第一篇：货币资金

三、货币资金的控制流程

（一）现金收支的控制。企业必须按照国家规定的现金治理制度和结算制度加强现金治理，接受银行监督。财会部门为企业现金治理的职能部门，应该建立现金治理责任制，配备专职出纳人员，负责办理库存现金的收支和保管业务，企业非出纳人员不能经管现金收支业务。一切现金收支事项都必须以审核签证的会计凭证为依据办理，及时登账，定期清点，做到收支正确、手续完备、账存与实存相符。现金控制的具体流程应为：授予权限、制取凭证、审签凭证、审核凭证、编制凭证、收付现金、复核凭证、登记日记账、登记明细账、登记总账、盘点现金、送存银行、核对账簿、清查库存。现金控制的要点着重有：审批、审核、收付、复核、记账、核对、清点、清查。在现金内部控制系统各控制点中，“审批”、“核对”和“清查”最为重要。由业务部门进行原始凭证审批，可以保证经济业务的真实性、合理性和合法性，是控制的第一关；由财会部门进行账账核对，可以保证现金收付和会计核算的正确性，是及时发现现金收付和现金账务记录错误的主要环节，对于保证会计、出纳人员工作质量具有重要作用；由清查小组进行库存现金清查，可以保护现金安全完整，是保护现金实物安全完整的最后一环节。

（二）银行存款收支的控制。企业应按照银行开户治理办法的规定，申请开设银行账户，企业发生的各项结算款项，除答应以现金方式直接结算外，其余款项必须通过银行划拨转账。为了加强银行存款内部控制，企业应该建立银行存款治理责任制，由会计部门出纳人员专门负责办理银行存款的收付业务。会计部门应认真执行银行账户治理办法和结算制度，做好银行存款的核算工作，随时把握银行存款的收支动态和余额，搞好企业资金的调度和收支平衡，保证企业生产经营的资金供给。审计部门应该通过对银行存款内部控制系统的评审，促进单位加强银行存款治理，防止违规违纪问题的发生。银行存款控制的具体流程应为：授权经办业务、签订结算契约、制取原始凭证、审签原始凭证、审核原始凭证制取结算凭证、办理结算业务、审核结算凭证、编制记账凭证、复核记账凭证、登记日记账、登记明细账、登记总账、核对账单、编制余额调节表、核对账账。银行存款控制的要点在于审批、审核、结算、复核、记账、核对和对账环节。在这些控制点中，“审批”、“核对”、“对账”三个控制点至关重要。其中，“审批”和“核对”控制点具有同现金控制系统对应控制点相同的重要性；“对账”控制环节，对于保证企业银行存款日记账同银行存款记录相符、纠正各方差错，具有重要作用。

第二篇：其他货币资金

其他货币资金的管理

第一条企业的外埠存款、银行汇票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、银行承兑汇票保证金、合格证质押款、POS小票等都属于其他货币资金。

第二条其他货币资金应严格按其特定用途使用,在会计核算时,应同现金、银行存款相区别,单独设置“其他货币资金”账户核算。

第三条建立管理责任制。其他货币资金应指定专人管理,对其增减变动及结存情况必须及时、准确登记入账,做到账实相符,保证安全。

第四条定期清查核对。严格执行清查盘点与核对制度,防止挪用或侵占其他货币资金,避免损失。

第五条POS管理

POS机操作应严格遵守《POS操作员手册》，避免违规操作造成收款错误、POS机故障等问题

POS使用中应注意轻拿轻放，避免跌磕碰撞；插、刷卡速度和力度适中，以免造成卡槽和卡片变形受损

应注意POS的日常保管和维护，做好防尘、防水、防火等清洁保养工作。收银员在当天销售结账时，若当天有POS机收款交易发生，应将POS机结账以便核对POS机终端每日银联卡交易，打印出结账单据同每笔结算单据一并上报财务部

统计员在上报当天销售日报表时标明POS机收款笔数、金额，上报财务部 财务部依据收到收银员上报的当天POS机交易单据入账，借记“其他货币资金”，贷记“主营业务收入”、“应交税费——应交增值税——销项税”等科目，待收到银行结算单、交易明细时，每笔核对无误后，借记“银行存款”、“财务费用”等科目，贷记“其他货币资金

收银员上报的POS机结算单据，做为原始凭证附在记账凭证后备查

POS机是收银台使用频率较高的一种销售点终端结算设备。POS机的应用，不仅方便了客户，而且保证了交易和结算的安全、快捷和准确，从而极大地提高了结算的工作效率。为了规范POS机的使用管理和规范运行，特制定如下管理办法：

1、POS机操作权限

设置1名系统管理员，1名操作员，系统管理员由出纳担任，操

作员由收银员担任，分别设置授权号和密码。

2、刷卡结算的使用范围

客户凭维修结算单和整车销售交款单到收银台办理刷卡结算业务。

使用POS机进行结算，必须建立在真实的交易之上。不能代为其他单位和个人进行结算，更不得使用POS机为自己或他人套取现金。

3、POS机操作流程

接通电源后，POS机启动后进入POS待机画面，输入事先设定的操作员号后，再输入操作员密码（自行设置成自有密码，保密），按确认键。操作员签到完毕后，进入初始画面即可办理刷卡业务。

客户刷卡结算时，操作员界面显示刷卡金额及卡号，核对无误后，点击<确认>键，交易成功后立即打印刷卡凭条一式二份，经过交款人签字后，一份退交款人保留，一份由操作员转会计作为收款原始凭证，粘贴在记帐凭证上。当日撤销业务，需在系统管理员授权下对当日的财务转入交易进行撤销，并打印凭条。

每日POS终端的最后一个操作员离开前，需关闭 POS机，切断设备电源。

4、POS机刷卡的核算

每日下班之前，操作员必须将当日经办的刷卡业务逐笔与结算单（交款单）核对，核对无误后，将单据转会计做账务处理。

每日POS刷卡金额需设会计科目单独核算，在进账日出纳必须核对进账金额与手续费金额，如发现有误及时与银联公司联系。

5、查询余额、查询止付、查日志等业务，由操作员严格按

银行POS机操作规程办理。

第三篇：货币资金练习题

第二章 货币资金练习题

一、单项选择题 1．企业将款项委托开户银行汇往采购地银行，开立采购专户时，应借记的科目是()。A．“银行存款”科目 B．“材料采购”科目 C．“其他货币资金”科目 D．“其他应收款”科目

2．下列各项中，不属于“其它货币资金”科目核算内容的是()。A．信用证存款 B．存出投资款 C．备用金 D．银行汇票存款 3．企业采用银行承兑汇票结算方法购进货物，签发的银行承兑汇票经开户银行承兑时，支付的承兑手续费应计入()。

A．管理费用 B．财务费用 C．营业外支出 D．其他业务成本

4.企业在现金清查中发现多余现金，在未经批准处理之前，应借记“现金”科目,贷记()科目。

A．“营业外收入”B．“待处理财产损溢”C．“其他应付款”D．“其他业务收入” 5．企业的银行存款账户中，办理日常转账结算和现金收付业务的是()。A．基本存款账户B．一般存款账户 C．临时存款账户 D．专用存款账户 6．经过“银行存款余额调节表”调整后的银行存款余额为()。A．企业账上的银行存款余额 B．银行账上的企业存款余额

C．企业可动用的银行存款数额 D．企业应当在会计报表中反映的银行存款余额 7．商业承兑汇票的承兑人通常为()A．购货企业B．销货企业C．购货企业的开户银行 D．销货企业的开户银行 8．根据《支付结算办法》规定，银行汇票的提示付款期限为()。A．自出票日起10日 B．自出票日起1个月 C．自出票日起2个月 D．自出票日起6个月

9．根据《现金管理暂行条例》规定，下列经济业务中，不能用现金支付的是()。A．支付职工奖金5 000元 B．支付零星办公用品购置费800元 C．支付物资采购货款1 200元 D．支付职工差旅费2 000元

10．企业对现金清查中发现的确实无法查明原因的长款，应将其计入()。A．其它业务收入 B．资本公积 C．盈余公积 D．营业外收入

11．甲公司5月1日将本年4月1日签发、期限3个月，票面价值60 000元的不带息商业汇票向银行贴现，年贴现率为6％。甲公司的贴现收入为()元。A．59 100 B．59 400 C．59 700 D．60 300 12．下列各类款项，适用于托收承付结算方式的是()。A．代销商品的款项 B．寄销商品的款项

C．赊销商品的款项 D．因商品交易而产生的款项

13．现行银行结算办法规定，支票付款的有效期限应为()。A．3天 B．5天 C．10天 D．15天

14．现行银行结算办法规定，下列结算方式中，只能用于商品交易款项结算的是()。

A．银行汇票结算方式 B．商业汇票结算方式 C．委托收款结算方式 D．银行本票结算方式

15．企业采购人员持银行汇票到外地办理款项支付结算后，根据有关凭证账单报销

时，应借记有关科目，贷记()。

A．“银行存款”科目 B．“应付票据——商业承兑汇票”科目 C．“应付票据——银行承兑汇票”科目D．“其它货币资金”科目

16．不单独设置“备用金”科目的企业，内部各部门、各单位周转使用的备用金，应通过()科目核算。

A．现金 B．其它应收款 C．应收账款 D．预付账款 17．商业汇票的提示付款期限为()天。A．5 B．10 C．20 D．30 18．下列各项中，可以采用商业汇票进行结算的是()A．法人之间具有真实的交易 B．个人之间具有真实的交易

C．法人之间只有商品交易才可采用 D．个人之间只有商品交易才可采用

19．某企业持有一张202_年2月28日签发、期限为3个月的商业汇票。该商业汇

票的到期日为()A．5月28日 B．5月29日 C．5月30日 D．5月31日

20．某企业对基本生产车间所需备用金采用定额备用金制度。当基本生产车间报销

日常管理支出而补足其备用金定额时，应借记的会计科目是()。A．其他应收款 B．其他应付款 C．制造费用 D．生产成本

二、多项选择题

1．按照<银行账户管理办法>规定，银行存款账户分为()。

A．基本存款账户B．一般存款账户 C．临时存款账户 D．专用存款账户 2．商业汇票的签发人可以是()。

A．收款人 B．付款人 C．承兑申请人 D．承兑银行 3．企业发生的下列支出中，可用现金支付的有()。

A．发放本月职工工资185000元 B．购买原材料价款68000元 C．购买办公用品580元 D．报销退休职工张某医药费6300元 4．下列各项中，属于其它货币资金的有()。

A．银行本票存款 B．信用卡存款 C．银行汇票存款 D．外埠存款

5．下列各项中，符合《现金管理暂行条例》规定可以用现金结算的有()。A．向个人收购农副产品支付的价款 B．向企业购买大宗材料支付的价款 C．支付给职工个人的劳务报酬 D．出差人员随身携带的差旅费

6．导致企业账银行存款的余额与银行账企业存款的余额在同一日期不一致的情况有()。

A．银行已记作企业的存款增加，而企业尚未接到收款通知，尚未记账的款项 B．银行已记作企业的存款减少，而企业尚未接到付款通知，尚未记账的款项 C．企业已记作银行存款增加，而银行尚未办妥人账手续的款项 D．企业已记作银行存款减少，而银行尚未支付入账的款项

7．下列各项中，不通过“其它货币资金”科目核算的有()。

A．银行汇票存款B．银行承兑汇票 C．备用金 D．存出投资款

三、判断题

1．根据现行银行结算办法的有关规定，异地托收承付结算方式可适用于各种企业办理商品交易，以及因商品交易而产生的劳务供应的款项。()2．企业采用代销、寄销、赊销方式销售商品的款项，不得采用异地托收承付结算方式结算货款。()3．我国的会计核算以人民币为记账本位币，因此，企业的现金是指库存的人民币现金，不包括外币。()4．企业与银行核对银行存款账目时，对已发现的未达账项，应当编制银行存款余额调节表进行调节，并进行相应的账务处理。()5．无论是商业承兑汇票还是银行承兑汇票，付款人都负有到期无条件支付票款的责任。()6．企业用银行汇票支付购货款时，应通过“应付票据”账户核算。()7．我国会计上所说的现金仅指企业库存的人民币。()8．未达账款是指企业与银行之间由于凭证传递上的时间差，一方已登记入账而另一方尚未入账的账项。()9．托收承付结算方式既适用于同城结算，也适用于异地结算。()10．商业承兑汇票是由购货企业签发的，并由购货企业承兑。()11．企业采用托收承付结算的款项，必须是商品交易，以及因商品交易而产生的劳务供应的款项。()12．企业平时核对银行存款只需以银行对账单为准。()13．单独设置“备用金”科目的企业，除了增加或减少拨入的备用金外，使用或报销有关备用金支出时不再通过“备用金”科目核算。()

第四篇：货币资金练习题

1．4月1日，组织职工听“技术报告”，报销市内交通费90元，出纳员以现金付讫。

2．4月2日，采购员王信去上海采购材料，经银行同意开出信汇结算凭证，委托银行汇往上海人民银行建国路支行20000元，开立采购账户。

3．4月4日，采购员张立去南京仪表厂购买材料，采用银行汇票结算方式，填写“银行汇票委托书”向银行申请签发银行汇票，签发金额为5000元。

4．4月6日，采购员王开去市五金公司购买小五金（低值易耗品），填写“银行本票申请书”，交银行签发银行本票，面额为400元。10日，王开从市五金公司购入小五金一批，计货款380元，银行本票多余额20元退回现金。五金已入库。

5． 4月12日，采购员张立回厂，报销从南京仪表厂购买原材料货款和运费共4500元。材料已验收入库。4月15日，银行传来银行汇票

货币资金练习题参考答案

一、单项选择

1．C 2.D

3．D

4．A 5．A

6．C 7．A

二、多项选择

1．AD 2．BCDE 3．ABCD 4．ABCE

5．ACDE 6．ABCDE 7．BD

三、判断

1．× 2．× 3.√

四、业务题

（一）练习货币资金结算业务的核算 1．借：管理费用

贷：库存现金

2．借：其他货币资金——外埠存款

20000

贷：银行存款

20000 3．借：其他货币资金——银行汇票存款 5000

贷：银行存款

5000 4．借：其他货币资金——银行本票存款

400

贷：银行存款

400

借：低值易耗品

380

库存现金

贷：其他货币资金——银行本票存款

400 5．借：原材料

4500

贷：其他货币资金——银行汇票存款

4500

借：银行存款

500

贷：其他货币资金——银行汇票存款

500 6.借：原材料

19000

银行存款

1000

贷：其他货币资金——外埠存款

20000 7．借：管理费用

810

贷：银行存款

810 8．借：银行存款

53000

贷：主营业务收入

50000

应交税费——应交增值税

3000 9．借：应收账款——上海机械厂

22200

贷：主营业务收入

20000

应交税费——应交增值税

1200

银行存款

1000

五、简答题

1．根据《现金管理暂行条例》的规定，开户单位在下列范围内使用现金：①职工工资、津贴；②个人劳务报酬；③根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；④各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；⑤向个人收购农副产品和其他物资的价款；⑥出差人员必须随身携带的差旅费；⑦结算起点以下的零星支出；⑧中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。

2．所谓未达账项，是指一方已经登记入账而另一方尚未登记入账的款项。具体有以下四种情况：①企业已经收款入账，而银行尚未入账的款项；②企业已经付款人账，而银行尚未入账的款项；③银行已经收款入账，而企业尚未入账的款项；④银行已经付款入账，而企业尚未入账的款项。

第五篇：货币资金评估范本

货币资金评估范本

1、中天华

评估说明：

评估人员对现金进行全面的实地盘点，根据盘点金额情况和基准日期至盘点日期的账务记录情况倒推评估基准日的金额，全部与账面记录的金额相符。以盘点核实后账面值确定评估值。

对所有银行存款账户进行了函证，以证明银行存款的真实存在，同时检查有无未入账的银行借款，检查“银行存款余额调节表”中未达账的真实性，以及评估基准日后的进账情况。对于币种为人民币的银行存款，以清查调整后账面值为评估值；对币种为外币的以评估基准日账面值乘以汇率确定评估值。

其他货币资金为存储的各种保证金，评估人员对其进行了函证，以证明其他货币资金的存在的真实性。经核实，评估基准日的金额全部与账面记录的金额相符。以核实后的账面只确定评估值。

评估报告：

货币资金：评估人员通过对申报单位评估现场工作日库存现金进行监盘并倒推到评估基准日的方法确定评估；对于银行存款、其他货币资金以银行对账单和银行存款余额调节表进行试算平衡。核对无误后，对于币种为人民币的货币资金，以清查核实后账面值为评估值；对币种为外币的以评估基准日账面值乘以汇率确定评估值。

2、国融兴华

评估说明：

评估人员根据评估基准日与盘点日之间的现金出库金额、现金入库金额和盘点日余额倒推出评估基准日现金余额，推算公式为：

评估基准日现金余额=实地盘点日现金余额+评估基准日与实地盘点日之间的现金出库金额－评估基准日与实地盘点日之间的现金入库金额

推算后余额与评估基准日余额核对相符，现金以核实后账面价值确定评估价值。评估人员根据企业提供的银行对账单、余额调节表及银行存款申报表，首先与银行对账单的评估基准日余额相核对，如有差额，再利用余额调节表上的未达账项，查明差额原因，并逐笔核对其是否影响净资产，经逐项核实，各未达账项均非坏账，不影响净资产。评估人员还对银行账户进行了函证，回函相符。银行外币存款按评估基准日外汇中间价乘以其原币金额确定评估价值；银行人民币存款以核实后账面价值确定评估价值。

评估报告：

货币资金：对货币资金中的现金、银行存款的账面金额进行核实，人民币资金以核实后的账面价值确定评估价值；外币资金按评估基准日外汇中间价折合的人民币金额作为评估价值。

3、中企华

评估说明：

评估人员在各部门财务负责人和出纳员陪同下，对库存现金进行盘点，并认真填写了现金盘点表，倒推核实，未发现异常现象。对库存现金评估，采取盘点倒推的方法计算出评估基准日库存现金余额，并同现金日记账、总账库存现金户余额进行核对，以核实后的账面值作为评估值。库存现金倒推公式为：评估基准日库存现金余额=盘点日库存现金实际盘点数+评估基准日至盘点日现金支出

合计数-评估基准日至盘点日现金收入合计数。

评估人员核对了银行存款日记账和总账，并对全部银行存款进行函证，收集余额调节表，对未达账项的调整进行验证，计算平衡。在对上述资料核对无误的基础上，对余额调节表的未达账项等调节事项进行分析，未发现有影响净资产的事宜，故以核实后的账面值确认评估值。

评估报告：

对货币资金中的现金，评估人员进行现场盘点并根据企业现金日记账倒推至评估基准日，在此基础上以核实后的账面值作为评估值；

对于银行存款的评估，评估人员通过对企业列入评估范围的银行存款对账单的核对和对银行存款余额调节表进行试算平衡，核对无误后，以经核实后的账面价值确认评估价值。对于其他货币资金的评估方法基本同银行存款。

天和正信：

评估说明：

评估人员在各部门财务负责人和出纳员陪同下，对库存现金进行盘点，并认真填写了现金盘点表，倒推核实，未发现异常现象。对库存现金评估，采取盘点倒推的方法计算出评估基准日库存现金余额，并同现金日记账、总账库存现金户余额进行核对，以核实后的账面值作为评估值。库存现金倒推公式为：评估基准日库存现金余额=盘点日库存现金实际盘点数+评估基准日至盘点日现金支出合计数-评估基准日至盘点日现金收入合计数。

评估人员核对了银行存款日记账和总账，并对全部银行存款进行函证，收集余额调节表，对未达账项的调整进行验证，计算平衡。在对上述资料核对无误的基础上，对余额调节表的未达账项等调节事项进行分析，未发现有影响净资产的事宜，故以核实后的账面值确认评估值。

外币资金以评估基准日账面值乘以汇率确定评估值。

评估报告：

对货币资金中的现金，评估人员进行现场盘点并根据企业现金日记账倒推至评估基准日，在此基础上以核实后的账面值作为评估值；对于银行存款的评估，评估人员通过对企业列入评估范围的银行存款对账单的核对和对银行存款余额调节表进行试算平衡，核对无误后，以经核实后的账面价值确认评估价值。对于其他货币资金的评估方法基本同银行存款。