第一篇：浅谈施工企业内部的审计办法

浅谈施工企业内部的审计办法

摘要：文章分析了施工企业内部审计现状及内部审计局限的原因，对如何加强施工企业内部审计工作提出了建议。

关键词：施工企业，内部审计，现状建议

随着我国内部审计的框架体系日趋完善，我国内部审计由最初的侧重于揭露错弊行为的财务事项审计，拓展为以提升企业价值、改善企业管理、实现企业经济目标为目的，对企业各种经济活动的事前、事中、事后审计；内部审计部门由最初作为国家审计的补充而存在，逐步摆脱了国家审计从属的地位，成为在单位负责人领导下，为实现企业的经济目标，对企业的财务收支、经济活动进行全方位审计的内部管理部门；内部审计的职能由最初的侧重于监督，转变为以服务为出发点，监督和评价企业内部控制及经营活动，评价经济效益的行为。

一、施工企业内部审计实施现状

1.我国施工企业内部审计起步较晚，内部审计职能仍以监督、评价为主，服务职能不强。例如某施工企业在《内部审计工作管理办法》中，对“内部审计”一词定义为：企业内部审计机构依据国家有关法律法规、财务会计制度和企业内部管理规定，对企业内部的一种独立客观的监督和评价活动。

2.施工企业内部审计人员知识结构单一，内审人员多来自于财务部门，不能满足对企业进行全方位审计的要求。施工企业内部审计侧重于财务审计，在内控审计、管理审计、效益审计方面，缺乏相关知识及科学的审计方法，限制了内部审计作用的发挥。

3.施工企业内部审计以事后审计为主，事前、事中审计力度弱。特别是对施工项目做不到事前、事中审计，只能等到项目结算后，进行项目终结审计，而往往项目施工过程中的问题已经定性，内部审计只能对该项目的盈亏，及管理上的问题提出事后的审计意见。

4.施工企业内部审计责任不明，审计人员责任心不强，审计质量差。我国关于内部审计的法律法规对内审人员应承担的责任及罚则还没有明确的规定。《内部审计准则基本准则》

第17条规定了内部审计报告准则，要求“审计报告的编制应当以经过核实的审计证据为依据，做到客观、完整、清晰、及时、具有建设性，并体现重要性原则”。条款规定了审计人员应当如何做，但没有规定审计报告质量达不到要求，审计人员要承担什么责任，对处罚规定的很含糊，对内审人员的约束，主要依靠公司内部制度。施工企业内部审计起步晚，尚处于初级阶段，缺乏对内审人员相应的监督与激励机制，因此，审计质量高低，完全取决于内审人

员的个人素质及责任心。

二、施工企业内部审计局限性的原因分析

1.认识宣传不到位，未引起被审计单位负责人的足够重视。施工企业内部审计人员在审计中往往定位不正确，沟通方式不灵活。在对下属单位审计时，多以上级单位外部监督的形象实施审计行为，导致下级单位不配合，隐匿、藏匿问题，不敢把问题暴露出来，致使很多问题无法在内部审计时及时发现，为公司管理留下隐患。

2.施工企业内部审计人员偏少，专业知识结构单一，缺乏预算、材料、合同管理等相关方面知识，导致审计质量不高，审计成果流于表面，不能发现深层次的问题。某施工企业内审机构设置是，在总公司设置了内部审计部门，要求所属分公司根据单位的实际情况设立相应的内部审计机构，并配备专职或兼职的审计人员。未设立专职审计机构和人员的单位，统一由所属单位的财务负责人兼任。实际情况是，基本上所有的分公司都未设立专门的审计部门，而由财务部门兼负审计职能。因此导致下属分公司内部审计以财务审计为主，以事后审计为主，大大限制了内部审计作用的发挥。

3.施工企业项目点多面广，人员分散，仅依靠有限的审计人员无法对企业所有的项目进行事前、事中审计，导致项目过程审计难。

4.施工项目终结审计通常是在工程项目已竣工验收，各项经济业务终结，经济往来核对清楚的情况下开展。但是施工企业项目周期长，结算难，资金回收更难，导致项目终结审计难，有时会拖上好几年才能进行终结审计，而此时项目审计的作用被大大削弱，起不到促进管理与提高效益的作用。

5.内部审计部门是企业的一个职能部门，对审计查出的问题只有建议权，没有处罚权。而施工企业的现状是内部审计追究力度不强，除非发现重大违法违纪行为，否则审计问题是否整改，完全取决于被审计单位，这就造成了内部审计结果不能引起相关单位的重视。

三、加强施工企业内部审计工作的建议

1.加强内审的宣传，增强内审服务功能，争取被审计单位的理解和支持。审计署《关于内部审计工作的规定》第十四条指出“内部审计机构应当遵守内部审计准则、规定，按照单位主要负责人或者权力机构的要求实施审计”。内部审计的特点决定了它要为单位和部门的主要领导人服务，因此要有效地开展工作，必须取得所在部门和单位领导的支持。另外，内部审计不同于国家审计，国家审计侧重于监督，是对权力运行的制约，而内部审计则应更侧重于服务，通过对企业内控、管理、效益审计，发现问题，提出改进意见和建议。在企业中，很多人对内部审计的认识存在误区，一种认为内部审计就是找茬；另一种认为内部审计就是走过场，不解决实际问题。内部审计工作很多时候得不到被审计单位的理解和支持，使内审

工作事倍功半，审计效果不佳。而往往企业的很多隐性的问题，仅仅通过财务审计，潜藏的问题是无法发现的，因此与被审计单位人员的沟通就至关重要。例如某施工企业在对某下属单位经理进行离任审计时，通过与被审计单位人员进行沟通，发现企业有一部分职工集资，财务账上没有显示，职工集资利息一直未发放，职工对此有非常大的意见。因此，加强对内部审计工作的宣传，使企业由上到下形成一种共识，内部审计是帮助企业改善和提升管理的手段，尽早发现问题，把问题解决在萌芽状态，是对被审计单位、被审计人的一种保护。

2.拓展内审队伍，建立专家人才库。现有的内审人员配置无论从人数还是知识结构上看，都不能满足内部审计发展的需要，因此施工企业要建立专家人才库，包括工程技术、经营计划、物资采购及财务审计等方面的人才。内部审计是全公司参与的、工作量非常大的企业行为，因此需要经理亲自挂帅，主要业务处室全力配合，建立合理的协调机制，保证在有审计任务时能随时抽调人才满足审计任务的要求。

3.与项目成本分析制度相结合，加强项目的过程审计。施工企业由于内审人员少，项目点多面广，专门进行项目过程审计困难。但是施工企业在项目成本管理方面通常力度大，且制度相对健全。因此施工企业可将内部审计与项目定期的成本分析制度结合起来，建立、健全项目审计程序及审计资料内容，要求项目部指定专门人员兼任内部审计资料收集员，指导其及时收集审计资料，按期上报基层单位内审部门。基层单位的内审人员要参加项目的成本分析会，通过这一平台，对于分析审计资料时发现的问题进行了解与核实，提出审计意见、建议，请项目部加以整改。在下一次成本分析会时，审计人员对上次的审计意见的改进情况进行核实、通报。逐步加大项目过程中的审计力度，为促进项目管理及实现效益献计献策。

4.实施审计质量考核，加强内部审计人员对审计风险的认识，提高审计人员责任心。审计质量决定着内审部门在企业中的地位及作用。影响内部审计质量的因素，一是内审人员的执业能力，二是内审人员失职的惩罚成本。施工企业的内审管理制度不健全，对内审结果缺乏复核、监督制度，内审工作存在随意、主观的现象，审计质量很大程度依赖于内审人员的个人素质及职业道德。因此，施工企业一方面要规范审计过程，完善资料收集、工作底稿的编制签字等程序，督促内部审计人员要对各自的工作负责；另一方面要建立审计质量考核机制，审计结束后主管领导对审计结果进行复核，对内审人员工作进行考评，对于内审人员在审计过程中的违规失职行为严肃查处，加大内审的惩罚成本。同时通过外部审计监督内部审计，如果外部审计时发现企业存在重大的违法违规经济行为，而在内审工作中没有发现并及时报告，需要追究相关内审领导及内审人员的责任。这就要求企业的内审人员要比外审人员业务水平更高，审计得更加细致、认真，也可以杜绝内审人员为被审计单位出具人情报告，掩饰重大的问题的行为。通过制度的规范及加大惩罚成本，双管齐下，才能促使内部审计人员加强对审计风险的认识，提高审计人员责任心。

5.对内部审计结果进行公示，将内部审计建立成为企业内部信息沟通与共享的平台。施工

企业，特别是大型施工企业，管理相对松散，下属各分公司管理水平参差不齐，因此内部审计部门将审计中发现的共性的问题或需要提起警示的问题，在各部门及下属公司传达，将内部审计建立成为企业内部信息沟通与共享的平台，能大大提高下属单位的管理水平，为下属单位堵塞管理漏洞，提高管理水平提供一定的帮助。

6.赋予内审部门一定处罚权限，促进审计意见的贯彻执行。对于被审计单位就内审部门要求整改的问题在规定期限内未予整改的，内审部门可以通过通报、罚款等方式督促被审计单位予以改正，以促进被审计单位重视内审意见，主动地整改企业问题，加强内控，提高企业管理水平。

综上所述，内部审计在施工企业加强管理、提升效益中发挥着至关重要的作用，虽然施工企业内部审计还任重而道远，但是，随着企业领导层的理解重视，内审队伍的不断壮大，内审制度的不断完善，施工企业内部审计必定会在企业加强内控和管理、防范风险、提高效益、促进廉政建设等方面发挥出更大的作用。

参考文献：Hou Fang, Qiu Dianbo.A study on the development of internal audit in our country.Chinainformation management, 202_(24)Liu Changrong.On some nmfgj.com/88yulecheng realistic choice of internal audit.Friends of accounting(themagazine), 202_(10)Liu Changhong.The analysis and problem of internal audit of the construction enterprise.Business management, 202_(02)

第二篇：202_建筑施工企业内部审计工作总结

202_年建筑施工企业内部审计工作总结

一年来，我局纪检监察审计部按照上级的工作要求,围绕**发展目标和**工作思路，严格执行《审计署关于内部审计工作的规定》和《内部审计准则》，积极探索内部审计工作，较好地完成了各项审计任务，现将202_年内部审计工作总结如下：

一、因势利导，成立内部审计专职机构

为了强化管理监督，发挥纪检监察与审计的监督合力，今年三月，我局将内部审计职能从财务部划归纪检监察部门，单独设立纪检监察审计部作为机关的一个职能部门。新部门成立后，明确了部门职责，配备了相应的专业人员，制订了纪检监察审计工作计划、逐步完善内部审计工作制度和工作指引，对全局所有经营项目进行重新摸查建档，建立台帐，根据生产经营管理情况，确定当前重点监察、审计的项目和范围，有计划开展监督检查工作，使内部审计工作走向常态化，监督指导职能得到了进一步的强化。

二、领导重视，做好各项审计工作

局领导对新成立的纪检监察审计部给予了充分的重视和支持，明确内部审计的宗旨是监督指导、查错纠弊、促进管理，要以高度负责的精神，正视问题，积极整改。今年以来，在上级领导的正确指导下，共完成了*个审计项目，其中：经理离任经济责任审计*项，工程项目内部控制制度审 1

计*项，各项规章制度清理*项，“小金库”专项清理*项，充分发挥了内部审计工作的作用。

1、做好工程项目的自查审计工作。为了进一步加强对工程项目的管理和监督，根据《**内部审计工作规定》，我局纪检监察审计部分别对**工程、**工程等*个项目，进行了内部控制制度执行情况审计。审计主要依据公司提供的相关合同、协议及**财务提供的会计账册、会计凭证和其他我们认为必须提供的会计资料。审计过程中发现，大多数工程基本都能按照**相关规章制度进行管理，但在合同管理和工程项目部基础资料管理等方面存在着一定的问题，项目预结算和成本控制方面还存在薄弱环节。审计检查后，纪检监察审计部按程序提出了整改意见，并要求其限期整改，并将整改情况作专项报告。

2、做好离任领导干部的经济责任审计工作。我局纪检监察审计部坚持“有离必审”和“先审后离”的方针，今年分别对*位调职的领导干部开展了离任经济责任审计。审计主要依据被审单位提供的会计账册、报表等资料，采用抽查和访谈相结合的方式，以各项经济指标定量分析、群众意见反馈为基础，对离任同志在任期内的工作绩效情况、内部管理情况和个人廉政情况等方面，进行客观评价。经过审计，绝大部分被审领导干部比较重视财务管理和人员管理，基本能完成局下达的各项经济指标。同时也发现有些被审单位，财务基础工作还不太规范。通过经济责任审计，客观评价了二级单位离任经理的工作业绩，进一步增强领导干部的责任意识，也为考核和任用干部提供了参考依据。

3、做好专项审计工作。纪检监察审计部对目前运行的**管理制度进行了梳理，认真查找制度缺陷，并对归口的机关管理部门提出了制度修改意见和建议，要求重视制度建设和管理，对不适应实际情况的制度加以修改和完善，力求建立健全科学、严密、配套、有效的制度体系。还根据**ISO9000管理体系的要求，检查各项管理制度的运行情况，补充和完善各项管理流程，减少管理漏洞，降低管理风险，保证企业管理处在有效的受控状态。确保制度的贯彻落实，形成按制度办事、靠制度管人的制衡控制机制。

三、总结经验，不断推进内部审计工作

1、领导的重视与支持是做好内部审计工作的关键。领导的重视程度越高，内审工作就越有依靠，发挥的作用也就越大。我们在认真做好工作的同时，注重同上级领导的交流，不定期汇报工作情况，争取领导的信任，取得了领导对内审工作的高度重视和大力支持。局领导对审计工作倍加关注，对审计的组织、人员的调配予以大力支持，对审计报告认真批阅，及时提出了整改意见和具体要求，为审计工作的顺利实施提供了有力保证。

2、健全的审计机构、合理的人员结构及知识结构是做好内部审计工作的基础条件。在局领导的高度重视和帮助

下，审计机构得到完善，办公条件得到改善，工作效率明显提高。审计工作是一项政策性强、涉及面广、专业技术要求高、工作难度大的工作。现在我局纪检监察审计部共有专业审计人员*名，其中中级会计师*名，高级政工师、经济师*名，另外今年又新引进了审计专业应届本科毕业生*名。合理的人员配置和人员结构便于工作的顺利开展，为我局审计工作的长远发展奠定了坚实基础。

3、内部审计要树立服务意识。内审工作的性质决定了审计工作必须坚持监督与服务并重，寓监督于服务之中。内部审计归根到底是一种内部管理行为，它的目标是为了加强内部管理，为管理者服务。结合企业实际，内审工作的监督、评价、控制职能都必须着眼于为企业经济发展服务，把服务意识融于整个审计过程中，在做好监督的同时为领导提供可靠的决策依据。

四、见几而作，发现问题，解决问题

在过去的一年中，虽然内部审计工作取得了一定的成绩，但仍存在着一些不足之处，主要表现在：一是由于纪检监察审计部毕竟是一个监管部门，部分二级单位对本部门的监管有一定的抗拒心理，因此对部门开展工作有一定的防备，不利于部门对情况的全面准确掌握；二是部门人手欠缺，工作量大，对二级单位以及工程项目监督检查的覆盖面不够广；三是事前审计较少，审计监督略显滞后，往往是某些工程项目出现问题才去审计，未能很好地做到防患于未然；四

是部分工程项目情况复杂，整改难度大，容易导致内部审计执行力不够。

针对以上存在的问题和困难，我局纪检监察审计部经多次商议讨论，明确提出了以下解决方案：

1、加强纪检监察审计部在企业的宣传力度，提升审计服务的功能，通过扩大审计项目，解决存在问题，减少经营风险，提高经营效益，扩大内部审计的影响力；

2、有计划地完善部门人员配置，适当增加人手，加大对二级单位和工程项目监督检查的覆盖面；同时加强审计人员专业培训，提高内部审计专业水平。

3、加强事前审计，主动发现问题，严格控制不良势头。

4、加强事后审计，及时召开审计结果通报会，密切跟踪整改进度，定期与相关负责人交流整改情况。

五、乘势而上，提出202_内部审计工作设想

1、建立具有权威性且服务于企业的内部审计体系。首先，应当还原内部审计的权责，即明确内部审计向企业最高权力机构负责，建立运作规范的审计体系。其次，在企业内部应当加强内部审计的独立性，提高其地位。只有将审计部门置于企业中有最终权力的部门领导之下，才能避开企业内部各级领导层利用行政、经济手段对内部审计工作的干扰，内审的权威性和独立性才能得到充分的保障。

2、内部审计手段向多元化发展。如果内审部门能够把审计的思路从查找现存的错误，转向为查找业务工作中的风险点和可控制点，从事后追踪转为事先和事中的监督与防

范，这样不仅可以在宏观上控制风险，节约审计成本，且能通过对企业经营提出合理化建议，发挥出现代审计的指导作用，使审计工作向高层次发展，使内审部门真正成为受企业各级管理人员欢迎的“智囊”。

3、建立内部审计激励机制。对内部审计人员的工作进行监督、考核和评价，肯定成绩，并进行适当奖励，能够增强审计人员的成就感，有利于激发审计人员的工作热情。同时，建立内部审计激励机制，有利于内部审计部门负责人制定本部门人员需求、人员培训和发展计划，也是人员任命和提升的基础。

总之，在今后的内部审计工作中要继续贯彻“依法审计、围绕中心、突出重点、不断创新”的工作方针，不断改进工作方法，提高内部审计工作质量，争取更好成绩。

二○一○年十一月二十二日

第三篇：浅谈施工企业内部审计的重点与难点

浅谈施工企业内部审计的重点与难点

摘要：在竞争日益激烈的市场环境下，建筑施工企业作为该行业的弱势群体，生存和发展的环境极差，但是，作为企业要生存、求发展，加强企业内部管理迫在眉睫。内部审计作为企业管理体系的一个组成部分，是企业内部约束机制的重要元素之一，是企业发展的一个必要的监管手段。

施工企业内部审计无论是在企业中的地位、机构设置、人员配置以及在审计过程中遇到的问题，均不同程度的存在着这样和那样的欠缺和困难，笔者从目前施工企业内部审计的现状入手，通过深入分析施工企业内部审计中的各种难点，并寻求其解决方法和策略，以达到不断提高内部审计工作的目的。

主题词：施工企业

内部审计

策略

施工企业内部审计无论是在企业中的地位、机构设置、人员配置以及在审计过程中遇到的问题，均不同程度的存在着这样和那样的欠缺和困难。解决这些欠缺和困难，有效对审计中的难点加以关注，成为目前施工企业内部审计工作的首要问题。

一、内部审计的定义

内部审计是指被审计单位的专门机构或人员对内部控制的健全有效、会计及相关信息的真实、合法、完整、经营绩效以及经营合规性等进行的检查、监督、评估。

二、内部审计的重要性

任何一个企业，都需要一套完整、合理、可行的管理制度来规范公司的经营发展，内部审计，就是对该管理制度执行程度及优劣进行检查、监督和评价的过程。内部审计的目的是提高企业的经济效益和管理水平，是对我们管理过程和管理结果的一种监督与评价，并针对管理中存在的一些问题提出改进的建议，以进一步优化企业的管理。

企业内部审计的重要性具体体现在：协助组织建立和改善内部控制；提高组织的风险管理水平；帮助企业更好的实现组织目标；提高员工的合规意识。

三、施工企业的内部审计现状

（一）外部环境的变化

传统的审计主要是对工程竣工后集中一次性审计，是对建设项目竣工决算的真实、合法、效益情况进行审计，主要包括工程竣工结算审计和竣工财务决算审计，是一种事后审计，并作为建设方和施工方最终结算的依据。

目前，随着建筑市场的日益成熟，为防止国有资产流失，高效利用资金，实现项目效益的最大化，全面提出了“全过程跟踪审计”的模式。建设项目跟踪审计，是指单位审计部门组织对建设项目实施过程的合法性、真实性、规范性进行全过程审计监督的活动。

（二）施工企业内部审计的现状

1、对内部审计不够重视

当前的施工企业，对内部审计工作的重要性和作用的重视程度还不够，缺乏对内部审计的认识，不少企业领导设置内部审计机构是为了应付上级检查及企业本身升级的需要。首先表现的企业内部审计机构不健全，撤并、分立随意；其次表现在人员配置不够，某些企业的内部审计机构只有一名会计“坚守岗位”。实际上，无论是施工企业领导还是内部审计人员，都缺乏对内部审计的正确认识，造成内部审计不能发挥其重要的作用。有些下属单位更将内部审计机构当作是一种异己力量来排斥，仅仅把内部审计当做一种“监督者”，而忽视了内部审计是一种管理的参与者和服务者。

2、内部审计的范围小

施工企业的内部审计有着其独有的特殊性。而目前的内部审计范围往往被局限在财务审计上。西方国家的内部审计已进入风险导向审计阶段，其内部审计内容丰富，主要以管理审计为主，财务审计和遵循性审计为辅。而我们有些施工企业的管理层，认为审计所涉及的仅仅是对财务信息的审计，而忽略了审计的范围还包括内部控制制度，尤其是现在建设项目“全过程跟踪审计”方法的试行后，2 审计的范围深化到质量、安全、工期等各个方面。

3、内部审计的方法与技术落后

目前，施工企业内部审计工作大部分仍是采取以手工操作为主的会计账本、表册、凭证详查法，很少深入到工程施工经营活动的前沿了解、咨询、调查，结果是难以从经营的深层次上发现问题。从手段上来看，还是传统的计算器，计算机乃至网络的使用步伐缓慢，审计内容单一，重防弊，轻效益；重审计业务，轻指导的观念制约着内部审计作用的充分发挥。

4、后续审计不到位

后续审计是完成前期审计工作后继续进行的追踪审计，后续审计主要是审计报告中要求被审计单位纠正、整改的问题是否落实，提出的整改意见是否被采纳，验证提出的意见和建议是否符合实际，这样有利益提高施工企业内部审计质量，降低审计风险。

当前施工企业内部审计多停留在前期审计工作阶段，未能对审计意见的落实情况进行跟踪审计，不能及时督促被审计单位及时进行整改，对未按规定进行整改的，不能及时追究相关人员责任。

四、施工企业内部审计的重点与难点

（一）内部审计的重点

施工企业内部审计内容包括：内部控制制度执行情况、项目的前期策划与组织、材料管理、工程分包、工程变更、资金管理等等。

其重点应关注内部控制制度执行情况、材料管理及资金管理。

（二）内部审计的难点

1、内部控制审计

（1）在执行管理制度中弄虚作假。某些规章制度的执行在程序上非常规范，各种签字、盖章、收据发票一应俱全，但是，实质上却是“暗藏玄机”，既有领导意志的成分，也有相关部门审核不严的原因。如项目经理为处理一些超预算的业务招待费或者“公关”费用，采取开列虚假发票报销等。

（2）管理制度是否适应管理模式没有量化标准，难于作出准确的判断。一 3 般以其是否对经营业务实施控制为主要标准，因为评价管理制度的优劣不但考虑是否有效控制，还应充分考虑控制成本和控制效率。

2、材料管理审计

建筑施工企业的成本管理中，材料费用占据整个工程成本的70%左右，换句话说，材料成本的盈亏，决定着工程成本管理的成败。

（1）材料价格随市场波动较大，材料价格信息不透明，使材料的采购价格很难获得公允的价格作为参考依据，材料采购价格的高低难于判定。

（2）出于对项目成本的考虑，大部分项目材料管理人员不健全，相应的管理制度难于实现。表现在没有建立验收、保管、领用的管理制度，或其制度形同虚设，不能正确区分材料损耗的原因，建筑材料进场后就耗料，很难判定是在采购、库存保管、加工、施工哪个环节产生的浪费。

（3）盘点制度未正确执行。许多项目为简便，各类变更洽商在未获得建设单位签证前不予报量，但是，为了成本的对应性，其材料也不进行耗料，造成虚假库存。如某造价6000万元的工程项目，仅安装的虚假库存近1000万元。

3、资金管理的审计

施工企业建设项目资金审计是对项目有关的财务收支活动和财务状况进行的审计。其包含资金的收支二条主线，对维护财经纪律和国家财政经济秩序，促进项目合理使用资金，提高项目效益，促进廉政建设，保障国民经济的健康发展有着十分重要的意义。

（1）对于各类超付款的合理性难于确定。对于预付工程款、材料款，可根据相关合同、结算等资料简单地进行确认，但是，对于结算滞后，由于时间性的原因，无法在审计期间及时补充并确认其内容，造成审计难于判定的局面。

（2）对于项目以虚假经济业务作为依托，转移、挪用资金的行为，由于工程施工过程中的不可预见性太多，所以核实每笔业务的真实性比较困难，只能从概预算整体上控制。

五、加强施工企业内部审计工作的策略

（一）完善施工企业内部审计工作

1、强化对施工企业内部审计工作的重视度

施工企业应建立、健全内部什么工作制度，对施工企业内部审计内部审计机构的职责、权限做出明确的规定，将内部审计工作以“法律”的形式在企业内部得到开展和受到应有的保护和支持。企业主要领导应支持将内部审计机构开展的各类审计工作，并在经营管理中充分利用审计结果对企业进行管理。

2、扩大审计范围，将单一的财务审计变更经营审计、管理审计和效益审计 随着“全过程跟踪审计”的实施，施工项目的全过程都将在建设单位的监控中，但是，着眼点不同，重点不同，施工企业也应将“全过程跟踪审计”的精髓运用在施工企业的管理中。使内部审计不仅仅是企业的经济“警察”，而应成为企业的“保安”，保证企业的经营、管理以至于效益的安全运行。

3、改进施工企业内部审计的方法与技术（1）推广计算机审计，充分调高审计效率

会计电算化的普及，无形之中在推动者审计电算化的进程。利用现代科技，利用计算机辅助软件进行审计工作，将大大提高审计效率，提高审计质量。相应在施工企业中，要对审计人员的计算机水平进行同步提高，使其掌握现代审计技术。

（2）实现内部审计的质量考核

为提高施工企业内部审计质量，企业可以建立内部互查制度，在业务人员自查的基础上，实施内部互查，即以交叉的方式由其他部门对审计的质量进行检查和控制。

另外，施工企业内部还应实行“主审负责制”，建立审计工作问责制度。对审计项目的整个过程建立层层把关的控制机制。按照过错的原因和影响程度对相关人员进行追究，避免审计人员的玩忽职守现象。

4、加强施工企业后续内部审计

施工企业的后续审计，是保证审计结果得到充分利用的保证，也是使被审计单位严格执行企业各项管理制度的有力保证。

施工企业内部审计的主体包括内部审计人员、工程项目管理人员及企业高层 5 管理人员，施工企业的内审人员是后续审计的监督人，其监督过程应贯穿于后续审计的全过程；工程项目管理人员是后续审计的实施人员，负责审计结果的实现；高层管理人员的职责在于监控和协调。只有三位一体，协同合作，才能使后续审计在施工企业中得到顺利实施。

（二）施工企业内部审计难点的对策

1、内部控制审计

（1）通过对被审计单位内部控制情况的的了解，掌握被审计单位内部控制情况。对内部控制的健全性、合理性等做出初步评价，评估出控制风险水平，确定是否采取依托内部控制制度的审计策略。

（2）检查内部控制制度的建立健全情况，评价内部控制制度是否违背于国家的法律法规和总公司的管理制度，能否有助于实现项目的控制目标，该项检查主要针对合同管理、材料管理、机械设备管理、资金管理、付款审批等内容。

（3）检查在实际工作中对内部控制制度的执行情况，是否严格按照制度操作各项经营业务。

（4）对被审计单位内部控制制度的缺陷以及在日常操作中存在的经常性、普遍性问题采取重点关注的措施，定期或不定期的进行检查，并提出整改建议，以及时纠正和得到完善。

2、材料管理审计

（1）审查供应商的供应能力

对合格供应商建立合格供方名册；重点审查在名册外的供应方使用情况，是否按照规章制度要求进行必要的考察和筛选。

（2）审查材料的验收

首先检查验收记录是否完整，材料验收手续是否完善，其次检查是否对材料进行筛选和必要的质检、试验，不合格品是否退回或向供应商作相应的索赔。

（3）审查材料价格的合理性

建立材料价格数据库，多方采集当期材料价格，对各分公司、项目间的材料价格进行横向比较，以确认其价格的合理性。

6（4）审查库存保管情况

审查是否建立有库存保管制度和出入库领用手续，材料账面余额与库存实物是否相符，采购总量是否控制在施工需求量之内。

（5）审查材料损耗率

协同工程造价部门、技术部门、生产部门等相关部门和人员，全面分析工程设计用量与实际用量的差额，查找影响材料损耗的原因。

（6）审查废旧物资处理情况

施工项目均存在着程度不同的废旧物资处理，其处理的数量和价格是否合理，处理回收的资金是否上交财务冲抵项目成本等情况，确定项目操作过程中的资金使用是否存在“小金库”等违规现象。

3、资金审计

（1）资金来源是否合法

审查有无非法集资、摊派和收费；建设项目资金是否落实；建设资金是否及时到位；资金使用是否合规，有无转移、侵占、挪用资金的情况发生。

（2）工程款结算是否真实

审查是否符合国家法律法规及公司的相关制度；是否将不合理的费用摊入工程成本，单位工程成本是否准确；往来款项是否真实，是否经过函证；是否有“账外账”等违纪情况。

（3）材料、设备采购是否合理

审查材料、设备款的支付是否按照项目建设的合理需要进行采购，有无盲目采购行为。

六、结论

在竞争日益激烈的市场环境下，建筑施工企业作为该行业的弱势群体，生存和发展的环境极差，但是，企业要生存、求发展，加强企业内部管理迫在眉睫。内部审计作为企业管理体系的一个组成部分，是企业内部约束机制的重要元素之一，是企业发展的一个必要的监管手段；作为企业内部管理的参与者和服务者，其地位和作用不容忽视。内部审计人员要充分认识其重要性，不断发现、解决在 7 审计工作中的问题，充分发挥其管理者的职能，有效推动企业的全面发展。

参考文献

1、吕茫茫

施工项目管理

上海

同济大学出版社

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2、邓良红

施工企业内部审计风险及其防范措施

管理与技术

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3、邹建军

谈国有施工企业如何发挥内部审计的作用

企业纵横

202_（11）

第四篇：企业内部审计工作总结

企业内部审计工作总结范文

为认真贯彻和落实《审计法》、《审计署关于内部审计工作的规定》和财经法律法规，我局始终坚持“依法审计、服务大局、围绕中心、突出重点、求真务实”的审计工作思路，突出对局属各单位内部控制审计和群众关心的问题开展审计及财务监督检查，在促进依法行政，维护财经秩序，推进廉政建设，提升市民生活环境等方面发挥了积极的作用，较好地完成了各项工作任务。现就20xx年内部审计工作总结如下：

一、基本情况

县城管局为县本级一级预算行政执法单位。内设办公室、卫生股、城管股、审批股、计财股5个内设机构，管理县执法大队、环卫一所、环卫二所、园林局等4个下属事业(含参公)单位。其中执法大队实行“县级一级预算，内部二级核算”的预算和财务管理办法，环卫一所、环卫二所、园林局属一级预算全额拨款事业单位。

二、内部审计工作开展情况

1.加强领导健全机构，形成有效的内审工作机制。我局一直非常重视内部审计工作，局党组对经济责任审计工作给予高度重视和支持，20xx年局内部成立了以局党组书记为组长，分管领导为副组长，计财股人员为成员的审计小组，切实保证审计工作不中断。

2.贯彻重点审计,全面督促检查的方针。在财务管理和收支的基础上，针对上级的有关精神和我局财务工作的实际情况，按八项规定要求重点对4个下属事业单位在财政经费支出、经营收入支出，固定资产管理、专项经费使用、政府采购管理、基本建设项目管理、个人收入发放情况

等进行了财务监督检查，并在年内在全局进行了两次全面专项检查。经过审计和财务监督检查，有利地促进了我局财务工作的规范化，杜绝了违规违纪问题的发生，提高了财务管理工作的水平。

3.规范内部审计程序，提高审计工作质量。审计工作是审计人员执行政策的过程，审计时审计人员严格按照内审程序，认真对待每一次审计过程，包括审计依据、范围、程序、审计评价，在审计前确定审计内容并告知下属单位，审计过程中认真做好审计底稿记录，归纳问题，及时沟通反馈，坚持依法审计，及时形成审计报告。

4.通报审计结果。审计工作结束后及时向局党组汇报审计情况，通报审计结果，研究确定审计结论和整改意见，征求被审单位意见，提出整改意见，限期整改。对审计中发现的普遍问题在全局通报，对财务管理上存在的问题分析归纳，并从业务上进行指导，要求各单位认真整改审计中发现的问题，认真执行并及时完善各类财务管理制度。

三、存在的问题

从审计和财务监督检查情况看，各单位能够不断健全财务管理制度，会计基础工作进一步规范。被审计单位所有的收入和支出都已全部纳入单位统一管理，从无设置帐外帐和“小金库”以及以个人名义私存公款等违反财经纪律的行为，财务收支真实，基本合规，但还存在着一些问题：一是预算执行机制还不够完善，未能定期对预算的执行情况进行分析;二是资产管理不够严格，政府采购管理不够完善;三是项目管理工作效率不高，建设项目实施进度较为缓慢，项目实施结束后未能及时开展竣工财务决算。

四、20xx年审计工作主要思路及打算

1.加强政治业务学习和研究，特别是内部审计专业知识的学习，提高内审工作的水平，加强审计风险的防范。

2.继续做好职工关心的经济热点问题的专项审计检查。在检查中，注意点面结合，从宏观着眼，微观入手，并通过审计检查报告，及时向局党组领导提供信息，为局宏观决策服务;同时对反映集中的问题提出相应的建议，完善相关内审制度。

3.继续做好项目审计工作，配合审计部门对项目竣工结算审计，确保审计质量，提高审计效益。

4.进一步完善内部审计制度，对原有的内部审计制度进行修订。

第五篇：企业内部审计原则

□ 总则

(一)根据有关于内部审计工作规定，结合公司的实际情况制定本规定。

(二)内部审计的目的是加强公司及所属公司的管理和监督，维护财经法纪，改善经营管理，提高经济效益。

(三)内部审计是在公司总经理的直接领导下，对公司各部门以及公司所属单位的财务收支和经济效益等进行监督，独立行使审计职权，对总经理负责并报告工作，在业务上同时受上级审计计机构的领导和地方审计机关的监督。

□ 内部审计的任务 1.主要任务有：

(1)对公司及所属公司的资金、财产的完整安全进行监督审计。

(2)对公司及所属公司的财务收支计划、投资和经费的预算，信贷计划，外汇收支计划和经济合同的执行以及经济效益进行审计监督。(3)对公司及所属公司的会计报表进行审计。

(4)对公司及所属公司的承包经营责任的审计评议，配合上级审计机构对公司主要领导人及所属公司的主要领导人的离任经济责任进行审计。

(5)对公司及其他所属各公司基建工程项目的概(预)算的执行、建设成本的真实性和经济效益进行审计。

(6)对公司及所属公司的内部控制制度的健全、有效及执行情况进行监督检查。

(7)对严重违反财经纪律，侵占国家、公司资产，严重损失浪费等损害国家、公司利益的行为进行专案审计。

(8)贯彻执行有关审计法规，制定或参与研究本公司及所属公司有关的规章制度。

2.办理公司领导、上级审计机构交办的其他审计事项，以及配合上级审计部门和会计师事务所对公司及所属公司进行审计。

3.对公司的下列项目审计部必须会签(不包括子公司)：(1)基建项目；

(2)经济合同，包括采购合同；(3)公司的会计报表。

4.审计部不定时对上述项目的执行情况进行抽查。

□ 职权 1.主要职权

(1)根据内部审计工作的需要，被审计单位应按时向审计部报送有关计划、预算、决算报表和文件资料等。

(2)检查实物、凭证、帐册、有关文件和资料。(3)参与有关的会议。(4)索取有关的证明材料。

(5)对正在进行的严重违反财经法纪、严重损失浪费行为作出临时制止的决定。(6)对阻挠、破坏审计工作以及拒绝提供有关资料的，经公司领导批准可以采取必要的临时措施，并提出追究有关人员责任的建议。(7)监督被审计单位严格执行审计决定。

(8)对审计工作中的重大事项有权直接向上级审计机构如实反映。

2.对违反财经法纪和大量浪费的被审计单位的直接责任人员和单位负责人，可建议公司总经理给予行政处分，情节特别严重的可建议移送司法机关依法追究刑事责任。

□ 工作程序

1.审计部在年初应根据上级审计部门的部署结合公司的具体情况确定审计工作计划，报请总经理批准后实施。

2.在实施审计计划时应拟订审计方案，审计范围、内容、方式和时间，并通知被审计单位要求提供必要的工作条件。

3.在审计中必须做好工作底稿，记录审计过程，各种旁证材料齐全，作好调查记录并应有相关人员的签名盖章。

4.审计中如有争议应如实反映给领导，必须依法有据，实事求是地提出解决办法，切忌主观、武断。

5.每项审计工作结束最迟不得超过两个星期提出审计报告。6.审计报告的要求；

(1)事实清楚(2)数据确实(3)依法有据(4)建议恰当

7.审计报告在征求补充审计单位意见后(不是同意审计报告)，报送公司经理审定批示，作出审计结论和处理决定，通知被审计单位执行。

8.被审计单位在听取审计部审计报告草稿后有不同意见时，首先对事实和数据是否确切可提出补充意见，经审计部查明后修改或补充，对审计报告的法规依据，处理建议的内容也可以提出不同的看法，审计部可以采纳或维护报告。

9.被审计单位对总经理指示的审计报告必须执行，审计部必须在一定时期内向总经理报告执行结果。

10.审计报告后由于情况变化和有新的重要数据，事实查明后，被审计单位应向审计部报告的同时向总经理报告，由总经理决定原审计报告修改或继续执行。

11.每个审计报告以及工作底稿附件等必须在一个月内整理装订成册归档备查。

□ 奖惩

1.对审计工作成绩显著的工作人员以及在揭发检举中的有功人员给予表扬和奖励。2.审计人员泄漏机密，有以权谋私、舞弊行为者应给予行政处分，情节严重而构成犯罪的提请司法机关依法追究其刑事责任。

3.对打击、报复、检举、揭发的人员不论其职位高低，在公司内部由总经理根据情节严重情况给予行政经济处分，情节特别严重的报有关部门处理直到依法追究法律责任。

□ 附则 本规定的修订、补充由审计部报总经理批准后执行。

为完善和规范公司的工程审计制度，明确工作流程，根据上级有关文件规定，结合我公司的情况，特制定本办法。1.审计部工程审计工作范围

(1)负责贯彻执行上级颁发的有关工程审计方面的方针、政策、规定和各处概(预)算定额及取费标准。并结合我公司的具体情况，制定必要的补充实施办法。

(2)负责本公司及属下独立核算、自负盈亏的公司(包括实行独立核算不自负盈亏的二级公司)所有工程预、结算的审计。较大工程的预、结算需报有关部门审定或裁定者，一律由审计部负责对外报批。

(3)负责本公司及属下公司内部预、结算的统一管理工作，制定公司内部统一的计费标准。(4)检查预算的执行情况，帮助解决预算执行过程中存在的问题。(5)监督检查各项基建程序是否合规合法。

(6)参与工程的投标招标会议，协助有关部门制定招标文件。(7)参与工程的图纸会审和竣工验收。

(8)按时编报工程审计统计报表，定期向公司领导和上级审计部门汇报审计工作情况。

 2.工程审计人员职责

(1)审计人员要遵循“掌握政策、依法审计、坚持原则、客观公正、维护国家和公司利益”的指导思想，合理地审定造价。

(2)审计人员要对审计内容负责，严格监督执行标准定额和各项规定，审计时要做到依据充分，计价合理，计算准确。

(3)经常深入施工现场，掌握第一手资料，保证审计质量。(4)廉洁奉公，忠于职守，严格遵守各项审计制度。3.工作流程

(1)根据我公司工程审计的特点，工程审计采用报送审计的方法，即每项工程概预算由工程管理职能部门负责报送审计部审计。按该项工程哪个部门负责管理，由哪个部门报送的原则进行。报送前工程管理职能部门经办人员或随工人员必须自先审核(重点审核工程量)，并由审核人员签署意见，本单位领导同意后才能送审计部审计。

(2)审计部门接到工程概预算后，首先要对报送资料和报建审批手续进行审核。若资料或报建手续不全者，则退回重新补办；若属巧立名目，未经批准擅自定项的工程，则通知送审单位，取消该项目，并报告公司领导。对资料齐全、手续完备的工程，则由受理登记人员及时受理，并交给专人审计。

(3)审计人员在审计过程中要坚持原则，审计要严肃认真，对一些重点疑点问题要认真调查。深入现场，一查到底。对审计内容要做到理由充分、数据准确、计价合理。被审单位和送审单位应给予积极配合。审计人员审计完毕签署审计意见后应交给有关人员进行审定、审批会签，并通知被审单位，没有意见后加盖审计专用章生效。

(4)审计结束后应及时通知送审单位领回概预算，对较重要的概预算审计部应有复印件存档，一般概预算审计部只在登记受理本上记录备查。

(5)工程竣工后应及时办理竣工结算。结算书由施工单位编制，送审方法和送审要求与第一条相同。

(6)审计部接到结算书后必须先对结算资料进行审核，对资料不全者则退回补办；对还未竣工或竣工验收没有通过的工程则不予结算；对资料齐全并已竣工验收通过的工程则及时登记受理，交由专人审计。

(7)结算的审计过程与第三、四、条相同。4.工程审计具体要求

(1)对工程预、结算的内部管理要求

①本公司内(包括实行独立核算自负盈亏的子公司)的所有工程概(预)、结算必须报审计部审计，经审计后的工程才能开工，工程竣工后必须办理竣工结算。但对2万元以下(含2万元)的零星工程(通信工程除外)，若在施工过程中的工程数量和内容没有增减变化的工程，可以由工程管理职能部门按已经审计过的预算直接办理结算，但在竣工后所有工程必须办理竣工结算。财务部门必须要有审计部审计过的结算书才能付结算款。

②按公司有关规定，在报送预算前要由工程管理职能部门填制需求单，若属计划内工程金额在2万元以内(含2万元)的由部门经理批准，2万元以上的由公司主管领导批准，需求单须经财务部门审核。若属计划外工程则必须填制计划外工程审批表，报部门审核并经公司主管领导批准立项。

③通信工程应填制计划任务书，由工程管理职能部门经理批准，较大的工程应由公司主管领导批准。代办可由工程管理职能部门经理批准。

④实行独立核算自负盈亏的子公司工程立项由各子公司领导批准，预、结算也必须送公司审计部审计。各子公司应正式行文给审计部，明确分管领导及其签字字样。审计部将按规定收取审计费。

⑤工程竣工验收和图纸会审必须要有审计人员参加。⑥工程投票招标会议必须要有审计人员参加。⑦通信工程结算必须使用公司统一印制的表格。(2)对送审预、结算的资料要求

①根据审计工作需要，在送审预、结算的同时必须报送有关资料。

②送审概(预)算时必须提供的资料有：施工合同、设计图纸、有关设计补充材料、经领导批准立项的需求单、工程计划任务书；由外单位施工的工程，如是第一次进我公司施工的，还应提供施工单位的营业执照和企业级别证明。

③送审结算时必须提供的资料有：经有关人员签署的竣工验收报告、原审定的预算书、设计变更资料、现场技术经济签证。还应提供仓库领料单，主要实物量完成表，包工不包料工程应提供工程材料管理表(需经仓管人员余料退库签名)。个别因仓库无货，批准施工单位自购材料的工程，还应出具物资供应部门批准自购的证明。④在审计过程中的需临时提供的其它资料。(3)对工程审计的审计时间要求

①由于工程审计是基建流程中的重要一环，受工期的影响对时效性要求较强。因此，一般都应在规定的时间内完成。

②工程审计的时间，应根据不同复杂程度的工程规定不同的审计时间。一般规定：通信工程概(预)算7天，其它工程预算15天，100万元以上的结算工程20天。③下列情形之一审计时间应顺延：

(A)在审计过程中需要被审单位或送审单位提供补充资料而影响审计进度时。

(B)审计结果与被审单位意见有分歧而未能统一，需报公司领导或市有关部门裁定时。(C)在审计过程中遇到某些问题，需要被审单位或有关人员前来核对，通知后未能按时前来核对时。

④以上规定的审计时间是指正常情况而言，审计人员应以保质、高效为原则，确保不影响工程按时开工，审计人员应视工程的具体情况区别对待，灵活掌握。应急工程要随来随审，并尽快审计完毕。简单较小的工程也应提前完成。对问题较多、情况较复杂的工程，为保证审计质量，可根据实际需要，不受以上时间限制，查清楚为止。5.争议的裁定

(1)属本公司企业内部之间的争议，报总经理或主管公司领导裁定。

(2)涉及外单位的，由审计部提出我方的意见后，报公司总经理或主管公司领导批准，再送有关仲裁机关或审计部门裁定。