第一篇：小微企业符合减免条件如下

小微企业符合减免条件如下：

一、非新开办企业（开业时间早于202_.01.01）查账A类和核定B类 查账A类该表第44行=该表第11行“实际利润额”*5%或0 工业企业（企业上年度所得税年度申报表附表五的二级附表第67行选择“工业企业”）且满足以下4个条件：

1.上年度所得税年度申报表主表第25行 10万﹤“应纳税所得额” ≤30万元 2.上年度所得税年度申报表附表5二级附表第66行“资产总额（全年平均数）” ≤3000万元

3.上年度所得税年度申报表附表5二级附表第65行“企业从业人数（全年平均人数）” ≤100 4.《企业所得税季度预缴纳税申报表税收优惠明细附表》第11行““10＜实际利润额≤30万”

其他企业（企业上年度所得税年度申报表附表五的二级附表第67行选择“其他企业”）且同时满足以下四个条件：

1.上年度所得税年度申报表主表第25行10万﹤“应纳税所得额” ≤30万元 2.上年度所得税年度申报表附表5二级附表第66行“资产总额（全年平均数）” ≤1000万元

3.上年度所得税年度申报表附表5二级附表第65行“企业从业人数（全年平均人数）” ≤80 4．《企业所得税季度预缴纳税申报表税收优惠明细附表》第11行“10＜实际利润额≤30万” 核定B类该表第12行＝“应纳税所得额”*5% 同时满足以下条件

1.上年《中华人民共和国企业所得税月（季）度和年度纳税申报表》（B类，202_版）第6行或第9行“10万<应纳税所得额≤30万”

2.本年度《中华人民共和国企业所得税月（季）度和年度纳税申报表》（B类，202_版）第6行或第9行“10万<应纳税所得额≤30万”

查账A类该表第45行=该表第11行“实际利润额”*15%或0 工业企业（企业上年度所得税年度申报表附表五的二级附表第67行选择“工业企业”）且同时满足以下四个条件：

1.上年度所得税年度申报表主表第25行 “应纳税所得额” ≤10万元

2.上年度所得税年度申报表附表5二级附表第66行“资产总额（全年平均数）” ≤3000万元

3.上年度所得税年度申报表附表5二级附表第65行“企业从业人数（全年平均人数）” ≤100 4．《企业所得税季度预缴纳税申报表税收优惠明细附表》第11行“实际利润额≤10万”，其他企业（企业上年度所得税年度申报表附表五的二级附表第67行选择“其他企业”）且同时满足以下四个条件：

1.上年度所得税年度申报表主表第25行 “应纳税所得额” ≤10万元

2.上年度所得税年度申报表附表5二级附表第66行“资产总额（全年平均数）” ≤1000万元

3.上年度所得税年度申报表附表5二级附表第65行“企业从业人数（全年平均人数）” ≤80 4．《企业所得税季度预缴纳税申报表税收优惠明细附表》第11行“实际利润额≤10万”

核定B类该表第12行＝“应纳税所得额”*15% 同时满足以下条件

1.上年《中华人民共和国企业所得税月（季）度和年度纳税申报表》（B类，202_版）第6行或第9行“应纳税所得额≤10万”

2.本年度《中华人民共和国企业所得税月（季）度和年度纳税申报表》（B类，202_版）第6行或第9行“应纳税所得额≤10万”

二、新开办企业（开业时间在202_.01.01之后）

A类第44行=该表第11行“实际利润额”*5%或0 和B类12行＝“应纳税所得额”*5% A类企业同时满足以下两个条件

1.开业（设立）的时间即税务登记证上的时间在晚于或等于202_.01.01 2.《企业所得税季度预缴纳税申报表税收优惠明细附表》第11行“10万<实际利润额≤30万”

B类企业同时满足以下两个条件

1.开业（设立）的时间即税务登记证上的时间在晚于或等于202_.01.01 2.《中华人民共和国企业所得税月（季）度和年度纳税申报表》（B类，202_版）第6行或第9行“10万<应纳税所得额≤30万”

A类第45行=该表第11行“实际利润额”*15%或0 和B类12行＝“应纳税所得额”*15% A类企业同时满足以下两个条件

1.开业（设立）的时间即税务登记证上的时间在晚于或等于202_.01.01 2.《企业所得税季度预缴纳税申报表税收优惠明细附表》第11行“实际利润额≤10万

B类企业同时满足以下两个条件

1.开业（设立）的时间即税务登记证上的时间在晚于或等于202_.01.01 2.《中华人民共和国企业所得税月（季）度和年度纳税申报表》（B类，202_版）第6行或第9行“应纳税所得额”≤10万

三、变更征收方式的企业

（202_年度为查账征收，202_年度转为核定征收）该表第12行＝“应纳税所得额”*5% 1.工业企业（企业上年度所得税年度申报表附表五的第47行选择“工业企业”）且满足以下4个条件：

（1）上年度所得税年度申报表主表第25行 10万﹤“应纳税所得额” ≤30万元（2）上年度所得税年度申报表附表5第46行“资产总额（全年平均数）” ≤3000万元

（3）上年度所得税年度申报表附表5第45行“企业从业人数（全年平均人数）” ≤100（4）本季度0<《中华人民共和国企业所得税月（季）度和年度纳税申报表》（B类，202_版）第6行或第9行 “10万<应纳税所得额” ≤30万”

2.其它企业（企业上年度所得税年度申报表附表五的第47行选择“其它企业”）且满足以下4个条件：

（1）上年度所得税年度申报表主表第25行 10万﹤“应纳税所得额” ≤30万元（2）上年度所得税年度申报表附表5第46行“资产总额（全年平均数）” ≤1000万元

（3）上年度所得税年度申报表附表5第45行“企业从业人数（全年平均人数）” ≤80（4）本季度0<《中华人民共和国企业所得税月（季）度和年度纳税申报表》（B类，202_版）第6行或第9行 “10万<应纳税所得额” ≤30万” 该表第12行＝“应纳税所得额”*15%

1.工业企业（企业上年度所得税年度申报表附表五的第47行选择“工业企业”）且满足以下4个条件

（1）0<上年度所得税年度申报表主表第25行 “应纳税所得额” ≤10万元（2）上年度所得税年度申报表附表5第46行“资产总额（全年平均数）” ≤3000万元

（3）上年度所得税年度申报表附表5第45行“企业从业人数（全年平均人数）” ≤100（4）本季度0<《中华人民共和国企业所得税月（季）度和年度纳税申报表》（B类，202_版）第6行或第9行 “应纳税所得额” ≤10万

2.其它企业（企业上年度所得税年度申报表附表五的第47行选择“其它企业”）且满足以下4个条件

（1）0<上年度所得税年度申报表主表第25行 “应纳税所得额” ≤10万元（2）上年度所得税年度申报表附表5第46行“资产总额（全年平均数）” ≤1000万元

（3）上年度所得税年度申报表附表5第45行“企业从业人数（全年平均人数）” ≤80（4）本季度0<《中华人民共和国企业所得税月（季）度和年度纳税申报表》（B类，202_版）第6行或第9行 “应纳税所得额” ≤10万（202_年度为核定征收，202_年度转为查账征收）

第44行=该表第11行“实际利润额”*5%

上一年度《中华人民共和国企业所得税月（季）度和年度纳税申报表》（B类，202_版）第6行或第9行 “10万<应纳税所得额” ≤30万”

本季度《企业所得税季度预缴纳税申报表税收优惠明细附表》第11行“10＜实际利润额≤30万”

第45行=该表第11行“实际利润额”*15%

上一年度《中华人民共和国企业所得税月（季）度和年度纳税申报表》（B类，202_版）第6行或第9行“应纳税所得额”≤10万

本季度《企业所得税季度预缴纳税申报表税收优惠明细附表》第11行“实际利润额≤10万”

第二篇：小微企业增值税减免,附加税费怎么处理

小微企业增值税减免，附加税金是否也减免

   税

种： 税收征管 来

源： 中国税务报 日

期： 202_-10-10 问题描述：

我单位是小规模增值税纳税人，月收入3万元以下，增值税在申报时自动减免不用缴纳，增值税附加的城建税、地方教育附加等税金是否也同时减免不用申报缴纳？ 问题答复：

答：

1、《城市维护建设税暂行条例》第三条规定，城市维护建设税，以纳税人实际缴纳的产品税、增值税、营业税税额为计税依据，分别与产品税、增值税、营业税同时缴纳。

《征收教育费附加的暂行规定》（国务院令202_年第448号）第三条规定，教育费附加，以各单位和个人实际缴纳的增值税、营业税、消费税的税额为计征依据，教育费附加率为3％，分别与增值税、营业税、消费税同时缴纳。

《财政部关于统一地方教育附加政策有关问题的通知》（财综［202_］98号）第二条规定，地方教育附加征收标准统一为单位和个人（包括外商投资企业、外国企业及外籍个人）实际缴纳的增值税、营业税和消费税税额的2%。

参照《辽宁省地方税务局关于暂免征收部分小微企业营业税有关问题的公告》（辽宁省地方税务局公告202_年第10号）第二条规定，凡享受此项税收优惠政策的纳税人，同时免征免税月份的河道工程修建维护费、城市维护建设费、教育费附加、地方教育附加。

根据上述规定，小微企业免征增值税的，同时免征城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加等税费。

2、参照财政部印发《关于小微企业免征增值税和营业税的会计处理规定》的通知（财会［202_］24号）规定，小微企业在取得销售收入时，应当按照税法的规定计算应交增值税，并确认为应交税费，在达到《通知》规定的免征增值税条件时，将有关应交增值税转入当期营业外收入。小微企业满足《通知》规定的免征营业税条件的，所免征的营业税不作相关会计处理。

根据上述规定，除了增值税，小微企业免征的营业税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加等税费不再作相关会计处理。

第三篇：关于小微企业减免增值税和营业税的账务处理

关于小微企业减免增值税和营业税的账务处理

202_-04-19 10:44:51 5140 《财政部 国家税务总局关于暂免征收部分小微企业增值税和营业税的通知》（财税〔202_〕52号），月销售额或营业额不超过2万元的，免征增值税和营业税。对于免征的增值税和营业税应当如何进行会计处理呢？

从这个文件来看，是直接减免的增值税或营业税，根据财政部财会[1995]6号文件规定：

一、企业实际收到即征即退、先征后退、先征税后返还的营业税、消费税，借记“银行存款”科目，贷记“产品销售税金及附加”、“商品销售税金及附加”、“营业税金及附加”等科目。

对于直接减免的营业税、消费税，不作账务处理。

二、企业实际收到即征即退、先征后退、先征税后返还的增值税，借记“银行存款”科目，贷记“补贴收入”科目。

对于直接减免的增值税，借记“应交税金——应交增值税（减免税款）”科目，贷记“补贴收入”科目。

未设置“补贴收入”会计科目的企业，应增设“补贴收入”科目。

三、企业应在“应交增值税明细表”“已交税金”项目下，增设“减免税款”项目（8行），反映企业按规定减免的增值税款，根据“应交税金——应交增值税”科目的记录填列。

新企业会计准则中，没有补贴收入这个科目，相关的核算在营业外收入——政府补助中，所以，认为做如下处理更合理：

收入未达到2万元，符合免税规定的，对于免征的营业税不做账务处理，免征的增值税，一般纳税人的做：

借：应交税费——应交增值税（减免税款）

贷：营业外收入——政府补助

免征的增值税，小规模纳税人的做：

借：应交税费——应交增值税

贷：营业外收入——政府补助

关于部分小微企业免征增值税（或营业税）账务处理问题;税金要正常核算：

借：银行存款（或应收账款、库存现金等科目）贷：主营业务收入 应缴税费---应缴增值税

月底

借：应缴税费---应缴增值税 贷：营业外收入---补贴收入

借：应交税费——城建税，教育附加

贷：商品销售税金及附加

借：应交税费——城建税，教育附加

贷：营业外收入---补贴收入

借：商品销售税金及附加 贷：本年利润

借：营业外收入 贷：本年利润

第四篇：小微企业

小微企业（1）表反映出①202_年长三角和珠三角地区小微企业在原材料价格、员工工薪、税负等方面压力增大；融资渠道不畅，从银行贷款融资比例偏低。②相比长三角小微企业员工工资等成本压力更大、融资活动更为活跃，民间借贷更为频繁。

图反映出①202_年长三角和珠三角地区小微企业总体开工不足，均有21%的企业在50%以下。②两地

均未在困境中丧失信念，分别有40%和34%的企业开工率在90%以上，积极发挥着我国中小企业在国民经济中的重要作用。

（2）①财政在社会经济生活中发挥着巨大的作用，网民甲认为国际应“放水养鱼”，通过减轻企业税负

负担，有利于发挥财政合理配置资源的作用，保障小微企业平稳发展。同时，网民甲看到了正确处理国家和企业的关系，合理制定分配政策，既能保证小微企业的持续发展，又能保证国家财政收入稳步增长

②提高企业自主创新能力，依靠科技进步和科学管理等方式形成自己的竞争有时，走内涵式发展道路是企业成功经营的根本途径。网民乙认为小微企业“练好内功”，转变生产发展方式，有利于降低经营成本，形成自己的竞争优势。）图 13 显示，06 一 09 年浙江省城镇居民人均可支配收入和农村居民人均纯收入都在整张，但前者高于后者．城镇居民收入增速快于农村居民收入增速；二者的差距有缩小的趋势，但农村居民收入的增速波动较大。表 7 显示，202_ 年浙江省农村居民纯收入来源多样化；工资性收入比重大于高于其他项的比重．

（2）①统筹城乡发展需要生产、分配、交换和消费等社会再生产四个环节的有机结合。②生产是起决定性作用的环节。省政府着力提升传统工业，推进新兴产业，发展现代农业，为工业反哺农业，发展农村经济，进一步拓宽农村居民收入来源、增加农村居民收入创造了条件。

③分配和交换式是连接生产和消费的桥梁和纽带。省政府加大对“三农”的财政投入和转移支付的力度，建立城乡居民社会保障制度，有助于提高农业生产能力和农村居民的消费水平；培育各类专业市场，有助于促进商品流通和城乡生产发展

④消费是最终目的和动力。省政府推进农村住房改造和城镇化建设，力推“家电下乡”，建立城乡居民社会保障制度等，既提高了农村居民的消费水平，又有助于扩大内需，促进生产发展。

（3）①农村发展不仅需要经济的发展，还需要文化的发展。经济是文化的基础，文化对经济有反作用。实施一系列农村文化建设工程，可以为农村发展提供精神动力和智力支持，满足农村居民日益增长的文化需求。②文化建设既需要物质载体，也需要正确引导，实施文化工程，不仅有助于农村文化的繁荣和发展，也有助于保证中国特色的社会主义文化方向，因此，统筹城乡发展，政府既要给钱，也要加强文化工程建设。

（1）图一反映出202_-202_年我国节能环保支出值逐年递增，增长率总体上保持较高水平，均超过GDP平均增速。表一反映出202_-202_年我国万元GDP能耗不断下降，但与世界平均水平相比差距仍然较大。废气排放量202_-202_年呈下降趋势，但202_年有所上升。2分

（2）意义①国家财政能促进资源的合理配置。加大节能环保的财政支出，促使更多社会资源流入该行业，推动节能环保工作的发展。②国家财政作为经济手段可以通过对经济利益的调整来影响和调节经济活动。节能环保支出的增加，对经济活动参与者有示范效应，吸引更多的市场主体参与进来，共同做好节能环保工作。策略：①完善市场调节机制，发挥市场对环保资源配置的基础性作用；②健全市场规则，完善生态建设的法律法规，加强执法监督；③切实加强社会信用建设，规范市场秩序，加强对企业的信用监督和失信惩戒；④经济活动参与者必须学法、懂法、守法、用法，树立诚信观念，维护公共利益。

（3）结合材料二，运用“认识的反复性和无限性”的知识，分析我国生态文明建设经历一个从萌芽认识到视之为社会价值目标的认知过程的原因。（12分）

①认识具有反复性。认识会受到具体实践水平的限制。建国初期，受物质匮乏等历史条件的影响，人们

形成了“征服自然”等理念；

②客观事物是复杂变化的，其本质的展现也有一个过程。在改革开放初期，经济发展和生态环境之间的矛盾不突出，生态文明建设理念还处于萌芽阶段。

③认识具有无限性，会随着社会实践的发展而发展。面对当前日益严峻的生态形势，生态文明建设摆上

突出地位，成为全社会的价值目标。

第五篇：小微企业情况

三、巴州区中微企业孵化园基本情况

随着城市框架的拉大，巴州区在城郊的小微企业因拆迁集中转移到了宕梁办事处、插旗山村和摇铃村、塔子山村、尖山寺村，其中摇铃村为主要集中地，被巴州区命名为小微企业孵化园。目前该园区有各类企业50余家，占地200亩，从产业分类：主要为建材家居、汽车贸易、食品生产。建材家居企业主要有7家：天仁钢化玻璃厂（投资近3000万，占地20余亩，年产值600万），宏鑫管业药吕有限公司（塑料管件生产，投资1000万，占地12亩，年产值1600万元），鸿鑫建材有限公司（冷轧带肋钢筋加工和夹锋板材料，投资200万，占地8亩，年产值800万元），百花石材厂（大理石加工，投资202_万元，占地8亩，年产值700万元），磊兴石材（投资202_万元，占地20亩，202_年实现税收150万元，），天成高分子材料（投资202_万元，占地12亩，202_年产值近100万元），杰派木门有限公司（投资近1400万元，占地10亩，年产值202_余万元），欣兴建材有限公司（从事冷轧带肋钢筋生产，占地10亩，投资近400万元，年产值300万元），巴中新南

设备有限公司（燃油燃气炉具生产，占地10余亩，投资300万元，年产值700万元）。汽车贸易企业有6家：成弘汽贸、东风小康重卡、汽车检测中心、二手车市场、东方驾校、汽车修理厂。食品生产企业为东南西北熟食面点有限公司（投资300万元，占地1500平方米，年产值600万元），回风处于巴州区佳顺饮料厂（投资近600万元，占地10亩，生产银耳饮料，年产值300万元）。印刷企业一家，华美印务，该企业已在置地中小企业孵化园购买厂房1620平方米，建仓储生产线2条。辰华家具公司（投资1500万元，占地20亩，建成后可实现纯收入3600万元）。

从对园区企业的调查看，一是企业业主担心土地属于临时规划用地，为集体土地，不能办理工业用地手续，企业既希望拆迁，获取拆迁补偿，又希望能办理工业用地手续，取得独资抵押；二是企业生产场地小，产品单一，技术含量低，无法扩展；三是园无法提供员工住宿、生活等配套服务，员工招聘难；四是因园区未进行规划环评，企业排污无法处理，环评通不过，致使园区企业无法办理相关手续。

企业业主普遍反映：一是巴中经开区置地、置信租用厂房租金较高，成本大难以永享，购买标准厂房没有补助政策，划不来，部分企业园区拆迁建设已无力投资；二是巴中经开区目前交通不便，特别是员工均在城里居住，上下班不方便；三是担心因现属巴州区政府管辖，争取了部分扶持资金，特别是规模以上企业担心到巴中经开区后，因注册地变更，税收解交关变化，企业在搬迁中会受到巴州区的不利影响；四是巴中经开区置地、置信所建的标准厂房太大，一般为6000平方米，企业租用只能全部或租用一半，对小企业而言，闲量大。五是这部分企业大多属新建投产，有部分正在建设，企业不愿再搬来搬去，影响市场销售和正常生产。

从巴州区相关部分情况反馈看：一是担心苦心经营的小企业发展到一定程度到经开区发展，影响考核和税收；二是巴州区中小微企业处于无序发展状态，乱搭乱建，租用土地等均由宕梁办事处和村社确定，租期有的达30年，给以后的拆迁带来困难，增大了拆迁成本。三是该园区消防、环保不配套，安全隐患突出，产业部局无法规范、无序发展，不愿不想去管……

四、经开区接纳有潜力的中级企业的建议

（一）迅速明确置地、置信标准化厂房的产业定位，作为置地巴中市中小企业孵化园，产业定位应为机械电子、建材家居；置信巴中新型产业园产业定位为：医药食品、轻工服务。目前两个标准化产业园区产业定位不清晰，本着只卖给出租标准的想法，想尽快回收资金，租金较高。建议：一是对两个园工我的建设成本进行测算，实行出售和租赁的最高限价，把对租用标准厂房的补贴真正补到入园企业；二是调整建设规划，建设多层厂房，租用框架模式，便于小微企业

租用；三是督促置地、置信对已修建部分及时办理土地使用证和房屋产权证，以便小微企业入驻后拥有产权，方便独资。

（二）及时出台飞地项目的优惠条件，吸引优势小微企业入驻园区，必须处理好与巴州区的关系，调动其积极性，建议一是市委、市政府应督促巴州区城郊规划范围内不得再以小微工业企业采取租赁集体土地的模式建设；二是经开区对有意扩展规模、有优势的小微企业进行筛选，对一般建材类企业不引入园区，如冷轧钢、石材加工，对有成长性、有

技术、有一定投资能力的企业，吸引入园，如生产银耳饮料的百顺饮料厂或吸引进入置信产业园，杰派木门新南腾

可吸引进入置地产业园，对汽车贸易企业可吸引进入五金机电市场。

（三）加快置地和置信标准化厂房建设，根据置地202_建设规划，预计新建成3万平方米，共达到8万平方米，置地建成6万平方米，通过招商局组织与置地、置信对接，为企业量身定制厂房，减少空余。

（四）加强生活设施配套，吸引企业入驻，巴州区小微企业的水因未进行处理直接排放，所以水价很低，用电为与经开区一样的农村用电，园区企业未使用天然气，从生产成本讲，因小微企业园区不规范，乱排乱放，成本相比经开区较低，加之该园区不象经开区因电力线路迁改经常停电，电力成本只有待大中工业用电政策落实后才能降低。

（五）加强市、区统筹和经开区与巴州区联动，召开入园企业对接会，特别是对企业因园区

无法办理相关手续，不符合城市规划的企业进行淘汰。