第一篇：代理国库业务工作总结

代理国库业务工作总结

今年以来，掇刀包商村镇银行凭借先进的资金汇划清算系统为预算资金的收纳和拨付提供了快捷、方便、安全的结算渠道。特别是随着综合业务处理系统的全面投产不断升级改造、电子银行体系的建立，有效提高了本行服务财政的水平，促进了本行代理国库工作高效、安全和健康发展。

一、加强领导，提高风险防范重要性的认识。

在思想上和行动上真正重视国库工作。切实落实岗位目标管理责任制，经常督促检查各项制度的落实，熟悉和掌握国库发展的最新动态，了解本身的代理业务水平。密切关注经收人员的思想动态，及时掌握代理国库人员的思想变化，加强代理人员的法制教育和思想道德教育，将各种风险隐患消灭在萌芽阶段。

二、加强协调，促进代理水平不断提升。

一方面加强外部协调，充分利用外部监管部门的联席会议和联合检查，对代理国库工作的一些问题进行相互通报，加强信息交流和反馈。另一方面与行内机构、结算、科技等相关部位通力协作，及时汇报情况，主动接受监督，确保国库资金安全，提高工作效率。

三、建立了国库内部控制和会计核算管理制度。

建立健全了国库内控体系，认真落实国库规章制度，强化内控管理，规范了本区国库会计的账务核算，加强内外账务的核对，认真落实各项规章制度，切实增强风险意识。

四、代理国库业务科目设置规范，账簿、报表体系健全、合理。

在代理本区国库会计核算业务中认真执行《商业银行、信用行代理国库业务管理办法》和《国库会计管理规定》，按报表种类对日报、月报、年报分别进行装订。

五、进一步加强规范财政、税务部门对账工作。

严格执行代理国库业务对账制度，定期向财政、税务部门、人民银行国库部门报送报表，向财政部门、税务部门提供对账单和报表，及时与财政、税务部门进行对账。

六、充实代理国库队伍，提高整体素质水平，落实岗位责任制。

一是充实人员，加强力量，确保国库工作的正常开展。二是国库人员保持相对稳定，严格落实岗位责任制，做到以责定岗，以岗定人，各司其职，各负其责。三是加强教育培训，不断提高国库队伍综合素质。从实用性出发，立足岗位技能、专业知识和思想道德教育，开展多种形式的业务培训，并实行考核考评制度，努力提高代理国库队伍的政治水平、业务水平和职业道德水平。

七、严格审核，规范国库会计业务核算过程中的各项操作。

一是充分发挥监督、检查和辅导作用。定期或不定期的对代理国库业务进行辅导检查。二是严格按照《国库会计核算管理与操作的规定》办理各项业务，强化操作人员的安全防范意识，认真做好保密工作。

第二篇：代理国库业务存在的问题

代理国库业务存在的问题

基层国有商业银行、农村信用社代理国库业务已达5年之久，代理国库在灵活调度财政资金，实现财政收支平衡，加强国有宏观调控等方面发挥了应有的作用。但随着财政国库管理体制改革的进一步深化，代理国库的一些问题也日趋突出。

一、有意延解和占压税款。少数商业银行工作人员在存款任务难以完成的情况下，把目标转到国库资金上，通过调整会计科目占用国库存款。二是部分代理库未按规定将收纳的预算收入于当日或次日上午划解到指定收款国库，而是集中一个时日进行划解，在一定程度上造成了税款的延解和占压。

二、人员配置不优，风险隐患加大。一是素质不高。代理国库的业务经办人员绝大多数都是兼职人员，有的是临时顶替，既没有专业的国库业务知识，上岗前也未经过任何培训。二是流动性大。代理国库的业务经办人员很少长期固定在这个岗位上，经常轮岗交换，流动性较强。三是教育不力。代理行更关注的是与自身利益密切相关的业务的发展，对国库业务没有引起足够的重视，因此对国库经办人员的教育投入不够。

三、利益驱动致使违规操作。代理国库业务除了经收税款能够获得大量的资金头寸外，还能吸引财政、税务和企事业单位前来开户。为达到以上目的，代理行在执行政策方面大打折扣，违规操作增多。一是对税款缴库凭证审查不严。二是在办理更正和财政库款退付、拨付业务时，不能严格贯彻国家的有关政策规定。三是为财税单位违规多头开户，而且把一些户头开到其他科目下以逃避审计、检查。

四、制度不健全，执行不得力。代理国库的会计核算管理、操作制度和国库有关制度相抵触，使国库制度得不到有效贯彻落实。一是代理国库的会计核算纳入到了代理机构的会计核算系统，没有严格分开。二是《国库会计管理规定》要求各级国库记账、复核和综合核算岗位不得相互兼任，同城票据交换、事后监督不得参与会计账务处理，系统维护人员不得参与计算机账务处理，但代理国库大多存在相互兼职的现象，核算操作的随意性较大，内部控制不力。三是国库事后监督岗职责得不到落实。代理国库的国库业务事后监督由会计部门负责人兼岗，而事后监督人员没有经过国库业务培训，对国库制度和有关政策、文件精神掌握不够，不能完整履行国库事后监督职责。四是奖惩机制不健全。代理行没有形成自上而下的责任制度和奖惩机制，对代理国库业务关心、指导少，人员任用和奖惩与国库业务经办人员的工作绩效没有直接关系，一定程度上影响了代理国库经办人员的工作积极性。

五、风险防范意识差，责任心不强。对国库资金的风险防范，代理库的经办人员普遍存在认识偏差，导致工作上出现失误：一是对外出凭证、报表审核把关不严，存在未审核就盖章了事的现象。二是经办人员为图方便，私章、业务印章不能及时入屉落锁，在当天业务处理完毕后未按规定及时入库保管。三是计算机操作口令设置随意，通常用生日、电话号码做密码，并且长期不更换。

六、账务核算体系不适合代理国库。目前国库会计核算先由计算机编制报表、传票，再到会计核算体系中记账，改变了一次录入、复核便产生所有国库报表及账簿记载的做法，代理行会计核算体系与之不相适应。

七、人民银行实施有效监管难。一是对税款收入的准确性难以审核。目前代理国库向人行国库部门报解税款采用的是传送报表的方式，人行国库部门只能根据报表对部分共享收入税款进行审核，对绝大多数税款收入正确与否不能及时发现，只能等到税务部门办理更正时才能知晓。二是税款入库监管难。税务部门有时为了自身利益，在开票时对限缴时间要求不严，有的甚至长达10天之久。加之目前使用纸质凭证，人行国库部门对税款的流转根本无法做到实时、动态、全面监控，某些部门利用监管漏洞人为调整数据，使国家预算收入长时间游离于库外。三是缺少日常监管，发现问题滞后。受客观条件限制，人民银行每年一般只能对代理国库进行1至2次现场检查，缺乏有效的日常监管，如代理国库出现人员调整，或在票据审核、账务处理等方面出现问题，人民银行不能及时发现纠正。

第三篇：国库业务

原标题：中国人民银行经理国库30周年有奖知识竞赛试题

1985年7月27日，《中华人民共和国国家金库条例》正式颁布，《条例》赋予了人民银行经理国库的神圣职责。30年来，中国人民银行西安分行营业管理部依法履职，从严治库，以提升国库服务质量和效率为主线，完善国库管理制度，强化监督管理，加快信息化建设，圆满完成了各级政府预算收支任务，有力促进了西安市经济发展，在提高政府预算执行效率、服务社会民生等方面发挥了重要作用。

为更好地向市民宣传国库知识、国库业务，让群众了解国库，走近国库，关注国库，中国人民银行西安分行营业管理部特联合西安晚报推出“人行经理国库30年”有奖知识竞赛，竞赛内容涵盖人民银行经理国库30年成果、《中华人民共和国国家金库条例》、《中华人民共和国预算法》（202_年修订）、国债管理、财政税务等多方面内容，欢迎社会公众和广大读者积极参与。

一、单项选择题

1、国库是负责办理（）的专门机构。

A.国家预算资金收入和支出

B.国家信贷资金收入和支出

C.国家预算资金收入

D.国家预算资金支出

2、国库机构按照国家（）管理体制设立，原则上一级财政设立一级国库。A.税收 B.财政 C.行政

D.金库

3、《中华人民共和国国家金库条例》的颁布时间是（）。A.1983年 B.1984年 C.1985年 D.1986年

4、在我国，中国人民银行经理国库业务体现了中央银行（）的职能作用。A.银行的银行

B.国家的银行

C.发行的银行 D.以上三者

5、储蓄国债的发行对象是（）。A.机构投资者

B.个人投资者

C.机构投资者和个人投资者

D.境外投资者

6、以下哪种支出实行财政授权支付。（）

A.工资支出

B.购买支出

C.转移支出 D.零星支出

7、国库现场监督管理是指对国库业务办理的合规性、（）和国库监管工作开展情况进行有针对性的现场检查监督。A.账务组织的真实性

B.国库资金的安全性 C.会计核算的准确性 D.档案管理的完整性

8、资产类科目包括()。A.中央预算支出、兑付国家债券本息款

B.中央预算支出、地方预算支出

C.地方预算支出、兑付国家债券本息款

D.中央预算支出、地方预算支出、兑付国家债券本息款。

9、中国人民银行、财政部于（）年颁布了《中华人民共和国国家金库条例实施细则》。A.1985年 B.1986年 C.1989年 D.1990年

10、《商业银行、信用社代理国库业务管理办法》的发布时间为（）。A.202_年 B.1999年 C.202_年 D.202_年

11、根据《营业税改征增值税试点方案》，在改革试点的主要税制安排中，在现行增值税17%标准税率和13%低税率基础上，新增（）和（）两档低税率。A.11%，5%

B.11%，6%

C.9%，6%

D.9%，5%

12、《中华人民共和国会计法》规定，担任单位会计机构负责人（会计主管人员）的，除取得会计从业资格证书外，还应当具备（）以上专业技术职务资格或者从事会计工作（）年以上经历。A．经济师，3 B．经济师，2 C．会计师，2 D．会计师，3

13、根据现行制度规定，国库经收处收纳的预算收入，应在收纳（）办理报解入库手续。A.当日 B.次日 C.下一工作日

D.下二个工作日

14、根据《商业银行、信用社代理国库业务管理办法》，代理支库办理的拨款、退付业务实行（）级审核制度。A.一

B.二

C.三

D.四

15、中央国库现金管理中，中标存款银行应设立（）一级会计科目，用于核算吸纳和归还中央国库现金管理商业银行定期存款。A.一般定期存款 B.国库定期存款 C.人民银行定期存款 D.同业存款

16、中央国库现金管理中，中标存款银行吸纳的中央国库商业银行定期存款应纳入（）缴纳存款准备金。A.财政性存款范围 B.国库存款范围 C.一般性存款范围 D.全额缴存范围

17、中央国库现金管理商业银行定期存款期限一般在（）以内。A.1年（含1 年）B.1年（不含1 年）C.半年（含半年）D.半年（不含半年）

18、各级国库库款的支配权，按照国库财政体制的规定，分别属于（）。A.本级政府财政机关 B.中国人民银行 C.上级财政机关 D.同级财政机关

19、未设人民银行县支行的地方，商业银行、信用社申请代理乡镇国库业务时,初审行为人民银行（）,审批行为人民银行（）。A.中心支库 分库

B.县支行 地市中心支行

C.地市中心支行 地市中心支行

D.地市中心支行 省级分行

20、新修订的《中华人民共和国中国人民银行法》是()颁布实施的。A.202_年1月27日 B.202_年2月27日

C.202_年12月7日

D.202_年12月27日

21、新中国成立后，先后颁布过()次《国家金库条例》。A.1 B.2

C.3

D.4

22、国库主任应至少每年组织（）次对本级国库的检查，每年组织一次对下级国库的检查；及时解决国库会计工作中存在的困难和问题。A.一 B.二

C.三

D.四

23、外资企业、中外合资企业和其他外籍人员，以外

币缴纳税款，因发生多缴或错缴需要退库的，经征收机关审查批准，在填制收入退还书时，加盖（）戳记，国库办理退库手续后，将退库款项划转经收行。A.可退付

B.可退付外币税款

C.可退付外币

D.可退外币

24、预算收入缴入（）国库及以上国库均为正式入库。

A.中央

B.省（直辖市）

C.地（市）

D.乡（镇）

25、终了后，国库可根据本地实际情况，设置（）库款报解整理期。A.1至20天 B.不多于10天 C.1至10天 D.不多于20天

26、国库主任负责组织、领导本辖区国库会计工作，是国库资金风险管理的第一责任人，对本级国库资金风险管理负（）领导责任，对下一级国库资金风险管理负（）领导责任。A.首要、主要 B.相应、主要 C.主要、相应 D.相应、首要

27、账务核对完毕后，经办人员应在有关（）上签章证明；核对不符的，应立即查明原因，并予以更正和说明。

A.账、簿、卡、表、对账单

B.账、本、卡、表、对账单

C.账、簿、卡、表、核对单

D.账、簿、表、证、对账单

28、国库部门负责人应合理安排本部门会计人员分工,至少每()组织一次对本级国库的检查，每()组织一次对下级国库的检查；协调国库与财政、征收机关等部门之间的关系。A.年，年

B.半年，年 C.半年，半年 D.年，半年

29、买回国债操作由财政部通过公开招标方式面向（）公开进行。A.记账式国债承销团 B.凭证式国债承销团

C.储蓄式国债承销团

D.公开市场业务一级交易商

30、（）会同国库部门对辖内国库会计核算事后监督工作进行业务指导和培训。

A.上级行事后监督部门 B.会计财务部门 C.事后监督部门 D.上级行会计财务部门

31、国库会计核算事后监督应侧重以下内容：重要空白凭证调拨、保管、（）和有价单证及收款单账务处理的准确性、合规性，作废重要空白凭证处理的准确性、合规性。A.移交

B.查验 C.领用 D.销毁

32、国库部门进行事前监督时，应按规定对（）及相关资料实行严格审核和交接登记，对审核发现的问题和处理结果，在相关柜面登记簿上逐项序时记录。A.外来会计凭证

B.转账凭证

C.重要空白凭证 D.各种会计单证

33、国库部门进行()时，应完善岗位设置，按照国库会计管理规定及业务操作规程，对国库会计核算业务各操作环节加强内部控制和监督，对发现的问题和处理结果，进行逐项序时记录。A.事前监督 B.事中监督 C.事后监督 D.现场监督

34、监督部门进行事后监督时,对事后监督时间的要求是：监督部门收到移交的会计资料后，应在（）完成监督。

A.第二个工作日内 B.次日工作日内 C.最迟不超过次日 D.一个工作日内

35、国库会计核算监督应严格执行监督情况反馈报告制度。监督部门要定期总结监督工作情况，针对存在的问题提出意见和建议，向（）反馈和向相关主管行领导报告。A.监督主管 B.上级监督部门 C.会计部门 D.国库部门

36、代理国库的审批手续和年审工作、国库集中收付业务代理银行资格认定工作，具体由（）承办。A.国库主任

B.国库部门负责人

C.国库会计主管

D.国库监督管理人员

37、“国库存款计息业务办理的合规性”属于商业银行、信用社代理国库业务中（）的监督管理重点内容。A.国库经收处业务 B.国库集中收付业务 C.代理国库的业务 D.国债发行兑付业务

38、国库监督管理的方式，按（）分为现场监督管理和非现场监督管理。A.监督管理业务类别 B.监督管理行为实施场所 C.监督管理程序 D.监督管理实施对象

39、国库现场监督管理是指对国库业务办理的合规性、（）和国库监管工作开展情况进行有针对性的现场检查监督。A.账务组织的真实性 B.国库资金的安全性

C.会计核算的准确性

D.档案管理的完整性

40、《中国人民银行国库部门国债管理工作基本规

定》中所称国债主要包括凭证式国债、储蓄国债（电子式）、（）和国债收款单等。

A.柜台交易国债 B.银行间市国债 C.记账式国债 D.无记名国债

二、多项选择题

1、国库的基本职责是（）。A.办理国家预算收入的收纳、划分和留解

B.办理国家预算支出的拨付

C.向上级国库和同级财政机关反映预算收支执行情况

D.协助财政、税务机关督促企业和其他有经济收入的单位及时向国家缴纳应缴款项，对于屡催不缴的，应依照税法协助扣收入库

2、中央国库现金管理遵循（）相统一的原则。A.安全性

B.流动性 C.收益性 D.协调性

3、新修订的《中华人民共和国预算法》规定，一般公共预算收入包括：（）。A.各项税收收入 B.行政事业性收费收入 C.国有资源（资产）有偿使用收入

D.转移性收入和其他收入

4、新修订的《中华人民共和国预算法》规定，一般公共预算支出按照其功能分类，包括：（）。A.一般公共服务支出 B.外交、公共安全、国防支出

C.农业、环境保护支出，教育、科技、文化、卫生、体育支出、社会保障及就业支出和其他支出 D.基本建设投资支出

5、《中华人民共和国国家金库条例实施细则》规定，国库可以办理退库的范围包括：（）。

A.由于对工作的疏忽，发生技术性差错需要退库的 B.改变企业隶属关系办理财务结算需要退库的

C.企业按计划上缴税利，超过应缴数额需要退库的；按规定可以从预算收入中退库的国营企业计划亏损补贴

D.财政部明文规定或专项批准的其他退库项目

6、国库会计凭证分为原始凭证和记账凭证。以下属于原始凭证的有：（）。A.收入缴库凭证 B.收入退库凭证 C.更正（调库）凭证 D.库款支付凭证

7、国库通过（）等方式办理资金清算。A.支付系统往来 B.国库内部往来 C.同城票据交换 D.行库往来

8、新中国成立以来国家金库条例的颁布情况是（）。A.第一次是1950年3月3日，由政务院第二次政务会议通过，公布了《中央金库条例》

B.第二次是1985年7月27日由国务院正式发布《中华人民共和国国家金库条例》

C.第三次是1994年1月1日由国务院对《中华人民共和国国家金库条例》进行了修订

D.第四次是202_年7月27日由国务院对《中华人民共和国国家金库条例》进行了修订

9、《中华人民共和国税收征收管理办法》规定，纳税人、扣缴义务人对税务机关所作出的决定，享有（）权利。

A.陈述权、申辩权 B.依法申请减税、免税、退税权

C.依法申请行政复议权、依法提起行政诉讼权 D.依法请求国家赔偿权

10、《中华人民共和国个人所得税法》规定，个人所得税适用比例税率为20%的是（）。A.稿酬所得 B.劳务报酬所得 C.利股息、红利所得 D.工资、薪金所得

11、《中华人民共和国国家金库条例实施细则》规定，预算收入的收纳可分为()。A.就地缴库

B.就近缴库

C.集中缴库

D.税务机关、海关自收汇缴

12、《中华人民共和国企业所得税法》规定，收入总额中的（）收入为不征税收入。A.财政拨款 B.行政事业性收费 C.政府性基金

D.国务院规定的其他不征税收入

13、《中华人民共和国中国人民银行法》赋予中国人民银行（）的基本职责。A.制定和执行货币政策 B.防范和化解金融风险 C.维护金融稳定 D.保持币值稳定

14、《商业银行、信用社代理国库业务管理办法》中所称的商业银行包括：（）。A.股份制商业银行 B.城市商业银行 C.国有独资商业银行

D.外资银行

15、《中华人民共和国中国人民银行法》中与国库相关的条款有：（）。A.中国人民银行不得对政府财政透支，不得直接认购、包销国债和其他政府债券

B.中国人民银行可以代理国务院向各金融机构组织发行、兑付国债和其他政府债券

C.中国人民银行有权对金融机构代理中国人民银行经理国库的行为进行检查监督 D.经理国库

16、国库的主要权限有：（）。

A.督促检查各经收处和其他征收机关所收款项，是否按规定及时全部缴入国库，出现拖延或违法不缴的，应及时查究处理

B.对擅自变更上级财政机

关规定的分成留解比例，国库有权拒绝执行

C.对不符合国家规定要求办理退库的，国库有权拒绝办理

D.监督财政存款的开户和财政库款的支拨

17、《中华人民共和国国家金库条例实施细则》规定，缴款书可分为：（）。A.工商税收专用缴款书

B.一般缴款书

C.税收汇总专用缴款书 D.其它专用缴款书

18、《中华人民共和国国家金库条例实施细则》规定，地方预算收入在各级预算之间划分为：（）。A.上级预算固定收入 B.本级预算固定收入 C.上级预算和本级预算分成收入

D.本级预算分比例收入

19、国库会计工作的主要任务包括：（）。A.组织国库会计核算，真实、准确、及时、完整地记录和反映财政收入、支出情况

B.加强国库会计监督，防范国库资金风险，维护国库资金安全

C.加强国库会计工作管理，提高国库会计工作质量与服务水平

D.规范国库会计行为，提升会计标准化建设 20、国库会计主管应具备的条件中，以下哪几项是正确的：（）。

A.取得会计人员从业资格证书

B.具备初级（含）以上会计专业技术资格

C.具备中级（含）以上会计或经济专业技术资格 D.从事会计工作三年（含）以上经历

21、凡属下列情况之一的，国库一律不予办理拨付或清算：（）。

A.凭证要素不符合规定的 B.申请划款金额超出用款额度

C.申请划款超出代理银行实际支付金额的

D.违反国家有关财经制度规定的

22、《中华人民共和国中国人民银行法》规定，中国人民银行有权对金融机构以及其他单位和个人的下列行为进行检查监督：（）。A执行有关存款准备金管理规定的行为

B执行有关人民币管理规定的行为

C代理中国人民银行经理国库的行为

D执行有关反洗钱规定的行为

23、国库按照（）的原则，办理一个国库工作机构内多级多库的会计核算业务。A.资金统一核算 B.收支独立核算 C.收支单独核算 D.收支按库核算

24、中央国库现金管理的操作方式包括：（）。A.商业银行定期存款

B.商业银行协议存款 C.国债回购与逆回购 D.买回国债

25、中央国库现金管理中，人民银行国库局管理并制作国库现金管理台账，并按月制作：（）。A.中央国库现金管理商业银行定期存款月报表 B.中央国库现金管理商业银行定期存款及其利息收入到期情况月报表 C.中央国库现金管理商业银行定期存款资金划出明细表

D.中央国库现金管理商业银行定期存款本息划回明细表

26、国库会计档案保管期限分为永久和定期两类，定期分为（）两档。A.5年 B.10年 C.15年 D.20年

27、以下属于永久保管的国库会计档案有：（）。A.各级国库本级和汇总全辖的决算报表（包括决算说明书）

B.汇总全辖征收机关对账表（含签署结果）C.已兑付国债转移登记簿和国库券收款单抄本补发登记簿等

D.国库会计档案销毁清册

28、《中华人民共和国国家金库条例》规定，国家金库在执行任务中，必须认真贯彻国家的方针、政策和财经制度，发挥国库的（）作用。A.促进 B.检查 C.审核 D.监督

29、《中华人民共和国海关法》规定，海关依法征收的关税包括：（）。A.准许进口的物品 B.准许出口的物品 C.进出境物品 D.准许进出口的货物

30、根据《中国人民银行国库会计核算监督办法》，国库会计核算监督人员不得有以下行为：（）。A.国库事后监督人员参与国库会计核算业务 B.违反监督程序、超越权限实施国库会计核算监督 C.代替被监督对象更改差错、延迟实施监管 D.隐瞒、迟报重大差错、事故和舞弊行为

三、判断题（A：正确； B：错误）

1.《中华人民共和国预算法实施条例》规定，国库是办理预算收入的收纳、划分、留解和库款支拨的专门机构。国库分为中央国库和地方国库。

2.《中华人民共和国国家金库条例实施细则》规定，预算收入的退库，由各级国库办理，国库经收处办理库款收纳，也可办理预算收入的退付。

3.《中华人民共和国预算法》规定，预算自公历1月1日起，至12月31日止。

4.《中华人民共和国预算法》规定，预算收入和预算

支出以人民币元为计量单位。

5.国库会计工作遵循“垂直领导，分级负责，分级管理”的原则。

6.《国库会计管理基本规定》不适用于代理支库。7.代理国库的部门负责人、会计主管变动，应及时报上级国库部门备案并报同级行长批准。

8.国库会计人员岗位变动或离岗时，应按规定办理交接手续；未办理交接手续的，经国库会计主管批准后可以离岗。

9.国库会计实行国库主任（含国库副主任）、国库部门负责人、国库会计主管和国库会计经办人员目标管理责任制。

10.国库主任应根据国库会计核算岗位设置要求和业务需要，合理配备国库会计人员，支持国库会计人员依法履行职责；加强对国库会计人员的思想品德教育和业务培训。

11.国库部门负责人应有效安排本部门会计人员分工；根据国库会计制度的要求，结合本辖区实际，组织制定具体的制度办法。12.国库应采取有效措施，加强国库会计业务操作环节、管理环节、监督与检查环节，以及会计核算等系统及其网络等方面的风险控制。

13.国库应加强会计工作应急管理，健全应急管理机制，制定国库会计业务系统突发事件处理预案，组织开展应急演练，提高突发事件处置能力，保障国库会计业务的持续开展。

14.国库应建立健全规范的账簿、报表体系，各项业务的账务处理应符合会计核算手续的要求，坚持序时记账、账表复核、代收他行票据收妥进账、日清月结。15.人民银行经理国库使用人民银行统一规定的会计科目。商业银行、信用社代理国库使用的会计科目，应根据人民银行国库会计科目名称、性质及用途灵活确定。

16.记账凭证根据原始凭证制作，原始凭证可作为记账凭证使用。

17.国库应严密会计资料的传递手续。涉及资金划出的外来凭证的交接，不必履行签收手续。

18.各级预算收入退库的审批权属于本级政府财政部门。中央预算收入、中央和地方预算共享收入的退库，由财政部或其授权的机构批准。地方预算收入的退

库，由地方政府财政部门或者其授权的机构批准。19.退库应按预算收入的级次办理。中央预算收入退库，从中央级库款中退付；地方各级预算固定收入的退库，从地方各级库款中退付；各种分成收入的退库，按固定的分成比例，分别从相应国库退付。

20.在办理预算收支业务过程中，如有差错，按照“谁的差错，谁更正”的原则，由发现方发起更正业务。21.国库经收处于12月31日以前（含12月31日）所收款项，应在整理期内划缴国库，除总库有特殊划期安排的款项外，国库应按要求列入当年决算。22.国库会计业务系统应以合法有效的会计凭证（不含电子信息）作为账务处理依据。

23.国库会计分析是会计核算的延伸，国库应定期或不定期开展会计分析工作，提高国库会计核算质量和管理水平。

24.国库印章（除人员名章外）按规定启用与销毁，在未启用或停用待上缴销毁时，由国库部门负责人登记即可。

25.保管期限届满且不涉及未结清或未了事项的国

库会计档案，由本行会计档案保管部门会同国库部门共同组织封存工作。26.根据《中国人民银行国库会计核算监督办法》规定，国库会计核算监督遵循及时性、全面性、普遍性、连续性、独立性等原则。27.对审核无误的库款支付凭证，国库原则上应在收到当日将款项划出。库款支拨可以办理转账，也可支付现金。

28.国库与财政的库存对账，应分账户进行；与国库集中支付代理银行的额度对账，应分预算单位和政府支出分类科目进行；与征收机关的预算收入对账，应按政府收入分类科目、分级次进行。

29.国库应按有关规定设置总账和相应分户账，根据预算收支核算等需要设置相应的登记簿（表）。30.《中国人民银行国库会计核算监督办法》规定，国库会计核算监督包括事前监督、事中监督和事后监督；国库会计核算事前监督、事中监督由本级国库部门负责，国库会计核算事后监督由监督部门负责。

第四篇：商业银行国库集中支付代理业务问题探讨

商业银行国库集中支付代理业务问题探讨

商业银行国库集中支付代理业务问题探讨 孙宗印 孙广通

关键词:商业银行;国库集中支付;代理业务

文章编号:1003-4625(202_)10-0026-03中图分类号:F830.44文献标识码:A

一?商业银行代理国库集中支付业务的现状及重要意义

国库集中支付改革是财政国库管理制度改革的重要内容,从202_年开始,我国开始进行国库集中支付改革试点工作,截至202_年12月底,中央160多个部门均不同程度实施了国库集中支付改革,并将改革实施到所属3300多个基层单位?地方36个省市区全面推行改革,并将改革推进到200多个地市和500多个县?国库集中支付体系已经初步形成?

国库集中支付,就是通过建立国库单一账户体系,所有财政性资金都纳入国库单一账户体系管理,支出通过国库单一账户体系支付到商品和劳务供应者或用款单位?在此过程中,代理银行承担着开立财政零余额账户?预算单位零余额账户,以及财政资金的清算支付?授权支付中的额度控制?支付信息的反馈与监控等大量具体而又繁杂的工作任务?因此,商业银行是实现财政集中支付的桥梁,是国库集中支付的最终环节,是监控国库集中支付的信息来源渠道,是国库集中支付改革是否成功的关键所在?所以,解决商业银行代理过程中发现的问题,不断完善商业银行国库集中支付代理业务具有重要的现实意义?

二?商业银行国库集中支付代理业务存在的问题

(一)国库集中支付法律法规体系有待完善

首先,现有国库集中支付的有关法规比较零散,没有形成统一的体系?代理银行在办理业务时,要依据的办法规定太多,不利于经办人员熟悉业务?自从202_年3月财政部?中国人民银行印发《财政国库管理制度改革试点方案》以来,财政部?中国人民银行以及各级财政部门依据此文件制定了一系列的配套办法,每年都有若干文件出台,对有关业务不停地进行修订?例如,针对年终结余资金,202_年至202_年每年都有不同的规定,对更正和退回?预算科目变更等也有不同的文件规定,202_年财政部又依据《中国人民银行关于调整票据?结算凭证种类和格式的通知》,取消了《财政授权支付凭证》在中央授权支付业务中的使用?地方国库集中支付业务的规章体系情况也差不多?

其次,不同法规规章之间缺乏有效衔接,相互配合不够,代理银行经办人员执行时不容易把握?例如,国库集中支付实行商业银行先垫付款?后与国库清算,但202_年10月人民银行新颁布的《支付结算办法》仍然规定支付结算必须遵守“银行不垫款”的基本原则,没有对国库集中支付业务的特殊性作出例外规定?202_年《中央单位国库集中支付代理银行垫付资金计息管理暂行办法》规定,代理银行在15：30以后受理的某些业务要当日垫付款,但不与国库单一账户清算,这样零余额账户日终就成了“负余额”,这与“零余额”的概念已经有了较大的偏离?

再次,国库集中支付的有关规章制度都是以部门规章的形式出现的,这样一个重要的财政工作,没有像《预算法》那样上升到法律的层次,对包括商业银行在内的各方当事人的约束力还不够强?

(二)业务处理自动化程度有待进一步提高

首先,国库集中支付涉及成千上万家预算单位?无数笔业务,业务量非常大,业务的自动化处理程度直接关系到支付的及时性?准确性,直接关系到代理银行的业务办理效率?目前商业银行国库集中支付代理业务的自动化水平还不高,改进的余地还很大?例如,在授权支付的额度控制环节,链条比较长,自动化程度还不高?就中央财政而言,各预算单位根据部门预算申请分月用款额度计划,经财政部批复后,财政部将额度通知单提交中国人民银行和代理银行总行,代理银行再将额度录入(或磁盘倒入)自己的代理业务系统;预算单位用款时,代理银行再将预算单位填写的有关信息录入本行的代理业务系统查询并申请额度支付,对同样的信息存在多次手工录入的重复操作程序,出错的可能性提高,而效率却不高?

其次,资金清算的自动化程度也不高?虽然现在各代理银行和人民银行的资金清算系统已经比较发达,但是由于代理银行在办理资金清算时,在资金的支付环节要逐笔人工干预,然后还要与总行进行清算,代理银行总行要对全行的代理情况进行汇兑核对后再与中国人民银行进行清算?这些环节任何一个环节出现失误都会影响国库集中支付业务的正常办理?

另外,在信息反馈和对账环节仍以纸质单据传递为主,除财政的信息监控外,其他环节都有纸质单据(如报表和对账单等)在传递,没有充分利用发达的网络给办公带来的便利,增加了代理银行的工作量?

(三)部分业务环节存在安全漏洞

首先,启用新结算凭证后,结算环节存在安全漏洞,影响代理银行的正常清算?202_年发布的《财政部关于中央预算单位财政授权支付业务的补充规定》,要求停止使用《财政授权支付凭证》,同时由于漏填支付指令不属于退票理由,所以规定“代理银行收到未填明支付指令的支票和结算凭证,应当及时通知预算单位补填;如无法通知预算单位补填,造成代理银行垫付资金的”,预算单位要及时提供有关信息“供代理银行清算资金,同时要根据实际垫付资金情况,按同期活期存款利率向代理银行支付利息”?这在执行过程中问题很多,例如“零余额账户”在日终会形成“负余额”;为预算单位进行垫付款相当于融资,这与银行信贷政策存在冲突;在预算单位额度不足时,为其提供了超额度透支用款的机会;银行收取本金利息困难,很容易形成不良贷款;对个别管理较松的单位存在内部控制方面的困难,比如个别人可以和某收款人合谋签发多张未填明支付指令的支票并倒提结算,此时银行按财政部规定垫付,就会引发不少问题?

其次,资金的更正退回权限在预算单位,既不利于规范预算单位按预算科目和额度用款的行为,也增加了代理银行的工作量?财政部规定在办理资金退回和预算科目调整时,预算单位只需填写《财政授权支付更正(退回)通知书》,提交代理银行后,代理银行就要为其进行退回或调整科目,而不需要财政部门的审批?代理银行无法审查其退回和调整科目的合理性,如此一来,预算单位自由调配跨额度的现象比较普遍,不按预算科目用款?自由调配支出科目的现象更是频繁,支出管理不规范?对代理银行而言,不仅增加了业务量,而且在科目更正?资金退回后,相应的以前月份的对账单?报表等都要进行变更,加大了记账?对账的复杂性和工作量?

(四)部分同城特约委托收款(代缴费等)业务无法正常进行

随着电子银行业务的日趋普及,同城特约委托收款业务也在逐步由纸质结算凭证向电子结算凭证发展,由于此时收款人开户行要通过专用系统或小额支付系统的定期借记业务自动扣缴预算单位的有关款项,但零余额账户则无法实现自动扣缴,系统返回信息就为预算单位欠费?例如,广州地区同城特约委托收款的自动化水平比较高,预算单位无法通过零余额账户缴纳公用事业费或社会保障基金,只好临时通过其他账户缴纳,但这只是权宜之计?

三?完善商业银行国库集中支付代理业务的建议

(一)建立完善的国库集中支付法律法规体系

完善商业银行代理国库集中支付业务,必须建立完善的法律法规体系,为商业银行办理业务提供法律依据和保障,同时方便银行经办人员办理业务?首先,要对现有国库集中支付的有关法规规章进行整合,对历年发布的文件进行研究梳理,将零散的各种法规制度形成统一的法规体系?其次,加大国库集中支付法规内部以及与其他规章之间的配合力度,实现有效衔接?例如,针对零余额账户日终出现“负余额”的实际情况,要么对“零余额”的概念进行修订,要么对有关制度进行修订,以防止“负余额”现象的发生?要针对国库集中支付的特殊性,对《支付结算办法》有关内容进行修订,对支付结算的基本原则?票据的使用?结算方式?支付指令的填写作出例外规定,以适应商业银行代理国库集中支付业务的需要?再次,要以建立完善的国库集中支付法规体系为起点,不断提高其法律层次,逐步实现由部门规章向《国库集中支付法》的过渡,与《预算法》形成统一的法律体系,提高对包括商业银行在内的各方当事人的约束力?

(二)推进业务处理自动化建设

总体思路是加快“金财工程”建设,依托中国人民银行?财政部现有网络,建立现代化的财政管理信息网络系统,实现财政部门?人民银行(国库)?预算单位和代理银行之间的资源共享,以便实时处理预算资金的信息传输和资金清算,加快资金周转速度,提高财政资金使用效益?同时,自动化处理水平的提高, 有利于延长代理银行的业务受理时间,对于避免《中央单位国库集中支付代理银行垫付资金计息管理暂行办法》中规定的部分垫付业务具有重要的意义?

就额度控制而言,要实现预算单位申请用款计划?财政部门网上审批,支付指令(直接支付)和授权支付额度信息通过网络实时传输到人民银行和商业银行;预算单位进行授权支付用款时进行网上申请,有关信息共享到代理银行,预算单位主动提交结算凭证或代理银行收到收款人提交的预算单位开出的结算凭证后,代理银行在系统中进行确认核对并办理支付,有关业务信息在整个一体化的网络系统中运行,提高额度控制的自动化水平?

就资金清算而言,要实现与额度控制的自动匹配和自动化支付?代理银行完成上述额度进行确认核对后,有关支付信息进入了各方共享的财政管理信息网络系统,由系统自动完成资金的支付?经办行与总行的清算?代理银行总行与人民银行国库部门的清算等操作,最好是系统依次自动完成,减少人工干预,提高自动化处理水平和资金清算效率,减轻代理银行经办人员的压力,大大提高资金清算的及时性和准确性?

另外,要提高信息反馈和对账环节的电子化程度,由代理银行自动生成对账单?统计报表等电子文档并加盖电子印章,由需要对账的预算单位?财政部门?人民银行等各方在网上自行下载使用?代理银行可以根据预算单位的情况,不断在预算单位中推广使用网上银行等电子化银行,减轻代理银行的工作量,提高工作效率?

(三)修订有关业务制度,堵塞代理环节的漏洞

针对商业银行代理国库集中支付业务存在的一些可能出现问题的环节,要修订有关制度,堵塞安全漏洞,规范预算单位的支付行为,保障代理银行的利益?针对停止使用《财政授权支付凭证》?启用新结算凭证后结算环节存在的安全漏洞,要对《票据法》和《支付结算办法》进行修订,增加例外条款,《票据法》要增加“漏填支付指令”作为退票理由的条款,对预算资金的更正退回权限,可以保留预付医药费的余额退回等部分权限,其他权限均要上收到财政部门,经预算单位申请财政部门审批后,代理银行根据财政部门的通知办理资金退回和预算科目的更正?

(四)多种途径解决同城特约委托收款业务问题

为解决电子自动扣缴后预算单位无法使用同城特约委托收款结算方式的问题,以满足预算单位缴纳公用事业费或社会保障基金等款项的需要,目前,可以选择的途径有:财政部门协商收款单位开通网上申请和支付,在固定时间由预算单位进行网上缴费申请,并通过网上银行向经办行发出电子支付指令,从零余额账户支付;财政部门?人民银行协商收款单位和所有商业银行,调整现有自动化缴费系统,对预算单位的零余额账户添加特别标志,在对零余额账户进行自动扣缴时, 系统自动转为需要代理银行经办人员手工干预后付款?这些可能的解决方案,均需要财政部门?人民银行?预算单位?收款单位甚至地方政府共同协作才能完成?

参考文献:

[1]孙汝祥.现代国库管理制度将在全国建立[N].中国经济时报，202_-11-8.[2]邱益林.深化我国国库集中收付制度改革的思考[J].审计月刊，202_，(8).[3]万华利，王红.国库集中收付改革:急盼法规助力[N].金融时报，202_-11-28.[4]金琳.零余额账户实施过程中存在的问题和改进建议[J].广东工业大学学报(社会科学版)，202_，(2).(责任编辑:李琳)

第五篇：完善基层银行代理国库业务监管

完善基层银行代理国库业务监管

202_年11月04日10:31 向际忠 来源：金融时报 发表评论 【字号：大 中 小】

调查显示，随着国库业务的快速发展，作为国库业务代理机构的银行业金融机构在国家预算资金的收纳、拨付等环节中发挥积极作用的同时，凸显一些不容忽视的问题，对人民银行国库监管工作提出了更新更高的要求。笔者针对基层银行业金融机构代理国库业务现状、存在的问题，提出自己的监管对策和建议。

目前代理国库业务存在的主要问题

（一）税款划缴不规范。一是划款不及时甚至延解、占压税款。此类问题占每年柜面监督和现场检查发现问题的半数以上，其特点是数额小、笔数多。二是将税款通过其他科目核算。如某代理银行收纳税款当日未通过“待报解预算收入”专户进行核算，而是纳入“其他应付款核算网点内贷报暂付”账户，于次日转入“待报解预算收入”专户。

（二）账户管理不严谨。一是银行业金融机构不按规定设立“待报解预算收入”专户，或设立“待报解预算收入”专户但未使用。有的银行机构账户名称不规范，如以“征收机关名称”为户名，直接以“待结算财政款项”科目为户名等；二是未经人民银行审批或备案，违规开设财政资金账户，如开立一般账户、同一专项资金在多家银行开户。少数代理银行为财政部门、预算单位开设零余额账户，虽报经人民银行审查批准，但未按规定将账户的开立、变更、撤销等情况报人民银行国库部门备案；三是应缴入国库的非税收入与财政预算外收入未分科目分账户核算。

（三）业务处置不合理。一是业务操作欠规范。少数经收处处理业务时不按规定程序操作，随意性大。如受理超过缴款限缴日期、要素不齐或有误的缴款书、上划的缴款书缺印章等；二是少数代理银行怕垫付资金，对代理的财政授权支付业务采取提前截止办理的做法，造成预算单位用款不便。

对策及建议

（一）修订完善监管办法。修订完善《商业银行、信用社代理国库业务管理办法》，修改内容涵盖代理国库业务种类和范围，账户设置与管理，内部控制与管理等，并配套出台操作性强的业务操作规程，规范银行机构代理国库业务行为。

（二）强化电子监管手段。开发运行国库监管信息系统，依托国库会计核算系统、统计分析系统强大的数据分析、监测功能，实现对原始收支信息的有效过滤、科学处理，适时开展非现场监管。建立一套完整的国库信息管理、信息分析系统，实现财、税、库、银之间的信息资源共享和系统横向联网，将国库各种日、月报解报表、代理银行申请划款凭证、财政零余额账户对账单和预算单位零余额账户对账单等资料输入系统，为开展现场监督检查提供第一手资料，提高国库监管效率。

（三）创新重点监管举措。根据商业银行代理国库业务类型，实施有区别、有重点的监管。在对银行经收处的监管上，要求每月向人民银行国库报送账户设立情况、预算收入划解情况、征收机关预算收入过渡户开设情况、待报解预算收入分户账借、贷方发生额和重大事项书面报告等资料。在对代理支库、集中收付代理行的监管上，要求报送内部管理自查情况报告表、财政、预算单位零余额变动情况、资金清算情况报告等资料。国库部门根据上述信息整理和分析，对银行机构一般操作问题加强辅导，予以规范；对延压国库资金、先清算后支付等严重问题的机构，确定为重点监督对象，开展现场检查，依法合规处置。

（四）拓宽联合监管渠道。一是整合内部资源，建立国库、会计、事后监督、营业室等部门的信息共享机制，便于国库及时查询账户管理、资金清算等业务，为监管提供依据；二是建立与财税部门的监管机制，协商处理代理业务中的棘手问题。