第一篇：消费税的国际发展趋势

然后接下来这一部分是消费税近些年来在境外的发展趋势，汇总手里的资料之后一共总结了以下几点：

第一点就是普遍开征，广受重视

消费税是世界范围内都广泛课征的一个税种，目前世界上有120多个国家征收消费税，而且在各国税制结构、税收收入中都占有一定的地位。消费税的开征主要有两种路径：一种是财政压力下的自身发展路径，也就是传统模式。另一种是是税权让渡下的国际影响路径，这是国际经济一体化的结果。比如说欧盟的统一市场准则规定各个成员国对矿物油、烟草、烧酒、啤酒必须征收消费税，各个成员国根据准则制定相应的税收政策。

消费税课征之后，虽然多年来由于税制结构的变化，在发达国家财政收入中所占的比重有所下降，但是数量上依然呈上升趋势。消费税税额的增长是课征范围扩大化、税率不断提高双重作用的结果，甚至也有通过税制调整增加税收收入的主观因素。比方说，英国政府在2010年6月推出紧急预算法案，把国内消费税税率从17.5%调高至20%，是为了争取在5年内把政府预算赤字减少为零；

法国为缩减在社会保障方面的赤字规模，在2013年也采取了一系列措施，其中就包括将烟草消费税的征税标准提高4.5%。

第二点是征税范围逐步扩大，调控倾向日趋明显

根据各国征税范围的宽窄，消费税可以分为有限型、中间型和延伸型。从实践上看，各国的消费税开征之后，征税的范围逐步扩大，呈现出向中间型和延伸型方向发展的趋势。这种现象主要是因为消费税的属性发生了变化，各国从关注它的财政属性过渡到调控属性,征税范围上带有很大程度上的一致性，具体表现就是为了实现收入公平分配目标，把奢侈品和高档消费品纳入征税范围；

为了实现环保目标，将高污染的消费品纳入征税范围；

为了节约能源，将资源型消费品纳入征税范围；

为了引导消费，将健康损害型产品纳入征税范围。

然后第三点是税收政策上的国际趋同属性

面对复杂的国际环境，为了能更好地发展，世界各国结成了很多个合作组织。组织内部密切合作,包括实行统一的税收政策，其实实质上是各成员国为获得一体化的利益让渡自己的税收主权。比如说按照加入欧盟时签署的过渡期协议，捷克在07年底前必须把香烟的最低消费税提高到零售价的57%或者每1000支64欧元，所以捷克政府06年和07年分两个阶段对香烟的消费税进行过渡期改革，提高烟草产品的最低消费税；

希腊政府则在2013年逐渐减少针对天然气的特别消费税，因为希腊的天然气特别消费税为5.5%，而欧盟平均税率只有2%；

最后是税收征管和税金使用上的发散性

各个国家对于消费税的征收和使用很不统一。就计税方式而言，有的国家实行价内税、有的国家实行价外税，在税收征管权方面，归于中央政府或者地方政府的情况并存，这是由不同国家的消费习惯、文化背景和财政体制决定的。

然后消费税的税收收入基本没有特定去向，但是部分国家因为特定原因而开征的消费税，比如基于保护环境、节约能源而开征的消费税，也建立了专款专用制度，把征收上来的特定消费税用于特定项目。比如英国在2001年开征了气候变化税来降低工商业的能源消耗，2002年开征采石税来补偿沙石开采带来的环境成本。这两个税种的收入大部分都用来设立专项基金。美国也是通过开征水污染、空气污染、垃圾污染等环境税筹集资金，实行基金式管理，专款专用，进行环境治理。俄罗斯把向私人征收的小客车消费税纳入到联邦的交通基金，用来维护、修筑公路等，其余的消费税纳入国家预算。

第二篇：消费税

消费税】三男三女去开车

【可抵扣的三个不同税率】今日好运气出门拾废品

【所得税】下山上山当招待

【汇票】出棋出章作表样收付金额无所谓

【个人所得税】5 2 5 2 4 6 8 10 10以上

【违反税法的法律责任】

你偷了钱不来申报，不上交，还要逃跑（罚酒：五杯半）

如果你欺骗政府，顽抗到底（罚酒：一至五杯）

【申请股票上市的条件】经证券管理部门批准

现向社会公开来招聘

公司资本5000万

开业3年,守法3年,我赚3年

共有员工1000人

人均工资1000元

现求25岁以上的司义15个

申明:以上报告无一虚假

【公司债券发行条件】

公司发债券,主体受限制,净资36千,累计低40,三一付利息,利率和水平

【弥补亏损】

有亏即补、先亏先补、弥补连续、不超过5 申请股票上市的法定条件（口决）

股票要上市，先要公开发，股本5千万，33双一千，3年都守法，报告没有假。

【印花税】万三狗建计千一猪管饱

【汇票】

银本、银支、见即汇，不承兑，支10本2汇1；

定日、见定、出定汇，需承兑，到期10日提示付；

定日汇、见定汇，到期前承兑

【普通决议】

“职工”“股董”——盐拌

“股东”“创”“债”——醋拌

【特别决议】以下是加号，以上是乘号（上家下沉）

【视同销售货物的行为】

两代两销非投配

几(集)个送他人

【进项税不得从销项税额中抵扣的项目】三飞机免雇几个

【免征营业税的项目】

残农托医学管(馆)

残:残疾人为社会提供的劳务

农:农业机耕排灌植保等

【上市公司重大事件的界定】 重整:生产经营的外部条件,经营方针,经营范围进行变化

【业务招待费】

千5千5，超了上山

1500内扣千分之5，超了千分之3

【营业税税率】

散步通体矫健

无金不服摆舞

进歌舞厅、游夜总会猎马击球必按铃

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消费税

三男三女去开车

三男：烟、酒及酒精、鞭炮焰火

三女：化妆品、护肤护发品、贵重首饰及珠宝玉石

去开车：小汽车、摩托车、汽车轮胎、汽油柴油

记入管理费的四个税金~~~~等我们有钱了，我们就可以有房有车有地有花

有房：房产税

有车：车船使用税

有地：土地使用税

有花：印花税

可抵扣的三个不同税率

运费：7%，废旧物资：10%，向农业生产者购入的免税农产品13% 今日好运气（7）

出门拾(10)废品

拾了13个农产品

所得税

关于业务招待费的扣除比例是:1500万及以下5%。，1500万以上3%。

顺口溜：下午（5%。）上山(3%。)当招待

１５００净收入

汇票的绝对应记载事项为：（1）表明“汇票”的字样；（2）无条件支付的委托；（3）确定的金额；（4）付款人名称；（5）收款人名称；（6）出票日期；（7）出票人签章。

现贴出与大家一起分享：

出棋（出票日期）出章（出票人签章）作表样（表明“汇票”的字样）；

收付（收、付款人名称）金额（确定的金额）无所谓（无条件支付的委托）

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个人所税率

无论是九级还是五级

从不相信有天才，但是方法却是关健

很多人头疼九级，五级

但是我却从没有翻书查看过那东西

你可以用以下的方法：

你打开九级表，虽然很多数字，却极有规律

你千万不要横着一项一项背

如果这样你肯定很费精力

你纵列来看，则极有规律

你现在开始用我的方法试一下

三分钟后你问一下自己记住没有，这个东西还难吗

现在开始了~~~~~

你纵着来看，第一纵列这样记： 2 5 2 4 6 8 10 10以上

第二列，这样记： 10 15 20 25 30 35 40 45

扣除这样记：

0 25 125 375 1..3..6..10..15....（注：省略号后都是375）

这样你反复看上三遍，应该用不到三分钟

现在亲爱的朋友，你可以问一下自己了

九级超额还难吗？？！

同样的方法我们来记一下五级超额

第一栏：5 1 3 5 5以上

第二栏：5 10 20 30 35

第三栏：0 250 1..4..6750

（注：省略号后都是250）

违法税法的法律责任

一,不纳税申报,少缴税或不交税:50%以上5倍以下罚款

二,偷税: 50%以上5倍以下罚款

三,欠税: 50%以上5倍以下罚款

四,逃税:50%以上5倍以下罚款

四,骗税:一倍以上到五倍以下罚款

五,抗税:一倍以上到五倍以下罚款

警察同志对你说:

你偷了钱(欠)不来申报,不上交,还要逃跑罚酒:五杯(倍)半

如果你欺骗政府.顽抗到底罚酒:一至五杯(倍)

速算扣除数=本级下限*(本级税率-上级税率)+上级速算数。

适用于工薪所得、劳务所得、个体经营所得、土地增值税等超额、超率累进税率的速算扣除数的计算。

业务招待费的速算增加数也同理。

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申请股票上市的条件

（1）经国务院证券管理部门批准已向社会公开发行

（2）公司股本总额不得少于人民币5000万元

（3）开业时间3年以上，最近3年连续盈利

（4）持有股票面值人民币1000元以上的股东不少于1000人，向社会公开发行的股份达股份总数的25%以上，公司股本总额超过人民币4亿元的，其向社会公开发行股份的比例为15%以上。

（5）公司在最近3年内无重大违法行为，财务会计报告无虚假记载

（6）国务院规定的其他条件

经证券管理部门批准

现向社会公开来招聘 公司资本5000万

开业3年,守法3年,我赚3年

共有员工1000人

人均工资1000元

现求25岁以上的司义15个

申明:以上报告无一虚假

公司债券的发行条件

公司发债券,主体受限制,净资36千,累计低40,三一付利息,利率和水平

弥补亏损

有亏即补、先亏先补、弥补连续、不超过5

申请股票上市的法定条件（口决）

股票要上市，先要公开发，股本5千万，33双一千，3年都守法，报告没有假。

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印花税记忆方法

万三狗建计（0.03%，购、建、技）

千一猪管饱（0.1%，租、管、保）

万五赢家运产茶（0.05%，营、加、运、产、查）

千二姑借十万五

万三狗建计：税率万分之三的是狗（购销合同）、女干（建筑安装工程承包合同）、计（技术合同）；

万五赢家运”产茶”：税率万分之五的是赢（营业帐本）、家（加工承揽）、运（运输）、产（产权转移）、茶（勘查设计）； 十万分之五是借款，千分之二是股权转让书据

已贴未画一至三（倍）

未贴少贴三至五（倍）

揭下重用二千一（2000至一万）

五倍罚款也可以

伪造印花要被抓

保管不当挨五千

关于票据提示承兑及付款的期限问题，现总结如下：

首先，对票据的种类要做到心中有数。票据主要有

1、支票（银行支票，下面简称“银支”）、2、本票（银行本票，下面简称“银本”）

汇票：又分为

3、见票即付汇票（简称“见即汇”）

4、定日付款汇票（简称“定日汇”）

5、见票后定期付款汇票（简称“见定汇”）

6、出票后定期付款汇票（简称“出定汇”）

即银支、银本、见即汇、定日汇、见定汇、出定汇

银支、银本、见即汇，属于见票即付的票据，不需提示承兑，但需提示付款，提示付款期限为出票后支票10日，本票2个月，汇票1个月。

简记为：支10本2汇1（可记谐音：“知是笨儿会衣”，知道是笨儿子会穿衣服了。）

定日汇、见定汇、出定汇，需提示承兑、提示付款。三者提示付款期限相同，都为到期日起10日内。

定日汇、出定汇，到期前。提示承兑期限为到期日前。

（因为从名称可知，这二个票据在出票时就已经知道什么时候到期，所以在到期日前提示承兑就OK了）。

见定汇，1月内。提示承兑期限为出票日起1个月内。

（因为见票后定期付款的限期取决于持票人什么时候向承兑人出示票据，所以要不能无期限的拖延，要在1个月内提示承兑）。

综上所述：可以归纳如下：

银本、银支、见即汇，不承兑，支10本2汇1；

定日、见定、出定汇，需承兑，到期10日提示付；

定日汇、见定汇，到期前承兑。

出定汇，1月内承兑。

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普通决议“职工”“股董”——盐拌。（解释：应为全部的一半，全—盐）

“股东”“创”“债”——醋拌。（出席的一半，醋—出）

解释一下：

职工代表大会、股份有限公司的董事会的决议，必须经全体职工或全体董事的过半数通过，股东大会、创立大会、债权人大会，必须经出席会议的过半数通过。

有一个特点大家应掌握，对于人数少的会议，就需要全体的过半数通过。职工代表和董事会成员人都不多，所以要全体过半方可。

对于人数较多的会议，出席的一半就可以了。股东大会、创立大会、债权人大会人数较多，所以出席的一半就可以了。

特别决议 特别决议一般需要2/3的表决权，方可通过，但是全部的2/3，还是出席的2/3，分析如下：

1、有限责任公司股东会人数少，需全部的2/3，2、股东大会人数多，需出席的2/3，3、债权人会议人数多，需出席的2/3，（关于债权人会议的人数多少，大家可以这样想，企业因为欠债多才破产的，所以债权人一定很多。）

特殊注意：中外合作、合资的企业董事会特别决议需出席的董事一致通过。

投资总额和注册资本的比例如下：

投资总额注册资本占投资总额的

300万以下7/10

300万—1000万及以下1/2投资420万美元以下，注册不得低于210万

1000万—3000万及以下2/5投资1250万美元以下的，注册不得低于500

3000万美元以上1/3投资3600万美元以下的，注册不得低于1200

发现吗？同志们，这个比例很好记，二分钟就搞定，可是也忘得快，睡一觉就忘光了！

如果弄点小技巧，记得快，不会忘了，哈哈~~

注意：以下是加号，以上是乘号（上家下沉）

3+7=10

1+1=2 420*1/2=210

3+2=5 1250*2/5=500

3*1=3 3600*1/3=1200

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视同销售货物的行为:

1.将货物交给他人代销

2.销售代销货物

3.设有两个以上的机构并实行统一核算的纳税人,将货物从一个机构移送其他机构用于销售,但相关机构设在同一县(市)的除外

4.将自产或委托加工的货物用于非应税项目

5.将自产或委托加工或购买的货物作为投资.......6.将自产或委托加工或购买的货物分配给予股东或投资者

7.将自产或委托加工的货物用于集体福利

8.将自产或委托加工或购买的货物无偿赠送他人

归纳:

两代(1.2.)两销(3)非投配(4.5.6.)

几(集)个送他人(7.8.)

不得抵扣的进项税前六项教材P271

固免非几个非非

固(固定资产)免(免税项目)非(非应税项目)

几(集体福利)个(个人消费)非(5.非正常损失购货)非(6.非正常损失的在产品....)

是股份有限公司股票上市条件其中一个:千人千股25%,超过4亿是15%

持有股票面值达人民币1000元以上的股东人数不少于1000人,向社会公开发生的股份达公司股份总数的25%以上,公司股本总额超过人民币4亿元的,其向社会公开发行股份的比例为15%以上.进项税不得从销项税额中抵扣的项目:

三飞机免雇几个?

解译: 三飞机(用于非应税项目、非正常损失的购进货物、非正常损失的在产品、产成品所用购进货物)

免（用于免税项目）

雇（购进的固定资产）

几（用于集体福利）

个（用于个人消费）

项目中外合资经营企业中外合作

董事会人数不得少于3人不得少于3人

董事会临时会议提议1/3以上的董事提议1/3以上的董事提议

会议召开条件2/3以上的董事出席2/3以上的董事出席

董事会决议(特别决议)由出席会议的董事一致通过由出席会议的董事一致通过。

三个鬼子来开会

一个哇哇叫

二个排排坐

三个点点头

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免征营业税的项目:

残农托医学管(馆)

残:残疾人为社会提供的劳务

农:农业机耕排灌植保等

托:托儿所幼儿园养老院婚姻介绍殡葬服务

医:医院诊所其他医疗机构的医疗服务

学:学校及其他教育机构的教育劳务

管(馆):纪念馆博物馆文化馆美术馆展览馆图书馆门票收入

记外商出资期限时常把分期出资期限和通过收购国内企业的出资期限搞混，这样记就不会混淆了。

你想老外要想收购国企，我就让你在3个月内付清收购款，特殊情况延长，期限为66＝360（即6个月内付清60%，其余1年内付清）。

上市公司重大事件的界定（重点）

1.公司的经营方针和经营范围的重大变化

2.公司的重大投资行为和重大的购置财产的决定

3.公司订立重要的合同

4.公司发生重大债务和违约情况

5.公司发生重大亏损和公司遭受超过净资产10％以上的重大损失；

6.公司的生产经营的外部条件发生重大的变化

7.涉及公司的重大诉讼；

8.公司的董事长、1/3以上的董事、经理发生变动；

9.持有公司5％以上股份的股东，其持有股份情况发生较大变化；

10.公司减资、合并、分立、解散及申请破产的决定；

11.法院依法撤销股东大会、董事会的决议等。

小编说很重要,你背出来了吗??

我是这样背的！

重整:生产经营的外部条件,经营方针,经营范围进行变化

旗鼓:投资---购置财产----订立合同---产生了债务---亏损--损失(超过净资产10%)--诉讼--法院依法撤销股东大会、董事会的决议等 人去:持有公司5％以上股份的股东，其持有股份情况发生较大变化；

公司的董事长、1/3以上的董事、经理发生变动；

楼空:公司减资、合并、分立、解散及申请破产的决定。

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业务招待费

千5千5，超了上山

1500内扣千分之5，超了千分之3

内资企业，所得税中业务招待费扣除标准：

千5千5，超了上山

外资企业，所得税中业务招待费扣除标准：

工业商业等经营货物扣除：千5千5，超了上山

交通娱乐等服务性扣除：百5百1，超了千5

不安抗辩权（教材P209）

合同为双务，履行有先后。（概念、条件）

先方有证据，后方无能力:

“病情已恶化，财产已转移，（有此四种情形可中止）

资金抽走了，信誉也没了。”

先方可中止，通知免伤害，（效力）

后方提担保，合同履行了。

后方无担保，合同解除了。

营业税税率: 散步通体矫健(3%邮电通讯、文体、交通运输、建筑业)

无金不服摆舞（无形资产，金融保险业、不动产、服务业5%）

进歌舞厅、游夜总会猎马击球必按铃．（歌厅、舞厅、电子游戏厅、夜总会、狩猎、跑马、射击、高尔夫球、保龄球、台球、必定是20%

第三篇：消费税

一、单项选择题。

1.按现行消费税规定，企业下列行为中，不征收消费税的有（）。A.抵偿债务的化妆品

B.用于本企业职工福利的卷烟

C.用于广告宣传用的样品白酒

D.委托某企业加工收回后直接销售的药酒

2.消费税暂行条例规定，纳税人自产自用应税消费品，用于连续生产同类应税消费品的（）。A.不纳税

B.视同销售纳税

C.于移送使用时纳税

D.按组成计税价格

3.按照国家有关规定，纳税人委托个体经营者加工应税消费品，一律（）消费税。

A.由受托人在受托方所在地缴纳

B.由委托方收回后在委托方所在地缴纳

C.由委托方在委托方所在地缴纳

D.不缴纳

4.甲汽车生产厂为增值税一般纳税人，2012年5月向乙企业销售小汽车，甲开具机动车销售统一发票，注明价款22万元、增值税3.74万元，另向乙企业收取代垫运费1万元，委托丙运输公司运输，丙运输公司将运输发票开给甲。小汽车适用的消费税税率为12%，则此项业务，甲汽车生产厂应当缴纳消费税()万元。

A.3.21 B.2.74 C.2.64 D.2.76

5.下列各项中，符合消费税纳税义务发生时间规定的是（）。A.进口的应税消费品，为取得进口货物的当天

B.自产自用的应税消费品，为移送使用的当天

C.委托加工的应税消费品，为支付加工费的当天

D.采取预收货款结算方式的，为收到预收款的当天

6.纳税人将委托加工收回的化妆品用于连续生产化妆品的，在计算纳税时，其委托加工应税消费品的已纳消费税税款应按下列办法处理（）。

A.已纳税款不得扣除

B.已纳税款可扣除一半 C.已纳税款可全部扣除

D.应对收回的委托加工应税消费品当期生产领用部分的已纳税款予以扣除

7.某厂将其生产的应税消费品作为福利发给本厂职工，该类产品没有同类消费品销售价格。生产成本为12000元,成本利润率为5%,该应税消费品的适用消费税税率为8%,则该厂应缴纳的消费税为（）。A.960元

B.1008元

C.1088.64元

D.1095.65元

8.进口应税消费品组成计税价格的计算公

式为（）。

A.关税完税价格÷（1-消费税税率）

B.（关税完税价格+关税）÷（1+消费税税率）

C.关税÷（l+消费税税率）

D.（关税完税价格+关税）÷（1-消费税税率）

9.某汽车制造厂以自产小汽车20辆换取某钢厂生产的钢材300吨，每吨钢材2500元，该厂生产的同类型号小汽车销售价格分别为12万元/辆、8万元/辆和10万元/辆，小汽车适用的消费税税率为5%，则该企业用于换取钢材的小汽车应纳消费税税额为（）元。（假设以上价格不含增值税）。

A.37500 B.75000 C.120000 D.100000

10.某酒厂为增值税一般纳税人，2012年3月将一批5吨自产的白酒用于职工福利，该批白酒的生产成本是18000元，该酒厂无同类产品市场销售价格，已知白酒的成本利润

率是5%，适用的定额税率为每500克0.5元，比例税率为20%。则该酒厂应缴纳的消费税为()元。

A.5975 B.9725 C.10975 D.4725

二、计算题。

1.某酒厂生产粮食白酒、薯类白酒和啤酒。2005年6月该厂的生产销售情况如下：（1）外购薯类酒精10吨，增值税专用发票上注明的单价每吨1500元；

（2）外购粮食酒精20吨，增值税专用发票上注明的单价每吨2100元；

（3）外购生产白酒的各种辅料，增值税专用发票上注明的价款共计12000元；（4）外购生产啤酒的各种原料，增值税专用发票上注明的价款共计250000元；（5）当月用8吨薯类酒精及辅料生产薯类白酒22吨，销售了20吨，每吨12000元（不含税）（6）当月用15吨粮食酒精及辅料生产粮食白酒32吨，销售了30吨，每吨18000元（不含税）；

（7）用剩余的酒精和辅料生产白酒10吨，每吨的实际生产成本为8500元，这部分白酒用于抵偿债务，已知该白酒的每吨不含税销售价格分别为9000元、10000元、11000元。

（8）当月销售啤酒140吨，每吨的不含税出厂价为3500元。

根据以上资料，回答下列问题：

1.用于抵偿债务的白酒应纳消费税为（）。A.35000元 B.32000元 C.40000元 D.32500元

2.用于抵偿债务的白酒的销项税额为（）。

A.15300元 B.18700元 C.20400元 D.17000元

3.当月应纳的消费税为（）。

A.273000元 B.287400元 C.285400元 D.480400元

四、综合题。

1.某卷烟厂用外购的烟丝与委托加工收回的烟丝生产卷烟。已知月初库存的外购烟丝

有250万元,月末库存的外购烟丝120万元,当月购入烟丝取得的增值税专用发票上注明销售额200万元,烟丝已验收入库。将当月农业生产者手中购入的烟叶,其增值税专用发票注明销售额16万元,送到外地一烟丝生产厂加工成烟丝,支付加工费，取得的增值税专用发票上注明销售额5万元（含辅助材料费1万元），该批烟丝收回后全部领用。当月销售每标准条调拨价格70元的卷烟500标准箱；销售每标准条调拨价格40元的卷烟400标准箱。

请根据上述资料，回答下列问题：

1.外地烟丝厂应代扣代缴的消费税（）。A.7万元 B.8万元 C.9万元 D.10万元 2.该厂当月应计算的进项税额为（）。A.36.93万元 B.38万元 C.36.08万元 D.34.85万元

3.当月应纳增值税额（）。

A.190.13万元 B.179.82万元 C.179.32万元 D.180.58万元

4.当月可抵扣的消费税额（）。A.135万元 B.144万元 C.99万元 D.108万

元

5.当月实际应纳消费税额（）。A.539.5万元 B.428.5万元 C.419.5万元 D.420.8万元

答案部分

一、单项选择题。

1.【正确答案】 D

【答案解析】 委托加工收回后直接销售的药酒，由于在委托加工收回环节已由受托方代扣代缴消费税，因此收回后直接销售的药酒就不用再交消费税了。2.【正确答案】 A

【答案解析】 纳税人自产自用应税消费品，用于连续生产同类应税消费品不缴税。

3.【正确答案】 B

【答案解析】 纳税人委托个体经营者加工应税消费品，一律由委托方收回后在委托方所在地缴纳消费税。

4.【答案】B

【解析】因为丙运输公司将运输发票开给甲，属于不符合条件的代垫运费，作为价外费用计入消费税计税销售额中。甲汽车生产厂应当缴纳消费税=[22+1÷(1+17%)]×12%=2.74(万元)。

5.【正确答案】 B

【答案解析】 进口的应税消费品，为报关进口货物的当天；采用预收货款结算方式的，为发出货物的当天；委托加工的应税消费品，为提货的当天。6.【正确答案】 D

【答案解析】 已纳消费税税款可以抵扣时是按生产领用数量计算抵扣。7.【正确答案】 D

【答案解析】 12000×（1+5%）÷（1-8%）

×8%=1095.65元

8.【正确答案】 D

【答案解析】 进口应税消费品组成计税价格应包括关税和消费税本身。9.【正确答案】 C

【答案解析】 根据规定，纳税人用于换取生产资料的自产应税消费品应按最高销售价格计税消费税12×20×5%=12万元。10.【答案】C

【解析】该酒厂应缴纳的消费税=[18000×(1+5%)+5×1000×2×0.5]÷(1-20%)×20%+5×1000×2×0.5=5975+5000=10975(元)。

二、计算题。

1.【正确答案】 1.B 2.D 3.A

【答案解析】 1.用于抵偿债务的应税消费

品，应当按照纳税人同类消费品的最高销售价格作为计算消费税的依据，用剩余的酒精和辅料生产白酒，其税率从高按粮食白酒税率适用，所以：用于抵偿债务的白酒应纳消费税为

=10×11000×20%+10×2000×0.5=22000+10000=32000（元）。

2.混合白酒的销项税额=（9000+10000+11000）÷3×10×17%=17000（元）。

3.应纳消费税的计算：薯类白酒应纳消费税 =12000×20×20%+20×2000×0.5=48000+20000=68000（元）粮食白酒应纳消费税

=18000×30×20%+30×2000×0.5=108000+30000=138000（元）

混合酒精生产的白酒应纳消费税32000（元），啤酒应纳消费税=140×250=35000（元）

当月应纳的消费税为68000+138000+32000+35000=273000（元）。

三、综合题。

1.【正确答案】 1.C 2.A 3.B 4.D 5.A

【答案解析】

（1）外地烟丝厂应代扣代缴的消费税: 组成计税价格=（材料成本+加工费）÷（1-消费税税率）=（16+5）÷（1-30%）=30（万元）

应代扣代缴消费税额=30×30%=9（万元）（2）该厂当月应纳的消费税和增值税: 当月进项税额=（200+5）×17%+16×13％=36.93（万元）当月销项税额

=（500×250×70+400×250×40）/10000×17%=1275×17%=216.75（万元）（3）当月应纳增值税额=216.75-36.93=179.82（万元）

（4）当月应抵扣的消费税额=（250+200-120）×30%+9=108（万元）（5）当月卷烟应纳消费税额=（500+400）×150+（500×250×70）×56%+（400×250×40）×36%=647.5（万元）

当月实际应纳消费税额=647.5-108=539.5（万元）

第四篇：消费税

更正：

从2009年5月1日起，根据《财政部 国家税务总局关于调整烟产品消费税政策的通知》财税[2009]84号文件已修改为：

一、调整烟类产品生产环节消费税政策

（二）调整卷烟生产环节（含进口）消费税的从价税税率。

1.甲类卷烟，即每标准条（200支，下同）调拨价格在70元（不含增值税）以上（含70元）的卷烟，税率调整为56%.2.乙类卷烟，即每标准条调拨价格在70元（不含增值税）以下的卷烟，税率调整为36%.卷烟的从量定额税率不变，即0.003/支。【注解】每标准箱卷烟为50000支

二、在卷烟批发环节加征一道从价税

（一）纳税义务人：在中华人民共和国境内从事卷烟批发业务的单位和个人。

（二）征收范围：纳税人批发销售的所有牌号规格的卷烟。

（三）计税依据：纳税人批发卷烟的销售额（不含增值税）。

（四）纳税人应将卷烟销售额与其他商品销售额分开核算，未分开核算的，一并征收消费税。

（五）适用税率：5%.（六）纳税人销售给纳税人以外的单位和个人的卷烟于销售时纳税。纳税人之间销售的卷烟不缴纳消费税。

（七）纳税义务发生时间：纳税人收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天。

（八）纳税地点：卷烟批发企业的机构所在地，总机构与分支机构不在同一地区的，由总机构申报纳税。

（九）卷烟消费税在生产和批发两个环节征收后，批发企业在计算纳税时不得扣除已含的生产环节的消费税税款。

本通知自2009年5月1日起执行。此前有关文件规定与本通知相抵触的，以本通知为准。

消费税法对卷烟的适用税率作了进一步调整，请同学们先学习这部分内容，并修改书上的税率表，然后解答以下题目：

1.某啤酒厂销售A型啤酒20吨给副食品公司，开具税控专用发票收取价款58000元，收取包装物押金3000元；销售B型啤酒10吨给宾馆，开具普通发票取得收入32760元，收取包装物押金1500元。该啤酒厂应缴纳的消费税是（c）A、5000元

B、6600元

C、7200元

D、7500元

A型啤酒出厂价格（含包装物和包装物押金）为

58000÷20+3000÷（1+17%）÷20>3000（元）；B型啤酒出厂价格为（32760+1500）÷（1+17%）÷10<3000（元）20×250+10×220=7200元

2、依据消费税的有关规定，下列消费品中属于消费税征税范围的是（A）A、高尔夫球包

B、竹制筷子

C、护肤护发品

D、电动汽车

3、某金店采取“以旧换新”方式销售24K纯金项链1条，新项链对外销售价格8000元，新项链作价3000元，从消费者手中收取新旧差价款5000元，此业务应纳消费税税额为（A）

A、213.68元

B、250元

C、341.88元

D、400元

纳税人采取以旧换新（含翻新改制）方式销售的金银首饰，应按实际收取的不含增值税的全部价款确定计税依据征收消费税。应纳消费税税额为

5000/(1+17%)×5%=213.68元

4、某非标准条包装卷烟每包25支，每条12包，不含增值税调拨价每条70元，则2009年5月1日后，该卷烟每标准箱消费税额为（）A、3500元

B、3650元

C、4350元

D、5250元 提示：按卷烟支数将非标准条换算成标准条，计算调拨价格

每条卷烟有25×12=300支，相当于1.5标准条；换算标准条销售额=70/1.5=46.67元；比例税率适用36%档次，每标准箱消费税额=150+70÷300×50000×36%=4350元

5、按照现行消费税制度规定，纳税人外购下列已税消费品可以从应税销售额中扣除的是（c）参考书p95 A、外购已税散装白酒装瓶出售的白酒 B、外购已税汽车轮胎生产的汽车

C、外购已税化妆品生产的化妆品

D、外购已税珠宝玉石生产的金银首饰

6、某企业将一批自产化妆品的新产品（无同类产品售价）赠送当地一场文艺晚会作为演员化妆试用，化妆品生产成本8000元，则应纳消费税为（C）元，（消费税成本利润率为5%，税率为30%）

A、2154

B、3257

C、3600

D、3771 8000×（1+5%）/（1-30%）×30%=36007、某烟厂4月外购烟丝,取得增值税专用发票上注明税款为8.5万元,本月生产领用80%,期初尚有库存的外购烟丝2万元,期末库存烟丝12万元,该企业本月应纳消费税中可扣除的消费税是（）。

A.6.8万元

B.9.6万元

C.12万元

D.40万元

8、某企业委托酒厂加工药酒10箱，该药酒无同类产品销售价格，已知委托方提供的原料成本2万元，受托方垫付辅料成本0.15万元，另收取的不含增值税加工费0.4万元，则该酒厂代收代缴的消费税（消费税税率为10%）为（）。A.2550元

B.2833元

C.4817元

D.8500元

9、某酒厂为增值税一般纳税人，2010年1月发生以下业务：

（1）销售自产粮食白酒2000斤，每斤酒售价45元，连同价值10000元的包装物一起销售，共取得不含税销售额100000元。

（2）随同白酒销售另收取包装物押金3510元。

（3）新年前夕将自产无同类售价的粮食白酒4800斤赠送客户，其成本共计96000元，无同类售价。

（4）本月销售礼品盒6000套，售价为300元/套，每套包括粮食白酒2斤、单价80元，干红酒2斤，单价70元。

（注：定额税率为0.5元/斤，税率20%，题中价格均为不含税价格，成本利润率10%。纳税人将不同税率应税消费品组成成套消费品销售的，即使分别核算销售额也从高税率计算应纳消费税。）要求：

（1）计算该酒厂1月应纳消费税。（2）计算该酒厂1月应纳增值税。

第五篇：消费税专题

五、计算题

1．某卷烟厂为增值税一般纳税人，当月发生如下经济业务：（1）销售A类卷烟500标准箱，取得不含税销售收入1200万元；（2）销售B类卷烟60标准箱，取得含税销售收入70.2万元；（3）将15标准箱A类卷烟以福利形式发给职工；

（4）将10标准箱C类卷烟换取某企业生产的钢材40吨，每吨钢材3050元。卷烟厂生产的C类卷烟不含税销售价格分别为每标准箱1.5万元及1.3万元；

（5）该厂期初库存外购已税烟丝60万元，本期购进已税烟丝90万元，期末库存已税烟丝52.5万元。

请计算该企业当月应纳消费税为多少？

答案:（1）A类卷烟标准条价格=12000000/500/250=96(元)适用45%的比例税率

应纳消费税=500×150/10000+1200×45%=547.5(万元)(2)B类卷烟标准条价格=702000/(1+17%)/60/250=40(元)适用30%的比例税率

应纳消费税=60×150/10000+[70.2/(1+17%)]×30%=18.9(万元)(3)A类卷烟以福利形式发给职工应征收消费税

应纳消费税=15×150/10000+1200/500×15×45%=16.425(万元)(4)将自产应税消费品换生产资料应按同类应税消费品的同期最高售价征税.C类卷烟准条价格=1.5万/250=60(元)适用45%的比例税率.应纳消费税=10×150/10000+1.5×10×45%=6.9(万元)(5)外购已税烟丝允许抵扣的消费税=(60+90-52.5)×30%=29.25(万元)(6)该企业应纳消费税=547.5+18.9+16.425+6.9-29.25=560.475(万元)

2．某日化厂（一般纳税人）既生产化妆品又生产护肤护发品，当月发生以下购销业务：（1）从另一日化厂购入护肤品，取得防伪税控增值税专用发票上注明销售额160000元，其中60%用于生产浴液并销售。

（2）外购护肤品和本厂新研制的化妆品移送本企业的洗浴中心，其中外购护肤品成本4000元，自产化妆品成本6000元。

（3）将自产的洗发水2500瓶和护发素1000瓶用于生产二合一洗发香波；本月对外销售洗发水5000瓶，不含税单价17元，销售护发素4000瓶，不含税单价20元，销售二合一洗发香波取得不含税收入30000元；销售浴液6000瓶，不含税单价25元。

（4）当月生产销售A化妆品取得不含税收入480000元。为了扩大销路，该厂将A化妆品和护肤护发品组成礼品盒销售，礼品盒取得不含增值税收入20000元。

（5）用2000瓶浴液与某纸业公司换取等价产品，取得纸业公司开具的防伪税控增值税专用发票，发票已经税务机关认证。

（6）从国外进口一批化妆品香粉，关税完税价格为60000元，缴纳关税35000元。取得的海关增值税完税凭证。当月将其中的80%用于连续生产化妆品。

（7）将成本80000元的材料委托其他厂加工B化妆品，支付加工费250000元，B化妆品已收回，受托方没有同类销售价格可参照。当月销售B化妆品取得不含税销售收入20万元。

要求：计算本月应纳增值税和消费税。假定该企业上述相关票据均在当月通过主管税务机关的认证。

答案: 增值税:(1)购入护肤品取得增值税专用发票的进项税额=160000×17%=27200(元)(2)自产应税消费品用于非应税项目应视同销售征增值税,外购护肤品用于非应税项目应作进项税额转出.销项税额=6000×(1+5%)/(1-30%)×17%=1530(元)进项税额转出=4000×17%=680(元)(3)销项税额=(5000×17+4000×20+30000+6000×25)×17%=58650(元)(4)销项税额=(480000+20000)×17%=85000(元)(5)销项税额=2000×25×17%=8500(元)进项税额=8500(元)(6)进口化妆品香粉应纳增值税(进项税额)=(60000+35000)/(1-30%)×17%

=23071.43(元)(7)支付加工费的进项税额=250000×17%=42500(元)(假设取得增值税专用发票)销售B化妆品的销项税额=200000×17%=34000(元)(8)应纳增值税=58650+1530+85000+8500+34000-27200-8500-42500-23071.43+680 =87538.57(元)消费税:(1)无消费税业务.(2)自产化妆品自用应纳消费税=6000×(1+5%)/(1-30%)×30%=2700(元)(3)无消费税业务.(4)A化妆品和护肤护发品组成礼品盒销售按化妆品征消费税.应纳消费税=(480000+20000)×30%=150000(元)(5)无消费税业务.(6)进口化妆品香粉应纳消费税=(60000+35000)/(1-30%)×30%=40714.28(元)当月允许抵扣的消费税=40714.28×80%=32571.42(元)(7)B化妆品收回时应由受托方代收代缴消费税=(80000+250000)/(1-30%)×30% =141428.57(元)(8)本月应纳消费税=2700+150000+40714.28+141428.57-32571.42=302271.43(元)

3．某珠宝生产企业为增值税一般纳税人，当月发生如下经济业务：

（1）进口蓝宝石戒面4000粒，关税完税价格为240000元，海关代征关税14400元，取得关税完税凭证。货物已验收入库。

（2）购进加工辅料粉沙，取得防伪税控增值税专用发票上注明销售额10000元，增值税1700元。

（3）进口生产珠宝用机器设备一套，关税完税价格为400000元，海关代征关税80000元，取得关税完税凭证。

（4）将蓝宝石戒面2000粒直接销售给另一家首饰厂，价税合计收入145080元。

（5）用18K金镶嵌，将1000粒蓝宝石戒面加工成宝石戒指销售给某商贸公司，取得不含税销售收入350000元。

要求：

（1）计算该企业当月在进口环节应缴纳的消费税、增值税税款。

（2）计算该企业当月国内生产销售环节应缴纳的增值税、消费税税款。假定该企业上述相关票据均在当月通过主管税务机关的认证。答案：（1）进口环节应缴纳消费税=（240000+14400）/（1-10%）×10%=28266.67(元)进口环节应缴纳增值税=（240000+14400）/（1-10%）×17%+(400000+80000)× 17%

=48053.33+81600=129653.33(元)(2)生产销售环节应缴增值税

=145080/（1+17%）×17%+350000×17%-48053.33-1700-81600 =-50773.33(元)(注: 按2009年新增值税规定, 进口生产珠宝用机器设备的进口环节已缴纳增值税允许作为进项税额抵扣.)国内生产销售环节无应缴纳的消费税.按规定金基、银基生产的镶嵌宝石戒指应在零售环节征税。

4．某企业为增值税一般纳税人，当月发生以下经济业务；

（1）从农业生产者手中收购玉米40吨，每吨收购价3000元，共计支付收购价款120,000元。企业将收购的玉米从收购地直接运往异地的某酒厂生产加工药酒，酒厂在加工过程中代垫辅助材料款15000元。药酒加工完毕，企业收回药酒时取得酒厂开具的增值税专用发票，注明加工费30000元（含代垫辅助材料款）、增值税额5100元，加工的药酒当地无同类产品市场价格。本月内企业将收回的药酒批发售出，取得不含税销售额260000元。另外支付给运输单位的销货运输费用12000元，取得普通发票。

（2）购进货物取得增值税专用发票，注明金额450000元、增值税额76500元；支付给运输单位的购货费用22500元，取得普通发票。本月将验收入库货物的80%零售，取得含税销售额585000元，20%用作本企业集体福利。

（3）购进原材料取得增值税专用发票，注明金额160000元、增值税额27200元，材料验收入库。本月生产加工一批新产品450件，每件成本价380元（无同类产品市场价格），全部售给本企业职工，取得不含税销售额171，000元。月末盘存发现上月购进的原材料被盗，金额50000元（其中含分摊的运输费用4650元）。

（4）销售使用过3年的摩托车4辆，原值26000元，取得含税销售额25440元。另外，发生逾期押金收入12870元

假定该企业上述相关票据均在当月通过主管税务机关的认证。要求：计算该企业当月应纳增值税及被代收代缴的消费税税款。答案：（1）收购玉米进项税额=120000×13%=15600(元)支付运输单位运输费用进项税额=12000×7%=840(元)支付加工费取得增值税专用发票进项税额=5100(元)销售药酒销项税额=260000×17%=44200(元)被代收代缴的消费税=（120000+30000）/（1-10%）×10%=16666.67(元)(2)购进货物取得增值税专用发票进项税额=76500(元)支付运输单位的购货费用22500×7%=1575(元)零售收入销项税额=585000/（1+17%）×17%=85000(元)购进货物20%用作本企业集体福利的进项税额不得抵扣,应转出.进项税额转出=(76500+1575)×20%=15615(元)(3)购进原材料取得增值税专用发票进项税额=27200(元)售给本企业职工生产的新产品无同类产品市场价格,按组成计税价格征税.销项税额=171000×（1+10%）×17%=31977(元)原材料被盗的进项税额不得抵扣,应转出.进项税额转出=(50000-4650)×17%+4650/(1-7%)×7%=8059.5(元)(4)销售使用过3年的摩托车售价不超过原价的不征税.(注:按2009年新增值税规定, 销售使用过的摩托车,如在2009年1月1日前购进的,按上述规定执行, 如在2009年1月1日后购进的,均按4%征收率减半征税.)(5)当月应纳增值税=44200+85000+31977-15600-840-5100-76500-1575+15615-27200

+8059.5=58036.5(元)当月被代收代缴的消费税税款=16666.67(元)

5．某酒厂为增值税一般纳税人，当月业务如下：

（1）生产销售黄酒300吨，不含增值税售价为2000元/吨，另用普通发票形式价外收取装卸费4000元，并收取包装物押金30000元。

（2）生产销售自产粮食白酒100吨，不含增值税售价为3500元/吨，并收取包装物押金20000元。向个体经销商销售同类粮食白酒2吨，不含增值税收入20万元；由自设非独立核算门市部销售同类粮食白酒1吨，取得含税销售额11万元。当月该酒厂领用同类粮食白酒100斤招待客人，同时向本市旅游节组委会捐赠同类粮食白酒300斤。

（3）委托另一酒厂加工薯类白酒40吨，提供原材料65000元，支付加工费17000元，取得增值税专用发票。受托方无同类产品售价。该批白酒当月提回后全部直接对外销售，取得不含税销售收入14万元。

（4）当月向粮食批发部门购进粮食一批，取得增值税专用发票注明销售额110万元，增值税额14.3万元，粮食已验收入库；向小规模纳税人购进粮食一批，普通发票注明金额18万元，粮食亦已验收入库；发生非正常损失的外购粮食帐面成本3万元，该粮食系向粮食批发部门购进。

（5）当月没收黄酒的包装物押金10000元，没收白酒的包装物押金13400元。假定该企业上述相关票据均在当月通过主管税务机关的认证。试计算该酒厂当月应缴纳的增值税和消费税税款。

答案:(1)销售黄酒销项税额=300×2000×17%+4000/(1+17%)×17%=102581.19(元)销售黄酒应纳消费税=300×240=72000(元)(2)销售白酒销项税额=100×3500×17%+20000/(1+17%)×17%+200000×17%+110000×

17%+100/2000×3500×17%+300/2000×3500×17% =115224.98(元)销售白酒应纳消费税=100×2000×0.5+100×3500×20%+20000/(1+17%)×20%+2×

2000×0.5+200000×20%+1×2000×0.5+110000×20% +100

×0.5+100/2000×3500×20%+300×0.5+300/2000×3500×20% =238758.8(元)(3)委托加工薯类白酒无同类产品售价应由受托方按组成计税价格代扣代缴消费税.应代扣代缴消费税=40×2000×0.5+(65000+17000+40×2000×0.5)/(1-20%)×20%=70500(元)(注:按2009年新消费税规定, 按组成计税价格计税时应将定额征收的消费税计入组成计税价格.)支付加工费进项税额=17000×17%=2890(元)(4)向粮食批发部门购进粮食取得增值税专用发票进项税额=143000(元)向小规模纳税人购进粮食取得普通发票进项税额=180000×13%=23400(元)发生非正常损失的外购粮食系向粮食批发部门购进的进项税额不得抵扣,应转出,不需还原计算.进项税额转出=30000×13%=3900(元)(5)没收黄酒的包装物押金在没收时征增值税, 没收白酒的包装物押金在收取时征增值税.销项税额=10000/(1+17%)×17%=1452.99(元)(6)该酒厂当月应纳增值税=102581.19+115224.98+1452.99-2890-143000-23400

+3900=53869.16(元)该酒厂当月应纳消费税=72000+238758.8+60500=371258.8(元)

6．某卷烟厂为增值税一般纳税人，当月有关生产经营情况如下：

（1）从某烟丝厂购进已税烟丝200吨，每吨不含税单价2万元，取得烟丝厂开具的增值税专用发票，注明货款400万元、增值税68万元，烟丝已验收入库。

（2）向农业生产者收购烟叶30吨，收购凭证上注明支付收购货款42万元，另支付运输费用3万元，取得运输公司开具的普通发票；烟叶验收入库后，又将其运往烟丝厂加工成烟丝，取得烟丝厂开具的增值税专用发票，注明支付加工费8万元、增值税1.36万元。（3）卷烟厂生产领用外购已税烟丝150吨，生产卷烟20000标准箱（每箱50000支，每条200支，每条调拨价在50元以上），当月销售给卷烟专卖商18000箱，取得不含税销售额36000万元。

假定该企业上述相关票据均在当月通过主管税务机关的认证。

要求：计算卷烟厂当月应缴纳的增值税和消费税税款。答案:(1)购进已税烟丝取得增值税专用发票进项税额=68(万元)(2)收购烟叶取得收购凭证进项税额=42×(1+10%)×(1+20%)×13%=7.2072(万元)支付运输费用取得运费普通发票进项税额=3×7%=0.21(万元)支付加工费取得增值税专用发票进项税额=1.36(万元)烟丝厂代收代缴消费税=[42×(1+10%)×(1+20%)+(3-0.21)+8]/(1-30%)×30% =28.3843(万元)(3)生产领用外购已税烟丝允许抵扣消费税=150×2×30%=90(万元)销售卷烟销项税额=36000×17%=6120(万元)应纳消费税=18000×150/10000+36000×45%=16470(万元)(4)该企业当月应纳增值税=6120-68-7.2072-0.21-1.36=6043.2228(万元)该企业当月应纳消费税=28.3843+16470-90=16408.3843(万元)

7．某汽车轮胎生产厂商为增值税一般纳税人，当月发生如下经济业务：

（1）以直接收款方式销售了一批轿车轮胎，价款220万元，货尚未发出，已交付提货单。（2）与某专业赛车队达成协议，赠送价值300万元自产轿车轮胎；从某国外厂商收购一批新款轮胎，价款120万元（不含税），加工后又售出，开具普通发票上注明车款200万元，另收包装费和运输费10万元。

（3）购进原材料取得增值税专用发票上注明税金59.50万元，上月购入的价值30万元的轮胎加工零件被盗。

假定该企业上述相关票据均在当月通过主管税务机关的认证。要求：计算该企业当月应纳的增值税和消费。

答案:(1)销售轿车轮胎增值税销项税额=220×17%=37.4(万元)销售轿车轮胎应纳消费税=220×3%=6.6(万元)(2)赠送轿车轮胎增值税销项税额=300×17%=51(万元)赠送轿车轮胎应纳消费税=300×3%=9(万元)进口新款轮胎应纳增值税=120×17%=20.4(万元)(进项税额)进口新款轮胎应纳消费税=120×3%=3.6(万元)(允许扣除的消费税)(3)购进原材料取得增值税专用发票进项税额=59.5(万元)被盗轮胎加工零件进项税额转出=30×17%=5.1(万元)(4)当月应纳增值税=34.7+51+20.4-20.4-59.5+5.1=31.3(万元)当月应纳消费税=6.6+9+3.6-3.6=15.6(万元)

8、某酒厂为增值税一般纳税人，当月发生如下经济业务：（1）销售瓶装粮食白酒35吨，含税单价22230元/吨。

（2）销售散装粮食白酒3吨，含税单价4680元/吨，收取包装物押金2340元。

（3）销售以外购薯类白酒和自产糠麸白酒勾兑的散装酒6吨，含税单价2340元/吨，其中外购薯类白酒3吨，含税价共计4680元，取得防伪税控系统增值税专用发票，全部用于勾兑并销售。

（4）用自产瓶装粮食白酒10吨，等价交换酿酒所用原材料222300元。

（5）该厂委托另一酒厂为其加工酒精6吨，由委托方提供粮食，发出材料成本51000元，支付加工费6000元、增值税1020元。收回的酒精全部用于连续生产套装礼品白酒20吨，含税单价35100元/吨，当月全部销售。

（6）用本厂生产的瓶装粮食白酒春节前馈赠他人3吨，发给本厂职工7吨。

假定该企业上述相关票据均在当月通过主管税务机关的认证。

要求：根据上述资料，计算该酒厂本月应纳消费税税额及另一酒厂应代收代缴的消费税税额。

答案:(1)销售瓶装粮食白酒应纳消费税=35×2000×0.5+22230×35/(1+17%)×20%

=168000(元)(2)销售散装粮食白酒应纳消费税=3×2000×0.5+4680×3/(1+17%)×20%+2340(1+17%)

×20% =5600(元)(3)销售勾兑散装酒应纳消费税=6×2000×0.5+2340×6/(1+17%)×20%=8400(元)(4)自产瓶装粮食白酒交换原材料应按最高售价计税.应纳消费税=10×2000×0.5+22230×10/(1+17%)×20%=48000(元)(5)另一酒厂应代收代缴消费税=(51000+6000)/(1-5%)×5%=3000(元)套装礼品白酒销售应纳消费税=20×2000×0.5+35100×20/(1+17%)×20% =140000(元)(6)该酒厂本月应纳消费税=168000+5600+8400+48000+140000=370000(元)另一酒厂应代收代缴消费税=3000(元)

9.某汽车制造厂为增值税一般纳税人，主要生产小轿车。当月发生如下经济业务：（1）向某轮胎厂购入一批汽车内胎，取得的防伪税控增值税专用发票上注明价款50000元，增值税8500元。

（2）自产汽缸容量2500毫升的小轿车10辆，不含税售价200000元/辆，移送邻省汽车销售分公司。

（3）用自产2300毫升的小轿车5辆向某汽车配套设施厂换取一批小汽车底盘，小轿车生产成本为120000元/辆，小轿车的成本利润率为8%。专用发票尚未开具；

（4）销售汽缸容量小于1000毫升的小轿车10辆，不含税售价50000元/辆，另向客户收取运输费2000元/辆；向运输单位支付运费10000元，取得运输单位开具的货运发票。（5）用自产4600毫升的小轿车4辆改装成特种装甲车供某部队试验用，每辆收取380000元（不含税），小轿车生产成本为200000元/辆，小轿车的成本利润率为8%。

企业当月取得的增值税专用发票均已向税务机关申请并通过认证。要求：计算该企业当月应纳增值税及消费税税款。答案:(1)购入汽车内胎取得增值税专用发票进项税额=8500(元)(2)自产小轿车移送邻省汽车销售分公司,如销售分公司为非独立核算单位,应视同销售征收增值税,在销售分公司实现销售时按实际销售额征收消费税;如销售分公司为独立核算单位,移送时即为销售,需征收增值税及消费税.本题按销售分公司为独立核算单位计算.销项税额=200000×10×17%=340000(元)应纳消费税=200000×10×9%=180000(元)(3)自产小轿车换生产资料应按同期同类产品最高售价征税.本题无相关数据.按组成计税价格计税.销项税额=120000×5×(1+8%)/(1-9%)×17%=121054.94(元)应纳消费税=120000×5×(1+8%)/(1-9%)×9%=64087.91(元)换入生产资料的专用发票尚未取得,不得抵扣进项税额.(4)销售小轿车销项税额=50000×10×17%+2000×10/(1+17%)×17%=87905.98(元)销售小轿车应纳消费税=50000×10×1%+2000×10/(1+17%)×1%=5170.94(元)向运输单位支付运费进项税额=10000×7%=700(元)(5)自产小轿车改装成特种装甲车应在移送改装时征收消费税.销售特种装甲车销项税额=380000×4×17%=258400(元)移送改装特种装甲车应纳消费税=200000×4×(1+8%)/(1-40%)×40%=576000(元)(6)该企业当月应纳增值税=340000+121054.94+87905.98+258400-8500-700 =798160.92(元)该企业当月应纳消费税=180000+64087.91+5170.94+798160.92=1047419.7(元)

10、某石化厂为增值税一般纳税人，当月发生如下经济业务：

（1）生产销售无铅汽油7000吨，每吨不含增值税售价3000元。（2）生产销售柴油4000吨，每吨不含增值税售价2600元。

（3）投入外购已税润滑油1000吨（每吨不含增值税售价1000元）为原料生产润滑油，本月生产销售润滑油1600吨，每吨不含增值税售价1400元。

（4）投入委托加工收回的已税燃料油800吨为原料生产燃料油，本月生产销售燃料油900吨，每吨不含增值税售价1627元。

要求：计算该石化厂当月应纳多少消费税税款。

答案：(1)销售汽油应纳消费税=7000×1388×1=9716000(元)(2)销售柴油应纳消费税=4000×1176×0.8=3763200(元)(3)销售润滑油应纳消费税=1600×1126×1-1000×1126×1=675600(元)(4)销售燃料油应纳消费税=900×1015×0.8-800×1015×0.8=81200(元)(5)当月应纳消费税=9716000+3763200+675600+81200=14236000(元)

11．某鞭炮厂为增值税小规模纳税人。当月生产销售各种鞭炮取得销售收入10万元（含税），另发给职工作福利的新试制鞭炮、焰火一批，目前尚无同类产品销售价格，试制成本是1.165万元；以产成品一批按同类产品销售价格（含税）计3万元换回原材料。计算该厂应纳的增值税及消费税。

答案: 应纳增值税=100000/(1+3%)×3%+11650×(1+5%)/(1-15%)×3%+30000/(1+3%)×3% =4218.14(元)应纳消费税=100000/(1+3%)×15%+11650×(1+5%)/(1-15%)×15%+30000/(1+3%)×15% =21090.72(元)

12．某外贸企业从鞭炮厂购进一批鞭炮,取得增值税专用发票注明的价款为250万元(人民币,下同),支付从工厂到出境口岸的运费8万元,装卸费2万元,离岸价298.8万元。企业当月取得的增值税专用发票均已向税务机关申请并通过认证。计算该企业应退消费税税款。答案: 该企业应退消费税税款=250×15%=35.5(万元)