第一篇：企业集团化发展的财务管理思路

企业集团化发展的财务管理思路

近年来，随着企业改革的不断深化，集团公司大量涌现。在市场经济的条件下，集团公司的兴衰成败在很大程度上取决于集团的管理，而财务管理又是企业管理的中心环节。

一、集团公司财务管理的组织结构

集团公司内部的组织机构比较复杂，一般分为如下的结构层次：一是集团母公司；二是全资子公司；三是控股子公司；四是参股子公司。集团的财务组织机构应根据公司集团组建的不同情况和集团的层次结构来建立。

集团财务组织机构的设臵通常有两种形式：一是集团公司的发展是以一个主体公司的发展为核心，集团公司的各个职能部门将依附于主体公司的各个职能相同的管理部门，这时主体企业的财务部既是主体企业的财务管理部，又是集团公司的财务部。二是集团公司是由不同行业或生产不同产品的多个企业组建而成，这时，集团的财务部门要重新设臵，如何设臵，由集团公司根据具体情况来定。

一般说来，在以一个主体企业为核心，子公司较少，相互间的生产经营关系比较密切的集团中，主体企业的财务工作量较大，他的管理质量直接影响着集团的财务状况和效益，集团这时比较偏向于采用第一种形式。但当集团公司向大型化发展，子公司较多，经营多元化，彼此间的独立性较强时，集团比较偏向于设臵独立性较强的财务管理部门。

二、集团公司财务管理的基本原则

集团公司大多为跨地区、跨行业、跨所有制甚至为跨国经营的资本运营实体，是由多个具有独立法人资格的企业组成的企业群体。为此，集团公司的财务管理要在保持集团利益的前提下，既发挥集团的整体优势，又要充分尊重子公司的法人地位，不宜采取过度集权的方法，以便发挥子公司的积极性和主观能动性。基于此，集团公司的财务管理应遵循如下的基本原则：

1、集团及其成员子公司的财务管理必须坚持以资本运营为核心的原则。集团中各个具有法人地位的企业，通过资本这样一条看不见的纽带把大家的命运连在一起，无论从事何种经营活动，都必须服从集团资本运营的宗旨。而集团对其成员子公司的财务管理，也要以资本为核心。

2、集团及其成员子公司要认真贯彻资本运营责任制的原则。为了切实建立 资本运营的约束与激励机制，使不同的利益主体对经营的资本真正负责，避免成员子公司对集团的依赖思想，杜绝小富即安、固步自封的不良现象，集团总部要通过对资本运营效率等内容的考核，建立资本运营责任制，并在实践中不断充实完善。

3、集团财务管理要体现集权与分权相结合的原则。集团公司的发展需要调动发挥包括集团总部在内的各个成员子公司的积极性，即：既要发挥集团的战略决策和协调交易的作用，又要调动成员子公司的主动性和创新意识。因此，在财务管理上要适时地运用集权与分权的方法，根据形式与任务的变化，灵活地调整集团财务管理的具体方式和方法，不拘泥于一种固定的模式和既定的范围，一切以更好地完成集团的目标任务，取得最佳经营效益为准则。

对集团来说，以下几个方面的财务管理权应全部或大部分集中到集团总部来：

（1）

投资决策权。包括对子公司较大规模的扩建、改造投资和对外股权

投资的决策权应该集中。

（2）

子公司接受外部投资的决策权应该集中。

（3）

重要财务政策的制定权不能分散到各成员子公司，以防各行其事。（4）

子公司主要财务负责人的任免权，应由集团总部集中。特别是对一些新兼并、收购的单位，集团公司还应该直接派主管人员，以便加强财务约束力。

（5）

基本建设和技术改造项目的贷款权、流动资金的贷款权应该由集团集中。

（6）

其他集团公司认为需要集中的权利。

三、集团公司财务管理的层次划分

由于集团公司对成员子公司的投资结构不同，所以，在财务管理的方式方法上会有明显的区别。一般来说，集团公司内部的财务管理基本上可分为直接管理和间接管理两种。一是对集团公司的母公司、全资子公司应采用直接管理；二是对控股子公司、参股子公司列入间接管理；三是对同集团公司只有经济协议或合同关系，没有参股关系的联营、协作企业，在财务上只有结算关系不具有管理职责。根据集团公司对成员子公司的投资结构的不同，集团财务管理分为三个层次：

第一层，对母公司和全资子公司的财务必须严格按照集团公司的财务管理要 求和制度执行。

第二层，对控股公司的财务管理要适度放宽一些，应该允许他们自行拟订财务管理制度，但不能出现与集团公司的财务制度不一致或相矛盾的条款，各项财务制度和重大财务事项要由集团公司的董事会或总经理审查批准后方可执行。

第三层，对参股公司的财务管理要比较松散一些。集团财务管理部门不应该对他们限制具体内容，只需要通过集团公司派到参股公司的董事，按照公司章程的规定，参与投资、分配等重大决策，掌握分析其财务状况、经济效益和重大变化等。

四、集团公司财务管理的主要内容

集团公司财务管理涉及的内容较多，面较广，并与集团公司的集权和分权模式有关，其主要的内容有：

1、预算管理。集团公司要根据国家的经济政策和产业政策，结合本集团的实际情况，提出集团下年度的生产经营总体计划，提供给子公司作为指导性大纲。而各子公司编制的预算经集团公司审核、汇总、调整、平衡后正式下达，作为子公司的生产经营大纲和检查、考核的依据。

2、投资管理。集团公司对子公司的对外投资、重组以及一定规模上的改造、扩建项目进行全过程的管理。

3、资金管理。集团公司的筹资、集资、融资和集团内部自有资金的分配应由公司决策层根据需要统一调度使用。子公司正常的生产经营活动所需要的周转资金应由各子公司负责管理。

4、资产管理。集团公司各子公司应对所管理的资产保值增值负责。子公司资产的分离、合并、租赁、拍卖、重组、发行债券、破产等产权变动事项以及子公司的物资盘亏、盘盈、毁损、报废、出租等应分别经集团公司和有关政府主管部门审批后实施。、价格管理。集团公司内母子公司间相互提供产品和劳务由集团公司统一定价，实行模拟市场价格。各子公司对产品和劳务的价格具有拟订权，集团公司对子公司所拟订的价格具有审定、协调以及裁决权。

6、信息管理。集团公司财务部门应对各子公司的会计报表定期收集、汇总、分析，并及时提供给决策部门和决策人，定期进行财务评价。

7、财务制度的管理。集团公司应该按照财政部的要求，制定适合本集团公 司内部财务管理的办法、财务会计制度、纳税办法、核算办法、各项费用指标，并根据上级政策的变化及时修订。

8、财务人员的管理。集团公司的财务部门负责管理各子公司会计人员的业务培训、业绩考核、工作变动以及子公司财务主要负责人的任免等事项。

五、集团公司财务管理的约束机制

集团公司在宏观政策和形势指导下，应建立健全各项财务管理制度，敦促成员子公司各行其职、各保其效，并建立确保资本保值、增值的一系列约束机制。

1、对各类资产进行监督管理，控制资金流向。

（1）固定资产技术改造投资，由集团总部统一规划，各成员子公司具体组织实施，实行“项目负责制”或“项目承包制”，讲求投资报酬率。

（2）集团成员子公司日常合理的、规定限额以内的资产损失，经过健全的审批手续，可由其自行处理；对超出限额的资产损失，必须由成员子公司提出处理意见，报集团总部统一处理（或者由集团总部签署意见后，再由成员子公司报当地财政机关）。

（3）成员子公司对外投资的各类财产，必须在进行可行性研究的前提下，报集团总部批准。

（4）成员子公司一般不得对外提供经济担保，确属特殊情况者，必须报请集团总部审批。

2、适时地对成员子公司的成本、费用管理工作进行指导、检查，防止效益流失。

集团总部要结合实际情况制定本集团的管理办法，各成员子公司再据以制定实施细则，报集团总部备案。其执行情况，由集团总部每半年组织一次检查，实行定期检查与日常指导相结合的管理办法。

3、加强财务成果核算与利润分配的管理，维护所有者权益，保证企业的发展后劲。

（1）各成员子公司不得擅自扩大营业外支出，若遇公益、救济性以及非公益、救济性捐赠，必须事先报集团总部批准。

（2）集团总部要审批成员子公司的税后利润分配方案，审查利润分配表及相关资料，监督其按规定提取法定盈余公积金与公益金。

（3）加强资本金管理，成员子公司“实收资本”若发生结构变化或数 额变化，特别是涉及到产权变动的事项，必须事先报集团总部批准。

4、建立财务报告制度，设计财务指标考核体系。

（1）各成员子公司都要按月、季、年向集团总部报送财务会计报表，并保证其真实性、合法性和完整性。

（2）各成员子公司要随报表编写财务报告说明，尤其是对一些期后事项、或有负债、或有损失等，都要向集团总部说明清楚，必要时可由总部对其财务报告进行某些调整。

（3）按照财务评价指标的要求，选择有关反映经济运行状况和运行质量的敏感指标，根据日常收集整理的财务、统计等信息，及时向其发出是否接近临界值的警示，发现异常，及时提出建议或措施，以防患于未然。

（4）集团公司要对成员子公司建立以资本金利润率为核心内容的财务指标体系，评价经营者的业绩，实行资本经营责任制考核。

（5）建立财务总监制度。

有条件的集团公司应该向成员子公司派出财务总监或总会计师，代表集团公司总部对他们的资本运营进行指导、监督，参与财务管理工作。

（6）编制集团公司的合并会计报表。

为了保证集团公司的整体利益以及股东和债权人的利益，集团公司应该编制合并会计报表，以便反映各成员子公司的经营成果和企业集团整体的经营成果及财务状况，并定期向外部公布。

第二篇：集团化公司财务管理思路

集团化公司财务管理思路

集团管理无论采取“集约化管理”还是“松散型管理”模式，对于其中的财务管理都属于重点予以考虑的内容，这是一个集团能否规模发展、稳健发展需要研究的重要课题。目前集团财务管理主要分三种：集权式、分权式和介于集权和分权之间。我集团公司目前采用的是介于集权和分权之间的管理模式，即：集团对子公司的管理不采取“一刀切”办法，按照“分类管理”的原则实施。

一、财务人员管理

实行会计委派制度是加强集团公司管理的手段之一，是集团公司统一委派会计人员，并对委派人员的任免、调遣、考核、奖惩、工资和福利待遇进行统一管理的一种管理制度。集团公司为了加强集团对下属子公司的财务管理，确保各子公司的会计核算信息客观真实，强化对子公司有效监控，应对集团企业实行财务负责人委派制。

目前，我集团公司对于子公司财务人员实行的是委派制，子公司的财务主管实行双线管理、双线负责制。一方面要负责子公司内部所有的财务管理事务，协助负责人开展工作，参与本公司的重要决策；另一方面，也要对上级财务负责人负责，贯彻总部的有关政策，监督本公司的所有业务活动在可以控制和可行的范围之内。同时，负有向上级财务负责人报告本公司重大财务事项和重要经营管理活动的责任。

二、预算管理

集团化财务管理的目标是实现集团价值最大化，为了达成这一目标，全面预算管理作为重要的管理控制手段必不可少。集团应根据战略目标的要求细化预算编制，明确预算执行责任，通过全面预算对资金管理、成本费用进行控制，提高资金的使用效率。从某种意义上讲，全面预算管理就是集团的财务战略，而财务战略也体现了集团的战略。

财务预算管理制度是总公司与子公司之间沟通的平台、控制的标准、考核的依据，是推行子公司财务管理规范化和科学化的工具，也是促进子公司自我管理、自我发展的有效途径。在预算管理中，对子公司相关的投资活动、经营活动和财务活动的未来情况进行预期并控制。总公司制定子公司的经营目标，建立绩效考核评价制度，建立各项财务指标执行情况的评价体系，激励子公司为实现经营目标而努力工作。目前我集团公司预算的执行方法是：子公司根据自身发展规划及集团公司总体规划要求，10月份确定出子公司下目标、预算方案，先在子公司内部进行讨论，然后上报到集团公司审批，集团公司对子公司目标预算召开质询会议，提出疑问及修改建议，子公司修改后重新审批，最终来确定子公司预算方案。

三、资金管理 资金统一管理已经成为集团控制子公司最有利的工具之一，也越来越被重视，降低财务风险是以资金管理为核心的。要做好集团化财务管理，集团公司首先要从资金管理入手，加强对控股子公司的资金监控，建立健全资金管理体系。至于资金集中管理，国内比较流行5种管理模式：拨付备用金、统收统支、资金结算中心、内部银行、财务公司，以上五种模式各有优缺，甚至可以组合一起使用。

目前，大部分集团公司对资金的管理模式是采用设立资金结算中心，这样一方面有利于企业的资金得到充分利用，也有利于集团合理筹措资金，确保资金成本优化，以增加整体效益；另一方面对集团公司搞项目研发与投融资，以及监控资金的使用，有效的防范财务风险具有及其重要的作用；同时，还有利于提高财务人员的风险防范意识和规避风险的能力与水平。

目前我集团公司资金管理相对较为分散，在资金管理上表现为银行账户多头设立，子公司各自开立、管理账户，集团对子公司的资金收入、支出没有形成有效的控制。资金分散使集团对资金流过程中的控制脱节。另外集团内部资金没有统筹管理，会导致资金利用效率低，不利于降低筹资成本，增加了公司经营风险。

四、内部控制管理

建立完善集团整体的内部控制制度，是集团的法定义务，也是防止资产流失，实现资产保值增值的重要手段，是为了保证集团经济活动正常进行所采取的一系列必要的管理措施。其中建立健全财务内部控制制度，是有效实行财务控制的坚实基础，是财务管理的重要内容。

集团公司应在遵循国家各项法律的前提下，充分结合集团管理要求和实际情况，健全各项财务制度，不断进行补充和完善。各子公司也应根据集团财务管理的要求，从制度上规范管理。内部控制是提高公司治理水平的重要手段，建立健全财务管理制度，健全对外投资、资产处置、资金调度等重大经济业务事项的决策和执行程序。日常应强化内部审计工作。内审的作用不仅在于监督子公司的财务工作，同时稽查、评价内部控制制度是否完善和企业内各部门职能的效率，是监督、控制内部其它环节的重要手段。通过内部审计，能够及时发现子公司财务和经营中的问题并提出管理建议，以推动企业健康发展。

目前我集团公司采取职能科室组成联合审核小组，通过对子公司的集中审核，帮助子公司找出管理流程中存在的问题，提出整改建议，最终来提高子公司基础管理水平，以便达到集团公司效益稳步、健康、快速的发展。

五、信息化管理

要做好企业集团集中化财务管理，必须提高财务信息化管理水平，必须要借助现代信息技术，使用先进的财务管理软件，实现集团各子公司、分公司之间财务信息传递的真实性和及时性，提高财务活动的效率，降低内控制度实施的成本。目前我集团公司采用的是用友财务管理软件，全集团所有会计账套都集中在一个数据库，通过一个数据库集中各子公司的所有财务数据和业务数据，会计核算政策由集团公司统一制定。运用集团化的财务软件，实现会计核算和财务管理的集中，可以更好地加强对子公司的监控，提高财务管理的效率。

结 论

集团财务管理日常应该遵循“优质服务、有效监督”的财务工作原则，将财务监督融于日常服务之中，在强化财务管理监督职能的同时强调财务服务的职能。同时要加强财务人员的管理，对在岗的财会人员进行定期的法规政策培训和继续在教育等方式，不断提高财务人员的综合素质和业务技能，以便提高财务团队建设的整体水平。

第三篇：集团化财务管理培训专题

集团化财务管理培训***曾同学预约

讲师：谢志华 三一重工独董

错误：给员工送股权 薪资增长低于利润的增长？？？

预算：财务部门、预算部门 自娱自乐！

信息披露研究 HKU London

三张报表：资产负债表 利润表（损益表）现金流量表

只披露过去没有未来---未来盈利预期？准确？!信息相同，判断不同

只披露结果不披露原因—决策性差财务状况（现金流入出匹配，债权务匹配）经营状况 只披露部分不披露全部

只披露总体不披露细节

关键在于整合—整合度高低见优劣

五个漏洞没有报告！

数量保全

质量保全（期末资产的变现能力=期初投入资本）---主营、持续

数量增值

1、全部新增价值（《增值表》）

2、利润-《资产负债表》

质量增值

1、利润的收现程度（每股现金红利）--《现金流量表》

2、利润的稳定性（无报表）

静态保全 期末净资产=期初投入资本—》静态数量保全？摒弃收入/成本概念，采用资产/负债

动态保全（资产的补偿成本的提取程度）名义资本保全（名义价格）=按历史成本价格提取（购建价格）

财务资本保全（考虑通胀后的价格）=按综合物价指数提取-》通货膨胀会计

实物资本保全=按照个别物价指数提取（公允市价）购买力评价不变

税务会计—纳税优先原则-税收的强制性

财务会计—资本保全原则

经营者能力评价会计---经营者付出原则，无关的要剔除普遍的价格变动要剔除，使前后的经理人可比较

经理人年薪与行业排位相关

三、会计报表的衍生规律

1、资产负债表是母表（企业简历初期就要建立）能披露资产数量保全和数量增值，披露利润。计算利润不是用收入-成本（废除收益费用观、部分收益观）资产负债观（全面收益观）=资产-本金----现金为王

2、个体户的报表

3、衍生规律：负债表从期初到期末发生了总量到个量的变化，为什么？--为了说明变化的原因，产生衍生报告的需要。

按原因编报表

1、为了说明资产负债表总量的变化所形成的衍生报告—利润----利润的稳定性

2、为了说明个量的变化所形成的衍生报告---利润的收现金程度---进一步说明利润的稳定性

—进一步表达利润的质量

3、为了说明期末资产的变现能力而形成的衍生报告

1、总资产的变现能力—资产负债表按

变现能力由大到小排序（资产负债比例无法表达变现能力！应收票据（银票可贴现、可背书转账，在票据市场交易（短期货币市场）、法律保证程度强）的变现能力好于应收账款）；2单个资产的变现能力

所有权—恒产有恒心，可以继承；对抗风险

四、基于利润的衍生报表

利润产生的原因直觉！幸福最大化！

1、为了说明利润的业务来源-》编制《利润表》

主营业务（主要）

其他业务（次要）-------》稳定性！质量（三个层次：天上人间：自己（主要、次要）、他人）

投资业务（他人）

营业外业务（天上）

利润表按照不同业务的利润稳定性由大到小排列

占据价值链的核心，管理最具有价值的部分（岗位的可替代性）

三项费用的稳定没有分类，必须 区分为固定费用和变动费用，考核节约额。

变动费用降低率—》

固定费用降低额—》提升稳定性

2、为了说明主营业务利润的来源必须编制《商品销售明细表》---基于事件编制报表

品名（盈利的商品结构）2销量（市场占有率战略）1销价（创新战略）3单位成本（低成本战略）（盈利的要素结构）--质量及质量的稳定性决定企业优劣

A、以毛利率高低次序排序（平均毛利50%）

B、按照产品的新旧程度排序，新产品实现的利润越大利润越稳定

C、按照产品的核心竞争力排序—》核心竞争力导致利润稳定

治理是避免重大决策事物，组织目标化，目标作业化，作业流程化，流程电子化，信息表格化，表格流程化，流程制衡化

思想》标准》品牌》工艺》产品

性质哲学，结构和运行哲学（耗散理论突变论）

3、为了进一步说明单位成本的来源，必须编制《单位成本明细表》—披露数量不披露质量

成本项目（结构）耗量1 单价2（要素结构）---》功能与价值脱钩（需要作业分析，作业的增值分析）

材料

1人工

3制造费用

2关注增值链中最有价值的点

4、终极原因明细表

1、供求状况产品质量、技术指标评比表

2、竞争对手状况

外部因素

3、政策变化 政府政策一栏明细表 税收、技术、劳保、环保

1、售后服务的状态表

2、销售的组织形式—销量、销价、利润、销售费用、回款

内部因素

3、技术水平—工艺水平、产品质量

4生产过程的组织形态---数量、质量、人工成本、次品率etc供应方式的组织状态

6管理制度的变革

会计报表体系按事物的因果关系链构造的按因果关系链形成的报告有信息集成的关系，用文件目录的层次表示原因的层次 具有风险识别的功能，风险存在与原因之中

具有自决策功能

1、精益信息

2、精益管理

3、精益制造

具有查错防弊的功能

5单个项目的衍生报表

单个项目的数量变动

变现能力

1、现金 一切业务活动都会引起现金的流动，流入流出及差额《资产负债表》是结果报表，包含所有业务活动的结果

《现金流量表》是按照不同业务实现的现金对现金净流量的稳定性程度由大到小排序。稳定性：1持续取得现金的可能性

2、取得的现金可长期使用的长度

现金流入流出的时间要匹配

现金流量表的衍生体系：1按时间序列衍生

2、按明细项目衍生（因果关系链）----》现金流量管理

动态管理：现金日预算表，第二天编预算执行差异表，执行差异原因明细表《---》银行对账单

商品销售现金流入流出明细报表

2、应收款项

数量变动原因：对方付不了款

《应收客户明细表》及其合理性《应收账款收账比率明细表》

变现能力的报告

《应收账款账龄明细表》应收期（期限越长要累进提坏账）/剩余期（坏账准备回冲）/逾期（加提坏账）

《客户信用状况明细表》道德信用（客户历史还债记录）/能力（客户资产周转速度）

/资产息税前利润率

资产=风险？

《资产息税前利润率》

3、存货a《存货购销产存明细表》供求质量生产销售不匹配阐释库存b存货的变现能力与

销价准备：A《存货供求状况明细表》1供不应求2供求持平3供大于求B《实物质量明细表》1正品2次品3残损品4废品资产的变现能力比资产的数量更重要C《保本保利期》对存货进行动态管理

4、固定资产：功能及实体价值，a《固定资产增减变动明细表》b《固定资产在用状况明细

表》1不需用2未使用3正在用c《在用固定资产使用效率明细表》1超负荷2满负荷3未满负荷及百分率（提减值准备）d《固定资产生产产品收益率明细表》

经营者的激励与约束

1问题的提出

2收益分配的三个层次

3经营者收益分配的理论与方法

A约束机制：制衡比监督更为重要，制衡决定和谐。要素：1在任何事件必须塑造对立者2对立的两极必须是权力义务的关系3对立的两极必须处于平等地位

董事会的结构与决策效率

边缘决定发展？！边缘心态决定发展，企业最后加入的人，最后的叫价

B激励机制

1将经营者的行为与所有者的目标达成一致—---利润最大化（年薪与利润挂钩），股价最大化（资本化收入）经营者收入=年薪+资本化收入年薪—》聘期薪酬

2必须确保经营者的行为长期化

3必须将经人们（经营者？）现在的收入转为未来不确定的收入？？

4滚动工资制：留成比例的确定，跟行业的波动性相关；现股（一年后的股票市价）；期股期权（选择权《竞争的优势，制度的选择—谢志华》）

5必须对经营者的收益实行累进分配—工资的增长必须超过效益的增长！供求关系与价值决定价格，为每个员工设计职业生涯路径

6必须对经营者进行无形资产的分配

7知识资本不可以转化为财务资本（1财务资本是结果资本，知识资本只是前提资本2财务资本是实体资本，知识资本是抽象资本无法评估3财务资本是现实资本，知识资本是潜在资本，潜在资本转化为现实资本存在不确定性，而且违反公司法的基本原则—同股同权同收益同责）

8必须对经营者发放情感工资：隐性/显性情感工资

隐性：工资分配的公平性—归属感

显性：工龄工资： 工龄是员工对企业的忠诚度和归属感的企业年金：

SONY？创新路径出错？！

整合预算整合：平衡积分法？---用预算整合企业内一切矛盾边界？！国家一体化—欧盟；经济一体化---商品市场关税价格质量标准壁垒； 资本市场一体化---货币一体化

预算是决策，是路径规划，是最低标准！专业的预算处—新兴铸管财务不只管编预算 财务预算---财务指标，有财务部门制作—没有与业务计划和个性的东西为基础，是在企业的组织、流程和作业不变的情况下完成的全面预算：全主体、全业务参与的预算。已经签的合同有哪些？待签合同有那些既概率？潜在的合同有那些？变现的可能和成功的概率 竞争对手的合同有哪些？仍然是在组织、流程和作业不变的情况下完成的整合预算：在组织、流程和作业再造的基础上在预算的基础上形成新的体系

1基于价值链的战略预算---先有未来10年的目标，倒推回来的阶段性目标

基于业务的功能链，基于价值的价值链

战略性的功能链有附加功能

附加价值是附加收入和附加成本的差值越来越大

2组织再造a谁来管理预算：提出目标利润-股东大会—按利润率（最低标准：最长银行贷款利率/行业平均净利润率）；董事会确定预算体系（基于事件的预算），设预算委员会—公司重大决策！b谁是预算的执行者：总经理班子分解落实预算（责任预算基于人的预算）---找到分配标准；由功能型单元向价值型单元过渡---

1、投资中心

2、利润中心（通过内部转移价格将成本中心转变为利润中心）

3、销售/收入中心4成本/费用中心（行政后勤）

3作业分析：实现每个作业与预算的价值目标相连接1增值作业2保值作业3减值作业（安全事故）4创新作业---对作业进行标准化----相关的作业组合在一起形成岗位------确定权利和责任-----岗位预算、岗位核算（会计完成）、岗位考核

4流程再造：必须由供应链管理向需求链管理转变，模拟市场！岗位间的边界的确定，必须有需求链关系实现！由外部合约向内部合约转移，确定内部转移价格！建立内部仲裁机构，一般设在董事会并有内外专家构成。

5信息体系的设计：要按照因果关系链的关系设计信息系统体系，保证实时发现预算没有执行的原因，控制完整作业过程。

6薪酬体系的设计：通过难度系数的方式将全部岗位的差别变成无量纲的方式使得可比较。以实现均衡性！

第四篇：集团化财务管理论文

锦宸集团多元化经营财务管理初探

各位领导、各位朋友：

锦宸集团是202_年改制后成立的,现有20个分公司,12个全资和控股子公司,涉及的行业有建筑业；房地产开发；有一家三星级的酒店；有姜堰地区规模最大、营业面积2万平方米的百货零售商场——锦宸商场；有6000多名在校学生的泰州市民兴实验中学；有与房地产开发相配套的金属及塑钢门窗的生产制造企业；还有注册资本6000万元的农村小额贷款公司；在哈尔滨、西安、重庆、武汉、昆明、上海等地设立分公司。企业集团的建立,改变了传统单一的企业组织内部结构关系,从单一经营到企业集团的多元化经营,其财务管理职能也发生了巨大转变。集团化财务管理是否得当是决定集团公司规模发展,稳定发展的重要因素.几年来就如何抓好企业集团的财务管理我们进行了很多有益的偿试。

一、狠抓对财务人员的管理,完善会计委派制,加强会计队伍的建设

1、完善会计委派制。我们知道一切管理工作的基础首先是人,在实际工作中我们首先抓住财务人员。过去我们也抓财务人员,也实行了模糊概念下的会计人员委派制,向各个分公司、子公司委派财务人员,名义上是委派,但财务人员在实际工作中很难发挥作用,因为财务人员的一切工资待遇和薪酬在各个分公司和子公司发放,财务人员的一切活动受制于其所在的部门,不能独立, 财务人员的委派流于形式,不能起到很好的监督作用,抓到最后的结果是:站得住的顶不住,顶得住的站不住,财务人员只能是两头受气，这就造成了基层财务管理工作的相对被动状态。经过几年的实践和不断完善,我们在集团公司内重新实行财务人员委派制,建立和完善了财务人员委派 1

制度。公司所有财务人员受集团公司财务部统一领导和分配，定期轮岗，一般是2～３年，能上的则上，不能上的坚决下，不搞任人唯亲。在考核管理上，将财务人员的薪酬管理和绩效考核全部归集到集团公司财务部,不受任何子公司和分公司的约束,并就对各部门管理费的上缴、借款及资金使用费的归还、工程款及销售款的回笼、会计基础工作、财务人员职业道德、财务人员出勤天数、财务人员遵章守纪、团结协作等七个方面制定了财务人员百分考核制，与全体财务人员签订了责任状，该奖则奖，该罚则罚。委派制的实施，激发了财务人员的工作热情及责任感。到去年底有４名财务人员得到晋升和重用，有２名被清退，离开了会计岗位。

2、抓财务人员的职业道德建设

在实际工作中,我们要求全体财务人员要不断加强自身的道德修养, 做到秉公办事,公正执行各项规章制度,不循私情,不谋私利, 以大局为重,服务好部门,从而服务好全局。一是要求诚信为本，做老实人，办老实事，说老实话，不欺上瞒下，不弄虚作假，如实反映各单位的经济活动和财务收支情况，要不为他人所左右，不因个人好恶而取舍，如实记录反映，从原始资料的取得，凭证的整理，帐簿的登记，报表的编制，到经济活动分析，都要做到实事求是，财务人员要根据公司制定的“财务人员委派办法”和“岗位责任书”的要求去做，不要滥用委托的授权，在不超出公司规定的范围内从事活动。反对报喜不报忧、弄虚作假、不实事求是、反对只局限于本部门的利益、没有集体主义观念、没有团队精神、只为某些人谋求个人或一方利益的不良做法。二是要求财务人员要操守自重，要有爱岗敬业的职业情操，杜绝财务人员“拖”、“懒”、“贪”的不良行为，反对贪图点

私利就丧失职业气节和骨气，反对看人办事、看利办事，要做到清正廉明，要有吃苦耐劳，不计较个人得失的思想境界。

3、抓财务人员的理论学习,不断提高财务水平。随着企业多元化经营的发展,会计的业务也在不断的变革中。我们要求财务人员要不断地学习，集团公司每年组织一次全体财务人员培训，邀请知名的学者、老师前来授课，不断接受新的专业知识，同时还参加继续教育的学习,参加会计职称的考试、注册会计师的考试和高级会计师的考试。公司基本上每年都有人通过这些科目的考试。通过这些学习，财务人员既拓宽了自己的知识面，也提高了自身的理论水平，增强了实际工作中的可操作性。

二、抓制度建设

我们在实行财务人员委派制的同时制定了一系列的财务规章制度, 如《资金使用管理办法》、《项目成本考核办法》、《备用金管理办法》、《差旅费报销制度》、《薪酬管理制度》、《财务报销制度及流程》等，财务人员在实际工作中必须要一切按制度办事，财务人员只有一切按制度办事才能不怕得罪人,才能敢得罪人。

三、抓资金管理。

资金是企业的血液，资金管理是企业财务管理的核心，是企业管理的重中之重。加强资金管理属于实施集团化财务管理的核心内容。一方面有利于企业的资金得到充分利用，也有利于集团合理筹措资金，确保资金成本优化，以增加整体效益；另一方面对集团公司搞大的项目研究与投资融资，以及监控资金有使用，有效的防范财务风险具有极其重要的作用；同时还有利于提高财务人员的风险防范意识和规避风险的能力与水平。为此

集团公司成立了隶属于财务部的资金结算管理中心，建立了网上银行，方便了几十个账户资金的调剂余缺。集团公司还专门制定了《资金使用管理办法》，该办法规定，集团公司的资金一律实行有偿使用，驻外分公司、项目部必须在所在地工行或建行开设结算户，同时并入财务部的网上银行，接受财务部的管理和监督。商场和酒店的营业款每天必须按时缴存银行。对学校的收款着重抓好学期开学前集中缴费的几天，一是增派人手，二是和相关银行联系委托收款。各分子公司需要大额资金，必须先出据借款借据，说明资金用途，资金的使用计划，项目的可行性分析报告，借款担保手续，借款归还期限报董事长批准后方可到财务部办理借款事宜，并按时归还借款本金和资金使用费。公司对讲诚信、按期归还的借款单位或个人，在项目需要资金时优先安排，对违反资金使用规定，未按规定用途使用资金的，公司有权终止借款合同，收回资金，并按挪用资金数额的2%收取违约金，对不按规定将资金回笼到公司指定的帐户，将按标的额分别给予负责人和财务人员1%的经济处罚。各分子公司、项目部资金周转困难，经总公司批准，可针对项目采取合作承包，风险共担的办法，由所在部门职工参与投资，参与管理，共享收益，所筹资金必须专款专用。各分子公司、项目部未经总公司书面批准，不得向本单位以外的单位或个人借款或集资，未经总公司法定代表人授权，不得以公司的名义或资产为他人提供担保。

四、加强预算管理，加强成本核算。古人说得好，凡事预则立，不预则废，预算是驾驭企业的“缰绳”。预算管理要以财务管理为中心，以企业目标利润为目标，以现金流量为基础。每年公司财务部遵照董事会批准的目标方案，汇总整理各部门的基础资料，编制全额资金预算、经营性开支

和非经营性开支预算，并将总预算分解为单位或部门的责任预算，控制非经营性开支，控制宾馆酒店的营销费用，控制厂里的经营和销售费用，控制学校的总支出。各分公司、项目部按工程项目编制工程预算，财务人员在进行项目核算时以预算基础，按工程进度，时时对工程成本进行比对，找漏洞，找差距，总公司在经营期间制定反馈制度，定期进行检查，掌握执行情况。

五、实施财务软件管理

目前集团公司所有分、子公司一律实行机上作业,序时记帐,让财务人员尽可能地多抽出时间从事后监督变成事前监督。今年底明年初，集团公司还将全面实施 “ERP”，以满足集团公司汇总、合并报表的需要，并为集团数据信息的采集、保证信息的真实准确，考核口径的一致等实施集团化管理工作奠定稳固基础。

六、加强内部审计，强化财务管理责任

企业内部审计对所有者负有监督的责任，是促进企业廉政建设的客观需要，也是企业降低财务风险、强化财务管理责任的需要。锦宸集团自成立以来就成立了审计部，制定了集团内部审计制度，有计划、有对象、有重点地组织审计活动。对各分、子公司的财务情况和经营成果、年终分配进行年终审计，对部门负责人进行离任审计。同时，还接受并全力配合国家审计部门、税务、工商部门和社会中介机构的审计。

以上只是我们在集团化经营中进行财务管理的一点探索，不足之处望各位批评指正。

第五篇：1论现代企业财务管理发展思路

论现代企业财务管理发展思路

【摘 要】 传统财务管理要适应新形势,必须有新的发展思路。其发展思路可概括为:改变原有的财务管理观念;强化知识资产管理;使现代企业财务管理更加科学化;建立网络财务管理模式;实施财务再造策略等。

【关键词】 现代企业;财务管理;财务再造。

一、财务管理观念的更新

知识经济时代的到来,信息技术的发展,改变了企业的生存环境。国际互联网的发展,信息、卫星通讯等新技术的创新,改变了传统的时间和空间概念,企业的财务管理环境发生了重大的变化,企业的财务管理不能再局限于本企业、本地区,而要加强对世界经济形势变动的分析,及时掌握和了解相关的各类信息。企业财务管理必须进行相应变革,最关键的是企业财务管理观念要全面更新。企业要以全新的理财观念和现代化的财务管理观念进行理财。要有以人为本的观念、信息观念、无形资产观念、风险理财观念、知识化理财观念、知识资本观念、竞争与合作相统一的观念，顺应知识和技术的共享性和开放性,为了共同的利益,加强与其他企业之间的合作,形成企业之间竞争的“双赢”。

二、财务管理效率的最优化

在具体的生产领域,企业财务管理效果的最优化具体表现在注重“三效”的提高上,即注重经济效益的提高、注重经济效果的好坏、注重经济效益的高低。企业同时要具备与

知识经济相适应的管理思想和管理意识。在管理意识上,要具有整体化,即有效益意识、战略意识、市场意识、改革意识、竞争意识、开发意识、时间意识、人才意识、科技意识、质量意识、名牌意识。

三、财务管理对象要素的转变

企业财务管理对象要以有形生产要素为主转向以无形生产要素为主。传统的管理主要是对劳动力和物化劳动(劳动工具和劳动对象)等有形生产要素的管理,随着社会财富生产过程和结果的科技含量的增大,科技知识等无形生产要素对一个企业的生存和发展越来越举足轻重,从而知识资源的开发与有效利用,成为重要的管理课题。在知识经济时代,知识人价值和作用超过资本的价值和作用,知识生产力已成为经济发展的关键因素,任何企业都必须重视知识资源的开发和利用,迅速将知识转化为直接生产力。

四、财务管理风险的规避

在新世纪里,规避风险和获取收益是企业财务管理必须同时考虑的两大方面。企业对知识的重视和利用、一项新技术的获得、一个新产品的开发,无疑能给企业带来高收益。但高收益是和高风险相伴而生的,在市场经济条件下,完全高收益低风险的项目是不存在的。因此,企业财务管理要在追求高收益的同时,加强对风险的防范和规避。企业规避财务风险的关键在于:

(一)提高企业财务实力

拥有雄厚的财务实力是防范风险的根本,提高企业的财务实力可以提高企业抗风险的能力。而企业财务实力的改善主要应依靠生产经营、投资、筹资等多方面的综合战略安排来实现。

(二)培养高素质的财务管理人员

高素质的财务管理人员必须对财务风险有敏感的职业判断能力,能及时、准确发现和估计潜在的风险,能熟练运用现代企业财务管理知识进行财务风险分析,在运用这些理论方法进行财务风险分析时,能对具体环境、方法的切合性及某些条件进行合理假设和估计。

(三)建立科学有用的财务预测和风险监控机制

企业财务预测是对未来融资需求的估计。准确的财务预测对于防范财务风险有重要作用。企业可以通过财务预测了解自己的财务需求,可以提前安排融资计划,并根据融资计划,安排企业生产经营和投资,从而可以把投资和筹资相联系,避免由于两者脱节而造成现金周转困难。同时,建立风险监控机制,使企业具备风险自动预警机制,能对事件的发展状态、发展过程进行有效监测,并及时进行信息反馈,以及时对可能发生的或已发生的与预期不符的变化进行反映和修正,把风险降到最低程度。

五、财务管理中心体系的建立

企业财务管理要服从和服务于企业生产经营的需要,一切以有利于改善和提高工作效率及经济效益为目的。要建立健全会计信息和统计信息相结合的电算化管理,将企业生产情况与财务情况及时、客观地反映出来,并深入分析,寻找经营管理中的薄弱环节,提出改进措施,堵塞漏洞,提高效益,加强成本管理,以更低的成本获取更高的收益。总之,要使企业财务管理贯穿企业经营全过程,覆盖企业经营的全方位,适应现代企业发展的新要求,适应知识经济时代对企业财务管理变革的要求。

六、财务报告模式的创新

传统的财务报表,是以资产负债表、损益表和现金流量表为主的报告模式。财务人员通过这三张报表,对企业的资产状况、已获收益、资金营运等财务信息进行确认、表述和披露,只能定时对企业的生产经营活动予以反映与监督。随着知识经济时代的到来,各方面对会计信息的需求发生了质的变化,信息的使用者不但要了解企业过去的财务信息,更需了解企业未来的以及非财务方面的信息,尤其是对知识和技术给企业创造的未来收益更为关注。为适应知识经济条件下,信息使用者对信息的新需求,传统财务报告模式应进行相应调整。

(一)增设无形资产等重要项目的报表

无形资产是今后财务报告披露的重点,它包括各类无形资产的数量与成本、科技含量、预期收益及使用年限等内容。另外,还需增加非财务信息,包括企业经营业绩及其前瞻性与背景方面的信息。这些项目所提供的信息,均是信息使用者判断企业未来收益多少与承担风险大小的重要依据。

(二)增设人力资源信息表

通过编制人力资源信息表,披露企业人力资源的结构、年龄层次、文化程度、技术创新能力、对人力资源的投资、人力资源收益、成本、费用等方面的信息。

(三)披露企业承担社会责任方面的信息

企业要步入可持续发展的轨道,必须承担相应的社会责任。在消耗资源创造财富的同时,保护好环境,把近期利益与长远利益有机结合起来。通过披露企业有关资源消耗、土地利用及环境污染等方面的信息,了解该企业应为其行为负多大的社会责任,让信息使用者更正确地认识企业。

七、实施财务再造策略

管理专家迈克尔〃哈默倡导的再造思想,流行于欧美各国的企业界,正成为一种最新的管理趋势。哈默把再造工程定义为:“对企业过程的根本性的再思考和重新设计,从而使成本、质量、服务和反应速度等具有时代特征的关键指标获得巨大的改善。”在企业管理不断创新的今天,“企业财务再造策略”应成为企业努力降低成本、提高经济效益的重要财务管理策略。企业财务再造策略要求从零开始,用集体智慧,将企业财务系统所能达到的理想功能一一列出,再经过综合评价,从中筛选出最关键、最基本的系统功能,并将其优化组合成企业财务运行的新系统。这样,既可更明确财务部门各环节的权责利,又可降低人力成本,提高工作效率,使每个员工都处于自主管理状态,让顾客导向的观念在整个财务流程中得到体现,以发挥群体优势。财务再造策略包括:财务流程的再造、财务人员的再造、融资机制再造、投资机制再造、收益分配机制再造等内容。这一策略的实施,使企业财务资源重新优化配置,更好地使企业的财务管理系统适应其所处的内外部环境,从而改善企业的财务职能,增强企业抗风险能力,提高企业盈利能力和创新能力,使企业得以持续发展。

【参考文献】

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[M].经济科学出版社,202_.财政部会计资格评价中心编.财务管理[M].中国财政经济出版社,202_.张先治.财务学科定位与发展研究——基于会计学科定位的思考[J].会计研究,202_(06).