第一篇：注册会计师审计含义

注册会计师审计含义 审计是一个系统化过程，即通过客观地获取和评价有关经济活动与经济事项认定的证据，以证实这些认定与既定标准的符合程度，并将结果传达给有关使用者。具体可以这样理解：

1.审计的主体是具有专业胜任能力的独立审计人员，独立性是审计的灵魂，独立性的要求。

2.审计的对象是“经济活动与经济事项认定”，认定的定义和分类（请链接教材第7章）。

3.审计的依据是“既定标准”，会计与审计的关联就是这个“既定标准”.会计工作是会计人员遵循“既定标准”对“交易记录与报表的编制”，而审计工作是审计人员遵循审计准则、参照“既定标准”对“经济活动与经济事项认定进行再认定”，从而发表审计意见出具审计报告的过程。

4.审计目标是审计人员对“经济活动与经济事项认定”与“既定标准”的符合程度进行审计证据的获取和评价，获取和评价审计证据的方法（请链接审计教材第9章第2节）；

5.审计报告就是审计人员把审计结果传递给有关使用者，审计报告的内容（请链接教材第25~26章）；

6.审计的本质是一个系统化的过程。

第二篇：注册会计师审计独立性含义

注册会计师审计独立性含义:注册会计师的审计独立是双向独立，即独立于被审计单位，又独立于审计委托人，其内涵包括独立的主体，独立的对象，独立的内容以及独立的审计过程等四方面，独立性要求注册会计师具有形式上的独立性和实质上的独立性 要求注册会计师必须达到精神独立和形式独立并重，精神独立是指不允许注册会计师的观点和结论变得依赖和屈从于持反对意见的利害关系人施加的任何压力和影响，形式独立是对第三者而言的，即注册会计师必须在第三者面前呈现出独立于委托单位的身份，注册会计师必须同时具备实质上的独立和形式上的独立，二者缺一不可.注册会计师审计独立性是由其本质决定的，是注册会计师审计职业区别于其他职业的显著特征，是该职业的重要标志，也是发展存续的基石，是市场经济参与者对注册会计师的一致要求和期望，并且这种要求和期望贯穿于注册会计师审计的始终，它还是注册会计师履行完成社会义务的根本保证，改进注册会计师的独立性，是一项刻不容缓的艰巨任务，我们应该从下述几方面改进会计师的独立性，使注册会计师的职能得到最充分的发挥.一/改进审计委托关系

构建新的审计委托模式由独立于公司的政府部门领导下对财务报表的审计实行公开招标，并且审计费用由这些监管机构从上市公司收集，再转交给会计师事务所，二/加强整个社会的诚信建设只有加强社会的诚信建设，才能净化整个审计行业的职业

道德，从而保证整个职业队伍对独立性的高标准要求 只有在社会诚信度普遍提高，会计师事务所（审计事务所）才会采取积极诚信的态度对待工作，审计独立性才能真正得以提高 三/净化会计环境，打击企业内部的会计舞弊近年来，虚假会计报表不断出现，随之而来的审计纠纷增加审计纠纷大多源于企业的舞弊，所以会计舞弊是审计独立性被违反的主要原因有调查表明，多数会计舞弊是在董事会或管理当局授意下完成的也就是说，如果董事会或管理当局这种意愿或行为减少了，审计人员进行独立判断时来自企业压力就减少了，独立性便可得到改善 所以，打击会计舞弊对提高审计独立性很重要：一是要加强总会计师在企业决策中的地位，提高企业社会对会计工作重要性的认识二是促进企业内部建立健全有效的内部控制制度，并改善公司治理结构；政府应完善相关法

规，完善举报制度 三是要改善公司治理结构，建立健全监事会

或建立独立董事和外部监事制度四是要依靠法律和严格的外

部监督检查，完善法律制度

四/加强对审计行业的监督管理

在外部监督方面，利用政府 社会进行业务监督管理是最有

效的方法政府的干预是必要的，政府与社会公众利益基本一致

且有权威性，可使重大问题能被及时发现并得到及时调查和处

理，避免波及整个行业 在行业内部，应督促会计师事务所（审计

事务所）认真建立和实施内部控制，并由政府 社会对其进行定

期监督职业界自身监督机制或内部控制在整个监管中起辅助

作用，经常的外界监督检查是提高独立性的根本

第三篇：注册会计师审计案例

案例

1-5DBACD 6-10ABBBC 11-15DABAA 16-20BABBB

21ADE 22BCD 23BCD 24ABDE 25ACE26、初步业务活动是指注册会计师在本期审计业务开始时开展的有利于计划和执行审计工作，实现审计目标的活动的总称.27、在一定的历史环境下，审计主体通过审计实践活动所期望达到的境地或最终结果

28、函证，是指注册会计师为了获取影响财务报表或相关披露认定的项目的信息，通过直接来自第三方对有关信息和现存状况的声明，获取和评价审计证据的过程，例如对应收账款余额或银行存款的函证

29、是指由企业董事会或类似的决策、治理机构，管理层和全体员工共同实施的、旨在合理保证实现特定目标的一系列控制活动。

30、被审计单位财务报表存在重要错报或漏报，而收集的证据却显示该报表是合法且公允的，因此，审计人员错误地给与肯定，即是误受风险。

31、注册会计师对由责任方负责的鉴证对象可鉴证对像信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度。在某些情 鉴证业务的三方关系人况下，责任方和预期使用者来自同一实体，并不意味着二者就是同方。责任方可能是预期使用者，拟责任方不是唯一的预期使用者。即责任方可能是鉴证业务的委托人，也可能不是委托人。是否存在三方关系人是判断某项业务是否属于鉴证业务的重要标准之一。如果某项业务不存在除责任方之外的其他预期使用者，那么该业务不构成一项鉴证业务。

32、质量控制有以下三方面的作用：

1、质量控制是保证独立审计准则得到遵守和落实的重要手段。没有质量控制，独立审计准则的运用只能流于形式，无法达到预期的目的。

2、质量控制是会计事务所内部控制体系的重要组成部分，且在该体系中居于核心地位。

3、质量控制是会计师事务所存在和发展的基本条件，是整个注册会计师职业赢得社会信任的重要措施。33、1、保持独立性

2、签订审计业务约定书

3、严格遵守审计准则、职业道德准则

4、进行高质量的审计

5、取得管理当局声明书和律师声明书

34、（1）询证函发出时，债务人已经付款，而被审计单位尚未收到货款，CPA应该与被审计单位取得联系以核实差异并要求对其进行调整。

（2）债务人由于质量原因将货物退回而被审计单位尚未收到，CPA应该审阅收入和存货明细账抽查有关会计凭证，核算、核对相关凭证是否相符

（3）被审计单位货物以发出，但债务人尚未收到货物，应进一步核实销售业务等相关凭证

（4）对于特殊的销售行为,CPA应确定适当的审计程序并进行审核

（5）CPA应仔细分析研究是因为被函证者迁移或者地址出现差错而导致信函无法投递，还是这笔应收账款本来就是一笔假账。35、1、估计或分摊

2、完整性

3、存在或发生

4、存在或发生

5、表达与披露

36、（1）应提出审计处理建议：

完工进度=25200000

2520000016800000100%60%

营业收入=40000000×60%=24000000（元）营业成本=36000000×60%=21600000（元）借：银行存款 24000000 贷：主营业务收入 24000000

借：主营业务成本 21600000 贷：劳务成本 21600000

（2）保留意见后审计报告。

理由：被审计单位采用的会计处理方法与注册会计师的看法不一致，有不愿按照注册会计师的意见进行调整，而且这种不一致所产生的差异能够准确地计量。

说明段：X公司采用完工后百分比确认合同收入和合同费用，但在202_末确认相应的主营业务收入和主营业务成本。我们认为应调整为24000000元营业收入，但他们不愿进行相关调整，这可能对其提供的财务报表产生重大影响。

第四篇：202_年注册会计师审计

202_年注册会计师专业阶段《审计》考试大纲

202_年7月15日来源：注册会计师协会考试必看发布课程加入收藏

【注册会计师协会-202_年注册会计师专业阶段《审计》考试大纲】：

一、测试目标

本科目主要测试考生的下列能力：

1.熟悉审计环境，包括注册会计师审计的职业特点、注册会计师的法律责任；

2.掌握注册会计师协会会员职业道德守则，包括职业道德基本原则和概念框架、审计业务对独立性的要求；

3.掌握审计基本原理，包括审计目标、审计计划、审计证据、审计抽样、信息技术对审计的影响，以及审计工作底稿；

4.掌握审计测试流程，包括风险评估、控制测试以及实质性程序；

5.掌握各类交易和账户余额审计，包括销售与收款循环、采购与付款循环、生产与存货循环以及货币资金审计的特点；

6.掌握财务报表审计中对特殊项目的考虑，包括对舞弊和法律法规的考虑、审计沟通、对集团财务报表审计的特殊考虑、利用他人的工作，以及对会计估计、关联方和期初余额等项目的审计；

7.掌握完成审计工作与出具审计报告的要求；

8.掌握会计师事务所质量控制的要求，包括质量控制制度的目标和要素。

为熟练掌握专业知识、职业技能，考生需要充分理解和熟练运用《中国注册会计师执业准则》以及相关应用指南。

《中国注册会计师执业准则》是《审计》考试内容的主要部分，专业阶段的考生应当具有充分的理解能力和应用能力。

二、测试内容与能力等级

测试内容

（一）审计环境

1．注册会计师审计职业特点

（1）注册会计师审计的起源与发展

（2）注册会计师审计的性质

2．注册会计师法律责任

（1）注册会计师的法律环境

（2）中国注册会计师的法律责任

（二）注册会计师协会会员职业道德守则

1．职业道德基本原则和概念框架

（1）职业道德基本原则

（2）职业道德概念框架

（3）注册会计师对职业道德概念框架的具体运用

（4）非执业会员对职业道德概念框架的运用 2 2 2 1 3 3 1 1 2 2 能力等级

2．审计业务对独立性的要求

（1）基本要求（2）经济利益

（3）贷款和担保以及商业关系、家庭和私人关系

（4）与审计客户发生雇佣关系（5）与审计客户长期存在业务关系（6）为审计客户提供非鉴证服务

（7）收费

（8）影响独立性的其他事项

（三）审计基本原理

1．审计目标

（1）财务报表审计总体目标与审计工作前提

（2）认定与具体审计目标（3）审计过程与审计目标的实现

2．审计计划（1）初步业务活动

（2）总体审计策略和具体审计计划

（3）审计重要性 3．审计证据（1）审计证据的性质（2）获取审计证据的审计程序

（3）函证（4）分析程序 4．审计抽样

（1）审计抽样的基本概念（2）审计抽样的基本原理和步骤（3）审计抽样在控制测试中的应用（4）审计抽样在细节测试中的运用

5．信息技术对审计的影响（1）信息技术对审计过程的影响（2）信息技术审计范围的确定（3）信息技术内部控制审计

（4）计算机辅助审计技术和电子表格的运用

6．审计工作底稿（1）审计工作底稿概述

（2）审计工作底稿的格式、要素和范围

（3）审计工作底稿的归档

（四）审计测试流程

1．风险评估（1）审计风险准则概述

（2）风险评估程序、信息来源以及项目组内部的讨论

（3）了解被审计单位及其环境3 3 3 3 32 2 2 2 2 2 2 3 3 1 2 2 2 1 2 2 1 2 2 22 3 3

3（4）了解被审计单位的内部控制

（5）评估重大错报风险

2．风险应对

（1）针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施（2）针对认定层次重大错报风险的进一步审计程序

（3）控制测试（4）实质性程序

（五）各类交易和账户余额的审计

1．销售与收款循环的审计（1）销售与收款循环的特点

（2）销售与收款循环的内部控制和控制测试

（3）销售与收款循环的实质性程序

2．采购与付款循环的审计（1）采购与付款循环的特点

（2）采购与付款循环的内部控制和控制测试

（3）采购与付款循环的实质性程序

3．生产与存货循环的审计（1）生产与存货循环的特点

（2）生产与存货循环的内部控制和控制测试

（3）生产与存货循环的实质性程序

4．货币资金的审计（1）货币资金审计概念（2）库存现金审计（3）银行存款审计

（六）特殊项目的考虑 1．对舞弊和法律法规的考虑（1）财务报表审计中与舞弊相关的责任（2）财务报表审计中对法律法规的考虑

2．审计沟通

（1）注册会计师与治理层的沟通

（2）前任注册会计师和后任注册会计师的沟通

3．注册会计师利用他人的工作

（1）利用内部审计工作（2）利用专家的工作

4．对集团财务报表审计的特殊考虑（1）与集团财务报表审计有关的概念

（2）集团财务报表审计中的责任设定和注册会计师的目标

（3）集团审计业务的承接与保持

（4）了解集团及其环境、集团组成部分及其环境

（5）了解组成部分注册会计师

（6）重要性

（7）针对评估的风险采取的应对措施2 2 23 3 3 3 3 3 3 3 3 3 33 2 2 2 2 2 2 2 2 2 3 3 2 2 2 2

2（8）合并过程

（9）与组成部分注册会计师的沟通（10）评价审计证据的充分性和适当性（11）与集团管理层和集团治理层的沟通

5．其他特殊项目的审计（1）审计会计估计（2）关联方的审计

（3）首次接受委托时对期初余额的审计

（七）完成审计工作与出具审计报告

1．完成审计工作（1）完成审计工作概述（2）考虑持续经营假设

（3）或有事项（4）期后事项（5）书面声明 2．审计报告（1）审计报告概述

（2）审计意见的形成和审计报告的类型

（3）审计报告的基本内容（4）非标准审计报告

（5）比较信息

（6）含有已审计财务报表的文件中的其他信息

（八）质量控制 1．质量控制制度

（1）质量控制制度的目标和对业务质量承担的领导责任

（2）相关职业道德要求

（3）客户关系和具体业务的接受与保持

（4）人力资源（5）业务执行（6）监控23 2 2 2 2 3 3 3 2 22 3 3 2 2

三、参考法规

1.《中华人民共和国注册会计师法》（中华人民共和国主席令第13号，1993年10月31日）2.《中国注册会计师执业准则》（财会[202_]21号）

3.《中国注册会计师执业准则应用指南》（202_年版，会协[202_]94号、会协[202_]89号）

4.《中国注册会计师职业道德守则》（会协[202_]57号）5.《企业内部控制审计指引》（财会[202_]11号）

第五篇：注册会计师怎样学《审计》

本文章由吉林好会计代为整理

注册会计师考试---《审计》高效学习方法

审计，大多数考生都认为比较难，原因在于教材内容晦涩、深奥、离实际远、没有例题。其实审计这门学科正是具备一名执业注册会计师所必须掌握的一种思维方式，只要具有这种审计的思维，无论考试，还是具体的实务操作都会游刃有余。

一、通读教材，整体感知。

审计不像其他课程一样，学会了某一章节就会做某一个题目，在实际工作中就会发挥到一定的作用。审计在于贯穿，只看到眼前的，不从整体把握，终究是只见树木，不见森林的狭隘主义者。无法应对考试，更无法执业。通读教材从基本理论，基本方法开始，所有的实务内控，主要的审计程序都要有个印象。总体感知，需要形成一个脉络，让自己明白审计是做什么的，如何做，弄懂这一点可能需要大量的阅读教材。

二、把握基本概念，夯实基本功。

审计考的是一种思维，一种职业判断，在实际工作中更是这样，没有一个法条可以说这个证据可以用，那个证据不可以用，全靠注册会计师的职业判断。在考试中更是如此，纵观历年考试题，都是书上的基本概念，基本理论的灵活应用。基本概念不懂，何谈起灵活运用。独立性，职业怀疑态度，重要性，审计证据，审计风险，风险应对，审计抽样，监盘这些都是必须要掌握的基本概念，考试肯定不会考书上的概念，但是不掌握好这些概念，就像高楼没有地基一样。

三、贯彻风险导向观念，快速做好审计工作。

现在的审计不是查账，考试的重点也不是单纯的会计调整分录。审计与会计相通，但审计最终是审计，考试就要知道错在哪，如何查，查处来如何办的问题。

错在哪？这个问题成为了近几年的热点。主要从风险评估开始，针对考试来说，把教材的“了解审计单位及其环境”的六个方面全部的掌握就行了。切不可认为都是书上的条条框框，考试不会考的，如果是那样就没有什么地方可以考了。6个方面，全部掌握，全面理解，尤其是被审计单位的内容控制的问题，做到融会贯通。

如何查？经过风险评估后发现存在重大错报，如何办，就要查出来，错报的金额、错报的性质，这样才能要求被审计单位进行调整报表。查的方法具体有8中，所谓的观察、检查、查出来如何办？把错报进行分类，哪个错报是性质的错报，哪个是数量的错报，把不是性质 吉林好会计招生电话：0431-88405350吉林好会计网址：http://jilin.goodacc.net.招生QQ：1163888017

本文章由吉林好会计代为整理的错报进行汇总，与重要性错报想比，进行出报告。

分析、函证、重新执行、重新计算等等。如何查还包括控制测试和实质性程序两种重要的方法，也就是上述8中方法的灵活结合。这是个真本事，需要项目经理进行设计。针对考试，控制测试和实质性程序的性质时间范围的具体要求，一定要一口就能说出。否者，考试就会出现五十多分的现象。

四、结尾工作要做好，严要求出具审计报告。

结尾的工作就是期初余额，期后事项，或有事项等等的问题。验资、内控审核、审阅也是注册会计师执业的重要内容。

总结：审计的读书与做题的关系

审计，考的都是基本的理论，咋一看，大题我都会，就是写不上来，心里也知道。这可能是眼高手低的问题吧，不妨做做历年真题中的大题。

可以用10：1的比例对待，如果做题用10个小时，看书至少看100个小时。审计的书难懂，越难懂的教材考试可变性愈小，都是书上的小案例。大多数考生都认为看了两遍书，怎么做题还是不理想，大题就无从下手。万事都有一个从无到有的过程，书读百变，其意自现，这是从理解的角度说的。审计固然理解重要，然而审计有65分白纸写黑字的题目，心知肚明不行，要写到卷面上才有效。不妨在读书的时候手里拿只笔，认为重要的句子就摘抄下来，这样可以锻炼自己的手感，免得提笔忘字。

如果问审计看多少遍可以的话，引用一位网友的话，“从10月份一直看，到考试看了20遍。如果问重点的东西我抄了几遍，可能有5-8遍吧。”

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