第一篇：当前财政国库集中支付制度改革的实践与探索

[找文章到☆好范文 wenmi114.com(http://www.teniu.cc/)一站在手，写作无忧!]为进一步加强财政监督，减少资金周转环节，提高资金使用效益，杜绝不合理支出，防范财政资金流失，人民银

行吕梁市中心支行按照财政部及人总行关于财政国库管理制度改革的一系列文件精神，于202_年起，以孝义市为试点，与当地财政部门紧密合作，推行了以国库单一账户体系为基础、资金缴拨以国库集中支付为主要形式的财政国库集中支付管理制度。从一年来的实践看，成效显著。同时也存在一定的问题，需要进一步完善。

一、吕梁市财政国库集中支付制度改革的实践

第一，财政部门在人民银行开设国库存款账户，取消预算单位在金融机构开设的各类结算账户，财政部门和预算单位也不在代理银行开设零余额账户，预算内资金的集中支付业务全部由人民银行国库部门办理，即预算单位的预算内收支全部由财政部门通过人民银行的国库存款账户直接到商品劳务供应商。

第二，对于支付业务，首先由预算单位持经市财政支付中心核算柜组审核通过后的支付票据，填制并向其支付柜组报送直接支付申请书，经支付柜组复核后签发直接支付凭证，财政部门审核签章后，将支付凭证及汇总清单送人行国库部门，同时通过人民银行与财政部门建立的联网专线向人行发送支付信息，人行接柜人员将接收的支付信息与直接支付凭证逐一核对，并对凭证的有关内容、要素审核无误后，由清算人员从国库账户中将款项直接划转。

第三，对于现金业务，事先由财政部门在商业银行开立小额现金备用金专户和预算外资金财政专户，由财政部门一次性从其预算外资金账户向小额现金备用金专户转入一定的铺底资金。预算单位需要提取现金时，由财政部门出具现金支票给预算单位，由其持票提取现金。同时财政部门向人民银行出具直接支付凭证，将所提款项等额从国库账户转入其备用金账户，使备用金账户始终保持铺底资金的固定余额。

第四，在业务操作中，体现了“三个到位”。一是各方支持到位。在推行集中支付制度中，始终与当地政府、财政部门积极配合，澄清利害，讲明观点，赢得当地政府对直接支付工作的支持，同时，作为当地国库管理制度改革工作领导组成员单位，积极发挥业务优势，多次对改革工作提出了积极的建议和意见，为稳步推进国库集中支付制度的实施发挥了积极作用。二是工作程序规范到位。接收财政部门所传支付信息与直接支付凭证后，逐一核对，并对凭证的有关内容、要素进行审核，审核无误后，方可进行支付。同时，明确了各柜组人员的岗位职责、工作要求的注意事项等内容，确保了国库集中支付工作的严谨运行。三是监督监控到位。根据省、市有关文件等制度要求，吕梁中心支行逐步建立健全了各负其责、相互制约的内部监督和运行机制，对财政部门送达的支付票据实行了五人联签制，每批业务均由5人经手5人签字，保证财政资金的安全性。

二、吕梁市集中支付改革的实际效果与不足

（一）集中支付改革取得的成效

一是减少了资金支付清算环节。取消了代理银行在单一账户支付体系中的结算主体资格，由人民银行作为支付主体，将财政资金直接支付到商品、劳务的提供者等最终用款单位，财政资金一次拨付到位，减少支付清算环节，缩短资金的在途时间，提高资金使用效率。

二是加强了财政宏观调控能力。在不改革现行财务管理体制基础前提下，将财政部门及各预算单位原来分散存储的资金集中到国库单一账户体系管理，实现了“统一开户，分项核算，集中拨付”的规范化运作，避免大量资金中途沉淀、闲置，增大了财政资金在人民银行国库的增值空间，有利于政府对预算资金的统筹安排和合理调度，从而大大增强了财政的宏观调控能力。

三是提高了资金使用的透明度。财政部门可以通过已建起的财政与人民银行同步的网络系统掌握部门资金使用状况，从预算的审核、计划的审批和拨付等等每一个环节都能使各相关人员一目了然。从而提高了财政资金支付活动的透明度。

（二）集中支付改革中存在的问题

1、思想观念有待进一步转变和统一。国库集中支付制度改革是对现行国库管理制度的重大变革，是一项庞大而复杂的系统工程，需要各有关部门转变观念，统一认识。有的人认为财政实行了会计集中核算，就不需要过渡到国库集中支付制度改革了；有的人还将会计集中核算和国库集中支付制度对立起来，2、部门预算改革有待进一步完善和全面推广。吕梁市202_年开始实施部门预算改革试点以来，初步实现了从单一的一般预算到综合预算，从“基数加增长”预算到“零基预算”，从粗化预算到细化预算的转变，有效增强了预算的完整

性、实效性、统一性以及预算分配的透明性、公正性和公开性。但部门预算在编制过程中对部门预算单位的底子掌握有待进一步完善，如单位的固定资产情况、人员情况、收费情况、项目支出等，基础资料还不详尽。

3、国库管理信息系统建设有待进一步加强。从改革的内容看，需要建立的国库管理信息系统主要包括财政管理信息系统和国库管理操作系统

。目前财政管理信息系统建设方面，财政部门内部的微机网络尚未建成，而作为推进国库集中支付改革的基础条件之一的“财税行库横向联网”工作目前也处于起步阶段。在国库管理操作系统建设方面，地方财政部门要求采用财政部的软件，而财政部新开发的地方版国库集中支付软件目前还处于测试阶段。

4、改革进程遭遇一定的财力制肘。国库集中支付的基本运作程序都是通过计算机网络在预算单位、代理银行、人民银行和财政部门之间实时进行的，因此建立先进的银行支付系统和银行清算系统，以及先进的“财税行库横向联网”系统是实施国库集中支付改革的基础条件之一。从目前的实际效果看，建立这些先进的信息管理系统所需的资金还不能到位，因而也造成部分设施达不到规范要求。

5、业务功能有待进一步完善。一是受2.0核算系统的功能限制，若采用“通讯处理→横向联网→接收直接支付数据”时，则不论每次发生多少笔业务，只能导入一个汇总数据，无法详细反映所发生的每一笔业务，实现与财政部门的逐笔对账。二是直接支付凭证中，收款人为供货商或劳务供应者。收款人为不确定对象时，无法预先在2.0核算系统中进行维护。三是异地汇划业务只能通过国库内部往来由上级国库转发。

三、进一步完善国库集中支付制度的几点思考

（一）推行国库集中支付制度应注意的几个问题

1、必须按照科学、系统、完整的方案和方法逐步推进。财政国库管理制度改革是一项科学严谨、环环相扣、十分复杂的系统工程，我们不仅要确立正确的指导思想和原则，而且要把学习外地先进经验与本地实际情况结合起来，既要保证新制度的先进性、高起点，又要切合本地的实际情况，有较强的可操作性，还要建立健全配套改革措施，使改革与相关制度协调运行，相互促进。要制定出台一系列配套管理制度，为顺利推进国库集中支付制度改革打下坚实基础。

2、必须探索与国库集中支付制度相适应的新的预算外管理方式。在将预算外资金纳入部门综合预算和实行集中支付之后，预算外资金管理部门应调整工作重点，集中精力加强和优化对预算外资金支出结构的管理。除允许预算单位在批准的部门预算额度内自行决定购买何种商品和劳务外，对未纳入部门预算的预算外的超收部分，本着用活、用好、社会效益最大化的要求，帮助和监督预算外收入单位制定出科学合理的预算外资金使用计划，履行好控管职责，为国库集中支付的正常运行提供必要条件。

3、必须建立严格的监督控制体系。完善责任机制，强化执法监督，是有效发挥国库职能的重要保障。为此，一是要在具体运作环节上切实协调好国库集中支付中心、政府采购中心和预算外资金管理部门三者之间的关系，并加强对其工作人员的约束和监督，不断完善和规范各项管理制度；二是要加强对报账员的约束，规定报账时间，明确审查内容，说明审查方法，规范报账程序；三是要搞好与预算单位账务的衔接。预算单位要按照会计管理和整个管理的需要设置相关的辅助账，例如往来账、固定资产账等，并与国库集中支付中心定期对账；四是要进一步强化预算约束，建立收支审核权限等制度，加强对单位收支的控制与管理，并建立财务公开制度，提高财务管理的透明度；五是要在建立健全内部监督机制的同时，还要和审计等外部监督搞好协调。建立健全专业监督、社会监督、舆论监督体系，组成一个科学有效的监督网络。

4、必须逐步实现由“国库集中支付”向“国库集中收付”的过渡。国库集中支付制度，只是对财政支出管理的改革，要进一步深化国库管理制度改革，必须以国库集中支付和会计集中核算为平台，建立起涵盖一切财政收支活动的国库集中收付制度，做到“收入一个笼子，支出一个口子，核算一把尺子，监督一个平台，运行一步到位”。收入一个笼子，就是将所有财政性收入全部进入国库这个笼子，解决预算内外“两张皮”、多头开户和缴款不及时等问题；支出一个口子，就是将所有财政性支出全部通过国库单一账户拨付，解决资金管理分散、拨付环节多的问题；核算一把尺子，就是统一规范全市的财务会计管理，由收付中心统一记录、核算纳入单位的账务；监督一个平台，就是转变财政管理职能，集中力量监督检查收付中心预算执行情况、单位资金使用情况、收入缴存情况以及其它违纪问题；运行一步到位，就是减少中间环节，在第一时间内实现资金收付，建立收入直达国库、工资直达个人账户、其他费用直达商品劳务供应商的财政资金管理机制。

5、国库集中支付要与政府采购制度相互配合国库集中支付的显著特点是资金的流转链条短、速度快、支付程序简洁，各资金使用部门没有资金的直接支配权，因此填补了预算资金管理方面的漏洞。但是，仅有集中支付制度还不足以保证政府支出的绝对合理性、合法性和安全性，因为它无法彻底排除由于利益驱动而使支出部门与供货商勾结的可能性，因而也就无法实现由“共谋博弈”向“囚徒博弈”的转变，不能根本杜绝腐败现象。政府采购制度遵循“公开、公平、公正”的原则，极大地增强了采购过程的透明度，在提高财政资金使用效益的同时，消除了腐败行为滋生蔓延的土壤。

（三）完善国库集中支付制度的几点构想

1、改革现行机构设置和管理体制

实行国库集中支付制度，首先要改革财政部门现行的机构设置和现行的财政核算体系，建立国库支付中心、会计核算中心、政府采购部门有机结合的支付体系，确立预算审核、资金支付、监督管理为一体的预算机构设置和管理体制。

(1)进行机构分设，实现预算编制和预算执行相分离。预算编制部门只负责编制预算和追加，不管执行；国库集中支付中心作为预算执行部门则按照预算计划具体执行，两者各司其职，保证预算执行的严肃性、公开性，提高预算执行的透明度。

(2)财政部门国库资金管理机构负责财政资金整体调度，审核预算单位的资金使用安排，并下达资金支付指令，对资金拨付、使用的全过程进行监督和调控。人民银行国库部门负责财政资金的结算业务和国库单一账户管理，并对国库资金的运行情况进行监督。

(3)资金支付中心是财政部门国库资金管理机构的直属部门，负责为各预算单位建立支出总账和分类账，根据国库资金管理机构的支付指令通知银行付款，并提供相应的财务信息。代理支付业务的商业银行接受人民银行委托，根据支付中心的指令具体承办财政资金的支付和结算业务。

2、改进资金管理方式

根据国库集中支付制度的基本内容，应当建立单一账户和分类账户相结合的账户体系，实现集中资金、集中核算、集中支付。我国目前应在坚持资金使用权和审批权不变的前提下，取消各预算单位原来的一切账户，由财政国库部门在人民银行开设“国库单一账户”，将所有财政预算内外资金都存放于该账户，并在预算单位需要实际支付时，将资金从国库单一账户直接拨付。在此之前，资金应该始终存放于国库单一账户中。与此对应的是建立国库分类账册管理体系，即在国库单一账户下为每个预算单位都设立支出总账和分类账，记录它们各自的预算执行情况和资金使用情况。财政部门每年给预算单位下达预算指标，并审批预算单位提出的用款申请，委托支付中心办理具体的支付手续。

3、建立先进的信息管理系统。从改革的内容看，需要建立的管理信息系统主要包括财政管理信息系统和国库管理操作系统。具体有：预算编制和预算执行系统、收入管理系统、国库管理系统等。同时，还要建立和完善先进的银行支付系统和银行清算系统，尽快实现“财税行库联网”。“财税行库联网”主要作用是方便财政部门和政府领导协调和组织收入，同时横向联网也是推进国库集中支付改革的前提条件。要不断开发和升级支付管理系统程序，提核算效率。

第二篇：浅谈国库集中支付制度改革

浅谈国库集中支付制度改革

［摘要］摘要：全面推进国库集中支付制度改革，是市场经济条件下实行公共财政的必然选择。改革取得了显著的成效，同时也遇到了重重阻力，离全面推行国库集中支付制度还有相当大的差距。对此，本文拟从加强改革的认识、解决国库集中支付制度中的委托代理问题以及深化配套改革、完善各项规章制度等角度来探讨进一步推进国库集中支付制度改革。［关键词］国库改革问题

一、国库集中支付改革的概述

（一）什么是国库集中支付制度

国库集中支付制度改革，是我国建立公共财政体系的重要内容，是我国现阶段建立现代财政国库制度的核心内容。国库集中支付制度是改变现行的财政资金层层拨付程序，由国库集中支付机构在指定银行开设国库单一账户，所有预算单位需要购买商品或支付劳务款项时，由预算单位提出申请，经国库支付机构审核后，将资金直接从单一账户支付给收款人的制度。实行国库集中收付制，是解决财政资金使用中诸多问题的治本之策，是从源头上治理腐败的重大措施，也是市场经济条件下实行公共财政的必然选择。目前，已有33个省份实施了国库集中支付改革，并向城市、县级推进。按照中央的统一设计和要求，202_年起我国将全面推行国库集中支付制度改革。

（二）国库集中支付改革的现状

近几年来，财政工作为适应市场经济的发展，实现宏观调控，稳定经济发展，加大监督力度，实现资金优化配置，建立国库集中收付制度，推行政府采购。实行国库集中支付制度，就是以国库单一账户体系为基础，以健全的财政支付信息系统和银行间实时清算系统为依托，在预算单位动用财政性资金购买商品、劳务和支付款项时，由其提出申请，经国库集中支付机构审核后，将资金通过国库单一账户体系支付给收款人。这改变了过去先将财政资金层层拨付到预算单位，再由预算单位分散支付给收款人的做法，从而有效减少中间环节，减少资金占用，方便单位及时用款，提高资金使用效益。

为了推进国库集中支付改革，经国务院批准，财政部、中国人民银行联合制订出台了《财政国库管理制度改革方案》，并由中央财政选择国家水利部等6家中央单位率先开始试点，财政部门对各试点单位的经费不再事先预拨，资金的使用，由各单位根据细化的预算自主决定，财政部门核对后由单一账户进行转账结算。在实际支付之前，所有的资金都集中在国库，财政部门可以统一调度。这种制度减少了财政支出的中间环节，有效防止了财政资金被挤占、截留、挪用等问题，从源头上预防和遏制了腐败，确保了财政资金的使用效益。可以说，推行国库集中支付制度改革，具有重要的现实意义。

二、国库集中支付改革中存在的问题

（一）国库集中支付制度在一定程度上调整了相关主体的既得利益，从而影响了制度执行的积极性

国库集中支付是一项需要代理银行和各级政府、单位全力配合协作的系统工程，一旦这些主体的既得利益受到破坏，制度执行起来就会异常困难。在传统的财政收支管理方式下，财政预算性比较弱，资金按额度拨付给各个预算部门，预算部门具有很大的自主权，可以通过挪用、挤占、坐收坐支等方式实现部门利益；对于银行来说能获得大量的信贷资金，并且就业务处理而言也比较简单。在实施国库集中支付制度后，预算单位必须专款专用，在资金支配上受到很大的限制，并且由于账户分立核算，年底不能再像以前那样用事业经费冲抵行政经费的缺口，原有的一些不规范的资金使用行为被严格限制；而银行不仅需要投入大量的人力、物力和财力，来处理比以往复杂得多而手续费却很少的业务，而且还面临着诸如垫付资金、资金损失等风险，这些都对利益主体的积极性造成了非常严重的打击，使得该支付制度实施起来比较困难。

（二）支付流程比较繁琐并且难以依法理财

在国库集中支付制度下，从项目发生到预算单位或供应商收到资金需要经历二十多个环节，任何环节出问题就会影响整个工作流程，大大降低了工作效率。在政府制定采购计划时，由于审批程序复杂致使财政资金不能及时到账，从而对工作进度和资金使用效率造成了很大的影响。并且由于财政资金性质复杂，涉及的业务和部门比较繁琐，不仅增加了相关部门的工作量，而且也使得支付效率相对低下。另外，由于预算批复时间在每年的3-4月份，而在此之前往往有些经常性专项由于没有预算指标无法支出，迫使预算单位利用其他项目资金垫付或者延迟专项支付，导致预算项目的混用和窜用，难以满足国库集中支付制度中依法理财的要求。

（三）业务模式存在一定的缺陷

由于国库集中支付方式处理每一笔支出均需要由预算单位主动发起，所以对于诸如银行代扣代缴业务（税款、电话费、水电费、物业费）的扣缴等被动扣款业务还难以运用目前的业务模式进行处理，否则委托代收的“零余额”账户就会出现“负余额”，滞纳金的问题随机产生，致使需要保留一些预算单位的基本账户。并且现有的国库集中支付制度规定下一年的经费的拨付指标参照本资金的使用情况，这样容易导致预算单位年终大量支取零余额账户资金，把不该财政用款的支出也用财政经费支出或者采用提取现金方式、转储大额定期存单以及向本单位其他账户划拨资金的方式使年终零余额账户不会出现结余，以避免财政会因本的资金未用完而减少单位下一的经费。

三、国库集中支付改革的对策

（一）提高预算编制和管理水平

编制预算时应将以“基数加增长”编制方法为主的改变为“零基预算加项目预算”、“因素编制法”为主再与其他方法相结合，这样可以综合考虑税源情况、政策性减收和经济增长预期等多因素的基础上进行预算编制；在编制支出预算时将预算工作分支细化，并结合单位当年的财力状况和实际需求对支出额度、方向和用途等做出具体核定。在执行预算时候要做到统筹兼顾，不断强化预算的刚性约束，严禁随意超越预算、扩大预算范围和调整预算等行为发生。

（二）要进一步推进和细化预算编制改革

财政资金不再区分预算内外。即将所有的财政资金都纳入预算，从而使国库收支真实反映所有的财政收支状况，并使所有的财政收支都纳入国库的管理和监督范围。改变预算的历年制为跨年制。我国的预算是1月1日到12月30日，即历年制，但审批预算的各级人大一般都是在3月或更晚一些时候开会，这使得前几个月的预算执行缺乏法律依据。我国可以借鉴国外实行跨年制，这样可使预算草案在预算执行前就得以通过，全年的预算都有法律依据。细化预算科目，深化部门预算改革。国库集中支付制度要求部门预算具体而准确，而我国目前的预算编制比较粗糙、预算科目比较笼统，不利于国库集中支付制度的运行，所以有必要从功能上、性质上进行预算科目规范分类，建立多级预算体系，每项支出都要有相应的科目，并在一套科目中反映。

（三）简化业务流程，提高资金支付效率

进一步优化业务流程，提高财政资金支付效率。进一步简化用款计划审批程序，特别是

要简化财政内部对用款计划的审批环节。如对人员和公用经费的审批程序可直接报送到国库部门予以审批，或直接按照均衡拨款的原则在每月底自动产生下达用款计划；进一步规范财政部门的审批时限，尽量在规定的时间内完成审批，保证单位及时用款；改进和简化资金清算程序，节省清算时间，延长单位使用资金的时间，方便单位用款。同时，建议人民银行制定电子住处的使用和管理办法，逐步取消纸技凭证的传递，实现网上资金的无纸化清算。

（四）协调各利益主体的利益

财政会计、代理银行、国库和预算单位等都是国库集中支付制度下的利益主体，虽然它们之间存在着博弈关系，看似利益冲突，实际上只要它们相互鼎力配合协作，完全可以使各利益主体的利益最大化，实现“共赢”。例如，代理银行和国库之间加强沟通和联系，代理银行认真把关，决不允套取国库资金的现象发生，否则取消其代理资格；与此同时，国库也应积极配合代理银行的工作，及时清算代理银行的代垫资金，如果由于财政困难等原因难以及时清算，则应该及时和代理银行沟通协商，把代理银行的代垫资金作为政府的贷款处理，及时还本付息。只有互惠互利，确保各方的利益，才能顺利推进国库集中支付制度的实施。202_年是国库集中收付制度改革推行的第十年。被称为一场“财政革命”的国库集中收付制度改革，给我国预算执行管理制度带来了根本性变革，确立了国库集中收付制度在我国财政财务管理中的核心基础性地位。随着国库集中收付制度改革扎实有序推进，我国实现了财政资金运行由“中转”变为“直达”，财政资金运行监控能力和使用效益大幅提高，基层预算单位每一笔收缴和支付信息，都可以实时传输到财政部门。同时，财政资金运行安全得到切实保障，通过建立预算执行动态监控机制，实现了财政部门对预算执行全过程的实时、明细和智能监控。

参考文献：[1]张维迎。博弈论与信息经济学[M].上海：上海人民出版社，1996.[2]财政部国库司。国库集中支付基本业务释要

（一）———国库单一账户体系管理[J].预算管理与会计，202_，（7）。

[3] 寇铁军.建立国库集中支付制度的基本分析[J].北财经大学学报,202_(4).[4]李安泽.推行国库集中支付制的四条过渡路径[J].当代财经,202_(7).[5]刘敏.论财政管理体制改革——国库集中支付制度[J].企业研究,202_(12).

第三篇：财政国库集中支付制度改革

财政国库集中支付制度改革，改了什么？

传统的财政国库管理制度的基本特征是预算单位在商业银行多头设置账户，财政资金由预算单位分散支付到商品供应商或劳务提供者，脱离了财政监督，这种运作方式已经不适应社会主义市场经济体制下公共财政发展需要。因此，要对传统的财政国库管理制度进行改革，建立以国库单一账户体系为基础的现代财政国库集中支付制度，改革前后对比，主要有以下几方面的变化：

一、改变了账户设置——将多头开户改为国库单一账户体系

账户管理是整个财政支出管理的重中之重，只有管好账户，才能管好资金，管好支出。改革前，各预算单位在商业银行重复和分散设置账户，有的单位在银行开设几个、甚至十几个账户，财政部门无法掌握预算单位资金的全貌，财政资金体外循环的问题还在一定程度上存在，“小金库”等违规现象始终是屡查屡禁不止。改革后，财政部门建立了国库单一账户体系，包括财政部门在人民银行开设的国库单一账户、在商业银行开设的预算外资金财政专户、在商业银行开设的财政零余额账户和财政部门为预算单位在商业银行开

1设的预算单位零余额账户、以及经财政部门批准开设的具有特定用途的特设账户等五类银行账户的集合体，各单位自行开设的账户要统统取消。国库单一账户体系将所有的财政资金全部纳入国库集中支付，实行封闭运行。这样，加强了对预算执行和资金使用的监控，从源头上控制了腐败现象的发生。

二、改变了财政资金拨款方式——由财政拨款改为财政直接支付和财政授权支付

改革前，各部门拨款申请只要符合预算安排，财政国库即将资金拨付给各主管部门，由各主管部门层层下拨到基层预算单位，再由基层预算单位支付给供应商，使得财政资金在预算单位支付行为发生前就流出国库。这种模式的弊端是财政资金一旦离开国库，到了各部门和各单位的“口袋”里，即由各部门和各单位控制，如何分配使用，什么时间使用，是否符合预算管理规定，有没有专款专用，财政部门难以实施有效的监控。

改革后，财政资金拨款方式改为财政直接支付和财政授权支付。所谓财政直接支付是由预算单位向财政提出支付申请，财政部门开具支付凭证（即支票），通过银行将资金直接支付给供应商。所谓财政授权支付是由预算单位根据财政

部门授权，在规定限额内开具支付凭证，通过银行将资金拨付到收款人账户，无论是财政直接支付还是财政授权支付都是由财政国库单一账户将资金直接支付到商品和劳务供应者或用款单位。这样，实现了财政资金“直通车”，取消了中间环节。

改革后，财政部门掌握了财政资金支付的最终环节即各部门各单位的出纳环节，对不符合预算管理规定的支出申请可以拒绝支付，减少单位支出的随意性。同时，有利于强化预算约束，有利于财政部门及时、全面地了解整个财政资金的流向和流量情况，以便为预算执行分析提供准确的数据。

三、改变了资金存放方式——将财政资金分散存放在各预算单位的银行账户改为集中存放在财政国库单一账户。

改革前，大量的财政资金分散沉淀在各预算单位账户上，并在银行低息存储，而政府为了经济建设和社会事业发展缺少资金，却反过来还要向银行高息借贷，这样加大了政府的运行成本。改革后，只有在预算单位发生实际支付行为时，才引起国库资金的变化，在实际支付行为发生前，预算单位应支未支的财政资金（即计划数）都集中存在国库单一账户和财政资金专户。这样有利于政府加强财政资金的统一调度和管理，充分发挥财政资金的最大效益，集中资金办大

事。

四、改变了资金结算方式——先存款后支付改为先垫付后清算

改革前，预算单位必须先在银行开户并存有一定数量的资金，商业银行依据预算单位账户实有资金额度控制单位支出。改革后，财政性资金都存放在国库单一账户和预算外资金专户，而“财政零余额”账户和“预算单位零余额”账户每日余额为零，当预算单位发生实际支付行为时，财政部门开具支付凭证（即支票），但暂不动用国库资金，由银行先行垫付，并依据财政部门下达的授权支付额度控制单位支出，每日终了，商业银行再与国库单一账户和预算外资金专户进行资金清算。使资金及时、准确、安全支付到用款单位。

五、改变了监督方式——将事后监督改为全过程实时监督

改革前，预算单位重复和分散设置账户，财政资金流经环节过多，对财政资金支出缺乏全过程有效监督。单位自行管理银行账户，并拥有资金实际支配的决定权，导致支出行为随意性较大，资金使用中被截留、挤占和挪用等问题时有发生，特别是一些专项资金，往往落实到具体项目上“缺斤少两”。财政部门只能在事后进行检查监督，发现问题时已

经“生米煮成熟饭”了。

改革后，各单位所有资金统统进入财政国库单一账户体系，实行国库集中支付，财政部门依托现代化的网络技术手段，通过银行每天反馈的支付信息，实现对每笔财政资金流向和流量的全过程监控，将传统的事后监督，转变为预算单位支付全过程实时监督，使财政资金充满“阳光”。

第四篇：国库集中支付制度改革问答

国库集中支付制度改革问答

问：我国国库单一账户体系是怎样设置的？

答：我国国库单一账户体系设置为五类账户的集合：

1、财政部门在中国人民银行开设国库单一账户，用于记录、核算和反映纳入预算管理的财政收入和支出。

2、财政部门在商业银行开设零余额账户，用于预算资金的日常支付和与国库单一账户清算。

3、财政部门在商业银行开设的预算外资金专户，用于记录、核算和反映预算外收入和支出，并对预算外资金的日常收支进行清算。

4、为预算单位开设零余额账户，用于记录、核算和反映预算单位的转帐和小额零星支出，并与国库单一账户进行清算。

5、经国务院批准或授权财政部批准开设的专户。由于目前处于改革和发展的关键时期，政策性支出项目还比较多，某些财政支出具有特殊意义，账户和支付的管理有特殊要求，有的需要通过政策性银行封闭运行，如粮食风险基金等。

问：传统体制下财政国库管理和运作方式存在哪些弊端？答：目前财政性资金的缴库和拨付方式是通过征收机关和预算单位多重设立账产分散进行的。存在的主要弊端：一是重复和分散设置账户，财政性资金由各部门和预算单位分散掌

握和安排，财政资金活动透明度不高，造成在支出活动没有实际发生之前大量资金长时间滞留在部门和单位，一方面大量资金闲置，降低了财政资金的使用效率，另一方面政府难以集中财力办大事，该办的事情不能集中财力予以支持。同时也增大了管理难度，容易造成挤占、挪用，甚至产生腐败现象。二是财政收支活动信息反馈迟缓，财务会计信息失真现象较为普遍，难以及时为预算编制、执行和宏观经济调控提供准确依据，严重地影响—厂政府对财政经济运行的把握和调控。三是在传统收付制度下，财政部门资金使用状况的监督主要采取事后监督的方式，难以实现事前有效的监控，从而容易产生截留、挤占、挪用资金甚至产生私设“小金库”等违法、违纪、违规行为。

问：国库集中支付的方式有哪些？

答：不同的支出类型实行不同的支付方式和程序：

1、直接支付方式；

2、财政授权支付方式。

问：什么是财政授权支付方式？

答：是指经财政部门授权，由预算单位在批准的用款额度内自行开具支付令，通过单位零余额账户将资金拨付到收款人账户。开设小额现金账户的，通过小额现金账户提取现金进行支付。实行此方式主要包括预算单位的零星支出和购买支出(分散采购部分)。

问：“财政国库集中收付中心”的主要职责是什么？答：财政国库集中收付中心的主要职责是：

1、办理财政直接支付业务；

2、提供授权支付凭证信息；

3、办理政府采购资金拨款：

4、配合财政国库做好工资直发的有关工作；

5、管理和使用财政性资金有关账户；

6、管理明细账；

7、管理预算单位支付信息；

8、管理财政性资金各种支付凭证并加强管理。问：什么是零基预算？

答：所谓零基预算，通俗地说就是指在编制预算时不考虑单位上开支基数，一切从零开始。

问：什么是部门预算？

答：部门预算就是一个部门一本预算，即由政府各部门编制，经财政部门审核后报人大审议通过，反映部门所有收入和支出的预算。部门预算可以看做是政府和立法机构对预算进行管理和控制的基本框架。部门预算实际上就是综合预算。问：什么是预算外资金?如何加强预算外资金的监管？答：预算外资金是国家机关、事业单位、社会团体、具有行政管理职能的企业主管部门和政府委托的其他机构，为履行或代行政府职能，依据国家法律法规和具有法律效力的规章

而收取、提取、募集，未纳入财政预算管理的各种财政性资金。

预算外资金是国家财政性资金，应由财政部门建立统一账户，实行收支两条线管理，并积极推行“单位开票、银行代收、财政统管”的改革，彻底实现票款分离，在此基础上逐步实行预算内外资金结合使用，以增强政府调控能力，使预算外资金管理实现“国家所有、财政管理、政府调控”的三权归位。

第五篇：国库集中支付制度改革之我见

国库集中支付制度改革之我见

国库集中支付制度改革之我见

改革开放以来，我国财税体制进行过几次重大的改革，尤其是年的分税制财政体制改革，取得了巨大的成功。但是，由于受各种条件的限制，以往改革的重点大多是在财政收入方面，好范文，全国公务员公同的天地www.teniu.cc面对计划经济条件下形成的财政支出制度的基本框架尚未进行大的改革。财政支出管理中存在的问题十分突出。我们认为，借鉴国际通行的做法，在我国推行国库集中支付制度改革是解决当前支出管理问题的一项重要措施。下面，谈一些个人看法。

（一）现行国库支付制度中存在的主要问题。目前我国实行的是分散支付制度，也就是将预算确定的各部门和各单位支出总额按期拨付到其在商业银行开立的账户上，由各单位自主使用。这种支付制度存在的主要问题：一是缺乏严格的预算监督机制，容易滋生腐败行为。预算资金一旦拨付给了部门和单位，就脱离了财政监督，各种克扣、截留、挪用资金的现象无法控制。特别是建设项目资金，经过层层克扣，落实到具体项目上的资金往往少而又少，容易出现“豆腐渣工程”现象。其表现是各种腐败现象有禁不止，国家经济秩序被严重扰乱，在人民群众中造成极坏的影响，党和政府的威信也受到严重损害。二是由于大量资金沉淀在各部门、各单位，资金使用效率很低。同时，财政部门在进行资金调度时还要额外增发短期国债，资金成本大大增加。三是无法建立起一套与社会主义市场经济体制相适应的预算管理制度。预算执行是预算管理的关键，这一环节管不好，财政管理就无法适应现代经济制度的要求，预算管理制度不可能做到科学、规范。

（二）实行国库集中支付制度是市场经济国家的通行做法，也是解决我国现行支出管理制度中存在问题的一项重要措施。强化预算管理，解决我国预算管理中存在的突出问题，必须进行两项根本性改革：一是预算编制、审批、监督制度改革；二是预算执行制度改革。目前，根据人大常委会的要求，党中央、国务院的统一布署，第一项改革已经在稳步推进。从年起，各部门开始试编部门预算，并细化向人代会报送的预算草案。但是，如果第二项改革没跟上，第一项改革的效果必然大打折扣，细化预算编制的意图难以实现、作用难以发挥，预算管理中存在的突出问题仍然得不到解决。因此，有必要在搞好第一项改革的同时，精心布置，积极稳妥地推进第二项改革工作。

预算执行方面的改革方法很多。改革开放以来，中央和地方各级财政部门以及其他预算支出部门都进行过不少探索和实践，采取过多种模式，也取得了很大的成绩，但都没有根本解决问题。我认为，借鉴国际经验，在我国推行国库集中支付制度改革是解决问题的根本出路。

所谓国库集中支付制度就是对从预算分配到资金拨付、资金使用、银行清算，直至资金到达商品和劳务供应者账户全过程的监控制度。其基本含义是：财政部门在中央银行设立一个统一的银行账户，各单位的预算资金统一在该账户下设立的分类账户中集中管理；预算资金不再拨付给各单位分散保存；各单位可根据自己履行职能的需要，在批准的预算项目和额度内自行决定购买何种商品和劳务，但支付款项要由财政部门来进行；除特殊用途外，资金都要通过国库直接支付给商品和劳务供应者。

实行集中支付，虽然不改变各部门、各单位的支出权限，但其作用在于建立起预算执行的监督管理机制。财政部门掌握资金支付权，可以根据资金的使用是否符合预算的规定而决定是否给予支付；将资金直接支付给商品和劳务供应者而不再通过任何中间环节，可以掌握每笔资金的最终去向，为从根本上杜绝在预算执行中的克扣、截留、挪用资金的现象奠定基础。如果这项改革实实在在地推进，不仅具有加强财务管理，提高资金使用效率的意义，更具有倡廉、堵乱、防散、壮干的作用，意义非同一般。

（三）现阶段推行国库集中支付制度改革虽然难度很大，但条件基本具备、时机基本成熟。推进这项改革的难度：一是人们的观念一时难以转变。分散支付方式是几十年来人们习惯的支付方式，对此进行根本性改革，观念转变需要有个过程。二是部门和单位可能会有些阻力。在分散支付条件下，各部门和各单位使用资金时，不受预算硬约束，自主性强，资金还可以存入商业银行生息。改革后，这些“好处”将不复存在。三是在分散支付条件下，地方政府可以将某些部门和单位的资金集中存入指定的商业银行，作为争取项目贷款的条件。改革后，预算资金必需保存在中央银行，地方政府将失去这个手段。这些因素都可能在推行这项改革时形成阻力。但是，只要认清这项改革的重要意义，有党中央、国务院的坚强领导，各部门、各地方从改革大局出发，充分理解和大力支持，加上我们精心设计改革方案，困难是完全可以克服的。

我们认为，现阶段推进这项改革的条件已基本具备，时机也基本成熟。一是全国人大常委会对改革

预算编制，加强财政监管提出了很高的要求。这既是压力也是动力，对我们克服各种阻力，争取各方面的支持和配合十分有利。二是从年起，预算编制方法已作重大改革。按照人大常委会的要求，中央预算编制要细化到部门和地方、细化到项目，这些都为推进集中支付制度改革创造了良好的条件。三是近年来进行的一系列财政经济体制改革为进一步推进集中支付改革打下了坚

实的基础，积累了经验。特别是由于分税制财税体制改革取得了巨大成功，财政改革重点转移到公共支出领域已是形势的必然。四是，国库集中支付制度是西方发达国家通行的做法，有丰富的国际经验可资我们借鉴。匈牙利和我国台湾省已经完成了这项改革，其实践表明，这项改革虽然有很大阻力，但是可以成功的。五是世界银行和国际货币基金组织在这个领域和我们一起作过深入研究，赞成我们的改革思路，认为它符合国际惯例，并表示尽最大努力向我国提供技术援助，支持这项改革。六是我国目前办公自动化水平和软件开发设计能力已能基本满足这项改革的要求。七是地方政府改革意识不断加强，不少地方主动请战，积极要求进行这项改革试点。

（四）改革国库集中支付制度的基本思路。

国库集中支付制度改革的最终目标是要实现从现行的分散支付向国库集中支付转变。目前，我们将这项改革先定位于支付制度改革，主要是考虑到国库收入制度改革条件尚不成熟以及改革要先简后繁、逐步深入，一俟国库集中支付制度改革基本成功，我们再集中精力推进国库收入制度改革，最终实现国库集中收付制度，也就是西方发达国家普遍实行的“国库单一账户制度”。国库集中支付制度改革的基本思路是：

⒈改变资金管理方式。第一，在中央银行建立国库单一账户体系；相应地，在财政部门建立统一的资金账册管理体系。第二，预算资金由原来层层下拨给预算单位，改变为由财政部门统一保存在中央银行国库单一账户上进行管理，财政部门不再将资金拨到预算单位，而只给预算单位下达预算指标，以及审批预算单位月度用款计划。预算资金在没有支付给商品和劳务供应者之前始终保存在中央银行国库单一账户上。第三，设立“国库集中支付中心”（以下简称“支付中心”）。预算资金由原来通过人民银行国库部门整笔拨给各预算单位，改变为由支付中心根据各预算单位的用款情况和实现的购买行为开具的付款申请，直接支付给商品和劳务供应者，即由原各预算单位分散支付改为由支付中心集中支付。财政部门设立的支付中心，负责办理各预算单位向商品和劳务供应者支付的款项；人民银行国库部门负责国库账户管理、资金清算以及相关管理和监督工作。

⒉改变资金支付方式。由于资金管理方式发生变化，支付方式也作相应改革。改革以后，除小额零星开支外，预算单位发生购买行为时，向财政部门提出支付申请，资金由支付中心根据预算单位申请的数额和用途直接从国库单一账户上支付给商品和劳务供应者。

此外，为了保证预算单位及时、便利地用款以及某些特殊用款开支，除了上述这种主要支付方式外，还有以下三种辅助支付方式：（）工资支出。支付中心在商业银行开设工资账户，并根据同级财政部门下达的工资预算，按月将资金从国库单一账户划拨到商业银行的工资账户；商业银行再根据各预算单位开具的职工工资表，将资金拨付到职工个人的工资账户（工资卡）。（）零星支出。预算单位的日常小额经费支出，包括购买一般办公用品，支付差旅费、业务招待费等，由支付中心根据核定的零用金额数，将资金从国库财政存款户拨入其在商业银行开设的“零用金存款账户”，并委托商业银行为各单位提供小额支票（包括现金支票）和信用卡，由各单位自主支配使用。（）转移性支出。拨付给预算单位或下级财政部门（统称受款人），但尚未用于购买商品和劳务的支出，由支付中心将核定的资金从国库单一账户直接拨入受款人的银行账户。试点过程中，尚未实行集中支付的预算单位的支出也采取这种方式进行支付。

（五）实行国库集中支付制度的配套改革。为了加快国库集中支付制度改革步伐，使这项改革顺利进行，需要做好相关的准备工作。一是要制定《集中支付操作程序》、《国库支票管理办法》；二是要修改《国库条例》及其实施细则，修改《中国人民银行会计制度》、《国库会计核算办法》、《财政总预算会计制度》等相关财政、金融法规；三是要建立支付中心业务和信息处理系统；四是要选择代理国库日常业务的商业银行等。