第一篇：酒店会计核算办法

酒店会计核算办法

第一章

总则

为规范酒店的会计核算工作，统一会计核算标准，确保财务核算的准确性，正确反映酒店的经营成果，为经营决策提供真实有效的财务信息，依据会计法、会计准则，按酒店行业特点，特制定本核算办法。

第二章

收取预订金的核算

一、核算内容

酒店所收预订金是暂收酒店客人的款项，包括住宿、餐饮或其他消费项目的押金、定金等，以及应付、暂收客户的经营货款等。

二、会计分录

１.收取客户交来款项，并且款项进入到AR账（收银系统设置的应收账）管理的散客、签单挂账客人的押金及预付款，根据试算平衡表及稽核报表制作凭证

借：银行存款

现金

其他货币资金POS机收款

贷：应收账款签单挂账（辅助核算：客商）

2.收取散客、旅行社、团队客人的押金及预付款，不进入AR账管理的，根据试算平衡表及稽核报表制作凭证

借：银行存款 现金

其他货币资金POS机收款 贷：应收账款寓客账

3.按合同要求收取的定金、预付款，未进入前台系统管理的

借：银行存款

现金

其他货币资金POS机收款

贷：预收账款定金(辅助核算：客商)

第三章 会员卡、储值卡等有价证券的核算

一、核算内容

酒店为促进销售、扩大会员量所推行的各类有价卡项或票券等，销售时根据卡或券的功能的不同选择作为预收款处理，或直接确认收入。

二、会计分录

1.收取储值卡、折扣积分卡销售款的款项。此类卡项有储值功能，且一般充值额较大，有效期较长或无明确的消费截止期限，一般可在酒店内各消费点通用，销售时作为预收款处理，若存在增值部份，在售卡当月冲减销售收入。

借：银行存款

现金

其他货币资金POS机收款 贷：预收账款会员卡

主营业务收入（明细科目及辅助核算）（红字）2.售卖健康中心、运动中心、娱乐中心年卡、次卡，或者餐饮卡。此类款项金额较小，有明确截止期限且有效期较短，未来消费内容明确，售出后款项一般不予退回，为简化核算，直接确认收入。

借：银行存款

现金

其他货币资金POS机收款

贷：主营业务收入（明细科目及辅助核算）

第四章 应收账款及坏账准备的核算

一、核算内容

酒店的所有消费挂账需履行恰当的审批手续，形成的应收账款应及时催收并考核责任部门及具体责任人。酒店每年年末，对集团外客户应收账款根据应收账款的账龄情况计提坏账准备。超过信用期1个月至6个月的，按20%计提，超过信用期6个月以上的，按50%计提。

二、会计分录 1.提取坏账准备

借：资产减值损失坏账损失

贷：坏账准备

2.发生坏账，按规定审批后，财务做账务转销

借：坏账准备

贷：应收账款（辅助核算：客商）3.转销后仍应保留账外表格跟踪，若坏账收回，分录如下：

借：应收账款（辅助核算：客商）

贷：坏账准备

借：坏账准备

贷：资产减值损失坏账损失

借：银行存款

贷：应收账款（辅助核算：客商）

第五章 存货的核算

一、存货的定义

酒店的存货是指企业在日常经营活动中持有并以备耗用的材料和物资等。存货包括：低值易耗品、原材料、物料用品、库存商品等流动性较强的物资。

二、存货的核算要求及核算原则

1.所有物资按品种、规格进行明细核算。不入仓物资采用直拔单方式，一进一出平账。入仓单及直拔单一式四联，一联仓库留存（存根联），一联供应商请款（结算联），一联会计记账（记账联），一联备查联（直拔单为使用部门存查联）。所有入库需经验收，直拔单还需使用部门负责人签收后，办理入库手续。

2.领用物资须凭领料单。仓库保管员发料时，应严格按照领料单填写的品名、规格、数量发货，并按实际发货数填列领料单中的实发数量，实发数量不得超过申请数量。领料单一式三联，领料后一联退领用部门（部门联），一联仓库留存（记账联）及时登记账卡及录入系统，一联（财务联）会计部进行账务处理。

3.存货的发出采用先进先出法计价。4.酒店的财产物资因盘亏毁损变质或自然灾害等造成损失，应及时查明原因，分清责任，区别不同情况处理：属于正常损耗，列入本期管理费用；属于责任事故造成的损失，应视责任大小，由过失人赔偿损失的部分或全部，需要核销的部分，按规定的审批权限经批准后，在管理费用中列支；属于自然灾害等原因造成的非常损失，按规定的审批权限报经批准后，扣除残料价值以及保险赔偿和过失人赔偿后列作营业外支出；兼有责任事故及自然灾害等原因造成的损失，报酒店领导根据实际情况处理。

三、会计分录

根据NC供应链的入库单生成系统发票，审核后生成应付单，经过审核，再生成入库凭证。

1.存货入库

借：原材料（食品原料、物料、燃料）

库存商品在库 低值易耗品

贷：应付账款（辅助核算：客商）

2.各部门领用存货用于经营生产，凭领料单确认各部门成本费用，具体会计分录见主营业务成本核算及费用核算章节

3．物资盘亏毁损

借：待处理财产损溢待处理流动资产净损溢

贷：原材料（食品原料、物料、燃料）

库存商品在库

低值易耗品 借：管理费用存货报废损失（正常损耗及过失人赔偿后公司承担部份）营业外支出盘亏损失(自然灾害等原因的非常损失，扣除相关赔偿金额)其他应收款员工扣款其他(责任人赔偿金额)贷: 待处理财产损溢待处理流动资产净损溢

第六章 固定资产核算

一、固定资产定义

固定资产指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，价值1000元（含1000元）以上，使用寿命超过一个会计年度的有形资产。酒店的固定资产分类、折旧年限及残值率如附件《固定资产分类及折旧表》。

二、固定资产分类

酒店固定资产一般分为以下类别，在固定资产系统中进行设置。

1.房屋、建筑物：包括酒店所有的房屋、建筑物、停车场及园林设施等。2.机器设备：包括供电系统设备、供热系统设备、中央空调系统设备、通讯设备、洗涤设备、维修设备，厨房设备、电子计算机系统设备及电梯等。

3.交通运输工具：包括客车、行李车、电瓶车、货车及摩托车等。4.家具设备：包括酒店各部门使用的所有家具、美容设备及卫生设备等。5.电器及影视设备：包括闭路电视播放设备、音响设备、电视机、电冰箱、空调器、电影放映机及幻灯机及照相机等。

6.文体娱乐设备：包括高级乐器、游乐场设备及健身房设备。7.其它：包括消防设备等。注意事项: 1.所有固定资产的核算，包括购进、折旧、报废或毁损，均在NC系统固定资产账套中进行。

2.固定资产的增加应按纳入年度购置计划，经过权限审批后才可购置。

第七章 无形资产核算

一、核算内容

无形资产是指企业拥有或控制的没有实物形态的可辩认非货币性资产，包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权等。新会计准则规定，无形资产按实际成本计量，使用寿命有限的无形资产在使用寿命内系统合理摊销，使用寿命不确定无形资产不予摊销。

酒店购买的无形资产主要为各类软件，会计核算中，软件成本按实际购买原值计量，自取得当月以直线法按三年进行摊销，计入损益。

二、会计分录 1.购置软件等无形资产 借：无形资产

贷：银行存款

应付账款

2.无形资产摊销时

借：管理费用无形资产摊销

贷：无形资产

第二篇：会计核算办法

（会计核算办法）

第一章总则

第一条 为了加强公司的会计工作，统一会计核算标准，保证会计信息质量，根据会计法和会计准则，制定本办法

第二条 本制度适用于本公司。

第三条 本公司发生的经济业务，应按规定填制会计凭证，登记会计帐簿，编制会计报表。

第四条 本公司的会计核算工作，必须遵守国家有关法律、法规的规定。

第五条 会计核算应划分会计期间分期结算帐目和编制会计报表，会计期间分为、季度和月份。、季度和月份的起止日期采用公历日期。

第六条 本公司会计核算以人民币为记帐本位币。

第七条 会计记帐采用借、贷复式记帐法和权益发生制的原则进行记帐，会计方程是资产＝负债＋所有者权益。

第二章 一般原则

第一条 会计核算必须以实际发生的经济业务及证明经济业务发生的合法凭证为依据，如实反映财务状况和经济成果，做到内容真实、数字准确、项目完整、手续齐备、资料可靠。

第二条 会计核算必须符合国家的统一规定，做到口径一致，相互可比。

第三条 会计信息必须满足国家宏观经济管理的需要，满足有关各方了解企业财务状况和经济成果的需要，满足企业加强内部经营管理的需要。

第四条 会计核算方法应当前后各期一致，不得随意变动。

第五条 会计事项的处理，必须于当期内进行，不得提前或延后。

第六条 会计记录必须清晰，并便于理解检查和利用。

第七条 收入与其成本费用应当相互配合，会计期间的各项收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用；凡不是当期的收入和费用，即便款项已在当期收付，都不应作为当期的收入和费用。

第八条 各项财产、物资应当按照取得或购进时发生的实际成本核算，除国家另有规定外，一律不得调整其帐面价值。

第九条 会计核算，应当划分为收益性支出与资本性支出，凡支出的效益仅与本会计相关的，应当作为收益性支出，凡支出的效益与几个会计相关的，应作为资本性支出。

第十条 财务报告应当全面反映企业的财务状况和经营成果。对于重要的经济业务应当单独反映。

第三章 会计机构的设置

第一条 本公司实行财权集中、统一管理，分部门核算的原则，设置会计机构，配备会计人员。

第二条 本公司财务总监在总经理直接领导下，协助总经理领导财务工作。日常全面领导和监督全公司的财务工作，搞好财务管理和会计核算，为总经理负责，当好总经理的参谋，及时准确、完整的向总经理汇报反映财务工作，并提出改进意见。

第三条 公司设财务部，下设会计部、运作部、成本控制部、电脑部、采购部，各部门业务由财务部统一领导，履行监督和服务的职能，按财务部要求搞好财务工作。

第三篇：会计核算办法

会计核算办法

一．会计采用历年制，自公历每年1 月1 日起到12 月31 日止为一个会计。

二．采取借贷记账法记账，采用权责发生制。

三．记账用的货币单位为本位币，凭证、账簿、报表均用法定文字书写。

四．会计科目： 根据国家行业管理部门及行业协会制订的 “企业会计制度”（财政部发布的房地产开 发企业会计制度），结合公司实际情况而制订的会计制度中所订的会计科目。

五． 财会人员离职时，必须办清交接手续，并注明交接日期，由主管人员监交，并 由交接双方签章，未按规定办清交接手续的财务人员不得离职。

六． 会计报表： 根据“企业会计制度”规定的会计报表格式和填报时间、份数执行。

七．

1.会计凭证： 使用自制原始凭证和外来原始凭证两种；

2.财务工作人员办理会计事项必须填制或取得原始凭证，并根据审核的原始凭证 编制记账凭证，会计、出纳记账，都必须在记账凭证上签字；

3.公司统一使用借贷复式记账；

4.会计凭证保管期为 15 年，保管期满需要销毁时，须开列清单，经领导审查，报 上级主管部门批准后方可销毁。

八．

1.会计凭证、账簿设置与使用的会计科目： 原始凭证的制定、填写、取得，都按有关基本要求执行，记账凭证包括收款凭 证和付款凭证，也要按基本要求填写及签证，据以记账并归档保管好；

2.对外开出的凭证，要妥善保管好存根，备查；

3.尚未使用的重要空白凭证（支票簿、现金收据等）要妥善保管，严格领用责任；

4.对于手工记录的错账凭证，可采用划线法或另制凭证更正，对于电脑记录的错账，要另行填制记账凭证更正。

5.账簿设置：

现金及银行日记账（电脑账）

外币及银行日记账（电脑账）

各类明细分类账（包括多栏明细账）

总分类账

6.对于会计凭证、会计账簿和会计报表、会计师查账报告等必须按有关规定妥善保存或销毁.

第四篇：酒店会计核算

酒店会计核算

一、收入核算

1、客房、餐饮收入核算

酒店营业收入内容较为复杂，客房营业日报表反映的收入项目较多，一般有房金、加床、洗衣、电话、食品、饮料、餐费、赔偿等，入账时，必须细分这些收入的性质，不能笼统地全部列作客房营业收入；例如：赔偿不属于营业收入，餐费是餐厅收入，这些不能计入客房收入中，否则既是虚增了收入，又增加了税负，酒店促销用的早餐免费券是在房价的折让，应抵消相应的客房收入，真实反映酒店收入，合理核算酒店税金。

酒店客房、餐厅等经营部门为方便向顾客供应酒水、香烟、食品等消费品，分别设有吧台，这些可以按部门核算，月末分别结转销售成本。

1.1 客房营业收入的核算

客房前台每天结算营业收入和编制营业收入日报表，有“应收应付制”和“收付实现制” 中不同的制度。

（1）应收应付制度

规模较大的、房间较多的酒店都是采用这种制度，即当天的营业收入只要发生了，不论是否已收到款项，均作为当天的收入处理。酒店对宾客房金消费款结算有两种方式：

一、先付款后住店（即预收房金方式）；

二、先住店后付款（即挂账方式），这两种方式的不同是宾客账款的反映一个是“结存”，一个是“结欠”，会计核算并无区别。

（2）收付实现制

规模较小的、房间不多的酒店多采用这种制度。即当天的营业收入不包括续住宾客尚未结算的房金等收入，营业日报表仅反映当天结账离店，并且已收到款项或者确认挂账的营业收入。缺点：

一、反映的营业收入不够真实；

二、预收房金全部存放前台，有时金额较大，影响酒店资金周转，也不安全。有的酒店为弥补收付实现制的不足，月度终了也差明尚未结算的营业收入，如此处理的月度收入可以接近实际，可是每天营业收入仍旧不全。

1.2餐饮收入管理和核算

（1）餐饮收入管理

餐饮营业过程特点是：供膳时间短、买单结算集中，所以要求收银员业务熟练、头脑清醒、结算收款操作迅速准确，服务员点菜时按菜价记入账单，背熟菜价，减少差价时间。餐饮结算如果手续不健全、制度不严密，还易产生以下弊端：

a 跑单 有意丢账单、侵吞收入

b 跑数 有意改小或漏去账单中的个别项目收入，侵吞差额；

c 跑餐 对朋友或熟人用餐，故意不开账单，不收钱款；

d 跑物 吧台实物走漏；

e 涂改折扣率，侵吞差价；

所以要建立健全各种餐单的填制、使用和监督管理制度，账单不的任意涂改。

与财务结算有关的菜单种类：

a 宴会菜单，一式四联：宾客一联，收银一联，厨房一联，传菜人员一联；

b 点菜单，用于散客点菜，一式三联：收银一联，厨房一联，传菜人员一联；

c 加菜单，用于用餐过程中加菜，一式三联：收银一联，厨房一联，传菜人员一联；

d 酒水单，吧台发货和登记付出实物的凭证，一式三联：收银一联，吧台一联，吧台送酒服务员一联；

e 餐费账单，一式两联：宾客一联，收银一联，收银员根据宾客消费单登记后与宾客结算的账单，其内容与点菜单基本相同，如有折扣优惠，账单合计金额下面有实收金额栏，折扣应备注。餐费账单应连续编号，使用时按顺序，作废单不能丢弃，注销后予以保存，以备查对。

（2）餐饮收入核算

收银员根据全部已结算的餐费账单汇总标志“餐饮营业日报表”，经审核无误两天挂账宾客账单，送交财务部。

客房宾客在餐厅消费挂账餐厅收银员应填写“宾客消费挂账通知单”，宾客确认后送交前台以便及时入账，财务部门在做收入报表时，准确认餐饮和客房收入或应收挂账。

2、酒店的一些项目如：美容美发、娱乐等非自营项目，收取房租做为收入，并交纳相应税费。

二、成本核算

酒店饮食制品和吧台都要核算营业成本，饮食制品成本核算与工业不同。饮食成本核算较为简单，成本要素仅为构成饮食制品实体的原材料、辅料、调料等购进价格，其他费用包括工资不计算进成本；，其中月末对厨房未用完的原材料、辅料、调料仅需实地盘点，然后倒挤，计算出当月的营业成本。

成本倒挤的公式为：

本月餐饮实际成本=上月末原材料盘存金额 + 本月购进和领用金额 — 本月末原材料盘存金额

餐厅、客房的吧台的酒水、香烟、食品等成本核算与零售商业相似。

三、费用核算

酒店费用分营业费用、管理费用、财务费用

营业费用要分经营部门设立明细分类账核算，管理费用月末按一定的分配率分配各部门。

1、酒店几项主要费用核算：

2.1 营业部门从经理到服务员的工资及费用都列入该部门的营业费用；行政后勤部门则

从总经理至工作员工的工资及相关费用都列入相关部门的管理费用中。

2.2 酒店的能源费用如：电费、燃气费、燃油费，各酒店可以根据本酒店分摊方法月底

分配。

2.3 酒店固定资产的折旧费，可按各部门实际占用量分配，如果无法分配的，则列入管

理费用核算。

2.4 酒店大额的装修费不但数额巨大，而且翻新间隔期较短，一般在三年左右的，装修

费用可以预提，如没有预提，大额装修费用发生时，列入“长期待摊费用”账户分期摊销。

2.5 客房布草（即床上用品等布件），如果一次购买数额很大，约三年左右遍要大量更新，大批量购进时列入“长期待摊费用”账户分期核算。

2.6 餐饮的小餐具、酒店制服和客房布草的处理是一样的。

2.7 客房一次性用品，即向宾客提供的牙具、梳子、拖鞋等一次性用品，根据客房部统

计使用情况计入客房宾客用品费用账户核算。

2.8 绿化费事酒店必不可少的支出，规模大的酒店拥有大面积的树木花草场地，应配有

专门人员养护，费用较大；较小酒店也会购买或者租用一定数量的花卉盆景，开支略小。绿化费岸实际支出列入管理费用核算；

2.9 酒店财务费用核算与其他行业相同，无贷款利息支出的企业，发生的存款利息收入在财务费用账户的贷方反映，月末结转利润账户。

3、餐饮费用核算和管理

3.1餐饮费用管理

餐饮利润公式：

营业收入 — 原料成本 — 营业费用 — 税金 = 餐饮利润

当餐饮收入和成本实现后，税金是按税率不变的，唯一变数是营业费用；直接影响着餐饮利润水平，餐饮营业费用主要包括：工资支出、能耗费用、工具用具摊销、一次性用品费用等主要大类。

3.2 餐饮费用核算

饮各项费用，如：工资、物料消耗、水费、折旧费、修理费等，均与客房核算方法基本相同，在“营业费用”科目各明细项目内归集和核算。

4、其他经营性部门核算

4.1 商场的管理和核算

店商场部独立核算，也不直接向外进货，商品收入渠道仅是酒店总仓库，商品销售时“一手钱一手货”的现金结算方式。酒店对商品的销售，也是通过“主营业务收入”和“主营业务成本”，分别反映商品销售金额和已销售商品的进价成本。

酒店商场是以自营业务为主，但也会由于各种原因而接受部分单位或者个人代销一下价值昂贵的工艺品等商品，商场这些东西的销售不纳入自营商品管理方式，销售后由委托方提供销货发票，商场按协议收取一定费用。

5、其他经济业务核算

5.1 政管理方面的核算

政管理方面核算主要包括：工资、办公费、差旅费、折旧费、服装费、印花税等

5.2 工程维修费用的算

酒店会设置工程仓，财务根据工程向总仓库领用器材的领料单登记入账，按工程部交来的维修施工单耗料登记付出账，并分配给给接受维修的部门，列作修理费处理。

5.3 车队的核算

酒店车队有轿车、中巴、大巴、小巴和小型货车等类型，酒店自用车应与车队的车辆分开管理，自用车的一切费用在管理费用账户核算，与车队核算无关。车队既有营运收入，就必须计算相应的营运成本并独立核算。

三、税金核算

酒店主营业务是交营业税，但涉及的税种和税率较多。例如：客房、餐饮、娱乐、蒸气浴等交营业税，商场要按小规模纳税人增值税的征收率纳税，娱乐税率在5%—20%范围内核定。

酒店出租的营业场地的房租收入，除缴纳营业税外，尚要缴纳12%房产税。

酒店的所得税，有的经批准查账征收，分月预缴，年终按查账核实的税额多退少补；有的则不论盈亏按核定的所得税额逐月缴纳。

四、多种核算的特点

酒店要对不同经营项目，采用不同的核算方法，例如：客房、舞厅、蒸气浴、吧台采用类似商业企业的核算方法；饮食制品采用类似工业企业的核算方法；商场和小卖部采用商业零售企业售价核算方法。

第五篇：党费会计核算办法

党费会计核算办法

党费会计核算办法的制定依据：《中华人民共和国会计法》、《行政单位会计制度》和中共中央组织部关于党费收缴、管理、使用的有关规定。

一、党费会计的内容：

党费会计是对党费预算的执行和党费的收支活动进行反映、核算和监督的专业会计。

二、党费会计的基本职能：进行会计核算，实行会计监督。

会计、出纳要分设，钱、帐、物要分管。

三、党费使用的原则：统筹安排、量入为出、收支平衡、略有结余。

四、党费的使用范围：

1.培训党员；

2.订阅或购买用于开展党员教育的报刊、资料、音像制品和设备；

3.表彰先进基层党组织、优秀共产党员和优秀党务工作者；

4.补助生活困难的党员；

5.补助遭受严重自然灾害的党员和修缮因灾受损的基层党员教育设施。

五、会计核算的基本要求：

1.以人民币为记帐本位币；

2.划分会计期间，分期结算帐目和编制会计报表；

3.以收付实现制为结帐基础；

4.对重要事项及指定用途的资金，要单独核算反映；

5.采用借贷记帐法；

6.会计记录应当使用汉字，少数民族聚集地区可同时使用本民族文字。

六、党费会计要素：

资产、负债、净资产、收入、支出

1.会计科目

资产类、负债类、净资产类、收入类、支出类； 现金、银行存款、有价证券、暂付款、固定资产； 固定基金、党费结余；

党费收入、上级补助收入、党费利息收入、其它收入； 党费支出（党员培训费、党员教育费、党内表彰费、生活困难党员补助费）、补助下级支出、上缴党费支出；

2.会计凭证

原始凭证、记帐凭证、外来原始凭证：发票、银行存款通知书、自制原始凭证：借款单

3.会计帐簿

总帐、明细帐、现金日记帐、银行存款日记帐

4.会计报表的编制原则：正确、及时、完整

七、党费会计帐务处理举例：

年初银行存款10000元，固定资产15000元，固定基金15000元，结余20000元，有价证券10000元

1.1月7日从银行提取现金1500元

借：现金

1500 贷：银行存款

1500

2.1月9日支付补助生活困难党员经费500元

借：党费支出－生活困难党员补助费

500 贷：现金

500

3.1月25日收到政府拨入党员培训经费11000元

借：银行存款

11000 贷：其他收入

11000

4.3月3日，张红借现金800元，用于支付党员培训班费用

借：暂付款－张红

800 贷：银行存款

800 5.3月11日，购买国家发行的第一期国库券5000元

借：有价证券－国库券 5000 贷：银行存款

5000 6.3月21日，张红报销培训班支出720元，余额退回

借：党费支出－党员培训费720

现金

贷：暂付款－张红

800

7.3月9日，支付党员培训班培训费10000元

借：党费支出――党员培训费10000 贷：银行存款

10000

8.4月10日，收到某单位用现金上缴的上一党费300元

借：现金

300 贷：党费收入――某单位300

9.4月11日，将现金存入银行300元

借：银行存款

300 贷：现金

300 10.4月21日，收到某单位交来订书款1000元

借：银行存款

1000 贷：暂存款―某书―某单位 1000 11.4月29日，用现金购买支票、及汇款单25元

借：党费支出――党员教育费25 贷：现金

12.4月30日，收到某单位上交上季度党费10000元

借：银行存款

10000 贷：党费收入――某单位10000 13.6月11日，收到上级党组织拨来用于党员教育的经费10000元

借：银行存款

10000 贷：上级补助收入10000

14.6月22日兑付到期的国库券10000元，同时兑付利息202_元

借：银行存款

12000 贷：有价证券――国库券10000

党费利息收入

202_

15.6月5日，收到某单位张明自愿一次性交纳党费1200 元，存入银行

借：银行存款

1200 贷：暂存款――张明1200 16.6月7日，将张明上缴党费汇入中组部

借：暂存款――张明

1200 贷：银行存款

1200 17.6月29日，支付表彰优秀党务工作者奖金3000元

借：党费支出――党内表彰费3000 贷：银行存款

3000

18.8月5日，补助下级单位党员教育经费4000元

借：补助下级支出――某单位4000 贷：银行存款

4000 19.8月17日，一台386电脑作价处理，收回价款202_元，其帐面价值为15000元

借：银行存款202_

贷：其他收入202_ 同时，按帐面价值

借：固定基金15000 贷：固定资产15000 20.8月27日，上级党组织无偿调拨（或单位捐赠）电脑一台，价值10000元

借：固定资产――电脑10000 贷：固定基金

10000 21.8月31日，收到某单位上缴第二季度党费5000元

借：银行存款

5000 贷：党费收入――某单位5000 22.9月9日，补助下级某单位用于党员教育经费5000元

借：补助下级支出――某单位5000 贷：银行存款

5000

23.10月18日，支票支付订阅党刊费6000元

借：党费支出――党员教育费6000 贷：银行存款

6000

24.12月24日，收到第四季度存款利息1600元

借：银行存款

1600 贷：党费利息收入

1600 25.12月29日，上缴上级党组织下半年党费7520元

借：上缴党费支出

7520 贷：银行存款

7520

26.12月31日，结转全年收入

借：党费收入

15300

其他收入

13000

党费利息收入 3600

上级补助收入 10000 贷：党费结余

41900

27.12月31日，结转全年支出

借：党费结余

36765 贷：党费支出

20245

补助下级支出

9000

上缴党费支出

7520