第一篇：4.18财经法规知识点(第一章3)

第五节 会计机构和会计人员

一、会计工作岗位设置

（一）会计工作岗位的概念

会计工作岗位是指单位会计机构内部根据“业务分工”而设置的从事会计工作、办理会计事项的“具体职位”。

（二）主要会计工作岗位

总会计师（或行使总会计师职权）岗位；会计机构负责人（会计主管人员）岗位；出纳岗位；稽核岗位；资本、基金核算岗位；收入、支出、债权债务核算岗位；职工薪酬、成本费用核算、财务成果核算岗位；财产物资的收发、增减核算岗位；总账岗位；对外财务会计报告编制岗位；会计电算化岗位；会计机构内的会计档案管理岗位。

【注意1】档案管理部门的人员管理会计档案，不属于会计岗位。

【注意2】医院门诊收费员、住院处收费员、药房收费员、药品库房记账员、商场收款（银）员所从事的工作，均不属于会计岗位。

【注意3】单位内部审计、社会审计、政府审计工作也不属于会计岗位。

1.按需设岗

根据本单位会计业务的需要设置会计工作岗位，会计工作岗位可以“一人一岗、一人多岗或者一岗多人”。

【注意】无“多人多岗”。2.符合内部牵制的要求

出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。【注意】出纳并非所有账簿都不能登记，除特种日记账必须由出纳登记外，出纳还可以登记固定资产卡片等财产物资明细账。

3.建立岗位责任制 4.建立轮岗制度

二、会计工作交接——原则：交接清楚，分清责任，谁的责任谁承担

（一）交接的范围——换人来做

1.会计人员“工作调动或者因故离职”，应与接管人员办理会计工作交接手续。2.会计人员“临时离职或因病暂时不能工作”“且”“需要接替或代理”的，会计机构负责人（会计主管人员）或单位负责人必须指定专人接替或者代理，并办理会计工作交接手续。

3.临时离职或因病不能工作的会计人员“恢复工作”时，应当与接替或代理人员办理交接手续。

4.移交人员因病或其他特殊原因不能亲自办理移交手续的，经单位负责人批准，可由移交人委托他人代办交接，但“委托人”应当对所移交的会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料的真实性、完整性承担法律责任。

【注意】没有办清工作交接手续的，不得调动或者离职。

（二）交接程序 1.提出交接申请（1）会计人员在向单位或者有关部门提出调动工作或者离职申请时，应当“同时”向会计机构提出会计交接申请，以便会计机构早作准备，安排其他会计人员接替工作。

（2）单位或者有关部门在批准其申请“前”，应当“主动”与本单位的会计机构负责人沟通，了解该会计人员是否申请办理交接手续，以及会计机构的意见等。

2.办理移交手续前的准备工作

（1）对“已经受理”的经济业务尚未填制会计凭证的，应当填制完毕。

（2）尚未登记的账目应当登记完毕，结出余额，并在“最后一笔余额后”加盖经办人员印章。

（3）整理好应该移交的各项资料，对未了事项和遗留问题要写出书面说明材料。（4）编制移交清册。

（5）会计机构负责人（会计主管人员）移交时，还应将全部财务会计工作、重大财务收支问题和会计人员的情况等，向接替人员介绍清楚。

3.移交点收——接管人员应认真按照移交清册逐项点收。

（1）现金要根据会计账簿记录余额进行当面点交，不得短缺。如有不一致或“白条抵库”现象，“移交人员”应在规定期限内负责查清处理。

（2）有价证券的数量要与会计账簿记录一致。有价证券面额与发行价不一致时，按照“会计账簿余额”交接。

（3）所有会计资料必须完整无缺。如有短缺，必须查明原因，并在移交清册中加以说明，由“移交人”负责。

（4）银行存款账户余额要与银行对账单核对一致，如有未达账项，应编制银行存款余额调节表调节相符；

各种财产物资和债权债务的明细账户余额要与总账有关账户的余额核对相符； 对重要实物要实地盘点；

对余额较大的往来账户要与往来单位、个人核对。

（5）移交人员经管的票据、印章及其他会计用品等，也必须交接清楚。

（6）实行电算化的单位，交接双方应将有关电子数据在“计算机”上进行实际操作，确认有关数据正确无误后，方可交接。

4.专人负责监交——直接上级

（1）一般会计人员办理交接手续，由会计机构负责人（会计主管人员）监交。（2）会计机构负责人（会计主管人员）办理交接手续，由单位领导人负责监交，必要时主管单位可以派人会同监交。

三种会同监交的情况：（1）所属单位负责人不能监交（2）所属单位负责人不能及时监交（3）不宜由所属单位负责人单独监交 5.交接后的有关事宜

（1）会计工作交接完毕后，“交接双方和监交人”要在移交清册上“签名或盖章”。（2）接管人员应继续使用移交前的账簿，“不得擅自另立账簿”，以保证会计记录前后衔接，内容完整。

（3）移交清册一般应填制一式三份，交接双方各执一份，存档一份。

（三）交接人员的责任

移交人员所移交的会计资料是在其经办会计工作期间内发生的，应当对这些会计资料的合法性、真实性承担法律责任。

即使接替人员在交接时因疏忽没有发现所接会计资料在合法性、真实性方面的问题，如事后发现仍由“原移交人员”负责。

三、会计从业资格

会计从业资格是进入会计职业的“门槛”。该证书“全国”范围内有效。【提示】新《会计从业资格管理办法》，于2013年7月1日起施行。

（一）会计从业资格证书的适用范围 1.会计机构负责人（会计主管人员）； 2.出纳； 3.稽核；

4.资本、基金核算；

5.收入、支出、债权债务核算； 6.工资、成本费用、财务成果核算； 7.财产物资的收发、增减“核算”； 8.总账；

9.财务会计报告编制；

10.“会计机构内”会计档案管理。

（二）会计从业资格的取得

1.会计从业资格的取得实行考试制度。（1）形式：无纸化

（2）科目：财经法规与会计职业道德、会计基础、会计电算化（或者珠算）（3）取证要求：考试科目“一次性”通过

【注意】新《会计从业资格管理办法》规定：会计从业资格考试“取消了部分免试科目”。2.会计从业资格考试的报名条件——没有学历和工作经历的要求 【注意】不是没有要求。

（1）被依法吊销会计从业资格证书的人员，自被吊销之日起“5年”内（含5年）不得参加会计从业资格考试，不得重新取得会计从业资格证书；

（2）因有提供虚假财务会计报告，做假账，隐匿或者故意销毁会计凭证、会计账簿、财务会计报告，贪污、挪用公款，职务侵占等“与会计职务有关的违法行为”，被依法追究“刑事责任”的人员，“不得”参加会计从业资格考试，不得取得或者重新取得会计从业资格证书。

3.可以申请取得会计从业资格证书的情形

（1）在2013年7月1日前已被聘任为高级会计师“或者”从事会计工作满20年，“且”年满50周岁、目前尚在从事会计工作的；

（2）取得“注册会计师证书”，目前尚在从事会计工作。

（三）会计从业资格的管理 1.会计从业资格的管理机构

县级以上地方人民政府财政部门负责本行政区域内的会计从业资格管理。中共中央直属机关事务管理局、国家机关事务管理局、中国人民解放军总后勤部、中国人民武装警察部队后勤部等中央主管单位和新疆生产建设兵团财务局等按各自权限负责本部门（本系统）的会计从业资格的管理。

2.信息化管理

会计从业资格实行信息化管理。会计从业资格管理机构应当建立持证人员从业档案信息系统，及时记载、更新持证人员的有关信息。

3.监督检查

检查内容：会计从业资格证书的持有、换发、调转、变更登记等情况及持证人员继续教育、遵守会计法律和职业道德等情况。

4.持证人员继续教育制度 “持证人员”应当接受继续教育。

持证人员参加继续教育采取“学分制”管理制度。5.变更登记

持证人员的“基础信息及继续教育、表彰奖励”等情况发生变化的，应到所属会计从业资格管理机构办理从业档案信息变更。

【提示】其他相关信息发生变化，可以登陆所属会计从业资格管理机构指定网站进行信息变更，也可以到所属会计从业资格管理机构办理。

6.调转登记

持证人员所属会计从业资格管理机构发生变化的，应当及时办理调转登记手续。（1）省内调转：只需办理调入手续。

（2）跨省调转：需先办理调出手续，并自办理调取调出手续之日起3个月内办理调入手续。

7.定期换证——6年

8.会计从业资格的撤销与注销

（1）“可以撤销”持证人员会计从业资格的情形：

①会计从业资格管理机构工作人员滥用职权、玩忽职守，作出给予持证人员会计从业资格决定的；

②超越法定职权或者违反法定程序，作出给予持证人员会计从业资格决定的； ③对不具备会计从业资格的人员，作出给予会计从业资格决定的。（2）“应当撤销”持证人员会计从业资格的情形：

持证人员以欺骗、贿赂、舞弊等不正当手段取得会计从业资格的，会计从业资格管理机构应当撤销其会计从业资格。

（3）“应当注销”其会计从业资格的情形： ①死亡或者丧失行为能力的； ②会计从业资格被依法吊销的。

持证人员对会计从业资格管理机构的处理、处罚决定，享有陈述权、申辩权；有权依法申请行政复议或者提起行政诉讼。

【注意】撤销是手段，注销是程序，会计从业资格证书被撤销后应当履行注销程序。

四、会计专业技术资格与职务

（一）会计专业技术资格——（驾照）1.会计专业技术资格的考试级别和科目（1）级别：初级资格、中级资格和高级资格

初级、中级会计资格的取得实行全国统一考试制度；高级会计师资格实行考试与评审相结合制度。

（2）考试科目

初级：初级会计实务和经济法基础—一年内一次通过

中级：中级会计实务、财务管理和经济法——两年为一个周期，单科成绩滚动计算 高级：高级会计实务——考试成绩合格3年有效 2.报名条件

基本条件：持有会计从业资格证书 初级——要求高中以上学历

中级——大专5年；本科4年；双学士或研究生2年，硕士1年，博士0年 【注意】学历：国家认可；工作年限：取得相应学历前后之和。3.会计专业技术资格证书的管理（1）该证书全国范围有效。

（2）对于伪造学历、会计从业资格证书和资历证明，或者在考试期间有违纪行为的，由会计考试管理机构吊销其会计专业技术资格，由发证机关收回其会计专业技术资格证书，“2年内”不得再参加会计专业技术资格考试。

（二）会计专业职务——（司机）

会计专业职务分为高级会计师（高级职务）、会计师（中级职务）、助理会计师、会计员（初级职务）。

【注意】会计专业职务不包括总会计师也不包括注册会计师。

第二篇：财经法规知识点总结

财经法规知识点总结

P3 会计法律：我国现行的会计法律是1999年10月31日发布的《中华人民共和国会计法》。P4 会计行政法规：1990年12月31日发布的《总会计师条例》

2006年6月21日发布的《企业财务会计报告条例》

P6-p7 会计制度：区分《企业会计制度》与《小企业会计制度》的适用对象

P9 会计工作管理原则：“统一领导，分级管理”

《会计法》第三十三条规定：“财政、审计、税务、人民银行、证券监管、保险监管等部门应当依照有关法律、行政法规规定的职责，对有关单位的会计资料实施监督检查。”

P10 会计人员的管理：《会计法》第三十八条规定：从事会计工作人员，必须取得会计从业资格证书。担任单位会计机构负责人（会计主管人员）的，除取得会计从业资格证书外，还应当具备会计师以上专业技术职务资格或从事会计工作三年以上的经历。

下列会计工作的人员必须取得会计从业资格：会计机构负责人，出纳，稽核，资本、基金核算。工资、成本费用、财务成果核算，财产物资的收发、增减核算，总账，财务会计报告编制，会计机构会计档案管理

P11 总会计师必须具备的条件：取得会计任职资格后，主管一个单位或者单位内一个重要方面的财务会计工作时间不少于三年。

P12 单位负责人的会计责任：必须对本单位的一切经营管理和业务活动负有责任，对会计工作和会计资料的真实性、完整性负有责任。

单位负责人是指法定代表人或者法律行政法规规定代表单位行使职权的主要负责人。

P13 会计信息质量要求（要区分）：真实性，相关性，明晰性，可比性，经济实质重于法律形式，重要性，谨慎性，及时性

P18 正确使用会计记录文字：会计记录的文字应当使用中文；民族自治地方的单位的会计记录文字可以同时使用当地通用的一种民族文字；在中国境内设立的外商投资企业，外国企业和其他外国组织的会计记录文字可以同时使用一种外国文字。

P19（可能考简答）会计核算的内容包括：1）款项和有价证券的收付；2）财物的收发、增减和使用；

3）债券债务的发生和结算；4）资本、基金的增减；5）收入、支出、费用、成本的计算；6）财务成果的计算和处理；7）需要办理会计手续、进行会计核算的其他事项。

P22 会计：我国是以公历为会计，即以每年公历1月1日起至12月31日 止，为一个会计。每一个会计还可以按照公历日期具体划分为半、季度、月度。

P22-p23 记账本位币：业务收支以人民币以外的货币为主的单位，可以选定其中一种货币为记账本位币，但是编制的财务会计报告应当折算为人民币。

P25 原始凭证：4）书写要清楚、规范。（了解）

6）不得涂改、刮擦、挖补。（了解）

P27 原始凭证的错误更正（重点）：2）原始凭证记载的内容有错误的，应当由开具单位重开或更正，更正工作必须由原始凭证出具单位进行，并在更正处加盖出具单位印章；重新开具原始凭证当然也应由原始凭证开具单位进行。3）原始凭证金额出现错误的不得更正，只能由原始凭证开具单位重新开具。P28 记账凭证：5）除结账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证外，其他记账凭证必须附有原始凭证。6）填制记账凭证时若发生错误，应当重新填制。7）记账凭证填制完经济业务事项后，如有空行，应当自金额栏最后一笔金额数字下的空行处至合计数上的空行处划线注销。

P31 会计账簿包括：总账，明细账，日记账

总账有订本帐和活页帐。

明细账采用订本式、活页式、三栏式、多栏式、数量金额式。

日记账采用订本式。

P32 登记会计账簿的要求：2.登记会计账簿的基本规则：2）各种账簿要按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页。3）凡需结出余额的账户，应当定期结出余额。4）会计记录发生错误时，应当按照规定的更正方法进行更正。更正方法一般有划线更正法、补充登记法、红字冲正法三种方法。5.禁止帐外设帐。P34 企业财务会计报告的构成：1.财务报表包括资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益（或股东权益）变动表以及附注。2.财务报表附注：为了对财务报表所作解释和说明。

P35 财务会计报告的编制要求：1。企业应当于终了编报财务会计报告。4.企业应当依照有关法律、行政法规和《企业财务会计报告条例》规定的结账日进行结账，不得提前或者延迟。结账日为公历每年的12月31日；半、季度、月度结账日分别为公历每半年、每季、每月的最后一天。P37 企业财务会计报告的对外提供：3.由企业负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章。

P38 一）会计档案的范围和种类

二）会计档案的归档和移交：当年形成的会计档案在会计终了后，可暂由本会计部门保管一年。会计机构保管会计档案的专职人员不得由单位出纳人员担任。

P40 三）会计档案的保管期限：会计档案的保管期限为永久、定期两类。定期保管期限为3年、5年、10年、15年和25年。从会计终了后的第一天算起。

四）会计档案的销毁：1.编制会计档案的销毁清册。2.专人负责监销。对于一般企业、事业单位和组织，应当由单位档案机构和会计机构共同派员监销。3.不得销毁的会计档案。未结清的债权债务原始凭证和涉及其他未了事项的原始凭证和正在建设期间的建设单位会计档案。

P42 会计监督体系结构：单位内部的会计监督、政府监督和社会监督。

P43 三）单位内部会计监督制度的基本要求：1.记账人员与经济业务事项或会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约。

P45 五）单位内部控制制度包括：职责明确、相互制约、严格程序、如实记录、定期检查等。P46 2.内部控制的基本方式1）组织规划控制：①不相容职务的分离（重点）2）授权批准控制。3）预算控制。

4）财产保全控制。5）风险控制。6）内部报告控制。7）电子信息技术控制。

P49 二）会计工作的政府监督主体：除财政部门外，审计、税务、人民银行、证券监管、保险监管等部门依照有关法律、行政法规规定的职责和权限，可以对有关单位的会计资料实施监督检查。三）财政部门实施会计监督的对象和范围：1.2.3.4.P51 一）会计工作的社会监督的概念：指由注册会计师及其所在的会计师事务所依法对受托单位的经济活动进行审计、鉴证的一种监督制度。

P52 注册会计师及其所在的会计师事务所业务范围（重点）

p53 三）对会计师事务所和注册会计师的监督检查：2.4.p56

一、会计机构的设置：三个层次的原则规定

二、代理记账（必考）：一）代理记账的概念：1.概念2.设立代理记账机构应当符合的条件：1）2）3）4）二）代理记账的业务范围

P59 六）代理记账承担的法律责任（了解）

P61 四。会计从业资格：二）会计从业资格证书的适用范围：在国家机关、社会团体、公司、企业、事业单位和其他组织等一切实行独立核算、办理会计事务的社会组织和经济组织中从事下列会计工作的人员，必须取得会计从业资格，持有会计从业资格证书。p62三）会计从业资格的取得。2.会计从业资格报名条件。被依法吊销会计从业资格证书的人员，自被吊销之日起五年内（含五年）不得参加会计从业资格考试，不得重新取得会计从业资格证书：1）2）3）4）5）6）7）8）9）10）11）12）会计从业资格管理机构作出准予颁发会计从业资格证书的决定，应当自作出决定之日起10日内向申请人颁发会计从业资格证书。

P64 1.上岗注册登记：应当自从事会计工作之日起90日内。2.离岗备案：离开会计工作岗位超过六个月。

3.调转登记。应当自离开原工作单位之日起90日内；自办理调出手续之日起90日内。

P66 会计人员继续教育的内容主要包括：会计理论、财策法规、业务知识、技能训练和会计职业道德等。会计人员应当接受继续教育，持证人员每年接受培训（面授）的时间不得少于24小时。

P67 2.助理会计师的主要工作职责和任职条件（了解）

p69 2）高级会计师的基本任职条件（了解）

p70 2.会计专业技术资格考试报名条件：重点了解初级会计资格考试，了解中级会计资格考试

p70 三）会计专业技术资格证书的管理：通过会计专业技术资格考试合格者，由省级人事部颁发由人事部、财政部统一印制的会计专业技术资格证书。对于伪造学历、会计从业资格证书和资历证明，或者在考试期间有违纪行为的，吊销其会计专业技术资格，两年内不得再参加会计专业技术资格考试。

P73 2.符合内部牵制制度的要求：会计工作岗位，可以一人一岗、一人多岗或者一岗多人。但出纳人员不得兼管审核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。（必背必记）3.对会计人员的工作岗位要有计划地进行轮岗，以促进会计人员全面熟悉业务和不断提高业务素质。

P74 清楚哪些不属于会计岗位

（重点，掌握）总会计师是主管本单位财务会计工作的行政领导。1）总会计是的设置范围2）总会计师的地位4）总会计师的职责

P77 会计人员的回避制度：国家机关、国有企业、事业单位任用会计人员应当实行回避制度。（理解）P77 会计人员工作交接（重点考点）：一）交接范围：一般会计人员办理交接手续，由会计机构负责人（会计主管人员）监交；会计机构负责人（会计主管人员）办理交接手续，由单位负责人监交，必要时主管单位可以派人会同监交。没有办清交接手续的，不得调动或者离职。2.做好办理移交后续前的准备工作。1）2）3）4）5）4.专人负责监交。三）交接人员的责任：原移交人员负责所移交的会计资料在合法性、真实性、完整性方面存在的问题。

P81 一）行政责任包括：行政处罚和行政处分。二）刑事责任包括：犯罪和刑罚。了解刑罚的主刑和附加刑。

P82 一）违反会计制度规定应承担法律责任的行为：由县级以上人民政府财政部门责令限期改正，可以对单位并处三千元以上五万元以下的罚款；对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处两千以上两万元以下的罚款。了解有哪些方面的行为。

P85 二）违反国家统一的会计制度规定行为应承担的法律责任。1.责令限期改正。2.罚款。3.给予行政处分。4.吊销会计从业资格证书。5.依法追究刑事责任。

P86 三）其他违反国家统一的会计制度规定行为应承担的法律责任。（重点，掌握）1.2.3.4.必记处罚金额。

P97 支付结算包括票据、银行卡和汇兑、托收承付、委托收款等结算行为。

P100

二、办理支付结算的基本要求：1.2.3.签章4.P 101

三、写票据和结算凭证的基本要求：4.4）6.7.重点：7.必背

p103 一）银行结算账户的概念：银行结算账户是指存款人在经办银行开立的办理资金收付结算的人民币活期存款账户。

P104 二）银行结算账户的种类：1.2.三）银行结算账户管理应当遵守的基本原则：1.2.3.4.P106-p107 记住开户，变更，撤销的期限。

P108 一）基本存款账户的概念使用范围

P110 四、一般存款账户 一）概念 二）使用范围：可以办理现金缴存，但不得办理现金支付。三）开户要求：1.没有数量限制。2.证明文件

P111 二）专用存款账户的使用范围 1.2.3.4.5.P113二）临时存款账户的使用范围：有效期限最长不得超过2年。三）开户条件：1.临时存款账户开立的条件1）2）3）2.证明文件：1）2）3）4），存款人还应出具基本存款账户开户登记证。

P114 一）个人银行结算账户的概念

P117 二）异地银行结算账户的使用范围 三）异地银行结算账户的开户要求

P118 一）票据的种类：汇票、本票和支票。三）票据当事人：1.基本当事人。（要区分）

p120 1.票据权利：1）付款请求权和追索权 2）票据权利的时效 p122 票据责任

p123 五）票据行为（要区分）

p124 七）票据记载事项（重点掌握）：绝对记载事项、相对记载事项和任意记载事项。

P125 八）票据丧失的补救（重点掌握）：挂失止付：并不是票据丧失后采取的必经措施。公示催告：不

确定利害关系人。普通诉讼：明确权利有利害关系的人。

P126一）银行汇票的概念 三）确定的金额：区分实际金额和汇票金额。实际结算金额只能小于或等于汇票金额，如果实际结算金额大于汇票金额的，实际结算金额无效，以汇票金额为付款金额。p128 四）银行汇票的提示付款期限为自出票日起1个月。

五）银行汇票的办理和使用要求（了解）

P133

三、支票（可能出大题）一）支票种类（区分普通支票，现金支票和转账支票）。三）支票的记载事项：1.绝对记载。2.相对记载。

P138 四）支票的提示付款期限为自出票日起10日。

P13 6.出票人签发空头支票、签章与预留银行签章不符的支票、使用支付密码地区，支付密码错误的支票，银行应予退票，并按票面金额处以5%但不低于1000元的罚款；持票人有权要求出票人赔偿支票金额2%的赔偿金。

P140 《税收征管法》的发布时间以及修改时间。

P141 凡有法律、法规规定的应税收入、应税财产或应税行为的各类纳税人，均应当办理税务登记。税务登记包括：开业登记，变更登记，停业、复业登记，注销登记，外出经营报验登记等。（必记各项登记的时间要求，仅注销登记时间和银行账户管理要求为15日，其余均30日）

P149 纳税人停业期满未按期复业又不申请延长停业的，税务机关应当视为已恢复营业，实施正常的税收征收管理。纳税人停业期间发生纳税义务，应当及时向主管税务机关申报，依法补缴应纳税款。P151 五）外出经营报验登记：纳税人应当在到达经营地进行生产、经营前向经营地税务机关申请报验登记，并按规定提交有关证件、资料。

P154 二）发票的种类：专用发票和普通发票。1.增值税专用发票只限于增值税一般纳税人领购使用，增值税小规模纳税人不得领购使用。

P164 3.专业发票（了解）

p164 三）发票开具的要求：2.3.p166、p172 三）纳税申报的方式：1.2.3.p174 七）税款优先的原则(重点掌握)1.2.3.p 175-p177

二、税款征收方式（要区分，理解掌握）

p181 二）职业道德的主要内容：1.爱岗敬业：是职业道德的基础。2.诚实守信：是职业道德的精髓和根本。3.办事公道。4.服务群众。5.奉献社会：是职业道德的出发点和归宿。

P184 二）会计职业道德规范的主要内容：1.爱岗敬业：是会计职业道德的基本内容2）基本要求：①②③④ 2.诚实守信：2）基本要求:①②③保守秘密：商业秘密，是指不为公众所知悉、能为权利人带来经济利益、具有实用性并经权利人采取保密措施的技术信息和经营信息。3.廉洁自律：1）基本要求 4.客观公正：是会计职业道德规范的灵魂。2）基本要求 5.坚持准则：2）基本要求：p201 坚持准则，依法办事，是会计人员职业道德的重中之重。6.提高技能：2）基本要求 7.参与管理：2）基本要求 8.强化服务：2）基本要求

P207-p211 会计职业道德与会计法律制度的关系（必考重点）：会计法律是会计职业道德的最低要求。全节都重点。

P211 会计职业道德教育（了解）

P223

一、对会计职业道德进行监督检查途径：一）将会计法执法检查与会计职业道德检查相结合 二）将会计从业资格证书注册登记管理与会计职业道德检查相结合 三）将会计专业技术资格考评、聘用与会计职业道德检查相结合。

案例分析：p90与p239 结合来看，分析违反了哪些法律法规和职业道德，具体到哪一项。

与重点相关的内容都要了解一下。

第三篇：财经法规知识点总结

第一章 会计法律制度

第一节 会计法律制度的构成会计法律制度是国家权力机关和行政机关制定的会计规范性文件的总称，是调整会计关系的法律规范。具

第二节 会计工作管理体制

我国会计工作管理体制包括四方面内容：

一、会计工作主管部门：财、审、税、银、证、险；其中：财政部门包括:国务院财政部门管全国，地方各级人民政府财政部门管本行政区域。

二、会计制度制定权限：同国家统一会计制度制定权限规定。

三、会计人员管理：

1.会计人员需具有会计从业资格。档案管理机构会计档案管理人员不是会计人员。

2.单位负责人、总会计师任职资格

3.会计人员管理包括会计人员的业务管理和专业资格管理

会计人员业务管理包括：会计从业资格管理、会计专业职务资格管理、会计人员继续教育、会计人员评优表彰奖惩。

会计人员专业资格管理部门：县级以上人民政府财政部门，中共中央直属机关事务管理局，国务院机关事务管理局，新疆生产建设兵团财务局，铁道部，中国人民武装警察部队后勤部，中国人民解放军总后勤部。

四、单位内部会计工作管理

1.单位负责人对本单位会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。

单位负责人指单位的法定代表人或法律、行政法规规定代表单位行使职权的主要负责人。如：国有工

业企业的厂长、公司制企业董事长、国家机关最高行政官员、个人独资企业投资人、代表合伙企业执行合伙企业事物的合伙人。

2.会计机构、会计人员的基本职责：会计核算、会计监督

任何单位或者个人不得以任何方式授意、指使、强令会计机构、会计人员伪造、变造会计凭证、会计

账簿和其他会计资料，提供虚假财务会计报告。

第三节 会计核算

一、会计核算一般原则：

权责发生制指当期发生的收入或费用，无论是否在当期收付，都应在当期确认；凡是不属于当期的收入或费用，即使款项已经在当期收付，也不能作为当期的收入或费用。

收益性支出指效益及于一个经营周期或一年以内的支出，资本性支出指效益及于一个经营周期或一年以上的支出。

谨慎性原则要求：不得多记资产或收益，不得少记负债或费用，不得计提秘密准备。

二、会计资料：

1.会计资料的真实性：反映的和实际发生的相一致

会计资料的完整性：构成会计要素各项要素必须齐全

2.伪造会计资料：以假充真

变造会计资料：歪曲事实真相

3.会计要素确认标准和计量方法不得随意变更，确有必要变更，应当将变更的内容和理由、变更累积影响数、累积影响数不能合理确定的理由在会计报表附注中予以说明。

三、会计核算的内容

1.款项和有价证券的收付：款项和有价证券是流动性最强的资产

2.财务的收发、增减和使用：财务指企业具有实物形态的经济资源

3.债权债务的发生和结算

4.资本、基金的增减：办理资本增减的政策性强；基金指具有特定用途的专项资金

5.收入、支出、费用、成本的计算：收入不包括为第三方和客户代收的款项，成本指能具体对象化的费用

6.财务成果的计算和处理

7.需要办理会计手续，进行会计核算的其他事项。

四、会计期间：公历1月1日至12月31日，与计划、财政、国际惯例保持一致

五、会计记录文字：中文，少数民族地区可同时使用一种少数民族文字，外国企业可同时使用一种外文。

六、使用计算机进行会计处理的单位，即实行电算化的单位，所使用的会计软件及软件生成的会计资料要符合国家统一规定。

七、财务会计报告封皮需要由单位负责人、主管会计工作负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签字并盖章，如果设有总会计师的，还要由总会计师签字并盖章。

八、当形成的会计档案可在财务部门保管一年，一年期满后由财务部门编制移交清册，交给档案部门保管。

九、不设置档案部门的单位可由会计部门保管会计档案，并派专人保管，不能由出纳人员保管。

十、会计档案的保管期限分永久和定期两种，定期又分为三年、五年、十年、十五年、二十五年五种。会计档案保管期限为最低保管期限。会计档案的保管期限从会计终了后第一天算起。

十一、会计档案销毁时，1.企业事业单位，由本单位档案部门和会计部门负责监销。2.国家机关，由本单位会计部门、档案部门及同级财政部门、同级审计部门共同派员监销。3.财政部门销毁会计档案，由本单

位会计部门、档案部门及同级审计部门共同派员监销。

第五节会计机构和会计人员 一．会计机构的设置

《会计法》剔除三个层次原则规定：

一、单独设置会计机构；

二、不单独设置，在有关机构中指定会计人员与会计管理人员；

三、不具备会计机构设置条件的，实行代理记账

二． 代理记账：指从事代理记账业务的社会中介机构即会计咨询、服务机构、会计师事务所等接受委托人委托办理会计事物。

设立代理记账机构符合条件：三名以上持有会计从业资格证书的专职从业人员、主管具有会计师以上专业技术职务资格、固定办公场所、健全制度。

代理记账业务范围：负责会计业务

县级以上人民政府财政部门负责对代理记账机构及其从事代理记账业务情况实施监督检查。谁审批谁撤销。达不到《代理记账管理办法》规定设立条件的，由县级以上人民政府财政部门责令其在不超过两个月的期限内整改；逾期达不到条件，撤回代理记账资格。

委托人对代理记账机构在委托合同约定范围内的行为承担责任。代理记账机构对业务活动承担责任。

三．会计机构负责人（会计主管人员）的任职资格

会计机构负责人（会计主管人员）是指在一个单位具体负责会计工作的中层领导人员。

四．会计从业资格证

1.会计从业资格取得实行考试制度

2.吊销会计从业资格证，自被吊销之日起五年不得参加会计从业资格考试，不得重新取得会计从业资格。免试条件：中专以上、会计类专业、毕业之日起两年内

3.会计从业资格证在全国范围内有效。

4.上岗登记：从事会计工作之日起90日内；变更登记：变更之日起60日内；离岗备案：离开会计工作岗位超过6个月；调转登记：办理调出手续之日起90日内。

5.会计人员继续教育对象为持有会计从业资格证书的人员

6.高级会计人员继续教育对象：已取得、受聘、职称、相当水平。

中级会计人员继续教育对象：已取得、受聘、职称、相当水平。

初级会计人员继续教育对象：已取得、受聘、职称、只具有会计从业资格证书的人员

7.继续教育内容

8.持证人员每年参加继续教育不得少于24小时。

六、会计工作岗位设置：一人一岗、一人多岗、一岗多人

1.档案管理部门的人员管理会计档案，不属于会计岗位。医院门诊收费员、住院处收费员、药房收费员、药品库房记账员、商场收款（银）员、单位内部审计、社会审计、政府审计不属于会计岗位、2.总会计师不是一种专业技术职务。

七、会计人员回避制度

八、会计人员工作交接

第六节 法律责任

1.具有不履行依法设置会计账簿，会计资料不真实完整，会计核算不符合规定，会计人员不具有会计从业资格的十种行为的，由县级以上人民政府财政部门对单位责令限期改正，对单位处3000-50000元罚款，对个人处2000-20000元罚款

2.伪造、变造、隐匿、故意销毁会计资料，犯罪追究刑事责任，不犯罪，由县级以上人民政府财政部门对单位通报，对单位处5000-100000元罚款，对个人处3000-50000元罚款，对行政人员给予撤职、留用察看、开除行政处分，吊销会计人员从业资格证

3.授意、指使、强令会计人员伪造、变造、隐匿、故意销毁会计资料的，犯罪追究刑事责任，不犯罪，处5000-50000元罚款，对行政人员给予降级、撤职、开除行政处分

4.打击报复会计人员罪，三年以下有期徒刑或拘役

5.滥用职权罪、玩忽职守罪，三年以下有期徒刑或拘役，情节严重三年以上七年以下有期徒刑；

滥用职权罪、玩忽职守罪同时玩忽职守的，五年以下有期徒刑或拘役，情节严重五年以上十年以下有期徒刑。

6.泄露国家秘密罪，三年以下有期徒刑或拘役，情节严重三年以上七年以下有期徒刑。

第二章 支付结算法律制度

一、票据出票日期必须使用中文大写：月份1.2.10大写前面加零，日期1-9.10.20.30大写前面加零

二、银行结算账户

工作日后

日审批

5工作日报告

付款中行当地支行

52基本当事人

出票人：依法定方式签发票据并将票据交付给收款人的人

收款人：票据到期后有权收取票据所载金额的人，又称票据权利人

付款人：由出票人委托付款或自行承担付款责任的人

非基本当事人

承兑人：接受汇票出票人的付款委托同意承担支付票款义务的人，又称汇票主债务人

背书人：在转让票据时，在票据背面签字或盖章并将该票据交付给受让人的票据收款人或持有人 被背书人：被记名受让票据或接受票据转让的人

保证人：为票据债务提供担保的人，由票据债务人意外的他人担当

出票人签章不符合规定，票据无效；非基本当事人签章不符合规定，不影响票据和其他签章的效力。

四、票据记载事项：

绝对记载事项：如不记载票据即为无效的事项

相对记载事项：应该记载而未记载，适用法律有关规定而不使票据失效的事项

任意记载事项：不记载时不影响票据效力，记载时则产生票据效力的事项

五、票据丧失

原因：灭失、遗失、被盗

第三章 税收征收管理法律制度

一、税务登记

开业登记：自领取营业执照之日起30日内

变更登记办理变更之日起30日内

停业、复业登记

注销登记：注销事项发生之日起15日内

外出经营报验登记：外出经营活动结束，经营地税务机关收到资料起30日内审核完毕

二、发票管理

三、纳税申报：邮寄申报日期以邮政部门收寄邮戳为准

四、税款征收：

1.查账征收：已建立会计账册且会计记录完整单位采用

2.查定征收：生产不固定、账册不健全的单位采用

3.查验征收：零星、分散的高税率产品适用

4.定期定额征收：生产经营规模小，又确无建账能力，经主管税务机关批准可以不设置账簿或暂缓建账的小型纳税人采用

5.代扣代缴：对零星分散、不易控制的税源实行源泉控制

6.代收代缴：适用于税收网络覆盖不到或很难控制的领域，如委托加工应缴消费税的消费品

7.委托代征

一个单位不只一种征收方式，注意5.6.7定义

第四章 会计职业道德

一．职业道德是社会经济关系决定的社会意识形态

二．会计职业道德

出发点：爱岗敬业；前提、内在要求、试金石：廉洁自律；根本和核心：会计人员的道德品行；基本要求、最终归宿：奉献社会

三．忠于职守体现在忠实于国家、社会公众、服务主体

坚持准则对法律、国家、社会公众、单位负责人负责

五．会计职业道德与会计法律制度的关系

会计法律制度是会计职业道德的最低要求

区别：性质不同、作用范围不同、实现形式不同、保障机制不同

六．会计职业道德教育形式：接受教育、自我教育

七．会计职业道德教育途径：学历教育、继续教育、自我教育

八．会计职业道德的监督检查途径：财政部门、会计行业组织、单位内部

九．会计职业道德建设组织与实施途径：财政部门、会计行业组织、单位内部、社会各界

第四篇：财经法规知识点总结

财政部已发布2017年新考试大纲，明确增加了考试内容。下面是小编为大家整理的财经法规知识点总结，欢迎参考~

一、单位内部会计监督

（一）单位内部会计监督的概念与要求

单位内部会计监督是指会计机构、会计人员依照法律的规定，通过会计手段对经济活动的合法性、合理性和有效性进行的一种监督。

各单位应当建立、健全本单位内部会计监督制度。

（二）内部控制

1.内部控制的概念与目标

对企业而言，内部控制是指由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。对行政事业单位而言，内部控制是指单位为实现控制目标，通过制定制度、实施措施和执行程序，对经济活动的风险进行防范和管控。

企业内部控制的目标主要包括：合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。行政事业单位内部控制的目标主要包括：合理保证单位经济活动合法合规、资产安全和使用有效、财务信息真实完整，有效防范舞弊和预防腐bai，提高公共服务的效率和效果。

2.内部控制的原则

企业、行政事业单位建立与实施内部控制，均应遵循全面性原则、重要性原则、制衡性原则和适应性原则。此外，企业还应遵循成本效益原则。

3.内部控制的责任人

对企业而言，董事会负责内部控制的建立健全和有效实施。监事会对董事会建立与实施内部控制进行监督。经理层负责组织领导企业内部控制的日常运行。企业应当成立专门机构或者指定适当的机构具体负责组织协调内部控制的建立实施及日常工作。

对行政事业单位而言，单位负责人对本单位内部控制的建立健全和有效实施负责。单位应当建立适合本单位实际情况的内部控制体系，并组织实施。

4.内部控制的内容

企业建立与实施有效的内部控制，应当包括下列要素：

（1）内部环境；（2）风险评估；（3）控制活动；（4）信息与沟通；（5）内部监督。

行政事业单位建立与实施内部控制的具体工作包括：梳理单位各类经济活动的业务流程，明确业务环节，系统分析经济活动风险，确定风险点，选择风险应对策略，在此基础上根据国家有关规定建立健全单位各项内部管理制度并督促相关工作人员认真执行。

5.内部控制的控制方法

对企业而言，控制措施一般包括：不相容职务分离控制、授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制、预算控制、运营分析控制和绩效考评控制等。

行政事业单位内部控制的控制方法一般包括：不相容岗位相互分离、内部授权审批控制、归口管理、预算控制、财产保护控制、会计控制、单据控制、信息内部公开等。

（三）内部审计

1.内部审计的概念与内容

内部审计是指单位内部的一种独立客观的监督和评价活动，它通过单位内部独立的审计机构和审计人员审查和评价本部门、本单位财务收支和其他经营活动以及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进单位目标的实现。

内部审计的内容是一个不断发展变化的范畴，主要包括：财务审计、经营审计、经济责任审计、管理审计和风险管理等。

2.内部审计的特点与作用

内部审计的审计机构和审计人员都设在本单位内部，审计的内容更侧重于经营过程是否有效、各项制度是否得到遵守与执行。审计结果的客观性和公正性较低，并且以建议性意见为主。

内部审计在单位内部会计监督制度中的重要作用有：（1）预防保护作用；（2）服务促进作用；（3）评价鉴证作用。

二、会计工作的政府监督

（一）会计工作政府监督的概念

会计工作的政府监督主要是指财政部门代表国家对单位和单位中相关人员的会计行为实施的监督检查，以及对发现的违法会计行为实施的行政处罚。会计工作的政府监督是一种外部监督。

财政部门是会计工作政府监督的实施主体。除财政部门外，审计、税务、人民银行、银行监管、证券监管、保险监管等部门依照有关法律、行政法规规定的职责和权限，可以对有关单位的会计资料实施监督检查。

（二）财政部门会计监督的主要内容

财政部门实施会计监督检查的内容主要包括：（1）对单位依法设置会计账簿的检查；（2）对单位会计资料真实性、完整性的检查；（3）对单位会计核算情况的检查；（4）对单位会计人员从业资格和任职资格的检查；（5）对会计师事务所出具的审计报告的程序和内容的检查。

三、会计工作的社会监督

（一）会计工作社会监督的概念

会计工作的社会监督主要是指由注册会计师及其所在的会计师事务所依法对委托单位的经济活动进行审计、鉴证的一种外部监督。此外，单位和个人检举违反《会计法》和国家统一的会计准则制度规定的行为，也属于会计工作社会监督的范畴。

（二）注册会计师审计与内部审计的关系

注册会计师审计与内部审计既有联系又有区别。二者的联系主要有：（1）都是现代审计体系的重要组成部分；（2）都关注内部控制的健全性和有效性；（3）注册会计师审计可能涉及到对内部审计成果的利用等。

二者的区别主要有：（1）审计独立性不同；（2）审计方式不同；（3）审计的职责和作用不同；（4）接受审计的自愿程度不同。

（三）注册会计师的业务范围

注册会计师执行业务，应当加入会计师事务所。注册会计师可以承办审计业务和会计咨询、会计服务业务。

注册会计师承办业务，由其所在的会计师事务所统一受理并与委托人签订委托合同。会计师事务所对本所注册会计师承办的业务，承担民事责任。

第五篇：财经法规-考试知识点

不依法设置账簿、四射账簿、未按规定取得凭证、未经审核的凭证记账、随意变更处理方法、记录文字本位币、未按规定保管会计资料、会计监督机制、任用会计人员

整改、罚款（单位3000-

5、个人2000-2）、警告行政处分、吊销资格证书、依法追究刑责 伪造变造凭证、隐匿销毁会计凭证：县以上通报、罚款（5000-10 3000-5）、撤职行政处分、吊销证书、刑责

授意指使强令：整改、罚款、（5000-5）、降职处分、刑责

全国人代会：审查中央和地方的预算草案及地方预算执行情况、批准中央预算和中央预算执行报告、改变撤销常委会关于预算决算不适当的决议

常委会：监督中央和地方预算的执行、审查和批准中央预算的调整方案据算方案、撤销国务院制定的同法律相抵触的关于预算决算的法规、撤销下级人大及常委会的法规

地方人代：审查本级总预算草案及总预算执行情况、批准本级预算和预算执行情况报告、改变撤销本机人代常委会不是当决议、撤销本级政府不适当决议

地方常委会：监督本级预算执行、审查和批准本级预算调整方案、审查批准政府决算、撤销本级政府和下一级不适当决定

乡镇人代会：审查批准本机报告、监督本机执行、审查和批准本机预算决算、撤销本级政府不适当聚丁

国务院财政部：具体编制中央预算草案、组织中央地方预算执行、提出中央预算预备费动用方案、编制中央预算调整方案、定期向国务院报告中央地方预算执行情况

地方真股份财政部门：编织草案、组织执行、提出预备费动用法难、编制本级预算调整方案、定期报告

各部门：与财政部直接发送预算较快、拨款关系的国家机关军队政党组织和社会团体。编制本部门预算、组织执行、定期汇报、单位职权：与财政部直接发生关系的企业和事业单位。编制预算、上缴预算收入安排预算支出

违反银行账户结算管理制度的处罚

开立、撤销：违反规定开立银行结算账户、伪造变造证明、违反规定不及时撤销银行结算：非经营性（1000）经营性（1-3）

使用：违反规定将单位款项准入个人、支取现金、利用开户行逃费债务、出租出借、其他收入销货收入现金收入存入信用卡、变更为在规定期限告诉银行：非经营（1000）经营新（5000-3）

多头开立、明知是单位资金允许私设账户：5-30万其他：5000-

3税收对象分类：流转税、所得税、财产税、资源税、行为税

税收分工体系：工商税、关税

税收征说权限：中央税（关税、海关代征增值税、消费税、银行保险营业税、维护建设税）、地方税、中央地方共享税（增值税、企业所得税、资源税、证劵印花税）

税收计税标准：从价税、从量税、复合税