第一篇：财产清查(盘盈亏)处理

库存现金盘点账务处理

存货清查

存货清查发生盘盈和盘亏通过“待处理财产损溢”核算，期末处理后该账户无余额。

核算时分两步：

第一步，批准前调整为账实相符；

第二步，批准后结转处理。

（一）存货盘盈

（二）存货盘亏 【例题】某企业因火灾原因盘亏一批材料16 000元，该批材料的进项税为2 720元。收到各种赔款1 500元，残料入库200元。报经批准后，应计入营业外支出账户的金额为（）元。

A.17 020

B.18 620

C.14 300

D.14 400

固定资产清查 固定资产盘盈

企业在财产清查中盘盈的固定资产，作为前期差错处理。企业在财产清查中盘盈的固定资产，在按管理权限报经批准处理前应先通过“以前年度损益调整”科目核算。盘盈的固定资产，应按重置成本确定其入账价值，借记“固定资产”科目，贷记“以前年度损益调整”科目。

【例】丁公司在财产清查过程中，发现一台未入账的设备，重置成本为30 000元（假定与其计税基础不存在差异）。根据《企业会计准则第28号——会计政策、会计估计变更和差错更正》规定，该盘盈固定资产作为前期差错进行处理。假定丁公司适用的所得税税率为33%。按净利润的10%计提法定盈余公积。丁公司应作如下会计处理：（1）盘盈固定资产时：

借：固定资产000

贷：以前年度损益调整 30 000

（2）确定应交纳的所得税时：

借：以前年度损益调整

900

贷：应交税费——应交所得税900（3）结转为留存收益时：

借：以前年度损益调整

贷：盈余公积——法定盈余公积010

利润分配——未分配利润

090（2）盘亏的固定资产

通过“待处理财产损溢”科目核算。盘盈的固定资产，通过“以前年度损益调整”处理，不再通过“待处理财产损溢”科目；盘亏或毁损的固定资产，在减去过失人或者保险公司等赔款和残料价值之后，计入当期营业外支出。

如盘亏或毁损的固定资产，在期末结账前尚未经批准的，在对外提供财务会计报告时应按上述规定进行处理，并在会计报表附注中作出说明；如果其后批准处理的金额与已处理的金额不一致，应按其差额调整会计报表相关项目的年初数。【例】乙公司进行财产清查时发现短缺一台笔记本电脑，原价为10 000元，已计提折旧7 000元。乙公司应作如下会计处理：（1）盘亏固定资产时：

借：待处理财产损溢

000

累计折旧000

贷：固定资产000

（2）报经批准转销时：

借：营业外支出——盘亏损失000

贷：待处理财产损溢

000

财产清查

编制会计分录

（一）资料

某工厂202_年年终进行财产清查，在账实清查中发现以下问题：

1、账外盘盈旧机器一台，重新估价原值为4800元，估计已提折旧3300元。

2、账外盘盈乙种材料260千克，每千克为15元。

3、盘亏旧A型设备1台，账面原值1700元，已提折旧920元。

4、盘亏甲种材料350千克，每千克单价为18元。

5、盘亏乙种材料400千克，每千克20元。

6、盘亏＃01产成品6件，每件35元。

（二）资料:

1、见

（一）题资料内容

2、上述清查结果经逐项核实

（1）账外机器是由于转账不及时，按规定可转增营业外收入。

（2）盘盈乙材料为计量不准造成的，按规定转销管理费用。

（3）盘亏A型设备一台，已报废，按规定转作营业外支出。

（4）盘亏的甲种材料，因管理不善造成的，已无法收回，可转作管理费用。

（5）由于自然灾害，造成乙材料损失，向保险公司索赔5000元，其余可转作营业外支出。

（6）＃01产品损失，属有关人员失职造成的，应由其负责赔偿。

要求:

根据上述查核结果，编制相应的会计分录。

第二篇：存货盘盈亏账务处理

企业进行存货清查盘点,编制“存货盘存报告单”或“存货盘点表”,作为存货清查的原始凭证。

一、帐务处理及涉及增值税的问题：

1、存货盘盈

根据“存货盘存报告单”或“存活盘点表”所列金额

借:库存商品等

贷:待处理财产损溢──待处理流动资产损溢

盘盈的存货,通常是由日常收发计量或计算上的差错所造成的,盘盈的存货,可冲减管理费用,按规定手续报经批准后,会计分录如下:

借:待处理财产损溢──待处理流动资产损溢

贷:管理费用

2、存货盘亏

根据“存货盘存报告单”或“存货盘点表”

借:待处理财产损溢──待处理流动资产损溢

贷:库存商品等

增值税方面，根据《中华人民共和国增值税暂行条例》以及《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》规定，企业发生非正常损失的购进货物，其进项税额不得从销项税额中抵扣。如果企业在货物发生非正常损失之前，已将该购进货物的增值税进项税额实际申报抵扣，则应当在该批货物发生非正常损失的当期，将该批货物的进项税额予以转出。对于购进的货物、在产品、产成品发生非正常损失引起盘亏存货应负担的增值税,应一并转入“待处理财产损溢”科目.由于楼主购进原材料为免税的，因此不涉及这方面，但对原材料进行加工制造过程中耗用的其他材料的进项税额应作进项转出处理。

借:待处理财产损溢──待处理流动资产损溢

贷:应交税金──应交增值税(进项税额转出)

对于盘亏的存货应根据造成盘亏的原因,分别处理,属于定额内损耗以及存货日常收发计量上的差错,经批准后转作管理费用。

借:管理费用

贷:待处理财产损溢──待处理流动资产损溢

对于应由过失人赔偿的损失,应作如下分录:

借:其他应收款

贷:待处理财产损溢──待处理流动资产损溢

对于自然灾害等不可抗拒的原因而发生的存货损失,应作如下分录:

借:营业外支出──非常损失

贷:待处理财产损溢──待处理流动资产损溢

对于无法收回的其他损失,经批准后记入“管理费用科目”

借:管理费用

贷:待处理财产损溢──待处理流动资产损溢

二、企业所得税税前扣除问题

根据《企业财产损失所得税前扣除管理办法》（国家税务总局令202_年第13号）规定：

财产损失按申报扣除程序分为自行申报扣除和经审批扣除两种：

存货在因销售、变卖、正常损耗发生的正常损失，在证据确凿的情况下，一律不再需要审批，企业在有关财产损失实际发生当期申报扣除即可；

而需经税务机关审批才能在企业所得税前扣除的非正常存货损失，仅指“因自然灾害、战争等政治事件等不可抗力或者人为管理责任”导致的存货损失。

企业所得税方面，对于因“管理不善”记入“管理费用”和因“自然灾害”记入“营业外支出”的存货非正常损失，如果具备第13号令中规定认定的证据，经税务机关审查批准后，准予在当期税前扣除。

对盘亏的存货，扣除责任人赔偿后的余额部分，依据下列证据认定损失：存货盘点表，中介机构的经济鉴证证明，存货保管人对于盘亏的情况说明，盘亏存货的价值确定依据（包括相关入库手续、相同相近存货采购发票价格或其他确定依据），企业内部有关责任认定、责任人赔偿说明和内部核批文件；

对报废、毁损的存货，其账面价值扣除残值及保险赔偿或责任赔偿后的余额部分，依据下列证据认定损失：单项或批量金额较小的存货由企业内部有关技术部门出具技术鉴定证明，单项或批量金额较大的存货，应取得国家有关技术部门或具有技术鉴定资格的中介机构出具的技术鉴定证明，涉及保险索赔的，应当有保险公司理赔情况说明，企业内部关于存货报废、毁损情况说明及审批文件，残值情况说明，企业内部有关责任认定、责任赔偿说明和内部核批文件；

对被盗的存货，其账面价值扣除保险理赔以及责任赔偿后的余额部分，依据下列证据认定损失：向公安机关的报案记录，公安机关立案、破案和结案的证明材料，涉及责任人的责任认定及赔偿情况说明，涉及保险索赔的，应当有保险公司理赔情况说明。

第三篇：财产清查处理教案

【课题】

财产清查结果的处理 【教材版本】

张玉森，陈伟清.中等职业教育国家规划教材——基础会计.北京：高等教育出版社，202_

张玉森.中等职业教育国家规划教材配套教学用书——基础会计教学参考书.北京：高等教育出版社，202_ 张玉森.中等职业教育国家规划教材配套教学用书——基础会计习题集.北京：高等教育出版社，202_ 中等职业教育国家规划教材配套多媒体课件——基础会计.北京：高等教育出版社，202_ 【教学目标】 知识目标：

1.掌握财产清查结果账务处理的基本理论； 2．掌握“待处理财产损溢”账户的基本结构； 3．了解财产清查结果处理的各方面工作。能力目标：

1．掌握现金长短款的账务处理； 2．掌握存货盘盈、盘亏的账务处理； 3．掌握固定资产盘盈、盘亏的账务处理。【教学重点、难点】

参见配套教学用书《基础会计教学参考书》第92页

教学重点：现金、存货和固定资产等财产物资盘盈、盘亏的账务处理。教学难点：现金、存货和固定资产等财产物资盘盈、盘亏的账务处理。【教学媒体及教学方法】

1.教学媒体：配套多媒体课件《基础会计》第七章第三节。

2.教学方法：理论方法讲解和实务练习相结合。本节课的知识点主要涉及到财产清查的账务处理，因此本节课应着重讲解财产清查结果账务处理的核心账户——“待处理财产损溢”及其相关账务处理，讲解中应注意结合举例练习，使学生深刻理解财产清查结果账务处理的基本思路，并注意以会计理论来指导实践。【课时安排】 2课时（90分钟）。【教学过程】

一、[复习导入][5分钟]上节课介绍了针对不同资产物资所采用的方法——实地盘点或核对等，并将清查结果记入“盘存单”、“账存实存对比表”、“库存现金盘点表”的表册，这些表册记录即是进行财产清查结果账务处理的原始凭证，本节课主要研究如何根据盘存结果进行相关账务处理。[新授][75分钟] 教师讲解，学生听讲：

财产清查结果的处理由两部分工作组成——相关业务处理工作和相关账务处理工作 财产清查的业务处理工作

（一）认真分析、查明账实不符的原因和性质，按照规定采用相应的处理方法

（二）积极处理积压物资和清理长期不清的债权、债务

（三）总结经验教训，完善财产管理制度。财产清查的账务处理工作

（一）审批之前，要依据清查过程中取得的盈亏的原始单据，填制记账凭证，并据此记入相应的账簿上，使有关财产物资的账面结存数与实地结存数一致，并反映出待处理的财产物资的损溢情况。

（二）审批之后，根据审批处理意见，填制相应的记账凭证，并据此登入有 关账簿，结清待处理财产物资的数额。教师讲解，学生听讲：

（三）账户设置：应设置“待处理财产损溢”账户。1．性质：资产类；

2．核算内容：该账户用于核算各项财产物资的盘盈、盘亏和毁损情况。3．账户结构：

使用配套光盘——第七章第三节，学生看演示：

待处理财产损溢

①审批前，反映已发生但尚未处理的 ①审批前，反映已发生但尚未处理的财产物资财产物资的盘亏或毁损数额

盘盈数额

②经批准转销的盘盈数额

②经批准转销的盘亏毁损或数额

4．设置明细账：应设置“待处理财产损溢——待处理固定资产损溢”和“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”两个明细账户进行明细核算。

（四）账务处理： 教师讲解，学生听讲：

1．现金长款的处理：清查中发现现金长款时，审批前，调增“现金”，账面记录，做到账实一致，同时将长款数额记入“待处理”账户；审批后，针对性作出转入“营业处收 入”或退还现金的处理。举例：

使用配套光盘——第七章第二节，学生看演示： 教师讲解，学生听讲：

2．现金短款的处理：清查中发现现金短款时，审批前，调减“现金”

账面记录，做到账实一致，同时将短款数额记入“待处理”账户；审批后，针对性作出转入“营业处支出”——非常损失；或“其他应收款”或“现金”——出纳员赔偿的处理。举例：

使用配套光盘——第七章第二节，学生看演示： 教师讲解，学生听讲：

3．盘盈的处理：清查中发现存货盘盈时，审批前，调增“存货” 账面记录，到

账实一致，同时将盘盈数额记入“待处理”账户；审批后，做出冲减“管理费用”处理。举例：

使用配套光盘——第七章第二节，学生看演示： 教师讲解，学生听讲：

4．存货盘亏的处理：清查中发现存货盘亏时，审批前，调减“存货”

账面记录，做到账实一致，同时将盘亏数额记入“待处理”账户；审批后，针对性作出转入“营业处支出”——非常损失；或“其他应收款”或“现金”——责任人赔偿；或“管理费用”——自然损耗等处理。举例：

使用配套光盘——第七章第二节，学生看演示： 教师讲解，学生听讲：

4．固定资产盘盈的处理：清查中发现固定资产盘盈时，审批前，应以净值 调增“固定资产”账面记录，做到账实一致，同时将盘盈数额记入“待处理”账 户；审批后，转入“营业外收入”账户。举例：

使用配套光盘——第七章第二节，学生看演示： 教师讲解，学生听讲：

5． 固定资产盘亏的处理：清查中发现固定资产盘亏时，审批前，调减“固 定资产” 和“累计折旧”账户的账面记录，做到账实一致，同时将盘亏数额记 入“待处理”账户；审批后，针对性作出转入“营业处支出”——非常损失或自 然原因；或“其他应收款”——责任人或保险公司赔偿等处理。举例：

使用配套光盘——第七章第二节，学生看演示： 教师讲解，学生听讲：

6．应收账款清查结果的处理：清查中发现发生坏账，应做出转销“应收账款”和冲减 “坏账准备”账户的处理。

7．应付账款清查结果的处理：清查中发现确实无法支付的“应付账款”，应一方面销 “应付账款”，另一方面，将其转入“资本公积”。举例：

使用配套光盘——第七章第二节，学生看演示：

三、[小结][3分钟] 本节课学习了财产清查结果的处理方法；通过学习应理解“待处理财产损溢” 账户的 性质、结构等内容，并能熟练运用该账户对财产清查结果做出相应的账务处理。[作业] [2分钟]使用配套《习题集》 ——习题三； ——习题四。

【板书设计】

管理费用

待处理财产损溢

原材料

营业外收入

现金

固定资产

原材料

管理费用

现金

其他应收款

固定资产

营业外支出

累计折旧

（一）审批之前，要依据清查过程中取得的盈亏的原始单据，填制记账凭证，并据此记入相应的账簿上，使有关财产物资的账面结存数与实地结存数一致，并反映出待处理的财产物资的损溢情况。

（一）审批之后，根据审批处理意见，填制相应的记账凭证，并据此登入有 关账簿，结清待处理财产物资的数额。

第四篇：财产清查结果处理

财产清查后会出现两种情况：一是实存数与账存数一致；二是实存数与账存数存在差异。对于前者即账实相符，自然不必进行账务处理；如果实存数与账存数存在差异，则会出现如下情况：

（1）实存数大于账存数，即盘盈。

（2）实存数小于账存数，即盘亏。

（3）实存数等于账存数，账实相符。

（4）毁损，即虽然实存数等于账存数，但是实存的财产物资，由于某种原因，如质

量问题等，不能达到标准，无法正常使用等。

对于财产清查的结果，只要存在差异，不论是盘盈、盘亏和毁损，都要进行账务处理，调整实存数与账存数以期二者相等。具体地讲，盘盈时，调整账存数增加，使其与实存数一致；盘亏或毁损时，调减账存数使其与实存数一致。账实不符说明企业在经营管理上存在一些问题。

一、财产清查结果的处理程序

1.认真分析、查明账实不符的原因和性质，按规定采用相应的处理方法

通过清查发现的账实不符的差异，需查明原因，明确经济责任，提出处理意见。其中，因个人工作失误造成的损失，应由个人负责赔偿；

应计入管理费用；因自然灾害造成的损失，可列入营业外支出。

2.积极处理积压物资和清理长期不清的债权债务

对清查过程中发现的超储积压物资，除本单位内部设法利用、改制、代用外，应积极组织推销，做到物尽其用，以提高资金的周转率和财产物资的使用的效率。

不清的债权、债务，指定专人负责，限时清偿。

3.总结经验教训，建立健全财产管理制度

财产清查以后，针对发现的问题，认真加以总结、分析，并查明原因，确定经济责任，提出改进措施，进一步健全相应的财产物资管理制度，度。

4.根据清查结果，调整账薄记录，保证账实相符

对于财产清查中发现的盘盈与盘亏，应及时上报并进行账务处理，调整账面记录，做到账实相符。

二、财产清查结果的账务处理

为了对财产清查结果进行相应的账务处理，应设置和运用

账户专门核算已经发生须待批准转销的财产物资的损益。

方登记待处理的盘亏或毁损的财产物资金额；

据管理机构批准意见结转时，盘亏或毁损金额从账户货方转销，转销；期末转销完毕无余额。该账户结构，如图表 因经营管理不善造成的损失，对长期拖欠特别是岗位责任制和内部控制制“待处理财产损溢”账户，该该账户属于资产类账户，其借根盘盈金额从该账户借方7-9所示。货方登记待处理盘盈的财产物资金额，

第五篇：新准则盘盈亏

新会计准则下存货、固定资产盘盈盘亏账务处理。

一、存货的盘盈盘亏

存货应当定期盘点，每年至少盘点一次。盘点结果如果与账面记录不符，应于期末前查明原因，并根据企业的管理权限，经股东大会或董事会，或经理(厂长)会议或类似机构批准后，在期末结账前处理完毕。盘盈的存货，应冲减当期的管理费用；盘亏的存货，在减去过失人或者保险公司等赔款和残料价值之后，计入当期管理费用，属于非常损失的，计入营业外支出。盘盈或盘亏的存货，如在期末结账前尚未经批准的，应在对外提供财务会计报告时先按上述规定进行处理，并在会计报表附注中作出说明；如果其后批准处理的金额与已处理的金额不一致，应按其差额调整会计报表相关项目的年初数。

企业进行存货清查盘点，应当编制“存货盘存报告单”，并将其作为存货清查的原始凭证。经过盘存核对，若账面存货小于实际存货，为存货的盘盈；反之，为存货的盘亏。存货盘盈、盘亏要通过 “待处理财产损溢”科目进行核算，待查明原因后再进行处理。(一)存货的盘盈 报经批准前：

企业对于盘盈的存货，根据“存货盘存报告单”所列金额，作如下处理： 借：原材料、库存商品等

贷: 待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 报经批准后：

盘盈的存货,通常是由企业日常收发计量或计算上的差错所造成的，盘盈的存货，按规定报经批准后，做如下处理：

借:待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 贷:管理费用(二)存货的盘亏 报经批准前：

1)企业对于盘亏的存货,根据“存货盘存报告单”所列金额，作如下处理： 借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 贷:原材料、库存商品等

2)购进的存货发生非正常损失引起存货盘亏： 借:待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 贷:原材料等

贷：应交税费—应交增值税(进项税额转出)报经批准后：

对于盘亏的存货应根据造成盘亏的原因,分别情况进行处理： 1)属于定额内损耗以及存货日常收发计量上的差错,报经批准后： 借：管理费用

贷:待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 2)属于应由过失人赔偿的损失，账务处理为： 借:其他应收款

贷:待处理财产损溢—待处理流动资产损溢

3)属于自然灾害等不可抗拒的原因而发生的存货损失，应作如下账务处理： 借:营业外支出—非常损失

贷:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢

二、固定资产的盘盈盘亏(一)固定资产盘盈

企业固定资产盘盈的可能性是极小甚至是不可能的，企业出现了固定资产的盘盈必定是企业以前会计期间少计、漏计而产生的，应当作为会计差错进行更正处理，这样也能在一定程度上控制人为的调剂利润的可能性。

企业在财产清查中盘盈的固定资产，应作为前期差错处理。盘盈的固定资产通过“以前损益调整”科目核算。

盘盈的固定资产，应按以下规定确定其入账价值：

如果同类或类似固定资产存在活跃市场的，按同类或类似固定资产的市场价格，减去按该项资产的新旧程度估计的价值损耗后的余额，作为入账价值；

如果同类或类似固定资产不存在活跃市场的，按该项固定资产的预计未来现金流量的现值，作为入账价值。固定资产盘盈的账务处理：(1)发生固定资产盘盈 借：固定资产

贷：累计折旧

贷：以前损益调整

(2）调整企业所得税

借：以前损益调整

贷：应交税费—应交所得税

(3)将“以前损益调整”科目余额调整到“利润分配”科目 借：以前损益调整

贷：利润分配—未分配利润

(二)固定资产盘亏

企业在财产清查中盘亏的固定资产，通过“待处理财产损溢—待处理固定资产损溢“科目核算，盘亏造成的损失，通过”营业外支出—盘亏损失“科目核算，应当计入当期损益。报经批准前：

借：待处理财产损溢—待处理固定资产损溢 借:累计折旧

借：固定资产减值准备 贷：固定资产 报经批准后：

1)可收回的保险赔偿或过失人赔偿 借：其他应收款

贷：待处理财产损溢—待处理固定资产损溢 2)按应计入营业外支出的金额 借：营业外支出—盘亏损失

贷：待处理财产损溢—待处理固定资产损溢