第一篇：中级财务管理第一章讲义

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《中级财务管理》精讲班第2讲：第一章总论—课件讲义（多智职业教育在线）《中级财务管理》精讲班 第2讲：第一章总论讲义

第一章总论

本章考情分析

本章为非重点章。本章是财务管理的理论基础，主要为学习以后各章内容提供理论依据。本章从考试角度来说，分数较少，一般占4分左右，主要考3～4个客观题。

本章主要介绍了财务管理目标、财务管理环节、财务管理体制、财务管理环境等四个方面的内容。本章属于基础章节，内容比较简单，主要是出客观题的题型，复习难度不大。由于去年本章变动较大，新增较多内容，故去年考的分数较多，202_年分数不会超过5分。最近3年题型题量分析

题型 202_年 202_年 202_年 考点

单项选择题 2题2分 1题1分 3题3分

企业价值最大化作为财务管理目标； 所有者与经营者利益冲突的协调； 所有者与债权人的矛盾协调；

财务管理的经济环境（通货膨胀水平）； 多项选择题 1题2分

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1题2分 2题4分

集权与分权相结合型财务管理体制的一般内容； 衍生金融工具的内容 判断题 1题1分

财务管理的经济环境（经济周期中的财务管理战略）计算分析题 综合题 合计 3题4分 2题3分 6题8分 本章主要考点

（1）财务管理目标优缺点的比较，相关者利益最大化目标的具体内容；（2）所有者与经营者、所有者与债权人的矛盾与协调；（3）企业财务管理体制各种模式的特点；（4）集权与分权的选择及其选择时应考虑的因素；（5）主要理财环境的内容及对财务管理决策的影响。

第一节财务管理目标

一、企业财务管理目标理论

财务管理的目标取决于企业的目标，所以财务管理的目标和企业的目标是一致的。盈利是其最基本、最一般、最重要的目标。盈利不但体现了企业的出发点和归宿，而且可以概括其他目标的实现程度，并有助于其他目标的实现。

最具综合性的计量是财务计量。因此，企业目标也称为企业的财务管理目标。关于财务管理目标的表达，主要有以下四种观点：

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（一）利润最大化 优点：

1.利润可以直接反映企业创造的剩余产品的多少；

2.有利于企业资源的合理配置，有利于企业整体经济效益的提高。缺点：

1.没有考虑利润实现时间和资金时间价值； 2.没有考虑风险问题；

3.没有反映创造的利润与投入的资本之间的关系； 4.可能导致企业短期财务决策倾向，影响企业长远发展。

（二）股东财富最大化 优点：

1.考虑了风险因素；

2.在一定程度上能避免企业追求短期行为；

3.对上市公司而言，股东财富最大化目标比较容易量化，便于考核和奖惩。

【提示】衡量指标：在上市公司，股东财富是由其所拥有的股票数量和股票市场价格两方面来决定。在股票数量一定时，股票价格达到最高，股东财富也就达到最大。缺点：

1.非上市公司难于应用；

2.股价受众多因素的影响，股价不能完全准确反映企业财务管理状况； 3.它强调的更多的是股东利益，而对其他相关者的利益重视不够。

（三）企业价值最大化

1.考虑了取得报酬的时间，并用时间价值的原理进行了计量； 2.考虑了风险与报酬的关系；

3.能克服企业在追求利润上的短期行为；

4.用价值代替价格，克服了过多受外界市场因素的干扰，有效的规避了企业的短期行为。【提示】从财务管理的角度看，企业价值不是账面资产的总价值，而是企业所有者权益的市场价值，是企业所能创造的预计未来现金流量的现值。

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缺点：

1.企业的价值过于理论化，不易操作；

2.对于非上市公司，只有对企业进行专门的评估才能确定其价值。而在评估企业的资产时，由于受评估标准和评估方式的影响，很难做到客观和准确。

（四）相关者利益最大化（本书观点）优点：

1.有利于企业长期稳定发展； 2.体现了合作共赢的价值理念；

3.这一目标本身是一个多元化、多层次的目标体系，较好地兼顾了各利益主体的利益； 4.体现了前瞻性和现实性的统一。缺点：

过于理想化且无法操作。

【提示】相关者利益最大化是企业财务管理最理想的目标。但鉴于该目标过于理想化且无法操作，教材后述章节仍采用企业价值最大化作为财务管理的目标。

第3讲：第一节财务管理目标讲义 企业财务管理目标理论 【要点1】各种目标的衡量指标

【例题1·单选题】在下列各项中，能够反映上市公司股东财富最大化目标实现程度的最佳指标是（）。（202_年）A．总资产报酬率 B．净资产收益率 C．每股市价 D．每股收益 【答案】C 考试大网校试题解析：股东财富是由其所拥有的股票数量和股票市场价格两方面来决定。在股票数量一定时，股票价格达到最高，股东财富也就达到最大。

【例题2·判断题】从财务管理的角度来看，企业价值所体现的资产的价值既不是其成本价值，也不是其现时的会计收益。（）【答案】√

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考试大网校试题解析：从财务管理的角度看，企业价值不是账面资产的总价值，而是企业所有者权益的市场价值，或者是企业所能创造的预计未来现金流量的现值。【要点2】掌握各种目标优缺点

【例题3·单选题】某公司董事会召开公司战略发展讨论会，拟将企业价值最大化作为财务管理目标，下列理由中，难以成立的是（）。（202_年）A．有利于规避企业短期行为 B．有利于量化考核和评价 C．有利于持续提升企业获利能力 D．有利于均衡风险与报酬的关系 【答案】B 考试大网校试题解析：本题主要考核的是财务管理目标的基本知识。企业价值最大化目标的缺点是过于理论化，难以操作；对于非上市公司，只有对企业进行专门的评估才能确定其价值。因此将企业价值最大化作为财务管理目标存在的问题是不利于量化考核和评价。所以选B。

【要点3】注意各种目标之间的共性和特性

【例题4·多选题】下列各项企业财务管理目标中能够同时考虑避免企业追求短期行为和考虑了风险因素的财务管理目标有（）。A．利润最大化 B．股东财富最大化 C．企业价值最大化 D．相关者利益最大化 【答案】BCD 考试大网校试题解析：利润最大化目标可能导致企业短期财务决策倾向，而且没有考虑风险因素，其他三个目标都能不同程度的避免企业短期行为，并考虑了风险因素。【要点4】相关者利益最大化的具体内容 具体内容

（1）强调风险与报酬的均衡，将风险限制在企业可以承受的范围内。（2）强调股东的首要地位，并强调企业与股东之间的协调关系。

（3）强调对代理人即企业经营者的监督和控制，建立有效的激励机制以便企业战略目标的第6页，共16页

顺利实施。

（4）关心本企业普通职工的利益，创造优美和谐的工作环境和提供合理恰当的福利待遇，培养职工长期努力地为企业工作。

（5）不断加强与债权人的关系，培养可靠的资金供应者。（6）关心客户的长期利益，以便保持销售收入的长期稳定增长。

（7）加强与供应商的协作，共同面对市场竞争，并注重企业形象的宣传，遵守承诺，讲究信誉。

（8）保持与政府部门的良好关系。

【例题5·单选题】下列有关相关者利益最大化目标的具体内容中不正确的是（）。A．强调尽可能降低风险 B．强调股东的首要地位

C．加强对企业代理人的监督、控制及激励 D．保持与政府部门的良好关系 【答案】A 考试大网校试题解析：相关者利益最大化目标强调风险与报酬的均衡，将风险限制在企业可以承受的范围内。

二、利益冲突的协调

（一）所有者与经营者利益冲突的协调 矛盾的表现

经营者希望在创造财富的同时，能够获取更多的报酬，更多的享受；而所有者则希望以较小的代价（支付较少报酬）实现更多的财富。协调方式

1.解聘；通过所有者约束经营者 2.接收；通过市场约束经营者

3.激励：将经营者的报酬与绩效挂钩。两种基本方式：“股票期权”和“绩效股”。

【例题6·单选题】某上市公司针对经常出现中小股东质询管理层的情况，采取措施协调所有者与经营者的矛盾。下列各项中，不能实现上述目的的是（）。（202_年）A．强化内部人控制 B．解聘总经理

C．加强对经营者的监督

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D．将经营者的报酬与其绩效挂钩 【答案】A 考试大网校试题解析：本题主要考核的是所有者与经营者利益冲突的协调。协调所有者与经营者的矛盾通常可采取以下方式解决：（1）解聘；（2）接收；（3）激励。选项B、C属于解聘方式；选项D属于激励方式。

（二）债权人与所有者利益冲突的协调 矛盾的表现：

1.所有者改变举债资金的原定用途，增大偿债的风险，降低了债权人的负债价值； 2.举借新债，增大偿债的风险，致使原有债权的价值降低。协调方式：

1.限制性借债：在借款合同中加入限制条款，如规定借款的用途、规定借款的信用条件，要求提供借款担保等。

2.收回借款或停止借款；当债权人发现公司有侵蚀其债权价值的意图时，采取收回债权和不再给予新的借款的措施，从而来保护自身权益。

【例题7·单选题】下列各项中，不能协调所有者与债权人之间矛盾的方式是（）。（202_年）

A．市场对公司强行接收或吞并 B．债权人通过合同实施限制性借款 C．债权人停止借款 D．债权人收回借款 【答案】A 考试大网校试题解析：为协调所有者与债权人之间矛盾，通常采用的方式是：限制性借债；收回借款或停止借款。市场对公司强行接收或吞并是所有者与经营者矛盾的协调方式。第4讲：第二节财务管理环节、第三节财务管理体制

（一）讲义

第二节财务管理环节

财务管理环节是企业财务管理的工作步骤与一般工作程序。

一、计划与预算

（一）财务预测

财务预测是根据企业财务活动的历史资料，考虑现实的要求和条件，对企业未来的财务活动作出较为具体的预计和测算过程。

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财务预测的方法主要用定性预测和定量预测两类。

（二）财务计划

财务计划是指根据企业整体战略目标和规划，结合财务预测的结果，对财务活动进行规划，并以指标形式落实到每一计划期间的过程。

确定财务计划指标的方法一般有平衡法、因素法、比例法和定额法等。

（三）财务预算

财务预算是指根据财务战略、财务计划和各种预测信息，确定预算期内各种预算指标的过程。它是财务战略的具体化，是财务计划的分解和落实。

财务预算的方法通常包括固定预算与弹性预算、增量预算与零基预算、定期预算和滚动预算等。

二、决策与控制

（一）财务决策

财务决策是按照财务战略目标的总体要求，利用专门的方法对各种备选方案进行比较和分析，并从中选出最佳方案的过程。财务决策是财务管理的核心，决策的成功与否直接关系到企业的兴衰成败。

财务决策的方法主要有两类。一类是经验判断法，是根据决策者的经验来判断选择，常用的方法有淘汰法、排队法、归类法等；另一类是定量分析法，常用的方法有优选对比法、数学微分法、线性规划法、概率决策法等。

（二）财务控制

财务控制是利用有关信息和特定手段，对企业的财务活动施加影响或调节，以便实现计划所规定的财务目标的过程。

财务控制的方法通常有前馈控制、过程控制、反馈控制几种。

三、分析与考核

（一）财务分析

财务分析是根据企业财务报表等信息资料，采用专门方法，系统分析和评价企业财务状况、经营成果以及未来趋势的过程。

财务分析的方法通常有比较分析、比率分析、综合分析等。

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（二）财务考核

财务考核是指将报告期实际完成数与规定的考核指标进行对比，确定有关责任单位和个人完成任务的过程。财务考核与奖惩紧密联系，是贯彻责任制原则的要求，也是构建激励与约束机制的关键环节。

财务考核的形式是多种多样的，可以用绝对指标、相对指标、完成百分比考核，也可采用多种财务指标进行综合评价考核。

【提示】财务决策是财务管理的核心工作环节。

【例题1·多项选择题】下列各项中，属于企业财务管理环节的有（）。A．财务计划 B．财务控制 C．财务决策 D．财务分析

【答案】ABCD

考试大网校试题解析：一般来说，企业财务管理包括以下几个环节：财务预测、财务计划、财务预算、财务决策、财务控制、财务分析和财务考核等，因此，选项A、B、C、D都是正确的。

第三节 财务管理体制

一、企业财务管理体制的含义

企业财务管理体制是明确企业财务层级权限、责任和利益的制度，其核心问题是如何配置财务管理权限，企业财务管理体制，决定着企业财务管理的运行机制和实施模式。【提示】核心问题是如何配置财务管理权限。

【例题1·单选题】企业财务管理体制是明确企业各财务层级财务权限、责任和利益的制度，其核心问题是（）。A．如何进行财务决策 B．如何进行财务分析 C．如何配置财务管理权限 D．如何实施财务控制 【答案】C

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考试大网校试题解析：本题的考点是企业财务管理体制的含义。企业财务管理体制是明确企业财务层级财务权限、责任和利益的制度，其核心问题是如何配置财务管理权限，企业财务管理体制决定着企业财务管理的运行机制和实施模式。

二、企业财务管理体制的一般模式

企业财务管理体制，概括地说，可分为三种类型：

模式、含义、特点 集权型

集权型财务管理体制是指企业对各所属单位的所有管理决策都进行集中统一，各所属单位没有财务决策权，企业总部财务部门不但参与决策和执行决策，在特定情况下还直接参与各所属单位的执行过程。

（1）优点：企业内部的各项决策均由企业总部制定和部署，企业内部可充分展现其一体化管理的优势，利用企业的人才、智力、信息资源，努力降低资本成本和风险损失，使决策的统一化、制度化得到有力的保障。采用集权型财务管理体制，有利于在整个企业内部优化配置资源；有利于实行内部调拨价格；有利于内部采取避税措施及防范汇率风险等。（2）缺点：集权过度会使各所属单位缺乏主动性、积极性，丧失活力，也可能因为决策程序相对复杂而失去适应市场的弹性，丧失市场机会。

分权型

分权型财务管理体制是指企业将财务决策权与管理权完全下放到各所属单位，各所属单位只需对一些决策结果报请企业总部备案即可。

（1）优点：由于各所属单位负责人有权对影响经营成果的因素进行控制，加之身在基层，了解情况，有利于针对本单位存在的问题及时做出有效决策，因地制宜地搞好各项业务，也有利于分散经营风险，促进所属单位管理人员及财务人员的成长。

（2）缺点：各所属单位大都从本位利益出发安排财务活动，缺乏全局观念和整体意识，从而可能导致资金管理分散、资本成本增大、费用失控、利润分配无序。

集权和分权相结合型

集权与分权相结合型财务管理体制，其实质就是集权下的分权，企业对各所属单位在所有重大问题的决策与处理上实行高度集权，各所属单位则对日常经营活动具有较大的自主权。

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主要特点：

（1）在制度上，企业内应制定统一的内部管理制度，明确财务权限及收益分配方法，各所属单位应遵照执行，并根据自身的特点加以补充。

（2）在管理上，利用企业的各项优势，对部分权限集中管理。

（3）在经营上，充分调动各所属单位的生产经营积极性。各所属单位围绕企业发展战略和经营目标，在遵守企业统一制度的前提下，可自主制定生产经营的各项决策。为避免配合失误，明确责任，凡需要由企业总部决定的事项，在规定时间内，企业总部应明确答复，否则，各所属单位有权自行处置。

正因为具有以上特点，因此集权与分权相结合的财务管理体制，吸收了集权型和分权型财务管理体制各自的优点，避免了二者各自的缺点，从而具有较大的优越性。

【相关链接】集权型企业拥有多级管理层；其管理幅度比较窄，从而呈现出层级式结构；将决策权分配给高层管理。

1.集权决策的优点：（1）易于协调各职能间的决策；（2）对报告线的形式进行了规范，比如利用管理账户；（3）能与企业的目标达成一致；（4）危机情况下能进行快速决策；（5）有助于实现规模经济；（6）适用于由外部机构实施密切监控的企业。

2.集权决策的缺点：（1）高级管理层可能不会重视个别部门的不同要求；（2）决策时间过长；（3）对级别较低的管理者而言，其职业发展有限。

分权型结构则包含更少的管理层，并将决策权分配到较低的层级，从而具有较宽的管理幅度并呈现出扁平型结构。

分权决策的优点：（1）分权制减少了信息负载；（2）提高了企业反应能力；（3）为决策提供了更多的信息并对员工产生了激励效应。

【例题2·单选题】某企业对各所属单位在所有重大问题的决策和处理上实行高度集权，各所属单位则对日常经营活动具有较大的自主权，该企业采取的财务管理体制是（）。A．集权型 B．分权型

C．集权和分权相结合型 D．集权和分权相制约型 【答案】C 考试大网校试题解析：本题的考点是财务管理体制各种模式的区分。

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《中级财务管理》精讲班第6讲：

第四节 财务管理环境

一、技术环境

财务管理的技术环境，是指财务管理得以实现的技术手段和技术条件，它决定着财务管理的效率和效果。

二、经济环境

在影响财务管理的各种外部环境中，经济环境是最为重要的。

（一）内容

经济环境内容十分广泛，包括经济体制、经济周期、经济发展水平、宏观经济政策及社会通货膨胀水平等。

【例题1·多选题】在下列各项中，属于财务管理经济环境构成要素的有（）。（202_年）A．经济周期 B．通货膨胀水平C．宏观经济政策 D．公司治理结构 【答案】ABC 考试大网校试题解析：经济环境属于在影响财务管理的各种外部环境中的重要环境。公司治理结构属于公司内部环境。

（二）注意不同经济经济周期下的财务管理策略 见P14 表1-1 【例题2·判断题】在经济衰退初期，公司一般应当出售多余设备，停止长期采购。（）（202_年）【答案】√

考试大网校试题解析：此题主要考核知识点经济周期中的财务管理战略。在经济衰退期，公司一般应当停止扩张、出售多余设备、停产不利产品、停止长期采购、削减存货、停止扩招雇员。因此本题的说法是正确的。

（三）注意通货膨胀对财务管理的影响 措施

1.进行投资可以避免货币贬值风险，实现资本保值；

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2.签定长期购货合同，以减少物价上涨造成的损失； 3.取得长期负债，保持资本成本；

4.采用比较严格的信用条件，减少企业债权； 5.调整财务政策，防止和减少企业资本流失等等。

【解释】为什么通货膨胀造成的现金流转不平衡，不能靠短期借款来解决? 【答疑】通货膨胀造成的现金流转不平衡，不能靠短期借款解决，而是现金购买力被永久地“蚕食”了。原因是：如财务会计中固定资产提折旧是基于币值不变，即假设不存在通货膨胀，某一项固定资产的原值为100万元，没有净残值，预计使用年限为10年，则该项固定资产不管用直线法或加速折旧法提折旧，其10年的折旧总额为100万元；但在财务管理中要考虑通货膨胀因素，假设10年中物价上涨了20%，即固定资产报废时，其重置成本变为120万元，重置固定资产的资金缺口20万元是由于通货膨胀因素导致的，通货膨胀造成的现金流转不平衡是由于货币内在购买力下降造成的，不能靠短期借款解决，而是现金购买力被永久地“蚕食”了。

【例题3·单选题】下列应对通货膨胀风险的各项策略中，不正确的是（）。（202_年）A．进行长期投资 B．签订长期购货合同 C．取得长期借款 D．签订长期销货合同 【答案】D 考试大网校试题解析：本题主要考核的是为了减轻通货膨胀对企业造成的不利影响，企业应当采取措施予以防范。在通货膨胀初期，货币面临着贬值的风险，这时企业进行投资可以避免风险，实现资本保值，因此选项A是正确的；与客户应签订长期购货合同，以减少物价上涨造成的损失，因此选项B是正确的；取得长期负债，保持资本成本的稳定，因此选项C是正确的。而选项D签定长期销货合同，在通货膨胀时期会减少企业的收入，所以不利于应对通货膨胀风险，所以D选项错误。

三、金融环境

（一）金融工具的含义与分类

1、含义

金融工具是指融通资金双方在金融市场上进行资金交易、转让的工具，借助金融工具，资金从供给方转移到需求方。

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2、种类

基本金融工具: 货币、票据、债券、股票等。衍生金融工具:（派生金融工具）

是在基本金融工具的基础上通过特定技术设计形成新的融资工具，如各种远期合约、互换、掉期、资产支持证券等，种类非常复杂、繁多，具有高风险、高杠杆效应的特点。【例题4·多选题】下列各项中，属于衍生金融工具的有（）。（202_年）

A．股票

B．互换

C．债券

D．掉期 【答案】BD 考试大网校试题解析：本题主要考核知识点是金融工具的分类。衍生金融工具又称派生金融工具，是在基本金融工具的基础上通过特定技术设计形成新的融资工具，如各种远期合约、互换、掉期、资产支持证券等。选项A、C属于基本金融工具。

（二）金融市场的分类

金融市场是指资金供应者和资金需求者双方通过一定的金融工具进行交易而融通资金的场所。分类标准 以期限分类

1、货币市场（短期金融市场）

特点：（1）期限短；（2）交易目的是解决短期资金周转；（3）金融工具有较强的“货币性”，具有流动性强、价格平稳、风险较小等特性。

2、资本市场（长期金融市场）

特点：（1）融资期限长；（2）融资目的是解决长期投资性资本的需要；（3）资本借贷量大；（4）收益较高但风险也较大。

按功能分类

1、发行市场（一级市场）

主要处理金融工具的发行与最初购买者之间的交易

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2、流通市场（二级市场）

主要处理现有金融工具转让和变现的交易

按融资对象分类

1、资本市场：以货币和资本为交易对象

2、外汇市场：以各种外汇金融工具为交易对象

3、黄金市场：集中进行黄金买卖和金币兑换的交易市场

按所交易金融工具的属性分类

1、基础性金融市场

是指以基础性金融产品为交易对象的金融市场，如商业票据、企业债券、企业股票的交易市场。

2、金融衍生品市场

是指以金融衍生产品为交易对象的金融市场，如远期、期货、掉期（互换）、期权，以及具有远期、期货、掉期（互换）、期权中一种或多种特征的结构化金融工具的交易市场。

按地理范围分类

地方性金融市场、全国性金融市场和国际性金融市场。【例题5·多选题】下列有关货币市场表述正确的有（）。

A．货币市场也称为短期金融市场，它交易的对象具有较强的货币性 B．也称为资本市场，其收益较高而流动性较差 C．资金借贷量大

D．交易的目的主要是满足短期资金周转的需要 【答案】AD 考试大网校试题解析：选项BC属于长期金融市场的特点。

【例题6·多选题】在下列各项中，属于企业财务管理的金融环境内容的有（）。（202_年）

A．金融市场

B．公司法

C．金融工具

D．税收法规

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【答案】AC 考试大网校试题解析：本题已按照新教材内容作了修改。本题的主要考核点是财务管理金融环境的构成内容。影响财务管理的主要金融环境因素有金融机构、金融工具和金融市场。公司法和税收法规属于企业财务管理法律环境的内容。

四、法律环境

法律环境对企业的影响是多方面的，影响范围包括企业组织形式、公司治理结构、投融资活动、日常经营、收益分配等。本章重点

1.财务管理目标优缺点的比较，相关者利益最大化目标的具体内容； 2.所有者与经营者、所有者与债权人的矛盾与协调； 3.企业财务管理体制各种模式的特点；

4.主要理财环境的内容及对财务管理决策的影响。

第二篇：09年中级财务管理免费预习课件讲义-第三

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第三章 资金时间价值与证券评价

第一节 资金时间价值

一、资金时间价值的概念

资金时间价值是指一定量资金在不同时点上的价值量差额。

通常情况下，相当于没有风险和没有通货膨胀条件下的社会平均资金利润率。

知识点一：现值和终值的计算

二、现值和终值 1．含义

现值：一定量资金现在的价值。

终值：一定量资金在未来某一时间点的价值。

利息的计算有单利和复利两种方式，在不同的计息方式下，现值和终值之间的数量关系不同。

单利：只有本金计息，利息不再计息。

复利：将本金所生利息加入本金再计息（“利滚利”）。通常情况下，资金时间价值采用复利计息方式进行计算。2．单利现值、终值；复利现值、终值

3．年金的计算

年金分为普通年金、即付年金、递延年金、永续年金四种。普通年金发生在期末、即付年金发生在期初。

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递延年金是从第二期或第二期以后才发生的年金，永续年金是收付期无穷大的年金。

教材52页例16 教材53页例17 4．系数间关系

单利现值系数与单利终值系数互为倒数； 复利现值系数与复利终值系数互为倒数； 普通年金现值系数与资本回收系数互为倒数； 普通年金终值系数与偿债基金系数互为倒数；

即付年金现值系数等于普通年金现值系数的期数减1，系数加1； 即付年金终值系数等于普通年金终值系数的期数加1，系数减1；

例.某公司拟于5年后一次还清所欠债务100 000元，假定银行利息率为10%，5 2 09年中级财务管理免费预习课件讲义

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年10%的年金终值系数为6.1051，5年10%的年金现值系数为3.7908，则应从现在起每年末等额存入银行的偿债基金为（）。（202_年试题）A.16379.75 B.26379.66 C.379080 D.610510 答案：A 分析：100000/6.1051＝16379.75（元）

例．下列各项中，其数值等于即付年金终值系数的有（）。（202_年试题）A．(P/A，i，n)(1+i)B．[(P/A，i，n-1)+1] C．(F/A，i，n)(1+i)D．[(F/A，i，n+1)-1] 答案：CD 分析：教材第49页

例．随着折现率的提高，未来某一款项的现值将逐渐增加。（）（202_年试题）答案：×

分析：在折现期间不变的情况下，折现率越高，折现系数则越小，因此，未来某一款项的现值越小。知识点二：利率的计算

三、利率的计算

（一）内插法公式计算对应的利率：

教材54页例19

（二）名义利率和实际利率

如果以“年”作为基本计息期，每年计算一次复利，此时的年利率为名义利率（r）；

如果计息期短于1年，并将全年利息额除以年初的本金，此时得到的利率为实际利率（i）。

56页例24 第二节 普通股及其评价 知识点三：股票与股票收益率

一、股票的收益率

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股票的收益，是指投资者从购入股票开始到出售股票为止整个持有期间的收入，由股利和资本利得两方面组成。

股票收益率主要有本期收益率、持有期收益率两种。

本期收益率，是指股份公司上年派发的现金股利与本期股票价格的比率，反映了以现行价格购买股票的预期收益情况。

持有期收益率，是指投资者买入股票持有一定时期后又将其卖出，在持有该股票期间的收益率，反映了股东持有股票期间的实际收益情况。

如投资者持有股票的时间不超过1 年，其持有期收益率可按如下公式计算：

可能会用到内插法。

知识点四：普通股的评价模型及局限性

二、普通股的评价模型

普通股的价值（内在价值）是由普通股产生的未来现金流量的现值决定的，股票给持有者带来的未来现金流入包括两部分：股利收入和股票出售时的收入。

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例.某上市公司预计未来5年股利高速增长，然后转为正常增长，则下列各项普通股评价模型中，最适宜于计算该公司股票价值的是（）。（202_年试题）A.股利固定模型 B.零成长股票模型 C.三阶段模型 D.股利固定增长模型 答案：C 分析：

教材59页例29 教材60页例30 教材60页例31

三、普通股评价模型的局限性

1.未来经济利益流入量只是决定股票价值的基本因素而不是全部因素。2.未来期间股利流入量这些数据很难准确预测。

3.D0或D1这两个数据可能具有人为性、短期性和偶然性。4.折现率的选择有较大的主观随意性。第三节 债券及其评价

一、债券的评价

知识点五：债券的估价模型

（一）债券的估价模型 1.债券估价的基本模型

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知识点六：债券收益率的计算

二、债券收益率的计算

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3．已知：某公司发行票面金额为1000元、票面利率为8%的3年期债券，该债券每年计息一次，到期归还本金，当时的市场利率为10%。要求：

（1）计算该债券的理论价值。

（2）假定投资者甲以940元的市场价格购入该债券，准备一直持有至期满，若不考虑各种税费的影响，计算到期收益率。

（3）假定该债券约定每季度付息一次，投资者乙以940元的市场价格购入该债券，持有9个月收到利息60元，然后965元将该债券卖出。计算：①持有期收益率；②持有期年均收益率。（202_年试题）答案：

（1）该债券的理论价值＝1000×8％×（P/A，10％，3）＋1000×（P/F，10％，3）＝950.25（元）

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（2）设到期收益率为k，则940＝1000×8％×（P/A，k，3）＋1000×（P/F，k，3）

当k＝12％时：1000×8％×（P/A，k，3）＋1000×（P/F，k，3）＝903.94（元）利用内插法可得：

（940－903.94）/（950.25－903.94）＝（k－12％）/（10％－12％）解得：k＝10.44％

（3）持有期收益率＝（60＋965－940）/940×100％＝9.04％ 持有期年均收益率＝9.04％/（9/12）＝12.05％

第三篇：中级口译讲义

中级口译讲义

口试“政治类”：

We established our friendly and cooperative relations on the understanding that we would develop our friendship on the basis of mutual respect and equality,and mutual benefit.//We believe that it is absolutely important that all nations ,big or small,strong or weak,should establish and maintain their relations on these principles.//We appreciate the interest and understanding that China has shown regarding the problems of small and developing countries.//We also appreciate China’s firm support in our economic development.//I look forward,in the next few days,to the opportunity of learning something from your experience on promoting economic and social development in the interest of your people.// 我们建立友好合作关系时是基于这样一种认识，即我们要在相互尊重和平等互利的基础上发展我们的友谊。//我们认为，所有国家，无论大小强弱，都应该在这些原则 的基础上建立和维持相互间的关系，这是至关重要的。//我们赞赏中国关注和理解小国和发展中国家所遇到的问题，我们赞赏中国对我们经济发展的有力支持。//我期待在今后的几天里有机会向你们请教，学习你们为造福贵国人民而促进经济和社会发展的经验。// 2.(26)Mr.President,I wish to thank you for your very gracious and eloquent remarks.At this very moment through the wonder of telecommunications,many people are hearing what we say today.//Yes,right now the whole world is watching us.Though what we say here ill soon be forgoten,what we do here will change the world.//We have a social and political system which differs in many respects from your own.It is the result of different experiences and a different tradition.//Given our distinct histories,geographies and cultures,it is inconceivable that we could seee eye to eye on all issues.However,we do agree on the fundamental need for world peace.// 主席先生，我要感谢您那热情洋溢、雄辩无比的演讲。此时此刻，许多人正在通过神奇的电讯设备倾听着我们的讲话。//是的，此时此刻整个世界都在关注着我们。虽然我们在此所作的演讲很快便会被人们遗忘，但是我们在此的作为却能改变世界。//我国的社会制度和政治制度在许多方面都与贵国的社会制度和政治制度不同。这源于我们不同的经历和不同的传统。//鉴于我们有着截然不同的历史、地理和文化，很难想象我们会对所有问题都有一致的看法。但是对世界和平的基本需求，我们的看法是一致的。// 3.(33)I have come to China for the beautiful future of our two countries.I am firmly convinced that ,together,we two peoples can and will make tomorrow a better day.//We may be distinctly different in language,customs,and political beliefs,but on many vital questions of our time there is little distance between the American and Chinese people.//China’s economy advances with the dynamics of change.Unlike some governments,which fear change and fear the future,China is beginning to scale new 总部地址：工农路111号华辰大厦A座604 邮编：226000 电话：8522-0400 网址：www.teniu.cc

heights.//On behalf of all the members of my delegation,I’d like to express our highest respect for your courage and welcome the opportunity to walk by your side.// 我来中国是为了我们两国美好的未来。我坚信我们两国人民能够，也一定会共同建设美好的未来。//我们可以有两种截然不同的语言、习俗和政治信仰，但在我们这个时代的许多至关重要的问题上，我们两国人民之间几乎没有距离。//中国经济突飞猛进，日新月异。与一切惧怕变革，惧怕未来的国家不同，中国开始迈向新的高度。//我谨代表本代表团成员向你们所表现出的勇气致敬，并欢迎有此机会与你们并肩前进。// “旅游类”：

1.Bristol is a truly beautiful,interesting and fascinating city.Beautiful parks and gardens leak onto interesting lanes and footpaths,while houses and buildings of old times stand magnificently on the hills of the city.//But Bristol is much more than this;it is a modern city where the latest works in contemporary arts can be found and where the night-life is interesting and varied.//Bristol is surrounded by beautiful countryside,rolling hills,and top class holiday resorts.Some of the country’s most fascinating tourist attractions-castles and palaces-are only a short drive away.//Bristol has always envouraged the tourist industry and welcomed tourist from all parts of the world.There is a superb choice of acommodation available and the city is proud of its many restaurants and cafes.// 布里斯托尔的确是一座非常美丽、有趣和迷人的城市。美丽的公园和花园里到处是趣味盎然的路径，旧时代的房屋和建筑昂然挺立在城市的山坡上。//然而，布里斯托尔并非仅仅如此；那还是座现代化的城市，有当代艺术的最新作品，也有有趣和丰富多样的夜生活。//布里斯托尔的四周有美丽的乡村，起伏不断的山地，以及一流的度假胜地。从这里出发到一些全国最迷人的旅游景点，如城堡和宫殿，只有短短的一段车程。//布里斯托尔一向重视旅游业，欢迎来自世界各地的游客。当地有一流的住宿可供选择，还有其引以为豪的众多餐馆和咖啡馆。// 2.上海既是一座历史文化名城，也是当今中国最为繁荣的经济中心之一，成为人们向往的观光胜地。//上海为旅游者在各方面提供了良好的基础设施。在上海旅游，不仅方便愉快，而且安全舒适。//上海要长久吸引旅游者，就应该切实做好各项旅游服务工作，让游客获得宾至如归的服务。//我们希望而且相信，上海会使每一位旅游者流连忘返，“乐不思蜀”，给每一位旅游者留下了美好的回忆。// Shanghai,a famous historical and cultural city,and one of the most prosperous economic centers in China,has become a famous scenic spot that people look forward to visiting.//Shanghai provides tourists with a good infrastructure in every aspect.Touring in Shanghai is not only convenient and pleasant,but also safe and comfortable.//To maintain a lasting charm for tourists,Shanghai should earnestly do a good job in all kinds of tourist services to make them feel at home.//We hope and believe that Shanghai will make every tourist stay a longer time and become too 总部地址：工农路111号华辰大厦A座604 邮编：226000 电话：8522-0400 网址：www.teniu.cc

delighted to be homesick.A nice memory of the city will linger in the heart of every tourist.// 3.阳朔是个小镇，人口不足三万。它极富盛名，每年有成千上万的游客趋之若骛，从世界各地涌来。//1998年美国前总统比尔.克林顿来到这里，面对美不胜收的景致，不忍匆匆离去，以致推迟其香港之行。//阳朔最吸引人的地方就是板石街，又名“西洋街”。该街总长一千米，有一千四百一十年历史。//街道两旁有数百家商店，主要出售外国人喜欢的仿古制品和纪念品。徜徉小街，游人会惊喜地发现在这里东西方文明是如此的水乳交融。// Yangshuo is a small country of less than 30,000 people.Nevertheless,it is so famous that it woos thousands of tourists worldwide all the year round.//In 1998,former US president Bill Clinton came here and delayed his trip to Hong Kong because he was reluctant to leave such a lovely place too soon.//The most tempting place in Yanghuo is the Slabstone Street,which has gained a new name as “The Western Street”.The street,with a total length of 1,000 meters,spans a history of 1,410 years.//On both sides of the street are a few hundred shops,selling mainly souvenirs and antiques to(cater for)the foreigners’ tastes.Strolling on the street,tourists will be amazed to find that Eastern and Western culture blend so well here.// 口试“教育类”：

1.Some universities,like Oxford and Cambridge in Britain,are residential,which means students live and study on campus.Other universities are non-residential,which means students have to spend a lot of time to travel daily to their lectures.//There are also part-time students who have to do their work during the day,and they study in the evening.Other part-time students have to study by correspondence.//”The Open Universities”can also help students to gain university degrees.Here,lectures are mainly given on radio or television.However,for a few weeks each year,students can attend vacation courses at universities.//For admission to any university degree course,a student has to pass qualifying examinations.In Britain,there are not enough places for asll secondary school students,so these qualifying examinations are highly competitive.// 英国有些大学，如牛津和剑桥提供学生住宿，这就是说学生在校园里学习和生活。其他一些学校则不提供住宿，也就是说学生每天要花不少时间到学校去听讲座。//还有一些利用业余时间学习的学生，他们白天必须工作，晚上学习。还有些业余学生则不得不通过函授学习。//“开放大学”也能帮助学生取得大学学位，大学主要通过广播或电视播出讲座。但是每年有几个星期，学生能在大学里参加假期班的学习。//要想攻读任何大学学位课程，学生必须通过入学资格考试。由于在英国没有足够的名额让所有中学生进入大学，因此，这些入学考试具有很强的竞争性。// 2.Last year a research was carried out on the skills of university students.The findings confirm the worry of employers about the lack of basic skills in some university graduates.//The research showed that less than 20% of all university students achieves 总部地址：工农路111号华辰大厦A座604 邮编：226000 电话：8522-0400 网址：www.teniu.cc

the levels expected of them in the three key skills,that is,communication,the application of number and information technology.//Some teachers and experts have argued that there are two other key skills which the university students might be expected to show.These skills are to improve their own learning and to work with others.//If we add in these skills,the research showed that only about a dozen university students among nearly two hundred who were tested scored top marks,which is,of course,a very disappointing and uncomfortable figure.// 去掉开展了一次对大学生技能的调查研究。调查结果证实了雇主们对某些大学生缺乏基本技能这一现象的担忧。//调查显示只有不到20%的大学生在三项基本技能方面达到了预期的标准。这三项技能包括交际、数学以及(处理)信息技术。//有些老师和专家认为大学生还应该具备另外两项基本技能，那就是如何提高自己的学习能力和同他人共事的能力。//如果我们加上这两项技能，调查研究显示在接受测试的近200名大学生中，只有12名左右取得了高分，这个数字理所当然是令人十分失望和不安的。// 3.大多数人认为，书本和课本基本上是一回事，其实这种想法是完全错误的。//书本并不仅仅是指课本。如果我们仅仅通过课本去学习，这就意味着我们把自己局限于生活中很狭小的一个方面。//大多数教育专家都强调“终身学习”的重要性，认为继续教育的一个重要途径就是阅读各种书籍和报纸杂志。//他们指出，学习永无止境，是个连续不断的过程。每一个人都可以，也完全可以做到：活到老学到老。// It is a view held by most people that books and textbooks mean almost the same thing,which ,actually,is all wrong.//Books are not just textbooks,and if we only read textbooks,it means that we are concentrating only on one small aspect of life.//Most education experts stress the importance of life-long learning,thinking that an important way of continuing one’s education is by reading books,magazines,and newspapers on every subject.//They point out that education never ends.It is a continuous process.All of us may,and are entirely able to ,accomplish this kind of life-long education.The day we stop learning is the day when we die.4.松江大学城作为本市最大的大学社区，于昨日正式启用，迎接来自上海外国语大学、上海外贸学院及立信会计学院三所高校的5500名新生。//该大学城占地306公顷，其中240公顷用于教室等各类教学设施，其他用于寝室食堂和商店。整座大学城的建成将耗资25亿人民币。//松江大学城的建立，旨在使大学生得到全面、健康的发展，即每个学生都得以在德、智、体、美各个方面 有所提高。//按计划，今年年底松江大学城将完成一批大型体育综合设施-包括运动场和体育馆。据市教育部门的官员说，这些设施能承担国际性的比赛。// Songjiang College Town,Shanghai’s first planned university community,officially opened yesterday,welcoming 5,500 freshmen from the three institutions of higher learning,that is,Shanghai International Studies University,Shanghai Institute of Foreign Trade and Lixin Accounting College.//The college town has an area of 306 hectares,of which 240 hectares will be developed for educational facilities such as the classrooms and rest for 总部地址：工农路111号华辰大厦A座604 邮编：226000 电话：8522-0400 网址：www.teniu.cc

dorms,cafeterias and stores.//The(setting-up of the)college town is to met the ducational objective that every student has an overall healthy development while studying in the town.That is,every student is given the best opportunity to grow morally,intellectually,physically and aesthetically.//Scheduled for completion at year’s end is a massive sports complex-with stadiums and gymnasium that can be used for international competitions,according to city education officials.// 口试“礼仪发言类”：

1.Your Honor Mr.Mayor,thank you very much for your extraordinary arrangements and hospitality.In the short period of the two week study tour,we have travelled much of your country.// Those were indeed exciting and unforgettable days.We have experienced the warm reception,the utmost courtesy and genuine friendship of the Chinese people.//

We have been deeply impressed by the persity,dynamism,and progress of China under the policies of reform and opening up to the outside world.// We are glad that we are part of the dramatic process of your change from the planned economy to the market-oriented economy.The cooperative relations between our two countries have become so extensive that they have affected almost all areas of economy.//(202_,3)尊敬的市长先生，感谢您的精心安排与好客。在短暂的两周考察中，我们曾到过贵国的许多地方。// 那些日子确实别人激动，令人难忘。我们感觉到的总是中国人民的热情接待，彬彬有礼和诚挚友情。// 中国在改革开放政策引导下，气象万千，充满活力，不断进步，这些给我们留下了极为深刻的印象。// 贵国正处于一个由计划经济向市场经济转轨的过程，我们很高兴能参加与这个富有戏剧性的转轨过程。我们的合作关系领域广阔，几乎已涉及所有的经济领域。// 2.主席先生，女士们，先生们，我宣布英特网服务国际研讨会开幕，在此我向参加开幕式的各界来宾表示热烈的欢迎。// 英国和澳大利亚的有关公司与专家对本次研讨会的成功召开给予了很大的帮助，对此我谨致以诚挚的谢意。// 总部地址：工农路111号华辰大厦A座604 邮编：226000 电话：8522-0400 网址：www.teniu.cc

海外一些发达国家在推动英特网服务事业方面积累了不少经验，值得我们借鉴和学习，通过交流，我们可以得到更多的信息与体会。// 我相信，本次研讨会对于推动英特网在中国的广泛使用具有积极的作用和深远的意义。我预祝研讨会圆满成功。// Mr.Chairman,ladies and gentlemen,I declare open the International Symposium on Internet Service.I’d like to extend a warm welcome to our guests from various circles.// I wish to express our sincere thanks to the British and Australian companies and their specialists whose generous help has made possible the successful commencement of this symposium.// Some overseas developed countries have accumulated much experience in promoting Internet service.And their experience deserves our reference and study.Through exchange,we will be able to acquire more information and knowledge.// I believe the symposium will be constructive and significant in popularizing the use of Internet service in China.I wish the symposium a complete success.//

3.我谨代表我们一行的全体成员，感谢董事长先生的盛情邀请，参加你们的圣诞晚会。// 圣诞节确实是一年中的一段美好时光。圣诞团圆晚会是人类热情，团结，以及奉献的象征。// 今年庆祝圣诞节对我们所有人来说更有意义，因为今年我们的合资企业的销售有了显著增长。// 我希望我们能保持这种务实的合作关系，使明年的业绩更加辉煌。让我们共同举杯，为明年再创佳绩干杯。// On behalf of all the members of my group,I’d like to thank you,Mr.Chairman,for your gracious invitation for us to attend such an enjoyable Christmas party.// Christmas is really a wonderful time of a year.The christmas get-together party is symbolic of the warmth,union,and decication of mankind.// The celebration of Christmas this year is more meaningful to all of us,because our joint venture has had a remarkable sales growth this year.// 总部地址：工农路111号华辰大厦A座604 邮编：226000 电话：8522-0400 网址：www.teniu.cc

I hope we will be able to maintain this practical cooperative relationship and make the coming new year a more fruitful year.May I ask you to make a toast with me to a better business in the coming year.4.今晚，我们很高兴在北京大学两次接待我们的老朋友格林博士和夫人。//我代表学校的全体师生员工向格林博士和夫人以及其他新西兰贵宾表示热烈欢迎。//我相信格林博士这次对我校的访问，必将为进一步加强两校的友好合作关系作出重要的贡献。//明天，贵宾们将要赴南京和上海访问，我预祝大家一路旅途愉快。// It gives us great pleasure to play host tonight to our old friends,Dr.and Mrs.Green in Beijing University once again.//On behalf of the faculty ,students and staff of the university ,I wish to extend our warm welcome to Dr.and Mrs.Green and other distinguished New Zealand guests.//I am convinced that Dr.Green’s current visit to our university will surely make an important contribution to further strengthening the friendly relations and cooperation between our two countries.//Our distinguished guests will leave for Nanjing and Shanghai tomorrow.I wish you all a pleasant journey.// 要翻促进发展，一律promote development；要翻许多，通通many。诸如此类的词汇，被笔者称之为“滥词”，即被用到泛滥的词汇。

如果是追求反应速度和效率的口译部分，这样的译文当然没有问题。可是在时间充裕的笔译部分，这样的简单词汇无疑会令译文质量打上折扣。至少，无法让阅卷人眼前一亮，难获高分。

出于对以上问题的考虑，笔者总结了中高级口译考试汉英翻译题中出现频率最高的30个常用单词/词组的替换方案，以期帮助同学在短时间内积累一定的亮点词汇。

需要提醒同学们注意的有两点。一是各个亮点词汇绝不是被替换词的同义词，不可胡乱使用，其具体用法请自行查阅词典。如waste的替换词中，squander是动词，luxurious是形容词，用法完全不同。二是建议同学在此基础上继续自行积累，多多益善，方能在考场上厚积薄发。（1）give给，提供

offer，supply，provide，furnish，distribute，allocate（2）get得到

receive/accept，gain，acquire，obtain，attain，earn（3）many/much/a lot of/lots of许多 a large number of，a multitude of，plenty of an enormous amount/huge amounts of，a great/good deal of（4）poor贫穷的

poverty-stricken，destitute，impoverished（5）rich富有的

wealthy，well off，affluent，prosperous（6）certainly一定

inevitable，unavoidable，be doomed to，be bound to 总部地址：工农路111号华辰大厦A座604 邮编：226000 电话：8522-0400 网址：www.teniu.cc

（7）all所有，全部

universal，widespread，prevalent，whole，entire（8）enough足够

ample，sufficient，adequate（9）show显示，展现

indicate，demonstrate，illustrate，suggest，display，showcase（10）risk/danger危险

hazard，peril，jeopardize，endanger，menace（11）way方法，办法，手段

measure，method，means，approach（12）catch，attractive吸引，有吸引力的 obsess，immerse，fascinate，enchant charming，inviting，alluring，appealing（13）harm/damage破坏（的），有害（的）

destructive，devastating，detrimental，undermine（14）useful/helpful有用的

effective，practical，valuable，invaluable，conducive（15）great/wonderful伟大的

incredible，amazing，sublime，extraordinary，magnificent，glorious（16）try，effort努力

endeavor，strive to do sth/for sth（17）famous著名的

well-known，celebrated，noted，eminent，renowned（18）difficulty困难，困境

adversity，hardship，plight，predicament setback，hurdle，obstacle（19）focus on集中 center on，concentrate on（20）so所以

consequently，therefore，as a result（21）because因为

as a result of；attribute/ascribe A to B（22）press(ure)压力

place/put a(heavy)burden on；strain（23）about大约

approximately，roughly（24）cooperate合作

Collaborate，join hands in doing sth（25）waste浪费（的）Squander，fritter，luxurious（26）save/economical节约（的）Thrifty，conserve 总部地址：工农路111号华辰大厦A座604 邮编：226000 电话：8522-0400 网址：www.teniu.cc

（27）develop发展

Thrive，evolve，burgeon（28）promote促进

Boost，give a boost to，accelerate（29）delay，postpone暂缓，延期 shelve（30）deal with应对，处理

Cope w ith，grapple with，address，tackle 需要提醒同学们注意的有两点。一是各个亮点词汇绝不是被替换词的同义词，不可胡乱使用，其具体用法请自行查阅词典。如choose/choice的替换词中，opt是动词，alternative是名词，用法完全不同。

二是建议同学在此基础上继续自行积累，多多益善，方能在考场上厚积薄发。

31、Increase增加

Hike，soar；multiply

32、Reduce减少

Lower，Shrink，slash，trim

33、brave勇敢的，大胆的Audacious，bold

34、careful谨慎的，仔细的Cautious；meticulous；vigilant

35、interest兴趣

intrigue

36、sad悲伤，哀痛

lament for/over，mourn

37、happy，glad高兴，快乐

delighted

38、replace代替

Substitute，supplant

39、want想要

be eager/keen/anxious to do，long/yearn for sth/to do sth，desire for，aspire to do sth 40、ability能力，才能

Capacity，capability；flair，talent

41、ease减轻，减缓，减弱

Alleviate；relieve；wane

42、plan计划

strategy，program，scheme，work/figure out

43、understand理解

Fathom，grasp

44、people人民

citizen，general public，average/ordinary people

45、cause导致，引起

lead to；result in；lead to；give rise to；trigger；contribute to sth 总部地址：工农路111号华辰大厦A座604 邮编：226000 电话：8522-0400 网址：www.teniu.cc

arouse，inspire，spur

46、come from源自于

originate/stem/spring/derive from

47、choose/choice选择

Opt for/to do；alternative

48、fight against打击，斗争

Counter，Battle against；Crack down on；clamp down(hard)on

49、suffer from遭受

Endure，be plagued by，be subject to；be vulnerable to 50、face面对

Confront；be confronted with；brave

51、Different不同，差异

Distinct，separate；at odds with

52、same相同，相等，一致

Identical，equivalent，be consistent with，tally with

53、criticize批评

Lambast；slam sb for doing sth

54、strength加强，强化

Intensify；cement

55、change改变，变化，改动

Alter，vary；adjust

56、organization组织，单位

Outfit

57、prevent/stop阻止，禁止

forbid，prohibit，hinder，curb

58、begin/start开始，着手

embark on；launch，initiate

59、finish/complete完成

accomplish，fulfill，achieve，complete 60、completely/fully完全，十足，彻底

Entirely，thoroughly，utterly，outright

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第四篇：公共财务管理讲义[范文]

第一篇 绪论

第一章 公共组织财务管理概述

第一节 公共组织的界定与构成要素

一、公共组织概述

（一）公共组织的内涵

（二）公共组织的特征

1、以管理社会公共事务、维护和实现公共利益为基本职责

2、不以营利为目的

3、通过行使公共权力来管理公共事务

4、活动须依法进行并受到高度监督

5、行为具强制性和权威性

6、目标不易计量及责任多元

二、公共组织的范围

（一）政府组织

1、广义的政府 2.狭义的政府

（二）非政府组织

1、事业单位

2、社会团体

3、非营利性社会中介组织

4、民办非企业单位

第二节 公共组织财务管理的内涵和特点

公共组织财务管理：公共组织管理本单位的财务活动、处理财务关系的一项经济管理工作。

一、公共组织财务活动

（一）预算资金收支活动

（二）预算外资金收支活动

（三）经营活动

二、公共组织财务关系

（一）与政府的关系

（二）与其他职能部门的关系

（三）与上下级单位的关系

（四）与内部各单位的关系

（五）与本单位工作人员的关系

（六）与其他各有关方面的关系

第三节 公共组织财务管理的目标、任务和原则

一、公共组织财务管理的目标

努力增收节支，合理安排支出结构，严格控制经费支出，提高资金使用效果，充分利用有限的资金。

二、公共组织财务管理的任务

依法筹集并合理有效地使用资金，对公共组织的各项财务活动实施有效的综合管理。

（一）加强公共组织预算管理，保证各项事业计划和工作任务的完成

（二）加强收支管理，提高资金使用效率

（三）加强资产管理，防止国有资产流失

（四）建立健全财务制度，实现公共组织财务管理的规范化和法制化

（五）按规定及时编报决算，如实反映公共组织财务状况

（六）加强财务分析与财务监督，保证公共组织各项活动的合理性与合法性

三、公共组织财务管理的原则

（一）依法理财原则

（二）勤俭节约原则

（三）量入为出原则

（四）效益原则

（五）正确处理国家、集体和个人三者之间的利益关系原则

（六）责任性原则

第四节 公共组织财务管理的内容

一、预算管理

二、计划管理

三、收入管理

四、支出管理

五、定员定额管理

六、资产管理

七、负债管理

八、成本费用管理

九、投资管理

十、净资产管理

十一、财务清算管理

十二、财务报告管理

十三、财务分析

十四、财务监督

第五节 公共组织财务管理的方法

一、公共组织财务管理的基本方法

法律方法、行政方法和经济方法

二、公共组织财务管理的技术方法

（一）财务预测方法

财务预测是各公共组织财务人员根据历史资料，依据现实条件，运用特定方法，对公共组织未来的财务活动和财务成果所作出的科学预计和测算。

1、定性预测法。“意见交换法”、“类推预测法”、“理论推定法”、“专家调查法—德尔菲法”等，都是定性分析法。

2、定量预测法。

（1）因果预测法 ：“回归分析法”、“量本利分析法”等

（2）趋势预测法： “外推分析法”、“简单平均法”、“加权平均法”、“指数平滑法”、“直线回归趋势法”及“曲线回归趋势法”等，均属于这种类型。

（二）财务决策方法

财务决策是指财务人员在财务目标的总体要求下，从若干个可供选择的财务活动方案中选择最优方案的过程。

1、优选对比法

2、数学微分法

3、线性规划法

4、概率决策法

5、损益决策法

（三）财务计划方法

财务计划是在一定的计划期内以货币形式反映公共组织业务及经营活动所需的资金及其来源、财务收入和支出、结余及其分配的计划。

1、平衡法。

2、因素法。

3、比例法。

4、定额法。

（四）财务控制方法

财务控制是指在财务管理过程中，利用有关信息和特定手段，对公共组织的财务活动施加影响或调节，以便实现计划所规定的财务目标。

1、防护性控制。

2、前馈性控制。

3、反馈性控制。

（五）财务分析方法 财务分析方法是根据有关信息资料，运用特定方法，对公共组织财务活动过程及其结果进行分析和评价的一项工作。

1、比较分析法。

2、比率分析法。

3、综合分析法。

第二章 公共组织预算与财务核算导论

第一节 公共组织预算的概念与原则

一、公共组织预算的概念

• 公共组织预算：公共组织根据公共事业发展计划和公共事务的管理任务编制的、并经规定程序批准的财务收支计划。

二、公共组织预算的意义

（一）公共组织履行自身职能的财力保证（有效手段和物质条件）

（二）有利于加强国家宏观调控，实现财政的收支平衡

（三）有利于提高公共组织财务管理水平

三、公共组织预算编制的原则

（一）政策性原则

（二）可靠性原则

（三）完整性原则

（四）量力而行，收支平衡，不打赤字预算的原则

（五）统一性原则

第二节 定员定额管理制度

一、定员定额

定员定额：指确定单位人员编制额度和计算单位经费预算中有关费用额度标准的合称，建立客观反映供给单位在人员配置和资金、物资的筹集、分配、使用等方面应达到的额度指标。

（一）定员

定员即定编。它是国家编制部门（机构编制委员会）或上级主管部门对单位规定的人员编制和定员比例所规定的人员指标额度。

一是按机构的级别和类型规定的定员，即按照所属行政区等级，考虑人口因素，分为若干个等级，按级次规定其人员数额。（如：文化馆—文化站——社区文化中心）

二是按比例定员，即按照特定的业务计量单位所规定的人员比例来确定其人员编制。（如：学校教职工：按照规定的教职工与学生或班级的定员比例和基本数字—学生人数或班数确定；

如：医院定员：按规定的医务人员与病床数和门诊工作量的定员比例和基本数字—病床数、门诊人次数确定；

单位内部，根据工作性质和业务工作需要，规定各类人员间比例；如：医院每张床配备多少医生，其他医务人员、行政人员、勤杂人员等。）

（二）定额

定额主要是指确定预算的经费开支定额，即经费预算定额。

它是根据各单位的工作性质和特点，对其财力、物力的消耗、补偿、配备、利用等方面所规定的经济指标额度。

（如：学校每名教师平均每周的课时数；医院每张床一年平均收入金额；学校每名学生需要房屋面积数）

第三节 公共组织单位预算的编制与管理

一、行政单位预算的编制与管理

（一）行政单位预算管理方式

财政部门对行政单位实行“收支统一管理，定额、定项拨款，超支不补，结余留用”的预算管理办法。

1、收支统一管理：将单位的全部收入和全部支出都纳入单位预算管理体系，进行统一管理。即要求将单位取得的财政预算拨款收入、可用预算外资金收入和其他收入全部纳入收入预算，并根据全部收入情况统筹兼顾。

2、定额、定项拨款：由财政部门确定政府组织的单位财政预算拨款和财政专户拨款额度的方法。

定额是指财政部门根据政府组织的单位工作的性质和特点，结合国家财政状况，对行政编制或实有人数及人均支出标准确定的公务费、差旅费等，按车辆数和标准消耗确定的汽车燃料费等支出定额或开支水平。对单位经常性支出预算的测算和拨付一般采用定额办法。

定项是指财政部门对政府组织的单位为完成某一专项或特定工作任务专门安排的经费拨款额度。一般情况下，对单位的专项会议费、专项修缮费、专项购置费和专项业务费等专项支出预算采取定项拨款办法。并非政府组织的所有单位都有定项拨款，定项拨款并非固定不变，当单位没有专项或特殊工作任务时，可以不实行定项拨款。

3、超支不补，结余留用

（二）行政单位预算的编制

1、行政单位收入预算的编制。行政单位收入预算指预算取得的各项收入以及用于各项支出的情况，包括预算拨款收入、预算外资金收入和其他收入等项内容。

2、行政单位支出预算的编制。行政单位支出预算包括经常性支出（含预算外资金支出）、专项支出（含预算外资金支出）和自筹基本建设支出等项内容。支出预算要在合理分类的基础上根据要求分别编列。

（三）行政单位预算报表

1、行政单位收支预算总表

2、行政单位支出预算明细表

3、行政单位其他收入预算明细表

4、行政单位经常性支出预算计算表

5、行政单位预算基本数字表

6、预算外资金收支计划表和预算外资金收入项目明细表

二、事业单位预算的编制与管理

（一）事业单位预算管理办法

国家对事业单位实行“核定收支，定额或者定项补助（或上缴），超支不补，结余留用”的预算管理办法。

（二）事业单位预算的编制内容和方法

1、收入预算的编制。事业单位收入预算由财政补助收入和非财政补助收入两部分组成，内容包括财政补助收入、上级补助收入、事业收入、经营收入、附属单位上缴收入、其他收入和拨入专款等。

2、支出预算的编制。事业单位支出预算由拨出经费、事业支出、经营支出、对附属单位补助支出、上缴上级支出和自筹基本建设支出等项内容组成。

（三）事业单位预算报表

1、事业单位收支预算总表

2、事业单位事业收入预算明细表

3、事业单位事业支出预算明细表

4、事业单位预算基本数字表

第四节 公共组织财务核算的基本理论

一、公共组织财务核算的适用范围

• 财务核算按其适用范围和核算对象分为两大类：

一类是企业财务核算；另一类是非企业财务核算，即政府和非营利组织财务核算。

二、公共组织财务核算的组成

由政府财务核算、事业单位财务核算、民间非营利组织财务核算三部分组成。

行政单位财务核算是政府财务核算的基本内容。

三、公共组织财务核算的特点

（一）出资者提供的资金不具有营利性、增值性，但具有限制性 •

（二）有关财政资金的收支项目要适应国家预算管理的要求

（三）政府财务核算原则上实行收付实现制，事业单位财务核算原则上实行权责发生制，民间非营利组织财务核算一般以权责发生制为基础

四、公共组织财务核算要素

公共组织的财务核算要素： 资产、负债、净资产、收入、支出、结余六项。

六个要素中：

•资产、负债、净资产，是单位财务状况的静态表现，也是资产负债表的要素； •收入、支出、结余，是财务收支的动态表现，也是收入支出情况表的要素。•通过这六项财务核算要素，就可以从静态上和动态上系统地揭示单位的财务状况和收支情况。

第五节 公共组织财务核算的方法

一、公共组织财务核算科目

• 财务核算科目是对财务核算要素进一步分类的项目，是对财务核算对象的具体内容按照一定原则进行科学分类的一种方法。

（一）财务核算科目的分类

1、按提供指标的经济内容分类，也就是按财务核算要素分类

2、按提供指标的详细程度分类，分为总分类科目和明细分类科目，通常称为总账科目和明细科目

（二）账户

• 账户是按照规定的财务核算科目在账簿中对核算要素的具体内容进行分类核算的工具。

账户左右两方记录的主要内容：

• 期初（末）余额，本期增加（减少）额。

二、借贷记账法

•借贷记账法——复式记账方法

全部资金——记账主体

“借”、“贷”——记账符号

财务核算要素增减变动——记账内容

（一）财务核算等式和账户分类 • 借贷记账法下的财务核算等式：

•资产=负债＋净资产

•或 资产=负债＋净资产＋（收入－支出）

• 借贷记账法下，财务核算科目按财务核算要素分为六类，即资产、负债、净资产、收入、支出、结余。

• 资产、支出账户为资产类账户 • 负债、净资产、收入、结余账户为负债类账户

（二）记账符号和账户结构

• 借贷记账法以“借”、“贷”作为记账符号。各个账户都分为“借方”和“贷方”，用来反映各财务核算要素的增减变动。“借方”在账户的左方，“贷方”在账户的右方。资产类账户和负债类账户中登记的事项不同，账户余额的方向也不同。

（三）记账规则

1、借贷记账法登记经济业务，按两个步骤进行：

•（1）根据经济业务的内容，确定其涉及哪些资产类项目或负债类项目；这些项目是增加还是减少；

•（2）确定经济业务应记入哪些账户，记入这些账户的借方和贷方。

2、所发生的各种经济业务，引起资产和负债的增减变动有四种类型。借贷记账法的记账有以下四种情况：

•（1）资产增加、资产减少的业务，分别记入资产类账户借方、资产类账户贷方。•（2）负债增加、负债减少的业务，分别记入负债类账户贷方、负债类账户借方。•（3）资产和负债同时增加的业务，分别记入资产类账户借方、负债类账户贷方。

•（4）资产和负债同时减少的业务，分别记人资产类账户贷方、负债类账户借方。

三、财务核算凭证

• 财务核算凭证是记录经济业务、明确经济责任的书面证明，是登记账簿的依据。

• 财务凭证按照填制程序和用途，分为原始凭证和记账凭证。

• 原始凭证是在经济业务发生时取得或填制的书面证明，是表明经济业务执行和完成情况的惟一合法凭据，也是填制记账凭证的根据。

• 记账凭证是财务核算人员根据审核后的原始凭证，按照会计制度要求确定财务核算分录的凭证，是登记账簿的依据。

（一）原始凭证

1、原始凭证的设置

• 事业、行政等单位对不同的经济业务使用不同的原始凭证，主要有以下六类：

•（1）支出凭证。

•如直接用以报销经费的购货发货票、领料单、工资单、差旅费报销单等。

•（2）收款凭证

•单位收到各种收入款项，都要开给对方收款收据。收款收据是开给交款单位或交款人的书面证明，是单位核算各项收入的依据。

• 收款收据一式三联，第一联为入账依据，第二联为给交款单位或交款人的收据，第三联为存根，不得撕下。

• 收款收据要加盖收款单位公章和经手人印章。

•（3）往来结算凭证

•包括暂存款、暂付款等结算凭证，是单位各项往来款项结算的书面证明。• 支付暂付款时，应由借款人出具借据（借款凭证），写明用途，由借款人签章和单位负责人或授权人审批签章。收回借款时，使用三联借据的，应退还副联代替收据；不使用三联借据的，应另开收据。

• 某些特定项目购暂存款，如医院预收病人的住院费等，应使用专用的结算凭证； •一般性的暂存款，可使用通用式的收款收据。•（5）缴拨款凭证

• 是单位同主管部门或财政机关发生收入上缴或退回、经费投入或交还的书面证明。

•（6）财产物资收付凭证

•是指固定资产、材料等收进、付出的书面证明。•固定资产调入、调出，填制“固定资产调拨单”； •购进材料，填制“收料单”；

•办理入库手续；发出材料，填制“发料单”，办理出库手续；

•材料发出业务较多的单位，可按期汇总编制“发出材料汇总表”，以便进行材料发出的核算。

2、原始凭证的填制和审核

• 会计部门办理每一项经济业务，都必须取得或填制原始凭证，做到收支有据，责任分明。

• 原始凭证应具备下列基本要素：（1）凭证名称；（2）填制日期；（3）凭证细编号；（4）接受凭证单位的名称；（5）经济业务内容，包括品名、数量、单价、金额等；（6）填制凭证单位的名称、经办人签章和单位财务公章。

（二）记账凭证

1、记账凭证的格式和填制

• 记账凭证是根据原始凭证填制的，用来确定会计分录的凭证，是登记账薄的根据。

• 记账凭证应具备下列基本要素：

•（1）填制单位的名称；（2）凭证名称；（3）填制日期；（4）凭证编号；（5）经济业务的内容摘要；（6）财务核算科目的名称和金额；（7）所附原始凭证的张数；（8）制单、复核、记账等人员的签章。

• 记账凭证必须附有所登记经济业务的原始凭证。

• 如果一张原始凭证涉及几张记账凭证，可将原始凭证附在一张主要的记账凭证后面，在其他记账凭证上注明附有该原始凭证的记账凭证编号。

• 如果一张原始凭证中所列的费用应由几个单位共同负担，该原始凭证可由一方保存，保存原始凭证的单位应向其他付费单位开具分割单，作为对方的原始凭证。• 年终收支冲账的记账凭证和更正错账的记账凭证，可不附原始凭证。

四、账薄

• 账簿是以财务核算凭证为依据，序时地和分类地登记全部经济业务的簿籍。设置和登记账簿是财务核算的中心环节。

（一）账薄的设置 •

1、总分类账

• 总分类账是按照总账科目对单位全部财务核算要素进行总括分类登记的账簿，并控制各种日记账和明细账，简称总账。

2、明细分类账

• 明细分类账是按照明细科目对单位某项财务核算要素进行明细分类登记的账簿，是总账的详细说明，简称明细账。

•（1）支出明细账（2）收入明细账（3）缴拨款项明细账（4）往来款项明细账 •（5）固定资产明细账（6）库存材料明细账 •

3、日记账

•日记账是按照经济业务发生的时间先后顺序，逐日逐笔登记经济业务的账簿。•目前事业、行政、民间非营利组织等单位仅设置现金日记账和银行存款日记账这种反映特定经济业务的特种日记账，而不设置反映全部经济业务的普通日记账。

•（1）现金日记账。现金日记账是核算现金收付结存情况的账簿，又称现金出纳账，通常为三栏式，并设“对方财务核算科目名称”专栏。由出纳人员根据现金收付的原始凭证按照业务发生的先后顺序，逐笔登记。每日结出余额与现金库存数核对，月末与总账“现金”科目核对。

•（2）银行存款日记账。银行存款日记账是核算银行存款收付结存情况的账簿，通常采用三栏式，由出纳人员根据银行存款收付的原始凭证按业务发生的先后顺序逐笔登记，定期与银行对账单进行核对。• 此外，各单位还可根据需要设置备查账簿

（二）账薄的启用和登记

1、账薄的启用

•账薄的启用要注意以下问题

•（1）各种账簿的扉页，要附列“经管人员一览表”。内容包括：账簿名称、启用日期、账簿页数（活页账在订本后填写）、记账人员姓名、财务核算主管人员签章等。记账人员调动时，应在表内注明交接日期、接办人员姓名，并由交接双方签章。总账和各种明细账的账首都应列示账户目录，以便查阅。

•（2）为了使账簿记录保持清晰、耐久，便于保存，防止涂改，记账必须用钢笔和蓝、黑墨水书写，不能用铅笔或圆珠笔，红色墨水只能在冲销错账、登记负数（发生额或余额）和划线（改错或结账）时使用。

•（3）为了保证账簿记录的严密性，防止涂改账目，各种账簿必须按编定的页次逐页、逐行顺序连续登记，不能隔页、跳行登记。如果发生隔页、跳行，应将空页、空行用红线对角划掉，加盖“作废”字样，并由记账人员签章。对订本式账簿，不得任意撕去账页，对活页式账簿，不得任意抽换账页。

•（4）为了保证账簿记录的连续性，每登满一张账页结转下页时，应结出发生额合计和余额，填入本页最末一行和下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明“过次页”和“承前页”字样，也可以只写在下页第一行有关栏内，并在摘要栏注明“承前页”字样。

•（5）登记账簿如发生错误，不能涂改、挖补、刮擦或用药水消除字迹，必须根据错误的具体情况，采用正确的错账更正法予以更正。

2、账簿的登记

•账簿的登记应遵守以下各项要求：

•（1）为了保证账簿记录的正确性，账簿必须根据审核无误的财务核算凭证进行登记。记账时，应将记账凭证的日期、编号、业务内容摘要、金额等逐项记入账内，同时在记账凭证上注明所记账薄的页数，或划“√”符号，表示已经入账，避免重记、漏记。

•（2）账薄的使用，以每一财务核算为期限。在新开始时，除财产物资管理部门的固定资产和库存材料明细账，可在年终结账后转给下使用以外，其他各种账簿必须一律建立新账，不能连年使用旧账。

•（3）现金日记账和银行存款日记账必须采用订本式。总账和明细账可采用订本式或活页式。

•（4）使用活页式账页，应按每一账户分别编写，定期装订成册。年终账务结束后，另加目录，记明各种账户的名称和页数，以便查阅。

（三）账务处理程序

• 账务处理程序是指各种财务核算凭证和账薄之间的相互联系和登记程序。在不同的单位中，设置不同的财务核算凭证和账簿，它们之间有着不同的相互联系和登记程序。

•目前，在事业、行政等单位，大多采用科目汇总表的账务处理程序。

财务处理程序：

•l、根据原始凭证（或原始凭证汇总表）填制记账凭证。

2、据有关货币资金的记账凭证及原始凭证登记现金日记账和银行存款日记账。•

3、根据记账凭证及原始凭证登记各种明细账。•

4、根据记账凭证编制总账科目汇总表。•

5、根据总账科目汇总表登记总账。

6、各种日记账、明细账同总账的有关账户进行核对。•

7、根据总账和明细账编制财务核算报表。

•第二篇 行政单位财务管理与核算

第三章 行政单位资产的管理与核算

一、行政单位的资产

行政单位占有或使用的、能以货币计量的经济资源。包括：各种财产、债权和其他权利。

二、行政单位资产的类型

行政单位的资产按其流动性和存在形态可分为流动资产和固定资产两大类。

第一节 行政单位流动资产的管理与核算

一、行政单位流动资产的概念、特点和特点

（一）概念

流动资产指可以在一年内变现或者耗用的资产。

（二）特点

1、灵活的变现性；

2、价值一次性消耗或转移；

3、周转期限短；

（三）类型

货币资金、银行存款、库存材料、暂付款和存货等。

二、货币资金的管理与核算

货币资金：行政单位库存的现金、银行存款，及按货币资金管理的有价证券。

（一）现金的管理与核算

1、现金的管理原则

• 据《现金管理暂行条例》和《现金管理暂行条例实施细则》等有关规定，现金管理应做到以下几点：

• ①各单位所保存的现金，要核定一个库存现金限额。

• 库存现金限额：行政单位为保证日常零星开支的需要，向银行提出申请并经开户银行审核同意后，保留的库存现金最高额度。

• ②各单位收入的现金，须及时送存银行，不得随意坐支。• ③明确规定现金的使用范围。• ④向银行申请支取现金，须如实写明来源和用途。

• ⑤不得以“白条”抵库。

• ⑥单位间不得相互借用现金。• ⑦钱、账分管。

⑧对现金收、付款凭证加强审核。

2、现金的核算

• 核算行政单位库存现金增减结存情况，设“现金”科目。• 借：库存现金的增加数 • 贷：库存现金的减少数

•期末借方余额，反映行政单位库存现金数额。

行政单位收到现金

•借：“现金”

• 贷：“银行存款”等有关科目；

支付现金

•借:有关科目 • 贷:“现金”

现金账务处理举例

•1.某机关开出“现金支票”，从银行提取现金202_元 •2.某单位用现金50元购买办公用品,直接交付使用

•3.某单位将现金202_元送存银行 •4.某行政单位变卖废品收入现金100元 •5.李某出差预借差旅费1000元 • •1.借：现金

202_ •

贷：银行存款

202_ •2.借：经费支出——公用支出——办公费

• 贷：现金 50

•1000 •3.借：银行存款

202_ •

贷：现金

202_ •4.借：现金

•

贷：其他收入

•5.借：暂付款——李某 1000 • 贷：现金

• 行政单位应设置“现金日记账”，由出纳人员根据原始凭证逐笔登记。每日终了，应计算当日现金收入合计数、现金支出合计数和结余数，将结余数与实际库存数核对，做到账款相符，编制“库存现金日报表”。

• 有外币现金的行政单位，应分别设置人民币、各种外币“现金日记账”进行明细核算。

3.现金的核算：现金溢余或短缺

现金收付过程中：

•长款（溢余，即库存数大于账面数）•短款（短缺，即库存数小于账面数）•长余现金：

•先作“暂存款”处理，增加库存现金，查明原因后及时退回； • 若无法查明原因，作为“应缴预算收入”缴库。

•现金短款： •先作“暂付款”，减少库存现金。

•若属一般工作问题造成的，经领导批准后予以报销，如属重大责任事故造成的短缺，应报上级单位和财政机关处理。举例

•1.某日盘点库存现金溢余30元，暂未查清原因

•2.后查明，长款中10元是少付某人，退还原主，20元未找到原因，作无主款 •3.盘点库存现金，发现库存数比账面数少20元，暂无法查明原因 •4.经查明分析，短缺属工作失误所致，领导批准后报销

•1.借：现金 30 • 贷：暂存款——现金溢余 30 •2.借：暂存款——现金溢余 30 • 贷：现金 10 • 应缴预算款 20 •3.借：暂付款——现金短缺 20 • 贷：现金 20 •4.借：经费支出——公用支出——其他 20 • 贷：暂付款——现金短缺 20

（二）银行存款的管理与核算

• 按国家现金管理规定，行政单位的各项资金拨入、调出与使用，都须在国家银行开立“银行存款”账户，通过银行办理转账结算。

• 有外币的单位，应在有关银行开立“外币存款”账户。

• 行政单位的拨入资金不准以个人名义在银行开户存取，也不得作为“储蓄存款”存入储蓄所存取款项。

1、银行账户的管理原则

•（1）严格遵守国家银行的各项结算制度和现金管理制度，接受银行的监督；

•（2）银行账户只限于本单位使用，不得出租、出借、套用或转让；

•（3）单位各种收、付款凭证，必须如实填写款项来源和用途，不得巧立明目，弄虚作假，套取现金，套购物资，严禁利用账户搞非法活动。

2、银行存款的核算

• 为了核算和反映行政单位银行存款的增减变动及其结存情况，需设置“银行存款”科目。

•行政单位将款项存入银行或其他金融机构：

• 借：“银行存款”

• 贷：“现金”等有关科目

•提取和支出存款：

• 借：“现金”等有关科目 • 贷：“银行存款”

银行存款的核算——举例

•1.某行政单位开出转账支票，购进办公用品1000元，直接投入使用 •2.某行政单位收到上级拨入的经费100000元

•3.上例中的某行政单位向所属单位转拨经费40000元 •4.收到财政部门拨入专项经费300000元 •5.收到赞助资金800000元人民币，存入银行 •6.收到应上缴预算的款项60000元

•1.借：经费支出——公用支出——办公费 1000 •

贷：银行存款 1000 •2.借：银行存款 100000 •

贷：拨入经费 100000 •3.借：拨出经费 40000 • 贷：银行存款 40000 •4.借：银行存款 300000 • 贷：拨入经费——拨入专项经费 300000 •5.借：银行存款 800000 • 贷：其他收入 800000 •6.借：银行存款 60000 • 贷：应缴预算款 60000

（三）有价证券的管理与核算

• 有价证券：国家指定的证券发行部门，依法定程序发行，约定在一定期限内还本付息的信用凭证。

1、有价证券的管理

•••• ①只能购买国债，不能购买其他有价证券

②须用结余资金购买，不可以把购买有价证券列入支出预算，用预算拨款购买，以免影响行政单位行政任务的顺利完成。

③当期有价证券的利息以及转让有价证券取得的收入与其账面成本的差额，记入当期收入，不能作为福利费处理或设立¡°小金库¡±。

④购入的有价证券应视同货币资金妥善保管，做到账券相符，不可将购入的有价证券列为支出。

2、有价证券的核算

• 为正确反映和监督各行政单位购入的有价证券及其到期兑付情况，需要设置“有价证券”科目。• 借：行政单位购入的各种有价证券的实际成本(取得有价证券的实际支出)； • 贷：出售或到期兑付有价证券的实际成本(有价证券的利息及转让有价证券取得的收入与其账面成本的差额记入当期其他收入)• 余额在借方，反映行政单位尚未到期兑付的有价证券本金数。

•行政单位购入有价证券，按实际支付的款项记：

• 借：有价证券

• 贷：银行存款

•出售及到期兑付本息：

• 借：银行存款（实收价款）

•• 贷：有价证券（账面成本）

借或贷：其他收入（差额）

•转让有价证券：

按实际收到的价款（卖价扣除手续费、税金等后的余额）• 借：银行存款（按证券的账面实际成本）

• 贷：有价证券（按实收价款与账面成本的差额）• 练习

•1.某行政单位用结余资金购入国库券200000元。

•2.某行政单位因急需用款，将尚未到期的有价证券出售，实收价款为120000元，该项有价证券的账面金额为110000元。

•3.某行政单位因急需用款，将账面金额为10000元的有证券出售，取得资金90 00元。

•4.某行政单位购买的200000元国库券现已到期，兑付时获得利息20000元。

•1.借：有价证券 200000 •

贷：银行存款 200000 •2.借：银行存款 120000 • 贷：有价证券 110000 •

其他收入 10000 •3.借：银行存款 9000 •

其他收入 1000 • 贷：有价证券

10000 •4.借：银行存款 220000 •

贷：有价证券 200000 •

其他收入

20000

三、暂付款的管理与核算

• 暂付款是行政单位在业务活动中与其他单位、所属单位和本单位职工发生的临时性待结算款项。

• 包括：预付的材料、设备款、职工预借的差旅费、报销单位领用的备用金等。

（一）暂付款的管理

••••⑴规定范围内发生，手续须齐全 ⑵控制暂付款的资金额度 ⑶控制暂付款的占用时间

⑷对暂付款要及时清理、结算，以免造成坏账损失

（二）暂付款的核算

• 借:暂付款的增加数

• 贷:结算收回或核销转列支出数 • 借方余额,反映尚待结算的暂付款累计数。

•行政单位发生应收暂付款项：

• 借：“暂付款”

• 贷：“银行存款”、“现金”等科目

•暂付款的结算或收回：

• 借：经费支出 • 银行存款 • 现金等 • 贷：暂付款

•1.某行政单位预付购买办公设备价款20000元。•2.李林出差预借差旅费1000元。

•3.李林出差归来，报销差旅费800元，余款200元退回。•4.开具转账支票，拨付下属单位备用金202_元。

•1.借：暂付款—x单位 20000 •

贷：银行存款 20000 •2.借：暂付款——李林

1000 • 贷：现金

1000 •3.借：经费支出 800 •

现金

200 • 贷：暂付款——李林 1000 •4.借：暂付款——备用金 202_ • 贷：银行存款 202_ •如出现坏账 • 借：经费支出 • 贷：暂付款

四、库存材料的管理与核算

• 库存材料是行政单位大宗购入进入库存，并陆续耗用的行政用物资材料。• 一般分为原材料、燃料、修理用备件、低值易耗品等

（一）库存材料的管理

• ①健全库存材料的管理机构

• 材料的管理通常由单位的后勤部门负责，各单位应配备专职或兼职的材料计划人员、采购人员和保管人员，做好材料的采购、入库、保管等工作。会计部门对材料管理工作，进行指导和监督，协助材料管理部门管理好材料。

• ②建立严格的库存材料管理责任制度

•各单位应建立和健全材料计划、采购、验收、保管、领发的责任制度。• ③加强库存材料的清查盘点工作，最大限度地保证库存材料的安全和完整，做到账实相符。行政单位的库存材料每年至少应当清点一次。如发生盘亏、盘盈，应当查明原因，分清责任。

• ④建立和完善库存材料的定额管理。各单位应当逐步建立材料的储备定额，有条件的单位还可建立重要材料的消耗定额。

（二）库存材料的核算

•为核算行政单位大宗购入、需要库存的物资材料，应设置“库存材料”科目。•购入和增加时记借方，领用和损失时记贷方，借方余额反映库存未耗用的材料。

• 库存材料应按材料类别及品种设置明细科目。

（1）购入、调入材料的核算

• 购入数量不大的材料，随购随用，购进时直接列作经费支出。• 不通过“库存材料”科目核算反映。

• 购入数量大宗材料，并已验收入库时，按购入价或调入价入账。• 借记“库存材料”科目

• 贷记“银行存款”、“暂存款”或“拨入经费”等科目

• 对购入或调入材料过程中发生的差旅费或运杂费，不计入材料价格，直接记入“经费支出”科目。举例——库存材料的核算

• 1.某行政单位以转账支票支付购买备用的修理材料计15000元，并以现金支付差旅费260元，材料验收入库。

•根据有关凭证编制会计分录如下：

借：库存材料——甲材料 15 000

贷：银行存款 15 000

借：经费支出——公务费 260

贷：现金 260（２）材料领用出库的核算

• 行政单位领用材料，登记入账：

• 借记“经费支出”科目

贷记“库存材料”科目 举例

某行政单位修理设备领用材料价值5 000元，根据有关凭证编制会计分录如下：

借：经费支出——公务费 5 000

贷：库存材料——甲材料 5 000（３）材料盘盈盘亏的核算

• 行政单位应定期盘点库存材料，对于发生盘盈、盘亏等情况，应当查明原因，属于正常的溢出或损耗，作为减少或增加当期支出处理。盘盈

•借记“库存材料”科目 •贷记“经费支出”科目 •盘亏

•借记“经费支出”科目 •贷记“库存材料”科目

• 属非正常性毁损，按规定程序报经批准后处理

举例

• 1.某月对库存进行盘点时，发现甲材料盘盈600元，报经单位领导批准，作为增加库存材料减少当期经费支出处理。根据有关凭证编制会计分录如下：

• • 借：库存材料——甲材料 600

贷：经费支出——公务费 600 • 2.盘点时发现库存材料乙材料短缺500元，报经单位领导批准，作为减少库存材料、增加当期支出处理。根据有关凭证编制会计分录如下：

•借：经费支出——公务费 500 •

贷：库存材料——乙材料 500（４）库存材料变价处理的核算

•为节约材料资金占用，应注意减少材料库存，多余不用的材料应及时进行变价处理。

库存材料的变价处理，变价发生的损益，相应增减当期支出。

第二节 行政单位固定资产的管理与核算

一、行政单位固定资产概述

（一）行政单位固定资产

：可供长期使用而不改变其实物形态的设备与设施。

《行政单位会计制度》规定行政单位的固定资产是指一般设备单位价值在500元以上，专用设备单位价值在800元以上，使用期限在1年以上，并在使用过程中基本保持原有实物形态的资产。注意 • 在行政单位，有些单位价值虽未达到规定标准，但使用时间在1年以上的大批同类物资，也作为固定资产，如图书馆的图书等。１、行政单位的固定资产分类

①房屋建筑物

拥有占用权和使用权的房屋、建筑物及其附属设施。

办公大楼、库房、职工宿舍、职工食堂、锅炉、围墙、水塔及房屋的附属设施。

②专用设备

• 据业务工作的实际需要购置的各种具有专门性能和专门用途的设备。• 如公安消防用的专用设备、仪器等。

③一般设备

用于业务工作的通用性设备，包括办公用具、交通工具等。④文物及陈列品

占有的或者使用的具有特别价值的文物和陈列品，如古物、纪念物品

⑤图书。统一管理使用的批量业务用书，如单位图书馆、阅览室的图书等。

（二）固定资产的管理

• 固定资产是行政机关完成行政管理工作必要的物质条件。• 各单位应建立必要的管理办法，切实管好、用好固定资产。

（三）固定资产的计价

• 固定资产的计价是指以货币表现固定资产的价值。

• 行政单位的固定资产应按固定资产取得时的实际成本计价。

• 购置固定资产过程中发生的差旅费，不记入固定资产价值。

①购入和调入的固定资产，应分别按购价和调拨价入账，包括买价、运费、包装费、安装费及购置车辆支付的附加费。

• ②自行建造的固定资产，按其实际耗用的料、工、费全部支出入账。

• ③在原有固定资产基础上进行改扩建的固定资产，应按改扩建固定资产时发生的支出，减去改扩建固定资产过程中的变价收入，后的净增价值，增记固定资产原值。

④接受捐赠的固定资产，按同类固定资产的市场价格或根据所提供的有关凭据记账。

接受固定资产时发生的相关费用也应计入固定资产价值。⑤无偿调入的固定资产，不能查明原价的，估价入账。⑥盘盈的固定资产按重置完全价值入账。

⑦已投入使用，但尚未办理移交手续的固定资产，可先按估计价值入账，待确定实际价值以后，再进行调整。

• 已入账的固定资产，除发生下列情况外，不得任意变动：

①根据国家规定对固定资产价值重新估价

②增加补充设备或改良装置的；

③将固定资产的一部分拆除的；

④根据实际价值调整原来暂估价值的；

⑤发现原来记录固定资产价值有错误的。

• 行政单位的固定资产，按规定不计提折旧，因此调出、变卖、报废固定资产时，都按其原值注销。

（四）固定资产的核算

• “固定资产”科目：

• 核算和监督行政单位占有的全部固定资产的原始价值。

“固定资产”科目

•借方：各种渠道增加的固定资产原值； •贷方：登记调出、出售、报废固定资产原值；

•余额在借方，反映行政单位期末占用的全部固定资产原值。

•“固定基金”科目：核算行政单位以各种渠道增加固定资产所形成的固定资金。

•借方：因减少固定资产而减少的固定基金； •贷方：因增加固定资产而增加的固定基金； •余额在贷方，反映行政单位期末占用固定资产所形成的固定基金。

无偿调出、盘亏的固定资产：

• 借：“固定基金” • 贷：“固定资产”

•按减少固定资产的账面原值销账

• 毁损、报废的固定资产，按规定程序报经批准，按减少固定资产的账面原值销账。

• 毁损、报废固定资产清理过程中发生的收入，记入“其他收入”科目，清理过程中的费用，记入“经费支出”科目。

• 行政单位应设置“固定资产登记簿”或“固定资产卡片”，按固定资产类别进行明细核算。

接受捐赠的固定资产：

• 借：“固定资产” • 贷：“固定基金”

• 接受固定资产时发生的相关费用： 一方面应记入“经费支出”科目；

•同时，应记入固定资产价值，记入“固定资产”和“固定基金”科目

•盘盈的固定资产及时补记入账：

•借：“固定资产” • 贷：“固定基金”

•有偿调出、出售固定资产：

• 借：“固定基金” • 贷：“固定资产” • 同时，按实际收到的价款 • 借：“银行存款” • 贷：“其他收入” • 购买固定资产：

•反映：“固定资产”和“固定基金”同时增加；

•还要反映：增加该项固定资产所用的资金和形成的经费支出。

• 其中，一部分用预算拨款购置的固定资产，直接列入经费支出； • 用上级拨入专款购入的固定资产，也记入“经费支出”的专款支出明细账。

•购建、有偿调入固定资产：

•借：“经费支出”

•贷：“银行存款”或“拨入经费”、“暂付款——政府采购款”等； • 同时，借记“固定资产”科目，贷记“固定基金”科目。

第二章 行政单位负债的管理与核算

第一节 行政单位负债概述

一、概念和类型

行政单位承担的，以货币计量，以资产偿付的债务。包括：应缴预算款、应缴财政专户款、和暂存款。

• 行政单位的负债相对于一般企业来讲较简单，不单独发行债券、不向银行借款、没有应交税金、没有应付利润等。

二、行政单位负债具有一般负债的共性

•负债是已发生，并在未来一定时期内须偿付的经济义务； •负债用货币计量，有确切的或可预计的金额； •负债有确切的债权人和偿还期限。

行政单位负债的特点

•行政单位负债的债权人主要是国家财政，如应缴预算款、应缴财政专户款； •行政单位负债的偿付一般以货币形式实现；

3.行政单位负债一般以国家财政法律、法规、规章约束为前提； 4.行政单位负债一般不存在债权人放弃债权情况。

第二节 行政单位负债的管理与核算

一、应缴未缴款项的管理与核算 行政单位有两项应缴未缴款项：

一是单位收到的，应缴入政府预算，纳入政府预算管理的财政性资金，称之为应缴预算款；

二是单位收到的，可自行安排使用，不纳入政府预算管理，但需纳入财政专户管理的预算外资金，称之为应缴财政专户款。

为核算行政单位按规定取得，并缴入政府预算的款项，设“应缴预算款”科目。

收到应缴预算款项时，负债形成，记入贷方;上缴应缴预算款项时，负债清偿，记入借方；

平时贷方余额反映应缴末缴数

年终全部上缴后，本科目应无余额。

例1.某单位将追回的赃物变价出售后取得3000元的收入存入银行。

借：银行存款 3000 贷：应缴预算款 3000 为核算行政单位应缴财政专户预算外收入情况，设置“应缴财政专户款”科目。

• 贷：应缴款项的增加数

• 借：应缴款项的减少数

•平时贷方余额反映本单位应缴末缴财政专户的预算外资金数。年终本科目无余额。

例2.实行预算外资金按比例上缴财政专户的某行政单位，收到预算外收入8000元，按规定上缴比例为60％，留用比例为40％。

• 应上缴财政专户的预算外资金

•＝8000x60％＝4800(元)•单位留用的预算外资金 •＝8000x40％＝3200(元)•借：银行存款 8000 • 贷：应缴财政专户款 4800 • 预算外资金收入 3200

二、暂存款的管理与核算

暂存款：行政单位业务活动中，与其他单位或个人发生的预收、代管等待结算款项

• 预收：其他单位或个人存放于单位的一些款项，如存入的保证金、押金等;• 代管款项：行政单位代为管理，不属于本单位所有的各项资金。

• 包括：接受其他单位委托代管的经费及单位内部有关机构的特定资金，如个人住房资金、工会经费等。

（一）暂存款的管理

• 及时清理，不得长期挂账。

• 原则上，年底全部结清，特殊原因发生呆账无法结算时，说明原因后上报主管单位和财政部门研究处理。

• 对于代管款项，应按委托单位及资金管理部门的要求进行管理，并向委托单位及时办理结报。

（二）暂存款的核算

核算行政单位发生的临时性暂存、应付待结算款项，设置“暂存款”科目。

贷：行政单位收到其他单位或个人的暂存款

• 借：结算、退回的暂存款

•余额在贷方，反映尚未结清的暂存款负债额。

• 行政单位收到暂存款

• 借：“现金”、“银行存款”等有关科目 • 贷：“暂存款” • 冲转或结算退还暂存款 •借：“暂存款”

• 贷：“银行存款”、“现金”等有关科目

例1.某行政单位收到一笔性质不清的款项6000元。

借：银行存款 6000 贷：暂存款 6000 例2.某行政单位购入日常办公用材料一批，价款5600元，款项未付。以现金支付运杂费100元。借：库存材料 5600 贷：暂存款 5600 借：经费支出 100 贷：现金 100 第三节 行政单位净资产的管理与核算

一、行政单位净资产

• 行政单位的资产减去负债或收入减去支出的差额。•包括固定基金和结余。

二、固定基金的核算

• 该科目是“固定资产”的对应科目

•贷：随固定资产增加而形成固定基金的增加数 •借:随固定资产的减少而形成固定基金的减少数

• 余额在贷方，反映行政单位掌握的固定资产方面所占用的资金数。

• 固定基金增加的业务

•固定资产的购入、调入、建造、接受捐赠等。

•行政单位增加固定资产

•借:“固定资产” • 贷：“固定基金”

固定基金减少的业务

• 出售、调出、毁损、报废、盘亏固定资产等。•行政单位减少固定资产

借：“固定基金”

贷：“固定资产”

三、行政单位结余

• 结余：行政单位各项收入与支出相抵后的余额。

• 按资金管理要求，行政单位的结余分为经常性结余和专项结余两类。

（一）结余的管理

• 经常性结余——无指定专门用途的资金收支产生的结余；

• 可用于行政单位下的经常性开支；

• 专项结余——各种专项资金收支产生的余额。

• 视特定项目完工与否或特殊工作完成与否区别对待。

•（1）尚未完工的特定项目或工作：

• 专项结余应留待下年该项目继续使用，不得用于经常性支出；

•（2）对已完工的特定项目或工作：

• 专项结余需报经主管会计单位或财政部门批准，方可转为经常性结余，由单位在下统筹用于经常性开支。

（二）结余的核算

• 借：年终各支出账户余额的转入数

贷：年终各收入账户余额的转入数 请注意！

• 有专项资金的行政单位，应设置“经常性结余”和“专项结余”明细科目，进行明细核算。

• 年终，将“拨入经费”(不含预拨下年经费）、“预算外资金收入”和“其他收入”账户的余额转入“结余”账户的贷方

• 借：“拨入经费”、“预算外资金收入”、“其他收入” • 贷：“结余”

• 将“经费支出”(不含预拨下年经费)、“拨出经费”和“结转自筹基建”账户的余额转入“结余”账户借方

• 借：“结余”科目

• 贷：“经费支出”、“拨出经费”等科目

•例：某行政单位12月31日资产负债表中有关科目余额如下： •(1)拨入经费200000元)；

(3)拨出经费300000元(其中，拨出经常性经费200000元，拨出专项经费100000元)；(4)预算外资金收入300000元(其中，经常性收入200000元，专项收入 100000元)；(5)其他收入150000元；(6)结转自筹基建100000元。•年终转账会计分录为：

借：拨入经费——拨入经常性经费

1000000 •

预算外资金收入——经常性收入

200000 •

其他收入

150000 •

贷：结余——经常性结余

1350000 •

借：结余——经常性结余

1100000 •

贷：经费支出——经常性支出

800000 •

拨出经费——拨出经常性经费

200000 •

结转自筹基建

100000 •

借：拨入经费——拨入专项经费

200000 •

预算外资金收入——专项收入

100000 •

贷：结余——专项结余

300000 •

借：结余——专项结余

300000 1200000元(其中，拨入经常性经费1000000元，拨入专项经费200000元)；(2)经费支出1000000元(其中，经常性支出800000元，专项支出•

贷：经费支出——专项支出

200000 •

拨出经费——拨出专项经费

100000 •

第四章 行政单位收入、支出的管理和核算 第一节 行政单位收入的管理和核算

一、行政单位收入概述

• 行政单位的收入：行政单位为开展业务活动，依法取得的非偿还性资金。

• 包括：预算拨款、预算外资金收入、其他收入 • 注意！

• 1.行政单位取得的，需偿还的资金，应作为负债，而不能作为单位的收入处理。

• 2.行政单位依法取得的，应纳入财政预算的：罚没收入、行政性收费收入和基金，及应当缴入财政专户的预算外资金，不属于行政单位的收入，须及时足额上缴。

二、预算拨款资金的管理与核算

• 预算拨款资金：行政单位依经费领拨关系，按批准的经费预算和规定的手续，向财政部门或上级主管部门请领的经费。

（一）预算拨款资金的管理

• 预算拨款的方式: 一种是传统的经费拨款方式，一种是目前处于探索试行阶段的国库集中支付方式。

•（p106—107自学）

（二）预算拨款的原则

•（1）按计划领拨经费 •（2）按进度领拨经费 •（3）按用途领拨经费 •（4）按级次领拨经费

（三）预算拨款资金的核算

• 设“拨入经费”科目，核算行政单位按经费领报关系，由财政部门或上级单位拨入的预算经费。属收入类科目

•贷：拨来的预算经费数 • 借：缴回经费数或核销数

•平时贷方余额反映拨入经费累计数，年终结账时，将本科目贷方余额转入“结余”科目。年终转账后，本科目无余额。

（四）主要的账务处理 收到拨款：

• 借：“银行存款”、“经费支出” “库存材料”等

• 贷：“拨入经费”

缴回拨款：

• 借：“拨入经费” • 贷：“银行存款”

年终，将“拨入经费——拨入经常性经费”科目贷方余额转入“结余—经常性结余”；

• 将“拨入经费——拨入专项经费”科目贷方余额转入“结余——专项结余”。

借：“拨入经费”

贷：“结余”

三、预算外资金的管理与核算

• 预算外资金：国家机关、事业单位、社会团体为履行或代行政府职能，依国家法律、法规或具有法律效力的规章而收取、提取和安排使用，未纳入国家预算管理的各种财政性资金。

• 预算外资金收入——财政部门按规定，从财政专户，核拨给行政单位的预算外资金，和部分经财政部门核准不上缴预算外资金财政专户，直接由行政单位按计划使用的预算外资金。

（一）预算外资金的管理

（1）收支两条线，收入上缴财政专户（2）预算外收入实行分类管理

（3）预算外资金收入，需列入单位综合财政计划

（二）预算外资金的核算 设收入类科目“预算外资金收入”

• 贷方：收到从财政专户拨回的预算外资金及核准留用的预算外资金 • 借方：冲减数及年终转账转入“结余”账户的全年预算外资金收入累计数

•平时余额在贷方，年终结转后本账户应无余额

（三）全额上缴的预算外资金的账务处理 ①取得预算外资金

• 借：银行存款 • 贷：应缴财政专户款

②上缴财政专户

借：应缴财政专户款

• 贷：银行存款

•③收到财政按计划拨还的预算外资金

借：银行存款

贷：预算外资金收入

（四）主管部门转拨预算外资金收入

•①主管部门收到财政专户核拨的属于应返还所属单位的预算外资金 • 借：银行存款 • 贷：暂存款

•②主管部门将暂存的预算外资金转拨给所属单位 • 借：暂存款 • 贷：银行存款

（五）按确定比例上缴预算外资金

•①收到预算外资金

借：银行存款

贷：应缴财政专户款(应缴部分)预算外资金收入(留用部分)②将应缴部分上缴时

借：应缴财政专户款

贷：银行存款

（六）按收支结余上缴预算外资金

•①收到时：

• 借：银行存款

• 贷：预算外资金收入(全额)•②定期结算应缴预算外资金结余时：

• 借：预算外资金收入 • 贷：应缴财政专户款

•③上缴时：

• 借：应缴财政专户款

• 贷：银行存款

（七）年终转账时的账务处理：

• 年终时将预算外资金收入转入“结余”账户。

• 借：预算外资金收入

• 贷：结余——经常性结余

四、其他收入的管理与核算 • 其他收入：行政单位按规定获得的，除拨入经费、预算外资金收入以外的各种收入。

• 包括：行政单位在业务活动中取得的，不必上缴财政的零星杂项收入、有偿服务收入、有价证券及银行存款的利息收入等。

（一）其他收入的管理

首先，纳入单位预算，统筹使用，行政单位的支出来源主渠道仍应是国家财政拨款。

• 其次，取得须符合国家规定。坚持政企分开原则，自主经营，独立核算，自负盈亏，职能、人员、财务等方面与原机关脱钩。

• 最后，及时入账，严格银行存款账户的管理，防止私设“小金库”，如实按项进行填报，不得瞒报、少报和虚报。

（二）其他收入的核算

• 设置“其他收入”科目，属收入类科目。

贷：收入的增加数

借：冲销转出数

•平时本科目贷方余额反映其他收入累计数。

• 年终结账时，本科目贷方余额全数转入“结余”科目。年终转账后，本科目无余额。

• “其他收入”科目可按收入的主要类别设置明细账。

（1）发生其他收入时

• 借：“银行存款”、“现金”等科目 • 贷：“其他收入”

•（2）冲销转出时

• 借:“其他收入” • 贷：有关科目 •（3）年终结账时

•借:“其他收入” • 贷:“结余”

第二节 行政单位的支出管理与核算

• 支出：行政单位为开展业务活动所发生的各项资金耗费及损失。• 包括：经费支出、拨出经费和自筹基本建设支出。

一、行政单位支出概述

（一）经费支出

行政单位取得合法报销凭证的实际支出数，是单位预算执行过程中实际消耗掉的资金和材料，是行政单位会计核算的主要内容，是考核行政单位预算执行情况的依据，也是行政单位向上级主管部门或财政部门办理支出报销的依据。

（二）拨出经费

主管部门或上级单位，按核定的预算对所属单位转拨的经费。

实行国库集中支付制度后，将不再需要通过上级会计单位向下级会计单位转拨资金。

（三）自筹基本建设支出

行政单位经依法批准,使用财政预算拨款以外的资金,安排的基本建设支出。

二、行政单位经费支出的管理与核算

（一）经费支出的内容

1、人员支出：基本工资、津贴、奖金、社会保障缴费、其他； •

2、公用支出：办公费、印刷费、水电费、邮电费、取暖费、交通费、差旅费、会议费、培训费、招待费、福利费劳务费、就业补助费、租赁费物业管理费、维修费、专用材料费、办公设备购置费、专用设备购置费、交通工具购置费、图书资料购置费、其他。

3、对个人和家庭的补助支出：离休费、退休费、退职(役)费、抚恤和生活补助、医疗费、住房补贴、其他

（二）经费支出的管理

•按批准的预算和计划用款； •按财务制度和开支标准办理支出； •勤俭节约，讲究支出的经济效果； •按规定的渠道分别列支； •支出的凭证合法；

１、经费支出的列报口径

（1）发给个人的工资、津贴、补贴、福利补助等，须据：

实有人数和实发金额，取得本人签收的凭证列为经费支出，不能以编制定额或预算计划数额列支。

•（2）购入的办公用品和行政用材料，可直接作为经费支出。

• 但如果材料数额较大，则不能作为经费支出直接列支，而通过库存材料核算。

• 领用时，凭领用单的数额确定经费支出。

（3）行政单位的工会经费和职工福利费等按规定提取的经费，按提取数列支。

（4）拨付给下属单位的预算补助款和各项补助性质的支出，应按实际支出数及相关的原始凭证作为经费支出列支。

（5）用“设备购置费”购入的固定资产，应在验收无误后列作经费支出。

（6）其他各项费用均以实际报销的数额列作经费支出。

三、经费支出的核算（1）发生经费支出

借：“经费支出”

贷：“银行存款”、“现金”、“库存材料”等科目

（2）支出收回或冲销转出

借：“银行存款”等有关科目

贷：“经费支出” •（3）年终结账时，将“经费支出—经常性支出”账户借方余额全数转入“结余—经常性结余”账户

• 将“经费支出—专项支出”账户借方余额全数转入“结余—专项结余”账户。

• 借：“结余”

• 贷：“经费支出”

四、拨出经费的管理

• 拨出经费是在实拨经费方式下，行政单位按核定预算将财政或上级单位拨入的经费，按预算级次转拨给下属预算单位的资金。

（一）拨出经费的核算

•“拨出经费” 属支出类科目 • 借：对所属单位转拨经费数 • 贷：收回或冲销转出数 •平时借方余额反映拨出经费累计数。

• 年终，该科目借方余额转入“结余” 后即应无余额。

• 该科目应按“拨出经常性经费”和“拨出专项经费”分设二级科目，并按所属拨款单位设置明细账，进行明细分类核算。

• 行政单位对其所属单位转拨经费

借：“拨出经费”

贷：“银行存款”等科目

•收回或冲销转出

借：“银行存款”

贷：“拨出经费”

• 年终，将“拨出经费”账户借方余额转入“结余” 账户，借记“结余” 科目，贷记“拨出经费” 科目。

（二）自筹基本建设

• 结转自筹基建：行政单位经批准，用拨入经费以外的资金安排基本建设，其所筹集并转存建设银行的资金。１、自筹基本建设支出的管理

•专款专用 •专项核算

•从严控制自筹基本建设支出，不得用财政预算拨款自行安排基本建设支出，对确需用预算外资金和其他收入安排的，严格控制，严格审批程序，未经批准，不得使用

• 批准后的自筹基本建设资金，应纳入基本建设财务管理，由基本建设会计组织会计核算。

２、自筹基本建设支出核算

• “结转自筹基建”用于核算行政单位经批准，用经费拨款以外的自筹资金安排基本建设，并转存建设银行的资金。¡°结转自筹基建¡±账户

•借：自筹的基本建设资金转存建设银行的数额 •贷：年终转入“结余”账户的数额

• 结转后，“结转自筹基建”账户年终无余额。

• 将自筹的基建资金转存建设银行 • 借：“结转自筹基建”

• 贷：“银行存款”

•年终结账时，将该账户借方余额全数转入“结余”科目 • 借：“结余”

• 贷：“结转自筹基建” 第五章 行政单位财务报告和财务分析

第一节 行政单位财务报告

• 行政单位对经常的、大量的日常收支业务，运用会计账户，编审会计凭证，登记会计账簿及财产清查等专门的会计核算方法进行反映和监督。

• 行政单位会计在此基础上将日常核算资料进行综合和整理，定期编制出反映行政单位财务状况和预算执行结果的总结性书面文件就是行政单位财务报告。行政单位财务报告包括会计报表和会计附注及说明书。

一、行政单位财务报告的作用

（1）各单位用财务报告，分析、检查本单位预算执行情况，发现本单位预算执行中存在问题和潜力

（2）各级主管部门用下级单位的财务报告，考核各单位执行国家有关方针政策的情况，督促各单位认真遵守财经制度与法规，维护财经纪律；

•（3）财政部门用行政单位上报的财务报告或主管部门编制的汇总财务报告，检查、了解各行政单位应上缴的财政预算任务是否按时足额完成，预算收支是否按计划实现；

二、行政单位编制财务报告原则(一)真实性原则(二)完整性原则(三)及时性原则

三、行政单位财务报告

•行政单位的财务报告，包括财务报表和财务情况说明书。

•财务报表包括资产负债表、收入支出总表、支出明细表、基本数字表以及预算外资金收支明细表、专项支出情况表等有关附表。

•财务情况说明书应当反映本期收入、支出、结余、专项经费使用及资产变动的情况，说明影响财务状况变化的重要事项，总结财务管理经验，对存在的问题提出改进意见等。

四、财务报表的分类

•按报表内容分类：资产负债表、收入支出总表、经费支出明细表。•按照其编报时间：月报、季报和年报。•按编报层次分类：本级报表和汇总报表。

五、财务报告的编制方法

• 资产负债表：反映行政单位在某一特定日期财务状况和经费收支情况的财务报表，分为两部分：表首和正表。

• 收入支出总表：反映本单位收支总的规模和结余情况的动态报表。它也由表首和正表组成。

经费支出明细表：反映行政单位在一定时期内预算执行情况的报表。

• 基本数字表：行政单位财务报表的附表，是反映行政单位定员定额执行情况的报表。

• 报表说明书：对财务报表的补充说明。行政单位在报送月报、季报、年报时都必须编写报表说明书，包括报表编制技术说明和报表分析说明。

六、行政单位财务报告的编报和审批

• 行政单位财务报告—行政单位在每个会计终了，根据财政部门决算编审要求，在日常会计核算的基础上编制的、综合反映本单位财务收支状况和各项资金管理状况的总结性文件。（１）行政单位财务报告的编报

• 1．年终清理结算：

（1）清理核对预算数字和预算领拨款数字（2）清理核对各项收支款项（3）清理债权债务等往来结算款项（4）清理财产物资（5）清理货币资金

• 2．年终结账：

（1）年终转账（2）结清旧账(3)记入新账（２）行政单位财务报告的审批

• 行政单位财务报告编好之后，要认真进行审核，确认无误之后才能上报。上级单位对所属单位上报的会计报表，还要再一次进行审核，然后汇总。（３）政策性审核

• 政策性审核主要是审查行政单位的财务报表中反映的资金收支和预算执行情况是否符合国家的政策、法规、制度，有无违反财经纪律的现象。

•(1)预算执行情况的审核。•(2)专项资金使用情况的审核。•(3)其他各项收入、支出的审核。•(4)其他方面的审核。

（４）技术性审核

• 技术性审核主要是审核会计报表的数字是否正确，规定的报表是否齐全，表内项目是否按规定填报，有无漏报、错报情况，报送是否及时，报表上各项签章是否齐全等。

•(1)审核上下级单位之间的上缴、下拨数是否一致； •(2)审核上下有关数字是否一致；

•(3)审核各个报表之间的有关数字是否一致； •(4)审核各个报表中的数字计算是否正确；

•(5)审核会计报表中的数字与业务部门提供的数字是否一致。

第二节 行政单位财务分析

• 财务分析，是经济活动分析的一种形式，是财务管理的组成部分和重要手段。

• 行政单位财务分析，是指以行政单位的工作计划和预算为依据，利用财务报表、统计数据和其他有关资料，对一定时期内单位财务活动过程及结果进行比较、分析和研究，做出正确评价的一种方法。

一、财务分析指标

•支出增长率 •人均开支水平•专项支出占总支出比重 •人员经费占总支出比重 •人车比例

二、行政单位财务分析的内容和形式

• 行政单位财务分析的内容包括预算执行、开支水平、人员增减、固定资产利用等。

• 行政单位财务分析根据财务管理的需要可分为全面分析和专题分析，定期分析和不定期分析，以及事前分析、事中分析和事后分析。行政单位财务分析的各项内容，均应编写成书面材料，随同决算和季度报表上报。

三、行政单位财务分析的程序和方法

（一）财务分析的程序 •1．总体分析 •2．具体分析 •3．深入分析

（二）财务分析的方法 •1．比较分析法 •2．比率分析法 •3．因素分析法

四、行政单位财务分析报告的编写

•财务分析报告的主要内容应包括以下方面： •1．单位基本情况；

•2．总的预算执行情况和财务状况；

•3．财务报表分析，主要包括对经费支出明

细表的分析和对资产负债表的分析；

•4．本单位财务管理、预算工作及其他管理工作中存在的问题及改进措施； •5．对上级单位的意见、建议和要求。•

第三篇 事业单位财务管理与核算

第一章 事业单位资产的管理与核算

第一节 事业单位资产概述

一、事业单位资产的概念和特征

（一）概念

• ——事业单位占有或使用的，能以货币计量的经济资源

（二）特征

1、经济资源

2、能用货币来计量

3、必须为事业单位所占有或使用

4、包括财产、债权和其他权利

二、事业单位资产的主要内容

•流动资产 •固定资产 •无形资产 •对外投资

第二节 流动资产的管理与核算

一、事业单位流动资产概述

1、流动资产

——可在一年内变现或耗用的资产

2、内容

现金、各种存款、应收和预付款项、存货等。

二、现金和银行存款的管理与核算

（一）现金的管理与核算

1、现金：事业单位的库存现金

事业单位的库存现金主要用于事业单位的日常零星开支

2、现金管理原则

•（1）遵守现金的使用范围 •（2）遵守库存现金限额 •（3）不得坐支现金 •（4）会计、出纳分开

•（5）现金收支业务须据合法凭证办理 •（6）如实反映现金库存

3、现金的核算 A、设置帐户

为反映库存现金的收支和结存情况，事业单位应设置“现金”总帐和日记帐帐户。

“现金日记账”，由出纳人员据原始凭证逐笔序时登记，并编制“库存现金日报表

•借：收到现金数 • 贷：支出现金数

•借方余额，反映库存现金数额

B、核算实例

例

1、某学校签发现金支票，向银行提取现金 3000元备用。

例

2、以现金80元购买办公用品。

例

1、借：现金 3000 贷：银行存款 3000

第五篇：中级财务管理心得体会

中级财务管理心得体会范文大全

篇一：中级财务管理 实验总结

《中级财务管理》实验总结

《中级财务管理》实验的目的是为了培养我们应用财务管理的基本知识和基本理论对实务进行判断、分析和研究的能力。也让我们对财务管理的应用有了一个较全面的了解和掌握。

经过这五次的实训，对课本中的知识点又重新巩固了一遍，让我们有了更深的理解，在实训中应用所学的财务理论知识，根据实训中的公司背景、财务报表、各项指标等资料，进行各项财务做出预测、分析以及投资计划等相关内容。

同时在实训中也了解到了自己的很多不足之处。由于自己的粗心，在计算操作中走了不少的弯路，还有就是没有去深入的了解知识点，在实训时一直不断的翻阅课本和老师课堂讲的知识点，然后只是一味的利用公式进行计算，但在发现错误后，会重新翻阅课本，就会有新的认识，新的了解，计算时就能够得心应手了。

这次的实训的计算量很多，而且数据也相对较大，在第一次实训时先是直接在纸质材料组依靠计算器计算完成，但发现每次计算的结果都会有错，于是改成了用excel来完成，在excel中各个数据直接的关联都能够体现出来，为后面的计算提供了很大的帮助，就算是后期发现错误，也不需要一个个的重新计算，这给我节约了不少的时间，也避免了使用计算器计算时的错误。

不管是在实训过程中还是实训结束，我都深深的体会到，要管理企业并不是想像中的那么简单。不管是做任何工作，每一步的决策和计划都要全方面的考虑，而不能凭主观臆断来盲目的进行决策，那样做的后果只会使企业陷入困境甚至破产。在做每一个决定的时候，我们要全方面的进行详细的分析与计算，任何一个细节没有考虑周全就可能导致全局的困境。

篇二：中级财务管理实训心得123 财务管理实训体会

财务管理实训结束了，作为财务管理专业的学生，财务管理课程可以说是重中之重，通过这次实训把我以前注意到的没注意到的知识又重新串联起来温习了一遍。我想这对我以后的找工作面试、考试等都有很大裨益的。这次实训虽然只是在校内自主实习，但是依然让我学到了许多知识，得到了很多经验，并在实际操作过程中找到了自身存在的不足，对今后的财务管理学习有了更明确的方向和目标，增进了我们对企业实践运作情况的认识，为我们毕业走上工作岗位奠定坚实的基础。

财务管理是一门应用性极强的学科。通过本次校内实训，让我们理论联系实际，不但熟悉了财务管理中所涉及的知识和问题，还让我们掌握了如何运用现代计算机辅助工具对遇到的问题进行分析计算，为实际工作打下良好基础。在取得实效的同时，我也在实习过程中发现了自身的一些不足。总结了以下几点：虽然我们只是参加了短短的实习，但在这实习中学到了很多在课堂上根本就学不到的知识，受益匪浅。做财务管理工作，如果仅仅是学书本上的知识是远远不够的，工作的经验是及其重要的。实际工作过程中的各种问题不是书本就可以解答的，它需要灵活的应用能力，把所学知识应用到实践当中去。可以说没有实践的学习是非常狭隘的，也是不利于财务管理工作的。其次，作为一名未来人员要有严谨的工作态度。财务管理工作是一门很精准的工作，要求准确的核算每一项指标，牢记每一条税法，正确使用每一个公式。再有，要有吃苦耐劳的精神和平和的心态，用积极的心态处理日常遇到的难题人际交往方面。

实训是大学生将理论运用到实际的重要经历，通过实训，不仅培养了我的实际动手能力，也增加了我的实际操作经验，对实际的财务工作也有了新的认识。实训让我学到了很多在平时课堂上学不到的知识，也让我更加看清自己的不足之处。通过这次财务管理实训，使我增强了我的动手能力，我们对今后的学习、发展方向有了更进一步的认识：学习不仅仅学的是理论知识，更重要的是学习如何将理论知识应用于实践，学习将工作做到尽善尽美。

最后感谢学校给我们这次实习的机会。篇三：202_年中级-财管总结

第一章总 论

【考点1】企业组织形式的对比

典型的组织形式：个人独资企业、合伙企业以及公司制企业。公司制企业的特点：

【考点2】企业财务管理目标四种表述的优缺点比较

（一）利润最大化

（二）股东财富最大化

【提示】从财务管理的角度看，企业价值不是账面资产的总价值，企业价值可以理解为企业所有者权益和债权人权益的市场价值，是企业所能创造的预计未来现金流量的现值。

（四）相关者利益最大化

【提示】各种目标中股东财富最大化为基础目标 【考点3】利益冲突的协调

2.债权人与所有者利益冲突的协调

【考点4】企业的社会责任

【考点5】企业财务管理体制 1.含义

企业财务管理体制是明确企业各财务层级财务权限、责任和利益的制度，其核心问题是如何配置财务管理权限。3.集权与分权的选择 5.企业财务管理体制的设计原则

（1）与现代企业制度的要求相适应的原则

（2）明确企业对各所属单位管理中的决策权、执行权与监督权三者分立原则（3）明确财务综合管理和分层管理思想的原则（4）与企业组织体制相适应的原则 1.技术环境

财务管理的技术环境，是指财务管理得以实现的 技术手段和技术条件，它决定着财务管理的效率和效果。2.经济环境

在影响财务管理的各种外部环境中，经济环境是最为重要的。（1）内容

经济环境内容十分广泛，包括经济体制、经济周期、经济发展水平、宏观经济政策及社会通货膨胀水平等。

【考点6】财务管理环境

（2）注意不同经济周期下的财务管理策略 3.金融环境（2）金融市场的分类