的账务处理如下：

甲股份有限公司债务重组的账务处理如下：

【例5,8] 202_年12月31日，甲公司因财务困难，无法偿还已到期的所欠乙公司货款468万元。经双方协商，达成如下债务重组伽议：乙公司同意免除甲公司68万元债务，其余债务延长到期日至202_年12月31日，但附有一条件：债务重组后，若甲公司有盈利，则须支付I%的利息。乙公司未对该债权计提坏账准备。

甲公司债务重组的账务处理如下：

若甲公司202_年有盈利，202_年12月31日归还本利：

若甲公司202_年未取得盈利，202_年12月31日归还本金：

乙公司债务重组的账务处理如下：

若甲公司202_年有盈利，202_年12月31日收回本利：

若甲公司202_年未取得盈利，202_年12月31日收回本金：

【例5.9] 202_年12月11日，甲公司从乙金司购买一台设备，价税合计3 510 000

元，设备已验收并投入使用，款项尚未支付。202_年3月2日，甲公司资金周转发生困难，无法按合同规定偿还债务，经过双方协商，乙公司同意甲公司支付现金1 200 000元，余额用一批原材料立即偿还。该批原材料的成本为1 560 000元，公允价值为1 800 000 元，适用的增值税税率为17%。乙公司受让的原材料列作库存商品核算，未计提坏账准 备。假设债务重组交易过程没有发生其他相关税费（增值税不另行支付）。

甲公司债务重组的账务处理如下：

乙公司债务重组的账务处理如下：

【例5.10] 202_年2月12日，甲公司自乙公司购买一批商品，收到的增值税专用发票上注明的商品价款为7 000 000元，增值税进项税额为1 190 000元，商品已验收入库，款项尚未支付。202_年6月12日，甲公司因财务困难，无法按合同规定偿还债务，与乙公司协商进行债务重组。双方达成的债务重组协议如下：甲公司支付现金2 400 000元，以一辆轿车偿还余额的一部分，另一部分转为资本。轿车的账面原价为420 000元，已计提折旧为144 000元，公允价僮为280 000面i乙公司获得甲公司10%的股权，股权的面值为4 800 000元，公允价值为5 040 000元。不考虑其他相关税费（甲、乙公司均非股份

有限公司）。

甲公司债务重组的账务处理如下：

乙公司债务重组的账务处理如下：

【例5.11]202_年1月12日，甲公司自乙公司购买两台设备，价税合计5 850 000 元，款项尚未支付。202_年3月12日，甲公司无法按合同规定偿还债务，经双方协商达成债务重组协议如下：甲公司支付现金1 320 000元，债务中的1 200 000元延至202_年12月31日偿还，其他部分以一批库存商品和债务转为资本偿还。库存商品的成本为1 680 000元，公允价值为1 920 000元，适用的增值税税率为17%;乙公司获得的股权的面值为700 000元，公允价值为780 000元。增值税不需要另行支付，不考虑其他税费。

甲公司债务重组的账务处理如下：

乙公司债务重组的账务处理如下：

第四篇：财务会计练习题三

1、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，材料采用实际成本进行日常核算。该公司202_年4月30日“应交税费——应交增值税”科目借方余额为4万元，该借方余额均可用下月的销项税额低扣。5月份发生如下涉及增值税的经济业务：（1）购买原材料一批，增值税专用发票上注明价款为60万元，增值税额为10.2万元，公司已开出承兑的商业汇票。该原材料已验收入库。（2）用原材料对外长期投资，双方协议按成本作价。该批原材料的成本为36万元，计税价格为41万元，应交纳的增值税额6.97万元。（3）销售产品一批，销售价格为20万元（不含增值税额），实际成本16万元，提货单和增值税专用发票已交购货方，货款尚未收到。该销售符合收入确认条件。（4）在建工程领用原（3）202_年12月31日计算支付利息费用时借：财务费用51771.68应付债券-利息调整8228.32贷：银行存款60000

（4）202_年12月31日计算支付利息费用时借：财务费用51360.26应付债券-利息调整8639.74贷：银行存款60000

（5）202_年12月31日计算支付利息费用时借：财务费用50928.27 材料一批，该批原材料实际成本为30万元，应由该批原材料负担的增值税额为5.1万元。（5）因意外火灾毁损原材料一批，该批原材料的实际成本为10万元，增值税额为1.7万元。（6）用银行存款交纳本月增值税2.5万元。

要求：编制上述经济业务相关的会计分录（“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称）（1）借：原材料60

应交税费——应交增值税（进项税额）10.2贷：应付票据70.2（2）借：长期股权投资47.97贷：其他业务收入41

应交税费——应交增值税（销项税额）6.97借：其他业务成本36贷：原材料36（3）借：应收账款23.4贷：主营业务收入20

应交税费——应交增值税（销项税额）3.4借：主营业务成本16贷：库存商品16（4）借：在建工程35.1贷：原材料30

应交税费——应交增值税（进项税额转出）5.1（5）借：待处理财产损益11.7贷：原材料10

应交税费——应交增值税（进项税额转出）1.7（6）借：应交税费——应交增值税（已交税金）2.5贷：银行存款2.52、甲公司经批准于202_年12月31日以1043270元的价格发行总面值为1000000元、票面年利率为6%、5年期一次还本，分期付息的公司债券，用于公司的经营周转，债券利息每年的12月31日支付，假定债券发行时的实际利率为5%。要求：根据上述资料编制相应的会计分录。（1）202_年12月31日发行债券时

借：银行存款1043270

贷：应付债券-面值1000000-利息调整43270（2）202_年12月31日计算支付利息费用时借：财务费用52163.5应付债券-利息调整7836.5贷：银行存款60000

应付债券-利息调整9071.73贷：银行存款60000

（6）202_年12月31日归还本金和最后一期利息时借：财务费用50506.29应付债券-成本1000000-利息调整9493.71贷：银行存款10600003、A公司经批准于202_年12月31日以765540元的价格发行总面值为800000元、票面年利率为5%、5年期分期计息，一次还本付息的公司债券，用于公司的经营周转，债券利息每年的12月31日支付，假定债券发行时的实际利率为6%。要求：根据上述资料编制相应的会计分录。（1）202_年发行时

借：银行存款765540应付债券-利息调整34460贷：应付债券-面值800000（2）202_年12月31日支付利息、摊销利息时借：财务费用45932.4

贷：应付债券-利息调整5932.4银行存款40000

（3）202_年12月31日支付利息、摊销利息时借：财务费用46288.34

贷：应付债券-利息调整6288.34银行存款40000

（4）202_年12月31日支付利息、摊销利息时借：财务费用46665.64

贷：应付债券-利息调整6665.64银行存款40000

（5）202_年12月31日支付利息、摊销利息时借：财务费用47065.58贷：应付债券-利息调整7065.58银行存款40000

（6）202_年12月31日支付利息、摊销利息时借：财务费用48508.04

贷：应付债券-利息调整8508.04银行存款40000

第五篇：财务会计上练习题

1、某企业采用计划成本对外购原材料核算，A种材料计划单位成本为60元／千克。9月初有关A种材料科目的期初余额为： “原材料”科目：借方余额9 000元 “材料采购”科目：借方余额22 000元 “材料成本差异”科目：借方余额750元 9月份发生以下A材料收发业务：

（1）．购进A材料200千克，价款12 400元，增值税2 108元，共计14 508元，以银行存款支付，材料验收入库。

（2）．从外埠购进A材料500千克，价款25 000元，增值税4 250元，计29 250元，进货运费200元(其中准予抵扣的进项税额20元)，共计29 450元，以银行存款支付，材料尚未运到。

（3）．上项外埠购进A材料500千克运到，验收入库。(参看业务2)（4）．上月已付款的在途材料本月到达，并验收入库，共计400千克，实际成本22 000元，计划成本24 000元。

（5）．从外埠购进A材料100千克，材料验收入库，结算凭证尚未到达。

（6）．月末，从外埠购进A材料100千克，结算凭证未到，暂按计划成本入账，计划成本6 000元。(参看业务5)（7）．本月发出材料共计1 100千克，其中生产车间领用直接用于生产产品800千克，计划成本48 000元；车间一般耗用100千克，计划成本6 000元；管理部门耗用50千克，计划成本3 000元；销售部门耗用150千克，计划成本9 000元。

（8）．验收入库同时结转材料成本差异。（注：暂估入库材料不参与材料成本差异的计算）【要求】

（1）．根据经济业务编制会计分录。（2）．计算本月A种材料成本差异率，并据以计算分摊本月发出A种材料负担的成本差异，编制会计分录。

（3）．计算月末应列入会计报表存货项目的A种材料金额。

2、甲股份有限公司（以下简称甲公司）有关投资资料如下：

（1）202_年3月1日,以银行存款购入A公司股票50 000股，划分为交易性金融资产，每股买价16元，同时支付相关税费4 000元。

（2）202_年4月20日，A公司宣告发放现金股利，每股0.4元。

（3）202_年4月22日，甲公司又购入A公司股票50 000股，划分为交易性金融资产，每股买价18.4元（其中包含已宣告发放尚未支取的股利每股0.4元），同时支付相关税费6 000元。

（4）202_年4月25日，收到A公司发放的现金股利40 000元。（5）202_年12月31日，A公司股票市价为每股20元。

（6）202_年2月20日，甲公司出售其持有的A公司股票100 000股，实际收到现金210万元。

要求：根据上述经济业务编制有关会计分录。

3、某企业按照应收账款余额的3%提取坏账准备。该企业第一年末的应收账款余额为100 000元；第二年发生坏账6000元，其中甲单位1000元，乙单位5000元，年末应收款余额为1200 000元；第三年,已冲销的上年乙单位的应收账款5000元又收回，期末应收账款余额为1300 000元。

要求：根据上述材料，计算企业每年提取的坏账准备，并作出有关会计分录。

4、企业将一张未到期的商业承兑汇票到银行贴现（附追索权），该汇票面值40,000元，期限90天，带息利率为6%，签发日为3月1日，承兑日为3月31日，贴现率为10%。要求：做应收票据贴现、到期贴现银行通知，付款人无款，特从本企业存款账户上扣收上述款项的分录。

5、A公司向甲企业销售产品一批，价款50,000元，增值税8500元，货款尚未收回，A公司给甲企业的现金折扣政策为2/10,1/20,N/30；

要求：请根据总价法做出A公司销售产品及A公司分别于10天，20天，30天收款的会计分录。备注：总共为4个会计分录。

6、某公司有旧设备一台，原值900000元，已提折旧870000元，因使用期满经批准报废。在清理过程中，以银行存款支付清理费用25400元，拆除的残料一部分作价30000元，由仓库收作维修材料（原材料），另一部分变卖收入13600元存入银行。不考虑相关税费。要求：编制相关的会计分录。7、202_年5月10日，甲公司以1100万元购入乙公司股票100万股，作为可供出售金融资产核算（其中包含每股现金股利1元），另支付手续费5万元，均通过银行支付，5月20日收到现金股利，6月30日该股票每股市场价11元，8月10乙公司宣告现金股利每股1元，8月20日收到现金股利，12月31日每股市场价12元，202_.01.03日以1300万元出售。要求：逐笔做出上述业务的会计分录，答案用万元表示。

8、某设备价值20万元，预计净残值率2%，预计使用10年，使用直线法计提折旧。要求：计算下列指标：1.净残值2.年折旧额3.年折旧率4.月折旧额5.月折旧率

9、某企业于202_年12月31日购入一项固定资产，其原价为200万元，预计使用年限为5年，预计净残值为0.8万元。要求：采用双倍余额递减法和年数总和法分别计算各年折旧额，并写出双倍余额递减法计提第一年折旧的会计分录。

10、某公司购入一台需要安装的设备，增值税专用发票上注明的价款为70000元，增值税11900元，发生运输费、保险费、包装费合计1600元，已通过银行存款支付。另外安装时用银行存款支付安装费950元，安装领用本企业原材料202_元，安装完毕经验收合格交付使用。

要求：编制购入需安装设备、安装、及设备验收合格的相关会计分录。

11、某公司3月1日销售产品一批，当天收到90天到期、利率为2%、面值为23400元的带息银行承兑汇票一张，4月3日，企业因资金周转将该票据向银行办理贴现，贴现率为3%，假设该公司在会计中期和年末计提利息（一年360天）。要求：编制相关会计分录。

12、某公司应收账款情况如下：

（1）202_年开始计提坏账准备，年末应收账款余额为40000元；

（2）202_年3月发生坏账损失1000元，年末应收账款余额为50000元；

（3）202_年已冲销的上年坏帐损失800元又收回，年末应收账款余额为30000元。

要求：假设该企业每年末按应收账款余额的10%计提坏账准备。写出计算过程和相关会计分录。

13、甲公司202_年3月初原材料账户余额500元（共计100公斤，计划单价5元），材料成本差异账户借方余额100元。

1）3月8日采购一批材料共计200公斤，取得增值税专用发票，价格1400元，增值税238元，已付款。

2）3月10日，该批材料验收入库。

3）3月18日生产产品领用60公斤，管理部门领用10公斤。4)3月底进行差异摊销。

要求：（1）进行会计核算。（2）计算月底库存原材料的实际成本。

14、某公司202_年3月开始采用成本与可变现净孰低法对存货进行计价。1)3月底原材料实际成本为5000元，可变现净值为3000元； 2)4月底原材料实际成本为4000元，可变现净值为3500元； 要求：编制相关会计分录。15、202_年5月31日，大华公司库存原材料——钢材的账面价值（成本）为6000元，用于生产A机器，相对应的材料的市场购买价格总额为5500元，假设不发生其他购买费用。由于材料的市场销售价格下降，用其生产的A型机器的市场销售价格总额由15000元下降为13500元，但其生产成本仍为14000元，即将该批钢材加工成A型机器尚需投入8000元，估计销售费用及税金为500元。

要求：假设以前存货未发生贬值，确定202_年5月31日钢材的价值。

16、甲上市公司按季计提利息，202_年有关业务如下。

（1）1月1日以短期获利为目的从二级市场购入乙公司202_年1月1日发行的一批债券，面值总额为100万元，利率为6%，3年期，每半年付息一次。取得时公允价值为115万元，其中包含已到付息期但尚未领取的202_年下半年的利息3万元，另支付交易费用2万元。款项均以银行存款支付。

（2）1月10日收到202_年下半年的利息3万元。

（3）3月31日，该债券公允价值为122万元。

（4）3月31日，按债券票面利率计算利息。

（5）6月30日，该债券公允价值为98万元。

（6）6月30日，按债券票面利率计算利息。

（7）7月10日收到202_年上半年的利息3万元。

（8）8月1日，将该债券全部处置，实际收到价款120万元，其中包含1个月的利息。要求：编制相关会计分录。

17、甲公司有一台设备，因使用期满经批准报废。该设备原价为102000元，累计已计提折旧91000元，已计提减值准备1000元。在清理过程中，以银行存款支付清理费用5 000元，残料变卖收入为4500元。要求：编制相关的会计分录。

18、某公司购入一台需要安装的机器设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为60,000元，增值税为10,200元，另支付运杂费1,000元，支付安装工人工资202_元，款项均以银行存款付讫。

要求：编制相关的会计分录。

19、黄河公司202_年末应收账款余额为40万元；202_年发生坏账损失1.8万元,年末应收账款余额为54万元；202_年发生坏账损失3万元,年末应收账款余额为60万元；202_年年末应收账款余额为72万元.假定按照应收账款余额百分比法计提坏账损失,计提比例为5% 要求:做出各年相关的会计分录.20、黄河公司202_年末库存甲材料的成本为36元/件,市场价格为30元/件;甲材料主要用于生产甲产品,将甲材料继续加工为甲产品需要发生成本为20元/件;因为市场竞争较为激烈甲产品出现减值迹象,甲产品成本为90元/件,市场价格为74元每件,预计每件的销售费用及税金为2元/件.要求:计算甲材料和甲产品的可变现净值,判断其是否发生减值,如果发生减值编制相关会计分录。

21、资料：某企业202_年4月甲材料购进，发出情况如下：

4月1日

期初结存 200件

单价5元

合计1 000元 4月5日

购进

40件

单价6元

合计240元 4月12日

发出

210件 4月17日

发出

10件

4月19日

购进

50件

单价8元

合计400元 4月21日

发出

45件

4月25日

购进

20件

单价9元

合计180元 要求：

（1）采用先进先出法计算发出甲材料的成本，如果甲材料用于生产A产品，编制会计分录。

（2）采用加权平均法计算发出甲材料的成本以及期末结存甲材料的成本。22、202_.12.13南方公司支付价款1000000元，从二级市场购入乙公司发行的股票100000股，每股为10.6元（含有已经宣告但尚未发放的现金股利为每股0.6元），另支付相关交易费用1000元，甲公司拟近期内出售，划分为交易性金融资产。

（1）12.20南方公司收到乙公司发放的现金股利。

（2）12.31乙公司股票价格上涨为每股13元。

（3）202_.1.20南方公司将持有的乙公司股票出售，售价为每股15元。要求：编制相关的会计分录，并写明计算过程。23、202_.3.20长城公司购入一台需要安装的机器设备，支付价款为100000元，增值税税率为17%，购买过程中支付装卸费1000元，支付保险费800元、款项已通过银行转账支付。202_.4.2该机器设备开始安装，在安装过程中领用原材料202_元、发生安装工人工资5000元，支付安装费950元。202_.4.23该机器设备安装完毕达到预定可使用状态，并交付使用。要求：编制相关的会计分录。24、202_.12.20黄河公司购入一台机器设备，该设备原值为200万元，净残值率为10%，预计使用年限为5年，要求分别用双倍余额递减法和年数总和法计算各年的折旧额，并详细列示计算过程。25、202_.3.1长江公司将一台机器设备出售，该设备原值为120万元，已计提折旧10万元，已计提减值准备为10万元；该设备在转让过程中支付清理费用2万元，最终售价为60万元，相关费用及收入均以银行转账形式支付。要求：编制相关的会计分录。