第一篇：固定资产管理业务流程

固 定 资 产 管 理 业 务 流 程

一、资产增加

l、采购部门的采购人员进入资产管理系统，根据使用单位出具的验收报告（验

收报告填写使用单位必须是最底层，使用人、存放地点要准确，验收人和使用单

位分管领导要本人签字，同时加盖使用单位公章），利用固定资产增加功能增加一

张验收单，填写相应信息项。

2、资产分配功能，按使用单位将集中采购的验收单分配成若干张验收单。

3、使用部门资产管理员填写验收单，并生成资产卡片。

4、使用部门资产管理员填写资产卡片。

5、使用部门资产管理员将验收单提交归口管理部门审核。

6、归口管理部门审核验收单及资产卡片。如果审核不通过，返回第三步；如

果审核通过，打印验收单和条码标签，办理相关手续。

7、财务部门审核验收单及资产卡片。如果审核不通过，返回第六步；如果审

核通过，办理相关报账手续；

8、财务部门对已经审核通过的验收单记账。

9、利用查询账、表等功能，查询各种信息，打印账表。

二、资产变动和处置

l、使用部门资产管理员进入本系统，填写资产变动、处置报告单并提交，电

话通知归口管理部门审核。

2、归口管理部门根据不同情况予以审核：属于使用单位内部基层单位调整，使用人变动，不需提供任何证明；属于不同单位之间调整，现状和使用方向变动

以及资产，则须凭相关证明。如果审核不通过，返回第一步。如果审核通过，打

印变动、处置报告单，履行相应手续。

3、引起资产价值变动和资产处置，归口部门审核通过后，还须财务审核。如

果审核不通过，返回第二步；如果审核通过，办理相关手续。

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第二篇：固定资产管理业务流程

7.4固定资产管理业务流程 7.4固定资产管理业务流程

一、1 1.1 2 2.1 业务目标 经营目标

保证固定资产安全、完整、提高运营效率。财务目标

以生产装置为中心实行固定资产分类管理，如实反映固定资产的价值，保证账面价值的真实、准确和完整。3.1 合规目标

固定资产管理遵守国家和公司有关安全、消防、环保和处置等规定。

3.2 取得、出售和出租符合合同法等国家法律、法规及公司内部规章制度。

二、业务风险 1 1.1 经营风险

因保管不善、使用不当，发生被盗、毁损、事故等，造成固定资产损失。

1.2 未及时完整办理保险，造成巨大经济损失。

发生地震、洪水、战争等人力不可抗拒的因素，造成固定资产严重毁损。

202_ B 7.4－1

7.4固定资产管理业务流程 1.3 违反固定资产处置规定，造成资产流失。

1.4 未经审核，变更合同示范文本中涉及权利、义务条款导致的风险。2.1 2.2 3 财务风险

分类编码、账目记录错误，造成财务数据不正确。计提折旧错误，造成成本费用失真。合规风险

3.1 固定资产管理违反国家和公司有关安全、消防环保和处置等规定，受到处罚或造成损失。

3.2 取得、出售和出租违反合同法等国家法律、法规及公司内部规章制度的要求，造成损失。

三、业务流程步骤与控制点 1 建立、登记固定资产账、卡（表）

1.1 设备管理部依据工程管理部门提供的《固定资产交付清单》（在建工程完工转资清单）及外购有关单据，会同财务部门和固定资产使用单位对新增固定资产共同验收并签字。

1.2公司财务部门按照《固定资产交付清单》建立固定资产卡片，实物管理部门和使用单位按照财务部门数据建立相应固定资产卡片或电子台账。财务部门根据《ERP固定资产模块与财务系统固定资产模块数202_ B 7.4－2

7.4固定资产管理业务流程 据结构对应标准》及《固定资产交付清单》，在ERP系统中建立固定资产主数据。

1.3 对于投资者投入、接受捐赠、债务重组、企业合并、非货币性资产交换、无偿划拨转入、抵债偿还以及其他方式取得的固定资产，经设备管理部鉴定后比照本流程控制点1.1和1.2执行。

1.4 对需要办理权属登记手续的固定资产，资产使用单位应及时办理权属关系的手续及相关证明材料，对于具有权属证明的资产，取得时必须有合法的权属证书。财务部门应设立登记簿记录备查。2.1 保管与维护

设备管理部制定固定资产保管安全防范措施，防止丢失、损害等现象发生；生产、安全部门制定安全操作规程，要求操作人员正确使用，防止事故发生，造成资产损失。生产、安全和设备管理等部门负责组织每月至少一次检查，及时消除安全隐患。

2.2 公司财务、安全、设备管理等部门按照公司财产保险有关规定，经总会计师或其授权人员批准后办理保险手续。发生事故，按照保险条款及时索赔。

2.3 公司固定资产使用单位根据固定资产性能及使用现状提出维护修理计划，由设备管理部进行审核，按202_ B 7.4－3

7.4固定资产管理业务流程 照规定权限审批后实施。参见《3.3修理费用管理业务流程》步骤2、3、4。3.1 固定资产清查

公司资产财务部会同设备管理部、使用单位每年至少组织一次固定资产清查工作，并共同负责固定资产实物清点，填写清查表，并与实物账卡、财务账表核对。包括清查土地、房屋的权属证明，确定资产归属。固定资产使用单位、实物管理部门、财务部门负责人审核清查结果。

3.2 公司资产财务部对清查过程中发现的固定资产盘盈（盘亏），应当分析原因，提出处理意见，取得合法证据和按照规定权限经审批后，及时调整固定资产账面价值，确保账实相符。4.1 固定资产处置

公司对于经过设备管理部、技术部门及使用单位鉴定需报废的固定资产，按规定权限审批后及时处置。超过公司权限的报公司资产财务部，公司资产财务部报股份公司财务部，股份公司财务部按规定权限逐级报批后处置。

在公司权限范围内处置的固定资产，资产财务部须在处置完毕后专项报股份公司财务部备案。

202_ B 7.4－4

7.4固定资产管理业务流程 4.2 在股份公司各分公司、全资子公司内部调配的，经供需双方协商并由调出方报股份公司财务部，以账面价值为基础，进行划转。

4.3 闲置资产拟向股份公司外出租、转让、对外投资、非货币交换的，经设备管理部审核批准后由采购中心与需求方协商或采用招投标方式拟定交易价格，提出处置意见，按规定权限逐级审批后处置。处置前需履行资产评估程序（出租除外），评估机构由企业在股份公司财务部确定的中介机构范围内选聘，由股份公司财务部书面批复，评估报告须经资产所属单位盖章，公司财务部门提出初审意见，报股份公司财务部审定，股份公司财务部办理评估备案手续。

4.4 对经批准报废和转让的固定资产，公司在清理完毕后，须将处置情况及财务核销的申请上报总部财务部，总部财务部按照规定权限逐级报批后予以批复；公司根据批复进行财务核销。

4.5 控股子公司的资产处置，应先征求公司意见，按控股子公司章程规定的程序办理。固定资产核算

5.1 公司财务部门会计人员审核固定资产增减变动的有关手续（包括权属变更手续），并根据审核无误的202_ B 7.4－5

7.4固定资产管理业务流程 有关单据，及时对固定资产增减变动情况进行账务处理。记账凭证及账表由稽核人员、财务部门负责人审核并签字或盖章。

新增生产装置入账前，必须按《股份公司生产装置名称及编码标准》规定的模板申报、核定、授码。

5.2 资产财务部按月在ERP系统内运行计提折旧，折旧汇总表交资产财务部负责人复核签字。

资产财务部监督公司固定资产折旧的提取情况。

5.3 公司财务部门至少每半年根据有关资料判断固定资产是否存在减值迹象，如存在减值迹象则进行减值测试；需计提减值准备的及时进行帐务处理。减值准备数额上报股份公司财务部会同事业部审核，按规定权限审批后，公司按批复数进行调整。财务部门须使用ERP系统的资产模块功能进行固定资产减值账务处理，复核相应的资产模块金额与总账账户金额是否一致。

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第三篇：固定资产管理业务流程

固定资产管理流程

一、业务目标

1．经营目标

确保资产完整地保存及使用,价值得到公众反映,达到预期资产管理目标。

2．财务目标

对固定资产的历史记录完整，及时准确地计提折旧，公正地反映固定资产价值。

3．合规目标

完好地保存所有资产的原始凭证和产权证书，确保拥有所有记录资产的所有权。确保固定资产管理业务符合国家有关部门关于资产使用和转让的规定，使相关业务符合法律要求。

二、业务风险

1．经营风险

由于固定资产管理业务流程设计不合理或控制不当，可能导致原始凭证和产权证明遗失，造成产权不清或对资产所有权的丧失，固定资产的购入、使用、折旧管理混乱。

2．财务风险

由于固定资产保管不当或记录混乱，造成固定资产账实不符；固定资产发生了减值但没有及时进行账务处理，使其账面价值被高估；计提折旧错误，造成成本、费用失真。

3．合规风险 可能导致固定资产的折旧、转让等业务违反国家有关部门的相关规定而受到处罚。

三、业务流程步骤与控制点

1． 外购固定资产

（1）购置前的计划审批。

a.申请：由申请单位填制《固定资产请购单》，标明设备规格、型号、数量及需用时间等内容，经本部门负责人审核签字，并包设备采购部门。

b.初审：设备采购部门审核《固定资产请购单》采购的必要性、可行性、合理性，签署意见后报主管副总经理。

c.预审：分管副总经理综合申请单位、设备采购部门的意见进行审核并签署意见，并包公司办公会讨论。

★ d.审核：公司办公会经集体讨论确认后总经理审核签字。d.采购：经批准的《固定资产请购单》交设备采购部门负责采购。（2）设备购置流程。

a.资金计划申请：设备采购部门根据《固定资产请购单》，编制采购计划。并依据《资金预算管理制度》申报资金使用计划。

★ b.询价：资金使用计划获得批准后，设备采购部门依据《采购与付款内部控制制度》实施询价并确定供货单位；购置过程中要遵守优质、优价、技术先进的原则。对由于供应中心的原因导致公司遭受损失的，将根据公司相关制度对具体经办人及其主管领导进行处理，情节严重的调离。

★ c.采购合同：针对所有固定资产的采购都必须与供货单位签订购货合同，购货合同采用统一确定的合同范本签订。

★ d.设备验收：设备采购到货以后，由设备采购部门及时通知质检部门进行验收。质检部门依据采购合同、《固定资产请购单》实施验收。验收完毕后在设备入库单上签字并盖章。

e.入库：仓储部门依据质检部门验收的入库单办理入库手续。入库单项目必须填写完整、经验收盖章方可办理入库；入库单一式三联，设备采购部门一联、仓储部门一联、财务部门一联。

f.付款：设备采购部门依据采购合同，在资金计划批准的月份填制《固定资产采购付款通知书》交财务部审核。财务部在审核采购合同和资金计划的基础上办理付款。

★ g.部分设备在分期付款或生产经营急需的设备情况下，经总经理批准，设备采购部门可以在无资金计划的情况下预先采购，并依据合同分别在不同月份申报资金计划。

2． 自制固定资产

（1）自制固定资产的建造须按照《工程项目内部控制制度》的要求进行管理。

★（2）在此项目资产完工后，施工监理部门、施工单位、资产使用部门、基础部门根据国家法律、法规以及相关合同的要求共同实施验收。

（3）基建部门要依据验收合格后的资料及时办理施工结算，编制 相应《固定资产卡片》和档案资料。

★（4）项目竣工并经审计部实施审计后，由财务部协同基建部门办理竣工资料，并依据竣工决算表填制《固定资产登记簿》。

3． 固定资产日常管理

资产使用部门应按固定资产相关细则的规定，对固定资产的技术能力、使用年限、净残值、大修理及日常维修情况进行查定并做好相关记录。

（1）建立资产管理卡片。设备管理部门依据相关资料中每项资产的名称、类别、开始运行时间、来源、使用年限、资产使用和管理部门、存放地点、有无租赁等信息，审核资产管理系统中相关信息，生成新的连续编号固定资产卡片等相关信息，并及时将固定资产卡片和固定资产标签送交实物管理部门。固定资产卡片应按照资产类别即设备类和线路类等类别建立。设备类固定资产卡片按照固定资产目录“节”的资产为父卡片，相应“点”资产作为子卡片核算。父卡片价值、折旧等资料等于其所有子卡片总和。对于同一机架、同一型号、相同价值的点资产可以合并为一张子卡片处理，扩容的点资产单独建字卡片。★（2）建立固定资产实物台账。实物管理部门监督资产使用部门粘贴固定资产标签。实物管理部门根据连续编号的固定资产卡片补充更新其固定资产实物台账，以便正确地反映固定资产数量的变化。实物管理部门负责定期检查资产使用部门固定资产实物台账汇总表并签字。资产使用部门也应及时更新本部门固定资产实物台账。

★（3）建立固定资产明细账。财务部门检查收到的连续编号的资产交付明细表（在建工程转为固定资产的资产交付明细表另附有设备清单和工程设计图纸）、验收报告、资产外购票据、验收单资产调拨单及捐赠文件等，并附在记账凭证后，形成固定资产明细账。财务部门负责人或其指定人员负责定期审阅固定资产财务明细账。财务部门在登记固定资产卡片时，应与固定资产财务明细账核对，保持两者一致。

★（4）登记并备案资产产权属证明。公司行政部门负责人依据设备管理部门的意见办理资产的权属证明。权属证明原件由档案管理部门保存，其他人员如需查阅或复印时由其所在部门经理在查阅申请单上签字。

（4）固定资产的安全管理。固定资产管理部门、使用部门要按照安全防范制度对固定资产进行管理，确保固定资产存放处防火、防盗、防水、防锈等，实物管理部门、资产使用部门以及安全保卫部门责任人负责定期进行巡视检查，处理安全隐患，并填列粘贴于固定资产现场的实地检查表。

★（6）财产保险办法。为了防范风险，根据公司下发的指导意见，固定资产管理部门和财务部门共同商议，对价值较大或风险较高的固定资产提出投保财产保险的具体办法并上报公司主管领导审批。

（7）计提折旧。财务部门按照公司会计政策及各种相关的会计准则，每月根据资产类别、折旧年限统一计算当月折旧，并编制记账凭证，由财务部门经理或授权人复合并签字确认。财务部门计算折旧率指标，并对个指标进行分析性复核和合理性测试，编制分析报告，对异常变动注明原因，以保证折旧的存在性、完整性和准确性。分析报告由财务部门经理签字确认。

★（8）计提固定资产减值准备。实物使用部门根据公司资产减值准备管理办法和具体指导意见，定期向财务部门报送减值资产（包括经营性租出和融资性租入的资产）清单，财务部门将减值资产整理汇总后列出减值资产清单，交固定资产管理部门会签，由财务总监审核报总经理办公会讨论审批。财务部门根据审批结果及时办理固定资产减值准备计提或调整。

4． 固定资产清查和盘盈、盘亏

★（1）公司根据资产重要性分类及对应的循环盘点制度的具体规定，每年应进行不定期的固定资产循环盘点，由实物管理部门制定盘点程序并牵头组织资产使用部门、财务部门、审计部门进行实地盘点清单，将资产实物与固定资产卡片（或无形资产管理部门及使用部门的台账）逐一核对、清点，填写盘点表。对经营性租赁资产、融资性租赁资产、闲置资产、待处理资产应在盘点表中单独填写。对盘盈、盘亏、闲置、毁损、报废的资产必须记入盘点报告，同时应编写闲置或待报废资产汇总表。对存在的账实不符的情况要出具盘点差异报告。

财务部门应制定监盘制度，并据以对整个盘点过程进行监督及抽查，出具抽查报告。管理部门清查土地、房屋的权属证明，确定资产的权属，并填写清查表。法律部门负责人从合法性、合规性方面配合综合管理部门清查权属证明，对权属不清楚的要查明原因，及时补办有关手续，并由实物管理部门备案。

资产使用部门负责人需对盘点表和资产清查表审核确认并签字。盘点工作结束后应由实物管理部门汇总出具闲置或待报废资产汇总表、盘点报告和差异报告，财务部门出具抽查报告，由实物管理部门、资产使用部门和财务部门会签后及时上报公司主管领导审阅。

★（2）固定资产盘盈、盘亏。实物管理部门编制固定资产盘盈、盘亏报告，上报公司主管领导。各级主管领导依据审批权限签署处理意见，并下发执行。财务部门根据下发的处理意见进行固定资产增加或固定资产减少的财务处理，并会同实物管理部门及时增加或修改资产卡片。

5． 固定资产处置

（1）闲置固定资产的退库与调拨。资产使用部门的资产保管员根据清查结果发现闲置资产后及时上报本部门负责人审批，报固定资产管理部门、财务部门办理固定资产的退库手续。

调拨资产应填制写资产交付明细表或资产调拨、转移单送交部门负责人审批。并及时更新实物台账中的资产信息，财务部门根据实物管理部门的通知，更新固定资产信息。

★（2）固定资产报废。固定资产使用部门根据资产使用情况定期向实物管理部门提交待报废资产使用情况说明书，实物管理部门审批固定资产报废申请。实物管理部门组织技术小组进行技术鉴定并请上级主管部门参与，出具技术鉴定报告。

对需要报废的，则由实物管理部门将资产移交仓储部门，同时使用部门更新自己的固定资产台账。实物管理部门将固定资产报废申请表和资产报废清单送交财务部门申请资产报废，财务部门据此办理相应会计核算。

四、固定资产业务流程图

固定资产业务流程如下图所示。固定资产业务流程资产使用部门购置申请申报采购部门N初审检验部门财务部门仓储部门高管层NY预身审★审批N购置计划资金使用计划★询价审批Y★签订合同设备购进N★验收办理付款Y填制出库单办理入库审核使用资产★资产清查N★审核报废★鉴定闲置Y账务处理报废使用资产调拨办理入库固定资产清理账务处理Y

固定资产业务流程图

第四篇：XX公司固定资产日常管理内部控制业务流程

XX公司固定资产日常管理内部控制业务流程

一、业务目标 战略目标

1.1 加强公司各类固定资产的管理，杜绝固定资产的浪费和流失，维护公司财产的安全和完整，确保各项工作顺利进行。

经营目标

2.1 保证生产技术达标、产品质量合格，安全、高效地生产出让客户满意、市场需要的产品。

2.2 充分、有效地利用现有固定资产，确保固定资产的正常运行，使其服务于生产经营活动，并发挥最大效用。

2.3 定期考核固定资产的利用效果和完好率，确保公司固定资产的保值，保持稳定的资产运营能力。财务目标

3.1 建立健全各种固定资产台账、档案，保证固定资产核算真实、准确、完整，账实相符。

3.2 合理折旧，真实地反映公司的成本和利润，正确地评价财务状况和经营成果。

3.3 充分挖掘现有固定资产的潜力，促进产品数量、质量的提高，降低产品成本。合规目标

4.1 符合国家有关安全、消防、环保等规定及公司内部规章制度。

二、风险评估 战略风险

1.1 固定资产不能满足现有生产，导致生产能力低下，不能满足急速发展的需要。

1.2 固定资产管理不严，导致安全隐患、环境污染等问题，造成不良社会影响。经营风险

2.1 生产设备技术不达标，导致产品遭遇市场排斥，市场份额逐渐缩小，甚至退出市场。

2.2 因保管不善、使用不当，发生被盗、毁损、事故等，造成固定资产损失。

2.3 因长期闲置造成资产毁损，失去使用价值，未及时办理保险，给公司带来巨大经济损失。财务风险

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3.1 实物资产监管不严，导致固定资产账实不符，管理失控。

3.2 会计核算不规范，账目记录有误，造成财务数据不正确。

3.3 计提折旧错误，造成成本费用失真。合规风险

4.1 违反国家有关安全、消防、环保等固定资产管理规定和公司内部规章制度，受到处罚。

三、业务流程步骤与控制点 固定资产购置

1.1 一般固定资产购置

1.1.1 资产使用部门需要固定资产应填写购置申请单，经申请人、部门主管签字，向生产部提出申请。

1.1.2 生产部根据资产的库存数量和使用需求情况编制采购计划。

1.1.3 按照公司管理权限经批准后执行。

1.1.4 设备购置后凭发票、设备购置申请单、合格验收单等合法票据到财务部门办理报销手续。

1.2 车辆调度

1.2.1 用车部门填写用车审批表，交部门主管签字。

1.2.2 用车部门将用车审批表交综合管理部审批。

1.2.3 综合管理部根据实际情况统一安排车辆。

1.2.3 驾驶员凭审批后的用车审批表出车。

1.2.4 由公司领导安排出车时，驾驶员应在出车前告知综合管理部。

1.2.5 综合管理部应加强对驾驶员的劳动出勤、车辆维护、安全行驶教育、油耗等的综合考核。未安排出车的驾驶员上班时间要按时到公司报到。严禁公车私用。

1.2.6 特殊情况用车，可先派车，但必须电话请示，事后补办派车手续。固定资产保管

2.1 生产部应按照固定资产的类别或者使用部门进行集中保管，建立固定资产管理卡片。

2.1.1 建立固定资产编号管理制度，按类别确定划分编号体系，保证每项固定资产都有相应的编号和标识。固定资产在公司内部转移时不需要重新编号，只需改变明细登记即可。

2.1.2 建立资产保管和负责人挂钩管理制度，确定管理主体，保证固定资产发生丢失、损

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坏等意外情况时能够很快找到线索，明确奖惩制度。

2.1.3 建立责任人、责任部门为主线的综合管理制度，明确使用部门对固定资产的保管责任。

2.2 生产设备管理

2.2.1 公司实行设备维护保养、巡回检查制度。

2.2.1.1 使用部门要严格执行双包责任制，做到每条生产线、每台设备、每个阀门、每块仪表有专人负责。

2.2.1.2 所有在用设备，生产线鹰派人负责定期巡回检查维护，确保所有设备处于良好状态。

2.2.2 生产部应制定固定资产保管安全防范措施，防止丢失、损害等现象发生；制定安全操作规程，要求操作人员正确使用，防止事故发生，造成资产损失。负责组织定期检查，及时消除安全隐患。

2.2.2.1 生产部牵头，按照国家或公司标准，根据设备使用说明书、使用情况，每周定期进行日常巡检，并统计使用信息、设备完好率。

2.3 计划财务部、生产部等部门按照公司财产保险有关规定，及时办理固定资产保险有关手续。如果发生事故，按照保险条款及时索赔。

2.3.1 计划财务部及时办理公司价值较大的固定资产的保险事宜，以减少不可抗力对公司财务的影响。投保金额应该和投保的固定资产相适应，投保时间长度应该与固定资产的使用年限相匹配。

2.3.2 计划财务部确定投保的保险公司和有关事项，报公司财务总监批准。

2.3.3 计划财务部应将保险合同交公司法律顾问审查，详细协商有关的权利义务细节，董事长或其书面授权人员及时签订保险合同。

2.3.4 计划财务部根据保费的支出情况进行会计处理，进行成本核算，控制保费的支出。2.3.5 保险期限届满后，如果固定资产的使用年限尚未结束，在必要的情况下可以向保险公司申请续保。固定资产中小修理

3.1 生产设备中小修理

3.1.1 中小修理计划提出、审批

3.1.1.1 生产部根据固定资产性能及使用现状，细致考察生产设备的使用情况，提出科学

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的修理时间、修理维护周期、修理支出的维护修理计划。

3.1.1.2 维护修理计划经公司分管领导审批后实施。

3.1.2 中小日常维护实行

3.1.2.1 各生产线根据科学的修理时间、修理维护周期经其负责人、生产部主管批准进行日常维护；如公司外部的专业人员进行修理、维护，应派人监督和考察固定资产的修理效果；生产部每周定期进行日常巡检。

3.1.2.2 各生产线统计设备运行时间，主要运转设备累计运行时间达半年的，由生产部同相关部门进行技术鉴定，并提出是否进行甲级以上维修安排。

3.1.2.3 生产部向计划财务部交付修理费用支出的原始单据。计划财务部主管审批原始单据，并严格区分资本性支出和收益性支出，关注各项固定资产的修理维护支出情况，对不正常的波动进行控制，建立固定资产修理费用明细帐，全面反映修理费用结构和支出总额。

3.2 车辆维修及保养

3.2.1 车辆维修前必须由车辆管理人员申报填写《车辆维修审批单》。

3.2.2 《车辆维修审批单》由综合管理部负责人审核，公司分管领导审核批准。正常保养、维护由综合管理部负责人审批；维修项目多、费用金额大须报公司分管领导批准方可进行。如果行车途中车辆出问题，维修发票需用车人员签字证实，方能报销。

3.2.3 车辆管理人员开车到指定地点维修。

3.2.4 由综合管理部凭《车辆维修审批单》、维修结算清单，经公司分管领导审签后，报计划财务部办理报销手续；车辆的一切正常规费（年检、年审、保险、养路费等）由驾驶员负责按期办理，逾期由驾驶员承担责任。维修项目与《车辆维修审批单》不符及超出预算时，要说明原因，更换价值高的零配件应经公司分管领导批准后方可更换。

固定资产核算与分析

4.1 固定资产会计估计的运用

4.1.1 计划财务部提出固定资产折旧计提方法、折旧年限、残值率、减值准备计提方法，需要会计职业判断的，应该以同类固定资产的历史资料为参考，并结合资产的风险反映固定资产的会计信息。对新使用且没有历史资料的固定资产，应该按照同行业该固定资产的折旧计提平均水平计提折旧，如果不能适应公司的需要就要及时调整。

4.1.2 折旧方法、折旧年限、残值率、减值准备计提方法确定之后报财务总监审核，财务总监考虑公司的实际情况，对其进行修正、调整。

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4.1.3 计划财务部将折旧方法、折旧年限、残值率、减值准备计提方法的规定报董事长或董事会审批。

4.1.4 计划财务部应将与固定资产核算有关的会计估计和会计政策上报税务机关，取得税务机关的认可。

4.2 计提固定资产减值准备

4.2.1 每年年末公司资产使用部门、生产部提供有关固定资产状况的信息。

4.2.2 计划财务部根据生产部提供的信息计提减值准备，对资产状况进行检查分析，因市价持续下跌或技术陈旧、损坏、长期闲置等原因导致其可收回金额低于账面价值的，应将可收回金额低于账面净值的差额作为固定资产减值准备。

4.2.3 年末，计划财务部将有关减值准备情况汇总后报财务总监审核，报董事会决议，进行帐务处理。

4.2.4 计划财务部根据审批结果及时计提入账。

4.3 建立、登记固定资产账、卡、表

4.3.1 固定资产的管理实行资产使用部门、实物管理部门和财务核算部门三部门分权管理，并定期（或不定期）核对，每年至少一次。

4.3.2 固定资产的分管部门：

4.3.2.1 资产使用部门即各生产线按照本部门每项固定资产的分类、名称、编号、购入时间等建立固定资产实物管理台账，反映固定资产的增减变动情况，保证公司财产的安全和完整。

4.3.2.2 资产管理部门即生产部按照每项固定资产的分类、名称、编号、购入时间、使用/保管部门、存放地点等建立固定资产管理台账，并保管相关参数资料、档案。

4.3.2.3 计划财务部负责登记固定资产明细账，编制明细表，建立财务固定资产账，进行价值管理。按照固定资产分类登记各类明细账，反映其原始价值、累计折旧及净值；对固定资产进行静态与动态的管理。

4.3.2.4 综合管理部按照房地产权证登记坐落地点、建筑面积、价值、使用情况、占用土地面积、土地用途及抵押事项等，建立土地、房产权属管理台账，并保管土地使用权证、房地产权证。

4.3.2.5 综合管理部归档所有车辆的车辆行驶证和驾照的复印件，两证的原件一律随驾驶员管理。

4.3.2.6 计划财务部审核固定资产增减变动的有关手续，并根据审核无误的有关单据，及

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时对固定资产增减变动情况进行账务处理。

4.4 生产部应定期对固定资产运营状况进行分析，及时掌握资产利用效果，分析报告须经公司分管领导审核确认，对分析报告中指出的问题，各有关部门应认真采取措施加以改进。固定资产日常管理监督及考核

5.1 公司将不定期对固定资产日常管理情况进行专项检查，也可结合财务检查、审计等工作进行。

5.2 对固定资产日常管理情况进行专项检查的内容包括但不限于：

5.2.1 固定资产日常管理相关岗位及人员的设置情况。重点检查是否存在不相容职务混岗的现象。固定资产业务的不相容岗位至少包括：固定资产投保的申请与审批；固定资产的保管与清查；固定资产日常管理业务的审批、执行与相关会计业务的办理；固定资产登记实物账与登记价值账。单位不得由同一部门或个人办理固定资产的全过程业务。

5.2.2 固定资产日常管理授权批准制度的执行情况。重点检查在日常安全、消防防范时是否明确责任。

5.2.3 固定资产日常保管制度的执行情况。重点检查固定资产的归口分级管理制度和岗位责任制度是否落实，维修保养费用是否超过预算额度。

5.3 监督检查部门

5.3.1 生产部对各部门使用的固定资产进行日常监督管理。

5.3.2 计划财务部每年应定期或不定期组织由技术质量、市场采购、生产部等部门参加的资产清查小组，对固定资产进行清查，填写清查表，并与实物账卡、财务账表核对，参与盘点部门负责人员负责审核签字。对需要办理报废（报损）、盘亏（盘盈）处理的固定资产，应分别填写相关申报审批表，并经有关部门鉴定审核，报财务总监审批。

5.4 审计监察室对公司固定资产进行全方位的监督管理。审计监察室按计划每季度进行内部审计师，对固定资产有责任进行真实、合法、完整的盘点工作，出具包括固定资产清查在内的内部审计报告。可以以固定资产明细分类帐为起点，进行实地追查，以证明汇集记录中所列固定资产确实存在，并了解其目前的使用状况；或者意识地为起点，追查指固定资产明细分类帐，以获取实际存在的固定资产均已入帐的根据。

5.5 审计监察室将盘点情况上报董事会。董事会对审计监察室上报的检查情况通报公司各部门，并依法进行处理。

四、相关制度目录

/ 7 中国人民银行《支付结算办法》 企业会计准则第4号---固定资产 财政部《企业会计制度》及《企业会计准则》 财政部《内部会计控制规范—固定资产》（财办会[202_]23号）XX公司合同管理办法

XX公司资产控制制度

XX公司经营管理制度

XX公司资金管理制度 XX公司资产管理暂行办法

XX公司安全管理制度

五、主要控制点相关资料

购置申请单

固定资产卡片

固定资产登记簿

用车申请表

固定资产实物管理台账、固定资产明细账、明细表、固定资产修理费用明细账

维护修理计划

车辆维修审批单

保险合同文本

日常检查记录

固定资产报废（损）申报审批表

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第五篇：房产固定资产处置内部控制业务流程（范文）

刚坚房产固定资产处置内部控制业务流程

一、业务目标 1战略目标

1.1提高公司资产使用效率，处置闲置、效益低的固定资产，产生其应有的社会效益和经济效益。

1.2固定资产对外投资，扩大公司规模，形成规模经营，提高社会影响，树立良好的公众形象。

2经营目标

2.1及时处置闲置、效益低的固定资产，使资产优化组合，提高公司经营效益。2.2固定资产投资决策正确，产生巨大经济效益。3财务目标

3.1提高固定资产运营效率，降低管理成本，提高经营成果。3.2正确反映处置损益，保证财务报告的真实。4合规目标

4.1遵守合同法等法律、法规的规定，维护公司的合法权益，避免承担法律风险。4.2遵守公司内部规章制度，避免产生内部舞弊行为。

二、风险评估 1战略风险

1.1不能及时处置闲置的固定资产，使社会效益和经济效益低。

1.2固定资产投资决策失误，使公司权益受损，可能造成难以挽回的局面或者损失。2经营风险

2.1固定资产长期闲置或低效使用造成资产毁损，失去其原有的使用价值。2.2固定资产处置不规范，造成公司资产流失。3财务风险

3.1会计核算不规范，处置损益不实，使财务报告失真。

3.2未经审核，擅自变更合同标准文本中涉及权利、义务条款，导致公司承担违约风险，发生额外的支出。

4合规风险

4.1不按照规定处置固定资产，导致处罚或索赔等。

4.2转让合同不符合合同法等国家法律、法规和公司内部规章制度的要求，造成损失。

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三、业务流程步骤与控制点

1提出、审定固定资产处置计划

1.1公司废旧固定资产报废

1.1.1生产部根据固定资产清查结果填制固定资产报废鉴定申请表，提出固定资产报废申请，经公司分管领导和总经理审批。

1.1.2经审批的固定资产报废鉴定申请表交由市场部物资采购中心整理，完成报废固定资产的分类，以便报废固定资产能及时报批和处理。

1.1.3物资采购中心将公司废旧固定资产情况整理资料报公司分管领导审批后交公司计划财务部。对于资产非正常报废的处理，资产使用单位应向公司计划财务部提交资产报废（损）申报审批表，审核批准后资产进入正常资产报废处理程序。

1.1.3.1处理报废物资中的固定资产，须先经公司财务总监签字确认好处理价格后，由物资采购中心会同计划财务部、生产部进行处理；须留存的物资由物资采购中心建帐保管，由公司统一安排再利用。

1.2 提出固定资产处置计划

1.2.1生产部根据设备的实际情况，对毁损、报废、闲置固定资产提出处置计划。

1.2.2拟对外进行固定资产转让或拍卖的，生产部依据其账面净值和市场供求状况等因素订出转让或拍卖的底价，填写《固定资产转让申报审批表》，提交公司财务总监和总经理审批。转让或拍卖的价格一般不得低于其账面净值（转让、拍卖前需要评估的，一般不得低于净值加评估和清理费用之和），特殊情况应说明理由。对拟评估的固定资产，必须提交立项申请（内容包括评估目的、评估资产的范围、评估的基准日期、拟采用的评估方法、拟委聘的评估机构及资质证明等），并以文件形式宝公司财务总监和总经理审批。

1.2.3对外捐赠固定资产，应由资产使用单位在对外捐赠行为发生前，向公司生产部、计划财务部提出捐赠报告。

1.3计划财务部对公司固定资产处置计划进行审核、鉴定和研究，提出具体审核或鉴定意见，经部门分管领导审批，报公司财务总监。

1.4公司报废固定资产应由公司使用部门提出报废申请，由生产部会同计划财务部审核，报公司分管领导和财务总监。

1.5公司分管领导和财务总监依据生产部、计划财务部的审核意见和鉴定，审批固定资产处置计划。

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1.6处置固定资产占公司最近经审计净资产的2%以上由董事会决定；涉及职工合法权益的固定资产产权处置方案，应听取公司职工代表或工会的意见；对职工安置等事项应经职工代表或工会讨论通过。

1.7若将固定资产租赁给外单位或个人经营，必须对承租人的财务、资产和信用状况进行审查，签订租赁合同，并应坚持租赁抵押制度。租赁费计算方法按《山由帝杉公司资产管理暂行办法》规定计算、收取，若租赁费按规定标准计收有困难的，可根据情况适当降低，但最低不得低于出租资产的年折旧额。2资产复查与评估

2.1固定资产处置计划经批准后计划财务部组织进行固定资产复查，核实有关账目，依据清查结果编制资产移交清册。

2.2对外处置固定资产单项账面净值 10 万以上的，计划财务部应当聘请有相应资质的资产评估机构进行评估，并向公司办理资产评估立项申请手续，报财务总监、董事长审批。

2.3评估立项获准后，计划财务部应当起草委托评估协议或合同文本，送法律顾问审核。

2.4协议或合同经法律顾问审核后报总经理、董事长审批，由董事长或授权其他人员签署。

2.5计划财务部、生产部配合资产评估机构的评估工作，对中介机构出具的评估结果进行审核，出具审核意见，并填列资产评估备案表，计划财务部、生产部、审计监察室等同时对资产评估报告和结果进行确认。

2.6计划财务部将资产评估备案表报总经理、董事长审定签字后，连同资产评估报告和审核意见一并备案。

3编制、审定资产处置方案

3.1生产部根据国家有关规定和市场情况，提出资产处置的具体方案，经部门负责人、公司分管领导签字后，送计划财务部审核。

3.2计划财务部对资产处置方式及底价确定的合法、合理性以及款项支付方式进行审核。对拟采用分期付款方式的，还应对受让方的资信情况进行调查和审核。

3.3计划财务部将审核方案和意见以及受让方的资信情况报总经理或董事长审定。

4签订资产处置交易合同

4.1处置资产原则上均应签订资产处置交易合同。资产处置交易合同由生产部拟定，送法律顾问审核。

4.2法律顾问根据职责对合同进行审核，并按授权报总经理或董事长审定签字，由董事长或授

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权人员签订。

4.3转让产权导致转让方不再拥有控股地位的，在签订产权转让合同时，转让方应当与受让方协商提出公司重组方案，包括在同等条件下对转让标的企业的职工优先安置方案。5清点资产、办理资产产权转移手续

5.1资产使用部门、生产部按合同规定清点资产，填写资产移交清单。

5.2计划财务部对资产移交清单进行审查核对。

5.3计划财务部依据合同付款条件，核查款项到账情况，并通知资产使用单位点交资产，办理交接签字手续。

6收款开票和核销资产

6.1计划财务部按合同约定收取资产处置款项，开具发票，并进行相应的帐务处理；

6.2公司门卫须凭财务收款收据、生产部出具的废旧物资处理出门凭证放行。

7清结账款、提出资产处置建议

7.1计划财务部按照合同约定及时清收账款，未按约定收回款项的，应及时通知生产部采取措施予以追收。

7.2对于人为造成资产盈亏、毁损的，要认真查明原因，并追究相关人员的责任。在投保期间，如果固定资产遭到损失，公司应协同保险公司的有关人员进行现场调查，明确造成损失的原因，编制分析报告，待保险公司核实批准后进行索赔。

7.3计划财务部、生产部等部门应定期清理核对相关资产。对闲置、无效需要及时处置的资产，及时提出处置意见和建议。

8固定资产处置监督及检查

8.1公司将对固定资产处置情况进行专项检查，也可结合财务检查、审计等工作进行。8.2对固定资产处置情况进行专项检查的内容包括但不限于：

8.2.1固定资产处置业务相关岗位及人员的设置情况。重点检查是否存在不相容职务混岗的现象。如固定资产的保管与清查；处置的申请与审批、审批与执行；处置的审批、执行与相关会计记录；合同的起草、审核与审批。单位不得由同一部门或个人办理固定资产处置的全过程业务。

8.2.2固定资产处置业务授权批准制度的执行情况。重点检查在办理处置固定资产业务时是否有健全的授权批准手续，是否存在越权审批行为。

8.2.3固定资产处置制度的执行情况。重点检查处置固定资产是否履行审批手续，作价是否合 4 / 6

理。

8.2.4固定资产处置决策责任制的建立及执行情况。重点检查责任制度是否健全，奖惩措施是否落实到位。

8.2.5各类款项支付、收取制度的执行情况。重点检查评估费、其他费用的支付是否符合相关法规、制度和合同的要求，处置款是否及时收取、入账。

8.3审计监察室对公司固定资产处置业务的全过程进行监督、检查，并将监督、检查的情况上报董事会。同时审计监察室应监督有问题单位的整改情况。

8.4董事会对审计监察室上报的检查情况通报公司各部门，对存在以下问题的单位，在公司内部通报批评，下达整改通知，有关单位应采取有效措施进行整改，确属相关人员工作不力的应及时调离岗位：

8.4.1未按规定审批程序，擅自将本单位资金支付外单位。

8.4.2在评估、审计、签订合同等业务中接受贿赂，影响公平、公正、公开交易原则。

四、相关制度目录

1财政部《企业会计准则》（财政部令第 33号）

2企业会计准则第4号---固定资产

3刚坚房产废旧物资处理管理办法（试行）

4刚健房产公司合同管理制度 5刚健房产经营管理制度 6刚坚房产资产控制制度 7刚坚房产资金管理办法 8刚健房产资产管理办法

9刚健房产安全管理制度

五、主要控制点相关资料

1固定资产处置申请及固定资产处置申报审批表 2固定资产处置批准文件 3固定资产处置方案

4资产处置会计凭证

5固定资产盘点表

6固定资产报废申请技术鉴定审批表

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7固定资产报废鉴定、审批明细表

8资产评估申请表

9资产评估业务约定书

10资产评估报告

11对《评估报告》的审核意见

12资产处置合同和相关协议

13资产移交清单

14资产明细卡片/管理台账 / 6