第一篇：工程审计复习题

工程合同管理复习题

1.工程审计的概念，工程审计的主体，政府审计、内部审计和社会审计的概念

2.政府审计机关的权限、内部审计机构和社会审计的权限和义务，.3..审计报告、.审计工作底稿、、.审计通知书的概念

4.审计方案的概念，审计实施方案的内容。

5.审计方法的概念，审计方法的选用原则。

6.工程审计的分类

7.绩效审计的概念和特点，“3E”审计的含义

8.工程合同管理审计

9.设计管理审计方法

10..审计行政规章包括哪几类

11.工程项目决策审计应把握的原则。

12.工程项目招标工作审计的内容。

13.工程项目竣工结算审计的内容。

14.审计机关项目决算价款审计的法律效力。

15.工程量清单审计的依据有哪些？

16.工程项目绩效审计的概念

17.工程项目审计依据包括层次。

18..工程合同管理审计采用方法。

19.工程项目财务审计采用方法。

20.工程项目管理审计的职能

21..确定审计目标应当考虑哪些因素？

22.工程项目管理审计与投资效益审计的区别与联系。

23.工程项目财务收支审计重点。

24.工程项目管理审计的新理念包括哪几方面？

25．试述“以过程为导向”的效益审计程序。

26．试述施工图设计行政性审查的内容。

27.工程项目绩效审计的目标。

题型结构

名词解释（4 *5）填空题（20分）简答题（7 *6）问答题（9 * 2）

第二篇：政府审计复习题

政府审计复习题

一、论述题

1.政府审计与民间审计及内部审计的主要区别

A：a.政府审计主要是对政府财政收支和财务收支进行审计监督。

b.内部审计是单位企业内部机构，主要对本单位企业内部财务收支进行审计监督。

c.社会审计是社会中介机构，受委托进行审计。

d.政府审计与内部审计的关系是政府审计对内部审计进行业务指导和监督。e.政府审计与社会审计的关系是对社会审计进行监督，对其出具的审计报告进行核查

2.低碳经济环境对政府绩效审计的影响及对策

3.我国农业专项资金审计的难点以及对策。

4.海关业务中存在的主要问题及审计对策。

5.审计机关在实施建设项目招投标审计时的审计内容及重点。

6.金融审计的总目标及具体目标？

7.世界各国政府审计体制的主要模式及特点，并指出完善我国政府审计体制的构想。

8.国有资产流失的途径很多，需要审计人员根据不同情况做出进行判断，请列 示10种常见的国有资产流失途径。

二、案例分析

1.某市外环高速路工程是国家重点建设项目，由市财政负责拨款、市高速路指挥部负责项目建设。202_年9月，某路桥公司与建设单位签定了高速路A路段工程承包合同。工程完工后，市审计局依据审计法和市政府委托对建设单位实施工程决算审计，发现该单位被施工单位高估冒算、多计工程量，从而多付工程款5 100余万元的问题后，依法做出《审计决定》，要求建设单位迅速追回多付的款项。建设单位依据《审计决定》，多次催要款项而无果，便采取后期资金不付给的办法来达到落实审计决定的目的。

【要求】

（1）如果施工单位对该审计决定不服，该施工单位可以采取什么措施来维护自己的利益？

（2）请指出工程决算审计的思路。

（3）若在工程决算审计中涉及到设计变更，请问设计变更审计的要点是什么？

2.某工程项目经有关部门批准采取公开招标的形式确定了一个中标单位并准备签订施工合同。该工程在施工图设计没有完成前，业主通过招标选择了一家总承包单位承包该工程的施工任务。由于设计工作尚未完成，承包范围内待实施的工程虽性质明确，但工程量还难以确定，双方商定拟签订固定价格的施工合同，以减少双方的风险，合同签订之后，某审计小组对该施工合同进行了事前审计，审计发现合同部分条款规定如下：

（1）乙方按业主代表批准的施工组织设计（或施工方案）组织施工，乙方不应承担因此引起的工期延误和费用增加的责任。

（2）甲方向乙方提供施工场地的工程地质和地下主要管网线路资料，供乙

方参考使用。

（3）乙方不能将工程转包，但允许分包，也允许分包单位将分包的工程再次分包给其他施工单位。

（4）工程质量标准：达到甲方规定的质量标准。

（5）乙方承诺的质量保修：在该项目设计规定的使用年限（50年）内，乙方承担全部保修责任。

【要求】

（1）该工程采用固定价格合同类型是否合适？为什么？

（2）请逐一指合同的条款有哪些不妥当之处？

（3）审计人员发现合同条款的不妥当之处，如何处理？

（4）分析合同签订前和合同签订后审计的利弊。

3.根据《中华人民共和国审计法》的规定，202_年11月至202_年3月，审计署对国务院国有资产监督管理委员会202_预算执行情况进行了审计，并延伸审计了国资委管理的中国钢铁工业协会等20家下属单位。审计中发现：

（1）202_至202_年，国资委产权交易监测网络项目和上市公司国有股监测网络项目未按计划及时实施，至202_年底预算执行率为26%，资金结余513.49万元；

（2）202_至202_年间，国资委所属的中国轻工业联合会下的轻工业人才交流 培训中心将“培训楼维修改造”项目的建设资金250万元，转移至由该中心主任等3人成立的公司及另外一家民营公司；

（3）截至202_年底，中国钢铁工业协会所属冶金科技发展中心等4家单位账外私存资金共计918.05万元，支出共计548.75万元，主要用于发放职工奖金福利和外聘人员工资。

【要求】

（1）根据《审计法》规定，我国财政审计的主要范畴是什么 ？

（2）除《中华人民共和国审计法》外，对国资委进行审计的法律依据是什么？

（3）根据上述资料，逐一分析其中存在的问题。

（4）若对上述的问题一进行审计，应重点审计预算执行审计的哪些方面？

4.审计署在开展国债专项资金审计时，对某省平潭县东澳渔港防波堤国债项目（该项目资金来源国债转贷资金2600万元，占项目资金总额的80%）进行了审计，发现该项目在招投标、工程管理中一些做法如下：

202_年8月，东澳渔港工程指挥部未经有关部门审核批准，擅自组织2家施工单位对该工程的防波提项目进行邀请招标，标底价格为3588万元，超出工程概算955万元。当月，福建省渔港建设工程公司以3031万元的投标价格中标，中标价格比工程概算高出398万元。

随后，该公司将全部工程转包给下属临时成立的、没有任何施工人员和设备的东澳渔港项目部。据调查，东澳渔港项目部按该工程标的2.5％向中标单位上缴管理费。东澳渔港项目部承包到工程后，全部分包给北京中科力爆炸技术工程公司以及个体户卢圣文等5户临时拼凑的、无任何资质的农民施工队。

评标委员会由招标人直接确定，共由7人组成，其中招标人代表2人，本系统技术专家2人，经济专家1人，外系统技术专家1人、经济专家1人。开标会由市招投标办的工作人员主持，市公证处有关人员到会，各投标单位均到场。开标前，市公证人员对各投标单位的资质进行审查，并对所有投标文件进行审查，确认所有投标文件均有效后，正式开标。

【要求】

1．如果你是审计人员，请指出该项目施工招投标在哪些方面存在问题或不当之处，并列示正确的做法。

2．分析标底价格、投标报价、中标价、合同价之间区别与联系。

3．招投标审计的主要内容是什么？

4．在该项目的审计中发现的问题，审计人员应该如何处理？

5.202_年8月至202_年5月，某审计小组对某水利工程的堤防隐蔽工程进行审计。经审计发现，堤防隐蔽工程等部分基础设施建设存在隐患和效益不高问题，在堤防隐蔽工程建设中，部分施工单位买通建设和监理单位，弄虚作假，偷工减料，水下护岸抛石少抛多计，水上护坡块石以薄充厚，工程质量令人担忧。抽查5个标段发现，虚报水下抛石量16.54万立方米，由此多结工程款1000多万元，部分堤段的枯水平台已经崩塌；抽查11个重点险段发现，水上块石护坡工程不合格的标段达50％以上。在这一工程建设管理中，有关责任人以权谋私、大肆受贿。

【要求】

1．从该案例的背景资料来看，该项目的审计主体应该是谁，为什么？

2．如果你是审计人员，你从哪些方面对该隐蔽工程进行审计？

3．隐蔽工程的审计风险一般都比较大，审计人员如何规避隐蔽工程的审计风

险？

6.根据《中华人民共和国审计法》的规定，审计署于202_年对中国农业银行（以下简称农业银行）总行及其北京、天津、上海等21家分支机构202_资产负债损益的真实、合法和效益情况进行了审计。审计中发现：山东某学院202_年末银行贷款余额高达6.53亿元，日均利息支出10多万元，靠财政拨款和学校学费收入结余还贷难度很大。另外，当前高校贷款普遍以学费收费权作质押，而学费收入属财政性资金，实行“收支两条线”管理，一旦高校贷款到期不能偿还，银行难以真正行使对收费权的质押权力。

【要求】

1．财政性资金主要包括哪两部分内容？

2．抵押贷款与质押贷款有哪些区别？贷款余额高达6.53亿元，日均利息支出10多万元，可能会给银行带来哪些风险？

3．从贷款审计合规性角度看，贷款审计的重点是什么？主要有哪些方法？

第三篇：注册会计师《审计》基础复习题

一、单项选择题

1.企业可以运用信息系统来创建、记录、处理和报告各项交易，以衡量和审查自身的财务业绩，并持续记录资产、负债及所有者权益。其中处理是指()。

A.企业可以采取手工或自动的方式来创建各项交易信息

B.信息系统识别并保留交易及事项的相关信息

C.企业可以采取手工或自动的方式对信息系统的数据信息进行编辑、确认、计算、衡量、估价、分析、汇总和调整

D.企业以电子或打印的方式，编制财务报告和其他信息，并运用相关信息来衡量和审查企业的财务业绩及其他方面的职能

2.信息系统一般性控制是指为了保证信息系统的安全，对整个信息系统以及外部各种环境要素实施的、对所有的应用或控制模块具有普遍影响的控制措施。具体来说，信息技术一般控制不包括()。

A.程序和数据访问

B.程序开发与变更

C.编辑检查

D.计算机运行

3.程序开发属于信息技术一般控制，程序开发领域的目标是确保系统的开发、配置和实施能够实现管理层的应用控制目标，下列仅仅属于程序开发控制一般要素的是()。

A.项目启动、分析和设计

B.对维护活动的管理

C.测试和质量确保

D.程序实施

4.由于创建错误的公式从而生成了错误的结果，这种错误称为()。

A.输入错误

B.其他错误

C.接口错误

D.逻辑错误

5.由于电子表格能够非常容易进行修改，并可能缺少控制活动，所以电子表格往往面临许多固有风险和错误，其中不包括()。

A.输入错误：由错误数据录入、错误参考或其他简单的剪贴功能造成的错误

B.逻辑错误：创建错误的公式从而生成了错误的结果

C.运算错误：由于运算量大，导致在过度工作的情况下数据计算产生误差

D.接口错误：与其他系统传输数据时产生的错误

二、多项选择题

1.有效的信息系统需要实现的功能包括()。

A.确定交易发生期间，并将交易记录在适当的会计期间

B.及时、详细记录交易内容，并在财务报告中对全部交易进行适当分类

C.衡量交易价值，并在财务报告中适当体现相关价值

D.识别和记录全部授权交易

2.下列有关信息技术对审计过程影响的描述中，正确的有()。

A.信息技术在企业的应用并不改变注册会计师制定的审计目标

B.系统的设计和运行对业务流程和控制的了解会产生直接的影响

C.系统的设计和运行不会对审计风险的评价产生直接影响

D.在高度电算化的信息环境中，业务活动和业务流程引发了新的风险，从而使具体控制活动的性质有所改变

3.注册会计师在规划审计策略时，需要根据具体情况对信息技术审计范围加以考虑。通常需要考虑的因素有()。

A.企业业务流程的复杂度

B.信息系统复杂度

C.系统生成的交易数量

D.信息技术环境规模和复杂度

4.在下列()情况下，注册会计师需要对信息技术相关控制进行评估。

A.注册会计师计划依赖以自动系统生成信息为基础的手工控制

B.企业的业务流程包含有信息技术关键风险，并且注册会计师的实质性程序无法完全控制该风险

C.注册会计师计划依赖自动系统的控制

D.在企业的业务流程包含有自动系统的控制，但注册会计师并不拟依赖该控制

5.在测试信息技术一般控制时，注册会计师需要对影响系统驱动组件持续有效运行的各个领域实施控制测试，下列属于注册会计师实施控制测试领域的有()。

A.计算机操作控制

B.程序数据访问控制

C.程序变更控制

D.录入数据控制

6.信息技术一般控制包括()。

A.程序开发

B.计算机运行

C.程序和数据访问

D.程序变更

7.信息技术的一般控制通常包括()。

A.输入控制

B.处理控制

C.程序开发

D.程序和数据访问

8.计算机辅助审计技术是利用计算机和相关软件，使审计测试工作实现自动化的技术，计算机辅助审计技术可以使审计工作更富有效率和效果的方面包括()。

A.将现有手工执行的审计测试自动化

B.将计算机方式下的审计程序改为手工方式

C.在手工方式不可行的情况下执行测试或分析

D.在手工方式可行的情况下执行测试或分析

参考答案

一、单项选择题

1.【正确答案】：C

【答案解析】：选项A是创建的定义;选项B是记录的定义;选项D是报告的定义。

【该题针对“信息技术对审计过程的影响”知识点进行考核】

2.【正确答案】：C

【答案解析】：编辑检查不是针对系统本身的控制，而是针对录入数据的控制，属于应用控制。

【该题针对“信息技术内部控制审计”知识点进行考核】

3.【正确答案】：A

【答案解析】：选项B属于程序变更的要素，选项CD属于程序开发控制和程序变更均包括的要素。

【该题针对“信息技术内部控制审计”知识点进行考核】

4.【正确答案】：D

【答案解析】：输入错误是由错误数据录入、错误参考或其它简单的剪贴功能造成的错误;接口错误是与其他系统传输数据时产生的错误;其他错误是单元格范围定义不当、单元格参考错误或电子表格链接不当。

【该题针对“计算机辅助审计技术和电子表格的运用”知识点进行考核】

5.【正确答案】：C

【答案解析】：选项C应为“其他错误：单元格范围定义不当、单元格参考错误或电子表格链接不当”。计算的优点之一是不会受到过度工作的影响。

【该题针对“计算机辅助审计技术和电子表格的运用”知识点进行考核】

二、多项选择题

1.【正确答案】：ABCD

【答案解析】：除了上述四项功能外，还可以实现的功能是将相关交易信息在财务报告中作适当披露。

【该题针对“信息技术对审计过程的影响”知识点进行考核】

2.【正确答案】：ABD

【答案解析】：设计和运行对审计风险的评价、业务流程和控制的了解、审计工作的执行以及需要收集的审计证据的性质都有直接的影响。

【该题针对“信息技术对审计过程的影响”知识点进行考核】

3.【正确答案】：ABCD

【答案解析】：注册会计师在规划审计策略时，需要结合企业业务流程复杂度、信息系统复杂度、系统生成的交易数量、信息和复杂计算的数量、信息技术环境规模和复杂度四个方面，对信息技术审计范围进行适当考虑。

【该题针对“信息技术对审计过程的影响”知识点进行考核】

4.【正确答案】：ABC

【答案解析】：在对企业的流程、信息系统和相关风险进行充分了解之后，注册会计师应判断企业中是否包含信息技术关键风险，并且实质性程序是否无法完全控制该风险。如果注册会计师计划依赖自动系统控制，或依赖以自动系统生成信息为基础的手工控制或业务流程审阅结果，那么注册会计师也同样需要对信息技术相关控制进行评估。

【该题针对“信息技术审计范围的确定”知识点进行考核】

5.【正确答案】：ABC

【答案解析】：录入数据属于应用控制，不涉及系统设置或系统内部的控制程序，一般不影响系统驱动组件持续有效运行。

【该题针对“信息技术内部控制审计”知识点进行考核】

6.【正确答案】：ABCD

【该题针对“信息技术内部控制审计”知识点进行考核】

7.【正确答案】：CD

【答案解析】：应用控制包括输入、处理和输出控制。

【该题针对“信息技术内部控制审计”知识点进行考核】

8.【正确答案】：AC

【该题针对“计算机辅助审计技术和电子表格的运用”知识点进行考核】

第四篇：CPA审计复习题2

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202_年注册会计师考试《审计》重难点解析

2存货与仓储循环审计

本章重点

（1）存货与仓储循环的特性；

（2）控制测试和交易的实质性程序；

（3）存货监盘；

（4）存货计价测试；

（5）应付职工薪酬审计；

（6）营业成本审计；

（7）其他相关账户的审计。

&&本章难点&

分析程序在存货与仓储循环审计中的运用；与存货相关的内部控制；不同情况下CPA如何实施存货监盘程序；存货计价的审计要点和存货截止测试的审计处理等。

&主要知识点总结&

§1 存货与仓储循环的特性存货与仓储循环的特性主要包括两部分的内容：一是本循环涉及的主要凭证和会计记录。二是本循环涉及的主要业务活动。

§2控制测试和交易的实质性程序

存货与仓储循环的内部控制主要包括三项内容：

（1）存货的内部控制；

（2）成本会计制度的内部控制；

（3）工薪的内部控制。

§3存货审计

存货监盘

1.存货监盘的定义

存货监盘是指CPA现场观察被审计单位存货的盘点，并对已盘点存货进行适当检查。

2.存货监盘的含义可从以下几方面理解：

（1）存货监盘是一项复合程序，是观察程序和检查程序的结合运用。

（2）存货监盘的目的是获取有关存货数量和状况的审计证据

存货监盘针对的主要是存货的存在认定、完整性认定以及权利和义务认定，存货数量的准确性直接影响到这三个认定。通过存货监盘，CPA还能获取到有关存货状况（如毁损、陈旧等）的审计证据，从而为测试计价认定提供部分审计证据。

需要指出的是，CPA在测试存货的所有权认定和完整性认定时，可能还需要实施其他审计程序。

（3）存货监盘可以理解为一种双重目的的测试

被审计单位的存货盘点可以理解为～项控制活动。相应地，CPA的存货监盘可以理解为一项控制测试，即CPA通过观察和检查，确定被审计单位的存货盘点控制能否合理确定存货的数量和状况。

存货监盘也可以理解为一种双重目的测试。除上述的控制测试功能外，在存货监盘过程中，CPA通过检查存货的数量和状况，能够提供存货账面金额是否存在错报的直接审计证据。

在存货监盘过程中，CPA的测试目的可能有所侧重。如果CPA认为被审计单位的存货盘点能够合理确定存货的数量和状况，存货监盘从性质上讲更倾向于控制测试。否则，存货监盘从性质上讲则更倾向于实质性程序。但是，无论存货监盘服务于何种目的的测试，在监盘过程中，CPA都需要运用检查程序。存货监盘的作用

存货监盘针对的主要是存货的存在认定、完整性认定以及权利和义务的认定，CPA监盘存货的目的在于获取有关存货数量和状况的审计证据，以确定被审计单位记录的所有存货确实存在，且该记录已经反映了

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被审计单位拥有的全部存货，并属于被审计单位的合法财产。存货监盘作为存货审计的一项核心审计程序，通常可同时实现上述多项审计目标。

存货监盘程序

1．观察程序

（1）在盘点前观察存货现场

在被审计单位盘点存货前，CPA应当观察盘点现场，确定应纳入盘点范围的存货是否已经适当整理和排列，并附有盘点标识，防止遗漏或重复盘点。对未纳入盘点范围的存货，CPA应当查明未纳入的原因。

（2）对所有权不属于被审计单位的存货的处理

对所有权不属于被审计单位的存货，CPA应当取得其规格、数量等有关资料，并确定这些存货是否已分别存放、标明，且未被纳入盘点范围。

（3）观察盘点人员是否遵守盘点计划

CPA应当观察被审计单位盘点人员是否遵守盘点计划并准确地记录存货的数量和状况。

CPA应当跟随被审计单位安排的存货盘点人员，注意观察被审计单位事先制定的存货盘点计划是否得到了贯彻执行，盘点人员是否准确无误地记录了被盘点存货的数量和状况，是否已经恰当地区分所有毁损、陈旧、过时及残次的存货。当盘点人员没有按照存货盘点计划和程序进行盘点时，CPA应与被审计单位的复核或监督人员联系以纠正盘点中的问题，或调整盘点程序。

检查程序

在检查已盘点的存货时，CPA应当从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物，以测试盘点记录的准确性。CPA还应当从存货实物中选取项目追查至存货盘点记录，以测试存货盘点记录的完整性。

为确定被审计单位对存货存在的认定，以存货盘点记录为起点查至存货实物（即逆查）通常是最有效的审计方法，而为确定被审计单位对存货完整性的认定，以存货实物为起点查至存货盘点记录（即顺查）通常是最有效的审计方法。因此，在检查已盘点的存货时，CPA应当合理确定测试的方向，既要从存货盘点记录中选取项目逆查至存货实物，又要从存货实物中选取项目顺查至存货盘点记录。

对特殊类型存货的监盘

对某些特殊类型的存货而言，被审计单位通常使用的盘点方法和控制程序并不完全适用。这些存货通常或者没有标签，或者其数量难以估计，或者其质量难以确定，或者盘点人员无法对其移动实施控制。在这些情况下，CPA需要运用职业判断，根据存货的实际情况，设计恰当的审计程序，获取存货的数量和状况的审计证据。

存货计价测试

§4应付职工薪酬审计

应付职工薪酬的审计目标

一般包括：

（1）确定期末应付职工薪酬是否存在。

（2）确定期末应付职工薪酬是否为被审计单位应履行的支付义务。

（3）确定应付职工薪酬计提和支出依据是否合理、记录是否完整。

（4）确定应付职工薪酬期末余额是否正确。

（5）确定应付职工薪酬的披露是否恰当。

应付职工薪酬的实质性程序

§5 营业成本审计

营业成本的审计目标一般包括：①确定记录的营业成本是否已发生，且与被审计单位有关；②确定营业成本记录是否完整；③确定与营业成本有关的金额及其他数据是否已恰当记录；④确定营业成本是否已记录于正确的会计期间；⑤确定营业成本的内容是否正确；⑥确定营业成本与营业收人是否配比；⑦确定营业成本的披露是否恰当。

存货跌价准备的实质性程序

（1）获取或编制存货跌价准备明细表，复核加计是否正确，并与总账数和明细账合计数核对相符。

（2）检查存货跌价准备计提和存货损失转销的批准程序，取得书面报告、销售合同或劳务合同等证明

文件。

（3）评价存货跌价准备的计提依据和计提方法是否合理，是否充分考虑了持有存货的目的及资产负债表日后事项的影响等因素。

（4）若被审计单位为建造承包商，对其执行中的建造合同，应检查预计总成本是否超过合同总收入，如果超过，跌价准备计提是否合理，会计处理是否正确。

（5）比较本期实际损失发生数与前期存货跌价准备的余额，以评价上期存货跌价准备计提的合理性。

（6）如果被审计单位出售或核销已经计提跌价准备的存货，应检查相应的跌价准备的会计应b理是否正确。

（7）注意已计提跌价准备的存货价值又得以恢复的，是否在原已计提的跌价准备的范围内转回，依据是否充分，并记录转回金额。

（8）检查被审计单位是否于期末对存货进行了检查分析，存货跌价准备的计算和会计处理是否正确。

（9）确定存货跌价准备的披露是否恰当。

第五篇：审计期末复习题

第一章 注册会计师审计概论

1、注册会计师审计起源于意大利，形成于英国，发展于美国。

审计演变：详细审计→资产负债表审计→利润表审计

2、审计定义：审计是一个系统化过程，即通过客观地获取和评价有关经济活动与经济事项认定的证据，以证实这

些认定与既定标准的符合程度，并将结果传达给有关使用者。

3、审计种类：财务报表审计；经营审计；合规性审计。

审计方法演进：账项基础神经→制度基础审计（内部控制和抽样审计结合）→风险导向审计

传统审计风险模型：审计风险=固有风险×控制风险×检查风险

最新审计风险模型：审计风险=重大错报风险×检查风险

4、审计按不同主题划分为政府审计、内部审计和注册会计师审计。

第二章 注册会计师管理制度

1、注会报考条件：（1）高等专科以上学历；（2）会计或相关专业中级以上专业技术职称。

2、注会业务范围：审计业务、会计咨询、会计服务业务、审阅业务、其他鉴证业务、相关服务业务。

3、审计业务范围：（1）审查企业财务报表，出具审计报告；（2）验资企业资本，出具验资报告；

（3）办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具相关报告；

（4）办理法律、行政法规规定的其他审计业务，出具相应的审计报告。

第三章 注册会计师法律责任

1、法律责任的出现，通常是因为注册会计师在执业时没有保持应有的职业谨慎，并因此导致了对他人权利的损害。应有的职业谨慎，是指注册会计师应当具备足够的专业知识和业务能力，按照执业准则的要求执业。

2、注册会计师不能对财务报表整体不存在重大错报获取绝对保证。

3、注会法律责任的认定：违约；过失；欺诈。

4、审计风险是指财务报表中存在重大错报，而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性。

审计失败是指注册会计师由于没有遵守审计准则的要求而发表了错误的审计意见。

第四章 注册会计师执业准则

1、注册会计师执业准则体系：注册会计是业务准则；会计师事务所质量控制准则。

2、审计准则属于鉴证业务准则，是整个执业准则体系的核心。

3、鉴证业务是注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方以外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度的业务。

4、鉴证业务五要素：三方关系、鉴证对象、标准、证据和鉴证报告。

鉴证业务分类：给予责任方认定的业务和直接报告业务。

5、鉴证业务的目标：保证程度分为，合理保证（积极）和有限保证（消极）。

不能获取绝对保证的原因：选择性测试方法的运用；内容控制的固有局限性；大多数证据是说服性的而非结论

性的；在获取评价证据以及由此得出的结论时涉及大量判断；某些情况下鉴证对象具有特殊性；成本效应。

6、质量控制制度的目标是在以下方面获取合理保证：

（1）会计师事务所及其人员遵守职业准则和适用的法律法规的规定；

（2）会计师事务所和项目合伙人出具适合具体情况的报告。

7、质量控制制度的要素：（1）对业务质量承担的领导责任；（2）相关职业道德要求；（3）客户关系和具体业务的接受和保持；（4）人力资源；（5）业务执行；（6）业务工作底稿；（7）监控。

第五章 职业道德基本原则和概念框架

1、职业道德基本原则：诚信、独立性、客观和公正、专业胜任能力和应有的关注、保密、良好职业行为。

2、独立性，是指不受外来力量控制、支配，按照一定之规行事。

实质上的独立：注册会计师在发表意见时其专业判断不受影响，公证执业，保持客观和专业怀疑。

形式上的独立：会计师事务所或鉴证小组避免出现这样的重大情形，使得拥有充分相关信息的理性第三方推断

其公正性、客观性或专业怀疑受到损害。

第七章 审计目标

1、审计目标是在一定历史环境下，人们通过审计活动所期望达到的境界或最终结果，它包括财务报表审计目标以

及与各类交易、账户余额和披露相关的审计目标两个层次。

（一）总体目标：审计的目的是提高财务报表预期使用者对财务报表的信赖程度。这一目的可以通过注册会计师对

财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见得以实现。

（二）财务报表使用者希望注册会计师对财务报表的合法性和公允性发表意见。

合法性：财务报表是否按照适用的会计准则和和相关会计制度编制。

公允性：财务报表是否在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。

2、认定和具体审计目标

（一）认定，是指管理层在财务报表中作出的明确或隐含的表达，注册会计师将其用于考虑可能发生的不同类型的潜在错报。注册会计师的基本职责就是确定被审计单位管理层对其财务报表的认定是否恰当。

（二）保证财务报表公允反映被审计单位的财务状况和经营情况等是管理层的责任。管理层认定是指管理层对财务

报表组成要素的确认、计量、列报作出的明确或隐含的表达。

作者：草香沁

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