第一篇：税收的征收

单项选择题

因税务机关的原因导致纳税人少缴的税款，税务机关在()可以要求纳税人补缴 A、1年B、3年 C、5年D、10年 正确答案:B

税务机关须查询涉案人员的储蓄存款的，要经()批准

A、县以上税务局(分局)局长批准

B、县以上财政局局长批准

C、市、自治州以上税务局(分局)局长批准

D、市、自治州以上财政局局长批准 正确答案:A

税收的开征、停征以及减税、免税、退税、补税依照()执行。A、国务院

B、国家税务总局 C、法律

D、地方政府 正确答案:B

纳税人与其关联企业之间业务往来，应当按照()之间的业务往来收取或支付价款、费用。A、同类企业

B、关联企业 C、独立企业

D、非独立企业 正确答案:C

纳税人进行虚假纳税申报，少缴应纳税款50万元，该行为属于()行为。A、漏税

B、抗税 C、偷税

D、逃税 正确答案:C

对纳税人拖欠税款行为，税务机关除按规定采取强制执行措施追缴不缴或者少缴的税款外，可以处不缴或者少缴的税款()的罚款。

A、30%以上3倍以下

B、50%以上3倍以下 C、50%以上5倍以下

D、1倍以上5倍以下 正确答案:C

下列属于纳税申报方式的是()

A、邮寄申报、互联网申报

B、核定应纳税额 C、电报或电传申报

D、阻止出境 正确答案:A

纳税人因特殊困难而不能按期交纳税款的，经县以上税务局()分局)批准，可延期缴纳，但最长不得超过()

A、三个月

B、六个月 C、一年

D、一个月 正确答案:A 东强公司将税务机确定的应于2007年3月5日缴纳的税款12万元拖至3月25日缴纳。根据《税收征管法的规定》的规定，税务机关依法加收该公司滞纳税款的滞纳金为()万元。A、0.504

B、4

C、0.12

D、8 正确答案:C

根据《税收征收管理法》规定，经县以上税务局()分局)局长批准，税务机关可以对符合税法规定情形的纳税人采取税收保全措施。下列各项中，属于税收保全措施的是()

A、责令纳税人暂时停业，限期缴纳应纳税款

B、书面通知纳税人开户银行从其存款中扣缴应纳税款

C、书面通知纳税人开户银行冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款 D、依法拍卖纳税人的价值相当于应纳税款的商品，以拍卖所得抵缴税款 正确答案:C

纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段，妨碍税务机关追缴欠缴的税款，但未构成犯罪的行为，由税务机关追缴欠缴的税款、滞纳金，并处以缴纳税款()的罚款。A、30%以上3倍以下

B、50%以上3倍以下 C、50%以上5倍以下

D、1倍以上3倍以下 正确答案:C

下列有关税款优先的说法错误的是()

A、税收优先于担保债权

B、纳税人发生欠税在前的，税收优先于抵押权、质权和留置权的执行 C、税收优先于罚款得

D、税收优先于没收违法所 正确答案:A

扣缴义务人未按规定期限解缴的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款()的滞纳金。A、5%

B、0.50% C、0.05%

D、0.01% 正确答案:C

不在税收保全措施的范围之内的生活必需用品的单价是()

A、1万元以下

B、7000元以下 C、5000元以下

D、3000元以下 正确答案:C

税收征收管理工作的中心环节是()

A、税务登记

B、纳税申报 C、税款征收

D、税务检查 正确答案:C

对于生产不固定，账册不健全的单位应采用()税款征收方式 A、查账征收

B、查验征收 C、定期定额征收

D、查定征收 正确答案:D

某纳税人，当月应交税额为5000元，因疏忽本应在15日之前去交纳的，结果到25日才去申报，则其应交纳的税款为()

A、5000

B、5025 C、7000

D、7025 正确答案:A

扣缴义务人应扣未扣税款500则其最高将被罚款()

A、500

B、250 C、1500

D、2500 正确答案:D

税款扣缴义务人到税务机关领取扣缴税款凭证的时间为()

A、经营业务发生时

B、税务机关通知时 C、会计年度终了

D、发生扣缴义务时 正确答案:D

甲企业生产规模较小、账册不健全、财务管理和会计核算水平也较低、产品零星、税源分散，其适用的税款征收方式是()

A、查账征收

B、查定征收 C、查验征收

D、定期定额征收 正确答案:B

税务机关对某些零星、分散的高税率工业产品，通过查验数量，按市场一般销售价格计算其销售收入并据以征税的征收方法是()

A、查账征收

B、查定征收 C、查验征收

D、定期定额征收 正确答案:C

受托单位按照税务机关核发的代征证书的要求，以税务机关的名义向纳税人征收零散税款的税款征收方式是()

A、定期定额征收

B、委托代征 C、代扣代缴

D、代收代缴 正确答案:B

对会计制度健全，会计核算准确真实、纳税意识较强，并设有专门办税人员的纳税人，税务机关应当采取的税款征收方式为()

A、查账征收

B、查定征收 C、查验征收

D、定期定额征收 正确答案:A

关于核定应纳税额，下列说法正确的是()

A、税务机关核定应纳税额时只能依法选定一种核定方法，并明确告之纳税人 B、税务机关采用一种方法不足以正确核定应纳税额时，可以同时采用两种以上的方法核定 C、纳税人对税务机关核定的应纳税额有异议的，税务机关应当提供相关证据，证明定额的合理

D、经税务机关认定后，纳税人可以调整应纳税额 正确答案:B

下列不属于税款征收应遵循的原则的为()

A、征收惟一主体原则

B、税款优先原则

C、按规定入库原则

D、原则性和灵活性相结合的原则 正确答案:D

下列不属于纳税申报对象的是()

A、从事生产经营活动的个人

B、不从事生产活动，但有纳税义务

C、在免税期间的纳税人

D、有固定工作应按工资收入缴纳个人所得税的职工 正确答案:D

纳税人未按照规定期限缴纳税款的，税务机关除责令限期缴纳税款外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款()的滞纳金。A、千分之五

B、千分之十 C、万分之五

D、万分之十 正确答案:C

根据《税收征管法》规定，对经营规模较大、会计制度健全、会计核算准确及能够认真履行纳税义务的纳税人，税务机关可以采取的税款征收方式是()

A、查账征收

B、查定征收 C、查验征收

D、定期定额征收 正确答案:A

根据《税收征管法》规定，对经营规模较小、产品零星、税源分散、会计账册不健全、财务管理和会计核算水平较低的纳税人，税务机关可以采取的税款征收方式是()

A、查账征收

B、查定征收 C、查验征收

D、定期定额征收 正确答案:B

纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省级国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但是最长不得超过()

A、1个月

B、3个月 C、6个月

D、1年 正确答案:B

因税务机关的责任致使纳税人、扣缴义务人未缴或少缴税款的，税务机关在()内可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款、()

A、5年，不加收滞纳金

B、3年，加收滞纳金 C、3年，不加收滞纳金

D、5年，加收滞纳金 正确答案:C

税务机关对不能完整、准确提供纳税资料的纳税人，应当采取()的征收方式征收税款。A、查验征收

B、查账征收 C、核定征收

D、自核自报 正确答案:C

对于财务会计制度较健全的纳税单位，一般采用()方式征收税款。A、查账征收

B、查定征收 C、查验征收

D、定期定额征收 正确答案:A

下列可以对其采取税收保全措施的纳税人是()

A、从事生产经营的纳税人

B、非从事生产经营的纳税人 C、扣缴义务人

D、纳税担保人 正确答案:A

根据《税收征管法》的规定，纳税人不进行纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款()

A、50%以上5倍以下的罚款

B、50%以上5倍以下的罚金 C、1倍以上5倍以下的罚款

D、1倍以上5倍以下的罚 正确答案:A

因纳税人的原因致使纳税人、扣缴义务人未缴或少缴税款的，税务机关在()内可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，()

A、5年，不加收滞纳金

B、3年，加收滞纳金 C、3年，不加收滞纳金

D、8年，加收滞纳金 正确答案:B

实行定期定额征收方式的个体工商户，需要停业的，应当在停业前办理停业登记，纳税人的停业期限不得超过()

A、2年

B、1年 C、6个月

D、3个月 正确答案:B

下列不属于纳税申报对象的是()

A、从事生产经营活动的个人

B、不从事生产活动，但有纳税义务

C、在免税期间的纳税人

D、有固定工作应按工资收入缴纳个人所得税的职工 正确答案:D

根据《征管法实施细则》，邮寄申报以()为实际申报日期。A、寄出的邮戳日期B、到达的邮戳日期

C、税务机关实际收到的日期D、填制纳税申报表的日期 正确答案:A

纳税人按照规定的期限办理纳税申报确有困难，需要延期的，应在规定的期限内向税务机关提出书面延期申请，经税务机关核准()

A、可以不再申报B、仍应申报 C、可以延期申报D、可以分期申报 正确答案:C

《税收征收管理法》规定，纳税人未按规定期限办理纳税申报和报送纳税资料，情节严重的，可以处以()的罚款。

A、1000元

B、2000元以下

C、2000元以上5000元以下

D、2000元以上10000元以下 正确答案:D

纳税人未按照规定期限缴纳税款的，税务机关除责令限期缴纳税款外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款()的滞纳金。A、5‰ B、10‰ C、5

D、10 正确答案:C

根据《税收征管法》规定，对经营规模较大、会计制度健全、会计核算准确及能够认真履行纳税义务的纳税人，税务机关可以采取的税款征收方式是()A、查账征收B、查定征收 C、查验征收D、定期定额征收 正确答案:A

根据《税收征管法》规定，对经营规模较小、产品零星、税源分散、会计账册不健全、财务管理和会计核算水平较低的纳税人，税务机关可以采取的税款征收方式是()A、查账征收B、查定征收 C、查验征收D、定期定额征收 正确答案:B

甲企业2004年10月5日，购买乙企业原材料，尚欠货款40万元未归还。2005年1月，甲企业将一幢办公楼作为抵押向银行贷款50万元，到期未归还。2005年7~12月又欠缴税款30万元。如果2006年1月，该企业仅有的这幢办公楼被变卖得款100万元，按税款优先原则，应()A、先支付税额30万元，再归还乙企业货款40万元，剩余的30万元归还银行贷款B、先支付乙企业40万元，再归还银行贷款50万元，剩余10万元支付欠缴税额

C、先支付银行贷款50万元，再支付欠缴税额30万元，剩余20万元归还乙企业货款D、先支付税额30万元，再归还银行贷款50万元，剩余20万元归还乙企业货款 正确答案:C

从事生产、经营的纳税人应当自领取税务登记证件之日起()日内，将其财务会计制度或财务会计处理办法报送主管税务机关备案。A、5

B、10 C、15

D、30 正确答案:C

纳税人进行虚假纳税申报，少缴应纳税款50万元，该行为属于()行为。A、漏税B、抗税 C、偷税D、逃税 正确答案:C

《税收征收管理法实施细则》规定，不在税收保全措施范围之内的生活必需用品的单价是()

A、1万元以下B、7000元以下 C、5000元以下D、3000元以下 正确答案:C

纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段，妨碍税务机关追缴欠缴的税款，但未构成犯罪的行为，由税务机关追缴欠缴的税款、滞纳金，并处以应缴纳税款()的罚款。A、30%以上3倍以下B、50%以上3倍以下 C、50%以上5倍以下D、1倍以上3倍以下 正确答案:C

对纳税人拖欠税款行为，税务机关除按规定采取强制执行措施追缴不缴或者少缴的税款外，可以处不缴或者少缴税款()的罚款。

A、30%以上3倍以下B、50%以上3倍以下 C、50%以上5倍以下D、1倍以上5倍以下 正确答案:C

纳税人以暴力、威胁方法拒不缴纳税款，情节轻微，未构成犯罪的，由税务机关追缴其拒缴的税款、滞纳金，并处拒缴税款()的罚款。A、30%以上3倍以下B、50%以上3倍以下 C、50%以上5倍以下D、1倍以上5倍以下 正确答案:D

纳税人因特殊困难而不能按期缴纳税款的，经省级以上税务机关批准，可以延期缴纳税款，不但最长不得起过()

A、3个月

B、6个月 C、1年

D、3年 正确答案:A

税务机关应当自收到申请延期缴纳税款报告之日起()日作出批准或不予批准的决定。A、30

B、60 C、20

D、80 正确答案:C 企业应当自月份或者季度终了之日起（）内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。

A、15日B、10日 C、7日D、20日 正确答案:A

企业应当自年度终了之日起（）月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款 A、五个

B、四个 C、六个

正确答案:A D、三个

多项选择题

纳税申报的方式包括()

A、上门申报

B、口头申报 C、邮寄申报

D、网上申报 正确答案:ACD

现行的纳税申报方式有()

A、直接申报B、代理申报 C、数据电文申报D、现场申报 正确答案:AC

下列各情形，税务机关有权核定应纳税额的有()

A、纳税人按税法规定可以不设置账簿的

B、纳税人按税法规定应当设置账簿但未设置账簿的 C、纳税人设置账簿但账目混乱，难以查账的 D、纳税人曾有偷漏税行为的 正确答案:ABC

生产经营规模小又确无建账能力的纳税人，经批准可以()

A、聘请经批准从事会计代理记账业务的专业机构

B、经税务机关认可的财会人员代为建账和办理账务

C、按照税务机关的规定，建立收支凭证粘贴簿、进货销货登记簿 D、使用税控装置 正确答案:AC

纳税申报的方式中，网上申报不属于()

A、直接申报B、邮寄申报 C、数据电文申报D、上门申报 正确答案:ABD

税务机关核定应纳税额的方法有()

A、参照当地同类行业或者类似行业中，经营规模和收入水平相近的纳税人的收入额和利润率核定

B、按照成本加合理费用和利润的方法核定

C、按照企业账面反映的利润

D、按照耗用的原材料、燃料、动力等推算或者测算核定 正确答案:ABD

根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，当事人可以申请税务行政复议的有（）。A、对税务机关作出的税收保全措施不服

B、对税务机关作出的不予抵扣税款的行为不服 C、对税务机关加收滞纳金的行为不服

D、对税务机关作出的取消增值税一般纳税人资格的行为不服 正确答案:ABCD 纳税人办理纳税申报时，应当如实填写纳税申报表，并根据不同情况相应报送()有关证件和资料。

A、税控装置的电子报税资料

B、与纳税有关的合同、协议书及凭证 C、异地完税证明

D、其他资料 正确答案:ABCD

根据《税收征收管理法实施细则》规定，纳税申报的主要内容有()

A、税种、税目和应纳税额B、应退税项目及税额 C、税款所属期限D、欠税及滞纳金 正确答案:ABCD

根据《税收征收管理法实施细则》规定，纳税申报的主要内容有()

A、计税依据B、计税依据

C、扣除项目及标准D、税率或单位税额 正确答案:ABCD

《税收征收管理法实施细则》规定，纳税人采取邮寄方式申报纳税的，应当()

A、使用统一的纳税申报专用信封

B、以邮政部门收据作为申报凭据 C、以寄出的邮戳日期为实际申报日期

D、使用特快专递邮寄 正确答案:ABC

当事人对()不服的，可以依法申请行政复议，也可以依法向人民法院起诉 A、税务机关的处罚决定B、强制执行措施 C、税收保全措施D、纳税申报 正确答案:ABC

根据《税收征收管理法》规定，情节严重的()行为，构成犯罪的，应当追究刑事责任 A、税务人员徇私舞弊或者玩忽职守，不征或少征应征税款，致使国家税收遭受重大损失的。B、税务人员对控告、检举税收违法违纪行为的纳税人、扣缴义务人以及其他检举人进行打击报复的

C、经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的。D、以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的 正确答案:ABCD

根据《税收征收管理法》规定，情节严重的()行为，构成犯罪的，应当追究刑事责任 A、非法印制发票的

B、未经税务机关依法委托征收税款，致使他人合法权益受到严重损失 C、税务人员徇私舞弊，对依法应当移交司法机关追究刑事责任的不移交的

D、税务人员与纳税人、扣缴义务人勾结，唆使或者协助纳税人、扣缴义务人偷逃税款行为 正确答案:ＡＢＣＤ

根据《税收征收管理法》规定，情节严重的()行为，构成犯罪的，应当追究刑事责任

A、纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入 B、纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段，妨碍税务机关追缴欠缴的税款的。C、以假报出口或者其他欺骗手段，骗取国家出口退税款的 D、以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的 正确答案:ＡＢＣＤ

下列表述不正确的有()

A、税收保全是强制执行的前提

B、税款优先原则就是税收优先于贷款

C、只要所有权是纳税人的物品均可拍卖

D、有抗税行为的可以处50%到5倍的罚款 正确答案:ABCD

一般纳税人通过防伪税控系统使用专用发票，使用包括()

A、开具

B、领购 C、缴销

D、认证发票 正确答案:ABCD

下列属于税法规定的偷税手段的是()

A、伪造变造账簿、记账凭证B、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证。C、进行虚假申报D、以暴力拒不缴纳税款 正确答案:ABC

纳税人需要办理延期缴纳税款，在缴纳税款期届满前提出申请，并提供以下资料的有()

A、申请延期缴纳税款的报告B、当期货币资金余额情况及所有银行存款账户的对账单 C、利润表D、应付职工工资 正确答案:ABD

纳税申报的主要内容有()

A、单位税额B、应减免税项目及税额 C、延期缴纳税款D、税款所属期限 正确答案:ABCD

纳税申报的对象描述正确的有()

A、临时取得应税收入的应在发生纳税义务后，应立即纳税申报并缴纳税款。

B、扣缴义务人按照规定的期限办理纳税申报确有困难的，经主管税务机关批准后可以延期申报。

C、纳税人因享受减免税等的可以不进行纳税申报 D、纳税人在免税期也应当按规定输纳税申报 正确答案:ABD

纳税申报表的主要内容包括()

A、适用税率

B、应减免税项目 C、计税依据

D、欠税、滞纳金 正确答案:ABCD

纳税人因特殊困难不能按期缴纳税款的，经省级税务机关批准可办理延期缴纳。特殊困难是指()

A、因不可抗力，导致纳税人发生重大损失的 B、当期货币资金不足支付工资、社会保险费的 C、当期资不抵债的

D、当期货币资金不足，正常生产受影响的 正确答案:AB

税务机关核定应纳税额的方法有()

A、参照当地同行业中经营规模和收入水平相近的纳税人的税务水平核定 B、按照营业收入或者成本加合理费用、利润的方法核定 C、按照耗用的原材料、燃料、动力等推算核定 D、其他合理方法 正确答案:ABCD

纳税人有下列情形之一的，税务机关有权核定其应纳税额的是()

A、依法可以不设置会计账簿

B、有偷税、骗税前科的 C、纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的 D、未按规定办理税务登记的 正确答案:ACD

根据《税收征收管理法》规定，税款优先原则的具体含义是()

A、税收优先于无担保债权

B、纳税人发生欠税在前的，税收优先于抵押权、质权和留置权执行 C、税收优先于罚款、没收非法所得 D、税收优先于应付工资 正确答案:ABC

《税收征收管理法实施细则》规定，纳税人采取邮寄方式申报纳税的，应当()

A、使用统一的纳税申报专用信封

B、以邮政部门收据作为申报凭据 C、以寄出的邮戳日期为实际申报日期

D、使用特快专递邮寄 正确答案:ABC

纳税申报的方法有()

A、直接申报

B、邮寄申报 C、电子申报

D、委托申报 正确答案:ABC

数据电文纳税申报方式有()

A、电话语音B、电子数据交换 C、网络传输D、邮政快件 正确答案:ABC

根据《税收征收管理法实施细则》规定，纳税申报的主要内容有()

A、税种、税目和应纳税额

B、应退税项目及税额 C、税款所属期限

D、欠税及滞纳金 正确答案:ABCD

纳税人办理纳税申报时，应当如实填写纳税申报表，并根据不同情况相应报送()

A、财务会计报表及说明情况B、与纳税有关的合同、协议书及凭证

C、外出经营活动税收管理证明D、境内或境外公证机构出具的有关证明文件 正确答案:ABCD

下列有关税务登记的表述正确的是()

A、县级以上国家税务局()分局)是税务登记的主管机关

B、凡有法律、法规规定的应税收入、应税财产或应税行为的各类单位和个人，均应办理税务登记

C、对纳税人填报的税务登记表、提供的证件和材料，税务机关应当自收到之日起30日内审核

D、税务机关对税务登记证实行定期验证和换证制度 正确答案:CD

纳税申报的直接申报包括()

A、上门申报B、直接到巡回征收点申报 C、直接到办税服务厅申报D、到代征点申报 正确答案:BCD

根据《税收征管法》的规定，税务机关可以采取的税收保全措施包括()

A、书面通知纳税人开户银行冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款

B、书面通知纳税人开户银行从其存款中扣缴税款

C、扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或其他财产

D、拍卖所扣押的纳税人的价值相当于应纳税款财产，以拍卖所得抵缴税款 正确答案:AC

税务机关应当根据方便、快捷、安全的原则，积极推广使用()等方式缴纳税款。A、支票

B、现金 C、银行卡

D、电子结算 正确答案:ACD

纳税人需要办理延期缴纳税款，在缴纳税款期限届满前提出申请，并提供以下资料()

A、申请延期缴纳税款的报告

B、当期货币资金余额情况及所有银行存款账户的对账单 C、资产负债表 D、应付职工工资 正确答案:ABC

税款征收的方式包括()

A、查账征收

B、委托征收 C、自报核缴

D、代扣代缴 正确答案:ABCD

为了减少核定应纳税额的随意性，使核定的税额更接近纳税人实际情况和法定负担水平，税务机关按以下方式进行核定()

A、参照当地同类行业或者类似行业中经营规模和收入水平相近的纳税人的收入额和利润率核定

B、按照成本加合理费用和利润核定

C、按照耗用的原材料、燃料、动力等推算或者核算核定

D、按照其他合理的方法核定 正确答案:ABCD

根据《税收征收管理法》的规定，有下列情形的纳税人，税务机关有权核定期应纳税额(A、擅自销毁账薄或拒不提供纳税资料的 B、虽设置账薄，但账目混乱难以查账的 C、两次偷税被处罚后又偷税的

D、纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的 正确答案:ABD

根据《税收征管理法》规定，下列各项中，属于偷税行为的有()

A、隐匿账簿、凭证，少缴应纳税款的B、进行虚假纳税申报，少缴应纳税款的

C、在账簿上多列支出，少缴应纳税款的D、隐匿财产，妨碍税务机关追缴欠缴税款的 正确答案:ABC

下列各情形，税务机关有权核定应纳税额的有()

A、纳税人按税法规定应当设置账簿但未设置账簿的 B、纳税人设置账簿但账目混乱，难以查账的

C、纳税人发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，逾期仍不申报的 D、纳税人成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的 正确答案:ABCD

根据《税收征收管理法实施细则》规定，税务机关核定应纳税额的方法有()

A、参照当地同行业中经营规模和收入水平相近的纳税人的税务水平核定

B、按照营业收入或者成本加合理费用、利润的方法核定 C、按照耗用的原材料、燃料、动力等推算核定 D、其他合理方法 正确答案:ABCD

根据《税收征收管理法》规定，税款优先原则的具体含义是()

A、税收优先于无担保债权

B、纳税人发生欠税在前的，税收优先于抵押权、质权和留置权执行 C、税收优先于罚款、没收非法所得 D、税收优先于应付工资 正确答案:ABC)

税款优先执行具体体现为()

A、税收优先于有担保责任

B、优先于罚款 C、优先于没收违法所得

D、优先于抵押权 正确答案:BC

下列关于税款优先原则的说法正确的有()

A、税收优先于企业弥补亏损

B、纳税人发生欠税在前的，税收优先于抵押权、质权和留置权的执行 C、税收优先于罚款、没收非法所得 D、税收优先于无担保债权 正确答案:BCD

下列情况中，税务机关有权核定其应纳税额的有()。A、依照法律、行政法规的规定可以不设置帐簿的。

B、依照法律、行政法规的规定应当设置帐簿但未设置的。C、纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。D、擅自销毁帐簿或者拒不提供纳税资料的 正确答案:ABCD

税款征收的措施有()

A、加收滞纳金

B、核定应纳税额 C、税收强制执行

D、阻止出境 正确答案:ABCD

以下()属于税收保全措施

A、冻结纳税人的存款B、扣押商品货物 C、查封其他财产D、查封公司 正确答案:ABC

下列对违反税务登记管理规定的行为，处理正确的有()

A、对未按规定办理税务登记变更手续的纳税人，责令限期改正，并处1000元罚款。

B、纳税人不办理税务登记的，由税务机关责令限期改正，逾期不改正的，经税务机关提请，由工商行政管理机关吊销其营业执照。

C、对伪造税务登记证件，情节严重的，处30000元罚款。D、对买卖税务登记证件的纳税人，处6000元罚款 正确答案:ABC

下列属于税款征收方式的有()

A、查账征收B、查定征收 C、查验征收D、邮寄申报纳税

正确答案:ABCD

根据《税收征收管理法》的规定，税务机关在税款征收中，根据不同情况，有权采取的措施有()

A、加收滞纳金B、追征税款

C、核定应纳税额D、吊销营业执照

正确答案:ABC

80、以下()行为构成偷税罪

A、伪造，变造，隐匿，销毁账薄、凭证的B、多列支出，不列，少列收入的

C、经税务机关通知申报，而拒不申报或进行虚假申报的D、不缴或者少缴应纳税款

正确答案:ABCD

纳税人有()行为的，由税务机关责令限期改正，逾期不改正的，可以处以2000元以下罚款；情节严重的，处以2000元以上10000元以下的罚款。

A、未按照规定的期限申报办理税务登记、变更登记或者注销登记的 B、未按照规定设置、保管账簿或者凭证及有关资料的

C、未按照规定将财务、会计制度或者财会、会计处理办法报送税务机关备查的 D、纳税人向税务人员行贿，不缴或者少缴应纳税款的

正确答案:ABC

纳税人因特殊困难不能按期缴纳税款的，经省级税务机关批准可办理延期缴纳。特殊困难是指()

A、因不可抗力，导致纳税人发生重大损失的B、当期货币资金不足支付工资、社会保险费的

C、当期资不抵债的D、当期货币资金不足，正常生产受影响的

正确答案:AB

纳税人有下列情形之一的，税务机关有权核定其应纳税额的是()

A、依法可以不设置会计账簿B、有偷税、骗税前科的

C、纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的D、未按规定办理税务登记的

正确答案:ACD

76、纳税人有下列情形之一的，税务机关有权核定其应纳税额的是()

A、依法可以不设置会计账簿B、依法应设账但未设账的

C、拒不提供纳税资料的D、发生纳税义务未按规定纳税申报，经责令改正仍不改正的

正确答案:ABCD

根据《税收征收管理法》规定，下列各项中，属于偷税行为的有()

A、隐匿账簿、凭证、少缴应纳税款的B、进行虚假纳税申报，少缴应纳税款的 C、在账簿上多列支出，少缴应纳税款的D、隐匿财产，妨碍税务机关追缴欠缴税款的

正确答案:ABC 判断题

纳税人网上申报是数据电文申报的一种形式。()`

正确答案:T

普通发票应当使用中文印刷，有实际需要的，也可以同时使用中外两种文字印刷。()

正确答案:T

因税务机关的原因，从而导致纳税人少缴纳的税款，超过3年的税务机关不得再要求纳税人补缴()

正确答案:T

生产经营规模小又确无建账能力的个体工商户，经批准也可以建立收支凭证粘贴薄，进货销货登记薄来代替账薄()

正确答案:T 纳税人采取电子方式办理纳税申报的，应当按照税务机关规定的期限和要求保存有关资料，并定期书面报送主管税务机关。()

正确答案:T 纳税人采取邮寄方式办理纳税申报的，应当使用统一的纳税申报专用信封，并以邮政部门收据作为申报凭证。()

正确答案:T

59、对擅自销毁账簿或拒不提供纳税资料的，税务机关有权核定应纳税额。()

正确答案:T 60、税务机关在核定应纳税额时，可以采用一种方法，也可以同时采用两种以上的方法。()

正确答案:T

61、纳税人欠缴税款，同时又被行政机关处以罚款的应当先行缴纳罚款，再支付欠缴税款。()

正确答案:F

62、因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或少缴税款的，税务机关在10年内可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但不得加收滞纳金。())

正确答案:F

纳税申报是纳税人按照税法规定的期限和内容向税务机关提交有关纳税事项书面报告的法律行为，因此纳税申报只能采取书面的形式。())

正确答案:F 89、纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，或者扣缴义务人未按照规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和有关资料的，由税务机关责令限期改正，情节严重的，可以处二千元以下的罚款。())

正确答案:F

90、纳税人享受减税、免税待遇的，在减免税期限须提出书面的减免税申请，无须按期办理纳税申报。()

正确答案:F

邮寄申报纳税的以税务部门收到邮件的日期为实际申报日期。()

正确答案:F

93、纳税人发生纳税义务，未按照税法规定的期限办理的纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍未申报的，税务机关有权核定其应纳税额。())

正确答案:T

94、在调查税收违法案件时，可以对涉案的资料记录，录音，录像和复制()

正确答案:T 95、《刑法》对偷税罪的处罚为：偷税数额在1万元以上不满10万元的，处3年以下有期徒刑()

正确答案:T

96、扣缴义务人采用隐匿等手段，不缴或少缴已扣已收税款，占应缴税额10%以上的依照偷税罪处罚()

正确答案:F

税务机关征收税款，税收优先于债权，法律另有规定的除外。()

正确答案:F

99、税收优先于一切无担保债权，包括破产企业的应付工资。()

正确答案:F

100、对未按照规定办理税务登记从事生产、经营的纳税人以及临时经营的纳税人，税务机关有权核定其应纳税额。()

正确答案:T

因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或少缴税款的，税务机关在五年内可以追征税款，但不加收滞纳金。()

正确答案:F

102、各级税务机关应将纳税人的欠税情况，在办税场所或者广播、电视、报纸.期刊、网络等新闻媒体上定期公告。()

正确答案:T

103、除税务机关、税务人员以及经税务机关依照法律、行政法规委托的单位和人员外，任何单位和个人不得进行税款的征收活动。()

正确答案:T

104、查验征收是指由纳税人依据账簿记载，先自行计算缴纳，事后经税务机关查账核实，如有不符合税法规定的，则多退少补。()

正确答案:F

105、代收代缴，是指按照税法规定，负有扣缴税款义务的法定义务人，在向纳税人支付款项时，从所支付的款项中直接扣收税款的方式。())

正确答案:F

从事生产经营的纳税人未按规定的期限缴纳税款，纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款，由税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，税务机关直接可以书面通知其开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款。())

正确答案:T

109、代扣代缴税款是指与纳税人有经济往来的单位或个人在向纳税人收取款项时依法收取税款。()

正确答案:F

税款的代收代缴方式适用于对零星分散、不易控制的税源实行源泉控制。()

正确答案:T

111、某企业财务人员于1996年6月采取虚假纳税申报的方式少缴增值税10万元。2002年5月，税务机关发现了此问题，因超过了追征期，所以不得追缴这笔税款。())

正确答案:F

112、委托代征是指按照税法规定，负有扣缴税款的法定义务人，在向纳税人支付款项时，从所支付的款项中直接扣收税款的方式。其目的是对零星分期、不易控制的税源实行源泉控制。())

正确答案:F

113、纳税人、扣缴义务人因不可抗力，不能按期办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴报告表的，可以延期办理；但是，应当在不可抗力情形消除后立即向税务机关报告。())

正确答案:T

纳税人在办理税务注销登记前，应当向税务机关结清应纳税款、滞纳金、罚款，但发票和其他税务证件则不需缴纳。()

正确答案:F

115、查验征收的方式主要对生产不固定、账册不健全的单位采用。()

正确答案:F

享有减免税待遇的纳税人，在减免税期间也应按规定办理纳税申报。（）

正确答案:T

157、纳税人发生纳税义务，未按照税法规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍未申报的，税务机关有权核定其应纳税额。（）

正确答案:T

158、纳税人采取电子方式办理纳税申报的，应当按照税务机关规定的期限和要求保存有关资料，并定期书面报送主管税务机关。（）

正确答案:T

159、纳税人网上申报是数据电文申报的一种形式。（）

正确答案:T

160、凡向税务机关申报缴纳税款的单位和个人为纳税人。

正确答案:F

161、纳税人在纳税期内没有应纳税款的，也应按照规定办理纳税申报。（）正确答案:T

162、纳税人采取邮寄方式办理纳税申报的，应当使用统一的纳税申报专用信封，并以邮政部门收据作为申报凭证。（）

正确答案:T

对擅自销毁账簿或拒不提供纳税资料的，税务机关有权核定应纳税额。（）

正确答案:T

164、税务机关在核定应纳税额时，可以采用一种方法，也可以同时采用两种以上的方法。（）

正确答案:T

165、纳税人欠缴税款，同时又被行政机关处以罚款的应当先行缴纳罚款，再支付欠缴税款。（）

正确答案:F

向税务机关缴纳或解缴税款的单位和个人是纳税人。()

正确答案:F

166、税务机关征收税款，税收优先于债权，法律另有规定的除外。（）

正确答案:F

167、税收优先于一切无担保债权，包括破产企业的应付工资。（）

正确答案:F 172、在计算营业税应纳税额时，纳税人的营业额超过起征点的，仅就超过起征点的部分征税（）

正确答案:F

课税对象的数额超过免征额的，只就减除免征额后的剩余部分计征税款（）

正确答案:T 168、对未按照规定办理税务登记从事生产、经营的纳税人以及临时经营的纳税人，税务机关有权核定其应纳税额。（）

正确答案:T

169、税款的代收代缴方式适用于对零星分散、不易控制的税源实行源泉控制。（）

正确答案:T

170、税务机关核定应纳税额的具体程序和方法由国务院税务主管部门规定。（）

正确答案:T

企业应当自年度终了之日起四个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款

正确答案:F

223、根据我国《刑法》规定，刑罚分为主刑和附加刑。主刑分为管制、拘役、有期徒刑、无期徒刑和死刑。附加刑分为罚金、剥夺政治权利、没收财产。对犯罪的外国人，可驱逐出境。

正确答案:T

224、行政复议，是指公民、法人或其他组织，认为行政机关的行政行为侵犯其合法权益，按照法定的程序和条件向做出该行为的上一级行政机关提出申诉，由受理申请的行政机关对该行为进行复查并做出复议决定的活动。

正确答案:Ｔ

225、当事人对税务机关的处罚决定、强制执行措施或税收保全措施不服的，可以依法申请行政复议，也可以依法向人民法院起诉

正确答案:Ｔ

226、当事人对税务机关的处罚决定使逾期不申报申请行政复议的，也不向人民法院起诉，又不履行的，作出处罚决定的税务机关可以采取强制执行措施或者申请人民法院强制执行

正确答案:T

227、对国家税务总局做出的具体行政行为不服的，向国务院申请行政复议

正确答案:F

228、纳税人、扣缴义务人、担保人对省级以下各级地方税务局做出的税务具体行政行为不服的，向上一级税务机关申请复议

正确答案:T

229、对省级地方税务机关作出的具体行政行为不服的，应向国家税务总局申请复议。

正确答案:F

第二篇：税收征收

地方税收作为地方财政收入的主要来源，不仅保证着地方社会经济活动的正常运行，而且调节、促进着地方社会经济的健康发展，因此，对地方税收征收的组织与管理显得尤为重要：一是需要继续做好税源分析预测。深入开展税源调查，强化税源分析预测，通过了解、掌握县域经济的发展变化，深入研究企业经济的生产经营情况，并进行下户实地调查，进一步分析税源分布的产业、行业等特点，发现税源异常波动，及时制定应对措施。

二是进一步加大税源监控力度，通过组织开展重点企业税收调研，深入企业掌握生产经营、税收政策执行和税款缴纳情况，了解企业的发展规划、经营变化，结合国家税收政策的调整，将相关政策的培训班办到企业，同时对调研中发现的问题和管理工作中的薄弱环节，采取行之有效的措施进一步予以规范。

三是加强税源管理。不断强化税收征管基础建设，树立科学化、精细化、规范化的管理理念，充分利用信息技术，通过人机结合强化对税源的管理和监控，进一步推进与工商等部门的登记信息交换与共享工作，加强户籍管理，防止漏征漏管。

四是抓好重大建设项目的税收管理。密切关注重大建设工程，及时掌握项目分布、工程进度和纳税情况，跟进管理

措施，强化源泉控管，做到重点工程建设到哪里，征管工作就延伸到哪里。

五是制定具体计划，采取有效措施，大力清缴欠税。要在加强税源监控的基础上，积极清理欠税，组织税收收入。要及时了解纳税人的生产经营和财务状况，进一步摸清欠税底数，制定切实可行的清欠工作计划，建立清欠目标管理责任制，狠抓落实。

六是沟通联系协调，加强部门配合。通过与工商、经贸、国土资源、建设、房产等部门获取相关信息，及时掌握后续税源的引进和转化情况，全面了解地方招商引资项目建设情况，从而为科学把握地方经济发展的总趋势和税收形势奠定坚实基础。

七是加大税收征收政策的宣传，主要是加大房地产税、土地使用税、耕地占用税等税收工作宣传力度，积极推进个人所得税收入申报管理。

八是严格税收执法，落实税收政策。进一步加强依法治税的力度，认真贯彻执行国家的各项税收政策，加强对税收执法、税收政策执行的监督和检查。抓好减免、缓税的审批管理，认真落实欠税公告、欠税催缴制度，坚决防止和制止以各种名义拖欠税款。进一步推动依法治税工作取得新的实效。

第三篇：税收征收管理法试题

税收征收管理法试题

一.单项选择题（15分）

以下各题只有一个答案是正确的，请将你认为正确的答案序号填写在题前的括号中，每题1分，共计15分，多选、错选、不选均不得分。

()1.是税收征收管理工作的第一个环节，也是税务机关对纳税人及其生产经营活动进行登记管理的一项制度。

A.帐薄、凭证管理B.税务登记管理C.发票管理D.纳税申报管理

()2.2002年６月，天伦制衣公司因财务人员调动进行帐目清理时发现有两笔收入用错了税率，多缴了税款，一笔系1996年１月的，另一笔系2000年５月的，马上向税务机关提出退税。根据征管法规定，()退还。

A.1996年和2000年的多缴税款均可B.2000年的多缴税款可以退税，1996年的不可以

C.1996年的多缴税款可以退税，2000年的不可以D.1996年和2000年的多缴税款均不可以

()3.当欠缴税款的纳税人无偿转让财产，对国家税收造成损害致使税务机关无法追缴税款，税务机关可以依照合同法的有关规定行使()。

A.抵押权B.留置权C.代位权D.撤销权

()4.当事人逾期不缴纳罚款的，行政机关可以按照《处罚罚》的规定，每日按罚款额的()加处罚款。

A.2％B.3％C.1倍D.5倍

()5.对审计机关、财政机关依法进行的审计、检查，下列说法正确的是：()

A.财政、审计对税务机关的税收违法行为作出的决定，税务机关应当税收法律法规的规定执行

B.税务机关应当按照税收法律、行政法规的规定，将财政、审计检查出的税款、滞纳金征收入库

C.财政、审计机关发现纳税人、扣缴义务人有税收违法行为的，主管税务机关应当根据有关机关的决定、意见书执行

D.财政、审计可以将其检查出的税款、滞纳金征收入库，但是应该按照税收法律、法规的规定执行

()6.对纳税人的偷税、抗税、骗税等税务违法行为，国家税务税务机关追缴其税款的期限是：

()

A.3年B.5年C.10年D.永久

()7.对于纳税人、扣缴义务人编造虚假计税依据的，（）

A.由税务机关责令限期改正，处二千元以上一万元以下的罚款

B.由税务机关责令限期改正，逾期不改的，处二千元以上一万元以下的罚款

C.由税务机关责令限期改正，并处五万元以下的罚款

D.由税务机关责令限期改正，逾期不改的，处五万元以下的罚款

()8.文天电器公司由于运用公式错误而在去年多缴了增值税，关于是否退还税款，下列说法中正确的是：()

A.税务机关发现纳税人多缴税款的，应当自发现之日起30日查实并办理退还手续；

B.税务机关发现纳税人多缴税款的，退还税款时，不加算多缴税款的银行利息；

C.纳税人发现多缴税款，要求退还的，税务机关应自接到纳税人退还申请之日起10日内办理退还手续；

D.加算银行同期存款利息的多缴税款退税，是指依法预缴税款形成的结算退税、出口退税和

各种减免退税。

()9.关于纳税人帐簿、会计凭证和报表的管理规定，下列说法中正确的是：()

A.帐簿、会计凭证、报表，应当使用中文，外商投资企业和外国企业可以使用外国文字记帐；

B.帐簿、会计凭证、报表、完税凭证、发票、出口凭证以及其他有关涉税资料的制作应当及时、准确、全面；

C.帐簿、会计凭证、报表及其他有关涉税资料应该保存１０年，法律、行政法规另有规定的除外；

D.扣缴义务人按照被代扣、代收的税款的单位和个人，设置代扣代缴、代收代缴税款明细帐。

()10.经县以上税务局(分局)局长批准,凭全国统一格式的检查存款帐户许可证明,税务机关可以查询()在银行或者其他金融机构的存款帐户。

A.案件的有关嫌疑人员B.从事生产、经营纳税人C.所有纳税人D.被查对象

()11.根据群众举报,个体户张三丰存在采取虚假纳税申报手段少缴个人所得税的行为。2003年3月，税务机关依法对张某实施税务检查。在税务检查过程中，根据需要，经县税务局局长批准，税务稽查机关可以查询（）的储蓄存款。

A.张三丰B.张三丰及其妻子C.张三丰及其父母D.张三丰及其妻子、父母

()12.对企事业单位的承包经营、承租经营所得应纳的税款，按年计算，由纳税义务人在终了后()日内缴入国 库，并向税务机关报送纳税申报表。

A.10B.20C.30D.4

5()13.李某因不服市国税局行政处罚决定向法院提起诉讼。诉讼过程中，国税局撤销了原处罚决定，高某遂向法院申请撤诉，法院作出准予撤诉的裁定。两天以后，市国税局又以同一事实和理由作出了与原来相同的处罚决定，高某应当如何处理?

A.重新起诉；B.申请再审，请求法院撤销原准予撤诉的裁定 ；

C.撤回撤诉申请，请求法院恢复诉讼，继续审理本案 ；D.对法院所作的撤诉裁定提出上诉。

()14.简易申报与简并征期方式的适用于（）的纳税人。

A.查帐征收B.查定征收C.查验征收D.定期定额

()15.某建筑材料商店是增值税一般纳税人，其销售建筑材料同时兼营一小吃部，由于分别核算销售额，则该商店应当()。

A.销售建材缴纳增值税，小吃部缴纳营业税；B.销售建材缴纳营业税，小吃部缴纳增值税；

C.销售建材和小吃部都缴纳增值税；D.销售建材和小吃部都缴纳营业税。

二.多项选择题（20分）

以下各题中，至少有两个答案是正确的，请将你认为正确的答案序号填写在题前的括号中，每题2分，共计20分，多选、少选、错选、不选均不得分。

()

1、纳税人办理（）事项时，必须持税务登记证件

A.开立银行账户；B.领购发票；C.签定营业合同；D.申请减税、免税、退税；

()

2、一般情况下，具有下列关系（）之一的公司、企业和其他经济组织。也属于税收征管法所称的关联企业，A.企业与另一企业之间借贷资金占企业自有资金额50%或以上

B.企业的董事或经理等高级管理人员一半以上是由另一企业所委派的C.企业与另一企业之间存在大宗商品交易关系的D.企业的生产经营活动必须由另一企业提供专利权才能正常进行的()

3、生产、经营规模小又确无建账能力的纳税人聘请代为建账和办理账务的机构或者人员有实际困难的，经县以上税务机关批准，可以按照税务机关的规定，（）。

A.建立收支凭证粘贴簿B.建立进货销货登记簿C.使用税控装置D.不设账簿

()

4、纳税人自结算缴纳税款之日起三年内发现多缴税款的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息，加算银行同期存款利息的多缴税款退税不包括（）。

A.超过应纳税额缴纳的税款B.预缴税款形成的结算退税C.出口退税D.各种减免退税

()

5、纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经()批准，可以延期缴纳税款。

A.国家税务总局B.省级税务局C.计划单列市级税务局D.县以上税务局（分局）

()

6、张天九是未办理税务登记的个体工商户，在税务检查中发现张在2002年9月应纳税款4万元。由于该公司未申报交纳税款，于是税务机关在10月11日就向其送达了《催缴税款通知书》，责令其15日内缴纳上述税款。至10月31日，该公司仍未缴税款，一般情况下，税务机关应（）。

A.责令张天九提供纳税担保;

B.可以扣押张某正在销售的电器商品等；

C.直接查封张某正在销售的电器商品等；

D.对张天九处以罚款

()

7、根据《税收征收管理法》规定，对于非法印制发票的纳税人，税务机关可以（）。

A.由税务机关销毁非法印制的发票B.由税务机关停供发票

C.由税务机关吊销税务登记证D.由税务机关没收违法所得

E.由税务机关并处罚款

()

8、一般而言，税务机关可在（）情况下，要求纳税人其提供纳税担保。

A.纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的；

B.纳税人有逃避纳税义务的行为，并在限期缴纳税款的期限内有明显转移其应纳税商品的迹象；

C.欠缴税款的纳税人或者他的法定代表人需要出境的；

D.纳税人同税务机关在纳税上发生争议时，需申请行政复议的()

9、税收征管法及其实施细则所称账簿，是指总账、明细账、日记账以及其他辅助性账簿。（）应当采用订本 式。

A.总账B.明细账C.日记账

四.简答题（7分）

简述征管法及实施细则对清缴欠税作了哪些规定？

五.分析案例并选择正确答案（18分）

分析以下案例，并将答案序号写在题目前的括号中（单项或者多项选择）。

（一）雅安县某一般纳税人办理开业登记以来一直未申报纳税。针对该纳税人一直未办理纳税申报的事实，雅安县税务局稽查局在履行有规定的税务稽查手续后对其进行了税务稽查，经过检查确认，该企业上偷税40000元，在履行了规定的听证手续后，按照有关法规分别下达了《税务处理决定书》和《行政处罚决定书》，责令其补缴税款和滞纳金，并对其作罚款一倍处理，在责令交纳的期间内，发现纳税人有转移财产的嫌疑，于是税务机关采取了税收保全措施和税收强制措施。针对以上情况，回答以下问题：

（）1.针对纳税人的未进行纳税申报行为，税务机关可以采取的行政措施是（）（2分）

A.责令纳税人限期改正，并处2000元以下罚款

B.责令纳税人限期改正，逾期不改的，处2000元以下罚款

C.经过税务机关通知申报，纳税人仍不申报，属于违反一般税务管理规定的行为

D..经过税务机关通知申报，纳税人仍不申报，属于偷税行为。

（）2.案中所说的“税务稽查手续”，是指税务检查人员应当遵守的有关规定，这些规定是指

()（2分）

A.出示税务检查证

B.应当至少两人实施税务检查

C.应当在检查前下达《税务检查通知书》

D.由县以上税务机关开具介绍信.（）3.本案件中所说的“税收保全”，是指税务机关可能采取的下列措施。（2分）

A.税务稽查机关责成纳税人提供纳税担保；

B.责成纳税人提供纳税担保，须经县以上税务局长批准；

C.如果纳税人未提供纳税担保，经县税务稽查局局长批准，可扣押纳税人的商品、财产和货物；

D.扣押纳税人的商品、财产和货物，须经县税务局局长批准；

（）4.针对本案所说的“税收强制”，下列说法中，（）是正确的。（2分）

A.强制执行的财产价值应当相当于税款部分的价值，其滞纳金可以同时执行；

B.税务机关可对纳税担保人的担保财产强制执行；

C.强制执行应当经过地市以上税务局长批准；

D.税务机关可自己执行，也可以申请人民法院执行；

（二）2003年6月6日，某县国税局稽查局派税务干部小李和协税员吴全两人在下午身作便服来到裕伦纺织有限责任公司，见到了平时比较熟悉的该公司经理洪山，小李在出示税务检查证后开始税务稽查。

经查，裕伦纺织有限责任公司2002通过虚列支出少缴增值税15500元。6月7日，县国税局向裕伦纺织有限责任公司送达《税务违章通知书》，对公司拟罚款3倍46500元。裕伦纺织有限责任公司进行了申辩，并要求听证。小李认为，该公司偷税，证据确凿，无需举行听证。

6月8日县国税局对裕伦纺织有限责任公司作出了补缴增值税15500元的税务处理决定、罚款4倍62000元的税务行政处罚决定，并于当日同时送达裕伦公司，限期6月20日前缴纳。裕伦纺织有限责任公司对罚款决定不服，于6月10日向某市国税局申请复议。

6月14日，市国税局以裕伦纺织有限责任公司没有缴纳税款也没有提供相应担保为由对裕伦纺织有限责任公司下达《驳回复议申请裁定书》。裕伦纺织有限责任公司对此不服，于6月19日向该市北江区（市国税局所在地）人民法院起诉，人民法院受理了此案。

6月20日，裕伦纺织有限责任公司缴纳了全部税款，6月21日裕伦纺织有限责任公司到县国税局申领发票被拒绝。

第四篇：税收征收管理实务

税收征收管理实务

一、税务组织机构

税务机关是主管我国税收征收管理工作的部门。1994年，为了进一步理顺中央与地方的财政分配关系，更好地发挥国家财政的职能作用，增强中央的宏观调控能力，促进社会主义市场经济体制的建立和国民经济持续、快速、健康的发展，我国开始实行分税制财政管理体制。同时，为了适应分税制财政管理体制的需要，我国对税收管理机构也进行了相应的配套改革。中央政府设立国家税务总局，是国务院主管税收工作的直属机构。省及省以下税务机构分设为国家税务局和地方税务局两个系统。

国家税务局系统的机构设置为四级，即：国家税务总局，省（自治区、直辖市）国家税务局，地（市、州、盟）国家税务局，县（市、旗）国家税务局。国家税务局系统实行国家税务总局垂直管理的领导体制，在机构、编制、经费、领导干部职务的审批等方面按照下管一级的原则，实行垂直管理。地方税务局按行政区划设置，分为三级，即省（自治区、直辖市）地方税务局，地（市、州、盟）地方税务局，县（市、旗）地方税务局。地方税务局系统的管理体制、机构设置、人员编制按地方人民政府组织法的规定办理。省（自治区、直辖市）地方税务局实行省（自治区、直辖市）人民政府和国家税务总局双重领导，以地方政府领导为主的管理体制。国家税务总局对省（自治区、直辖市）地方税务局的领导，主要体现在税收政策、业务的指导和协调以及对国家统一的税收制度、政策的组织实施和监督检查等方面。省（自治区、直辖市）以下地方税务局实行上级税务机关和同级政府双重领导、以上级税务机关垂直领导为主的管理体制，即地（市、州、盟）以及县（市、旗）地方税务局的机构设置、干部管理、人员编制和经费开支由所在省（自治区、直辖市）地方税务机构垂直管理。

国家（地方）税务局系统依法设置，对外称谓统一为国家（地方）税务局、税务分局、税务所和国家（地方）税务局稽查局，按照行政级次、行政（经济）区划或隶属关系命名税务机关名称并明确其职责。各级税务局为全职能局，按照省（自治区、直辖市），副省级城市，地区（市、盟、州）以及直辖市的区、副省级市的区，县（旗），县级市、地级市城区的行政区划设置，地级以上城市的区也可按经济区划设置。税务分局、税务所为非全职能局（所），是上级税务机关的派出机构。可按行政区划设置，也可按经济区划设置。较大县的城区、管辖五个以上乡镇（街道）可设置税务分局。管辖四个以下乡镇（街道）的机构称税务所。各级税务局稽查局是各级税务局依法对外设置的直属机构。地级市的城区如有需要，可以设置稽查局，城区稽查局视不同情况既可按行政区划设置，也可跨区设置，由所属区税务局管理，业务上接受上级税务局稽查局的指导。

全国省以下国家税务局系统共有31个省（自治区、直辖市）局、15个副省级城市局、336个地（市、州、盟）局、81个直辖市区局、152个副省级城市区局、840个地（市、州、盟）区局和2054个县（市、旗）局，另外设置有2898个稽查局、直属分局等直属机构，10507个税务分局、税务所等派出机构，4153个信息中心、机关服务中心等事业单位。地方税务局系统共有30个省（自治区、直辖市）局、15个副省级城市局、317个地（市、州、盟）局、71个直辖市区局、106个副省级城市区局、571个地（市、州、盟）区局和1949个县（市、旗）局，另设置有4977个稽查局、直属分局等直属机构，18178个税务分局、税务所等派出机构，2132个信息中心、机关服务中心等事业单位。

截至2007年底（查询不到更新的数据），全国税务系统共有正式在职人员74万多人。国家税务总局机关及直属单位正式在职人员888人（不含扬州税务进修学院）。省以下国家税务局系统共有正式在职人员39.44万人。其中，研究生以上学历0.78万人，大学本科18万人，大学专科16.51万人，中专和高中及以下4.15万人。大专以上文化程度人员比例为89.46%.省以下地方税务局系统共有正式在职人员35.27万人。其中，研究生以上学历0.64万人，大学本科16.47万人，大学专科13.56万人，中专和高中及以下4.6万人。大专以上文化程度人员比例为86.97%.二、国家税务局和地方税务局的征收管理范围

按照分税制财政体制的规定，国家税务局和地方税务局有着不同的征收范围，具体划分如下：

国家税务局主要负责征收和管理的项目有：增值税，消费税，铁道、各银行总行、保险总公司集中缴纳的营业税、所得税和城市维护建设税，中央企业所得税，中央与地方所属企、事业单位组成的联营企业、股份制企业的所得税，2002年1月1日以后在各级工商行政管理部门办理设立（开业）登记企业的企业所得税，地方和外资银行及非银行金融企业所得税，海洋石油企业所得税、资源税，对储蓄存款利息所得征收的个人所得税，对证券交易征收的印花税，车辆购置税，出口产品退税，中央税的滞补罚收入，按中央税、共享税附征的教育费附加（属于铁道、银行总行、保险总公司缴纳的入中央库，其他入地方库）。

地方税务局主要负责征收和管理的项目有（不包括已明确由国家税务局负责征收的地方税部分）：营业税，企业所得税，个人所得税，土地增值税，城市维护建设税，车船税，房产税，城市房地产税，资源税，城镇土地使用税，耕地占用税，契税，烟叶税，印花税，固定资产投资方向调节税（暂停征收），地方税的滞补罚收入，按地方营业税附征的教育费附加。在部分地区还负责社会保险费及其他一些地方规费的征收。

在部分地区，目前耕地占用税和契税由地方财政部门征收和管理。另外，关税、船舶吨税由海关系统负责征收管理，海关还负责代征进口产品的增值税和消费税。

国家税务局与地方税务局虽是两个相对独立的行政执法主体，有着各自的工作职责和征管范围，但都是政府的重要经济职能部门，共同执行统一的税收法律和法规，共同面对的纳税人。各地国家税务局、地方税务局不断加强协调配合，整合行政资源，共同致力于征管质量和效率的提高。建立联席会议制度，及时交流沟通情况，协调解决工作中遇到的问题。建立信息交换制度，定期交换数据信息，实现信息共享。加强日常征管工作的协作，通过联合办理税务登记证、联合开展个体工商户税额的核定、联合开展纳税信用等级评定、联合组织税收宣传、纳税咨询辅导、对同一纳税人欠缴税款实行联合公告、联合实施税务检查以及加强税收政策执行的沟通协调等方式共同做好对纳税人的服务和管理。

三、分税制的体制效率

1994年开始的“分税制”财税体制可以概括为“确立一个契约、强化三个保障”，即：

1、确立新型中央与地方财政契约关系，由“承包制”变为“分税制”；

2、强化组织保障，实行国、地税机构分税分管双重体制；

3、强化技术保障，通过金税工程推进税收管理信息化；

4、强化执行力保障，主要是加强法治建设，严肃财经纪律，整顿税收秩序，查处执法犯法，优化纳税服务，完善征管制度，打击偷逃骗税（尤其是1997年组建总局稽查局并完善全国稽查组织体系）。该体制的效率生成机制如下：

一是分税制使财政承包制原体制成本（代理成本）大幅降低。

围绕税收的各种权限在政府间的划分就是所谓的财税管理体制。无论是承包制还是分税制，国家税收的征收管理都必须实行分级管理，组织机构依然要按行政区划分级设置，同样是一种等级组织，同样存在着信息不对称的问题以及不确定性因素，因此，都同样存在代理问题及其代理成本——这也是体制成本。在不同体制下的代理成本或体制成本的差别就是体制效率的来源。

财政承包主要有两种方式：

一是定额承包，即S（x）地方报酬函数=X地方行为结果－C上交中央税（含利）。在这种体制中，不管X如何，而C是不变的，其实质是由地方政府承担全部风险。但实际上，地方政府总是设法使自己逃避风险以使中央承担风险，往往在“事前”确定C时，夸大风险，使C降低，在税收分配方案和留成比例上与中央政府讨价还价，以获得更大的地方利益。

另一种承包方式是固定比例法，即S（x）地方报酬函数=A地方分成比例？X地方征得收入。这种体制的实质是中央与地方共担风险。但由于地方分成比例A小于1，因而地方政府不甘心与中央分享，往往在“事后”通过隐瞒收入，人为降低财政收入增长速度的做法来藏富于企业，减少上交中央的财政收入。然后“再通过集资、摊派等非规范手段把这块收入再收上来。这样共享收入的增长部分实际上就变成了地方独享收入，这也是滥集资滥摊派的根源之一”——这也正是财政承包制的体制成本（代理成本）。

地方政府（税收征收机关）隐藏税收实现额或降低超收额的代理行为主要有两种形式：一是“中层

合谋”，即省以下政府间“合谋”。比如，擅自下放减免税权限，扩大“税式支出”额度和用途范围，鼓励默许下级政府坐支税收收入，层层设立国家金库以外的收入账户，体外储存税款，扩大预算外收入范围，游离于与中央分成共享范围之外。在1982-1989年间，地方预算外收入的增长速度远高于其预算内收入的增长。地方财政收入中的预算内收入从占GDP的20％下降为14％，而预算外收入则一直占GDP的12-13％。二是“底层合谋”，即基层征收机关与纳税人的“合谋”，对付其上一级税收管理机关。比如，扩大减免范围，违法坐支税款，纵容企业拖延交纳，纵容企业挤占税利，由企业报批盘亏、毁损等损失，提高折旧及其他费用提取标准，税银（行）联手搞假“税前还贷”冲销应税利润，等等；形式多样，不一而足。

尽管“体制成本”没有直接的精确数据，但其间接表现就是“两个比重”大幅下降，财税法纪被从根本上破坏，税收配置调节功能紊乱，中央利益遭受侵害，财政日益拮据，宏观调控能力下降，区域差距扩大，部分地方财政日益强大，甚至拥财自重，进而削弱中央经济权威与政治权威的统一。当这种体制成本高到不可承受之时，新的体制就将取而代之了。

分税制体制使税收征管中的代理空间大大压缩，尤其是“国、地税分设体制”有助于提高中央政府对中央税征收管理的控制力，使中央税收以更低代理成本的组织形式取代了较高代理成本的组织形式，国税系统作为中央“自己的队伍”，其“忠诚问题”从组织基础上得到了确保。尽管在实行分税制最初的1994-1997年，体制惯性使得体制成本降低的效果并不理想，出现了部分国税机关丧失原则、疏于职守，与地方政府和不法企业共谋，虚开增值税发票、骗取出口退税以及直接截留已入库的中央税税款等代理行为。但伴随着与分税制配套的“三个保障”措施有效深入地运作，新体制终于得以确立，代理成本逐步消除，“体制效率”逐步显现。

二是分税制使中央与地方获得巨大的激励效率。

分税制确定了中央与地方分税分管的基本权力边界，使得税收风险和收益基本由中央与地方各自承担，权责更趋分明，激励作用明显。一方面，中央与地方各自获得了相对独立的当家理财的激励和便利，征税努力程度普遍提高。尤其是地方税收，在自身加强管理以促进地方税收秩序好转的同时，也带动了包括国税收入在内的税收总体水平的提高。另一方面，作为上层建筑的分税制变革，产生了“税收与经济的交叉互动”效果[17]，不仅促进宏观经济和区域经济的发展，而且又循环带来税收收入的更大增长。稳定的地方收入预期和来源有效地激励了地方政府发展地方经济的积极性，大力投资基础设施，提高公共服务质量，优化投资环境，进行区域竞争。对中央政府而言，新体制确保了“两个比重”的提高，使其经济权威与政治权威统一起来，尤其是中央政府有足够的财力来实行转移支付，并以此来奖励地方政府。比如，2009年中央对地方政府的税收返还和补助占中央财政总支出的57%，占地方财政收入总额的43%。

三是伴随着“三个保障”的逐步强化，征管技术保障与组织保障、执行力保障形成合力，使分税制的激励、约束、配置和保险等效率高度统一。

作为征管技术保障的“金税工程”，不仅把亿万纳税人纳入监控网络，同时，它独有的技术特性和功能也打破了行政官僚体制信息渠道的单一性和信息的垄断性，产生了巨大的约束效率。比如，纳税人和基层税务人员的征纳行为均需“授权”，并留有“记录”，且可进行核对和比对，有利于上级税务机关对纳税人和基层税务人员征纳行为进行直接监控，监督并制约自由裁量权的滥用。

作为组织保障的“国、地税机构分设”有效地配置了管理资源，有利于提高征管专业化水平和分工程度，不同的税种所依赖的税制载体、征管程序及征管技能是不同的，分设体制有利于提高征税专业化水平和分工程度，从而以规模经济形式获得了配置效率。比如，在分设体制基础上，以专业化为特征的重大机构改革，用征收、管理、稽查等专业性机构替代综合性分局；把对企业征收、管理、稽查职责上收到省级或市级税务机关，建立起结构合理、配置科学、程序严密、制约有效的税收权力运行机制。用信息化加专业化的思路改革税务部门的管理方式，是我国税收管理乃至政府管理体制改革的基础工程之一[18]。

显然，分税制体制选择和以“三个保障”为主要内容的管理创新确保了经济增长带来的税收增长得到较大限度地应收尽收，体制成本大大降低，体制效率极大提高。宏观税负在1998年出现“拐点”，并连续上升至今，税收征管效率年均提高值9.6％，税收征管效率提高每年促进税收增长约4.1％。l995-2008年税收增长弹性由80年代的小于1增长为平均1.47，税收收入年均增长率由l986-1992年的7.2％，增长为

1995-2008年的18.4％。财政收入占GDP的比例从l995年的10.3％逐步提高到2009年的20.1％(其中，税收收入占GDP的比例从9.9％上升到l7.5％)。国家税收秩序乃至经济秩序持续好转，连年稳健增长的税收收入更是奠定了我国经济发展、社会稳定的重要基础。

不仅如此，体制效率的意义也包含着保护地方权益、发展财政民主等立宪层面的深远含义。分税制体制选择及其保障制度创新，从国家汲取功能的结构上改变了国家权力基础和运行规则，不仅保障了中央经济权威与政治权威的统一，而且为建立在财事两权科学界定基础上的分级财政奠定了组织基础，是走向制度化、规范化和科学化的中央与地方权力关系模式的基本路径和制度选择，也是中国现代化进程中的重大政治成就。

四、税收制度的法律级次

目前，中国有权制定税收法律法规和政策的国家机关主要有全国人民代表大会及其常务委员会，国务院，财政部、国家税务总局、海关总署、国务院关税税则委员会等。

（一）、全国人民代表大会及其常务委员会制定的法律和有关规范性文件

《中华人民共和国宪法》规定，全国人民代表大会和全国人民代表大会常务委员会行使国家立法权。《中华人民共和国立法法》第8条规定，税收事项属于基本制度，只能由全国人民代表大会及其常务委员会通过制定法律方式确立。税收法律在中华人民共和国主权范围内普遍适用，具有最高法律效力。目前，由全国人民代表大会及其常务委员会制定的税收实体法有两部，即《中华人民共和国个人所得税法》和《中华人民共和国企业所得税法》；税收程序法有一部，即《中华人民共和国税收征收管理法》。

全国人民代表大会及其常务委员会作出的规范性决议、决定以及全国人民代表大会常务委员会的法律解释，同其制定的法律具有同等法律效力。比如，1993年12月全国人民代表大会常务委员会审议通过的《关于外商投资企业和外国企业适用增值税、消费税、营业税等税收暂行条例的决定》，等等。

（二）、国务院制定的行政法规和有关规范性文件

我国现行税法绝大部分都是国务院制定的行政法规和规范性文件。归纳起来，可以区分为以下几种类型：

一是税收的基本制度。全国人大及其常委会尚未制定法律的，授权国务院制定行政法规。比如，现行增值税、消费税、营业税、车辆购置税、土地增值税、房产税、城镇土地使用税、耕地占用税、契税、资源税、车船税、船舶吨税、印花税、城市维护建设税、烟叶税、关税等诸多税种，都是国务院制定的税收条例。

二是法律实施条例或细则。全国人大及其常委会制定的个人所得税法、企业所得税法、税收征管法，国务院相应制定实施条例或实施细则。

三是税收的非基本制度。国务院根据实际工作需要制定的规范性文件，包括国务院或者国务院办公厅发布的通知、决定等。比如2006年5月国务院办公厅转发财政部、建设部等部门《关于调整住房供应结构稳定住房价格意见的通知》中有关房地产交易营业税政策的规定。

四是对税收行政法规具体规定所做的解释。比如2004年2月国务院办公厅对《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》第五条解释的复函（国办函[2004]23号）。

五是国务院所属部门发布的，经国务院批准的规范性文件，视同国务院文件。比如2006年3月财政部、国家税务总局经国务院批准发布的《关于调整和完善消费税政策的通知》。

（三）、国务院财税主管部门制定的规章和规范性文件

国务院财税主管部门，主要是财政部、国家税务总局、海关总署和国务院关税税则委员会。它们根据法律和国务院行政法规或者规范性文件的要求，在本部门权限范围内发布的有关税收事项的规章和规范性文件，包括命令、通知、公告、通告、批复、意见、函等文件形式。

具体为，一是根据行政法规的授权，制定行政法规的实施细则。二是对税收法律或者行政法规在具体适用过程中，为进一步明确界限或者补充内容以及如何具体运用做出的解释。三是在部门权限范围内发布对税收政策和税收征管具体事项做出规定的规章和规范性文件。

（四）、地方人民代表大会及其常务委员会制定的地方性法规和有关规范性文件

省、自治区、直辖市人民代表大会及其常务委员会和省、自治区人民政府所在地的市以及经国务院批准的较大的市的人民代表大会及其常务委员会，可以制定地方性法规。但根据《中华人民共和国税收征收管理法》规定，只有经由税收法律和税收行政法规授权，地方各级人民代表大会及其常务委员会才有权制定地方性税收法规。

（五）、地方人民政府制定的地方政府规章和有关规范性文件

省、自治区、直辖市人民政府，以及省、自治区人民政府所在地的市和经国务院批准的较大的市的人民政府，可以根据法律和国务院行政法规，制定规章。

根据中国现行体制，税收立法权，无论中央税、中央地方共享税还是地方税，立法权都集中在中央，地方只能根据中央的授权制定税收法规、规章或者规范性文件。比如，城镇土地使用税和车船税暂行条例规定，税额标准由省、自治区、直辖市人民政府在规定幅度内确定。

此外，民族区域自治法第35条规定，在民族自治地方，自治机关（省级人民代表大会和省级人民政府）在国家统一审批减免税项目之外，对属于地方财政收入的某些需要从税收上加以照顾和鼓励的，可以实行减税或者免税，自治州、自治县决定减税或者免税，须报省或者自治区人民政府批准。

（六）、省级以下税务机关制定的规范性文件

这是指省级或者省级以下税务机关在其权限范围内制定的适用于其管辖区域内的具体税收规定。通常是有关税收征管的规定，在特定区域内生效。这些规范性文件的制定依据，往往是税收法律、行政法规和规章的规定或者上级税务机关的文件要求。

（七）、中国政府与外国政府签订的税收协定

税收协定是两个以上的主权国家，为了协调相互之间在处理跨国纳税人征税事务和其他涉税事项，依据国际关系准则，签订的协议或条约。税收协定属于国际法中“条约法”的范畴，是划分国际税收管辖权的重要法律依据，对当事国具有同国内法效力相当的法律约束力。中国自上世纪80年代初开始对外谈签税收协定至2007年底，已对外谈签了89个税收协定，其中86个已经生效执行，与香港和澳门两个特别行政区也签署了税收安排。这些协定和安排在避免双重征税，吸引外资，促进“走出去”战略的实施以及维护国家税收权益等方面发挥着重要作用。

目前，中央人民政府不在特别行政区征税，特别行政区实行独立税收制度，参照原在香港、澳门实行的税收政策，自行立法规定税种、税率、税收宽免和其他税务事项。立法会是特别行政区的立法机关，它制定的税收法律在特别行政区内具有最高法律效力。特别行政区法律须报全国人民代表大会常务委员会备案，但备案不影响生效。

第五篇：加强税收征收管理研究

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税收征收管理是国家税务机关依据税收法律、行政法规的规定，按照统一的标准，通过

法定的程序，对纳税人应纳税额组织入库的一种行政行为，新的《征管法》也将加强税收征管放在了首要的地位，征管体系的改革作为一个系统工程，实践中出现一些非本质问题是符合事物发展规律的。如果没有一点问题才是不正常现象。我们只有在征管改革中不断认识问题，解决问题，才能早日实现改革目标。探索出一条由繁到简，提高征管效率的新路。

一、新征管模式在运行过程中，诸多因素的影响，产生的主要问题是：

（一）稽查各环节缺乏综合协调，影响整体功能发挥。

1、稽查各环节缺乏综合协调。征管改革将稽查业务分为“选案、稽查、审理、执行”四个环节，本意是要强化对稽查权力制约，进一步规范稽查行为。但从调查情况看，目前存在一个比较突出的问题是：各环节间协调不力，相互扯皮，互不通气，各自为政，缺乏一个协调制度和一个有效的协调机构。

2、对个体稽查重视不够。调查表明，对个体户的稽查虽是月月查天天查，但在大部分的稽查过程中对案源的针对性和准确性较低，影响了稽查效果；二是投入个体稽查的人员整体素质不够，影响对个体稽查的广度和深度。

3、稽查效率低。这里既有稽查管理、稽查内容不规范方面的因素，又有稽查责任心、稽查技术水平等原因，更有纳税户偷税手法隐蔽等问题。

(二)是集中征收以后，随着税务人员和办税地点的相对集中和部分中心税务所、征收点的撤销或合并，对一些零散税源的管理有力不从心和鞭长莫及之感，出现了不少漏管户，尤其是偏街小巷和农牧区、集贸市场零散个体商户的管理力量削弱。二是对于已纳入税源管理的户数，仍然责任不明，底数不清。三是重点税源分析比较浮浅被动，说明不了什么问题。从税务机关对税源变化情况的掌握来看，对于一些经济指标，既没有运用微机实现数据共享，又没有精力深入企业收集。靠纳税人自行编报，有的资料重复收集，有些收集不到，况且企业提供的数据可信度也值得质疑。四是由于对税源掌握了解的深度不够，分析不透，预测性不强，加大了稽查难度，增加了选案的盲目性，弱化了日常税收管理。

(三)新表、证、文书设计繁杂，在实际操作使用过程中问题较多。一是栏目设计与征管实际不吻合无法操作。二是某些文书传递手续设计繁琐，不便于开展工作。如个体工商户定税要经过层层审批，个体工商户仅仅会因为定额审定委员会的延迟召开等好几个月。

(四)是对表、证、单以及税务文书使用不规范。主要表现在：

1、基层税务人员文字表述能力差，不能准确运用规范性语言填写文书。

2、对政策、法规、条例的实质把握不好，尤其是稽查文书对案件的定性，难以用准确的法规语言表述清楚。

3、部分涉税文书中缺份、少页、漏项、编号混乱。

4、对文书的审批权限界限不清，有该审批的不审批，不该审批乱审批现象。

5、征管档案资料管理不规范。

上述问题表现是：一是选案不准确，计算机应用水平不高，有关业务部门提供案源资料不完整。二是结案率低。受稽查效率低、稽查力度不够和人情因素影响，达不到预期效果。三是未申报户数占应纳税户数比例较大，居高不下。

（五）一套征管业务规程，难以兼顾城市乡村。目前，在经济相对发达，业户比较集中的地区，新征管规程的运行相对平稳。但在农牧区或经济欠发达县市或地区，由于交通通讯不便，纳税业户分散，税务所与县局距离较远，运行规程的难度较大。表现在：一是执法权相对集中，税务成本增大。由于新征管规程将执法权集中在县局以上税务机关，作为一级征收机关的中心税务所面对业户停歇业、委托代征协议签字的审批等都需上报县局。而各中心税务所距离县局几十甚至上百公里远，仍要完成征管责、权分离；二是发票领购、开具渠道不够畅通。发票的领购和建筑安装、运输业发票集中在县（市）局管理，其它发票则集中在中心税务所管理。业户如果需领购或开具这两种发票，就需要既跑县局办税服务厅，又要跑中心税务所，难怪他们怀疑我们的服务质量。

二、对策及建议

（一）强化征管的改革意识，为深化改革打牢思想基础。征管体系的改革作为一个系统工程，实践中出现一些非本质问题是符合事物发展规律的。如果没有一点问题才是不正常现象。我们只有在改革中不断认识问题，解决问题，才能早日实现改革目标。不断强化三个意识：一是依法治税意识。二是服务意识。三是规范意识。探索出一条由繁到简，提高征管效率的新路。

（二）因地制宜，注重实效，科学选择和调整征管模式。应对各县（市）区的征管模式进行一次实

事求是的调查研究。根据各基层征管单位的人力、财力和辖区的税源分布，纳税人的不同情况、地理交通通讯条件，本着既有利于税收征管，又方便纳税人依法纳税的原则，因地、因税源条件，因纳税人情况，调整选择好利于税收管理模式，使之协调、规范、高效运作。

（三）细化完善各种制度，增强模式的可操作性。

1、制订税务稽查协调工作制度，以提高

稽查效率、质量为目标，用制度规范各环节工作，制约权力运用，使稽查各环节职责明确，指标过硬，衔接顺畅，确保运行状况良好。与此同时，可通过制订稽查要则，完善稽查组织，规范稽查内容，增强稽查力度。分税种、分行业、对稽查目标的实现，提出具体指标，增强稽查针对性，提高稽查效率。

2、建立健全税源管理制度，对税源事前、事中、事后实施有效临控：一是建立纳税人的户籍管理制度，通过与工商部门的合作，加强税务登记的发放、验证和换证管理工作。二是建立户源段管、片管责任制度。明确责任制，确定责任人，通过定期考核检查，掌握户数增减变化，从根本上杜绝漏管户。三是建立协税、护税工作制度。通过聘请社会监督员、协税护税员、密报员或通过地方政府强化护税协税网络建设。四是积极探索，在不违背征管改革总体原则的基础上设计出一套适合农村山区特点的简易征管业务流程，做到既体现依法征管，又方便纳税人。

（四）突出计算机管理，加快应用步伐。计算机的推广应用涉及到税收征管的各部门和各环节，涉及到人财物的统一分配与协调，绝不是计算机专业技术人员或者一个部门可以单独完成的。为此，要加强领导，统一协调，调动各相关部门通力合作。

（五）改进和规范表、加强税收征收管理研究

税收征收管理是国家税务机关依据税收法律、行政法规的规定，按照统一的标准，通过法定的程序，对纳税人应纳税额组织入库的一种行政行为，新的《征管法》也将加强税收征管放在了首要的地位，征管体系的改革作为一个系统工程，实践中出现一些非本质问题是符合事物发展规律的。如果没有一点问题才是不正常现象。我们只有在征管改革中不断认识问题，解决问题，才能早日实现改革目标。探索出一条由繁到简，提高征管效率的新路。

新征管模式在运行过程中，诸多因素的影响，产生的主要问题是：

（一）稽查各环节缺乏综合协调，影响整体功能发挥。

1、稽查各环节缺乏综合协调。征管改革将稽查业务分为“选案、稽查、审理、执行”四个环节，本意是要强化对稽查权力制约，进一步规范稽查行为。但从调查情况看，目前存在一个比较突出的问题是：各环节间协调不力，相互扯皮，互不通气，各自为政，缺乏一个协调制度和一个有效的协调机构。

2、对个体稽查重视不够。调查表明，对个体户的稽查虽是月月查天天查，但在大部分的稽查过程中对案源的针对性和准确性较低，影响了稽查效果；二是投入个体稽查的人员整体素质不够，影响对个体稽查的广度和深度。

3、稽查效率低。这里既有稽查管理、稽查内容不规范方面的因素，又有稽查责任心、稽查技术水平等原因，更有纳税户偷税手法隐蔽等问题。

(二)是集中征收以后，随着税务人员和办税地点的相对集中和部分中心税务所、征收点的撤销或合并，对一些零散税源的管理有力不从心和鞭长莫及之感，出现了不少漏管户，尤其是偏街小巷和农牧区、集贸市场零散个体商户的管理力量削弱。二是对于已纳入税源管理的户数，仍然责任不明，底数不清。三是重点税源分析比较浮浅被动，说明不了什么问题。从税务机关对税源变化情况的掌握来看，对于一些经济指标，既没有运用微机实现数据共享，又没有精力深入企业收集。靠纳税人自行编报，有的资料重复收集，有些收集不到，况且企业提供的数据可信度也值得质疑。四是由于对税源掌握了解的深度不够，分析不透，预测性不强，加大了稽查难度，增加了选案的盲目性，弱化了日常税收管理。

(三)新表、证、文书设计繁杂，在实际操作使用过程中问题较多。一是栏目设计与征管实际不吻合无法操作。二是某些文书传递手续设计繁琐，不便于开展工作。如个体工商户定税要经过层层审批，个体工商户仅仅会因为定额审定委员会的延迟召开等好几个月。

(四)是对表、证、单以及税务文书使用不规范。主要表现在：

1、基层税务人员文字表述能力差，不能准确运用规范性语言填写文书。

2、对政策、法规、条例的实质把握不好，尤其是稽查文书对案件的定性，难以用准确的法规语言表述清楚。

3、部分涉税文书中缺份、少页、漏项、编号混乱。

4、对文书的审批权限界限不清，有该审批的不审批，不该审批乱审批现象。

5、征管档案资料管理不规范。

上述问题表现是：一是选案不准确，计算机应用水平不高，有关业务部门提供案源资料不完整。二是结案率低。受稽查效率低、稽查力度不够和人情因素影响，达不到预期效果。三是未申报户数占应纳税户数比例较大，居高不下。

（五）一套征管业务规程，难以兼顾城市乡村。目前，在经济相对发达，业户比较集中的地区，新征管规程的运行相对平稳。但在农牧区或经济欠发达县市或地区，由于交通通讯不便，纳税业户分散，税务所与县局距离较远，运行规程的难度较大。表现在：一是执法权相对集中，税务成本增大。由于新征管规程将执法权集中在县局以上税务机关，作为一级征收机关的中心税务所面对业户停歇业、委托代征协议签字的审批等都需上报县局。而各中心税务所距离县局几十甚至上百公里远，仍要完成征管责、权分离；二是发票领购、开具渠道不够畅通。发票的领购和建筑安装、运输业发票集中在县（市）局管理，其它发票则集中在中心税务所管理。业户如果需领购或开具这两种发票，就需要既跑县局办税服务厅，又要跑中心税务所，难怪他们怀疑我们的服务质量。

三、对策及建议

（一）强化征管的改革意识，为深化改革打牢思想基础。征管体系的改革作为一个系统工程，实践中出现一些非本质问题是符合事物发展规律的。如果没有一点问题才是不正常现象。我们只有在改革中不断认识问题，解决问题，才能早日实现改革目标。不断强化三个意识：一是依法治税意识。二是服务意识。三是规范意识。探索出一条由繁到简，提高征管效率的新路。

（二）因地制宜，注重实效，科学选择和调整征管模式。应对各县（市）区的征管模式进行一次实事求是的调查研究。根据各基层征管单位的人力、财力和辖区的税源分布，纳税人的不同情况、地理交通通讯条件，本着既有利于税收征管，又方便纳税人依法纳税的原则，因地、因税源条件，因纳税人情况，调整选择好利于税收管理模式，使之协调、规范、高效运作。

（三）细化完善各种制度，增强模式的可操作性。

1、制订税务稽查协调工作制度，以提高稽查效率、质量为目标，用制度规范各环节工作，制约权力运用，使稽查各环节职责明确，指标过硬，衔接顺畅，确保运行状况良好。与此同时，可通过制订稽查要则，完善稽查组织，规范稽查内容，增强稽查力度。分税种、分行业、对稽查目标的实现，提出具体指标，增强稽查针对性，提高稽查效率。

2、建立健全税源管理制度，对税源事前、事中、事后实施有效临控：一是建立纳税人的户籍管理制度，通过与工商部门的合作，加强税务登记的发放、验证和换证管理工作。二是建立户源段管、片管责任制度。明确责任制，确定责任人，通过定期考核检查，掌握户数增减变化，从根本上杜绝漏管户。三是建立协税、护税工作制度。通过聘请社会监督员、协税护税员、密报员或通过地方政府强化护税协税网络建设。四是积极探索，在不违背征管改革总体原则的基础上设计出一套适合农村山区特点的简易征管业务流程，做到既体现依法征管，又方便纳税人。

（四）突出计算机管理，加快应用步伐。计算机的推广应用涉及到税收征管的各部门和各环节，涉及到人财物的统一分配与协调，绝不是计算机专业技术人员或者一个部门可以单独完成的。为此，要加强领导，统一协调，调动各相关部门通力合作。

（五）改进和规范表、证、单、书的使用，加强档案资料的管理。表证单、文书的改进和规范应分级进行。建议上级税务机关研究改进和解决表证单、文书的设计问题。