第一篇：房地产会计科目表

1、资产类主要会计科目核算：

（1）现金

从银行提取现金

借：现金

贷：银行存款

支取现金或是预支现金

借：其他应收账——XX成本类或材料类科目

贷：现金

（2）银行存款

（3）应收账款：主要是核算在开发经营过程中，转让和销售开发产品，提供出租房屋和提供劳务，而向购买、接受和租用单位或个人收取的款项。

①出售租赁商品房而应收取的未收到的款项（所附原始单据：购方协议销售发票或出租发票）

借：应收账款——XX公司或个人

贷：主营业务收入

②出让材料而应收取的未收款项

借：应收账款——XX公司

贷：其他业务收入

收回款项时：

借：银行存款

贷：应收账款

（4）坏账准备：确定无法收回的应收账款而计提的坏账损失，主要有两种核算方法：一种直接转销法，二是备抵法

提取坏账准备金

借：管理费用

贷：坏账准备

发生坏账时

借：坏账准备

贷：应收账款

收回已转销的应收账款

借：应收账款

贷：坏账准备

借：银行存款

贷：应收账款

（5）应收票据：指房地产开发企业因转让、销售开发产品而收到的商业汇票。

销售商品房而收到的商业汇票

借：应收票据——XX公司

贷：主营业务收入

商业汇票到期：

若为无息商业汇票（所附单据：销售发票、双方协议）

借：银行存款

贷：应收账款

若为有息商业汇票

借：银行存款

贷：应收票据——XX公司

财务费用

（6）预付账款：是指房地产开发企业按照合同预付给承包单位的工程款和备料款，分别设置“预付承包单位款”和“预付供应单位款”两个明细科目。

①预付给承包单位的工程款和备料款（所附单据：付款申请书、付款单）

借：预付账款——预付承包单位款

贷：银行存款

拔付承包单位抵作备料款的材料

借：预付账款——预付承包单位款

贷：库存材料

企业与承包单位按月或是按季进行工程结算时（所附单据：工程价款结算单）

借：开发成本

贷：应付账款——应付工程款

同时，从应付的工程款中扣回预付的工程款和备料款

借：应付账款——应付工程款

贷：预付账款——预付承包单位款

用银行存款补付余额

借：应付账款——应付工程款贷：银行存款

②预付给供应商的材料价款

借：预付账款——预付供应单位款

贷：银行存款

材料验收入库，用预付款抵扣应付款

借：应付账款——应付购货款

贷：预付账款——预付供应单位款

用银行存款补付余额

借：应付账款——应付购货款

贷：银行存款

（7）物资采购：主要是核算企业购入各种物资的采购成本。包括购入材料设备的买价、运杂费、流通坏节的税金，月终分配的采购保管费和材料成本差异。

（8）采购保管费：主要核算采购保管人员的工资、福利费、办公费、交通差旅费、折旧费、维修费、低值易耗品摊销、劳动保护费、检验试验费等

（9）材料成本差异：主要用来核算实际成本与计划成本之间的差异。

（10）库存材料：用来核算各种为库存材料的计划成本或实际成本

（11）库存设备：用来核算企业用于开发工程的各种库存设备的实际成本

①购入设备，支付买价、代垫的运杂费、采保费（所附凭证：代垫费用交付单、销售发票、付款单）

借：物资采购——设备采购

贷：银行存款

计算与分配的采保费（所附凭证：计算的采保费用固定表格）

借：物资采购——设备采购

贷：采购保管费

采购保管费的计算公式如下：

采购保管费的实际分配率=材料实际发生的采保费/本月购入材料实际发生的买价和运杂费

某种物资应分摊的采购保管费=实际买价和运杂费*分配率

材料验收入库（所附单据：入为单、设备管理单）

借：库存设备

贷：物资采购

②订购设备与材料，所发生的买价与动杂费、税款（所附单据：购货发票、提货单、银行单据、运输费单据）

借：预付账款

贷：银行存款

设备到达验收入库

借：物资采购——设备采购

贷：应付账款——应付购货款

冲减预付的设备货款

借：应付账款——应付供货款

贷：预付账款

支付余下应付的设备材料采购款

借：应付账款

贷：银行存款

③设备和材料发出，领用设备进行安装，用作房屋建设（所附凭据：发出材料汇总表、设备出库单）

借：开发成本——房屋开发

贷：库存设备

销售积压设备（所附单据：设备出库单、银行单据、销售发票）

借：银行存款

贷：其他业务收入

结转成本

借：其他业务支出

贷：库存设备

（12）委托加工材料：主要是核算委托外单位加工的各种材料的实际成本。应与加工单位签订加工合同。

发出材料，委托外单位加工

借：委托加工材料

贷：库存材料

材料成本差异

加工完后验收入库

借：委托加工材料

贷：银行存款

借：库存材料——XX材料

贷：委托加工材料

（13）低值易耗品：是指未达到固定资产标准的劳动材料。如：工具、器具、玻璃器皿等

自营工程领用生产工具，一次性摊销计入成本费用

借：开发间接费用

贷：低值易耗品

仓库领用工具一批，用五五摊销法：

借：待摊费用

贷：低值易耗品

借：采购保管费

贷：待摊费用

（14）开发产品：是指企业已经完成全部开发过程并验收合格，可以按照合同的条件移交购货单位，或者可以作为商品对外销售的产品，包括开发完工的建设场地、房屋、配套设施和代建工程等企业开发的产品，在竣工验收时

借：开发产品

贷：开发成本

对外销售转让的开发产品，月份终了按时结转开发成本

借：主营业务成本

贷：开发产品

（15）分期开发产品：应根据分期销售合同进行结算，可以根据需要设置“分期收款开发产品备查账”。

借：主营业务成本

贷：分期收款开发产品

（16）出租开发产品：是指利用开发完成的土地和房屋，进行商业性出租的一种经营活动。

主要是通过收取租金的形式实现的。应下设“出租产品”“出租产品摊销”两个明细科目

出租土地或是房屋时

借：出租开发产品——出租产品

贷：开发产品

租金收入：

借：银行存款或应收账款

贷：主营业务收入

（17）周转房：是指企业用于安置拆迁居民周转使用，下设“在用周转房”和“周转房摊销”两个明细科目

开发的用于安装居于拆迁的周转房，按实际搭建的成本

借：周转房——在用周转房

贷：开发产品——房屋

按月计提的周转房摊销

借：开发成本或开发间接费用

贷：周转房——周转房摊销

其间发生的维修费用，如果金额不大

借：开发成本或开发间接费用

贷：银行存款

如果金额较大的

借：待摊费用或长期待摊费用

贷：银行存款

最后再分次摊入到有关成本费用科目

（18）固定资产

①购入的固定资产（所附原始凭证：运杂费专用发票、现金支出凭单、银行单据、购货发票等）

借：固定资产

贷：银行存款

购入需要安装的固定资产

借：固定资产购建支出

贷：银行存款

支付安装费用

借：固定资产购建支出

贷：银行存款

安装完毕交付使用时借：固定资产

贷：固定资产购建支出

②自制自建的固定资产（所附单据：移交使用单、工程结算单）

支付的土地征用费及堪设计费

借：固定资产购建支出

贷：银行存款

领用材料时

借：固定资产购建支出

贷：库存材料

分配建筑工人工资和福利费

借：固定资产购建支出

贷：应付工资

应付福利费

完毕建筑交付使用

借：固定资产

贷：固定资产购建支出

③其他单位投资转入的固定资产（所附单据：投资证明、合同）

借：固定资产

贷：实收资本

累计折旧

④改扩建的固定资产（所附单据：扩建通知单）

借：固定资产——未使用固定资产

贷：固定资产——生产生用固定资产

残料变卖时

借：银行存款

贷：固定资产购建支出

支付扩建工程款时

借：固定资产购建支出

贷：银行存款

工程竣工时（所附单据：工程竣工结算单）

借：固定资产——未使用固定资产

贷：固定资产购建支出

交付使用时

借：固定资产——生产用固定资产

贷：固定资产——未使用固定资产

（19）无形资产：企业长期使用而没有实物形态的资产，包括专利权、非专利技术、商标权、土地使用权.2、负债的主要会计科目的核算

（1）应付账款：因购买材料物资或接受劳务应付给供应单位的款项

支付给承包单位转来的工程价款结算预支单

借：开发成本

贷：应付账款

以预支款抵冲应付款时

借：应付账款

贷：预付账款

补付其余款时

借：应付账款

贷：银行存款

（2）预收账款：按照规定合同或协议向购房单位或个人收取的购房定金。以及代建工程收取的代建工程款

收到预付款时

借：银行存款

贷：预收账款——预收代建工程款

提交工程价款结算单时

借：应收账款

贷；主营业务收入

借：预收账款——预收代建工程款

贷：应收账款

收回全部余款

借：银行存款

贷：应收账款

（3）应付工资

开出现金支票，发放工资

借：现金

贷：银行存款

借：应付工资

贷：现金

结转代扣款项

借：应付工资

贷：其他应收款——代扣水电费

代扣房租

月末分配工资费用

借：开发成本（建安）

开发间接费用（开发项目现场）

销售用费（销售机构）

管理费用（行政管理部门）

采购保管费（采购部门）

管理费用——劳动保险费（长期放假员工）

应付福利费（医务人员）

（4）应付福利费（按工资总额的14%计提）

借：开发成本（建安）

开发间接费用（开发项目现场）

销售用费（销售机构）

管理费用（行政管理部门）

采购保管费（采购部门）

贷：应付福利费

用现金支付福利费时

借：应付福利费

贷：现金

（5）应交税金：核算应向国家交纳的各项税金，主要包括（营业税、城市维护建设税、固定资产调节税、所得税、房产税、车船使用税、土地使用税各种税种）

月末按照实现的经营收入计算应交税金

借：主营业务税金及附加

贷：应交税金——应交营业税

——应交城市维护建设税

月末按照实现的其他业务收入计算出应交纳的税金

借：其他业务支出

贷：应交税金——应交营业税

——应交城市维护建设税

月末如按规定计算当月应交纳的房产税、车船使用税

借：管理费用

贷：应交税金——房产税

——车船使用税

——土地使用税

月末计算的所得税

借：所得税

贷：应交税金——应交所得税

实际交纳的税金

借：应交税金——XX税

贷：银行存款

（6）其他应交款：核算向国家交纳的教育费附加以及其他应交款

月末按规定提取教育附加

借：主营业务税金及附加

贷：其他应交款——教育费附加

3、成本、费用主要会计科目核算

（1）开发成本：如能确定核算对象的，直接计入“开发成本”，主要包括：

土地征用及拆迁补偿费（土地征用费、耕地占用税、劳动力安置费）；

前期工程费（规划、设计、项目可行性研究、水文、地质、测绘、“三通一平”）；

基础设施费（小区道路建设、供水、供电、供气、排污、排洪、通讯、照明、环卫、绿化）；

建筑安装工程费（支付给承包单位的建筑安装工程费）； 公共配套设施费（居委会、派出所、幼儿园、消防、锅炉房、水塔、自行车棚、公共厕所等设施支出），分别设置“土地开发”与“配套设施开发”“房屋开发”设置二级明细。可根据上述六项来设置三级明细科目

①开发土地成本费用：

借：开发成本——土地开发

贷：银行存款

或应付账款——XX公司

分配开发的间接费用

借：开发成本——土地开发

贷：开发间接费用

结转开发土地成本费用

借：开发成本——房屋开发

贷：开发成本——土地开发。

②配套设施开发

计算公式：

某项开发产品预提配套设施开发费=该项开发产品的预算成本（或计划成本）*配套设施预提率

配套设施费预提率=该配套设施预算成本（或计划成本）/应负担该设施开发产品的预算成本（或计划成本）*100%

发生的配套设施费用（自用的建筑场地的开发）

借：开发成本——配套设施开发

贷：开发产品

支付的配套设施开发费用

借：开发成本——配套设施开发

贷：银行存款

同时领用库存设备或是材料开发

借：开发成本——配套设施开发

贷：库存设备或库存材料

分配应负担的开发间接费用

借：开发成本——配套设施开发

贷：开发间接费用

结转配套设施开发成本

借：开发成本——房屋开发

贷：开发成本——配套设施开发

③房屋开发过程中发生的费用（能够分清对象的）

借：开发成本——房屋开发

贷：银行存款

④开发房屋建筑的施工方式主要有“出包”、“自营”两种

出包给外单位进行施工建造（根据提出的已完工程月报或是价款结算单）

借：开发成本——房屋开发

贷：银行存款

或应付账款——应付工程款

自已组织施工的

借：开发成本——房屋开发

贷：银行存款

或应付账款——应付工程款

应付工资

库存材料或设备

⑤代建工程开发成本：是指企业接受其他单位委托，代为开发建设的工程项目

企业发生的各项代建工程费用支出

借：开发成本——代建工程开发

贷：银行存款

或库存材料

或现金

结转开发的间接费用

借：开发成本——代建工程开发

贷：开发间接费用

工程竣工后结转成本

借：开发成本——代建工程

贷：开发成本——代建工程开发

移交委托单位后，根据移交手续

借：主营业务成本——代建工程结算成本

贷：开发成本——代建工程

（2）开发间接费用：所属直接组织和管理开发发生的费用，包括：管理人员的工资、职工福利费用、折旧费用、修理费、办公费、水电费、劳动保护费、周转房摊销

发生的间接费用时

借：开发间接费用

贷：银行存款

或应付账款

或应付工资

分配开发的间接费用

借：开发成本——房屋开发

贷：开发间接费用

竣工房屋开发成本的结转

借：开发产品——房屋

贷：开发成本——房屋开发

（3）管理费用：是指开发企业的行政管理疗门为管理和组织房地产开发经营活动而发生的各项费用

（4）财务费用：包括开发经营期产的利息净支出、汇兑损益、调剂外汇手续用、金融机构手续费用

（5）销售费用：为销售产品或提供劳务过程中所发生的各项费用。主要包括：产品销售之前的改装修复费、不品看护费、水电费、采暖费；产品销售过程中所发生的广告宣传费、展览费，以及为销售本企业的产品而专设的销售机构的职工工资、福利费、业务费等经常费用

发生的销售费用

借：销售费用

贷：银行存款

或应付账款

第二篇：房地产企业会计科目表

新准则房地产企业会计科目表

序号科目编号一级会计科目名称明细帐的设置

一、资产类

11001库存现金

21002银行存款按照开户银行和其他金融机构、存款种类等，分别设置“银行存款日记账”

31012其他货币资金设置外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款等明细科目

41101交易性金融资产按照交易性金融资产的类别和品种，分别“成本”、“公允价值变动”进行明细核算。

51121应收票据按照开出、承兑商业汇票的单位进行明细核算，并设置“应收票据备查簿”，逐笔登记每一商业汇票的种类、号数和出票日、票面金额、交易合同号和付款人、承兑人、背书人的姓名或单位名称、到期日、背书转让日、贴现日、贴现率和贴现净额以及收款日和收回金额、退票情况等资料，商业汇票到期结清票款或退票后，应当在备查簿内逐笔注销。

61122应收账款按照开发项目及债务人进行明细核算

71123预付账款按照开发项目及供应单位、施工单位进行明细核算

81131应收股利按照被投资单位进行明细核算

91132应收利息按照借款人或被投资单位进行明细核算

101221其他应收款按照开发项目及其他应收款的项目和对方单位（或个人）进行明细核算

111231坏账准备按照应收帐款的类别进行明细核算

121321代理业务资产按照有无风险和委托单位、资产管理类别（如定向、集合和专项资产管理业务）、贷款对象，分别“成本”、“已实现未结算损益”等进行明细核算

131402在途物资按照开发项目及供应单位进行明细核算

141403原材料按照开发项目及材料的保管地点(仓库)、材料的类别、品种和规格等进行明细核算

151405开发产品按照开发项目，分别开发产品的种类（商铺、住宅等）进行明细核算

161406发出商品按照购货单位及商品类别和品种进行明细核算

171408委托加工物资按加工合同、受托加工单位以及加工物资的品种等进行明细核算

181411周转材料按照周转材料的种类（如低值易耗品、包装物等），同时还应分别“库存”、“摊销”进行明细核算

191471存货跌价准备按照存货项目和类别进行明细核算

201501持有至到期投资按照持有至到期投资的类别和品种，分别“投资成本”、“溢折价”、“应计利息”进行明细核算。

211502持有至到期投资减值准备按照持有至到期投资类别和品种进行明细核算

221503可供出售金融资产按照可供出售金融资产类别或品种进行明细核算

231511长期股权投资按照被投资单位进行明细核算。长期股权投资核算采用权益法的，应当分别“投资成本”、“损益调整”、“所有者权益其他变动”进行明细核算。

241512长期股权投资减值准备按照被投资单位进行明细核算

251521投资性房地产按照投资性房地产类别和项目进行明细核算，采取公允价值计量的，还应分别“成本”和“公允价值变动”进行明细核算。

261531长期应收款按照承租人或购货单位（接受劳务单位）等进行明细核算

271532未实现融资收益按照未实现融资收益项目进行明细核算

281601固定资产按照固定资产类别或项目进行明细核算

291602累计折旧按照固定资产类别或项目进行明细核算

301603固定资产减值准备按照固定资产类别或项目进行明细核算

311604在建工程核算企业开发的自有工程，按照“建筑工程”、“安装工程”、“在安装设备”、“待摊支出”以及单项工程进行明细核算。在建工程发生减值的，应在本科目设置“减值准备”明细科目进行核算。

321606固定资产清理按照被清理的固定资产项目进行明细核算

331701无形资产按照无形资产项目进行明细核算

341702累计摊销按照无形资产项目进行明细核算

351703无形资产减值准备按照无形资产项目进行明细核算

361711商誉商誉发生减值的，应在本科目设置“减值准备”明细科目进行核算，也可以单独设置“商誉减值准备”科目进行核算。

371801长期待摊费用按费用项目进行明细核算

381811递延所得税资产按照可抵扣暂时性差异等项目进行明细核算，根据税法规定可用以后税前利润弥补的亏损产生的所得税资产，也在本科目核算。

391901待处理财产损溢按盘盈、盘亏的资产种类和项目进行明细核算

二、负债类

402001短期借款按照借款种类和贷款人进行明细核算

412101交易性金融负债按照交易性金融负债类别，分别“本金”、“公允价值变动”进行明细核算。

422201应付票据按照债权人进行明细核算，同时应当设置“应付票据备查簿”，详细登记每一商业汇票的种类、号数和出票日期、到期日、票面余额、交易合同号和收款人姓名或单位名称以及付款日期和金额等资料。应付票据到期结清时，应当在备查簿内逐笔注销。

432202应付账款按照开发项目，分别不同的债权人（如供应单位、施工单位等）进行明细核算

442203预收账款按照开发项目，按购房单位或个人进行明细核算

452211应付职工薪酬按照“工资”、“职工福利”、“社会保险费”、“住房公积金”、“工会经费”、“职工教育经费”、“解除职工劳动关系补偿”等应付职工薪酬项目进行明细核算。

462221应交税费"按照应交税费的税种进行明细核算，如增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船使用税、教育费附加、矿产资源补偿费等。企业代扣代交的个人所得税，也通过本科目核算。企业不需要预计应交数所交纳的税金，如印花税、耕地占用税等，不在本科目核算。

472231应付利息按照存款人或债权人进行明细核算

482232应付股利按照投资者进行明细核算

492241其他应付款按照开发项目，分别其他应付款的项目和对方单位（或个人）进行明细核算

502314代理业务负债按照有无风险和委托单位、资产管理类别（如定向、集合和专项资产管理业务）等进行明细核算

512801预计负债按照预计负债项目进行明细核算，如对外提供担保、未决诉讼、产品质量保证、重组义务以及固定资产和矿区权益弃置义务等。

522401递延收益按照政府补助的种类进行明细核算

532501长期借款按照贷款单位和贷款种类，分别“本金”、“溢折价”、“交易费用”等进行明细核算。

542502应付债券按照“面值”、“溢折价”、“应计利息”、“交易费用”进行明细核算。企业发行的可转换公司债券，应在本科目设置“可转换公司债券”明细科目进行核算。

552701长期应付款按照长期应付款的种类和债权人进行明细核算

562702未确认融资费用按照未确认融资费用项目进行明细核算

572711专项应付款按照拨入资本性投资项目的种类进行明细核算

582901递延所得税负债按照应纳税暂时性差异项目进行明细核算

三、共同类

593101衍生工具按照衍生金融工具类别，分别“成本”、“公允价值变动”进行明细核算

603201套期工具按照套期工具类别进行明细核算

613202被套期项目按照套期项目类别进行明细核算

四、所有者权益类

624001实收资本按照投资者进行明细核算

634002资本公积分别“资本溢价”或“股本溢价”、“其他资本公积”进行明细核算

644101盈余公积分别“法定盈余公积”、“任意盈余公积”进行明细核算。企业（外商投资）还应分别“储备基金”、“企业发展基金”进行明细核算。

654103本年利润

664104利润分配分别“提取法定盈余公积”、“提取任意盈余公积”、“应付现金股利或利润”、“转作股本的股利”、“盈余公积补亏”和“未分配利润”等进行明细核算。企业（外商投资）还应分别“提取储备基金”、“提取企业发展基金”、“提取职工奖励及福利基金”进行明细核算。企业（中外合作经营）在合作期间归还投资者的投资，应在本科

674201库存股

五、成本类

685001开发成本按照开发项目，分别成本项目（土地征用及拆迁补偿费、前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费、公共配套设施费、开发间接费用）进行明细核算

695101开发间接费用按照开发项目，分别费用项目（职工薪酬、折旧修理费、差旅交通费、办公费、水电费、劳动保护费、周转房摊销费、利息支出、其他费用）进行明细核算705201劳务成本按照提供劳务种类进行明细核算

715301研发支出按照研究开发项目，分别“费用化支出”与“资本化支出”进行明细核算

六、损益类

726001主营业务收入按照主营业务的种类进行明细核算

736051其他业务收入

按照其他业务收入种类进行明细核算，如出租固定资产、出租无形资产、出租包装物和商品、销售材料等实现的收入

746101公允价值变动损益按照交易性金融资产、交易性金融负债、投资性房地产等进行明细核算

756111投资收益按照投资项目进行明细核算

766301营业外收入按照处置非流动资产利得、非货币性资产交换利得、债务重组利得、罚没利得、政府补助利得、确实无法支付而按规定程序经批准后转作营业外收入的应付款项等进行明细核算

776401主营业务成本主营业务的种类进行明细核算

786402其他业务成本按照其他业务成本种类进行明细核算，如销售材料的成本、出租固定资产的累计折旧、出租无形资产的累计摊销、出租包装物的成本或摊销额、采用成本模式计量的投资房地产的累计折旧或累计摊销等

796403营业税金及附加营业税、土地增值税、城建税、教育费附加等

806601销售费用按照开发项目，分别费用项目进行明细核算，如保险费、包装费、展览费和广告费、商品维修费、预计产品质量保证损失、运输费、装卸费等以及为销售本企业商品而专设的销售机构(含销售网点、售后服务网点等)的职工薪酬、业务费、折旧费等经营费用。

816602管理费用按照费用项目进行明细核算，如企业的董事会和行政管理部门在企业的经营管理中发生的或者应由企业统一负担的公司经费(包括行政管理部门职工薪酬、修理费、物料消耗、低值易耗品摊销、办公费和差旅费等)、工会经费、董事会费(包括董事会成员津贴、会议费和差旅费等)、聘请中介机构费、咨询费(含顾问费)、诉讼费、业务招待费、房产税、车船使用税、土地使用税、印花税、技术转让费、矿产资源补偿费、研究费用、排污费等

826603财务费用按照费用项目进行明细核算，如利息支出(减利息收入)、汇兑差额以及相关的手续费、企业发生的现金折扣或收到的现金折扣

836701资产减值损失按照资产减值损失的１３个项目进行明细核算，如坏账准备、存货跌价准备、长期股权投资减值准备、持有至到期投资减值准备、固定资产减值准备、在建工程——减值准备、工程物资——减值准备、生产性生物资产——减值准备、无形资产减值准备、商誉——减值准备、贷款损失准备、抵债资产——跌价准备、损余物资——跌价准备。

846711营业外支出按照营业外支出项目进行明细核算，如处置非流动资产损失、非货币性资产交换损失、债务重组损失、罚款支出、捐赠支出、非常损失

856801所得税费用按照“当期所得税费用”、“递延所得税费用”进行明细核算

866901以前损益调整会计科目和主要帐务处理依据企业会计准则中确认和计量的规定制定，涵盖了各类企业的交易或事项。企业在不违反会计准则中确认、计量和报告规定的前提下，可以根据本企业的实际情况自行增设、分拆、合并会计科目。企业不存在的交易或者事项，可以不设置相关的会计科目。对于明细科目，企业可比照本附录的规定自行设置。会计科目编号供企业填制会计凭证、登记会计账簿、查阅会计账目、采用会计软件系统参考，企业可结合本企业的实际情况自行确定会计科目编号。

第三篇：行政单位会计科目表

行政单位会计科目表

一、资产类

现金/银行存款/有价证券/暂付款/库存材料/固定资产

二、负债类

应缴预算款/应缴财政专户款/暂存款

三、净资产类

固定基金/结余

四、收入类

拨入经费/预算外资金收入/其他收入

五、支出类

经费支出/拨出经费/结转自筹基建

事业单位会计科目表

六、资产类

现金/银行存款/应收票据/应收账款/预付账款/其他应收款/材料/产成品/对外投资/固定资产/无形资产

七、负债类

借入款项/应付票据/应付账款/预收账款/其他应付款/应缴预算款/应缴财政专户款/应交税金

八、净资产类

事业基金/固定基金/专用基金/事业结余/经营结余/结余分配

九、收入类

财政补助收入/上级补助收入/拨入专款/事业收入/经营收入/附属单位缴款/其他收入

十、支出类

拨出经费/拨出专款/专款支出/事业支出/经营支出/成本费用/销售税金/上缴上级支出/对附属单位补助/结转自筹基建

事业单位会计核算

1、对外投资

借：对外投资（公允）贷：事业基金－投资基金

借：固定基金（账面）贷：固定资产

借：对外投资（公允）

贷：无形资产（材料）（账面）借：事业基金－一般基金（账面）

事业基金－投资基金贷：事业基金－投资基金

2、固定资产

借：固定资产贷：固定基金

借：事业支出贷：银行存款（财政补助收入/零余额账户用款额度/银行存款）

融资租赁

借：固定资产（总额）贷：其他应付款

借：事业支出（实际数）贷：固定基金

借：其他应付款（实际数）贷：银行存款（财政补助收入/零余额账户用款额度/银行存款）

3、应缴预算款/应缴财政专户款

借：银行存款贷：应缴预算款/应缴财政专户款

借：应缴预算款/应缴财政专户款贷：银行存款

4、结余

借：事业结余

经营结余贷：结余分配

借：结余分配－应该所得税贷：应交税金－应交所得税

借：结余分配贷：专用基金

借：结余分配贷：事业基金－一般基金

5、年终收支两条线的处理:

直接支付：借：财政应返还额度－财政直接支付

贷：财政补助收入－财政直接支付

恢复不做处理，支付时直接贷记财政应返还额度

授权支付：借：财政应返还额度－财政授权支付

贷：零余额帐户用款额度

恢复做相反分录。

注意行政事业单位和事业单位的不同仅是收入科目是“拨入经费”的区别

6、结转自筹基建

事业单位把银行存款转到建行后不再核算：借：结转自筹基建

贷：银行存款－基本存款户

基建部门开始核算：借：银行存款贷：自筹基建款

借：基建工程支出贷：银行存款

交付使用时：借：自筹基建款贷：基建工程支出

借：固定资产贷：固定基金

事业单位完工处理：借：事业结余贷：结转自筹基建

第四篇：银行常用会计科目表

资产类

现金 银行存款 贵金属

存放中央银行款项 存放同业款项 存放联行款项 拆放同业

拆放金融性公司 短期贷款 中长期贷款 抵押贷款 贴现 逾期贷款 贷款呆账准备 进出口押汇 应收利息 坏账准备 其他应收款 短期投资 长期投资 固定投资 累计折旧 固定资产清理 在建工程 无形资产 递延资产

待处理财产损益

负债类

活期存款 定期存款 活期储蓄存款 定期储蓄存款 财政性存款 向中央银行借款 同业存放款项 联行存放款项 同业拆入

金融性公司拆入 应解汇款 汇出汇款 保证金 本票 应付利息 其他应付款 应付工资 应付福利费 应交税金 应付利润 预提费用 长期借款 发行债券 长期应付款 住房周转金 外汇买卖

所有者权益类

实收资本 资本公积 盈余公积 本年利润 利润分配

损益类

利息收入

金融企业往来收入 手续费收入 其他营业收入 汇兑收益 投资收益 营业外收入 利息支出

金融企业往来支出 手续费支出 营业费用

营业税金及附加 其他营业支出 汇兑损失 营业外支出 所得税

以前损益调整

第五篇：日语会计科目表

一、资产类 资产（しさん）

1001 现金

现金（げんきん）

1002 银行存款

银行预金（ぎんこうよきん）

1009 其他货币资金

その他货币资金（そのたかへいしきん）100901 外埠存款

他地域预金（たちいきよきん）

100902 银行本票

银行小切手（ぎんこうこぎって）

100903 银行汇票

银行手形（ぎんこうてがた）

100904 信用卡

クレジットカード

100905 信用证保证金

信用状保证金

（しんようじょうほしょうきん）

100906 存出投资款

预入投资金（あずけいれとうしきん）1101 短期投资

短期投资（たんきとうし）

110101 股票

株式（かぶしき）

110102 债券

债券

（さいけん）

110103 基金

基金

（ききん）

110110 其他

その他

（そのた）

1102 短期投资跌价准备

短期投资评価损失引当金（たんきとうしひょうかそんしつひきあてきん）1111 应收票据

受取手形（うけとりてがた）1121 应收股利

未収配当金（みしゅうはいとうきん）1122 应收利息

未収利息

（みしゅうりそく）1131 应收账款

売挂金

（うりかけきん）

1133 其他应收款

その他未収入金

（そのたみしゅうきん）1141 坏账准备

贷倒引当金

（かしだおれひきあてきん）1151 预付账款

前渡金（ぜんときん）

1161 应收补贴款

未収补助金（みしゅうほじょきん）1201 物资采购

物资仕入（ぶっししいれ）1211 原材料

原材料

（げんざいりょう）1221 包装物

包装物

（ほうそうぶつ）

1231 低值易耗品

低额消耗品

（ていがくしょうもうひん）1232 材料成本差异

材料原価差异

（ざいりょうげんかさい）1241 自制半成品

自家制半制品（じかせいはんせいひん）1243 库存商品

在库商品

（ざいこしょうひん）

1244 商品进销差价

商品売买価格差（しょうひんばいばいかかくさ）1251 委托加工物资

委托加工物资

（いたくかこうぶっし）

1261 委托代销商品

委托代理贩売商品（いたくだいりはんばいしょうひん）1271 受托代销商品

受托代理贩売商品（じゅたくだいりはんばいしょうひん）

1281 存货跌价准备

棚卸资产评価损失引当金（たなおろししさんひょうかそんしつひきあてきん）1291 分期收款发出商品

割赋贩売制品（かっぷはんばいせいひん）1301 待摊费用

前払费用（まえばらいひよう）

1401 长期股权投资

长期権益投资

（ちょうきけんえきとうし）

140101 股票投资

株式投资（かぶしきとうし）

140102 其他股权投资

その他権益投资（そのたけんえきとうし）1402 长期债权投资

长期债権投资（ちょうきさいけんとうし）

140201 债券投资

债権投资（さいけんとうし）

140202 其他债权投资

その他债権投资（そのたさいけんとうし）

1421 长期投资减值准备

长期投资评価损失引当金（ちょうきとうしひょうかそんしつひきあてきん）1431 委托贷款

委托贷付金（いたくかしつけきん）

143101 本金

元金

（がんきん）

143102 利息

利息

（りそく）

143103 减值准备

评価损失引当金（ひょうかそんしつひきあてきん）

1501 固定资产

固定资产（こていしさん）

1502 累计折旧

减価偿却累计额（げんかしょうきゃくるいけいがく）

1505 固定资产减值准备

固定资产评価损失引当金（こていしさんひょうかそんしつひきあてきん）1601 工程物资

工事物资（こうじぶっし）

160101 专用材料

専用材料（せんようざいりょう）

160102 专用设备

専用设备

（せんようせつび）

160103 预付大型设备款

前払大型设备代金（まえばらいおおがたせつびだいきん）

160104 为生产准备的工具及器具

生产准备用工具及び器具（せいさんじゅんびようこうぐおよびきぐ）1603 在建工程

建设仮勘定（けんせつかりかんじょう）1605 在建工程减值准备

建设仮勘定评価损失引当金

（けんせつかりかんじょうひょうかそんしつひきあてきん）

1701 固定资产清理

固定资产処分（こていしさんしょぶん）1801 无形资产

无形资产（むけいしさん）

1805 无形资产减值准备

无形资产评価损失引当金（むけいしさんひょうかそんしつひきあてきん）1815 未确认融资费用

认识融资费用（にんしきゆうしひよう）1901 长期待摊费用

长期前払费用（ちょうきまえばらいひよう）1911 待处理财产损溢

未処理财产损益（みしょりざいさんそんえき）

191101 待处理流动资产损溢

未処理流动资产损益（みしょりりゅうどうしさんそんえき）

191102 待处理固定资产损溢

未処理固定资产损益（みしょりこていしさんそんえき）

二、负债类 负债（ふさい）

2101 短期借款

短期借入金

（たんきかりいれきん）2111 应付票据

支払手形（しはらいてがた）2121 应付账款

买挂金（かいかけきん）2131 预收账款

前受金（まえうけきん）

2141 代销商品款

代理贩売商品代金（だいりはんばいしょうひんだいきん）2151 应付工资

未払给与（みばらいきゅうよ）2153 应付福利费

未払福利费（みばらいふくりひ）2161 应付股利

未払配当金（みばらいはいとうきん）2171 应交税金

未払税金（みばらいぜいきん）

217101 应交增值税

未払増値税（みばらいぞうちぜい）

21710101 进项税额

仕入税额（しいれぜいがく）

21710102 已交税金

纳付済税金（のうふずみぜいきん）

21710103 转出未交增税

未纳増値税振替（みのうぞうちぜいふりかえ）

21710104 减免税款

减免税额（げんめんぜいがく）

21710105 销项税额

売上税额（うりあげぜいがく）

21710106 出口退税

输出还付（ゆしゅつかんぷ）

21710107 进项税额转出

仕入税额振替（しいれぜいがくふりかえ）

21710108 出口抵减内销产品应纳税额

国内贩売制品纳付税额の输出控除

（こくないはんばいせいひんのうふぜいがくのゆしゅつこうじょ）

21710109 转出多交增值税

过纳付増値税振替（かのうふぞうちぜいふりかえ）

21710110 未交增值税

未纳増値税（みのうぞうちぜい）

217102 应交营业税

未払営业税（みばらいえいぎょうぜい）

217103 应交消费税

未払消费税

（みばらいしょうひぜい）

217104 应交资源税

未払资源税

（みばらいしげんぜい）

217105 应交所得税

未払所得税

（みばらいしょとくぜい）

217106 应交土地增值税

未払土地増値税

（みばらいとちぞうちぜい）

217107 应交城市维护建设税

未払都市维持建设税（みばらいとしいじけんせつぜい）

217108 应交房产税

未払不动产税（みばらいふどうさんぜい）

217109 应交土地使用税

未払土地使用税（みばらいとちしようぜい）

217110 应交车船使用税

未払车船使用税

（みばらいしゃせんしようぜい）

217111 应交个人所得税

未払个人所得税

（みばらいこじんしょとくぜい）2176 其他应交款

その他未纳金

（そのたみのうきん）2181 其他应付款

その他未払金

（そのたみばらいきん）2191 预提费用

未払费用（みばらいひよう）

2201 待转资产价值

未振替资产価値（みふりかえしさんかち）2211 预计负债

见积负债（みつもりふさい）2301 长期借款

长期借入金（ちょうきかりいれきん）2311 应付债券

未払债券（みばらいさいけん）

231101 债券面值

债券券面额（さいけんけんめんがく）

231102 债券溢价

债券割増（さいけんわりまし）

231103 债券折价

债券割引（さいけんわりびき）

231104 应计利息

未払利息（みばらいりそく）2321 长期应付款

长期未払金（ちょうきみばらいきん）2331 专项应付款

専用未払金（せんようみばらいきん）2341 递延税款

缲延税金

（くりのべぜいきん）

三、所有者权益类

所有者持分（しょゆうしゃもちぶん）

3101 实收资本(或股本)

払込资本金（或いは株式资本金）はらいこみしほんきん（かぶしきしほんきん）3103 已归还投资

减资払戻金

（げんしはらいもどしきん）3111 资本公积

资本准备金（しほんじゅんびきん）

311101 资本(或股本)溢价

资本金（或いは株式资本金）割増 しほんきん（かぶしきしほんきん）わりまし

311102 接受捐赠非现金资产准备

非现金资产受赠益准备金（ひげんきんしさんじゅぞうえきじゅんびきん）

311103 接受现金捐赠

现金受赠益（げんきんじゅぞうえき）

311104 股权投资准备

権益投资准备金（けんえきとうしじゅんびきん）

311105 拨款转入

交付金受入（こうふきんうけいれ）

311106 外币资本折算差额

外资资本换算差额（がいししほんかんざんさがく）

311107 其他资本公积

その他资本准备金（そのたしほんじゅんびきん）3121 盈余公积

积立金（つみたてきん）

312101 法定盈余公积

法定积立金（ほうていつみたてきん）

312102 任意盈余公积

任意积立金（にんいつみたてきん）

312103 法定公益金

法定公益金（ほうていこうえききん）

312104 储备基金

准备基金

じゅんびききん

312105 企业发展基金

企业発展基金（きぎょうはってんききん）

312106 利润归还投资

减资积立利益（げんしつみたてりえき）3131 本年利润

当期利益

（とうきりえき）3141 利润分配

利益処分（りえきしょぶん）

314101 其他转入

その他振替（そのたふりかえ）

314102 提取法定盈余公积

法定积立金计上（ほうていつみたてきんけいじょう）

314103 提取法定公益金

法定公益金计上（ほうていこうえききんけいじょう）

314104 提取储备基金

准备基金计上（じゅんびきんけいじょう）

314105 提取企业发展基金

企业発展基金计上（きぎょうはってんききんけいじょう）

314106 提取职工奖励及福利基金

従业员奨励及び福利基金计上

（じゅうぎょういんしょうれいおよびふくりききんけいじょう）

314107 利润归还投资

减资积立利益（げんしつみたてりえき）

314108 应付优先股股利

未払优先株配当金（みばらいゆうせんかぶはいとうきん）

314109 提取任意盈余公积

任意积立金计上（にんいつみたてきんけいじょう）

314110 应付普通股股利

未払普通株配当金

（みばらいふつうかぶはいとうきん）

314111 转作资本(或股本)的普通股股利

资本金（或いは株式资本金）组入普通株配当金

しほんきん（かぶしきしほんきん）くみいれふつうかぶはいとうきん

314115 未分配利润

未処分利益（みしょぶんりえき）

四、成本类 原価（げんか）

4101 生产成本

生产原価（せいさんげんか）

410101 基本生产成本

基本生产原価（きほんせいさんげんか）

410102 辅助生产成本

补助生产原価

（ほじょせいさんげんか）4105 制造费用

制造费用（せいぞうひよう）4107 劳务成本

労务原価（ろうむげんか）

五、损益类 损益（そんえき）

5101 主营业务收入

主要业务収入（しゅようぎょうむしゅうにゅう）5102 其他业务收入

その他业务収入（そのたぎょうむしゅうにゅう）5201 投资收益

投资収益（とうししゅうえき）5203 补贴收入

补助金収入（ほじょきんしゅうにゅう）5301 营业外收入

営业外収入（えいぎょうがいしゅうにゅう）5401 主营业务成本

主要业务原価（しゅようぎょうむげんか）

5402 主营业务税金及附加

主要业务税金及び附加（しゅようぎょうむぜいきんおよびふか）5405 其他业务支出

その他业务支出（そのたぎょうむししゅつ）5501 营业费用

営业费用（えいぎょうひよう）