下载文档第一篇：审计过程中容易遗忘的几个环节
文章标题：审计过程中容易遗忘的几个环节
审计人员在实际工作中常常对一些隐蔽事项的审计不太重视，而有的单位恰恰正是利用这些隐蔽事项来掩盖一些重大事件的披露，影响了其资产、负债及经营业绩的真实性，从而使审计体现不出其自身的价值功能，因而也使人们对审计的重要性产生了怀疑。下面我就审计工作中容易忽视的几个环节，发表一下肤浅的看
法。
一、忽视对银行存款余额调节表的审计
审计人员对银行存款余额的真实性往往十分重视，通过对银行的函证来查实，但对一些未款项的审计，认为通过核对银行存款余额调节表中的金额是否一致，就行了。而对未达款项产生的原因、是否真实以及事后对其跟踪调查，缺少认识，而一些单位往往通过银行存款余额调节表来造假，根据我们的实践经验一般有以下几种情况：
(一)银行已收、企业未收的未达款项
1、对销售收入故意不入帐，隐瞒收入少做利润。
2、对销售退回故意不入帐，夸大收入与业绩。
(二)企业已收、银行未收的未达款项
1、利用假的收入凭证入帐，而侵呑收入或私设小金库。
2、企业做假销售。
(三)银行已付、企业未付的未达款项
1、故意隐瞒支出，虚增利润。
2、盗用支票，侵呑公款。
(四)企业已付、银行未付的未达款项
1、开假发票，做假支出，虚减利润。
2、故意透支，骗取有关单位的信用。
因此审计人员在审计时，对银行存款余额调节表应给予特殊关注，对未达款项是否真实、合法进行检查，必要时还应与银行及有关单位联系查实。
二、忽视对银行汇票等在途货币资金的审计
有的单位在年底时，为了隐瞒收入，少交税金，故意将已收取的银行汇票不入帐，拖延到第二年1月份进帐，因此审计人员应该关注第二年1月份的大笔收入，看是否存在上述情况，必要时应与出票单位联系查实。
三、对应收帐款审计时容易忽视的几个方面
1、不做帐龄分析，没有了解、查询债务单位是否具有偿还债务的能力，以及单位催收应收帐款的措施是否得力。使应收款项尤其是长期挂帐的应收款项存在着不确定性。
2、应收款项所涉及的会计科目，在上下年度结转时，是否逐一按实结转，是否存在“空中飞”的现象。内审人员可以逐一核对有关帐户，也可以核对第二年度应收帐款明细帐的年初余额与上年末的总帐余额是否一致。
3、忽视对已作坏帐损失核销的应收帐款的审计，审计人员应注意被审计单位是否借坏帐损失的名义，形成帐外资金，以及是否贪污有关款项。
四、忽视对存货及固定资产的全面清查
审计人员在审计存货及固定资产时，也重视盘点与清查，但往往仅参与抽查及部分监盘，而且在盘点的企业人员中也缺乏职工代表的参与，使得企业存货及固定资产在一定程度上存在着帐实不一致的风险。因此审计人员有必要亲临第一线，始终参与企业资产的全面清查，而且盘点时还应邀请了解情况的职工代表共同参加。
《审计过程中容易遗忘的几个环节》来源于teniu.cc，欢迎阅读审计过程中容易遗忘的几个环节。
第二篇：集团审计环节最容易出问题环节
集团公司最容易出现问题环节：
作为公司内部审计人员，要在工作中不断观察与总结，对内部控制、关键控制点多为关注，找出存在风险之处，对于审计判断及审计工作都非常有用。以下在审计过程中总结发现的，实际工作中经常出现问题的环节。
1.权力过于集中部门或人员
集团公司整体运营过程中，权力过于集中的部门或人员，均可能存在较大的风险，也是最容易出现问题的地方。如销售、采购、工程、招聘等业务；或又由于业务人员过少，内控缺失，权限集中，加上制度不完善，监督管理不到位，导致经办人员业务量集中，权力过大等。这类管理环节最容易出现问题，任何一个企业组织都是审计重点。
2.沟通不畅环节或文件资料
集团公司，特别跨国企业，往往存在多种语言、文化汇合的情况，往往出现如上级讲外话，下级讲中文等。可能存在语言表达上、请示文件上风险，主要问题是在沟通相关文件时有意转移事件本相，欺瞒上级，以达到不可告人之目的。还有某些是利用领导信任、审核的错漏、语言词句的误导，形成已审批文件，以达到内外勾结、谋取私利，损害公司利益的目的。如请示文件中附件不齐全，或更改附件；文字中隐藏其他内容；用小字体另外注明请示内容，通过上级不通中文，以达欺骗的领导目的等。内审要重视。
3.公司兼并、合资、合作交接时
风险产生于变化中，变化越大，风险越大。特别是在公司兼并、合资、合作时，就是风险最大的时候。曾经有过这样的一个案例，某一个公司在合资时，存在一个多亿的预付款，在没有施工、无验收、无相关依据结算的情况下，会计转账入固定资产；预付账款无收货、无实物，凭一纸无签章证明入固定资产账目。此项业务存侵占公司资产，内外勾结私吞公司资产，内外勾结私吞资产的可能，属于严重的风险环节。
4.单个项目、设备、系统最昂贵的部位
根据以往经验，单个项目、设备、系统最昂贵的部位，最容易出现问题。在审计实务中发现的问题，设备项目要么是厂家不对，要么数量不对，材质不对，规模不管符等；整个系统中最昂贵设备，如设备中的核心金融性群份此类重点资产，是资产中的核心部件，价值最高，如果存在问题，则最容易造成资产的损失。
5.长期亏损、或者稍有微利的组织单位
集团下属各分公司、机构、办事处、仓库等，长期亏损或稍稍微利的单位，在实际工作中，此类组织管理人员利用管理层对他们的疏忽管理，他们会转移利润，高利润转为低利润，有利润转为无利润，造成年年亏损或微利状态，以达到个人非法目的。值得重点关注。
6.业务操作交接处
环环相扣的地方，如一人操作结束而在另一个操作开始的地方，部门与部门之间、车间与车间之间等。存在责任不清，衔接不畅的问题。如产品交接点、物品调配处等，均是风险较高，容易出现问题的地方。
7.更改容易且技术性强的业务
及时且易于采取纠正行动的地方，检查发现后就能及时改正。如系统数据的更改，但通过权限又能及时改回原状。
8.长期没有关注的地方或环节，为更改数据留下可操作的空间
如企业工会、饭堂、副产品、福利费开支等，因为涉及到员工利益，一般人无法查收或不重视，认为都是发给工人，无需进行检查与核对；饭堂物料的采购、领用都有时效性，就算你第二天核查，也是时过景迁，无法了解当时发生的事实，当事人可以有时间更改物资数据，从而给舞弊留下操作空间。
9.残次品处理也是肥缺
一项已完成的任务或纠正错误活动完成之后，收拾战场也是创收之源；如销售旧物资、次产品等，通过内外勾结更改或更换标的物，从而达到以好充次的方式，低价出售给串通人员等。
10.资源、资产的责任关系发生变化的地方
如人员、财务、资产等，具体的如设备交接过程、物资转移过程，均有可能出现问题。
11.变化就有风险
新制度、新系统、新项目、新设备、新流程、新产品等在实际操作实施过程时，都存在较大的风险；如存在制度跟不上、培训未充分、流程未完善、内控未健全、管理不到位等，均是风险源生地。记住：只要有变化就有可能存在风险。
12.责任方交界点
如并购业务、跨国合作业务；各公司大门口、货物交接点、地磅过磅、人员交接手续等。任何作业，有变化，有交接，有变更就有风险。
以上是在审计工作中总结的容易发生错漏、舞弊的地方与环节，内审人员应给予高度关注。
第三篇：审计过程中的重要性
审计过程中的重要性
重要性是CPA对被审计单位财务报表的可容忍错报的估计，它与风险假设和报表使用者的认知相关联。
重要性原则在审计中被认为有三个步骤：审计计划，实质性程序和最后的分析程序。Cpa对重要性的判断决定了外部审计的过程。
如果CPA认为会计报表存在错报，那不但要调整会计报表，而且CPA需要给予合规和相反建议。
重要性是一条所有审计人员都需要熟悉的术语。它的概念被应用于三步审计程序，那就是：审计计划，实质性程序和最后的分析程序以及报告预备，大多数不熟悉公共会计的专家认为审计是一个程序，它必须对每一项交易都查清和估计。显然不是这样的，这就是重要性概念的意义所在。
重要性被定义为：会计信息漏报或报错的严重程度，在特定环境下很可能改变或影响任何一位理性决策者依赖这些信息所作出的判断。
它是CPA的主观估计，它基于职业判断，这种职业判断会被依赖于会计报表的理性个体的期望所影响。有时一张比例表会被用作知道原则，它是基于大量的总财产和总收入。例如，如果总财产时1万美元，总收入是2万美元，计划重要性原则的基准数字就应该是大于2万美元的。重要性可能会是9500美元加上一个基准的比例范围1万-5万美元之间。
CPA必须知道审计的理由。例如，许多拥有贷款的银行需要审计。在这个例子中，CPA需要知道银行将为依赖审计报告的意见。还有些企业需要审计对销售做出决策。CPA就需要知道潜在的买房将会依赖审计报告。许多私房屋主联合CC&Rs需要审计年末的会计报告，一些董事会很喜欢审计，因为它提供了管理中可靠信息。知道审计的目的可以帮助CPA决策渡过审计风险。
重要性是需要的，因为需要知道费用的合理运用，CPA需要运用经济限制，并且审计建议需要有合理的时间和相对公平的费用组成。如果CPA需要检验每一项交易的证明文件，他们就永远不能给予措施和费用的初步估计。我们简单地以小时计算，那费用就高的无法估计了。这样的不确定性将会在账单来临的时候使人大吃一惊。
在审计的步骤计划中，大约三分之一的审计工作是要被管理的，审计人员浏览委托人的现金流量表盒利润表，债务和变动情况，这些使得重要性计划的初步估计在允许误报的范围之内。当CPA执行最初的分析过程并开始询问管理问题的时候，“感觉”就成为审计工作中的审计风险。审计风险是指由于审计报告上关于重要性的误报使得审计人员不知不觉得改变了自己的观点的一种风险。这三种类型的风险是固有风险，控制风险和决策风险。
固有风险与委托人的财务数据类型和产业相关。复杂计算的财务数据会导致更大的风险，需要估计或者更先进的技术。这些领域比包含日常工作，事实数据的财务数据更容易受重要性误报的影响，因为他们受到未来事项的不确定因素，或者合理数据的误用可能。
控制风险是指重要性误报没有被阻止或者在没有及时被代理者的内部控制中发现。每一个内部组织结构都是有边界的，因为它有人的因素成分在其中。
第四篇：预算项目中容易遗忘的项目统计(分享)
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预算项目中容易遗忘的项目统计(分享)
预算员经常容易遗漏的项目汇总
一、土石方工程
1、沟槽土方单侧弃土的系数容易遗漏；
2、外运土的人工系数忘记乘；
3、在挖土方工程中，现在的计价表，挖湿土方的抽水费未计入（以前的定额是包含），现在归入在措施项目中，即第二十一章 施工排水、降水、深基坑支护章节内。在编制时，不要忘了啊！
4、土建里面的：人机配合挖土有个系数，湿土也有系数。-0.06位置的防潮层。
5、土方类别及运距；
6、回填土中的挖土和运土；
7、挖土（挖槽或挖坑）中的运土；
9、土方人工清底时的难度系数；
二、桩基工程
1、打预制桩的，桩头、接桩、送桩等。
2、钻冲孔桩的，钢护筒、入岩增加费、操作平台、砼是采用水下砼浇筑。
3、钢板桩打、拨分开套子目、在基坑作业和在坑上作业的系数。
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4、管桩桩芯砼、送桩及试验桩的计算、管桩长度应计桩尖长度；
5、桩芯圆钢板、预埋铁件等刷防锈漆等；
6、钻孔灌注桩：入岩深度的钻孔（该项目市政和公路定额项目包含内容差距很大）
三、砌筑工程
1、砖砌栏板1/
4、1/2厚定额按900考虑，每增加或减少人材机需调整；
2、框架柱部分的砌体加固；
3、加气块墙面处理。
4、加气块墙面处理。
三、脚手架工程
1、楼梯间顶层满堂脚手架、屋面分格缝、设计说明中构造要求以及一些室内外零星构件。
2、脚手架费用应以被批准的施工组织设计中的做法计算。
3、基础满堂脚手架
4、梁板墙增加的单项脚手架
5、脚手架项目中的油漆刷浆用脚手费容易不计的。
5、脚手架的搭拆容易漏项
6、楼梯间的最上段，记取的脚手架费不同下边。
7、高大厂房安装所用脚手架费用。一般钢结构不搭设脚手架。
四、钢筋混凝土工程
1、预制板梁砼：板梁封头砼、运输、安装
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2、一些零星的、小型构件砼容易漏算；
3、一些规范要求的也容易漏项，比如：墙长超过5米时要增设构造柱，墙高超过4米时要增设压梁；
4、板的负筋分布筋很容易漏，因为图纸根本没反映。除了要看下工地看看以外，没别的办法。
5、构造柱的突出部分；
6、预制板间的现浇带；
7、没有详细的布置图，但图纸说明中提到的项目。如填充墙的构造柱、砌体加筋等。
8、措施项目费用的大体积砼的测温费。
9、土建中还有个东西容易忘，就是支撑钢筋用的马凳，实际施工中这个也是不小的数字，而且很烦。
10、构造柱圈过梁模板砼计算；
11、钢筋工程中的垫铁可算在钢筋工程中？(按各地情况)。
12、不同砼等级浇筑时设置的快易收口网
13、梁高超过700MM和墙的对拉螺栓；
79、卫生间等墙体上的砼翻边（当然此类属于划分问题，未算部分往往在墙体中计入了，可是在编制清单中这是个醒目的问题哦）；
14、预埋铁件
15、基础垫层；
16、以投影面积计算的砼工程（楼梯、阳台等）中砼含量大于定额含量应调整。
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五、楼地面工程
1、细石混凝土地面中的混凝土强度调整。
2、楼梯栏杆中的预埋铁件
3、楼梯石材踏步开槽容易漏掉，墙面装饰不同的装饰材料接缝处理，顶棚扣板四周压线易漏算。
4、容易把室外台阶的底面抹灰漏掉
5、防水材料附加层厚度的调整。
6、散水的油膏灌缝
7、楼梯预埋件；
8、砖基础防潮层
六、屋面工程
1、在平屋面保温屋面中排汽孔
2、屋脊线、盖板！主要是零星部件！
3、屋面分格缝，特别有架空隔热层时，水泥砂浆找平层有分格缝，而且在隔热板上也要做分格缝；
4、各种建筑的伸缩缝：屋面的分格缝、外墙与散水交接的沥青嵌缝；
七、装饰工程
1、油漆、涂料施工用脚手架
2、外墙抹灰分格嵌缝有相应的定额子目，所用材料不同，应套用相应的子目
3、土建工程为二装的预留预埋件。
4、不规则墙面抹灰、墙面钉钢丝网等人工增加；
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5、墙面抹灰垂直高度超高抹灰厚度调整；
6、抹灰工程中用的那个铁丝网山东省202_版消耗定额已单设子目，进入直接工程费。
7、装饰中的门的特殊五金，尤其是防火门。
8、夹板基层的防潮防火及防虫等处理，石材防潮处理，石材、抛光砖等边角磨边抽槽等细部处理，浅色的石材做地面多用白水泥等。较高的天花吊筋的反撑措施及防护，特殊装饰部位按设计要求拼接时需裁减材料时的损耗等。
9、外墙抹灰中的分格嵌缝项目，一般的也较容易疏忽的。
10、出屋面烟囱
11、木制作的油漆；
12、门窗中的油漆及五金。
八、安装工程
1、户内管道安装的吹扫容易遗漏
2、室外管道安装的超高费
3、电缆、电线等上清单只是提供净工程量，在组价时还得加上预留、弯曲、损耗等长度
4、在配电柜安装清单中基础型钢容易漏
5、给排水上管道安装清单中套管容易漏
6、风管穿墙的封堵
7、调节阀试压冲洗临时短管制作安装。
8、设备安装吊装机具摊消。
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9、工艺管道安装中法兰安装的螺栓是未计价材料。
10、安装部分：高层建筑增加费 计算的基数包括6层或20m以下的全部人工费。在高层建筑同时又符合超高施工条件时，高层建筑增加费和超高增加费是叠加计算的。
11、设备安装加垫铁、管道安装时支架制作、安装、油漆防腐；
12、通风管道安装的帆布接口；
13、暖通工程中容易遗留的项目：
14、空调风管阀门、静压箱，风机盘管回风箱的保温；
15、设备本体与管道连接中的法兰；
16、屋面水系统管道中的土建支墩；
17、末端设备采用的减振措施。
18、电气竖井桥架工程量统计有出入，原设计没有具体的安装大样图，由预算人员根据经验自行考虑安装方式。
19、容易漏大体积砼里设置的金属导热管
20、管道与自控专业接口部分，取源部件可能会出现多算
21、照明系统灯具安装超高费和其系统调试很容易遗忘
22、阳台处的雨水管
23、室外工艺管道安装时的脚手架费用；
24、工艺管线的穿墙套管封堵；
25、安装工程中的主材价格。
26、角钢的制作安装及其主材费用
27、钢结构焊接的无损检测费用；
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九、其它项目
1、合同文件并不是一张纸，包括投标文件等，施工组织设计直接影响措施费的构成，按照规范施工则是合同内容之一。比如投标时按24小时连续施工考虑，夜间施工措施费就不能不考虑，噪声等环境保护费用也不是简单的费率就可以代替的。再比如设计图纸规定用PE给水管，但并未说明屋面部分要采取什么措施，按规范PE管不能爆晒，应有保护措施，报价时就应该考虑。另外，定额和规范不符时，应以规范为准，因为验收以规范为准。
2、对清单项目和下挂定额子目的衔接不能完全掌握（包括工程量计算规则、工作内容等）。定额有计算规则，清单有计算规则，两者必须一致。比如前面多次有人提到的管道支架和穿墙套管，按清单是应该计算，不过室内管道安装定额通常都包含支架和套管（各地规定有不同），再计算就重复了。
3、洞内、地下室内等需照明施工的人工费增加40%；
4、在做装饰装修时清单项目多是按完成面计算的。很多项目看起来是完整的，如果不仔细看设计图纸和施工规范及招标文件是很容易漏算，导致清单组价不合理。
5、地下室工程中的照明费用；
6、女儿墙变形缝的沥青麻丝；
7、清单投标报价中，预制构件以个计价时，预制构件上的预埋铁件；
8、沉降观测点的钢筋头及所用的人机费；
9、人工费调整。
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10、基础大放脚顶面防腐。
11、土建工程中窨井、化粪池项目如套综合定额，别漏了其中相应的措施项目，如挖湿土排水费、基坑排水费及脚手、模板费等。
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第五篇：审计过程中发现问题的技巧
一、从异常时间上发现问题
（一）从经济业务发生的特定时间上发现异常时间。好范文版权所有，全国文秘工作者的114!如果会计凭证上没有反映业务发生的特定时间，或所反映的特定时间与经济业务的内容有明显矛盾，就应视为异常时间，需要借助其他资料，进一步核查。
（二）从时间长短中发现异常时间。在商品购销过程
中，商品的购、销、调、存有一定的先后顺序，并且可以凭借有效单据测算正常的时间，如果发现先后顺序无故颠倒，或在时间上远远超过了正常时间，就需要进一步查明原因。
二、从异常的地点发现问题
（一）从距离的远近发现异常地点。企业经营过程中，同一商品可以从多渠道，多地点采购，在同等条件下为节约成本，应就近采购，而舍近求远，或频繁多次倒买倒卖的采购行为，就有拉关系，得回扣，贪污钱财之嫌，应作为异常地点，进一步查明原因。
（二）从商品流向发现异常地点。商品流向决定了购销业务所涉及的地点有一定的规律。如果地点与经济业务的内容无关或相矛盾，电应视为异常地点做进一步调查。
三、从异常数字中发现问题
（一）从数字值的大小变化发现异常数字。要把握经济业务本身量的界限。如某企业的管理费每月在—元之间，而本月达到元，这元对这个企业一个月的管理费来讲，就是异常数字，需要作进一步审查，以便弄清疑点。
（二）从数字的正负方向发现异常数字。好范文版权所有，全国文秘工作者的114!应把握经济业务本身应该是正数，还是应该是负数，或者既可以是正数又可能是负数。如资产账户中的固定资产、材料、货币资金等，都应该是正数，如果出现负数，便是异常数字，需要进一步详细查明。
（三）从数字的精确度发现异常数字。—般来讲，会计核算的数字比财务汁划的数字要精确。在会计核算数字中，该精确的而没有精确，不该精确的而精确到脱离实际的程度，均是异常数字，需要问个为什么，并进一步弄个明白。
四、从账户之间异常对应关系发现问题
（一）从资金运动的去向发现异常账户对应关系。资金运动总是有来龙去脉的，商品资金是由货币资金而来的，具体是通过“库存商品”账户反映其来路。在正常情况下，“库存商品”账户的借方；对应“银行存款”账户或“应付账款”账户的贷方。“库存商品”账户的贷方反映商品的减少，在正常情况下，其去向有出售和本单位领用；在特殊情况卜，有库存盘亏、毁损等。因此，与“库存商品”账户的贷方相对应账户有“银行存款”、“应收账款”、“管理费”、“待处理损失”等账户。查账时发现异常去向，应特别注意，进一步弄清真实情况。
（二）从资金运动的来路发现异常的账户对应关系。每一项经济业务都涉及有关资金来源与去向两个方面，如货币资金减少，可能形成商品资金，也可能形成债权，还可能购置固定资产。如果发现非对应关系，应作为异常对应关系加以审查。
（三）从没有原始凭证的应收款、应付款的转账中发现异常账户的对应关系。在审计过程中，发现一些单位弄虚作假、违反财经纪律，其主要手段之一就是通过应收款、应付款账户作手脚。因此。查账时应特别注意审查那些没有原始凭证的应收款、应付款账户。
此外，根据被审计单位的具体情况，分析研究发现问题的侧重点。如：被审计单位的关键人员突变，就要查“活”账，从实际的经济活动和从事经济活动的人去发现线索；再如：被审计单位有账外“账”，就应查清落实账外“账”的来源、形成过程及存在形式，便可发现问题。
《审计过程中发现问题的技巧》
