第一篇：企业财务管理的经典实用课件财务分析资产负债表分析

企业财务管理经典实用课件：财务分析——资产负债表

分析

Be good at Numbers 加油站经营效益分析培训教材 加油站管理处 目录

1、加油站经营效益分析概述

2、分析模板内容讲解

3、工作要求 第一章 概述 问题1 问题2 问题3 什么是加油站效益？ 如何计算加油站效益？ 效益分析需要分析什么？ 效益是企业永恒的追求

效益分析工作能够帮助加油站提高经营管理水平落实上级公司的工作要求 效益概念

效益从字面意思解释为效果及利益，是指劳动占用、劳动消耗与获得的劳动成果之间的比较，劳动成果的价值超过了劳动占用和劳动消耗的代价，其差额为正效益，即产出多于投入。反之，则为负效益。

什么叫效益？

加油站效益主要指加油站的利润，即在一段工作时间内，加油站所得收入与成本及费用之和的比较，收入大于成本与费用之和，则油站效益为正，反之效益为负。

加油站效益？ 计算公式

利润=销售量×（销售价格-销售成本）-商流费 计算过程：

销售收入=销售量×销售价格 销售成本=销售量×结算价格 毛利=收入－成本=销售量×（销售价格-结算价格）

利润（效益）=毛利-商流费=销售量×（销售价格-结算价格）-商流费 注：本材料所提及的指标均为零售油品销售指标。需要分析的要素 效益关联 四要素 销量 结算 价格 销售 价格 商流 费用 油站不可控 了解知道

部分费用油站可控重点分析可控费用 油站可控，重点分析 油站可控 重点分析

通过效益的计算公式可以看出与效益相关的四要素，分别如下： 效益分析就是对量、价、费的分析 结论

第二章 分析模板内容讲解 模板目录 1 价格分析讲解 2 销量分析讲解 3 费用分析讲解 4 效益分析讲解 5 模板目录

当月经营指标简介 1 零售价格分析 2 商流费用分析 4 零售量分析 3 效益分析 5 加油站基本情况 当月主要经营指标情况 自身价格分析 与竞争对手对标分析 目标销量判定 当月销量结构及对比 IC卡客户指标 促销活动分析 销量原因分析 当月费用情况 变动费用分析 当月效益计算 下月增效措施

当月加油站经营指标简介

零售量： XX吨，其中柴油XX吨，汽油XX吨； 价格到位率：XX%，其中柴油为XX%，汽油为XX%； 毛利总额：XX万元，吨油毛利XX元；

商流费：XX万元，吨油商流费XX元； 利润总额：XX万元，吨油利润XX元。当月经营指标情况

投运时间： XX年XX月XX日,可研销量XX吨； 性质：（全资、控股、长租、短租、参股）； 分类分级：X类X级；

人员：编制XX人，实际XX人，其中油站经理X人、核算员X人，加油员X人…

竞争情况：竞争对手XX个，分别为中石化XX座，中油BPXX座，社会XX座…

加油站基本情况 目的：

方便加油站内员工阅读和上级部门检查时了解加油站基本情况以及当期经营状况。

为什么要先分析价格？ 价格 销量 费用

影响销量，一般与销量呈反比例关系不影响费用，也不受销量及费用影响 影响费用，一般与费用呈正比例关系，不影响价格，受费用影响 影响销量，一般与销量呈正比例关系，不影响价格，受销量影响 价格 费用 销量

量价费三者之间的关系 促销费、维修费等 水电费、人工费等

综上所述，由于价格因素相对独立，且对销量有较大的影响，所以应该首先分析价格。

价格分析讲解-指标

指给予客户某计量单位的优惠金额，加油站较为常用的为XX元/升 优点：简单、直观的判断油站的销售政策

缺点：由于加油站仅对部分客户优惠或存在优惠梯度，优惠幅度很难统计总销量的优惠情况

优惠幅度

指实际销售金额与到位金额之间的比率

优点：能够判定任意时间段内，单品号，品种及总体销量的优惠情况 缺点：计算相对复杂，尤其在计算周期内含调价情况 价格到位率

价格分析指标主要有优惠幅度及价格到位率两个，具体如下。单品号价格到位率= =

多品号价格到位率= 计算公式 实际销售收入 数量×到位价

实际销售收入（从销售台账取数）

（吨数÷规定密度）×升到位价（吨数从销售台账取数）N1实际销售收入+ N2实际销售收入+… Nn实际销售收入 N1数量×N1到位价+ N2数量×N2到位价+… Nn数量×Nn到位价 零售价格分析-内容

价格分析内容主要有自身价格分析及与竞争对手对标两部分，通过计算油站自身销售优惠及了解竞争对手价格信息，判断油站执行的销售政策是否具备竞争力，是否有必要进行政策调整。

分析内容 采用指标 目的 自身价格分析 竞争对手对标

-分渠道（纯枪、小额配送、IC卡等）-分品种（柴、汽）-分规格（93#、0#等）

-分渠道（纯枪、小额配送、IC卡等）-分品种（柴、汽）-分规格（93#、0#等）优惠幅度 价格到位率

判断自身的价格政策与竞争对手相比，是否具备竞争力 了解自身各渠道、各品号的优惠情况 因为降价损失的毛利

零售价格分析讲解-自身价格分析模板 自身价格到位率（分渠道、分品种）自身价格到位率（分渠道、分规格）

1、当期油站执行的价格政策……（文字叙述）

2、依据价格到位率计算各品号油品的优惠幅度，计算公式如下：

单品号优惠幅度= 到位价 ×（1-价格到位率）

3、计算各品号因为降价损失的毛利，计算公式如下： 损失的毛利= 销量×优惠幅度 小结(通过图表分析自身价格情况）零售价格分析-价格对标分析模板 柴油最高优惠幅度（分渠道）汽油最高优惠幅度（分渠道）

1、销售政策与竞争对手对标结果…

2、竞争对手其他销售情况：开停业、促销、服务等方面

3、下月拟采取的价格措施： …

小结（充分了解竞争对手价格政策）价格策略效益分析办法

目的：量价一般呈反比例关系，寻找出量、价最佳结合点，使得毛利最大化。

降价分析思路：增量部分实现的毛利与降价损失的销售收入进行对比分析。

升价分析思路：降量部分损失的毛利与升价产生的销售收入进行对比分析。

例：某站0#（Ⅲ）现日均销量10吨，按到位价7.25元/升进行销售，当期结算成本为8420元/吨，吨升换算系数为1197，该站拟采取降价提量的增效措施，拟降价0.05元进行销售，则日均销量需增长多少吨方可实现毛利增长。

1、当前油站毛利=销量×价格 – 成本 =10 ×1197 × 7.258420 =258.25(元）

2、促销后效益不变，则销量增长= 促销费÷原吨油毛利 = 500 ÷258.25=1.94（吨）

3、促销后，如果销量增量大于1.94吨，则毛利增加，反之毛利减少。

小结：油站如将采取促销策略，应首先例1办法进行测算，促销后可按例2办法进行效果评估。上述两种办法同样适用于员工成本的测算。

例2：某站0#（Ⅲ）正常日均销量10吨，按到位价7.25元/升进行销售，当期结算成本为8420元/吨，吨升换算系数为1197，该站上月采取促销提量的增效措施，日均促销费500元/天，销量达到12吨/日，则该站促销效果如何？

1、促销前效益=销量×价格 – 成本 =10 ×（1197 × 7.25 – 8420）=2582.5(元）

2、促销后效益=新销量×价格 – 成本 –促销费= 12 ×（1197 × 7.25 – 8420）-500 =2599(元）

3、促销后销量增加2吨，效益增加 16.5元 零售量分析-原因分析模板

本月柴油纯枪日均销量XX吨，与目标XX吨相比，相差X吨，原因如下： 原因分析 改善措施

市场因素：资源、需求、竞争、天气、道路、假期 … 政策因素：价格、促销、IC卡…

自身因素：场地、运营时间、包装、能见度、设备设施的配备 … 营销因素：客户开发、维护、政策执行 … 管理因素：人员、服务、设备的保养维护 …

盲目地采取增量措施是不可取的，很可能产生销量不增，效益减少的情况。

通过分析找出增量空间，采取针对性措施，并进行效益测算后实施。商流费分析讲解-简介 目的

摸清销量与变动费用之间的关系，找出可降低的费用科目，实现管理精细化。内容

依据财务报表统计本站的费用构成及明细，通过理论分析建立销量与变动费用之间的关系，再通过理论与实际对比找出降费空间

应用

依据分析结果对可降费项目进行管理控制，提高加油站盈利水平。商流费分析讲解-科目 不可控 不可控 不可控 可控 不可控 可控 不可控 不可控 不可控 不可控 不可控 可控 可控 可控 可控 不可控 可控 不可控 可控

加油站可控程度 变动费用 固定费用 变动费用 变动费用 固定费用 变动费用 变动费用 固定费用 变动费用 固定费用 固定费用 变动费用 变动费用 变动费用 变动费用 固定费用 变动费用 固定费用 变动费用 费用分类 30%

一、员工成本 1%

十九、财务费用 34%

十八、折旧折耗摊销 2%

十七、其他费用-6%

十六、存货盘亏毁损和报废 0%

十五、公务性支出 2%

十四、自用产品及消耗 1%

十三、银行上门收款服务费 0%

十二、信息系统维护费 3%

十一、税费 2%

十、安全环保及行政收费 0%

九、咨询审计费 5%

八、合理损耗 1%

七、广告促销 2% 六、五项管理性费用 3%

五、水电费 16%

四、租赁费 4%

三、维修费 0%

二、运输费 2011年费用比例 费用科目

加油站应了解各项费用，重点关注变动且可控的费用科目 变动且可控费用共8项，以本部整体数据为例，2011年此8项费用所占比例为41%。

费用总额 吨油费用

月度费用总额、油品损耗率 吨油促销费 月度费用总额 吨油水电费 吨油维修费

吨油员工成本、人均劳动生产率 与历史实际数据对比分析 指加油站盘盈油品金额 暂无

国标损耗率：汽油3 ‰、柴油0.9 ‰ 暂无 暂无 暂无 暂无

一类站：人数=7+0.48×日均销量 二类站：人数=6.7+0.45×日均销量 三类站：人数=5.3+0.5×日均销量 四类站：人数=4+0.5×日均销量 与理论数据对比分析 员工成本

存货盘亏毁损和报废 自用产品及消耗 合理损耗 广告促销 五项管理性费用 水电费 维修费 费用科目

变动费用的分析方法主要有与理论数据对比及与实际数据对比法两种，理论数据作为参考，重点采取与实际数据对比分析法，具体如下。

商流费分析讲解-分析方法 吨油

比例

总额 其他固定费用 折旧摊销 租赁费 小计 存货盘亏毁损和报废 自用及消耗 合理损耗 广告促销费 五项管理性费 水电费 维修费 人工费 小计 固定费用 变动费用 商流费 项目

加油站当月费用结构表 单位：元

注：此表可以帮助加油站了解当月自身费用以及各项主要费用所占比例情况 变动费用对比分析表

去年年均

去年同期

上月

本月

月度总额（元）吨油费用（元）油品损耗率（‰）月度总额（元）吨油费用（元）月度总额（元）吨油费用（元）吨油费用（元）

日人均劳动生产率吨油费用（元）

/天．人）

（吨 对比指标

存货盘亏毁损和报废 自用产品及消耗 合理损耗 广告促销 五项管理费用 水电费 维修费 员工成本 费用科目

注：此表通过对比的方法分析本月各项变动费用情况，帮助油站找出可降费科目

商流费用分析讲解-当月费用情况模板

偏高 正常 较低

比上月高(低）：XX元 比同期月高(低）：XX元 比去年年均高(低）：XX元 存货盘亏毁损和报废

偏高 正常 较低

比上月高(低）：XX元 比同期月高(低）：XX元 比去年年均高(低）：XX元 自用产品及消耗

偏高 正常 较低

比上月高(低）：XX元 比同期月高(低）：XX元 比去年年均高(低）：XX元 合理损耗

偏高 正常 较低

比上月高(低）：XX元 比同期月高(低）：XX元 比去年年均高(低）：XX元 广告促销

偏高 正常 较低

比上月高(低）：XX元 比同期月高(低）：XX元 比去年年均高(低）：XX元 五项管理费用

偏高 正常 较低

比上月高(低）：XX元 比同期月高(低）：XX元 比去年年均高(低）：XX元 水电费

偏高 正常 较低

比上月高(低）：XX元 比同期月高(低）：XX元 比去年年均高(低）：XX元 维修费

偏高 正常 较低

比上月高(低）：XX元 比同期月高(低）：XX元 比去年年均高(低）：XX元 员工成本 管理降费措施 原因分析 当月费用判定 对比结果 科目

商流费用分析讲解-变动费用分析模板 面对科目众多的费用 不要苦恼！

重点分析变动可控费用，找出降费空间，加强管理，增加效益！

效益分析就是价格、销量、费用分析的组合！

LPG 液化石油气

97#

93#

小计 汽油

0# 柴油

小计 合计

LPG 液化石油气

97#

93#

小计 汽油

0# 柴油

小计 小额配送

LPG 液化石油气

97#

93#

小计 汽油

0# 柴油

小计 纯枪 总销售收入（万元）

实际吨油收入（元）价格到位率 吨油到位价（元）销量（吨）品种 项目

加油站当月销售收入数据表 关注量价对销售收入的影响 效益分析结果-销售收入计算模板 加油站当月毛利数据表

LPG 液化石油气

97#

93#

小计 汽油

0# 柴油

小计 合计

LPG 液化石油气

97#

93#

小计 汽油

0# 柴油

小计 小额配送

LPG 液化石油气

97#

93#

小计 汽油

0# 柴油

小计 纯枪 毛利总额（万元）吨油毛利（元）吨油结算成本（元）吨油销售收入（元）实际销售收入（万元）品种 项目

关注各渠道、各品种的毛利空间 效益分析结果-销售毛利计算模板 加油站当月效益数据表

吨油

总额 利润（万元、元）商流费（万元、元）毛利（万元、元）销售收入（万元、元）价格到位率 销量（吨）项目 价格方面：

销量方面：

管理方面：

依据上述分析总结下月增效措施

注：此表最终反映加油站的利润情况，以及与利润相关的各项因素效益分析结果-利润结果模板 开源-提高收入 增量花费成本 增量不花成本 价格策略 促销策略 员工策略

… 服务策略 便利策略 客户策略 …

详见加油站18种常用营销策略 节流-降低成本 降低商流费 油站不可控 降低结算成本 人工费 水电费 损耗率 …

节流核心就是降低加油站的可控费用 增效措施

当采取增量增花费成本的措施时，需要事先进行效益测算，再确保效益增加的前提下，方可实施。

小结

油站经理的困惑：

加油站一天需要卖多少油才能赚钱呢？ 加油站盈亏平衡点计算 销量分析模板 销售毛利计算模板 费用分析模板 获取途径

各品号油品的销售比例 各品号的销售毛利 加油站日均商流费 须知条件 1 3 2 序号 计算前提

例：某站日均商流费为8000元，0#销售毛利为300元/吨，93#销售毛利为700元/吨，97#销售毛利为800元/吨，销售比例大约为0#：93#：97#=50%: 30% :20%，问加油站每天卖多少油才能盈利？

其中：

注：①由于盈亏平衡点涉及销售结构、价格、商流费等诸多变量，无法计算精确值，只能通过历史数据大致判断。

②注意各品号间销量与毛利的关系：按上例，多卖1吨93#，即使少卖2.5吨的0#，同样可以实现盈亏平衡。

③销量的增长同时会带来费用的增加，加油站应注意寻找本站销量与变动费用的勾稽关系(8项变动费用），从而可以进一步计算在盈亏平衡之上，每增加一吨油可以带来多少利润。

《加油站月度经营效益分析工作实施细则》 工 作 要 求！

不是结束，是开始 Thanks！523428780@3> 020-38291538 523428780 王 鑫 Wangxin 销售公司1月19日下发《关于下发加油站月度经营分析模板的通知》，要求加油站每月开展一次经营活动分析工作。

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第二篇：资产负债表分析报告

资产负债表分析报告

1、总量变动及发展趋势分析

从资产负债表水平分析表中可以看出，企业无形资产的比重相比年初有了66.76%的增长，表明企业的创新技术和权利也将会给企业带来部分受益。资产和权益的总量较年初的增幅达到了11.11%，增长的速度是可喜的，如果按照这种发展趋势发展下去，该企业再用几年就可以实现资产总量环比翻一番。

从资产的项目看，流动资产和非流动资产都有所增加，流动资产的增幅较大，表明企业资产的流动性增强，资金营运将会更加的顺畅，非流动资产虽然总量的增幅不大，但是增长点主要集中在固定资产上面，固定资产项目的增长表明了企业生产能力的扩大和生产工艺的提高，将会给企业带来新的利润增长点；同时公司的长期股权投资相比年初增长了58.73%，企业对外的投资增加，风险也会随之增加，如果企业的风险管控较好，也将会使企业的利润增加。

从权益项目来看，负债的总量是减少，所有者权益增加了，表明资产增加的来源全部是通过自有资金增长取得的，不仅如此，通过本期的经营和管理活动，还减轻了企业的债务负担，降低了财务风险。

2、资产结构及其合理性分析

从资产负债表的垂直分析表中可以看出，该公司年末的流动资产所占的比重从31%增长到了35%，表明企业资产流动性在增强，偿债能力、支付能力和应变能力有所提高的，虽然非流动资产的比例有所降低，但也占总资产的65%，它是符合一个制造型企业的基本特征，尤其在建工程比例的下降，固定资产的比重有所增长，表明企业前期的投入的在建工程有部分已经完工并投入使用了，表明企业未来的生产能力会得到一定的提高。

债务资本所占的比重明显低于自有资本的，在债务资本内部，短期债务资本和长期债务资本的比重均有不同程度的降低，引起自有资本总量增长、比重提高的原因主要是实收资本的增长，盈余公积和未分配利润的总量与比重也同时在增长，表明企业自有资本的实力是雄厚的，对债务资本的保障程度是比较大的。

3、资本结构及其稳定性分析

资本总体结构中资产负债率较低，财务风险相对也不大，资本结构较稳定，财务实力有所增长。从负债结构看，年末流动负债比重大于非流动负债比重，表明企业依赖短期资金程度变大，降低负债成本，增加偿债压力，承担的财务风险也变大。从所有者结构看，实收资本所占比重比较大，盈余公积和未分配利润也在增长，说明企业分配还是合理，有良好的资本结构。

4、偿债能力及其安全性分析（1）短期偿债能力分析

从营运资金上来看。企业年初运营资金为396，年末未720，说明该企业可用于生产经营的资金较客观，而且年末较于年初运营资金有所增长，说明企业的短期偿债能力也有所。

从流动比率上来看，（国际公认的标准2，我国较好标准为1.5）当流动比率大于2时，表明企业的偿债能力较强，当流动比率小于2时，表明企业偿债能力较弱，当流动比率等于1时，表明企业偿债能力较危险，当流动比率小于1时，表明企业偿债能力非常困难。该企业年初流动比率为1.55，年末则为2.07，结合国际标准和我国情况，该企业偿债能力还是可以，而且，年末较年初流动比率增加至2.07，说明偿债能力在不断增强，已经达到国际标准。从速动比率上来看，国际公认的标准为1，我国较好标准为0.9，该企业年初速动比率为0.8，年末则为0.88，速动比率有所增长，说明其偿债能力有所增长，虽然没有达到国际标准，但是在我国情况来看算是较好的情况。（2）长期偿债能力分析

从资产负债率来看，国际公认的标准是不超过60%，保守比率是不超过50%，而该企业年初资产负债率为35%，年末则为31%，已经达到其要求，并且还要低很多，说明企业的偿还能力较强，经营风险较小，且这样的情况还在提高。

从已获利息倍数上来看，该企业年初未13.43，年末为12.48，年末较年初在减小，说明其利润在减少，其偿债能力上也在减小。

5、运营能力极其效率性分析（1）应收账款周转率

该企业上年应收账款周转率为47，而本年为42，其应收账款周转率还是较高的，说明其收款速度还是较快，企业的经营能力和管理效率还是较高。但是，本年较上年要稍微低一点，说明企业的运营能力在减弱，值得注意。（2）存货周转率

该企业上年的存货周转率为20，本年则为18，本年较上年存货周转率在减小，说明该企业的销售能力和存货管理水平在降低，需要改进。

第三篇：如何分析资产负债表_财务报表分析

如何分析资产负债表_财务报表分析

资产负债表是企业财务报告三大主要财务报表之一，选用适当的方法和指标来阅读，分析企业的资产负债表，以正确评价企业的财务状况、偿债能力，对于一个理性的或潜在的投资者而言是极为重要的。

一、资产负债表各项目的填列

(一)年初数字的填列 报表中的“年初数”栏内各项数字，根据上年末资产负债表“期末数”栏内所列数字填列。如果本资产负债表各个项目的名称和内容同上不相一致，则应对上年末资产负债表各项目的名称和数字按照本的口径进行调整，填入报表中的“年初数”栏内。

(二)报表其他各项目的内容和填列方法：

1.“货币资金”项目，反映企业库存现金、银行结算户存款、外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款和在途资金等货币资金的合计数。

2.“短期投资”项目，反映企业购入的各种能随时变现，持有时间不超过1年的有价证券以及不超过1年的其他投资。

3.“应收票据”项目，反映企业收到的未到期收款也未向银行贴现的应收票据，包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。

4.“应收帐款”项目，反映企业因销售产品和提供劳务等而应向购买单位收取的各种款项。

5.“坏帐准备”项目，反映企业提取尚未转销的坏帐准备。

6.“预付帐款”项目，反映企业预付给供应单位的款项。

7.“应收补贴款”项目，反映企业应收的各种补贴款。

8.“其它应收款”项目，反映企业对其他单位和个人的应收和暂付的款项。

9.“存货”项目，反映企业期末在库、在途和在加工中的各项存货的实际成本，包括原材料、包装物、低值易耗品、自制半成品、产成品、分期收款发出商品等。

10.“待摊费用”项目，反映企业已经支付但应由以后各期分期摊销的费用。企业的开办费、租入固定资产改良及大修理支出以及摊销期限在1年以上的其他待摊费用，应在本表“递延资产”项目反映，不包括在该项目数字之内。

11.“待处理流动资产净损失”项目，反映企业在清查财产中发现的尚待转销或作其他处理的流动资产盘亏、毁损扣除盘盈后的净损失。

12.“其他流动资产”项目，反映企业除以上流动资产项目外的其他流动资产的实际成本。

13.“长期投资”项目，反映企业不准备在1年内变现的投资。长期投资中将于1年内到期的债券，应在流动资产类下“一年内到期的长期债券投资”项目单独反映。

14.“固定资产原价”项目和“累计折旧”项目，反映企业的各种固定资产原价及累计折旧。融资租入的固定资产在产权尚未确定之前，其原价及已提折旧也包括在内。融资租入固定资产原价并应在本表下端补充资料内另行反映。

15.“固定资产清理”项目，反映企业因出售、毁损、报废等原因转入清理但尚未清理完毕的固定资产的净值，以及固定资产清理过程中所发生的清理费用和变价收入等各项金额的差额。

16.“在建工程”项目，反映企业期末各项未完工程的实际支出和尚未使用的工程物资的实际成本，包括交付安装的设备价值，未完建筑安装工程已经耗用的材料、工资和费用支出、预付出包工程的价款、已经建筑安装完毕但尚未交付使用的建筑安装工程成本、尚未使用的工程物资的实际成本等。

17.“待处理固定资产净损失”项目，反映企业在清查财产中发现的尚待批准转销或作其他处理的固定资产盘亏扣除盘盈后的净损失。

18.“无形资产”项目，反映企业各项无形资产的原价扣除摊销后的净额。

19.“递延资产”项目，反映企业尚未摊销的开办费、租入固定资产改良及大修理支出以及摊销期限在一年以上的其他待摊费用。

20.“其它长期资产”项目，反映除以上资产以外的其他长期资产。

21.“递延税款借项”项目，反映采用纳税影响会计法进行所得税会计核算的企业，尚未转销的递延税款金额。

22.“短期借款”项目，反映企业借入尚未归还的一年期以下的借款。

23.“应付票据”项目，反映企业为了抵付货款等而开出、承兑的尚未到期付款的应付票据，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票，24.“应付帐款”项目，反映企业购买原材料或接受劳务等供应而应付给供应单位的款项。

25.“预收收款”项目，反映企业预收购买单位的货款。

26.“其他应付款”项目，反映企业所有应付和暂收其他单位和个人的款项，如应付保险费、存入保证金等。

27.“应付工资”项目，反映企业应付未付的职工工资。

28.“应付福利费”项目，反映企业提取的福利费的期末余额。

29.“未交税金”项目，反映企业应交未交的各种税金(多交或尚未抵扣的税金以“-”号填列)。

30.“未付利润”项目，反映企业应付未付给投资者及其他单位和个人的利润(多付数以“-”号填列)。

31.“其他未交款”项目，反映企业应交未交的除税金、应付利润以外的各种款项(多交数以“-”号填列)。

32.“预提费用”项目，反映企业所有已经预提计入成本费用而尚未交付的各项费用。

33.“其他流动负债”项目，反映除上述流动负债以外的其他流动负债。

34.“长期借款”项目，反映企业借入尚未归还的一年期以上的借款本息。

35.“应付债券”项目，反映企业发行的尚未偿还的各种长期债券的本息。

36.“长期应付款”项目，反映企业期末除长期借款和应付债券以外的其他各种长期应付款。如在采用补偿贸易方式下引进国外设备，尚未归还外商的设备价款;在融资租赁方式下，企业应付未付的融资租入固定资产的租赁费以及住房周转金等。

37.“其他长期负债”项目，反映除上述长期负债项目以外的其他长期负债。上述长期负债各项目中将于一年内到期的长期负债，应在本表“一年内到期的长期负债”项目内另行反映。

38.“实收资本”项目，反映企业实际收到的资本总额。

39.“资本公积”项目和“盈余公积”项目，分别反映企业资本公积和盈余公积的期末余额。

40.“未分配利润”项目，反映企业尚未分配的利润。

二、资产负债表的作用：

1、资产负债表向人们揭示了企业拥有或控制的能用货币表现的经济资源，即资产的总规模及具体的分布形态。由于不同形态的资产对企业的经营活动有不同的影响，因而对企业资产结构的分析可以对企业的资产质量作出一定的判断。

2、把流动资产(一年内可以或准备转化为现金的资产)、速动资产(流动资产中变现能力较强的货币资金、债权、短期投资等)与流动负债(一年内应清偿的债务责任)联系起来分析，可以评价企业的短期偿债能力。这种能力对企业的短期债权人尤为重要。

3、通过对企业债务规模、债务结构及与所有者权益的对比，可以对企业的长期偿债能力及举债能力(潜力)作出评价。一般而言，企业的所有者权益占负债与所有者权益的比重越大，企业清偿长期债务的能力越强，企业进一步举借债务的潜力也就越大。

4、通过对企业不同时点资产负债表的比较，可以对企业财务状况的发展趋势作出判断。可以肯定地说，企业某一特定日期(时点)的资产负债表对信息使用者的作用极其有限。只有把不同时点的资产负债表结合起来分析，才能把握企业财务状况的发展趋势。同样，将不同企业同一时点的资产负债表进行对比，还可对不同企业的相对财务状况作出评价。

5、通过对资产负债表与损益表有关项目的比较，可以对企业各种资源的利用情况作出评价。如可以考察资产利润率，运用资本报酬率、存货周转率、债权周转率等。

三、阅读资产负债表的几个要点：

(一)游览一下资产负债表主要内容，由此，你就会对企业的资产、负债及股东权益的总额及其内部各项目的构成和增减变化有一个初步的认识。由于企业总资产在一定程度上反映了企业的经营规模，而它的增减变化与企业负债与股东权益的变化有极大的关系，当企业股东权益的增长幅度高于资产总额的增长时，说明企业的资金实力有了相对的提高;反之则说明企业规模扩大的主要原因是来自于负债的大规模上升，进而说明企业的资金实力在相对降低、偿还债务的安全性亦在下降。(二)对资产负债表的一些重要项目，尤其是期初与期末数据变化很大，或出现大额红字的项目进行进一步分析，如流动资产、流动负债、固定资产、有代价或有息的负债(如短期银行借款、长期银行借款、应付票据等)、应收帐款、货币资金以及股东权益中的具体项目等。例如，企业应收帐款过多占总资产的比重过高，说明该企业资金被占用的情况较为严重，而其增长速度过快，说明该企业可能因产品的市场竞争能力较弱或受经济环境的影响，企业结算工作的质量有所降低。此外，还应对报表附注说明中的应收帐款帐龄进行分析，应收帐款的帐龄越长，其收回的可能性就越小。又如，企业年初及年末的负债较多，说明企业每股的利息负担较重，但如果企业在这种情况下仍然有较好的盈利水平，说明企业产品的获利能力较佳、经营能力较强，管理者经营的风险意识较强，魄力较大。再如，在企业股东权益中，如法定的资本公积金大大超过企业的股本总额，这预示着企业将有良好的股利分配政策。但在此同时，如果企业没有充足的货币资金作保证，预计该企业将会选择送配股增资的分配方案而非采用发放现金股利的分配方案。另外，在对一些项目进行分析评价时，还要结合行业的特点进行。就房地产企业而言，如该企业拥有较多的存货，意味着企业有可能存在着较多的、正在开发的商品房基地和项目，一旦这些项目完工，将会给企业带来很高的经济效益。

(三)对一些基本财务指标进行计算，计算财务指标的数据来源主要有以下几个方面：直接从资产负债表中取得，如净资产比率;直接从利润及利润分配表中取得，如销售利润率;同时来源于资产负债表利润及利润分配表，如应收帐款周转率;部分来源于企业的帐簿记录，如利息支付能力。

在此主要介绍第一种情况中几项主要财务指标的计算及其意义。

1、反映企业财务结构是否合理的指标有:

(1)净资产比率=股东权益总额/总资产 该指标主要用来反映企业的资金实力和偿债安全性，它的倒数即为负债比率。净资产比率的高低与企业资金实力成正比，但该比率过高，则说明企业财务结构不尽合理。该指标一般应在50%左右，但对于一些特大型企业而言，该指标的参照标准应有所降低。

(2)固定资产净值率=固定资产净值/固定资产原值 该指标反映的是企业固定资产的新旧程度和生产能力，一般该指标应超过75%为好。该指标对于工业企业生产能力的评价有着重要的意义。

(3)资本化比率=长期负债/(长期负债+股东股益)该指标主要用来反映企业需要偿还的及有息长期负债占整个长期营运资金的比重，因而该指标不宜过高，一般应在20%以下。

2、反映企业偿还债务安全性及偿债能力的指标有: 流动比率=流动资产/流动负债 该指标主要用来反映企业偿还债务的能力。一般而言，该指标应保持在2:1的水平。过高的流动比率是反映企业财务结构不尽合理的一种信息，它有可能是：

(1)企业某些环节的管理较为薄弱，从而导致企业在应收账款或存货等方面有较高的水平;

(2)企业可能因经营意识较为保守而不愿扩大负债经营的规模;

(3)股份制企业在以发行股票、增资配股或举借长期借款、债券等方式筹得的资金后尚未充分投入营运;等等。但就总体而言，过高的流动比率主要反映了企业的资金没有得到充分利用，而该比率过低，则说明企业偿债的安全性较弱。速动比率=(流动资产-存货-预付费用-待摊费用)/流动负债 由于在企业流动资产中包含了一部分变现能力(流动性)很弱的存货及待摊或预付费用，为了进一步反映企业偿还短期债务的能力，通常，人们都用这个比率来予以测试，因此该比率又称为“酸性试验”。在通常情况下，该比率应以1:1为好，但在实际工作中，该比率(包括流动比率)的评价标准还须根据行业特点来判定，不能一概而论。

3、反映股东对企业净资产所拥有的权益的指标主要有： 每股净资产=股东权益总额/(股本总额×股票面额)该指标说明股东所持的每一份股票在企业中所具有的价值，即所代表的净资产价值。该指标可以用来判断股票市价的合理与否。一般来说，该指标越高，每一股股票所代表的价值就越高，但是这应该与企业的经营业绩相区分，因为，每股净资产比重较高可能是由于企业在股票发行时取得较高的溢价所致。

(四)在以上这些工作的基础上，对企业的财务结构、偿债能力等方面进行综合评价。

值得注意的是，由于上述这些指标是单一的、片面的，因此，就需要你能够以综合、联系的眼光进行分析和评价，因为反映企业财务结构指标的高低往往与企业的偿债能力相矛盾。如企业净资产比率很高，说明其偿还期债务的安全性较好，但同时就反映出其财务结构不尽合理。你的目的不同，对这些信息的评价亦会有所不同，如作为一个长期投资者，所关心的就是企业的财力结构是否健全合理;相反，如你以债权人的身份出现，他就会非常关心该企业的债务偿还能力。最后还须说明的是，由于资产负债表仅仅反映的是企业某一方面的财务信息，因此你要对企业有一个全面的认识，还必须结合财务报告中的其它内容进行分析，以得出正确的结论。

第四篇：财务分析在企业财务管理中应用现状（定稿）

浅析财务分析在企业财务管理中应用现状

020209201吴凡

摘要：随着现代化企业制度的逐步完善以及市场竞争的不断加剧，企业管理层以及外部利益相关者越来越需要及时了解和分析企业生产经营和财务状况，井从自身利益出发对企业财务状况进行分析，以便作出正确的判断和决策。财务分析是以企业财务报告反映的财务指标为主要依据分析方法。对企业的财务状况和经营成果进行评价和剖析，以反映企业在运营过程中的利弊得失、财务状况及发展趋势，为改进企业财务管理工作和优化经济决策提供重要的财务信息。财务管理是企业内部管理的重要组成部分，而财务分析则在企业的财务管理中又起着举足轻重的作用，强化财务管理理念、财务分析程序、财务分析方法，对于提高企业财务管理水平均具有重要意义。

关键词：财务分析；财务管理；企业财务

一：

一、企业财务分析的含义

财务分析是综合利用企业发展规划、财务会计报表及其他与企业经营有关的资料，对企业一个营业周期内的财务状况和经营成果进行对比和评价考核的财务管理活动，从而为信息使用者的财务决策提供所需的财务信息。财务分析的实质是财务分析主体对财务会计信息进一步进行整理、统计等会计处理，从而为财务分析丰体的管理决策提供有用的财务信息。

财务分析的内容主要根据信息使用者的不同而分为外部分析内容、内部分析内容。它是企业生产、经营、管理活动的重要组成部分，其只要内容包括以下部分。

1．财务状况变动分析。主要是通过财务状况变动表或现金流量表的各项目的研究和评价，了解企业当期内资金流人的数量及其渠道，资金流出的数量及其用途，正确评价企业的偿债能力和支付能力，为决策提供充分的依据。

2．获利能力分析。盈利能力可反映出该企业经营业绩的好坏。其指标有主营业务利润率、销售毛利率、销售净利率等。

3．偿债能力分析。偿债能力指借款人偿还债务的能力，可分为长期偿债能力和短期偿债能力。其指标有固定支出保障倍数、利息保障倍数、营运资金、流动比率等。

4．现金流量分析。通过现金流量比率分析对企业偿债能力、获利能力以及财务需求能力进行财务评价。常用指标有销售现金比率、现金债务比率等。

5．投资报酬分析。投资报酬指企业投入资本后所获得的回报。投资报酬分析常用的指标有资本金报酬率和股东权益报酬率、总资产报酬率和净资产报酬率等。

6．增长能力分析。企业的成长性，是企业通过自身生产经营活动，不断扩大和积累而形成的发展潜能，其是投资者在选购股票进行长期投资时最为关注的问题。增长能力分析常用的指标有利润增长率、销售增长率、净资产增长率和股利增长率等。

7．成本费用分析。在市场经济条件下产品的价格是市场决定的。企业如果能降低成本减少费用就会获得较高的利润，从而在市场竞争中处于有利的地位。

二、财务分析在企业财务管理中的作用

财务分析是满足不同信息使用者信息需求的有效手段，通过选择合理的筹资途径降低等资成本，科学选择投资项目降低企业投资风险，及时发现经营管理中可能存在的问题，准确分析企业财务风险，有利于加强和推进企业财务管理工作，促进企业的健康发展。企业财务管理的核心问题是效益问题，企业财务分析必须以经济效益和社会效益为中心，通过财务分析发现不合理的开支环节，最大程度的发挥有限资金的作用，以推进企业的健康发展。具体而言企业财务分析在企业财务管理中具有如下作用：

1、财务分析有利于认识财务管理活动的客观规律

通过财务分析可以对企业发展的过去有一个清晰的认识和总结，使我们加强对企业经济活动及发展状况的规律性认识，及时客观地对财务管理活动进行经验总结，发现财务管理工作中存在的问题，客观、真实的反应 业财务状况，逐步由认识规律到掌握和使用财务管理活动的规律，充分发挥财务管理工作在风险控制、经营预测中的作用，为企业决策者全面了解财务信息，分析历史业绩和预测未来发展趋势，并最终做出合理的经济决策提供有力支持。

2、财务分析为企业财务管理活动提供依据

财务分析能够为企业发展规划部门正确把握企业的财务状况和发展趋势，了解宏观信息和财务风险提供依据，有利于企业对不同业务活动进行分类指导，保

证企业预算管理活动的编制合理性和科学性，及时发现并纠正在预算执行中出现的偏差，使财务预算有效的执行和实现，为最终的绩效考核提供客观可靠的参考依据和科学合理的考核手段，促使企业财务管理形成良性循环。

3、财务分析有利于直观地反映出企业财务综合实力

企业的规模、产品知名度、服务信誉度、人员的整体素喷及通过这些而获取的社会效益和经济效益等都能从企业法，同时规定符合条件的固定资产可以采取缩短折旧年限或者加速训 提折旧，但最低折旧年限不得低于规定最低折旧年限的60％。固定资产的预计净残值一经确定，不得变更。的财务综合财务状况中反映出来。分析企业财务收人的大小及来源构成状况，三、、我国企业财务分析存在的问题

1、企业管理对企业财务分析的认识存在问题

目前我国一些企业的领导只重视生产管理、营销管理，而忽视财务管理，或者只注意销售额和利润的增长变化，而没有真正把财务管理与分析工作当作企业管理的重要手段，没有认识到财务分析是企业经营管理的重要方法，从而不善于通过财务分析来全面加强企业经营管理，影响了财务分析的开展及其作用的发挥。在财务分析的目的上，往往也不是为了加强企业管理，提高管理水平，而是强调满足领导需要或满足上级主管部门的要求。我国目前企业的财务分析，往往是由财务人员坐在财务室里，面对几张报表和有限的资料对企业经营状况等方面进行分析，而财务分析人员可能根本不了解企业经营的具体情况，致使其分析的结果作用非常有限。

2、财务分析的结果在实际运用中存在问题

财务分析的目的是找出生产经营过程中存在的问题，为决策提供依据。但许多企业在好不容易组织力量把财务分析做好之后，并没有将分析的结果用于改善企业的经营管理。其结果是，既浪费了企业的有关资源，也使财务分析人员产生失落感，进而影响了员工参与改善企业经营管理的积极性。因此，企业将财务分析结果用于改善生产经营管理时，应将企业看做一个系统，采取系统的措施，避免企业的生产经营从一个极端走向另一个极端

3、财务分析人员素质不高

目前，企业管理正朝着战略管理的方向发展，根据战略管理的要求，财务分析工作不仅涉及到企业各方面的业务活动和各个业务环节，还涉及到其他方面的知识，诸如产品知识、技术知识、财经税收法规以及经济环境等方面的知识。尽管近几年我国财务人员的总体素质有所提高，但仍不能适应新时期财务分析的要求。同时，企业管理当局对财务分析人员的素质提高也重视不够，导致财务分析的结果在改善企业经营管理方面的作用非常有限。

四、改进企业财务分析的对策

一方面要提高对财务分析重要性的认识首先，企业领导要把财务分析工作作为企业经营管理的重要方法和手段来认识，积极组织、协调各业务部门对财务分析的配合，支持、帮助财务分析人员熟悉本企业的业务流程，尊重财务分析人员的劳动成果，提高财务分析在整个企业经营管理中的地位；其次，财务管理人员要认识到搞好财务分析是发挥财务管理在企业管理中作用的最好途径，要努力搞好财务分析，不断提高分析质量，从而为改善经营管理、提高经济效益提供科学的依据。提高财务人员素质如果财务分析人员的素质较高，有时候根本没有必要按教科书中的条条框框进行分析，甚至只要通过直觉就可发现企业生产经营管理中存在的问题，故企业领导要重视财务分析人员的素质，选择优秀的财务分析人员。同时，企业应在选择优秀财务分析人员的基础上，在企业中设立专门的财务分析岗位，培养适应本企业的专门的财务分析人员。在培养过程中，既要注重培养其基本分析能力和对各种来源的财务分析数据的合理修正能力；也要培养其综合分析能力，以提高财务分析人员的综合素质。

参考文献：

[1]、高立法，冯腾达．企业经营分析与效绩评价[M]．经济管理出版社 2001年1月

[2]、王化成，咚岩．财务管理理论研究的回顾与展望[J]．会计研究．2001年12月

[3]、埃里克A．海尔费特(美)．财务分析技术[M]．中国财政经济出版社．2001年

第五篇：第三章 资产负债表一般分析

一、单项选择题

1．在企业编制的会计报表中，反映财务状况变动的报表是（b）。

A．现金流量表B.资产负债表C.利润表D.股东权益变动表

2．资产负债表中的所有者权益项目排列是(b)。

A．依据权益的流动性B.永久程度高的在前，低的在后

C.依据投资顺序D.永久程度高的在后，低的在前

3.一般而言，所有者权益项目中，比重越大越好的项目是(d)。

A.普通股本B.资本公积C.优先股本D.留存收益

4.为了了解企业财务状况的发展趋势，应当使用的方法是（a）。

A.趋势分析法B.比较分析法C.比率分析法D.因素分析法

5.资产负债表的共同比报表的基数通常为（c）。

A．流动资产总额B．长期资产总额C．资产总额D．净资产总额

6.利用共同比资产负债表评价企业的财务状况属于（b）。

A.水平分析B.垂直分析C.趋势分析D.比率分析

7.企业总资产中有形资产和无形资产各自所占的比重关系，称为(c)。

A.资产变现速度结构B.资产价值转移形式结构

C.资产占用形态结构D.资产占用期限结构

8．决定权益乘数大小的主要指标是（a）。

A.资产负债率B.销售利润率C.资产周转率D.资产利润率

9.与资产结构相关的风险，称为(b)。

A.财务风险B.经营风险C.投资风险D.应收账款风险

10.不能用资产负债表进行分析的项目有（c）。

A.偿债能力分析B.营运能力分析C.盈利能力分析D.融资弹性分析

11．下列关于资产结构的说法不正确的有(a)。

A.财务风险主要与资产结构有关B.经营风险主要与资产结构有关

C.资产的流动性与资产风险性有密切关系D.资产的流动性与资产收益性有密切关系

12．变现能力较强的资产比重越大说明企业的获利能力(c)。

A.上升B.不变C.下降D.与之无关

13．与资产权益比率互为倒数的指标是(b)。

A.资产负债率B.权益乘数C.资产周转率D.资产净利率

14.对资产负债表进行综合分析，一般采用的方法是首先（a）。

A.编制比较报表B.计算财务比率C.理解项目内涵D.进行综合评价

15.下列指标中，（b）不是反映企业偿债能力的指标。

A.营运资金B.应收账款周转率C.速动比率D.资产负债率

16.对（a）而言，资本结构分析的主要目的是优化资本结构和降低资本成本。

A.经营者B.投资者C.债权人D.企业职工

17.资产负债表的趋势分析主要通过编制（c）来进行。

A.比较利润表B.资产负债分析表C.比较资产负债表D.期间费用分析表

18.在资本结构中主要采取权益性融资，且负债融资中又以非流动负债融资为主的是（c）。

A.适中型资本结构B.风险型资本结构C.保守型资本结构D.资产负债表结构

19.影响企业短期偿债能力的最根本的原因是（a）。

A.企业的资产结构B.企业的融资能力C.企业的权益结构D.企业的经营业绩

二、多项选择题

1.一份完整的资产负债表通常由（abc）组成。

A.表首B.正表C.补充资料D.分析报告

2.资产负债表的作用表现在（abcd）。

A.揭示资产总额及其分布B.揭示负债总额及其结构

C.了解偿还能力D.预测财务状况发展趋势

3．资产负债表分析的目的是（abc）。

A.了解企业财务状况的变动情况B.评价企业会计对企业经营状况的反映程度

C.修正资产负债表的数据D.说明资产负债表的编制方法

4.资产负债表可进行(abc)。

A.偿债能力分析B.资产结构的分析C.资本结构的分析D.财务成果的分析

5．资产负债表的初步分析可以分为（abd）三部分。

A.所有者权益分析B.负债分析C.资本结构分析D.资产分析

6．进行负债结构分析时必须考虑的因素有（abc）。

A.负债规模B.负债成本C.债务偿还期限D.经营风险

7.对资产负债表进行综合分析的具体内容包括（abcd）。

A.总量变动及其发展趋势分析B.资产结构及其合理性分析

C.资本结构及其稳健性分析D.偿债能力及其安全性分析

8．下列属于资产负债表比率的是（acd）。

A.流动比率B.存货周转率C.资产负债率D.存货对营运资本比率

9．在下列指标中，反映企业营运能力的指标是（ab）。

A.应收账款周转率B.存货周转率C.已获利息倍数D.流动比率

10．资产负债表质量分析就是对企业财务状况的质量分析，它受（abc）质量的制约。

A.资产B.负债C.所有者权益D.收入和费用

11．分析存货周转速度，主要用（ac）两个指标衡量。

A.存货周转次数B.存货的采购次数C.存货周转天数D.存货的采购天数

12.下列项目中，属于速动资产的有（abc）。

A.现金B.应收账款C.其他应收款D.存货

13.在下列指标中，反映企业偿债能力的指标是（abcd）。

A.营运资金B.资产负债率C.已获利息倍数D.速动比率

14.反映企业债权结算的资产类项目主要有（abcd）。

A.应收票据B.应收股利C.应收利息D.其他应收款

15.资本公积有其特定的来源，主要包括（bcd）。

A.盈余公积转入B.资本溢价C.接受捐赠D.汇率变动差额

16.现金周转期指从现金投入生产经营开始到最终转化为现金的周期，包括（abc）。

A.存货周转期B.应收账款周转期C.应付账款周转期D.存货供货期

17.影响速动比率的因素有（acd）。

A.应收账款B.存货C.短期借款D.应收票据

18.对资产负债率正确的评价有（bd）。

A.从债权人角度看，负债比率越大越好B.从债权人角度看，负债比率越小越好

C.从股东角度看，负债比率越高越好

D.从股东角度看，当全部资本利润率高于债务利息率时，负债比率越高越好

19.流动比率大于1，则下列结论不一定成立的是（acd）。

A.速动比率大于1B.营运资金大于零

C.资产负债率大于1D.短期偿债能力绝对有保障

20.只是改变企业的资产负债比例，不会改变原有股权结构的筹资方式是（abd）。

A.短期借款B.发行债券C.吸收投资D.接受捐赠

三、判断题

1.资产负债表立足企业产权，能揭示企业在特定时日所持有的不同形态资产的价值存量，以及对不同债权人承担的偿债责任和对投资人净资产的价值归属。（对）

2.资产负债表能反映企业生产的消耗水平及经营成果。（错）

3.我国的资产负债表采用的是账户式的格式。（对）

4.资本结构是指各种资本的构成及其比例关系，其实质是债务资本在资本结构中安排多大的比例。（对）

5.资产负债率是反映企业资产营运能力的重要指标。（错）

6．资产负债表结构分析通常采用水平分析法。（错）

7．固定资产比重越高，企业资产的弹性越差。（对）

8．负债结构变动一定会引起负债规模发生变动。（错）

9．资产负债表质量分析就是对企业财务状况和经营成果的质量状况进行分析。（错）

10．风险型资本结构是指在资本结构中全部采用或主要采用负债融资，并且流动负债被大量用于非流动资产。（对）

11．狭义的资本结构研究的主要内容是企业长、短期筹资的比例问题。（错）

12．对股东而言，资本结构分析有利于其判明债权的保障程度，并采取有效措施保护债权人权益。（错）

13．在债权人看来，资本结构分析有助于判断自己可能获得的财务杠杆利益以及承担的财务风险，并做到对企业的运营安全性和稳定性心中有数。（错）

14．产权比率越小，债权人所得到的保障越小，获得银行贷款的可能性越小。（错）

15．资产结构是指企业各种资产的构成比例，具体来说就是资产、负债、所有者权益之间的比例关系。（错）

16．负债结构主要是负债总额与所有者权益、非流动负债与所有者权益之间的比例关系。（对）

17．如果企业的资金全部是权益资金，则企业既无财务风险也无经营风险。（错）

18.如果本期总资产比上期有较大幅度增加，表明企业本期经营卓有成效。（错）

19.通过资产负债表提供的信息，可以评价企业获取现金的能力。（错）

20.获利能力强的企业，其偿债能力也强。（错）

21.流动比率、速动比率、营运资本都可以反映企业的短期偿债能力。（对）