第一篇：202_年财务核算总结及规划

202_年度财务核算总结及规划

一、202_年会计核算的总体目标：

依据国家有关财务制度、会计准则及企业相关规定进行会计核算。保证核算工作中资金管理安全、采购结算及时准确、资产及存货管理安全及账实相符、对账管理账实相符账账相符、信息化的推进与核算紧密衔接、核算与经营业务紧密连接信息互通数据共享、确保核算数据真实准确、完善制度建设及时查漏补缺、核算人员自身学习意识的提高、组织核算人员的业务培训等目标。

二、202_年核算具体目标及措施

（一）核算与经营管理紧密结合

1.管理制度建设。核算中发现的问题及时反馈，及时颁布规章制度，查漏补缺逐步完善制度建设。制度一旦成文颁布后，严格执行。

2.与经营管理紧密联系，信息互通，数据共享，两地之间单据之间的传递及时。根据核算的信息主动提供行之有效切实可行的建议和办法。

3.核算人员融入经营业务中。核算人员定期去车间熟悉生产环节和业务，熟悉各环节之间的衔接和流转，把握整个流程紧抓关键点。加强和门店销售业务及人员的连接和沟通，如与门店管理人员的交流和巡店盘点的形式。

（二）核算组织内部的要求

1.各岗位核算人员严格要求按时完成日常会计记录和会计核算工作，日清月结。

2.加强公司的资金管理。包括支付货款的审核，预付账款的跟踪及清理，合理有计划的安排使用资金。重点加强采购款的对账和审核，杜绝重复付款的现象。资金入账及时日清月结，及时盘点，不定期抽盘确保账实相符，账账相符。3.采购管理。采购结算5单齐全才可结算，保证物资采购证件齐全、入库及时，避免未入库先领用的情况出现。做采购分析，监督与供应商对账情况。

4.对账管理。每月往来账款分析及清理，及时对账收集对账单。联营门店对账和欠款的加盟门店，要求取得对方盖章或者签字确认的对账单。5.加强资产管理。

门店及厂区的资产管理执行资产责任到人，不定期抽查外租冷库、原、辅、包及劳保、门店物资库等抽查盘点，核实是否账实相符，对盘亏及缺少物资责任到仓管或者门店店长，一旦出现资产损失加重对责任人的处罚力度。加强闲置置产的管理，确保公司的资产安全。6.组织培训。

加强培养核算人员的学习意识。

内部培训：组织学习公司的各项制度、结合公司的业务与一线业务人员探讨交流、参加集团组织的各项专题培训等。

外部培训：为加强核算人员业务素质的提升。计划购买中华会计网校会计实务系统培训课程，组织核算人员晚上学习讨论。找合适的专业培训机构组织培训。

三、总结202_年核算的现状及存在的问题及解决措施：

回顾202_年在核算工作信息化的进程中引入海信系统，开发了很多报表给核算工作带来了便利，然而同时作为刚起步阶段，也的确还有很多的工作需要做，针对目前海信系统结合会计核算的工作，主要几个方面急需完善和解决。

其次是往来账款管理问题，尤其是采购预付款中两笔预付款未收到货物且无法收回的情况（乡窝人、赵屯成达）。这也为202_年的核算工作敲响警钟，202_年核算会加强预付款的管理和追踪，确定清收时间和责任人，及时追踪及早发现赶紧处理，杜绝有呆坏账出现的情况。

再者是资金的管理及安全性问题。202_年会着重单据传递管理加强付款审核，资金入账及时日清月结，及时盘点，不定期抽盘。

具体问题如下：

1、海信系统对目前核算工作的影响

（1）海信系统信息维护和更新不及时，包括新品信息维护、交割及成本价格、门店未按片区划分、报表开发等。建议：希望信息部确定人员落实信息维护工作，减少沟通时间和精力，顺利完成每月核算工作，为核算准确及时并上一个新的台阶。海信系统的后续报表的开发以及与NC的数据衔接工作应尽快走上日程，让核算工作实现既快又准的目标。

（2）海信系统有待解决和NC的数据对接，简化工作过程和节省人力和时间。主要有；销售收入数据及不能直接导入，还需人工输入NC，也暂不能核对真实的收入情况；产成品的出入库数据、门店物料的收发尚未引进海信系统中操作。

（3）山林会员卡上线至今海信系统只有消费及发卡记录，缺失各会员卡余额表，无法核对nc与海信系统会员卡余额是否账账相符。

2、预付款项支付后的追踪及后续工作的问题

在清理往来账款时发现，以前年度支付的预付款项长期未销账且无人跟踪，有的经办人已经离职，有的缺少发票或者合同而未销账，也有采购人员业务交接为由拒绝追踪等情况（如陈静静负责的营口久吉祥）。

解决办法：建立制度，要求申请预付款项时附“预付款跟踪表”，确定一个清理时间和责任人，及时跟踪和追责，按月清理。

3、原料采购往来对账中，扣款对方不认导致挂账无法处理

在全额预付款后，原料检测未达标产生扣款，而对方不认导致挂账不能清理的情况。有：1.澳洋富德（上海）国际贸易有限公司的进口鸡爪扣款6388元；

2、江苏万润肉类加工有限公司水分扣款8259.3元。

解决措施：对供应商进项筛选，与经营管理层沟通，实行采购人员责任制，列入采购人员的考核，损失严重的直接对采购负责人员进项处罚。

4、核算数据准确性问题。包括：盘点数据准确、数据传递准确、新岗位人员数据稽查准确。

解决措施；202_年加强数据稽查力度，及时核对各项数据的准确性。实行岗位之间的数据审核、复审或者多审等。

第二篇：财务核算会计个人总结

一转眼，一年又过去了。每年此时，蓦然回首，感叹时光匆匆。“变革”是今年的关键词，也是重新定位自己的推动力。这一年在领导的正确指导和同事们的支持配合下，通过自身的努力，在思想上，在工作上，都重新认识了自己，坚定初心，以求真务实的工作精神,较好的完成了各项工作任务。现将202_工作、学习情况汇报如下:

一、认真加强思想政治学习

在综合党支部组织下，认真学习贯彻十九大精神，深刻领会总书记重要讲话，自觉践行“两学一做”学习教育常态化，思想上积极与党中央保持一致。

二、认真做好所处岗位工作

（一）贸易公司的财务核算工作

1.认真完成财务部日常会计核算工作。作为后勤工作人员，在费用报销、收付款、借款、报销款支出审核等环节中，以认真，严谨，细致的工作态度坚持原则，严格遵照公司的财务管理制度和费用审批制度，把一些不符合的单据及不合理的款项拒之门外，不把问题带到下个环节。

2.按时完成公司的纳税申报。与税务机关保持良好沟通联系，积极配合税务部门及时完成各项税款申报等。认真做好发票购买、管理、开具和认证等工作。我司连续蝉联纳税人信用等级A级评定，得到税务机关极度肯定。

3.做好固定资产管理工作，按月计提固定资产折旧，做好固定资产的清理及固定资产帐卡的的明细登记，年底配合综合管理部门做好固定资产盘点工作。

总之，202_工作我能够分清轻重缓急，有序地开展各项工作，完成财务部门日常核算工作，并及时提供了各项准确有效的财务数据，基本满足了部门，总公司及外部有关单位对对我司的财务要求。当然，在完成工作的同时也存在一些不足。比如今年12月份关于办理升级千万元版发票事项受阻问题，虽然票种申请受阻，但是经过及时地跟业务人员沟通说明实际情况，并积极配合客户要求到税务打印对方所需证明材料，最终解决了该事项问题，促成业务交易完成。

（二）物业公司的财务核算工作

1.认真完成财务部日常会计核算工作。

2.按时完成公司的纳税申报。

3.做好固定资产管理工作。

4.做好久其财务报表编报工作。

本，物业公司从单位股份改革到增值税纳税人性质发生较大变化。202_年10月由小规模纳税人升级成一般纳税人，增值税核算方式改变，开票税点改变，导致工作量也增加，但在大厦王主任积极主动配合，不厌其烦跑税务、按新规定开具发票、及时提供票据等方面为财务税务变更跟会计核算提供很大帮助。同时我也积极了解新政策，及时变更核算方式。202_年增值税税额同比16年减少了1.21万元，较好完成今年的会计核算工作，并及时提供各项准确有效的财务数据。

（三）工会账户和华正公司的财务核算工作

1.工会账户202_年的工会经费结余25.49万元（其中行政专项拨款余6.28万元）；党费结余2.25万元；爱心基金结余14.49万元。

2.按时完成华正公司日常会计核算、纳税申报、法人变更、报表编制等工作。

（四）个人工作上的亮点与特色

1.日常会计核算工作，零出错率；按公司规章制度，严格控制成本费用，杜绝不合理开支报销；

2.纳税申报100%正确性和及时性；及时掌握税收优惠政策，做好税款核算工作，其中202_年物业增值税同比去年少缴1.21万元；

3.善于学习。向领导同事学习；每天坚持学习财税政策等。

三、建议（我为公司献策）

1.建议党支部多开展党员活动，不断创新活动形式，丰富活动内容，使党员经常受教育，永葆先进性。

2.建议公司考虑科技领域市场，尤其是人工智能领域探索。比如智能化物业管理；医疗领域智能设备的手术机器人，检测机器人等；节能环保的智能车辆……

四、202_年工作展望

崭新的一年即将开启，我对自己的要求是坚守三原则：事不拖，话不多，人不作。会计这行时时刻刻都处在变化中，制度在变，准则在变，税法在变，要始终保持渴望进步，渴望成长的心态，不断学习，调整适应变化常态化。做好本职工作，同时多学习业务，市场，管理等方面知识，为经营管理服务，为业务服务。希望能做到财务人员融入业务，积极参加项目管理经营分析，预算，决策。更充分地了解公司业务，从而发现问题，提出企业真正需要的建议。我们处在大变革时代，改变已成为我们的宿命，不忘初心，牢记使命，不断探索，永远奋斗。

第三篇：财务核算工作计划

财务核算工作计划

*年在一如既往地做好本人在*公司的日常财务核算工作，加强财务管理、推动规范管理和加强财务知识学习教育，财务核算工作计划。做到财务工作长计划，短安排。使财务工作在规范化、制度化的良好环境中更好地发挥作用。特拟订*的工作计划。

一、参加财务人员继续教育每年财务人员都要参加财政局组织的财务人员继续教育。

首先参加财务人员继续教育，了解新准则体系框架，掌握和领会新准则内容，要点、和精髓。全面按新准则的规范要求，熟练地运用新准则等，进行帐务处理和财务相关报表、表格的编制。参加继续教育后，汇报学习情况报告。

二、加强规范现金管理，做好日常核算

1、根据新的制度与准则结合实际情况，进行业务核算，做好财务工作，工作计划《财务核算工作计划》。

2、做好本职工作的同时，处理好同其他部门的协调关系.3、做好正常出纳核算工作。按照财务制度，办理现金的收付和银行结算业务，努力开源结流，使有限的经费发挥真正的作用，为公司提供财力上的保证。加强各种费用开支的核算。及时进行记帐，编制出纳日报明细表，汇总表，月初前报交总经理留存，严格支票领用手续，按规定签发现金以票和转帐支票。

4、财务人员必须按岗位责任制坚持原则，秉公办事，做出表率。

5、完成领导临时交办的其他工作。

三、个人见意措施要求财务管理科学化，核算规范化，费用控制全理化，强化监督度，细化工作，切实体现财务管理的作用。使得财务运作趋于更合理化、健康化，更能符合公司发展的步伐。

总之在新的一年里，我会借改革契机，继续加大现金管理力度，提高自身业务操作能力，充分发挥财务的职能作用，积极完成全年的各项工作计划，以最大限度地报务于公司。为我公司的稳健发展而做出更大的贡献。

第四篇：财务核算工作总结

篇一：202_年财务会计核算工作总结 202_年财务会计核算工作总结

202_年是机关服务中心全面实施项目管理的一年，我在中心党委及各级领导的正确率领下,在全体同志的帮助下,较好地完成了全年的各项工作任务,为了在新的一年里更好地工作,有必要对过去一年的工作进行总结,以利于在新的一年里扬长弊短,不断进步。

一、学习方面(1)理论学习

作为一名入党积极分子,能够积极参加各项政治学习, 认真学习党的十七届三中、四中全会精神，学习科学发展观，通过学习深刻理解:高举中国特色社会主义伟大旗帜,以邓小平理论和“三个代表”重要思想为指导,深入贯彻落实科学发展观,继续解放思想,坚持改革开放,推动科学发展,促进社会和谐,为夺取全面建设小康社会新胜利而奋斗。不断坚持政治学习使自己的理论水平有所提高,对自己的业务工作也有了不少的帮助。在工作中牢固树立了爱岗敬业，扎实工作的思想作风。在今年，我还有幸参加了一次民主评议党员活动，我知道这是我学习的大好时机。在讨论和集体学习中，我静心聆听大家的发言，并认真做笔记，力图在这个有限的时间里，最大限度地与同志们交流，以充实自己。党员同志相互间提出了中肯的批评和建议。通过这些学习和讨论，我的政治理论水平得到了很大提高，许多以前认识模糊的问题得到了澄清，存在的疑问得到了解答，同时对一些现象和问题有了进一步认识。（2）业务学习

作为一名财务工作者,深感业务学习的重要性，不仅要学习掌握国家有关财务政策法规，还要结合财务制度的不断变革更新自己的业务知识，以适应新形式、新发展的需要。所以,自己对财务专业的业务学习一直比较重视,经常请教上级主管部门,与同行沟通,并结合中心实际进行学习和提高。

今年6月,参加了由长江委财务经济局组织的会计人员继续教育培训班,认真学习了会计业务知识,有企业内部控制基本规范,审计案例等.二、业务方面

包括两方面：在计划财务处和交通中心的工作 在计划财务处工作：(一)税务管理工作 在税务核算的工作中，遵守国家的税收政策，也保证我中心及其单位的利益。准确确定税目，税率,依法、合理、及时、足额地缴纳税款，及时发现违背税务法规的问题并予以改正，保持与税务部门的沟通与联系，取得他们的支持与指导。(二)食堂核算工作

在对机关食堂帐的日常核算中,每一笔业务我认真核对附件、准确计算金额，还常常找与业务相关的人员核实内容，掌握每次收入和支出的准确情况，做到心中有数。(三)前台会计核算

在前台的会计核算工作中,重点注意会计的基础工作。对各个单位的报销单据认真地审核, 正确制定凭证,发现问题及时改正,遇到问题及时向科长反映,以便于工作顺利,正确地开展。在交通中心工作：(一)预算管理方面

严格按照《中华人民共和国预算法》、《中华人民共和国预算法实施条例》及预算管理规定办事，1、负责编制交通中心202_年部门预算报表。严格按照预算管理工作的要求完成了交通中心部门预算的“二上二下”工作。

2、预算的执行 按照预算控制数控制交通中心的开支情况，做好财政资金支出的旬月工作，做到账目清楚。

3、完成了202_年中央部门“三项经费”预算表工作。(二)会计核算工作

在日常的会计核算工作中,重点注意会计基础工作的管理。对会计报销凭证进行认真的审核,发现问题及时改正,遇到问题及时向领导汇报.及时把信息予以反馈。自己的工作态度是认真负责，任劳任怨，常常与同事一起探讨工作中遇到的问题,相互学习业务知识，做工作团结合作，圆满完成上级主管部门及单位领导交给的各项工作任务。

三、存在的问题及今后努力的方向

1、在工作过程中，缺乏大胆管理的主动性，今后我应加强学习不断提高自己的管理水平，工作中不断总结经验。

2、与同事交流较少，联系不够，工作中对同事们的关心不够主动,关心力度不够。所以我还需进一步努力改进。

3,工作还要细致一些、开动脑筋想办法的点子不多、对学习的深入程度不够，这都需要我在今后的工作中不断改进。

综上所叙,我深深地感触到财务工作的重要性，干好财务工作并不是一件容易的事情，只有把位置认准，把职责搞清，团结同志，诚恳待人，脚踏实地，忠于职守、勤奋工作，一步一个脚印，从小事做起，老老实实做人，认认真真工作，才能完成好本职工作。篇二：会计核算工作总结

会计核算工作总结

一、做好日常的会计核算工作，加强会计凭证的审核和检查，保证基础会计数据的准确记录和会计资料的真实完整。我主要分管核算中心本级和食堂。核算中心本级的帐务比较简单，所以我今年工作的重心放在了食堂的财务上。***食堂每年的营业收入*百万，算是一个比较”大”的”小企业”单位了，它的凭证多，凭证类别也多，有正规发票，也有单位自制凭证有小摊小贩手写的收条，也有非正式的收据，它不象行政事业单位那样正规，有些帐务必须灵活处理。我本着“节约为本，帐目清楚”的原则，对食堂的一些原始凭证采取审核金额审核原始人签字、审核其合理合规性、审核领导签字的方法，既节约了采购成本，又方便了客户，也保证了会计资料的真实完整性。在录入的记帐方面，我基本上是在电脑上登记一遍，自己再核一遍，再交审核人员进行审核，保证了会计记录的准确性。

二、强化财务管理，注重财务分析。对此我主要是从两个方面着手。

1、加强往来款项的清理，杜绝帐实不符的现象。在处理帐务的过程中，我发现往来帐存在帐实不符的现象，会计报表没有人阅读。在本年*份我对食堂的往来帐进行了一番清理，并为食堂的报帐员建立了往来帐登记簿。后来发现报帐员对此仍然不够重视，往来帐簿的登记也不及时，我又及时与食堂领导进行沟通，请他帮助督查。食堂的杨主任非常重视，亲自查看往来报表，发现有些帐实不符的个例已经有很长时间了，有几笔是供应商已经结帐至今没有销帐的。食堂主任非常着急，他已快到退休年龄，担心这些不实的帐挂在帐上以后说不清楚。就吩咐***和***一起与我核对，并一再催促我说：“这些帐早就结了，你写个说明，我签字，把它销掉。以后有问题我负责。”**月份，我处理完了这部分往来帐项，主任感到很满意。到此，应收帐由***与我核对，应付款由***与我核对，她们都很关心每个月的报表，并及时与我沟通，也形成了看报表的习惯，对我每个月报表出具的准确性起到了很好的促进坚督作用。

2、添加财务报表，丰富报表数据。食堂由a**部和b**部两部分组成，因此需要进行分部门核算。以前的会计报表仅利润表分部门核算，资产负债表并没有分部门核算。本年*月，我一边学习《小企业会计制度一边对食堂的会计报表进行添加，新增了“a**部资产负债表”，〈a**部利润表〉、〈b**部资产负债表〉、〈b**部利润表〉四个报表，与原来的〈资产负债总表〉、〈利润总表〉一起，形成了一整套完整的食堂分部门报表体系，使两个分部的财务状况更加清晰明了。*、撰写财务分析报告，为改进食堂工作提供合理化建议。食堂菜价居高不下，一直为群众所诟病，到底原因在哪里？*月份，根据中心领导的要求，我以食堂菜价为切入点，对a**食堂的财务状况进行了一番调查分析，用了两个星期的时间，掌握了大量的一手资料，为食堂菜价止涨的合理性进行了辩护，同时又从成本、人员构成、上菜方式、制度等方面提出了降低成本、降低菜价的可行性分析。不过，由于体制原因以及局里狠刹吃喝风的关系，食堂利润持续走低，要想降低菜价还是满困难的，这样也造成了恶性循环，近两年食堂的亏损面越来越大，如何改善管理，吸引食客应该是食堂的当务之急。篇三：会计核算中心个人年终工作总结

会计核算中心个人年终工作总结

xx年是”十五”计划的最后一年,也是推进国库集中收付制度改革的关键一年.一年来,我省全面深化、推进财政四项改革，我们会计核算中心也与时俱进，坚决贯彻省委书记***在“财政四项制度改革”电视电话会议上的讲话，稳步推进财政四项改革，取得了很好的成效,我作为会计核算中心的一员，具体分管会计核算中心本级、*食堂两个单位的财务。在财政四项改革的大环境下，积极配合宣传，紧跟形势，发扬“我是革命一块砖，哪里需要哪里搬”的精神，在新的岗位，新的工作任务中稳扎稳打，较好地完成了今年的工作任务。下面我将一年的工作情况做一下总结。

一、做好日常的会计核算工作，加强会计凭证的审核和检查，保证基础会计数据的准确记录和会计资料的真实完整。我主要分管核算中心本级和食堂。核算中心本级的帐务比较简单，所以我今年工作的重心放在了食堂的财务上。***食堂每年的营业收入*百万，算是一个比较”大”的”小企业”单位了，它的凭证多，凭证类别也多，有正规发票，也有单位自制凭证有小摊小贩手写的收条，也有非正式的收据，它不象行政事业单位那样正规，有些帐务必须灵活处理。我本着“节约为本，帐目清楚”的原则，对食堂的一些原始凭证采取审核金额审核原始人签字、审核其合理合规性、审核领导签字的方法，既节约了采购成本，又方便了客户，也保证了会计资料的真实完整性。在录入的记帐方面，我基本上是在电脑上登记一遍，自己再核一遍，再交审核人员进行审核，保证了会计记录的准确性。

二、强化财务管理，注重财务分析。对此我主要是从两个方面着手。

*、加强往来款项的清理，杜绝帐实不符的现象。在处理帐务的过程中，我发现往来帐存在帐实不符的现象，会计报表没有人阅读。在本年*份我对食堂的往来帐进行了一番清理，并为食堂的报帐员建立了往来帐登记簿。后来发现报帐员对此仍然不够重视，往来帐簿的登记也不及时，我又及时与食堂领导进行沟通，请他帮助督查。食堂的杨主任非常重视，亲自查看往来报表，发现有些帐实不符的个例已经有很长时间了，有几笔是供应商已经结帐至今没有销帐的。食堂主任非常着急，他已快到退休年龄，担心这些不实的帐挂在帐上以后说不清楚。就吩咐***和***一起与我核对，并一再催促我说：“这些帐早就结了，你写个说明，我签字，把它销掉。以后有问题我负责。”**月份，我处理完了这部分往来帐项，主任感到很满意。到此，应收帐由***与我核对，应付款由***与我核对，她们都很关心每个月的报表，并及时与我沟通，也形成了看报表的习惯，对我每个月报表出具的准确性起到了很好的促进坚督作用。*、添加财务报表，丰富报表数据。食堂由a**部和b**部两部分组成，因此需要进行分部门核算。以前的会计报表仅利润表分部门核算，资产负债表并没有分部门核算。本年*月，我一边学习《小企业会计制度一边对食堂的会计报表进行添加，新增了“a**部资产负债表”，〈a**部利润表〉、〈b**部资产负债表〉、〈b**部利润表〉四个报表，与原来的〈资产负债总表〉、〈利润总表〉一起，形成了一整套完整的食堂分部门报表体系，使两个分部的财务状况更加清晰明了。

*、撰写财务分析报告，为改进食堂工作提供合理化建议。食堂菜价居高不下，一直为群众所诟病，到底原因在哪里?*月份，根据中心领导的要求，我以食堂菜价为切入点，对a**食堂的财务状况进行了一番调查分析，用了两个星期的时间，掌握了大量的一手资料，为食堂菜价止涨的合理性进行了辩护，同时又从成本、人员构成、上菜方式、制度等方面提出了降低成本、降低菜价的可行性分析。不过，由于体制原因以及局里狠刹吃喝风的关系，食堂利润持续走低，要想降低菜价还是满困难的，这样也造成了恶性循环，近两年食堂的亏损面越来越大，如何改善管理，吸引食客应该是食堂的当务之急。

三、做好部门预算决算等突击性的工作，与核算中心其他财务人员密切合作，保质保量地完成预决算任务。今年元月的部门决算我做的仍然是**服务中心的决算。** 服务中心的部门决算都要分成三个单位来完成，工作量很大需要其他财务人员的紧密配合。我们分工合作，由我负责总表，然后分数字，分完数字再由王

二、赵四等人输分表，最后再由我来审核分表，离退休人员表则由张一与李三负责审核和填制，充分发挥了集体的力量，及时地保质保量地完成了****年的部门决算。今年我们还完成了两项工作，一项是固定资产清理，一项是部门预算的制定，因为核算中心本级固定资产和人员都不多，所以这两项工作完成得很顺利。

四、自觉加强品德修养，刻苦钻研业务，提高知识理论水平。

**年，我一如继往，树立“爱岗敬业、诚实守信、廉洁自律、客观公正、坚持准则、提高技能、参与管理、强化服务”的会计职业道德理念，一方面参加单位组织的职业道德培训，树立正确的人生观和价值观，另一方面在工作中是刻用会计职业首先标准检验自己，要求自己做一名完全合格的财务工作者。在会计业务方面，我适应自己的岗位变化，有针对性地学习有关财务知识，今年我从事业单位会计转做企业会计，小企业会计对我而言是一个新的会计领域，为了更好地完成领导交付的工作，我花了一个月的时间认真研讲读〈小企业会计制度〉，并将之与企业会计制度进行比较，然后运用到工作中去，从而从一名生手向熟手过渡。除此以外，我还根据自己在工作中的心得体会，撰写了几篇论文，发表在国家核心期刊上，今年*月在〈财会月刊〉发表了论文〈会计核算中心的***〉，获得领导好评。回顾一年的工作，感觉到今年的收获颇多，比如说涉列了〈小企业会计制度〉，对事业会计较少涉及的材料管理、往来帐项管理、成本管理等方面有了更深刻的认识。同时，今年也有很多不足之处。深感不足的有两点：一是下食堂的次数较少，跟食堂一线工作人员交流不够，这样一来，对食堂的财务分析就缺乏必要的流程支持食堂的财务管理也就缺乏中间环节的控制，使财务管理的职能削弱，合理化建议也缺乏强有力的数据和流程检验。二是存在惰性心理，有些问题没有深入地思考。比如在食堂的帐务处理方面，感觉还可以有更多的改进。比如是否可以一二楼分开成本核算、是否可以将食堂的ic预存卡细化到各个单位，以便分析到底哪些单位职工到食堂就餐多，哪些消费少，从而对食堂的管理提供帮助。食堂在收银、收据和签单方面可否继续改进，如何才能减少人力成本等等。这些我觉得都是可以在今年尝试的，但由于种种原因，我有的只做了一半，有的只开了个头，有的想法只在心里过了一遍，没有坚持下去。我觉得这种惰性心理要不得，希望明年自己能做得更好，希望大家坚督。

第五篇：酒类财务核算

宏富公司是从事各种酒类生产和销售的企业，为增值税一般纳税人，202_年6月发生以下业务：

1.进口某外国品牌黄酒400吨，假设每吨到岸价格为202_元，黄酒的关税税率为15%，啤酒的消费税税额为220元/吨。

解析：关税完税价格＝400×202_＝800000（元）

应纳关税＝800000×15%＝120000（元）

应纳消费税＝400×220＝88000（元）

应纳增值税＝（800000＋120000＋88000）×17%＝171360（元）

请注意：进口从量定额征税的应税消费品，必须先计算出应纳消费税后才能计算应纳增值税，这是与从价征税消费品的不同。

会计处理：

由于进口货物在海关交税，与提货联系在一起，即交税后方能提货。为了简化核算，关税、消费税可以不通过“应交税费”账户，直接贷记“银行存款”账户。若特殊情况下，先提货后交税时，可以通过“应交税费”账户。借：材料采购836640

应交税费——应交增值税（进项税额）171360

贷：应付账款800000

银行存款208000（120000＋88000）

2.从农业生产着手中收购粮食50万斤，收购凭证上注明收购金额20万元，运费发票上列明：支付运输费用1万元，装卸费0.4万元，运输途中管理不善损失202_斤。

解析：可以抵扣的进项税额＝（200000×13%＋10000×7%）×（500000－202_）÷500000＝26593.2（元）

则粮食的采购成本为＝200000＋10000＋4000－26593.2＝187406.80（元）

酒厂向农业生产者收购粮食，可以按照买价和13%的扣除率计算进项税额，所支付的运费可以依7%的扣除率计算进项税额扣除，但随同运费支付的保险费和装卸费等其他杂费不得计算扣除。途中的非正常损失造成了增值税链条的中断，其进项税不得抵扣。

会计处理：

借：存货187406.80

应交税费——应交增值税（进项税额）26593.20

贷：银行存款214000

3.领用上述粮食50万斤发往外地加工成粮食白酒50吨，对方收取加工费5万元，受托方垫付辅助材料2万元，均收到专用发票，受托方无同类产品售价。解析：（1）可以抵扣的进项税额＝（50000＋20000）×17%＝11900（元）

（2）委托加工的应税消费品，按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税；没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。202_年1月1日起，实行复合计税办法计算纳税的组成计税价格计算公式：

组成计税价格＝（材料成本＋加工费＋委托加工数量×定额税率）÷（1－比例税率）＝（187406.80＋50000＋20000＋50×202_×0.50）÷（1－20%）＝384258.50（元）

代收代缴消费税＝384258.50×20%＋50×202_×0.50＝126851.70（元）

（3）根据消费税相关细则规定，委托加工收回的11类应税消费品，用于连续生产应税消费品的，可以扣除消费税，但是粮食白酒不属于可以抵扣的应税消费品之列，所以，无论委托加工收回的粮食白酒是直接销售，还是连续生产应税消费品，其在委托加工环节缴纳的消费税应直接计入委托加工成本中，不可以抵扣消费税。

（4）会计处理：

借：委托加工物资196851.70（加工费70000＋消费税126851.70）

应交税费－应交增值税（进项税额）11900

贷：银行存款208751.70

4.将以上委托加工收回的白酒其中的20吨，在委托加工组成计税价格上加价10%对外销售，款已收到。

解析：消费税是单一环节征税，在应税消费品的生产、委托加工、进口和零售（金银首饰）环节缴纳。以上委托加工收回的20吨白酒，已在委托加工环节缴纳了消费税，则销售环节不再重复缴纳消费税。

而增值税则是道道征税，以保证增值税链条的连续性。

应纳增值税＝384258.50×（1＋10%）×20÷50×17%＝28742.54（元）

5.酒厂将自己生产的粮食白酒与药酒共10吨组成礼品套装出售给某商场，总售价50万元；随货销售的包装物不含税价为10万元，假设包装物未单独计价；收取包装物押金4.68万元；向商场收取的“品牌使用费”3.51万元。解析：

（1）酒厂将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，应“从高适用税率”。即以上礼品套装全部销售额应按白酒的税率20%计算应纳消费税税额，而不能用药酒10%的税率。

（2）对于除啤酒、黄酒以外的酒类包装物及押金，应在收取时即计征增值税和消费税，包装物押金要还原计算。

（3）对于白酒生产企业向商业销售单位收取的“品牌使用费”是随着应税白酒的销售而向购货方收取的，属于应税白酒销售价款的组成部分。因此，不论企业采取何种方式或以何种名义收取价款，均应并入白酒的销售额中缴纳消费税。

应纳消费税＝（500000＋100000＋46800÷1.17＋35100÷1.17）×20%＋10×202_×0.5＝144000（元）

应纳增值税＝（500000＋100000＋46800÷1.17＋35100÷1.17）×17%＝670000×17%＝113900（元）

会计处理：

1.收取押金时

借：银行存款783900

贷：主营业务收入630000（500000＋100000＋35100÷1.17）

其他应付款——押金40000（46800÷1.17）

应交税费-应交增值税（销项税）113900

借：营业税金及附加136000

其他应付款8000（46800÷1.17×20%）贷：应交税费——应交消费税144000

6.酒厂将从小规模纳税人购进的果酒5万元发给职工做福利，将自产的2吨粮食白酒换取原材料，对方开具的增值税发票上注明的价款为10万元，税金为1.17万元，酒厂开具的增值税发票上注明的价款为11万元，税金为1.87万元。自产白酒的成本价为8万元。此类粮食白酒最高不含税售价为15万元。解析：

（1）新《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第四条

（五）规定，将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费的应视同销售货物。如果纳税人的货物是购买的，该行为只是不能抵扣进项税额，无需视同销售。此处果酒是从小规模纳税人处购进的，没有取得防伪税控发票，购进时没有抵扣进项税，此处也不做进项税额转出。

（2）果酒在购进环节已经缴纳消费税，发放环节不再征消费税。

（3）纳税人将自产消费品换取生产资料和消费资料，投资入股和抵偿债务的，以最高销售价格作为消费税的计税依据。其他按照同类商品的售价或加权平均价。增值税则按售价或加权平均价，此时会出现增值税计税依据与消费税不同的情形。

白酒应纳消费税＝150000×20%＋2×202_×0.5＝32000（元）

白酒销项税额＝110000×17%＝18700（元），白酒进项税额＝11700（元）

（4）根据《企业会计准则第14号——收入》，果酒作为存货发放给职工个人作福利，符合收入确认的原则，会计处理是按照正常的销售程序确认收入并结转相应成本。

会计处理：

借：应付职工薪酬50000

贷：主营业务收入50000

借：主营业务成本50000

贷：存货50000

注：购进的货物用于职工福利，增值税不做视同销售处理，应作进项税额转出，但本例是在小规模出购进的，购进时没有抵扣进项税，所以此处也不做进项税额转出。

（7）用自产白酒换取生产资料，属于非货币性资产交换，根据《企业会计准则第7号——非货币性资产交换》及《企业会计准则第14号——收入》，会计处理如下：

借：原材料117000

应交税费——应交增值税（进项税额）11700

贷：主营业务收入110000

应交税费——应交增值税（销项税额）18700

借：主营业务成本80000

贷： 库存商品80000

借：营业税金及附加32000

贷：应交税费——应交消费税32000

7.202_年7月，该企业购进原材料等货物，产成允许抵扣的进项税额为17万元，出口自产薯类白酒200万元。上期留抵税款5万元，为便于计算，假设本月无内销收入，薯类白酒增值税税率17%，退税率15%。

解析：

（1）企业直接出口应税消费品时按规定直接予以免税，可不计算应交消费税，无需进行消费税账务处理。

（2）外购原辅材料、备件、能耗等，分录为：

借：存货1000000

应交税费——应交增值税（进项税额）170000

贷：银行存款1170000

（2）产品外销时，免征本销售环节的销项税：

借：应收账款2000000

贷：主营业务收入2000000

（3）计算当月出口货物不予抵扣和退税的税额免抵退税额的计算？不得免征和抵扣税额=当期出口货物离岸价×人民币外汇牌价×（征税率-退税率）＝200 ×（17%－15%）＝4（万元）

借：主营业务成本40000

贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）40000

（4）计算应纳税额或当期期末留抵税额

本月应纳税额=销项税额-进项税额=当期内销货物的销项税额-（当期进项税额+上期留抵税款-当期不予抵扣或退税的金额）＝0－（17＋5－4）＝-18（万元）由于应纳税额小于零，说明当期“期末留抵税额”为18万元。勿需作会计分录。

（5）计算应退税额和应免抵税额

免抵退税额＝出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率＝200×15%＝30（万元）

当期期末留抵税额18万元＜当期免抵退税额30万元时，当期应退税额＝当期期末留抵税额＝18（万元）

当期免抵税额＝当期免抵退税额－当期应退税额＝30－18＝12（万元）借：其他应收款——应收出口退税款180000应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）120000

贷：应交税费-应交增值税（出口退税）300000

（6）收到退税款时，分录为：

借：银行存款180000

贷：其他应收款——应收出口退税款180000