第一篇：工程审计练习题

第一章 概述

1、建设项目分类

2、工程项目审计的基本概念

3、建设项目跟踪审计程序

4、建设项目跟踪审计内容

5、建筑项目竣工决算审计的常用方法

6、建筑项目决算工程量审计的注意事项

7、建设项目审计的特点

第二章 工程项目前期审计

1、工程项目前期前期审计的内容

2、工程项目建议书审计的审计内容

第三章工程造价审计

1、建设项目造价的确定过程

2、建设项目概(预)算文件构成

3、设计概算审计的主要内容

4、、施工图预算审计的程序与内容

5、建设项目施工图预算与竣工决算审计的常用方法

6、单位安装工程施工图预算的审计常用方法

1:假设某建设项目静态投资为3000万元，基本预备费率为3%，预计建设期为三年，按照投资计划要求，开工之初投入900万元，开工一年后投入1300万元，开工两年后投入800万元(理论假设)。有关部门预测在建设期内综合物价年上涨指数为5%，求价差预备费和基本预备费。

解:(1)价差预备费: 第一年:价差预备费PF1=0；

第二年:价差预备费PF2=1300×5%=65万元。

第三年:价差预备费PF3=800×(1+5%)2-800=82万元。建设期总的价差预备费PF=PF1+PF2+PF3=65+82=147万元。(2)基本预备费BF=3000×3%=90万元。

答:基本预备费为90万元，价差预备费为147万元。

2:假设某建设项目需银行贷款3000万元，预计建设期为三年，按照投资计划要求，第一年需贷款900万元，第二年需贷款1300万元，第三年需贷款800万元。银行贷款利率为5%，求建设期内建设单位应偿付的贷款利息。

解:第一年末的贷款利息F1=1/2×900×5%=22.5万元 第二年末利息F2=(900+22.5+1/2×1300)×5%=78.625万元

第三年末利息F3=(900+22.5+1300+78.625+1/2×800)×5%=135.056万元 建设期总的贷款利息=F1+F2+F3=22.5+78.625+135.056=236.181万元

3、已知某新建工厂，拟建三个生产车间造价和为1000万元，一栋办公楼造价为150万元，一栋宿舍楼造价为120万元，一座食堂造价为180万元，另外厂区两条道路造价和为70万元，一座中心花园造价为40万元，一座围墙造价为10万元，一间大门传达室造价为15万元。为了车间生产，需购置一些生产设备，购置费为3000万元，其中有一部分需要安装，安装费为1000万元。另外，办公楼内也需要购置办公桌椅及书柜等物品，共计160万元。该项目占用农田50亩，发生征地费、联合运转费、建设单位管理费等其他工程费用数额，共计800万元。假设预备费率为10%。

问:该工厂建设全部费用如何构成(不考虑建设期贷款利息)? 答:该建设项目的建设总费用如下:(1)主要工程建设费

包括三个车间、一栋办公楼、一栋宿舍楼、一座食堂、两条道路、中心花园、围墙及门口传达室等主要工程的建设费用。

建筑工程费=1000+150+120+180+70+40+10+15=1585万元(2)安装工程费：包括需要安装的设备的费用1000万元。(3)设备购置费：全部生产用设备的购置费为3000万元。(4)工器具及生产用家具购置费

为办公而购置的办公桌椅、书柜等物品所发生的费用为工器具和生产用家具购置费，共计160万元。

(5)其他工程费：含征地费在内的其他工程费之和为800万元。(6)预备费

按上述费用之和的10%计算，即: 预备费=(1585+1000+3000+160+800)×10%=6545×10%=654.5万元 所以，该建设项目建设总费用为上述六项费用之和，即: 建设项目总费用=1585+1000+3000+160+800+654.5=7199.5万元

4、某建设项目实行按照设计概算总承包，发包人与承包人在确定承包的投资额时，按如下思路进行计算:(1)建筑工程费:1000万元，其中包括包干费20万元、财务费用15万元。(2)安装工程费:1200万元，其中包括包干费22万元。(3)设备及工具、器具购置费:800万元。(4)工程其他费用:500万元。(5)预备费用:35万元。

(6)建设单位贷款利息:150万元。(7)总包干费:100万元。

(8)总投资额=(1)+(2)+(3)+(4)+(5)+(6)+(7)=1000+1200+800+500+35+150+100 =3785万元。

因此，建设单位与施工单位按照3785万元的总承包额签订了总承包合同。假设该计算过程中每项费用的数额是正确的。

问:该合同承包价款的构成是否正确?如有错误，请指出来，并说明原因。答:该合同价款的构成不正确。主要问题在于:(1)第七项费用(总包干费)与第五项费用(预备费)重复；

(2)第一项费用与第二项费用中所包含的包干费与第七项费用重复。按照设计概算费用构成的有关规定我们知道，预备费其实就是不可预见费，也是建设期可能发生的一些风险费用；包干费的费用内容与之一致，计算了包干费的项目，不得另外计算不可预见费。计算了总包干费的项目，不得在各单项费用中另外计算包干费。

因此，该题正确的算法是应在建筑工程费与安装工程费中把包干费(20万元和22万元)及其对应的税金扣除，并扣除第五项预备费35万元。

5、某房地产开发公司在建一座高48.6m、16层的商品住宅楼，建筑面积为12800平方米，各层层高及平面布局完全相同。该工程经过招标，由某施工单位包工并包全部建筑材料，以2304万元的设计概算额度包死造价进行施工，工期为20个月，现已施工至第八层。建设单位提出设计变更，在其他条件不变的情况下，加建两层，该变更要求经过了有关部门的批准，设计单位经复核同意以原标准层图纸施工，其他无变更。在此条件下，建设单位与施工单位另外针对变更部分签订补充合同。在确定合同造价时，双方一致同意按如下方式计算增加的费用:2304万元÷16层×2层=288万元。

问:是否正确?如果建设单位的内部审计人员在审计时遇到这一问题，应如何处理? 答:该补充合同中对增加造价部分的计算方法不正确。原因是:该项目增加两层，但基础部分无变更，因此，该加层部分的单位造价中不该包含原合同报价中所含的基础部分费用。另外，增加两层的单位造价中应考虑超高费用的增加问题，而在原计算中，是按16层计算 每层造价的，没有增加超高费部分。基于这样两个主要原因，可以明确，补充合同中计算增加两层的费用方法不正确，正确的算法是考虑上述原因而对原概算中的单位造价进行修正。

内部审计人员如果在签订补充合同之前进行审计的话，则应指出其计算中的错误，并明确正确的计算方法，要求建设单位和施工单位予以改正；

如果内部审计人员是在合同签订之后实施审计的话，则只能揭示其中存在的问题，并向本单位领导报告，但无权修正合同报价。

6、某建设单位决定拆除本单位内的一座三层单身职工宿舍，而后在该场地上建设一栋22层高的综合办公大楼，并在原场地之外的另一建设地点新建一座与原规模相同的单身职工宿舍，预计其造价为50万元。这一方案已经得到了有关部门的批准，建设单位在编制综合办公大楼的设计概算时，计算了职工宿舍的拆除费12万元、职工安置补助费50万元(按照建设宿舍的费用计算)。

问:是否正确? 答:拆除费应计入综合办公大楼的设计概算，如果12万元数额正确的话，那么，该项费用的计算就是正确的；单身职工的安置补助费也应计入综合办公大楼的设计概算，但不能按照新建职工宿舍的费用标准计算，应考虑需要安置的时间和部门规定的补助费标准计算。在该项目的计算中，安置补助费按照50万元计算，其实是典型的“夹带”项目行为(用一个综合办公大楼的投资，建设两个工程项目)。

7、某新建的建设项目，其批准的建设地点距离建设单位较远，预计建设期为3年，因此，建设单位工程管理部门在项目建设之初就向本单位领导提出了购置一部作为工程管理用的轿车的要求，获得了本单位主管领导的批准，因此，在编制设计概算时，设计单位将批准的轿车购置费18万元列入概算中的建设单位管理费(假设轿车的寿命期为10年)。

问:是否正确? 答:不正确。因为该部轿车的寿命期与项目建设期不一致，项目建设完毕后，轿车依然可以使用，因此，不能将购置轿车的全部费用列入该项目的建设单位管理费，正确的算法是按照折旧费计算的有关要求，计算出轿车在建设期的折旧费，并将其计入该建设项目的设计概算。

8、假设某单位建筑工程使用地方的综合预算定额编制施工图预算时，在其基础工程分部列示了下面几个分项工程:(1)混凝土垫层；(2)带形钢筋混凝土基础；(3)带形砖基础；(4)防水砂浆防潮层；(5)钢筋混凝土地圈梁。问:是否正确。答:首先审阅图纸，查看上述项目内容在设计中是否存在；其次，仔细审阅定额，查看定额中是否要求按上述形式列项。一般情况下，如果建筑工程设有地圈梁的话，往往不再另外设计基础防潮层，所以，根据图纸基本可以确定该项目中的防潮层可能为多列的项目。如果查看图纸后，发现该项目设计有防潮层的话，则应根据规定要求，寻找防潮层部位的列项规定，一般说来，使用综合预算定额的工程，其防潮层部分往往被包含在基础墙项目(带形砖基础)中，不需要单独列项，这样，即便是设计要求有防潮层项目，该预算也发生了重复立项的错误。

9、某建筑公司承揽了南京某一商场的建筑工程施工任务，按照合同规定，开工时间为1999年6月5日，预计竣工时间为次年9月10日。考虑到该项目施工时间跨过了两个夏季，而且施工地点在素有火炉之称的南京，所以，双方在签订施工合同时，在地方(江苏省)文件和定额规定的人工工资(22元/工日)基础上，增加了5元/工日的高温补助费，故在该项目的施工图预算中，人工费按照27元/工日计算。

问:审计人员在审计时，是否认可该预算的人工费? 答:审计人员在审计时，应就这一问题做如下两方面的分析:首先分析江苏省定额中规定的人工工资22元/工日中是否包括高温补助费，如果包括了高温补助费，则不应另外增加高温补助费5元/工日。

其次，分析合同条款是否能够进行改动，按照经济合同法要求，如果合同中有违法、违规的条款，则该条款无效，就这一点来说，可以调整合同确定的工资到22元/工日，但审计人员应注意的是，审计机构无权界定合同条款是否有效，因为按照我国有关的法律规定，界定合同条款无效的有权机构应是仲裁机构和法院。所以，对于这个问题，审计人员应提出正确的审计意见，并进行恰当的审计建议，建议合同当事人双方通过协商，调整该合同条款。

10、某建筑工程项目，由某一级建筑工程施工企业施工完成，其工程的施工图预算是按照地方的建筑工程预算定额编制的，但在审计时，该施工企业提出施工难度较大，实际工日数量将大于定额规定的用工量。

假设在原预算中，通过定额确定的用工量为5000工日，审计时，施工单位预算员要求增加实际工日550个，在此基础上，另外增加人工费22×550=12100元。

问:是否正确。

答:审计时应做如下审计分析:首先了解该项目施工难度增加是由于什么原因造成的，如果是在老工程基地上进行新建，且可能存在原工程旧基础尚未清除干净而需要在新建时加以清除的话，则应按照修缮定额标准确定拆除部分人工，并增加相应的人工费；如果没有特别原因(非场地原因、建设单位配合原因等)，而是由于施工单位的劳动生产率较低而导致实际 施工时间延长的话，则在施工图预算中增加的人工费12100元不得予以认可，应给予审计核减。

11、某建筑装饰工程公司承揽了某一宾馆项目的建筑工程的施工任务，承包方式为包工包料。按照设计要求，需要进行宾馆内双面夹板门的制作与安装，门洞尺寸为:1000×2100mm，门扇尺寸为:900×2000mm。

在测算夹板门的材料费时，施工单位按照一樘门两张夹板计算夹板用量(夹板规格为:1220×2440mm)，假设夹板单价为50元/张(含运杂费、采购保管费等费用内容)，则该种类型的门的报价中，含夹板材料费50×2=100(元)。

问:这样计算是否正确? 答:这种计算方法不正确。原因是按照门的尺寸要求，每樘该种类型的门所需夹板的净用量为0.9×1.0×2=1.8㎡，假设按照定额规定，夹板损耗率为5%的话，则一樘门用夹板的总消耗量为1.8×1.05=1.89㎡，门中夹板的费用为50÷(1.22×2.44)×1.89×2=63.49元。而在原施工图预算中，施工单位的预算人员测算的夹板用量为1.22×2.44=2.977㎡，按照该决算测定的标准，在门的制作与安装中，提高了材料损耗率，实际也就提高了材料费用，故门的报价测算是错误的。

12、某建筑装饰工程公司以包工包料的方式承揽了某一建筑工程项目的施工任务，按照设计要求，需要一种新型的建筑材料，但在工程所在地无法购得该种材料，经建设单位同意，该建筑装饰施工单位到外地购买，共发生差旅费5000元，则在施工单位报送的决算中，将该项费用5000元作为材料费含在报价中。

问:是否正确。

答:不正确。因为这项费用不属于材料费，它是施工管理费的内容之一。所以，计算了管理费的项目再另外计算这项费用的话，就发生了重复报价的问题。所以，这项费用不能以材料费的形式进入该项目施工图预算。

13、某建筑企业在某建筑工程项目的施工图预算中，按照直接费的0.5%计算了冬雨季施工增加费。

问:是否正确? 答:首先应该明确，这项费用应该计算，所以可以断定，该项目预算中应包括冬雨季施工增加费内容；其次，在此基础上审计该项费用的计算是否符合规定、费率是否合理、有无重复计算等相关问题。如果上述内容符合规定，则该费用计算是正确的。

第二篇：审计练习题

1.审计的最基本的职能是()

A．经济评价B．经济监察C．经济监督D．经济司法

2.关于审计独立性的表述中不正确的是（）

A．从与被审计单位的关系讲，政府审计与注册会计师审计都具有较强的独立性；

B．内部审计仅强调与本部门、本单位其他职能部门的相对独立，与注册会计师审计的独立性差异较大；

C．就政府审计的领导关系而言，从审计的独立性、权威性讲，政府审计只能由议会领导；

D．注册会计师审计是既独立于审计委托人，又独立于被审计单位的双向独立。

3．审计风险与审计失败的主要区别在于()。

A．注册会计师是否查出了财务报表的重大错误

B．注册会计师是否提出了错误的审计意见

C．注册会计师是否明知财务报表有重大错误却不如实表述

D．注册会计师是否遵循审计准则的要求

4．注册会计师在第三者面前呈现出一种独立于委托单位的身份，注册会计师是独立的，这种独立称为()。

A．经济独立B．思想独立

C．实质上的独立D．形式上的独立

5．()主要是指注册会计师未能遵循审计准则的要求执行审计业务。

A．错误B．责任 C．欺诈D．过失

6．注册会计师需要获取的审计证据的数量受错报风险和审计证据质量的影响。错报风险越

()，需要的审计证据可能越()。审计证据质量越()，需要的审计证据可能越

()。

A．大，多，高，少B．大，少，高，少

C．大，多，高，多D．大，少，高，多

7．注册会计师对被审计单位重要的比率或趋势进行分析以获取审计证据的方法，称为

()。

A．计算B．检查

C．分析程序D．比较

4．有关审计证据相关性说法中错误的是()。

A．检查期后应收账款收回的记录和文件可以提供有关存在和计价的审计证据，但是不一定与期未截止是否适当相关

8．由发生认定推导的审计目标是确认已记录的交易是()。

A．真实的B．完整的C．按正确金额反映的D．接近于资产负债表日的交易记录于恰当的期间

9．下列各项中，属于具体审计目标中分类目标的是()。

A．是否把商业购货往来和对单位内部员工的欠款设置不同的账户核算

B．构建固定资产的入账价值是否正确

C．所有已记录的销货业务是否确实发生

D．存货的抵押是否已做披露

10．截止测试要实现的目标是“截止”，这一程序是要检查()。

A.存货账户所列金额均经正确估价和计量B．确认已发生的交易确实已经记录

C．有无将下的收入计入报告期利润表D．资产负债表日，已记录的交易均存在11．具体审计目标中，“分类和可理解性”的含义是()。

A．应当披露的事项是否均包括在财务报表中

B．是否将没有发生的交易、事项，或与被审计单位无关的交易和事项包括在财务报表中

C．财务信息已被恰当地列报和描述，且披露内容表述清楚

D．财务信息和其他信息已公允披露，且金额恰当

12．对“无形资产的摊销期限是否适当”这一事项的判断涉及的相关会计认定是()。

A．存在或发生B．完整性

C．计价和分摊D，真实性

13．审计证据的()，是指用作审计证据的事实凭据和资料必须与审计目标和应征事项之

间有一定的逻辑关系。

A．客观性B．相关性C．合法性D．经济性

14．()是指以实物的外部特征和内含性能来证明事物真相的各种财产物资。

A．环境证据B．口头证据C．书面证据D．实物证据

18．关于内部控制，下列表述不正确的是()。

A．内部控制的设计与运行受制于成本效益原则

B．内部控制是针对所有业务活动而设计的C．内部控制可能因经营环境、业务性质的改变而削弱或失败

D．内部控制可能因执行人员滥用职权或屈从于外部压力而失效

15．下列选项中不正确的是()。

A．内部控制只能对财务报告的可靠性提供合理的保证，而非绝对的保证

B．在了解被审计单位的内部控制时，只需关注控制的设计

C．特别风险通常与重大的非常规交易和判断事项有关

D．在某些情况下，仅通过实施实质性程序不能获取充分、适当的审计证据

16．下列关于财务报表层次重大错报风险的说法不正确的是()。

A．可以界定于某类交易、账户余额、列报的具体认定

B．与财务报表整体存在广泛联系

C．可能影响多项认定

D．通常与控制环境有关

17．了解被审计单位及其环境一般在()阶段进行。

A．在承接客户或续约时

B．在进行审计计划时

C．贯穿于整个审计过程的始终

D．在进行期中审计时

18．与被审计单位签订业务约定书是在审计过程的()进行的工作。

A．计划审计开始前B．计划阶段

C．实施审计阶段D．审计完成阶段

19．下列工作中不属于开展的初步业务活动的是()。

A．针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序

B．制定总体审计策略

C．评价遵守职业道德规范的情况，包括评价独立性

D．签订审计业务约定书

20．下列资料中属于可用作审计证据其他信息的是()。

A．发票B．询证函的回函

C． 记账凭证D．总账

B．有关存货实物存在的审计证据并不能够替代与存货计价相关的审计证据

C．注册会计师从销售发票中选取样本，并追查至与每张发票相应的发货票，由此所获得的证据与完整性目标相关

D．注册会计师从发货单中选取样本，并追查至与每张发货单相应的发票副本，由此所获得的证据与完整性目标相关

21．注册会计师在对ABC有限责任公司2006财务报表进行审计，为查清某项固定资产的原始价值，查阅了事务所2002年审计该项固定资产的工作底稿。本次审计于2007年3

月完成，则注册会计师查阅的该项固定资产的工作底稿应()。

A．至少保存至2012年B．至少保存至2016年

C．至少保存至2017年D．长期保存

二、多项选择

1.在审计实务中，注册会计师实施营业收入的截止测试的起点有（）

A.以销售发票为起点B.以账簿记录为起点

C.以报表为起点D.以发运凭证为起点

2.根据职务划分原则，下列三项职务必须分开的是（）

A.授权、审批和职务B.验收、发运和保管C.执行、验收和记录

D.执行、记录和付款E.授权、记录和保管

1．注册会计师在确定内部控制对财务报告的可靠性时，应充分关注其固有限制包括()。

A．内部控制一般仅针对常规业务活动而设计

B．内部控制可能因人为判断出现错误而削弱或失效

C． 信息技术人员可能获得超越其履行职责之外的数据访问权限，破坏了系统应有的职责

分工

D．管理部门负责人凌驾于内部控制之上而被规避

3．被审计单位管理当局建立健全内部控制一般应实现以下目标()

A．资产的安全与完整

B．财务报告的可靠性

C．经营的效率和效果

D．对法律、法规的遵循

4．内部控制内容包括()。

A．合规合法性控制B，复查核对控制

C．授权与分权控制论D．职务分离控制

5有关被审计单位管理层认定的下列表述中，正确的是()。

A．发生认定主要与财务报表组成要素的高估有关

B．完整性认定主要与财务报表组成要素的低估有关

C．权利和义务认定只与资产负债表组成要素有关

D．计价和分摊认定只与利润表组成要素有关

6.下列账户中适宜侧重检查完整性认定的是()。

A.生产成本B．管理费用C．应付利息D．主营业务收入

7．下列账户中适宜侧重检查真实性目标的是()。

A．投资收益B．营业外收入C．预收账款D．主营业务收入

8．在对被审计单位存货进行审计中，注册会计师可以通过()实现完整性目标。

A．已记录的存货均存在B．现有存货盘点并计入存货总额

C．存货未作抵押

D．明细账与总账一致

三、判断题

1．内部控制是基于现代审计的需要而产生的。（）

2．审计模式的发展与内部控制的演进过程存在密切的联系。（）

3．在企业管理工作中，内部控制系统是一种单独的制度形式，它与各种规章制度并存。（）

4．为了提高工作效率，减少工作环节，会计与出纳员应由一人承担。（）

5．建立内部控制系统，必须对某些不相容职务进行分离，应分别由两人以上担任，以便相互核对、相互牵制，防止舞弊。()

6．在调查表中，“否”表示该项内部控制系统较强。()

7.审计人员认为必要时，抽取部分票据向出票人函证，以证实应收票据的存在性和可收回性（）

8.在销售测试的截止测试中，审计人员可以考虑采用以账簿记录为起点的审计路线，以防止少计收入（）

9.实际审计风险水平与收集的审计证据的数量是同向变动的（）

10.风险评估程序和实质性程序是每次财务报表审计都应实施的必要程序，而控制测试则不是。（）

11控制测试是在了解内部控制的基础上来确定其设计和执行的有效性（）

12.批准赊销应与销售独立，以防止信用风险（）

13.函证是应付账款审计的必要程序之一（）

14.由出纳员定期向客户寄出对账单，促使客户履行合约（）

15.审查固定资产减少的主要目的在于查明已减少的固定资产是否已做适当的会计处理（）

16采用委托其他单位代销产品的被审计单位，审计人员应提请其在代销产品销售时确认收入的实现（）

四、业务题

1．注册会计师李明在审计A公司2006营业收入时，抽查了该公司12月份的销售业务，发现下列情况：

①12月10日，采用交款提货销售方式售给B公司甲产品10 000万元(不含税，增值税税率为17％)，货款已收到，发票账单和提货单交给B公司，但产品仍在仓库，尚未入账。

②12月15日，A公司收到C公司退回2004年销售的甲产品2 000万元(不含税，增值税税率为l7％)，产品已收到，未作账务处理。

③12月20日，A公司确认售给某商场丙产品25 000万元收入(不含税，增值税税率为17％)。相关资料显示：合同规定A公司需对出售的商品负责安装检验，A公司5个月后才能完善安装、检验任务，但A公司在交付丙产品后，马上进行收入实现的账务处理。

④12月24日，A公司确认对D公司销售收入计2 000万元(不含税，增值税税率为17％)。相关记录显示：销售给D公司的产品系按其要求定制，成本为1 800万元；D公司监督该产品生产完工后，支付了1 000万元款项；但该产品尚存放于A公司，且A公司尚未开具增值税发票。

⑤12月25日，A公司确认对E公司销售收入计3 000万元(不含税，增值税税率为17％)。相关记录显示：根据双方签订的协议，销售给E公司该批产品所形成的债权直接冲抵A公司

所欠E公司原材料采购款；相关冲抵手续办妥后，A公司已经向E公司开具增值税发票，该批产品的成本为2 500万元。

⑥12月27日，A公司确认对F公司销售收入计l 000万元(不含税，增值税税率为17％)。相关记录显示：销售给F公司的产品系A公司生产的半成品，其成本为900万元，A公司已开具增值税发票且已经收到货款；F公司对其购进的上述半成品进行加工后又以l 287万元的价格(含税，增值税税率为17％)销售给A公司，F公司已开具增值税发票且已收到货款，A公司已做存货购进处理。

要求：

(1)指出A公司2006年应调整的主营业务收入的数额。

(2)指出A公司在销货交易中存在的问题。

第三篇：审计练习题[最终版]

在测试未记录的报废资产时，注册会计师最可能（）。A.从账簿记录中选取设备项目，并在参观工厂时确认它们的存在

B.将累计折旧明细账分录与以前的累计折旧明细账分录相比较，以寻找已提足折旧的设备

C.审查在参观工厂中观察到的设备项目，并追查它们至设备主文件

D.审阅总账中异常的设备增加项目以及修理和维护费用借方金额的变化

3.注册会计师实施的下列程序中，可能对查找未入账的应付账款无效的是（）。

A.从供应商发票、验收报告或入库单追查至应付账款明细账

B.检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相关购货发票等凭证

C.从财务部门获取被审计单位与其供应商之间的对账单并与应付账款进行核对

D.针对资产负债表日后付款项目，检查银行对账单及有关付款凭证（如银行划款通知、供应商收据等）

4.注册会计师认为被审计单位固定资产折旧计提不足的迹象是（）。

A.经常发生大额的固定资产清理损失 B.累计折旧与固定资产原值的比率较大 C.提取折旧的固定资产账面价值庞大 D.固定资产保险额大于其账面价值

5.在对L公司在建工程进行审计时，A注册会计师注意到下列四项在建工程未结转到固定资产中，其中处理正确的是（）。

A.甲在建工程已经试运行，且已经能够生产合格产品，但产量尚未达到设计生产能力

B.乙在建工程已经试运行，产量已经达到设计生产能力，但生产的产品中仅有少量合格产品

C.丙在建工程不需试运行，其实体建造和安装工程全部完成，并已达到预定可使用状态，但尚未办理验收手续

D.丁在建工程不需试运行，其实体建造和安装工程全部完成，并已达到预定可使用状态，但资产负债表日后尚发生少量的购建支出

6.Ａ公司从银行专门借入一笔款项，于2008年２月１日采用出包方式开工兴建一栋办公楼，2009年10月5日，工程按照合同要求全部完工，10月31日工程验收合格，11月10日办理工程竣工决算，11月20日完成全部资产移交手续，12月1日办公楼正式投入使用。则注册会计师审计时认为该公司专门借款利息停止资本化的时点应当为2009年（）。A.10月5日 B.10月31日 C.11月10日 D.12月1日

7.被审计单位因付款后退货及预付货款等原因，导致应付账款借方余额过大时，注册会计师应（）。A.提请被审计单位编制重分类的分录，并将其借方余额在资产负债表中列为资产

B.提请被审计单位在财务情况说明书中说明 C.提请被审计单位将其借方余额冲抵应付账款，并在资产负债表附注中说明

D.在工作底稿中编制建议调整的重分类调整分录，以便将其借方余额在资产负债表中列为资产

8.应付账款函证对象的选择标准是（）。A.较大金额的债权人 B.金额为零且不是企业重要供货人的债权人 C.在资产负债表日金额不大不小但不是企业重要供货人的债权人

D.金额较小且不是企业重要供货人的债权人

9.为了防止企业低估负债，注册会计师应检查被审计单位有无故意漏记应付账款行为，下列举例中，不属于这种情形的是（）。

A.结合存货监盘，检查被审计单位在资产负债表日后是否存在有原材料入库凭证但未收到购货发票的经济业务

B.检查资产负债表日后收到的购货发票，关注购货发票的日期，确认其入账时间是否正确

C.检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证，确认其入账时间是否正确

D.注册会计师还可以通过询问被审计单位的会计和采购人员，查阅资本预算、工作通知单和基建合同来进行

10.下列不属于审计预付账款的实质性程序的是（）． A.获取或编制预付账款明细表，复核加计正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对相符 B.结合应付账款明细账，检查有无重复付款或将同一笔已付清的账款在预付账款和应付账款这两个项目同时挂账的情况

C.检查预付账款长期挂账的原因

D.检查对预付账款的授权与批准控制是否有效运行

二、多项选择题

1.采购与付款循环的主要业务活动包括（）。A.请购商品和劳务 B.对外订购 C.验收商品 D.储存商品 E.付款、记账

2.注册会计师根据被审计单位实际情况，对应付账款进行分析程序，主要包括（）。

A.对本期末应付账款余额与上期期末余额进行比较，分析其波动原因

B.对本期末应付账款构成、账龄与上期期末进行比较，分析其波动原因

C.分析长期挂账的应付账款，要求被审计单位作出解释，判断被审计单位是否缺乏偿债能力或利用应付账款隐瞒利润

D.计算应付账款对存货的比率、应付账款对流动负债的比率，并与以前期间对比分析，评价应付账款整体的合理性

E.比较当年及以前应付账款支付期的变动情况

3.下列各类凭证中，属于采购与付款循环涉及到的主要凭证的有（）。A.请购单 B.订购单 C.验收单 D.付款凭单 E.销售发票

4.注册会计师在验证资产负债表日应付账款是否真实存在，通常实施的审计程序有（）。A.将应付账款清单加总

B.从应付账款清单追查卖方发票和卖方对账单 C.函证应付账款，重点是大额、异常项目 D.对未列入本期的负债进行测试

E.从应付账款的原始凭证追查至其账簿记录

5.固定资产的审计目标应包括（）。A.确定固定资产是否存在

B.确定固定资产及其累计折旧增减变动是否完整 C.确定固定资产预算是否合理

D.确定固定资产计价的期末余额是否正确 E.确定固定资产在会计报表上的披露是否恰当

6.注册会计师针对被审计单位的下列固定资产，认为应计提固定资产折旧的有（）。A.以经营租赁方式租出的固定资产 B.未使用的固定资产 C.提前报废的固定资产 D.大修理停用的固定资产 E.以经营租赁方式租入的固定资产

7.固定资产减值准备的审计目标一般包括（）。A.确定计提固定资产减值准备的方法是否恰当 B.固定资产减值准备的计提是否充分 C.确定固定资产减值准备的分类是否正确

D.确定固定资产减值准备增减变动的记录是否完整 E.确定固定资产减值准备期末余额是否正确

8.下列审计程序中，属于审计在建工程的实质性程序的有（）。

A.获取或编制在建工程明细表，复核加计正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对相符 B.检查本期在建工程的增加数 C.检查本期在建工程的减少数

D.结合银行借款等的检查，了解在建工程是否存在抵押、担保情况

E.确定在建工程在资产负债表上的披露是否恰当

9.下列审计程序中，属于审计固定资产清理的实质性程序的有（）。

A.获取或编制固定资产清理明细表，复核加计正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对相符 B.检查固定资产清理的发生是否有正当理由，是否经过有关技术部门鉴定，固定资产清理的发生和转销是否经授权批准，相应的会计处理是否正确

C.检查固定资产清理是否长期挂账，如有，应作出记录，必要时建议做适当调整

D.检查固定资产清理是否已在资产负债表上恰当披露 E.检查固定资产清理的授权和批准是否得到有效执行

10.下列审计程序中，属于对累计折旧实施的分析程序的有（）。

A.检查被审计单位制定的折旧政策和方法是否符合国家有关财务会计制度的规定，确定其所采用的折旧方法能否在固定资产使用年限内合理分摊其成本，前后期是否一致

B.计算本期计提折旧额占固定资产原值的比率，并与上期比较，分析本期折旧计提额的合理性和准确性 C.结合固定资产进行审计

D.计算本期累计折旧额占固定资产原值的比率，评估固定资产的老化率，并估计因闲置、报废等原因可能发生的固定资产损失，结合固定资产减值准备，分析其是否合理

E.对折旧计提的总体合理性进行复核，是测试折旧正确与否的一个有效办法

三、综合题

1.B股份有限公司(以下简称B公司)产品采购以B公司仓库为交货地点。B公司目前主要采用手工会计系统。C和D注册会计师负责于2009年10月25日至11月10日对B公司的内部控制进行了解、测试与评价。(1)对需要购买的已经列入存货清单的项目由仓库负责填写请购单，对未列入存货清单的由相关需求部门填写请购单。请购单未设置编号，但每张请购单须由对该类采购支出负责预算的主管人员签字批准。(2)采购部收到经批准的请购单后，由其职员E进行询价并确定供应商，再由其职员F负责编制和发出预先连续编号的订购单。订购单一式四联，经被授权的采购人员签字后，分别送交供应商、负责验收的部门、提交请购单的部门和负责采购业务结算的应付凭单部门。

(3)验收部门根据订购单上的要求对所采购的材料进行验收，完成验收后，将原材料交由仓库人员存入库房，并编制预先连续编号的验收单交仓库人员签字确认。验收单一式三联，其中两联分送应付凭单部门和仓库部门，一联留存验收部门。

(4)应付凭单部门核对供应商发票、验收单和订购单，并编制预先连续编号的付款凭单。会计部门收到附有供应商发票的付款凭单后即应及时编制有关的记账凭证，并登记原材料和应付账款账簿。

要求：针对资料中第(1)至第(4)项，判断B公司的内部控制程序在设计上是否存在缺陷。请分别予以指出，并简要说明理由，如果存在缺陷，提出改进建议。

一、单项选择题 1.【正确答案】 B 【答案解析】 房屋的原值：75 000×50％＝37 500（万元）

房屋每年计提的折旧：37 500÷30＝1 250（万元）2009年减少的部分房屋不应该计提的折旧： 8 000÷30÷12×6＝133（万元）房屋在2009年计提折旧总金额: 1 250－133＝1 117（万元）机器设备每年计提的折旧： 37 500÷10＝3 750（万元）

2009年增加的机器设备应该计提的折旧： 20 000÷10÷12×3＝500（万元）机器设备在2009年计提折旧总金额： 3 750＋500＝4 250（万元）企业2009年的折旧费用总额: 1 117＋4 250＝5 367（万元）故本题答案为B。2.【正确答案】 A 【答案解析】 从账簿查至实物可以发现“名存实亡”的情况。3.【正确答案】 C 【答案解析】 与其供应商之间的对账单应从非财务部门获取。4.【正确答案】 A 【答案解析】 折旧计提不足的实质是所计提的折旧额比固定资产的实际损耗小，其结果将导致在固定资产账面净值（原值－累计折旧）不为零时，固定资产已报废，按照企业会计准则的规定，这一差额将计入固定资产清理，应选择A；选项B恰好相反，该选项有折旧计提过高的迹象。5.【正确答案】 B 【答案解析】 选项ACD均已达到预定可使用状态，所以应结转；该工程项目仅能生产少量合格产品，说明未能达到预定可使用状态，所以选项B不能结转为固定资产。6.【正确答案】 A 【答案解析】 当所购建的固定资产达到预定可使用状态时，应当停止其借款费用的资本化；以后发生的借款费用应当确认为当期费用。此题2009年10月5日工程已达到预定可使用状态。7.【正确答案】 D 8.【正确答案】 A 【答案解析】 对应付账款进行函证时，注册会计师应选择较大金额的债权人，以及那些在资产负债表日金额不大、甚至为零，但为企业重要供货人的债权人，作为函证对象。参考教材P190（3）中的相关介绍。9.【正确答案】 A 【答案解析】 选项A，正确的表述应该是：结合存货监盘，检查被审计单位在资产负债表日是否存在有原材料入库凭证但未收到购货发票的经济业务。详见教材P190中的相关介绍。10.【正确答案】 D 【答案解析】 选项D属于控制测试。参考教材P196中的相关介绍。

二、多项选择题 1.【正确答案】 ABCDE 【答案解析】 参考教材P184～185中的相关介绍。2.【正确答案】 ABCDE 【答案解析】 参考教材P190中的相关介绍。3.【正确答案】 ABCD 【答案解析】 销售发票属于销售与收款循环中涉及到的主要凭证。详见教材P185～186中的相关介绍。4.【正确答案】 BC 【答案解析】 选项A不能证明应付账款在资产负债表日存在；选项D E是测试应付账款的完整性。5.【正确答案】 ABDE 【答案解析】 选项C，预算是管理层的责任，且与审计的财务报表的可靠性无直接关系，故不正确。参考教材P191中的相关介绍。6.【正确答案】 ABD 【答案解析】 提前报废的固定资产的账面价值一并转入固定资产清理核算，不再计提折旧。7.【正确答案】 ABDE 【答案解析】 固定资产清理是与资产负债表相关的报表项目，因此其相关的审计目标应该是与期末账户余额相关的，但是分类是与交易和事项相关的，故选项C是不正确的。参考教材P197中的相关介绍。8.【正确答案】 ABCDE 【答案解析】 参考教材P198中的相关介绍。9.【正确答案】 ABCD 【答案解析】 选项E属于控制测试。参考教材P199中的相关介绍。10.【正确答案】 BDE 【答案解析】 参考教材P195中的相关介绍。

三、名词解释。(1).【正确答案】 付款凭单是采购方企业根据订货单、验收单、卖方发票等编制的，用以载明已收到商品、资产或接受劳务的厂商、应付账款金额和付款日期的凭证。付款凭单是企业内部记录和支付负债的授权证明文件。付款凭单应预先编号，并须后附订购单、验收单和供应商发票等支持性凭证。【提示】参考教材P186中的相关介绍。(2).【正确答案】 订购单是由采购部门填写，向另一企业购买订购单上所指定商品、劳务或其他资产的书面凭证。

【提示】参考教材P185中的相关介绍。

四、简答题 1.【正确答案】 应付账款的审计目标一般包括：确定应付账款的真实性；确定应付账款的发生和偿还记录是否完整；确定应付账款是否应由被审计单位承担；确定应付账款期末余额是否正确；确定应付账款在会计报表上的披露是否恰当。

【提示】参考教材P189最后一段中的相关介绍。2.【正确答案】 采购与付款循环的内部控制测试包括：（1）检查企业有关岗位责任制度等文件，了解购货和付款循环的业务分工，评价分工是否合理，是否能够起到自动复核的作用，并通过实地观察判断这些分工是否得到了执行。

（2）检查采购部门是否有专人审批购货价格，检查订货单上的采购单价是否都经过事先授权批准。（3）检查采购制度中是否规定大额采购应通过招标方式选择供货商，并且检查这一制度是否得到了执行。（4）检查订货单和验收单是否都已经预先编号，检查作废的单据是否有注销的痕迹并保存良好。（5）从存货增加的明细账上抽取一定的业务，检查相应的记账凭证以及后附的请购单、订货单、验收单和卖方发票等原始凭证，将这些凭证一一核对，对原始凭证和记账凭证上的授权批准标识和内部审核标识需要特别注意。

（6）检查企业会计制度的规定，判断企业会计制度的合理性和严密性。

（7）检查存货和应付账款的明细账，检查会计记录是否按照企业会计制度的要求进行。

（8）检查原始凭证、记账凭证和明细账的日期，判断企业的会计核算是否及时。

（9）获取某月末卖方对账单，检查是否进行了核对，注意对不相符的内容的处理程序。

（10）检查对编制的会计报表有无独立审核程序，并对应披露事项的核对检查。

（11）检查企业有无内部审计制度，内部审计是否定期进行了审计和报告。

【提示】参考教材P189中的相关介绍。

五、综合题 1.【正确答案】 第(1)项没有缺陷。

理由：仓库负责对列入清单的货物填写请购单，同时如果没有列入存货清单，则可以由其他部门根据需要填写。但是每张请购单要由经过该类支出负责预算的主管人员签字批准。

第(2)项有缺陷：由采购部的职员E进行询价并确定供应商。

理由：询价与确定供应商是不相容的岗位。建议：询价与确定供应商应该由不同岗位的人员来实施。

第(3)项没有缺陷。

理由：对于验收单应当是一式多联，而该单位根据实际情况制定三联是正确的。

第(4)项有缺陷：会计部门根据只附有供应商发票的付款凭单进行账务处理。

理由：如果会计部门仅根据付款凭单和供应商发票记录存货和应付账款，而不需同时核对验收单和订购单，会计部门将无法核查材料采购的真实性。从而可能记录错误的存货数量和金额。

建议：应付凭单部门应将经批准的付款凭单连同验收单、订购单和供应商发票送会计部门，会计部门应在核对收到的付款结算单以及后附的验收单、订购单和供应商发票后记录存货和应付账款。

第四篇：审计练习题

第5章---采购与付款

（一）单项选择题

1．固定资产审计的目标不应包括（A）

A确定固定资产的增加及减少B确定固定资产折旧方法是否符合相关规定 C确定折旧数额的计提是否准确D确定固定资产的计价是否正确 2．被审单位少提固定资产折旧数额的迹象一般表现在（A）

A固定资产清理损失经常发生且金额巨大B累计折旧与固定资产原值比率较大 C提取折旧的固定资产账面价值较大D固定资产增减变动频繁 3．固定资产增加的审计内容之一就是（A）

A审查固定资产的验收报告

B审查临时租出固定资产的协议 C审查固定资产的原值

D审查固定资产的折旧额

4、对应付账款审查的目标不应包括（D）。

A 确定应付账款的存在性

B 确定应付账款记录的完整性

C 确定应付账款在财务报表反映的适当性

D确定应付账款的付款期

5、以下项目应计提折旧的是（C）。

• A 按规定提取维检费的固定资产

• B 已提足折旧继续使用的固定资产

C 已建成未使用的房屋、建筑物

D 当月增加的固定资产

6、审计人员初步判断被审计单位采购部人员在采购与付款方面存在舞弊，以下审计手续对于收集审计证据最为有效（A）。A 检查异常供应商的验收单和其他凭证

B 抽查上季度已付款业务的审批手续

C 抽查上季度购货发票、授权文件、验收单据 D 抽查验收单据，追查付款审批文件

7、审计人员现场观察，发现被审计单位经营用房屋扩建部分 已投入使用2年。审查账面记录得知仍在“在建工程”科目中反 映，正确的处理应为（B）。

A 记作固定资产但不得计提折旧

B 记作固定资产并计提折旧

C 被审计单位记录正确

D 记作在建工程但要计提折旧

8、审查固定资产项目，发现被审计单位购入需要安装设备，按采购成本368万元直接计入固定资产科目，运杂费及安装费 计入管理费用。此项处理（C）。

A 正确

B 处理错误，运杂费应计入营业费用

C 处理错误，运杂费及安装费应计入固定资产价值

D 处理错误，运杂费等应计入管理费用

9、以下项目应计提折旧的是（C）。

A 按规定提取维检费的固定资产

B 已提足折旧继续使用的固定资产

C 已建成未使用的房屋、建筑物

D 当月增加的固定资产

10、审查某企业固定资产改造扩建计价，发现生产设备原价2300万元，改扩建发生的支出合计为500万元，相关资产的变价收入为10万元，生产设备改造后的入账价值为（C）万元。

A 2300

B 2800

C 2790

D 2810

11、采购与付款循环过程形成的文件按业务顺序依次为（A）

A 请购单、订购单、订货合同、验收单、付款凭单

B 卖方发票、付款凭单、订购单、请购单

C 卖方对账单、订货合同、发票、请购单、明细账

D 支票、订货合同、付款凭单、明细账、请购单

12、对应付账款实质性审查时，抽查明细账的主要目的是（C）

A 确定应付账款期末余额变动合理性

B 审查有无漏记的应付账款

C 查明应付账款期末余额的实有额和真实性

D 为了调节应付账款

13、审查应付账款时，（D）项审计程序可完全交给被审计单位处理。

A根据应付账款明细表核对总账

B对选定的账户向债权人发询函证

C检查、核对应付账款分类及过账

D编制应付账款明细表

14、审查某企业应付账款项目，发现“应付账款”账户中包含本期估价入库的采购商品300万元。经审核，未附有供应商名称、商品品种、数量及金额计算等凭证，审计人员应采取的措施是（B）。

A 认可被审计单位的处理

B 取得估价入库的详细资料

C 作为虚假事项处理

D 不必过问

15、审查M企业应付账款，发现应付N公司货款210万元，账龄已有两年。审计人员审阅凭证、询问被审计单位有关人员，未能取得证据来证实负债存在性。审计人员应（A）。

A 询证债权人

B 作出账实不符结论

C 核对报表

D直接调整账项

（二）多项选择题

1.对融资租入固定资产审计时主要应该注意租入固定资产（CD）

A是否确系企业必需B计价是否正确C折旧是否准确D是否登记备查账簿 2.查找未入账的应付账款时，比较可靠的程序是（CD）

A审查应付账款明细汇总表B审查原材料汇总表C审查期后现金支出的主要凭证D审查期后未付款的主要凭证

3.证明应付账款的可靠证据主要有（BCD）

A购货方对账单B销货方发票C债权人对账单D应付账款询证函 4.验证应付账款是否存在的主要程序是（CD）

A对未列入本期的应付款进行测试B汇总应付账款清单C将应付账款清单与销货方发票、销货方对账单核对D对金额较大、较小及异常项目函证 5.通常，审计人员审查固定资产折旧是否存在问题时，主要采用的程序是（CD）A盘点程序B询问程序C分析性程序D重新计算程序 6.审查无形资产摊销时，主要应该注意摊销的（BCD）

A程序是否合理B会计处理是否正确C金额计算是否准确D方法是否合理 7.能证明被审单位房产所有权的证据主要有（BCD）A租赁协议B财产税单C保险单D产权证

9.审查被审单位是否存在高估固定资产价值时，注册会计师应采取的主要程序是（ABC）A审阅购货发票B向供货方函证C聘请相关专家D重新执行

10.国家审计机关在审查国有企业固定资产时，主要注意国有资产是否存在（BCD）

A虚列或高估资产的情况B国有资产流失的情况C国有资产增值情况D营私舞弊的情况

11、对出售固定资产审查时，应注意（BDE）

A 审查该固定资产是否达到规定的使用年限

B 审查是否办理了必要的审批手续

C 审查资产性能是否经过检验鉴定确实不能继续使用

D 审查出售资产的价值是否合理

E审查出售资产账务处理是否准确

12、下列在建工程应结转固定资产的是（ACD）

• A、甲已试运行，且能够生产合格产品，但产量尚未达到设计生产能力；

• B、乙已试运行，产量已达到设计生产能力，但生产的产品中仅有少量合格品； • C、丙不需试运行，其实体建造和安装全部完成，并已达到预定可使用状态，尚未办理验收手续；

• D、丁不需试运行，其实体建造和安装工程全部完成，并已达到预定可使用状态，但资产负债表日后尚发生少量的购建支出。

13、采购与付款循环主要过程经历了（CDE）。

A 由采购部门填写请购单

B 采购部门验收商品

C 仓库填写请购单

D 采购并由独立的验收部门进行验收

E 财会部门确认债务并付款

14、采购与付款循环内部控制有缺陷，又缺少应付账款对账单

可供审核时，应对（ABCDE）账户予以函证。

A金额大的 B欠账时间长的

C余额为零的 D往来频繁的E账证不符的

15、审查预付账款的手续主要包括（ABCE）。

A 复核预付账款明细表

B 询证重要预付账款项目

C 分析预付账款余额

D 盘点相关购进材料

E 审查长期挂账项目

16、企业不得任意变动固定资产已入账价值，但在以下情况可变动固定资产入账价值（AD）。

A 根据实际价值调整原来的暂估价值

B 固定资产已提足折旧仍在使用

C 同类固定资产市场价格有较大变动

D 将固定资产的一部分拆除

E 准备以固定资产对外投资

（三）判断题

1.将本年计提折旧额/固定资产总成本的比率与上年比较，能够发现累计折旧在核算方面是否存在问题（X）

2.注册会计师应结合销售业务对应付账款进行审计（X）

3.如果某一应付账款明细账户年末余额为零，注册会计师可以考虑不必将其列为函证对象（X）

4.函证应付票据只能获得被审单位应付票据在资产负债表上列示的数据是否准确，而不能发现其他问题（X）

5.为保证采购业务的真实性和准确性，采购单应事先由采购部门连续编号，有关部门按编号领用（X）

6.注册会计师审查固定资产减少的重要目的，在于查证被审单位营业外收入和营业外支出账户的准确性和正确性（X）

7.确定应付账款的函证对象是主要考虑的问题则是应付金额，对应付金额大的应确定为函证对象，而其他的则可不必考虑。（X）

8.固定资产相关的账、证、卡、实、表均相一致，则可说明被审单位固定资产方面不会存在问题。（X）

9.被审单位明确的职责分工制度，有利于注册会计师降低固有风险。（X）10.注册会计师对负债审计，主要查实被审单位有无存在隐瞒负债的情况。（X）11.如果被审单位应付账款余额较小，可不必对其实施函证程序.（√）12.注册会计师实地观察固定资产时，应关注当期增加的固定资产情况。（√）13.审查被审单位的请购单是否由负责支出预算的负责人签字批准。（√）14.应付账款和应收账款均需要采用函证法，但函证的必要性、方式和函证对象的选择不同。（√）

15.审查固定资产折旧额计算是否准确时，应注意有无将临时租入的固定资产计提折旧的情况（√）

16.对于融资租赁的固定资产主要应审查会计记录及租赁协议或租赁合同（√）17.应付账款一般不需要函证，但在被审单位财务困难或应付金额较大时除外（√）18.对固定资产减少业务审查时，要注意审查营业外收入及营业外支出账户（√）19.如果债权人是被审单位的主要供货商，即使应付金额较小或为零，也要对其实施函证程序。（√）

20.对上市公司来说，应付金额隐瞒的情况多于虚列的情况。（√）

21、应付账款记账人员在审查、核对发票、订购单、验收单无误后确认债务。（√）

22、通常由采购部门提出请购，并由其办理采购业务。（X）

23、批准请购与采购部门相互独立，以防止采购部门购入不必要的物资。（√）

24、限制非授权人员接近各种记录和文件，以防止伪造和篡改会计资料。（√）

25、财会部门应对固定资产保管、记录、维护负责。（X）

26、由于固定资产已退出使用，所以本月报废设备不再计提折旧。（√）

27、改造扩建固定资产计价是在原有账面价值的基础上，加上改扩建发生的支出，减去收回的变价收入。（√）

28、被审计单位固定资产清理净损失应计入营业外支出。（√）

29、询证债权人是确定有无未登记借款债务的有效方法。（√）

第五篇：审计补充练习题

1、审计业务涉及的三方关系人是指（）。C A、注册会计师、委托人、被审计单位

B、注册会计师、委托人、责任方

C、注册会计师、责任方、预期使用者

D、注册会计师、委托人、预期使用者

2、下列关于重大错报风险的说法中，错误的是（）。A A、重大错报风险是指如果存在某一错报，该错报单独或连同其他错报可能是重大的，注册会计师为将审计风险降至可接受的低水平而实施程序后没有发现这种错报的风险

B、重大错报风险包括财务报表层次和各类交易、账户余额以及列报和披露认定层次的重大错报风险

C、财务报表层次的重大错报风险可能影响多项认定，此类风险通常与控制环境有关，但也可能与其他因素有关

3、注册会计师在对W公司进行审计时，发现W公司有一笔赊销给甲公司的业务没有记录，则其主要违反财务报表中应收账款的相关认定是（）。C A、发生

B、存在C、完整性

D、计价和分摊

4、下列关于重要性、审计风险和审计证据之间关系的表述中不正确的是（）。D A、重要性和审计证据之间成反向变动关系

B、重要性与可接受的审计风险之间成正向变动关系

C、审计证据和可接受的审计风险之间成反向变动关系

D、重要性不影响审计证据的数量，即两者没有关系

5、下列与重大错报风险相关的表述中，正确的是（）。C A、重大错报风险是因样本规模确定的较小而产生的

B、重大错报风险是假定不存在相关内部控制，某一认定发生重大错报的可能性

C、重大错报风险独立于财务报表审计而存在D、重大错报风险是财务报表存在重大错报的可能性

6、在审计风险模型中，“检查风险”取决于（）。B A、与财务报表编制有关的内部控制的设计和运行的有效性

B、审计程序设计的合理性和执行的有效性

C、交易、账户余额、列报和披露及其认定的性质

D、被审计单位及其环境

7、注册会计师为了评估风险和设计进一步审计程序，应当制定一个实际执行的重要性，实际执行的重要性跟重要性水平相比较的情况是（）。B A、实际执行的重要性更高

B、实际执行的重要性更低

C、两者相等

D、实际执行的重要性略高 / 20

8、下列有关审计业务约定书的说法中错误的是（）。B A、审计业务约定书是会计师事务所与被审计单位签订的

B、审计业务约定书的具体内容和格式不会因不同的被审计单位而不同

C、审计业务约定书具有经济合同的性质，它的目的是为了明确约定各方的权利和义务。约定书一经约定各方签字认可，即成为法律上生效的契约，对各方均具有法定约束力

D、会计师事务所承接任何审计业务，均应与被审计单位签订审计业务约定书

9、关于错报，下列说法中正确的是（）。D A、如果错报单独或汇总起来未超过财务报表整体的重要性，注册会计师可以不要求管理层更正

B、错报，指的是某一财务报表项目的金额与按照适用的财务报告编制基础应当列示的金额之间存在的差额

C、超过重要性水平的错报一定构成重大错报

D、注册会计师在审计执业过程中，无需累积明显微小的错报

10、下列各项中，不属于初步业务活动内容的是（）。A A、运用分析程序评估重大错报风险

B、在承接业务前与前任注册会计师沟通

C、评价遵守相关职业道德要求的情况

D、就审计业务约定条款达成一致意见

11、为了帮助注册会计师对财务报表形成总体结论而设计和实施分析程序的阶段是（）。D A、初步业务活动

B、实质性程序

C、风险评估程序

D、总体复核阶段

12、下面有关分析程序的表述不正确的是（）。B A、了解被审计单位及其环境的过程中，分析程序是必须执行的程序

B、实质性分析程序是细节测试的一种补充，注册会计师仅仅依靠实质性分析程序难以获取充分、适当的审计证据

C、在对同一认定实施细节测试的同时，可实施实质性分析程序

D、分析程序的资料主要涉及财务信息，但注册会计师视需要也可以利用非财务信息

13、下列关于“函证的内容”的说法中，不正确的是（）。A A、所有情况下，注册会计师应当对银行存款（包括零余额账户和在本期内注销的账户）、借款及与金融机构往来的其他重要信息实施函证程序

B、根据审计重要性原则，有充分证据表明应收账款对财务报表不重要，此时可以考虑不对该应收账款实施函证程序

C、如果认为函证很可能无效，注册会计师决定不对应收账款实施函证程序

D、如果认为函证很可能无效，注册会计师当实施替代审计程序

14、下列有关函证时间的说法中错误的是（）。D / 20 A、注册会计师通常在资产负债表日后适当时间内实施函证

B、如果重大错报风险评估为低水平，注册会计师可选择资产负债表日前适当日期为截止日实施函证

C、如果注册会计师选择资产负债表日前适当日期为截止日实施函证，需要对所函证项目自该截止日起至资产负债表日止发生的变动实施实质性程序

D、如果在资产负债表日前对应收账户余额实施函证程序，注册会计师仅对截止日期与资产负债表日期间实施控制测试即可

15、下列有关函证的说法中不恰当的是（）。B A、通过函证后，注册会计师如果发现了不符事项，注册会计师应当首先提请被审计单位查明原因，并作进一步分析和核实

B、函证是比较有效的审计程序，即使有迹象表明收回的询证函不可靠，注册会计师也不用再实施其他适当的审计程序予以证实

C、一般情况下，注册会计师以资产负债表日为截止日，在资产负债表日后适当时间内实施函证

D、如果采用审计抽样的方式确定函证程序的范围，无论采用统计抽样方法，还是非统计抽样方法，选取的样本应当足以代表总体

16、下列关于审计证据的说法中，错误的是（）。B A、审计证据主要是在审计过程中通过实施审计程序获取的

B、审计证据不包括会计师事务所接受与保持客户时实施质量控制程序获取的信息

C、审计证据包括支持和佐证管理层认定的信息，也包括与这些认定相矛盾的信息

D、在某些情况下，信息的缺乏（如管理层拒绝提供注册会计师要求的声明）本身也构成审计证据

17、下列审计证据中证明力最弱的是（）。B A、债务人询证函的回函

B、被审计单位提供的领料单

C、注册会计师监盘存货的监盘表

D、银行对账单

18、下列有关审计证据的表述中，错误的是（）。B A、审计工作中通常不涉及鉴定文件记录的真伪，但是应当考虑用作审计证据的信息的可靠性

B、注册会计师用观察、检查及询问、重新计算和分析程序等各方法均可获取与内部控制运行有效性相关的审计证据

C、审计证据的数量并不能弥补质量的缺陷

D、在某些情况下，存货监盘是证实存货存在认定的重要审计程序，注册会计师在审计中不得以检查成本高或难以实施为由而不执行该程序

19、实施函证程序时，注册会计师在收到回函后，需要验证回函的可靠性并实施相应的审计程序，下列有关说法中不正确的是（）。待定 C / 20 A、通过邮寄方式收到的回函，注册会计师可以验证回邮信封上寄出的邮戳显示发出城市或地区是否与被询证者的地址一致

B、通过跟函方式收到的回函，注册会计师可以向处理询证函的人员索要名片、观察员工卡等确认其处理询证函的权限

C、以电子形式收到的回函，注册会计师必须要求被询证者提供回函原件

D、对询证函的口头回复，注册会计师可以要求被询证者提供直接书面回复

20、在将审计工作底稿归档时，下列各项中，注册会计师通常认为可不作为最终的审计工作底稿保存的是（）。C A、应收账款函证回函结果汇总表

B、存货盘点记录表

C、计算加总有误的应付账款明细表

D、用于记录审计工作完成情况的审计程序核对表

21、会计师事务所于2013年2月15日完成了对A公司2012财务报表的审计工作，在审计过程中所收集的管理层声明书原件作为审计档案应当保存的期限是（）。C A、至少保存至2014年2月15日

B、至少保存至2022年2月15日

C、至少保存至2023年2月15日

D、长期保存

22、注册会计师在审计工作底稿中记录所测试的特定项目或事项的识别特征时，下列做法中，错误的是（）。D A、如果对销售合同进行检查，可以将合同编号作为主要识别特征

B、如果对发运凭证进行检查，可将发运凭证的连续编号作为主要识别

C、如果对应收账款信用授权审批控制活动进行测试，可将债务人名称、销售业务发生的时间作为主要识别特

D、如果拟询问管理层对产成品存货的出库流程进行控制测试，则应当将询问时间作为主要识别特征

23、下列有关审计工作底稿的存在形式的说法，错误的是（）。C A、审计工作底稿可以以纸质、电子或其他介质形式存在

B、实务中，为便于复核，注册会计师通常将电子或其他介质形式存在的工作底稿通过打印等方式转换成纸质形式的工作底稿

C、若将电子或其他介质形式存在的工作底稿通过打印等方式转换成纸质形式的工作底稿，归档时只需保存纸质形式的工作底稿

D、无论审计工作底稿以哪种形式存在，会计师事务所都应当针对审计工作底稿设计和实施适当的控制

24、注册会计师在了解的以下事项中，属于行业状况的是（）。A A、生产经营的季节性和周期性

B、国家的特殊监管要求 / 20 C、与被审计单位相关的税务法规是否发生变化

D、是否存在新出台的法律法规

25、内部控制的目标不包括（）。C A、财务报告的可靠性

B、经营的效率和效果

C、减少内部审计人员

D、在所有经营活动中遵守法律法规的要求

26、下列对于在业务流程层面了解内部控制的说法中不正确的是（）。A A、确定被审计单位所有业务流程和所有交易类别

B、了解业务流程层面应执行穿行测试

C、如果认为被审计单位的内部控制无效，注册会计师不需要测试控制运行的有效性，而直接实施实质性程序

D、在业务流程层面了解内部控制得出的评价结论只是初步结沦

27、下列有关项目组讨论的说法中，不正确的是（）。A A、所有项目组成员每次均应参与项目组讨论

B、项目组应当根据审计的具体情况，持续交换有关被审计单位财务报表发生重大错报可能性的信息

C、项目组在讨论时应当强调在整个审计过程中保持职业怀疑态度，警惕可能发生重大错报的迹象，并对这些迹象进行严格追踪

D、项目组应讨论被审计单位所面临的经营风险、财务报表容易发生错报的领域以及发生错报的方式，特别是由于舞弊导致重大错报的可能性

28、下列需要了解的被审计单位及其环境的内容中，既属于内部因素又属于外部因素的是（）。A A、相关行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素

B、被审计单位对会计政策的选择和运用

C、对被审计单位财务业绩的衡量和评价

D、被审计单位的内部控制

29、在注册会计师所关心的下列各种问题中（）是与截止认定有关A A、年后开出的支票是否计入报告期报表中 B、应收账款是否已经按照规定计提坏账准备 C、存货的跌价损失是否已抵减 D、固定资产是否有用作抵押的

30、下列各项中，违反了分类认定的是（）D A、将未发生的购货业务登记入账 B、将已发生的销售业务不登记入账

C、将属于本的接近资产负债日的交易记录于下 / 20 D、将现销记录为赊销，将出售固定资产（并不是企业的日常活动）所得的收入记入主营业务收入

31、注册会计师发现以下问题，其中属于甲公司违反了与期末账户余额相关的认定中对权利和义务认定的是（）。A A、将抵押的房屋作固定资产入帐 B、将未发生的应收帐款入账 C、将发生的费用漏记入账 D、漏计预付帐款100万

32、注册会计师在审查甲公司应收账款时，发现账上某笔记录“借：应收账款——C公司2340万元，贷：主营业务收入2000万元，贷：应交税费340万元”，通过函证C公司、检查销货记录证实，C公司实际欠甲公司50万元。那么，管理层对期末账户余额中的（）认定存在问题 A A、存在 B、完整性 C、计价或分摊 D、权利和义务

33、当可接受的检查风险降低时，注册会计师可能采取的措施是（）。D A、降低评估的重大错报风险 B、缩小实质性程序的范围 C、降低固有风险

D、将计划实施实质性程序的时间从期中移至期末

34、关于审计证据的含义，以下理解中，不恰当的是（）。B A、注册会计师仅仅依靠会计记录不能有效形成结论，还应当获取用作审计证据的其他信息 B、注册会计师对财务报表发表审计意见的基础是会计记录中含有的信息

C、如果会计记录是电子数据，注册会计师必须对生成这些信息所依赖的内部控制予以充分关注

D、注册会计师将会计记录和其他信息两者结合在一起，才能将审计风险降至可接受的低水平，为发表审计意见提供合理基础

35、假设ABC会计师事务所于2013年8月1日首次接受委托，承接甲上市公司2013财务报表审计业务，在2013年审计业务约定书中双方达成一致条款，约定审计报告出具时间是2014年3月5日。假设ABC会计师事务所于2014年3月5日签发了审计报告，则对业务期间的理解正确的是（）。C A、2013年8月1日至2014年8月1日 B、2013年8月1日至2014年12月31日 C、2013年8月1日至2014年3月5日 D、2013年1月1日至2014年12月31日

36、假设ABC会计师事务所负责审计甲上市公司2013财务报表。以下对ABC会计师事务所建立的业务质量控制制度的目标和要素的陈述中，不恰当的是（）。A A、质量控制制度仅对会计师事务所执行财务报表审计业务提出了要求，不对其他业务提出质量控制要求

B、质量控制制度只能合理保证业务质量 C、主任会计师对业务质量承担领导责任

D、质量控制制度不仅规范会计师事务所接受客户关系，而且规范事务所保持具体业务 / 20

37、下列有关实质性程序的时间安排的说法中，正确的是（）。B A、实质性程序应当在控制测试完成后实施

B、实质性程序的时间安排受被审计单位控制环境的影响 C、针对账户余额的实质性程序应当在接近资产负债表日实施 D、应对舞弊风险的实质性程序应当在资产负债表日后实施

38、项目组内部复核的原则是（）A A、项目组内部经验较多的人员复核经验较少的人员执行的工作 B、由会计师事务所指派项未曾参与项目组工作的人员进行复核 C、由级别较高的人员复核级别较低的人员执行的工作

D、由项目组内部工作时间长额人员复核工作时间短的人员执行的工作

多选题

1、审计的固有限制源于（）。ACD A、财务报告的性质

B、审计程序的范围

C、审计程序的性质

D、在合理的时间以合理的成本完成审计的需要

2、下面有关内部控制与认定的表述中，正确的有（）。待定 AC A、销售单连续编号与销售交易的发生认定或完整性认定相关

B、检查销售记录是否附有销售单，主要是防止销售交易的完整性错报

C、定期核对发运凭证，并追查至主营业务收入明细账，防止漏记收入

D、独立检查销售发票的编制，与销售记录的完整性相关

3、制定总体审计策略时，注册会计师需要考虑的事项有（）。待定 ABC A、预期审计工作涵盖的范围

B、确定重大错报风险较高的审计领域

C、向高风险领域分派具有适当经验的项目组成员

D、计划实施实质性程序的性质、时间和范围

4、在风险评估程序中，实施分析程序的目的有（）。ACD 难度系数2

A、了解被审计单位及其环境

B、了解被审计单位内部控制

C、评估财务报表层次重大错报风险 / 20 D、评估认定层次重大错报风险

5、通常情况下，注册会计师需要对特定项目实施函证的有（）。BCD

A、金额较小的项目

B、账龄较长的项目

C、可能存在争议以及产生重大舞弊或错误的交易

D、重大或异常的交易

6、下列有关函证实施过程的控制说法恰当的有（）。ABD

A、注册会计师应当亲自负责询证函的收发

B、询证函应当以被审计单位的名义寄发

C、询证函由被审计单位盖章后，可以由被审计单位相关人员寄发，但是询证函应直接寄至会计师事务所

D、发出询证函的情况要形成审计工作记录

7、在确定审计证据的数量时，下列说法中错误的有（）。AC A、当评估的重大错报风险水平较高时，可以通过调高重要性水平的方式来减少审计程序的数量，以控制审计成本

B、审计证据的质量越高，则需要的审计证据数量可能越少

C、如果注册会计师获取的证据不可靠，可以通过增加审计证据的数量来增强证明力

D、评估的重大错报风险水平越低，需要的审计证据越少

8、下列关于函证的实施与评价的相关表述，正确的有（）。ABD A、在询证函中指明直接向接受审计业务委托的会计师事务所回函

B、询证函经被审计单位盖章后，由注册会计师直接发出

C、如果采用积极的函证方式实施函证而未能收到回函，应视为审计范围受到限制

D、对以电子形式收到的回函，注册会计师应采用一定的技术核实发件人身份，不一定要求寄回原件

9、甲会计师事务所于2013年5月5日完成了A公司2012财务报表审计业务的所有审计工作底稿的归档。下列事项中，会导致注册会计师变动审计工作底稿的有（）。ABC A、注册会计师对库存现金进行监盘，但归档后发现对盘点的结果记录不充分

B、注册会计师对应收账款进行了函证，但归档后发现对函证结果记录不充分

C、注册会计师在审计报告日后获知法院在审计报告日前已对被审计单位的诉讼、索赔事项做出最终判决结果，但是出具审计报告时并不知道该事项

D、2013年5月10日得知被审计单位于2013年2月15日销售的部分货物被退回

10、以下选项中，不属于内部控制要素的有（）。CD / 20

A、风险评估过程

B、对控制的监督

C、控制目的

D、控制测试

11、下列事项中表明被审计单位很可能存在重大错报风险的有（）。ABCD

A、在高度波动的市场开展业务

B、被审计单位的供应链发生变化

C、被审计单位从基础设施行业转做风险投资行业

D、经常与控股股东发生交易

12、注册会计师可以了解被审计单位的法律环境及监管环境的方面有（）。ABCD A、与被审计单位相关的税务法规是否发生变化

B、国家货币、财政、税收和贸易等方面政策的变化是否会对被审计单位的经营活动产生影响

C、是否存在新出台的法律法规

D、国家对某一行业的企业是否有特殊的监管要求

13、注册会计师了解被审计单位的性质，包括对被审计单位经营活动的了解。为此应当了解的内容有（）。ABC 2

A、劳动用工情况以及与生产产品或提供劳务相关的市场信息

B、主营业务的性质，生产设施、仓库的地理位置及办公地点

C、从事电子商务的情况，技术研究与产品开发活动及其支出

D、拟实施的并购活动与资产处置情况

14、注册会计师为了了解内部控制的设计和执行，通常实施的风险评估程序有（）。ABC

A、询问被审计单位的人员

B、观察特定控制的运用

C、检查文件和报告

D、分析程序

15、下列程序中，通常不会在风险评估中使用的有（）。暂定

CD A、检查

B、分析程序

C、重新执行 / 20 D、重新计算

16、关于财务报表审计的总体目标，下列说法中，恰当的有（）。AC A、合理保证财务报表整体不存在重大错报 B、合理保证财务报表整体不存在舞弊

C、出具审计报告，并与管理层和治理层沟通 D、出具审计报告，并向相关行业监管部门沟通

17、对被审计单位内部控制的了解包括哪些方面（）AB A、设计是否合理

B、控制是否得到执行 C、控制测试的执行

D、对控制环境的了解

18、下列关于确定实质性程序性质、时间和范围的表述中，不恰当的有（）。ABD

A.如果控制测试的结果使注册会计师非常满意，注册会计师可以不做实质性程序

B.注册会计师应在期末实施实质性程序，不应在期中工作中执行此类程序

C.如果相关认定的重大错报风险很高，注册会计师应将实质性程序更多地安排在期末工作中进行

D.注册会计师在任何情况下均不应将以前获取的实质性程序的证据用作本期的有效证据

19、在测试内部控制的运行有效性时，注册会计师应当获取的审计证据有（）。BCD A.控制是否存在

B.控制在所审计期间不同时点是如何运行的 C.控制是否得到一贯执行 D.控制由谁执行

20、在确定进一步审计程序的范围时，注册会计师应当考虑的主要因素有（）。ABCD A、审计程序与特定风险的相关性 B、评估的认定层次重大错报风险 C、计划获取的保证程度 D、可容忍的错报或偏差率

1、关于审计业务的三方关系，下列说法中错误的是（）。B 难度系数2 暂定

A、如果某项业务不存在除责任方之外的其他预期使用者，那么，该业务不构成一项审计业务

B、审计业务三方关系中的注册会计师，指的不是执业人员，而是会计师事务所

C、管理层和治理层应对编制财务报表承担完全责任，财务报表审计并不减轻管理层或治理层的责任

D、审计报告的收件人应当尽可能地明确为所有的预期使用者，但实务中往往很难做到这一点 / 20

2、根据审计风险模型规定，下列表述中不正确的是（）。C A、在审计业务中，注册会计师应将审计风险降至可接受的低水平，以合理保证财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报

B、在既定的审计风险水平下，评估的重大错报风险越高，可接受的检查风险越低，需要的审计证据越多

C、注册会计师可以通过扩大执行审计程序的性质、时间和范围，消除检查风险

D、注册会计师应当获得认定层次充分、适当的审计证据，以便在完成审计工作时，能够以可接受的低审计风险对财务报表整体发表意见

3、下列关于认定与具体审计目标的说法，错误的是（）。B A、将出售经营性固定资产所得的收入记录为营业收入，将导致分类错误，违反了分类的认定

B、如果不存在某笔应收账款，却将其列入了应收账款明细账中，违反了完整性的认定

C、将他人寄售商品列入被审计单位的存货中，违反了权利和义务的认定

D、检查存货的主要类别是否已披露，是否将一年内到期的长期负债列为流动负债，即是对列报的分类和可理解性目标的运用

4、下列有关说法中不正确的是（）。C A、审计的最终产品是审计报告

B、执行财务报表审计业务比财务报表审阅业务所需证据数量多

C、如果某项业务的预期使用者仅包括责任方，则该项业务可以作为审计业务承接

D、财务报表审计并不减轻被审计单位管理层或治理层的责任

5、关于明显微小的说法中，不正确的是（）。A A、如果不确定一个或多个错报是否明显微小，则认为这些错报是明显微小的B、明显微小的错报，无论从规模、性质或其发生的环境来看都是明显微不足道的C、确定一个明显微小错报的临界值，低于该临界值的错报视为明显微小的错报，可以不累积

D、注册会计师应确定一个明显微小错报的临界值

6、下列各项中与A公司财务报表层次重大错报风险评估最相关的是（）。B A、A公司应收账款周转率呈明显下降趋势

B、A公司控制环境薄弱

C、A公司的生产成本计算过程相当复杂

D、A公司持有大量高价值且易被盗窃的资产

7、在理解重要性概念时，下列表述中错误的是（）。D A、重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断

B、如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，则该项错报是重大的

C、判断一项错报对财务报表是否重大，应当将使用者作为一个群体对共同性的财务信息的需求来考虑

D、在重要性水平之下的小额错报，无需关注 / 20

8、下列关于审计前提条件的说法中，不正确的是（）。C A、如果不存在可接受的财务报告编制基础，管理层就不具有编制财务报表的恰当基础，注册会计师也不具有对财务报表进行审计的适当标准

B、按照审计准则的规定执行审计的前提是管理层已认可并理解其承担的责任

C、如果管理层不认可其责任，或不同意提供书面声明，通常情况下，也能够承接此类审计业务

D、注册会计师需要就管理层认可并理解其与内部控制有关的责任与管理层达成共识

9、实际执行的重要性通常为财务报表整体重要性的50%—75%。下列属于选择较高财务报表整体重要性的情况的是（）。C A、连续审计

B、首次承接审计业务

C、连续审计，以前审计调整较少

D、以前审计调整较多

10、甲企业是一个盈利水平比较稳定的企业，注册会计师在审计甲企业确定重要性时，通常选择的基准是（）。A A、经常性业务的税前利润

B、总资产

C、营业收入

D、净资产

11、下列关于实际执行的重要性在审计中的作用的说法中不正确的是（）。C A、注册会计师在计划审计工作时可以根据实际执行的重要性确定需要对哪些类型的交易、账户余额和披露实施进一步审计程序

B、注册会计师通常选取金额超过实际执行的重要性的财务报表项目

C、注册会计师可以对所有金额低于实际执行的重要性的财务报表项目不实施进一步审计程序

D、注册会计师可以运用实际执行的重要性确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围

12、在下列情况下，注册会计师一定要使用分析程序的是（）。A A、了解被审计单位及其环境，识别重大错报风险

B、用作实质性程序，识别重大错报

C、执行控制测试，测试内部控制的运行有效性

D、对舞弊等特别风险实施的程序

13、下列有关函证的说法正确的是（）。C2 A、在受托代销时，函证能为计价认定提供证据

B、根据应付账款明细账进行函证能更有效地实现完整性目标

C、函证的截止日通常为资产负债表日

D、无论如何都应该对应收账款实施函证

14、如果大额逾期的应收账款经再次函证仍未回函，注册会计师应当执行的审计程序是（）。2C A、增加对应收账款的控制测试 / 20 B、提请被审计单位补提坏账准备

C、审查顾客订货单、销售发票及产品出库记录

D、审查应收账款明细账

15、下列关于函证的相关论述中，错误的是（）。D A、如果有充分证据表明应收账款对被审计单位财务报表而言是不重要的，即便函证是有效的，注册会计师可以不实施应收账款函证程序

B、如果认为函证很可能是无效的，注册会计师应当实施替代审计程序

C、如果注册会计师不对应收账款进行函证，应当在工作底稿中说明理由

D、如果有充分证据表明应收账款对被审计单位财务报表而言是重要的，即便函证是无效的，注册会计师也应当实施应收账款函证程序，以便应对重大错报风险

16、在对甲公司应收账款审计时，注册会计师获取的下列审计证据，其中可靠性最强的通常是（）。B A、甲公司与购货方签订的合同

B、注册会计师向购货方函证的回函

C、甲公司产品销售的出库凭证

D、甲公司管理层提供的声明书

17、下列关于审计证据的说法中，正确的是（）。B A、审计证据的质量如果存在缺陷，可以增加审计证据的数量以弥补质量上的缺陷

B、审计工作通常不涉及鉴定文件的真伪，但对可能是伪造的或某些文件记录条款发生变动的情况，“职业怀疑”要求注册会计师应作出进一步调查

C、不应考虑获取审计证据的成本与获取信息的有用性之间的关系

D、通常分析程序既可以用于实质性程序，也可以用于控制测试

18、实施函证程序时，注册会计师在收到回函后，需要验证回函的可靠性并实施相应的审计程序，下列有关说法中不正确的是（）。待定 C A、通过邮寄方式收到的回函，注册会计师可以验证回邮信封上寄出的邮戳显示发出城市或地区是否与被询证者的地址一致

B、通过跟函方式收到的回函，注册会计师可以向处理询证函的人员索要名片、观察员工卡等确认其处理询证函的权限

C、以电子形式收到的回函，注册会计师必须要求被询证者提供回函原件

D、对询证函的口头回复，注册会计师可以要求被询证者提供直接书面回复

19、根据审计工作底稿相关准则的规定，下列注册会计师的观点中正确的是（）。D A、归档后需要变动的工作底稿，将新工作底稿替换需要修改的工作底稿

B、在完成最终审计档案的归整工作后，如果发现有必要修改现有审计工作底稿，注册会计师只需记录修改审计工作底稿对审计结论产生的影响

C、在审计报告归档之后不能对审计工作底稿进行修改或增加

D、如果发现需要对归档后的工作底稿进行修改，应记录修改的理由、修改的时间和人员以及复核时间和人员 / 20 20、下列有关审计工作底稿的归档期限的说法中，不正确的是（）。B A、如果注册会计师未能完成审计业务，审计工作底稿的归档期限为审计业务中止后的60天内

B、如果注册会计师未能完成审计业务，审计工作底稿无须进行归档

C、如果针对客户的同一财务信息执行不同的委托业务，出具两个或多个不同的报告，在规定的归档期限内分别将审计工作底稿归整为最终审计档案

D、对于顺利完成审计工作的项目，会计师事务所应当自审计报告日起，对审计工作底稿至少保存10年

21、如果不存在未能完成审计业务的情况，则审计工作底稿的归档期限应为审计报告日后的（）天内。B A、30 B、60 C、90

D、180

22、注册会计师在审计工作底稿中记录所测试的特定项目或事项的识别特征时，下列做法中，错误的是（）。D A、如果对销售合同进行检查，可以将合同编号作为主要识别特征

B、如果对发运凭证进行检查，可将发运凭证的连续编号作为主要识别

C、如果对应收账款信用授权审批控制活动进行测试，可将债务人名称、销售业务发生的时间作为主要识别特

D、如果拟询问管理层对产成品存货的出库流程进行控制测试，则应当将询问时间作为主要识别特征

23、注册会计师在了解的以下事项中，属于行业状况的是（）。A A、生产经营的季节性和周期性

B、国家的特殊监管要求

C、与被审计单位相关的税务法规是否发生变化

D、是否存在新出台的法律法规

25、财务报表层次的重大错报风险很可能源于（）。A A、薄弱的控制环境

B、控制活动执行不力

C、对控制的监督无效

D、风险评估过程有缺陷

26、注册会计师了解被审计单位及其环境的目的是（）。C A、确定重要性水平

B、控制固有风险

C、识别和评估财务报表的重大错报风险 / 20 D、控制检查风险

27、下列需要了解的被审计单位及其环境的内容中，既属于内部因素又属于外部因素的是（）。A A、相关行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素 B、被审计单位对会计政策的选择和运用

C、对被审计单位财务业绩的衡量和评价

D、被审计单位的内部控制

29、在注册会计师所关心的下列各种问题中（）是与截止认定有关A A、年后开出的支票是否计入报告期报表中 B、应收账款是否已经按照规定计提坏账准备 C、存货的跌价损失是否已抵减 D、固定资产是否有用作抵押的

30、下列各项中，违反了分类认定的是（）D A、将未发生的购货业务登记入账 B、将已发生的销售业务不登记入账

C、将属于本的接近资产负债日的交易记录于下

D、将现销记录为赊销，将出售固定资产（并不是企业的日常活动）所得的收入记入主营业务收入

31、注册会计师发现以下问题，其中属于甲公司违反了与期末账户余额相关的认定中对权利和义务认定的是（）。A A、将抵押的房屋作固定资产入帐 B、将未发生的应收帐款入账 C、将发生的费用漏记入账 D、漏计预付帐款100万

32、注册会计师在审查甲公司应收账款时，发现账上某笔记录“借：应收账款——C公司2340万元，贷：主营业务收入2000万元，贷：应交税费340万元”，通过函证C公司、检查销货记录证实，C公司实际欠甲公司50万元。那么，管理层对期末账户余额中的（）认定存在问题 A A、存在 B、完整性 C、计价或分摊 D、权利和义务

33、当可接受的检查风险降低时，注册会计师可能采取的措施是（）。D A、降低评估的重大错报风险 B、缩小实质性程序的范围 C、降低固有风险

D、将计划实施实质性程序的时间从期中移至期末

34、关于审计程序的以下说法中，不恰当的是（）。A A、检查有形资产可提供资产的权利和义务的全部审计证据 B、观察提供的审计证据仅限于观察发生的时点

C、对于询问的答复，注册会计师应当通过获取其他证据予以佐证 / 20 D、分析程序适用于调查识别出的、与其他相关信息不一致或与预期数据严重偏离的波动和关系

35、关于审计证据的含义，以下理解中，不恰当的是（）。B A、注册会计师仅仅依靠会计记录不能有效形成结论，还应当获取用作审计证据的其他信息 B、注册会计师对财务报表发表审计意见的基础是会计记录中含有的信息

C、如果会计记录是电子数据，注册会计师必须对生成这些信息所依赖的内部控制予以充分关注

D、注册会计师将会计记录和其他信息两者结合在一起，才能将审计风险降至可接受的低水平，为发表审计意见提供合理基础

36、假设ABC会计师事务所于2013年8月1日首次接受委托，承接甲上市公司2013年财务报表审计业务，双方约定2014年3月5日对2013的财务报表出具审计报告并且决定在2014年5月1日后双方终止审计业务关系。则ABC会计师事务所应当保存独立性的期间是（）。B A.、013年1月1日至2014年3月5日 B、2013年1月1日至2014年5月1日 C、2013年12月1日至2014年3月5日 D、2013年12月1日至2014年5月1日

37、假设ABC会计师事务所负责审计甲上市公司2013财务报表。以下对ABC会计师事务所建立的业务质量控制制度的目标和要素的陈述中，不恰当的是（）。A A、质量控制制度仅对会计师事务所执行财务报表审计业务提出了要求，不对其他业务提出质量控制要求

B、质量控制制度只能合理保证业务质量 C、主任会计师对业务质量承担领导责任

D、质量控制制度不仅规范会计师事务所接受客户关系，而且规范事务所保持具体业务

38、项目组内部复核的原则是（）A A、项目组内部经验较多的人员复核经验较少的人员执行的工作 B、由会计师事务所指派项未曾参与项目组工作的人员进行复核 C、由级别较高的人员复核级别较低的人员执行的工作

D、由项目组内部工作时间长额人员复核工作时间短的人员执行的工作

多选题

1、下列关于保持职业怀疑和发现舞弊之间的关系的说法中，正确的有（）。ABCD A、保持职业怀疑对于注册会计师发现舞弊、防止审计失败至关重要

B、舞弊可能是精心策划的，只有保持充分的职业怀疑才能对其保持警觉

C、保持职业怀疑有助于使注册会计师认识到存在由于舞弊导致的重大错报的可能性 / 20 D、保持职业怀疑使注册会计师对获取的审计证据是否可能存在由舞弊导致的重大风险保持警惕

2、注册会计师对财务报表实施审计的目标包括（）。A、被审计单位是否存在违反法律法规行为

B、财务报表是否按照适用的财务报告编制基础编制

C、财务报表是否在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量

D、财务报表是否真实反映了管理层的判断和决策

3、E注册会计师负责对戊公司2012财务报表进行审计，对戊公司的存货而言，注册会计师能够根据其管理层的“计价和分摊”认定推论得出的具体审计目标有（）。BC A、存货入账的期间是恰当的B、存货的总账与其明细账一致

C、存货的可变现净值低于成本时已经进行正确的会计处理

D、列示的存货均为戊公司拥有和控制

4、注册会计师应当在总体审计策略中清楚地说明审计资源的规划和调配，包括（）。ABCD 待定

A、向具体审计领域调配的资源，包括向高风险领域分派有适当经验的项目组成员，就复杂的问题利用专家工作等

B、如何管理、指导、监督这些资源，包括预期何时召开项目组预备会和总结会，预期项目合伙人和经理如何进行复核，是否需要实施项目质量控制复核等

C、何时调配这些资源，包括是在期中审计阶段还是在关键的截止日期调配资源等

D、向具体审计领域分配资源的多少，包括分派到重要地点进行存货监盘的项目组成员的人数，在集团审计中复核组成部分注册会计师工作的范围，向高风险领域分配的审计时间预算等

5、在主营业务收入的审计中，注册会计师常用的分析程序包括（）。ABCD

A、将本期与上期的主营业务收入进行比较

B、根据增值税发票申报表或普通发票，估算全年收入，与实际收入金额比较

C、将本期重要产品的毛利率，与上期比较

D、比较本期各月主营业务收入的波动情况

6、在对银行存款余额实施函证程序的过程中，下列做法正确的有（）。BC 2

A、对本已经清户的甲银行账户采用消极式函证，对其他有余额的银行存款账户采用积极式函证

B、对所有银行存款（包括零余额账户和在本期内注销的账户）实施函证程序

C、由被审计单位代为填写银行询证函并加盖公章后，交由注册会计师复核并直接发出和回收

D、银行询证函回函结果表明并不存在差异，注册会计师就可以确定银行存款余额是没有问题的 / 20

7、下列有关获取审计证据方法的表述中，正确的有（）。ABCD

A、询问是注册会计师以书面或口头方式，向被审计单位内部或外部的知情人员获取信息，并对其答复进行评价的过程

B、知情人员对询问的答复可能为注册会计师提供尚未获悉的信息

C、注册会计师有可能会根据询问的结果修改或追加审计程序

D、观察所提供的审计证据仅存在观察发生的时点

8、注册会计师通过对财务报表的审计，获取的下列审计证据中，属于被审计单位内部证据的有（）。AB A、被审计单位管理层声明书

B、被审计单位提供的销售合同

C、被审计单位提供的供应商开具的发票

D、被审计单位提供的律师事务所的律师声明书

9、在完成审计工作后，会计师事务所应该及时将审计工作底稿规整为最终审计档案，下列符合归档期限要求的有（）。AB A、2013年3月10日完成了A公司的审计工作，所形成的审计工作底稿于2013年5月1日归档

B、在审计B公司过程中发现管理层诚信存在严重问题，于2013年1月4日解除业务约定，将相关的审计工作底稿于2013年2月28日归档

C、C公司管理层拒绝提供针对管理层责任的声明书，注册会计师于2013年2月28日解除业务约定，并将之前形成的审计工作底稿作废处理

D、2013年3月15日完成了D公司的审计工作，所形成的审计工作底稿于2013年6月25日归档

10、以下选项中，不属于内部控制要素的有（）。CD

A、风险评估过程

B、对控制的监督

C、控制目的

D、控制测试

11、在了解控制环境时，E注册会计师应当关注的内容有（）。ABC A、治理层相对于管理层的独立性

B、管理层的理念和经营风格

C、员工整体的道德价值观

D、对控制的监督/ 20

12、注册会计师应从被审计单位内部和外部了解被审计单位及其环境。下列各项因素中，仅涉及被审计单位内部因素的有（）。BD A、了解被审计单位的相关行业状况

B、了解被审计单位的目标、战略以及可能导致重大错报风险的相关经营风险

C、了解对被审计单位财务业绩的衡量和评价

D、了解被审计单位的内部控制

13、询问管理层和被审计单位内部其他人员是注册会计师了解被审计单位及其环境的一个重要信息来源。注册会计师可以考虑向管理层和财务负责人询问的事项有（）。ABCD A、管理层所关注的主要问题

B、被审计单位最近的财务状况、经营成果和现金流量

C、可能影响财务报告的交易和事项

D、被审计单位发生的其他重要变化，如所有权结构、组织结构的变化，以及内部控制的变化

14、注册会计师为了了解内部控制的设计和执行，通常实施的风险评估程序有（）。ABC

A、询问被审计单位的人员

B、观察特定控制的运用

C、检查文件和报告

D、分析程序

15、下列程序中，通常不会在风险评估中使用的有（）。CD A、检查

B、分析程序

C、重新执行

D、重新计算

16、关于财务报表审计的总体目标，下列说法中，恰当的有（）。AC A、合理保证财务报表整体不存在重大错报 B、合理保证财务报表整体不存在舞弊

C、出具审计报告，并与管理层和治理层沟通 D、出具审计报告，并向相关行业监管部门沟通

17、对被审计单位内部控制的了解包括哪些方面（）AB A、设计是否合理

B、控制是否得到执行 C、控制测试的执行

D、对控制环境的了解

18、如果在期中实施了控制测试，在针对剩余期间获取补充审计证据时，注册会计师通常考虑的因素有（）。ABCD / 20 A、控制环境

B、评估的重大错报风险水平

C、在期中对有关控制有效性获取的审计证据的程度 D、拟减少实质性程序的范围

19、下列有关注册会计师设计进一步审计程序的提法中，恰当的有（）。ACD A、风险的后果越严重，越需精心设计有针对性的进一步程序 B、重大错报的可能性越大，进一步程序越简单

C、具体交易、账户余额和披露的特征不同，设计的进一步程序也有所不同 D、内部控制性质不同，设计的进一步程序也有所不同

20、注册会计师在针对特别风险计划和实施进一步审计程序时，注册会计师可能采取的做法有（）。AB A、实施控制测试和实质性程序 B、实施细节测试和实质性分析程序 C、仅实施控制测试

D、仅实施实质性分析程序/ 20