土地增值税试题8-11号文库

第一篇：土地增值税试题8

一、单项选择题

1.下列房地产转移或转让行为中，应当征收土地增值税的是（）。

A.直系亲属继承的房屋

B.合作建房后将分得的房产转让

C.房地产出租

D.无偿赠与直系亲属的房屋

2.下列各项中，有关土地增值税征税范围表述正确的是（）。

A.对转让集体土地使用权及地上建筑物和附着物的行为征税

B.无论是单独转让国有土地使用权还是房屋和土地一并转让的，只要取得收入，均属于土地增值税的征税范围

C.对转让房地产未取得收入的行为征税

D.政府出让土地，因政府也是土地增值税的纳税人，因此该行为征税

3.下列项目中，不属于房地产开发成本的是（）。

A.耕地占用税

B.无偿移交给政府的公共配套设施发生的支出

C.开发间接费用

D.土地出让金

4.房地产开发企业计算土地增值税时，以下属于应单独扣除的税金的是（）。

A.房地产开发企业转让房地产时缴纳的营业税、城建税和土地增值税

B.房地产开发企业转让房地产时缴纳的营业税、城建税和教育费附加

C.房地产开发企业转让房地产时缴纳的营业税、城建税和企业所得税

D.房地产开发企业转让房地产时缴纳的营业税、城建税、教育费附加和印花税

5.企业开发房地产取得土地使用权所支付的金额1000万元；房地产开发成本6000万元；向金融机构借入资金利息支出400万元(能提供贷款证明)，其中超过国家规定上浮幅度的金额为100万元；该省规定能提供贷款证明的其他房地产开发费用为5％；该企业允许扣除的房地产开发费用为（）万元。

A.400

B.350

C.650

D.75011

6.某房地产开发公司转让一幢写字楼取得收入1000万元。已知该公司为取得土地使用权所支付的金额为50万元，房地产开发成本为200万元，房地产开发费用为40万元，该公司没有按房地产项目计算分摊银行借款利息，该项目所在省政府规定计征土地增值税时房地产开发费用扣除比例按10%计算，转让房地产有关的税金为60万元。该公司应缴纳的土地增值税为（）万元。

A.180

B.249.7C.300

D.360

7.2008年8月某房地产开发公司转让新建普通标准住宅一幢，取得转让收入4000万元，转让环节缴纳税款以及有关费用合计220万元(不含印花税)。已知该公司为取得土地使用权而支付的地价款和有关费用为1600万元，房地产开发成本为900万元，利息支出210万元(能够按房地产项目计算分摊并提供金融机构证明，但其中有30万元属于超过贷款期限的利息)。另知，该单位所在地政府规定的其他房地产开发费用的计算扣除比例为5％。该单位应缴纳土地增值税（）万元。

A.0

B.133.5

C.142.5

D.292.5

8.某市工业企业2008年6月将未开发的土地使用权进行转让，取得收入560万元。年初取得该土地使用权时支付金额420万元，转让时发生相关费用6万元。转让该土地行为应缴纳土地增值税为（）万元。

A.37.81

B.24.36

C.36.47

D.29.45

9.以下属于主管税务机关要求纳税人进行土地增值税清算，而不是纳税人应进行土地增值税的清算的是（）。

A.纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的B.房地产开发项目全部竣工、完成销售的 C.整体转让未竣工决算房地产开发项目的 D.直接转让土地使用权的

10.非房地产开发企业以外纳税人必须在规定的期限内申报缴纳土地增值税。按照现行规定，下列证件和资料属于纳税人申报纳税时必须向主管税务机关提供的是（）。

A.工商营业执照原件

B.土地使用权证书

C.公司法人的户口簿

D.税务登记证原件

二、多项选择题

1.土地增值税的特点包括（）。

A.采用扣除法计算增值额

B.采用评估法计算增值额

C.实行超额累进税率

D.征收管理上实行按次征收

E.以转让房地产取得的增值额为征税对象

2.下列关于土地增值税征税范围的一般规定，说法正确的是（）。

A.土地使用权、地上的建筑物及其附着物的产权是否发生转让

B.转让的土地的所有权、地上的建筑物及其附着物是否为国家所有

C.土地使用权、地上的建筑物及其附着物的转让是否有偿

D.转让的土地使用权、地上的建筑物及其附着物是否为国家所有

E.是既对转让土地使用权课税，也对转让地上建筑物和其他附着物的产权征税

3.土地增值税规定，房地产开发的纳税人加计20％扣除项目基数是（）。

A.房地产开发成本

B.房地产开发费用

C.取得土地使用权所支付的金额

D.转让房地产的税金

E.房价之外收取的代收费用

4.转让旧房地产及建筑物的土地增值税扣除项目包括（）。

A.旧房及建筑物的评估价格

B.转让环节缴纳的税款

C.支付的评估费用

D.旧房及建筑物的重置成本价

E.取得土地使用权时按国家统一规定缴纳的有关费用

5.以下关于土地增值税的表述中，正确的是（）。

A.以分期收款方式转让房地产取得的收入为外币的，应按实际收款日或收款当月1日国家公布的市场汇率折合成人民币

B.纳税人购入房地产再转让的，其在购入环节缴纳的契税，作为转让房地产有关的税金予以扣除

C.房地产企业取得土地使用权后未开发即进行转让的，在计算应纳土地增值税时，可以加计扣除

D.纳税人即建普通住宅，又建别墅销售的，应该分别计算增值额

E.纳税人因隐瞒、虚报房地产成交价格等情形而按房地产评估价格计算征收土地增值税时所发生的评估费用，不得在计算土地增值税时扣除

6.土地、房地产管理部门有义务向税务机关提供（）等资料。

A.土地出让金数额

B.土地基准地价

C.土地使用权

D.房屋及建筑物产权

E.评估价格

7.房地产开发企业开发建造的与清算项目配套的公共设施，其成本费用可以扣除的情况有（）。

A.建成后产权属于全体业主所有的B.建成后无偿移交给政府、公用事业单位用于非营利性社会公共事业的 C.建成后有偿转让的D.建成后产权属于房地产开发企业的

E.建成后无偿移交给政府、公用事业单位用于营利性社会公共事业的三、计算题。

1.某服装生产企业，建造了一个生产车间，后因技术改造，转让了该生产车间，有关收入与支出如下：

（1）取得收入500万元，并按税法规定缴纳了有关税费（营业税税率5%，城建税税率7%，印花税税率0.5‰，教育费附加征收率3%）。

（2）为建此楼支付地价款60万元，投入的房地产开发成本为150万元。

（3）房地产开发费用为40万元，其中：利息支出20万元（能够按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明），但比银行的同期同类贷款利率计算的利息多出3万元，其他开发费用20万元。另知，该企业所在地政府规定的房地产开发费用的计算扣除比例为5%。

根据以上资料和税法有关规定，回答下列问题：

(1).该企业缴纳土地增值税时可以扣除的税金和附加是（）万元。

A.16.5

B.27.5

C.27.65

D.27.75

(2).该企业缴纳土地增值税时可以扣除的开发费用是（）万元。

A.30.5

B.27.5

C.21

D.21.5

(3).计算土地增值税时准予扣除的项目合计是（）万元。

A.225.69

B.265.25

C.254.58

D.294.36

(4).应纳的土地增值税是（）万元。

A.95.69

B.80.64

C.90.56

D.75.25

答案部分

一、单项选择题

1.【正确答案】 B

【答案解析】直系亲属继承的房屋、无偿赠与直系亲属的房屋、房地产出租，均不缴纳土地增值税；对于一方出地，一方出资金，双方合作建房，建成后分房自用的，暂免征土地增值税，但是建成后转让的，属于土地增值税的征收范围。

【该题针对“土地增值税征税范围”知识点进行考核】

2.【正确答案】 B

【答案解析】转让集体土地使用权及地上建筑物和附着物的行为是违法行为；房地产的权属转让，但未取得收入的行为不属于土地增值税的征税范围；政府出让土地的行为及取得的收入不在土地增值税的征税之列。

【该题针对“土地增值税征税范围”知识点进行考核】

3.【正确答案】 D

【答案解析】土地出让金属于取得土地使用权支付的金额，不属于房地产开发成本。

【该题针对“土地增值税扣除项目”知识点进行考核】

4.【正确答案】 B

【答案解析】与转让房地产有关的税金是指在转让房产时缴纳的营业税、印花税、城市维护建设税，教育费附加也可视同税金扣除。其中，允许扣除的印花税，是指在转让房地产时缴纳的印花税，房地产开发企业缴纳的印花税已列入管理费用，印花税不再单独扣除。房地产开发企业以外的其他纳税人在计算土地增值税时，允许单独扣除在转让房地产环节缴纳的印花税。

【该题针对“土地增值税扣除项目”知识点进行考核】

5.【正确答案】 C

【答案解析】该企业允许扣除的房地产开发费用＝(400－100)+(1000 + 6000)×5％＝ 650(万元)

【该题针对“土地增值税扣除项目”知识点进行考核】

6.【正确答案】 B

【答案解析】扣除项目金额

＝50+200+(200+50)×10%+60+(50+200)×20%

＝385(万元)

增值额＝1000－385＝615(万元)

增值率＝615÷385＝159.74％

应纳税额＝615×50％－385×15％

＝249.75(万元)

【该题针对“土地增值税应纳税额的计算”知识点进行考核】

7.【正确答案】 A

【答案解析】收入总额＝4000(万元)，扣除项目金额＝1600＋900＋(210－30)＋(1600＋900)×5％＋220＋(1600＋900)×20％＝3525(万元)；增值额＝4000－3525＝475(万元)，增值率＝475÷3525×100％＝13.48％<20％，所以免税。纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20％的，免征土地增值税。

【该题针对“土地增值税应纳税额的计算”知识点进行考核】

8.【正确答案】 A

【答案解析】转让土地使用权的土地增值额

＝560－420－6－(560－420)×5%×(1+7%+3%)－560×0.05%

＝560－433.98

＝126.02(万元)

增值率＝126.02÷433.98×100%＝29.04%

应缴纳土地增值税

＝126.02×30%＝37.81(万元)

【该题针对“土地增值税应纳税额的计算”知识点进行考核】

9.【正确答案】 A

【答案解析】选项B、C、D，为纳税人应进行土地增值税清算的情形。

【该题针对“土地增值税的清算”知识点进行考核】

10.【正确答案】 B

【答案解析】房地产开发企业以外的其他纳税人应当在签订房地产转让合同、发生纳税义务后7日内或在税务机关核定的期限内，按照税法规定，向主管税务机关办理纳税申报，并同时提供下列证件和资料：(1)房屋及建筑物产权、土地使用权证书；(2)土地转让、房产买卖合同；(3)房地产评估报告；(4)与转让房地产有关的税金的完税凭证；(5)其他与转让房地产有关的资料。

【该题针对“土地增值税的申报和缴纳”知识点进行考核】

二、多项选择题

1.【正确答案】 ABDE

【答案解析】土地增值税的特点：以转让房地产取得的增值额为征税对象、征税面比较广、采用扣除法和评估法计算增值额、实行超率累进税率、实行按次征收。

【该题针对“土地增值税的特点”知识点进行考核】

2.【正确答案】 ACE

【答案解析】土地的所有权不得买卖，所以选项B的说法是不正确的；选项D，将属于国家所有的范围扩大化，土地增值税征税范围标准之一是转让的土地使用权是否为国家所有，地上的建筑物及其附着物不限定为国家所有。

【该题针对“土地增值税征税范围”知识点进行考核】

3.【正确答案】 AC

【答案解析】对从事房地产开发的纳税人允许按取得土地使用权时所支付的金额和房地产开发成本之和，加计20％的扣除。对于代收费用，如果代收费用计入房价向购买方一并收取，则可作为转让房地产所取得的收入计税，相应地，在计算扣除项目金额时，代收费用可以扣除，但不得作为加计20％扣除的基数；如果代收费用未计入房价中，而是在房价之外单独收取，可以不作为转让房地产的收入征税，相应地，在计算扣除项目金额时，代收费用就不得在收入中扣除。

【该题针对“土地增值税扣除项目”知识点进行考核】

4.【正确答案】 ABCE

【答案解析】转让旧房地产及建筑物扣除项目之一是旧房及建筑物的评估价格，该价格＝旧房及建筑物的重置成本价×成新度。

【该题针对“土地增值税扣除项目”知识点进行考核】

5.【正确答案】 ADE

【答案解析】纳税人购入房地产再转让的，其在购入环节缴纳的契税，已经包括在旧房及旧建筑物的评估价格中，因此，在计算土地增值税时，不另作为与转让房地产有关的税金予以扣除；取得土地使用权后未开发即进行转让的，在计算应纳土地增值税时，不能加计扣除；转让旧房、旧建筑物的，不能提供已支付的地价款凭据的，不允许扣除取得土地使用权所支付的金额。

【该题针对“土地增值税扣除项目”知识点进行考核】

6.【正确答案】 ABCD

【答案解析】税法规定，土地、房产管理部门应当向税务机关提供应税房屋及建筑物产权、土地使用权、土地出让金数额、土地基准地价、房地产市场交易价格及权属变更等方面的资料。

【该题针对“土地增值税的申报和缴纳”知识点进行考核】

7.【正确答案】 ABC

【答案解析】有关公共设施在建成之后产权属于房地产开发企业的，其成本、费用不得扣除。

【该题针对“土地增值税的清算”知识点进行考核】

三、计算题。

1.(1).【正确答案】 D

【答案解析】与转让项目有关的税金

＝500×5%×（1＋7%＋3%）＋500×0.5‰

＝27.75（万元）

(2).【正确答案】 B

【答案解析】建造房地产的开发费用

＝（20－3）＋（60＋150）×5%

＝27.5（万元）

(3).【正确答案】 B

【答案解析】 ①取得土地使用权支付的地价款＝60（万元）

②建造房地产的开发成本＝150（万元）

③建造房地产的开发费用＝27.5（万元）

④与转让项目有关的税金＝27.75（万元）

⑤扣除项目金额合计（4项）

＝60＋150＋27.5＋27.75

＝265.25（万元）

(4).【正确答案】 B

【答案解析】增值额＝500－265.25＝234.75（万元）

增值额与扣除项目金额的比率

＝234.75÷265.25≈88.50%

应纳土地增值税税额

＝234.75×40%－265.25×5%

＝80.64（万元）

第二篇：土地增值税试题10

一、单项选择题

1．下列各项中，有关土地增值税征税范围表述正确的是（）。

A对转让集体土地使用权及地上建筑物和附着物的行为征税L无论是单独转让国有土地使用权还是房屋和土地一并转让的，只要取得收入，均属于土地增值税的征税范围

C．对转让房地产未取得收入的行为征税

D．对房地产的出租行为征税

2．下列房地产转移或转让行为中，应当征收土地增值税的是（）。

A直系亲属继承的房屋 B.有偿转让的合作建房

C．房地产评估增值

D．无偿赠与亘系亲属的房屋

3．下列行为中，应缴纳土地增值税的是（）。

A出让国有土地

B.转让集体土地

C．转让国有土地使用权

D．处于抵押期间的房地产

4．下列可以不征或免征土地增值税的有（）。

A某工业企业将办公楼转让给所投资的商业企业

B.个人之间交换的商铺

C．企业与个人之间交换的房地产

D以房地产抵债而发生房地产权属转让的

5．下列各项中，不属于土地增值税纳税人的是（）。

A与国有企业换房的外资企业

B．合作建房后出售房产的合作企业

C．转让办公楼的事业单位

D继承房产的子女

6．土地增值税的税率形式是（）。

A全额累进税率 B超额累进税率

C．超倍累进税率 D超率累进税率

7根据土地增值税的有关规定，下列关于取得土地使用权所支付金额的表述中正确的是（）。

A以出让方式取得土地使用权的，为支付的土地价款

B以行政划拨方式取得土地使用权的，为补缴的土地出让金

C．以转让方式取得土地使用权的，为补缴的出让金和费用

D取得土地使用权所支付的金额指取得土地使用权支付的地价款

8．房地产开发企业在确定土地增值税的扣除项目时，允许单独扣除的税金是（）。

A营业税、印花税

B房产税、城市维护建设税

C．营业税、城市维护建设税

D．印花税、城市维护建设税

9．按照土地增值税有关规定，纳税人提供扣除项目金额不实的，在计算土地增值额时，应按照（）确定房产的扣除项目。

A税务部门估定的价格

B税务部门与房地产主管部门协商的价格

C．房地产评估价格

D．房屋重置成本价

10．某房地产开发公司整体出售了新建的商品房，与商品房相关的土地使用权支付额和开发成本共计10000万元；该公司没有按房地产项目计算分摊银行借款利息；该项目所在省政府规定计征土地增值税时房地产开发费用扣除比例按国家规定允许的最高比例10％计算；该项目转让的有关税金为200万元。计算确认该商品房项目缴纳土地增值税时，应扣除的“房地产开发费用”和“其他扣除项目”的金额为（）万元。．

A1500 B.2000 C.2500 D.3000

11．企业开发房地产取得土地使用权所支付的金额1000万元；房地产开发成本6000万元；向金融机构借入资金利息支出400万元（能提供贷款证明），其中超过国家规定上浮幅度的金额为100万元；该省规定能提供贷款证明的其他房地产开发费用为5％；该企业允许扣除的房地产开发费用为（）万元。

A400 B.350 C.650 D750

12．某服装生产企业2007年12月转让一幢90年代末建造的生产车间，取得转让收入400万元，缴纳相关税费共计25万元。该生产车间原造价300万元，如果按现行市场价的材料、人工资计算，建造同样的生产车间需800万元，该生产车间经评估还有4成新。该企业转让生产车间应缴纳的土地增值税为（）万元。

A16.5 B22.5

C.25.5 D14.5

13.2007年8月某房地产开发公司转让新建普通标准住宅一幢，取得转让收入4000万元，转让环节缴纳税款以及有关费用合计220万元（不含印花税）。已知该公司为取得土地使用权而支付的地价款和有关费用为1600万元，房地产开发成本为900万元，利息支出210万元（能够按房地产项目计算分摊并提供金融机构证明，但其中有30万元属于超过贷款期限的利息）。另知该单位所在地政府规定的其他房地产开发费用的计算扣除比例为5‰该单位应缴纳土地增值税（）万元。

A0 B.133.5

C.142.5 D292.5

14．某市房地产开发公司参与开发市内新区建设项目，建成后的普通标准住宅销售收入5000万元，综合楼销售收入18000万元，公司按税法规定分别缴纳了销售环节有关税金及教育费附加（教育费附加征收率为营业税税额的3％，印花税忽略不计）。公司取得土地使用权所支付的金额为2000万元，其中建造普通标准住宅占用土地支付的金额占全部支付金额的1人。公司分别计算了普通标准住宅和综合楼的开发成本及开发费用，普通标准住宅增值额占扣除项目金额的18％；综合楼开发成本为6000万元。此外，该公司不能提供金融机构贷款证明，当地省人民政府规定允许扣除的房地产开发费用计算比例为10％,该公司应缴纳土地增值税（）万元。

A2165 B.2225

C.2367 D2145

15．某市工业企业2007年发生以下转让房地产业务：（1）转让10年前建成的旧生产车间，取得收入1200万元，该车间的原值为1000万元，已提取折旧400万元。该车间经有权机构评估，成新度为30％，目前建造同样的生产车间需要1500万元；转让旧生产车间时向政府补缴出让金80万元，发生其他相关费用20万元。（2）转让一块土地使用权，取得收入560万元。年初取得该土地使用权时支付金额420万元，转让时发生相关费用6万元。该企业2007年应缴纳土地增值税为（）万元。

A240.69 B.224.36

C.236.47 D214.45

16．某个人2007年5月因工作调动转让原居住的自有住房（非普通住宅），房产于2003年8月以20万元的价格购入，购入时缴纳契税1万元，其他各种费用1万元，转让获得收入46万元，支付各种税金共2.475万元（不包括个人所得税）。现在重建同样的房屋需50万元，经评估房屋为七成新。该个人转让自有住房应缴纳的土地增值税是（）万元。

A1.28 B.3.23

C.256 D4.55

17李某因改善居住条件，经向税务机关申报核准转让其已居住四年的非普通住宅一套，取得转让房款24万元。经评估，该住房的重置成本价为20万元，成新度70‰住房转让时，李某已按国家统一规定交纳手续费0.18万元、评估费0.5万元、税金1.32万元。李某应缴纳土地增值税（）万元。

A2.4 B.1.2 C.0.6 D.0

18．以下属于主管税务机关要求纳税人进行土地增值税清算，而不是纳税人应进行土地增值税的清算的是（）。

A纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的 B房地产开发项目全部竣工、完成销售的 C．整体转让未竣工决算房地产开发项目的 D直接转让土地使用权的

19．根据土地增值税暂行条例的规定，纳税人应在转让房地产合同签订后（）内，到房地产所在地主管税务机关办理纳税申报。

A5日 B7日

C.10日 D.15日

20．纳税人必须在规定的期限内申报缴纳土地增值税。按照现行规定，下列证件和资料属于纳税人申报纳税时必须向主管税务机关提供的是（）。

A工商营业执照原件

B土地使用权证书

C．公司法人的户口簿

D．税务登记证原件

21．个人转让自用3年以上的房屋缴纳土地增值税时，不需向主管税务机关备案的资料是（）。

A房屋评估报告 B．房屋产权证

C．户口簿 D住房证

22．个人转让房地产需缴纳土地增值税时，如果房屋坐落地与纳税人居住地不一致，则纳税地点为（）。

A．纳税人居住地

B纳税人户口所在地

C．办理房地产过户手续所在地

D．房屋坐落地

23．下面情形中，不属于主管税务机关可要求房地产开发企业进行土地增值税清算的是（）。

A取得销售（预售）许可证满3年仍未销售完毕的 B整体转让未竣工决算房地产开发项目的

C．纳税人审批注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的

D已竣工验收的房地产开发项目部分销售，其余可销售部分自用或出租的二、多项选择题

1．属于土地增值税的特点的是（）。人以转让房地产取得的增值额为征税对象

B．单一采用扣除法计算增值额

C．实行超率累进税率

D实行按次征收

E．征税面广

2．判别一项行为是否激B.土地增值税的标准包括（）。

A．土地使用权、地上的建筑物及其附着物的产权是否发生转让

B．转让的土地的所有权、地上的建筑物及其附着物是否为国家所有

C．土地使用权、地上的建筑物及其附着物的转让是否有偿

D．转让的土地使用权、地上的建筑物及其附着物是否为国家所有

E．是既对转让土地使用权课税，也对转让地上建筑物和其他附着物的产权征税

3．下列也引项中，不属于土地纠的菲波B.税范围的有（）。人以房地产抵债而尚未发生房地产权属转让的

B以房地产抵押贷款而房地产尚在抵押期间的 C．被兼并企业的房地产在企业兼并中转让到兼并方的 D以出地、出资双方合作建房，建成后又转让给其中一方的 E．企业与个人之间交换的房地产

4下列项目中，属于立松鹤却菲波B.税范围的有（）。

A抵押期满以国有土地使用权清偿到期债务

B农村居民转让宅基地使用权

C．房产所有人通过当地教育局向当地小学捐赠的房屋

D以房地产作价入股投资后将房地产再转让

E．房地产评估增值

5．下列房地产转移行为，需缴÷土地增值税的有（）。

A企业双方出让房产使用权

B．税务机关拍卖扣押的欠税单位的房产

C．某国有企业与一外国企业合作建房后出售

D．某外商投资企业以房产对外投资，参股分红

E．土地使用权所有人将土地使用权赠与承担直接赡养义务人的行为

6．下列项目中，应征收土地增值税的有（）。

A纳税人采取预售方式出售商品房的 B纳税人隐瞒虚报房地产成交价格的

C．以土地（房地产）作价入股进行投资或作为联营

D．因城市市政规划需要，纳税人自行转让房地产的 E．建造普通标准住宅出售增值额超过扣除项目金额20％的

7转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的（），都是土地增值税的纳税义务人。

A外商投资企业 B国家机关

C．个人 D．国有企业

E．个体工商户

8.下列项目属于房地产开发成本的是（）。

A土地征用及拆迁补偿费

B建筑安装工程费

C．公共配套设施费

D前期工程费

E．广告费

9．土地增值税规定，允许从事房地产开发的纳税入加计20％扣除的项目是（）。

A房地产开发成本五房地产开发费用

C．取得土地使用权所支付的金额

D．转让房地产的税金

E．房价之外收取的代收费用

10．计算土地增值税扣除项目金额时不得扣除的利息支出有（）。

A·发行债券交付的利息

B．境外借款利息

C．超过国家的有关规定上浮幅度的部分

D超过贷款期限的利息部分

E．加罚的利息

11．在土地增值税计算过程中，准予按实际发生额扣除的项目是（）。

A与转让房屋有关的土地出让金

B与转让房屋有关的建筑安装工程费

C．房地产开发费用

D转让房产交纳的营业税

E．与转让房屋有关的“三通一平”支出

12．下列项目中，计征土地增值税时需要用评估价格来确定转让房地产收入、扣除项目金额的有（）。

A出售新房屋及建筑物的 B出售旧房屋及建筑物的 C．虚报房地产成交价格的

D．转让房地产的成交价格低于房地产评估价格

E．提供扣除项目金额不实的

13以下关于土地增值税的表述中，正确的是（）。

A以分期收款方式转让房地产取得的收入为外币的，应按实际收款日或收款当月1日国家公布的市场汇率折合成人民币

B.个人购入房地产再转让的，其在购入环节缴纳的契税，作为转让房地产有关的税金予以扣除

C．取得土地使用权后未开发即进行转让的，在计算应纳土地增值税时，可以加计扣除

D．转让旧房、旧建筑物的，不能提供已支付的地价款凭据的，按照该房产所坐落土地取得时的基准地价或标定地价来确定土地的扣除项目金额

E纳税人因隐瞒、虚报房地产成交价格等情形而按房地产评估价格计算征收土地增值税时所发生的评估费用，不得在计算土地增值税时扣除

14．土地、房地产管理部门有义务向税务机关提供（）等资料。

A土地出让金数额 B.土地基准地价

C．土地使用权

D．房屋及建筑物产权

E．评估价格

15．以下关于土地增值税的缴纳方法表述中，正确的是（）。

A以一次交割、付清价款方式转让房地产的，主管税务机关可在纳税人办理纳税申报后，根据其应纳税额的大小等，选择在办理过户、登记手续前数日内一次性或分次缴纳土地增值税

B.以分期收款方式转让房地产的，主管税务机关根据合同规定的收款日期确定具体的纳税期限

C．项目全部竣工结算前转让房地产的，一部分房地产项目因先行开发并已转让出去，但小区内的部分配套设施往往转让后才建成，此时税务机关可对先行转让的项目，在取得收入时预征土地增值税

D．以预售方式转让房地产的，在办理结算和转交手续前取得的收入，税务机关可以预征土地增值税

E．预征方法预征土地增值税的，在该项目全部竣工办理清算时，需要对土地增值税进行清算，多退少补

16．按照土地增值税征收管理的有关规定，下列项目中属于房地产评估机构应履行的义务有（）。

A.向税务机关提供房产买卖合同

B向税务机关无偿提供与房地产评估有关的评估资料

C．按当地政府的要求按期报道房地产的价格评估结果

D严格按税法规定的办法进行应纳税房地产的价格评估

E．向税务机关如实申报房地产交易额及扣除项目金额

17．土地增值税规定，下列情形中（）应采取先按比例征收后清算税款的征税办法。

A成片受让土地使用权后，分期分批开发、转让房地产的 B预售商品房的 C．赊销旧有房地产的 D．分期收款销售房地产的 E．按据方式销售房地产的

18．下列对法人转让房地产的纳税地点的说法正确的是（）。

A转让房地产坐落地与其机构所在地或经营所在地一致的，应在办理税务登记的原管辖税务机关申报纳税

B.转让房地产坐落地与其机构所在地或经营所在地一致的，应在受让人机构所在地税务机关申报纳税

C．转让房地产坐落地与其机构所在地或经营所在地不一致的，则应在办理税务登记的原管辖税务机关申报纳税

D．转让房地产坐落地与其机构所在地或经营所在地不一致的，则应在房地产坐落地所管辖的税务机关申报纳税

19．以下情形中纳税人应进行土地增值税的清算的有（）。

A直接转让土地使用权的

B整体转让未竣工决算房地产开发项目的

C．纳税人审批注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的 D取得销售（预售）许可证满3年仍未销售完毕的 E．房地产开发项目全部竣工、完成销售的

20．下列情形中，税务机关可以参照与其开发规模和收入水平相近的当地企业的土地增值税税负情况，按不低于预征率的征收率核定征收土地增值税的有（）。

A擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的 B申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的

C．依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的

D．符合土地增值税清算条件，未按照规定的期限办理清算手续的 E．设置账薄，但涨簿混乱难以确定转让收入或扣除项目金额的

三、计算题（每题的备选项中，只有一个最符合题意，计算结果保留两位小数）

某外商投资企业，专门从事房地产开发业务，2007年有关经营情况如下：

（1）2月1日与当地建设银行签订借款合同一份，合同记载借款金额2000万元，借款期限10个月，还款到期日11月30日。

（2）2月中旬用借款2000万元和自有资金800万元，购得非耕地40000平方米的使用权用于开发写字楼和商品房，合同记载上地使用权为60年，2月未办完相关权属证件。

（3）第一期工程（“三通一平”和第一栋写字楼开发）于11月30日竣工，按合同约定支付建筑承包商全部土地的“三通一平”费用400万元和写字楼建造费用7200万元。写字楼占地面积12000平方米，建筑面积60000平方米。

（4）到12月31日为止对外销售写字楼50000平方米，全部签了售房合同，每平方米售价0.32万元，共计收入16000万元，按售房舍门规定全部款项于12月对日均可收回，有关土地权证和房产证次年为客户办理。

（5）在售房、抵债等过程中发生销售费用1500万元；发生管理费用（不合印花税）900万元。（说明：计算土地增值税开发费用的扣除比例为10％）

要求：根据所给资料，回答下列问题：

（1）征收土地增值税时应扣除的取得土地使用权支付的金额为（）万元。

A633 B.600

C.700 D.620

（2）征收土地增值税时应扣除的开发成本金额为（）万元。

A6200 B6100

C.6120 D6000

（3）征收土地增值税时应扣除的开发费用和其他项目金额为（）万元。

A1860 B.1936

C.1420 D2040

（4）2007年应缴纳的土地增值税为（）万元。

A2062 B.1965

C.2019 D.2078，参考答案及解析

一、单项选择题

1． B

【解析】转让集体土地使用权及地上建筑物和附着物的行为是违法行为；房地产出租行为没有发生房地产产权的转让，不属于土地增值税的征收范围；房地产的权属转让，但未取得收入的行为不属于土地增值税的征税范围。

2． B

【解析】直系亲属继承的房屋、无偿赠与直系亲属的房屋、房地产评估增值，均不缴纳土地增值税。

3． C

【解析】政府出让土地，不征收土地增值税；转让集体土地，属于违法行为；处于抵押期间的房地产，不征收土地增值税。

4．A

【解析】对于以房地产进行投资、联营的，如果投资、联营的一方以土地（房地产）作价入股进行投资或作为联营条件，暂免征收土地增值税，因此选项A，某工业企业将办公楼转让给所投资的商业企业可以免征土地增值税；个人之间互换自有居住用的房地产的，经当地税务机关核实，可以免征土地增值税，但个人之间互换经营用房，没有免税的规定；企业与个人之间的房产互换，没有免征或不征土地增值税的规定；以房地产抵债而发生房地产产权转让的，属于土地增值税的应税范围。

5． D

【解析】土地增值税只对有偿转让的房地产征税，对以继承、赠与等方式无偿转让的房产，则不予征税。

【解析】土地增值税的税率是以转让房地产的增值额高低为依据，按照累进原则设计的，采用四级超率累进税率，实行分级计税。

【罚析】以出让方式取得土地使用权的，为支付的土地出让金；以转让方式取得土地使用权的，为支付的地价款；取得土地使用权所支付的金额是指纳税人取得土地使用权支付的地价款和按国家统一规定缴纳的有关费用之和。

8． C

【解析】与转让房地产有关的税金是指在转让房地产时缴纳的营业税、印花税、城市维护建设税，教育费附加也可视同税金扣除。房地产开发企业缴纳的印花税列入管理费用，印花税不再单独扣除。

9． C

【解析】对土地增值税的纳税人提供扣除项目金额不实的，应按房地产评估价格计算。房地产评估价格=重置成本价×成新度折扣率。

10． D

【解析】应扣除的“房地产开发费用”和“其他扣除项目”的金税＝10000×10％＋10000×20％＝ 3000（万元）。公司没有按房地产项目计算分摊银行借款利息，开发费用扣10％，房地产开发企业可以加计扣除费用20％，题中的有关税金200万元是干扰信息。

11． C

【解析】该企业允许扣除的房地产开发费用＝（400－100）＋（1000＋6000）×5％＝650万元）。

12．A

【解析】收入总税＝400（万元），扣除项目＝800×40％＋25＝345（万元），增值税＝400－345＝55（万元），增值率＝55十345 ×100％＝15.94％，适用税率30％,应纳税税＝55 ×30％＝16.5（万元）。

13．A

【解析】收入总税＝4000（万元），扣除项目金税＝1600＋900＋（210—30）＋（1600＋900）×5％＋220＋（1600＋900）×20％＝3525（万元）；增值税＝4000－3525＝475（万元），增值率＝475 ÷3525 ×100％＝13.48％<20％，所以免税。纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20％的，免征土地增值税。

14．C

【解析】

（1）建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20％的，免征土地增值税。

（2）计算综合楼应纳土地增值税：①计算扣除项目金额取得土地使用权支付的金税＝2000 ×（1—1/4）＝1500（万元）支付开发成本＝6000（万元）扣除税金＝18000×5％×（l＋7％＋3％）＝990（万元）（其中5％的营业税，城建税在营业税税金的基础上征7％，教育费附加征3％）开发费用＝（1500＋6000）×10％＝750（万元）加计扣除费用＝（1500＋6000）×20％＝1500（万元）扣除项目金税＝1500＋6000＋990＋750＋1500＝10740（万元）②增值税＝18000—10740＝7260（万元）③增值额占扣除项目的比率＝7260÷10740×100％＝67.6％④应纳土地增值税＝7260 ×40％＝10740×5％＝2904—537＝2367（万元）

15．A

【解析】

（1）转让旧生产车间的土地增值税＝1200－1500 ×30％＝80－20－1200 ×5％×（1＋7％＋3％）一1200－450—80－20一66一1200－616＝584（万元）,增值率＝584÷616×100％＝94.8l％应缴纳土地增值税＝584×40％一616×5％一233.6－30.8＝202.8（万元）

（2）转让土地使用权的土地增值税＝560－420－6－（560－420）×5％ ×（l＋7％＋3％）一560－433.7＝1263（万元）增值率＝126.3＋4337×100％＝29.12％,应缴纳土地增值税＝126.3×30％＝37.89（万元）

（3）合计应纳土地增值税＝2028＋37.89＝240.69（万元）

16.A

【解析】个人因工作调动或改善居住条件而转让原自用住房（非普通住宅），经向税务机关申报核准，凡居住满5年或5年以上的，免予征收土地增值税；居住满3年未满5年的，减半征收土地增值税；居住未满3年的，按规定计征土地增值税。该个人2007年5月转让的自有住房，是2003年8月以20万元的价格购入，居住时间在3年以上5年以下，按规定应减半征收土地增值税。扣除项目金税＝50×70％＋2.475＝37.475（万元）增值税＝46－37.475＝8.525（万元）增值率＝8.525÷37.475×100％＝22.75％＜50％，适用税率为30％,应纳土地增值税＝8.525×30％×50％＝l.28（万元）

17.B

【解析】扣除项目金税＝20 ×70％＋0.18＋0.5＋1.32＝16（万元）；增值税＝24－16＝8（万元）；增值率＝8+16×100％＝50％，所以，适用税率为30％,由于李某已住满4年未满5年，可以减半征税，应纳土地增值税＝8 ×30％×50％＝1.2（万元）。

18．A

【解析】选项 B、C、D，为纳税人应进行土地增值税清算的情形。

19． B

【解析】纳税人应在转让房地产合同签订后7日内，到房地产所在地主管税务机关办理纳税申报。

20． B

【解析】纳税人应当在签订房地产转让合同、发生纳税义务后7日内或在税务机关核定的期限内，按照税法规定，向主管税务机关办理纳税申报，并同时提供下列证件和资料：（）房屋产权证、土地使用权证书；（2）土地转让、房产买卖合同；（3）房地产评估报告；（4）与转让房地产有关的税金的完税凭证；（5）其他与转让房地产有关的资料。

21．A

【解析】纳税人转让已居住原自用住房的，从签订房地产转让合同之日起7日内，到房地产所在地主管税务机关备案，同时提供表明其居住时间的证明，如房屋产权证、住房证、户口簿等。

22.C

【解析】土地增值税原则上在房地产的坐落地纳税，但如果自然人转让的房地产的坐落地与其居住地不在一地时，则在办理过户手续所在地的税务机关申报纳税。

23．A

【解析】符合下列情形之一的，主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算：（1）已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在85％以上，或该比例虽未超过85％，但剩余的可售建筑面积已经出租或自用；（2）取得销售（预售）许可证满3年仍未销售完毕的；（3）纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的；（4）省税务机关规定的其他情况。

二、多项选择题

1．A C DE

【解析】土地增值税的特点：以转让房地产取得的增值额为征税对象、征税面比较广、采用扣除法和评估法计算增值额、实行超率累进税率、实行按次征收。

2．A C DE

【解析】土地的所有权不得买卖，所以选项 B的说法是不正确的。

3．A B

【解析】以房地产抵债发生权属转让的，要缴纳土地增值税，未发生权属转让的，不征收土地增值税；被兼并企业的房地产在企业兼并中转让到兼并方的，属于土地增值税的征税范围，但是暂免征收；以出地、出资双方合作建房，建成后又转让给其中一方的，·要缴纳土地增值税；个人与个人之间互换房地产的，经当地税务机关核实，可以免征土地增值税，其他企业与企业之间、企业与个人之间互换房地产不存在免征的优惠。

4A D

【解析】选项已农村居民转让宅基地使用权是转让集体土地，属于非法行为；选项 C，房产所有人通过当地教育局向当地小学捐赠的房屋，未取得收入，不征收土地增值税；选项E，房地产评估增值，未取得收入，也未发生房地产权属的转让，不征收土地增值税。

5．BC 【解析】选项 A，企业双方出让房产使用权，这种表述本身就不正确，企业双方只能是转让房产，而且只是房产的使用权转让，是不征土地增值税的；选项 D，外商投资企业以房产对外投资，参股分红，属于土地增值税的征税范围，但暂免征收；选项E，未取得收入，不是土地增值税的征税范围，但并不是所有的捐赠都不缴纳土地增值税，要注意范围限制。

6．A BE

【解析】以房产进行投资、联营，如果以土地（房地产）作价入股作为投资或作为联营条件的，暂免征收土地增值税；因国家建设需要而被政府征用、收回的房地产，免征土地增值税。

7.ABCDE

【解析】根据《土地增值税暂行条件》，无论法人与自然人、内资企业与外资企业、中国公民与外籍个人、企业单位与事业单位，只要转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入，均是土地增值税的纳税义务人。

8．A B C D

【解析】房地产并发成本包括土地的征用及拆迁补偿费、前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费、公共配套设施费、开发间接费用等；广告费计人销售费用，属于房地产开发费用。

9．A C

【解析】对从事房地产开发的纳税人允许按取得土地使用权时所支付的金额和房地产开发成本立和，加计20％的扣除。对于代收费用，如果代收费用计入房价向购买方一并收取，则可作为转让房地产所取得的收入计税，相应地，在计算扣除项目金额时，代收费用可以扣除，但不得作为加计20％扣除的基数；如果代收费用本计入房价中，而是在房价之外单独收取，可以不作为转让房地产的收入征税，相应地，在计算扣除项日金额时，代收费用就不得在收入中扣除。

10． C DE

【解析】财政部、国家税务总局对扣除项目金额中利息支出的计算作了两点专门规定：一是利息的上浮幅度按国家的有关规定执行，超过上浮幅度的部分不允许扣除；二是对于超过贷款期限的利息部分和加罚的利息不允许扣除。

11．A B DE

【解析】房地产开发费用中，利息符合规定可据实扣除，其他开发费用按取得土地使用权所支付的金额和开发成本之利的5％以内扣除；利息不符合规定的，房地产开发费用按取得土地使用权所支付的金额和房地产开发成本立和的10％以内扣除。

B C E

【解析】税法规定，纳税人有下列情形之一的，需要对房地产进行评估，并以房地产的评估价格确定转让房地产收入、扣除项目的金额：出售旧房及建筑物的；隐瞒、虚报房地产成交价格的；提供扣除项目金额不实的；转让房地产的成交价格低于房地产评估价格，又无正当理由的。对于选项 D，缺少了“又无正当理由”的条件。

13AE

【解析】个人购入房地产再转让的，其在购入环节缴纳的契税，已经包括在旧房及旧建筑物的评估价格中，因此，在计算土地增值税时，不另作为与转让房地产有关的税金予以扣除；取得土地使用权后未开发即进行转让的，在计算应纳土地增值税时，不能加计扣除；转让旧房、旧建筑物的，不能提供已支付的地价款凭据的，不允许扣除取得土地使用权所支付的金额。

14．AB C D

【解析】税法规定，土地、房产管理部门应当向税务机关提供应税房屋及建筑物产权、土地使用权、土地出让金数额、土地基准地价、房地产市场交易价格及权属变更等方面的资料。

15． B C DE

【解析】以一次交割、付清价款方式转让房地产的，主管税务机关可在纳税人办理纳税申报后，根据其应纳税额的大小等，规定其在办理过户、登记手续前数日内一次性缴纳全部土地增值税，不能分次缴纳。

B D

【解析】房地产评估机构的责任与义务有：（l）必须严格按税法规定的办法进行应纳税房地产的价格评估；（2）房地产所在地的税务机关要求从事房地产评估的机构提供与房地产评估有关的评估资料，资产评估机构应无偿提供，不得以任何借口子以拒绝。

17．A B

【解析】税法规定，两种经营方式采取先按比例征收，然后清算的办法：纳税人成片受让土地使用权后分期分批开发、转让房地产的；纳税人采取预售方式出售商品房。

18．A D

【解析】纳税人是法人的，转让房地产坐落地与其机构所在地或经营所在地一致的，应在办理税务登记的原管辖税务机关申报纳税；如果不一致的，则应在房地产坐落地所管辖的税务机关申报纳税。

19．A BE

【解析】取得销售（预售）许可证满3年仍未销售完毕的、纳税人审批注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的属于主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算的情况。

20．A B CE

【解析】房地产开发企业有下列情形之一的，税务机关可以参照与其开发规模和收入水平相近的当地企业的土地增值税税负情况，按不低于预征率的征收率核定征收土地增值税：（l）依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的；（2）擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；（3）虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以确定转让收入或扣除项目金额的；（4）符合土地增值税清算条件，未按照规定的期限办理清算手续，经税务机关责令限期清算，逾期仍不清算的；（5）申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。选项 D必须是经税务机关责令限期清算，逾期仍不清算的才按核定征收办法征收土地增值税。

三、计算题

【答案】（l）C；（2）B；（3）D；（4）A

【解析】

（1）征收土地增值税时应扣除的土地使用权的金税＝〔（2000＋800）×12000÷40000］×（50000÷60000）=700（万元）

（2）征收土地增值税时应扣除的开发成本金税＝（7200 ×50000 ÷60000）＋（400 ×12000940000）×（50000÷60000）＝6100（万元）

（3）征收土地增值税时应扣除的开发费用和其他项目金税＝（700＋6100）×（10％＋20％）＝2040（万元）（土地增值税开发费用的扣除比例为10％）

（4）2007年应缴纳的土地增值税。增值税＝16000一（700＋6100＋2040＋16000×5％）一16000－9640＝6360（万元）增值率＝6360÷9640×100％＝65.98％应缴纳土地增值税＝6360×40％－9640×5％一2544一482＝2062（万元）

第三篇：2018土地增值税练习题

1、某房地产开发公司转让写字楼取得收入1000万元(不含税），该公司为取得土地使用权支付50万元，开发成本200万元，房地产开发费40万元，提供了利息证明，利息支出为28万元。转让税费60万元。要求计算：扣除项目金额= 土地增值额= 增值额占扣除额的比例= 应纳税土地增值税额=

2、某房地产开发公司出售商品房取得收入2000万元，该公司为取得土地使用权支付200万元，开发成本500万元，不能提供利息支出证明。（允许扣除的房地产开发费用的比例为10%）要求计算：扣除项目金额土地增值额

增值额占扣除额的比例应纳税土地增值税额

3、某工业企业转让不需用仓库，取得转让收入1200万元（不含税），仓库建造时支付地价110万元，并支付了相关税费。仓库造价180万元。经房地产评估机构给出的重置成本为780万元，成新度折扣率60%，计算：扣除项目金额土地增值额

增值额占扣除额的比例应纳税土地增值税额

第四篇：土地增值税自查报告

附件3:

福建省土地增值税清算项目基本情况说明

一、企业基本情况

企业名称：

成立日期：法定代表人：注册地址：注册资本：企业类型：经营范围：主管地税局：纳税人识别号：地税电脑编码：联系电话：

二、商品房项目开发情况

㈠土地取得情况

本公司年月日受让于国有建设用地平方米、合亩（其中：平方米、合亩土地使用权，履行与本县区土地局签订的《国有土地使用合同》（地合[]号）约定的一切权利和义 1

务。

㈡立项情况商品房项目实际于年月开工,年月主体工程封顶，年月通

过结构验收。年月日经本县区房地产管理局批

准，本公司取得商品房预售许可证。年月日本

公司取得本县区房地产交易中心的产权备案登记，商品

房项目可售建筑面积平方米（其中住宅建筑面积平方米、店面建筑面积平方米、车(位)库建筑

面积平方米）。年月日本公司项目全面竣工，并于年月日通过有关部门验收。

㈢项目开发面积情况

本公司开发商品房项目可售总建筑面积平方米，其中：

1、住宅建筑面积平方米，⑴普通住宅建筑面积平方米，占可售总建筑面积的%;

⑵非普通住宅建筑面积平方米，占可售总建筑

面积的%;

2、非住宅（含店面、车(位)库、其他）建筑面积平方米，占可售总建筑面积的%。

三、其他情况：

⑴是否有整体转让未竣工决算房地产开发项目的；（填是或否）

⑵是否有直接转让土地使用权。（填有或无）⑶是否取得销售（预售）许可证满三年仍未销售完毕的；（填是或否）

⑷纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的；（填是或否）

四、其他需说明情况：

企业盖章

年月日

附送资料（原已提供过的可不再提供）：

1、房地产开发企业清算土地增值税书面申请

2、项目立项书

3、施工许可证、预售许可证

4、房地产开发项目的预、概算书、项目竣工决算报表、项目工程合同结算单、国有土地使用权出让（转让）合同、取得土地使用权所支付的地价款凭证、银行贷款利息结算通知单

5、不动产销售明细表

6、商品房分层平面图

7、主管税务机关要求提供的其他有关资料。

第五篇：土地增值税最新规定

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土地增值税最新规定

我想问律师，因为我的亲戚出了事急需要钱，打算将房子卖掉，想知道土地增值税最新规定是怎样的?急盼。律师解答：土地增值税最新规定：(1)计算方法土地增值税以纳税人转让房地产所取得的增值额为计税依据，按照超率累进税率计算应纳税额，其应纳税额有以下两种计算我想问律师，因为我的亲戚出了事急需要钱，打算将房子卖掉，想知道土地增值税最新规定是怎样的?急盼。

律师解答：

土地增值税最新规定：

(1)计算方法

土地增值税以纳税人转让房地产所取得的增值额为计税依据，按照超率累进税率计算应纳税额，其应纳税额有以下两种计算方法：

1.分步计算法，即按照每一级距的土地增值额乘以该级距相应的法律咨询s.yingle.com

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税率，分别计算各级次土地增值税税额，然后将其相加汇总，求得应纳税额。其计算公式为：

应纳税额=∑(每一级距的土地增值额×适用税率)

这种分步计算法计算过程比较繁琐，因此，在实际工作中，一般采用速算扣除法，以简化计算过程。

2.速算扣除法，即按照增值额乘以适用税率，减去扣除项目金额乘以速算扣除系数的简便方法计算应纳税额。具体计算公式如下：

(1)增值额未超过扣除项目金额50%的：

土地增值税税额=增值额×30%

(2)增值额超过扣除项目金额50%，未超过100%的：

土地增值税税额=增值额×40%-扣除项目金额×5%

(3)增值额超过扣除项目金额100%，未超过200%的：

土地增值税税额=增值额×50%-扣除项目金额×15%

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(4)增值额超过扣除项目金额200%的：

土地增值税税额=增值额×60%-扣除项目金额×35%

上述公式中的5%、15%、35%均为速算扣除系数。

(2)计算程序

1.计算扣除项目金额。如系转让旧房及建筑物的，应计算评估价格，再确定扣除项目金额。

评估价格=重置成本价×成新度折扣率

2.计算增值额。

增值额=转让收入额-扣除项目金额

3.计算增值额占扣除项目金额的比重(以下简称“增值率”)。

增值率=增值额÷扣除项目金额×100%

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4.依据增值率确定适用税率。

5.依据适用税率计算应纳税额。

应纳税额=增值额×适用税率-扣除项目金额×速算扣除系数

第一篇：土地增值税试题8

第二篇：土地增值税试题10

第三篇：2018土地增值税练习题

第四篇：土地增值税自查报告

第五篇：土地增值税最新规定

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