第一篇：年终奖怎么发最节税(精)

财税普金网 http://www.teniu.cc/ 年终奖怎么发最节税

临近年底，正值企业或计提或发放年终奖的时候。老板发愁的是发多少年终奖，如何让发出的年终奖发挥最大激励作用。员工也在“盘算”能拿到多少年终奖，如何合法降低个人所得税，将拿到手的奖金最大化。本期，结合我国的税收政策，分析讨论年终奖的具体筹划节税途径，以期对企业和员工有所帮助。

在税收征管中，年终奖的全称为“全年一次性奖金”，是企事业单位等扣缴义务人根据其全年经济效益和对雇员全年工作业绩的综合考核情况，向雇员发放的一次性奖金，也包括年终加薪、实行年薪制和绩效工资办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资。“金三”个人所得税扣缴系统上线后，税务机关对个税的监管又多了一把利器，许多实践中的避免做法势必面临更大的稽查风险，年底发放年终奖税务筹划更需要合规性的考量。税法上的重要规定

《个人所得税实施条例》第八条规定，《税法》第二条所说的各项个人所得的范围指的是工资、薪金所得，即指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。《个人所得税实施条例》第十条规定，个人所得的形式，包括现金、实物、有价证券和其他形式的经济利益。所得为实物的，应当按照取得的凭证上所注明的价格计算应纳税所得额;无凭证的实物或者凭证上所注明的价格明显偏低的，参照市场价格核定应纳税所得额。所得为有价证券的，根据票面价格和市场价格核定应纳税所得额。所得为其他形式的经济利益的，参照市场价格核定应纳税所得额。解读：在税法范畴内，年终奖属于“工资薪金”的范畴，非法定免除事项都要依法纳税;同时，个人所得的形式也不限于现金，还包括实物、有价证券等。一个专门税收文件

国家税务总局《关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》(国税发[2005]9号，以下简称“国税发[2005]9号”)规定：纳税人取得全年一次性奖金，单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税，并按以下计税办法,由扣缴义务人发放时代扣代缴：

(一)先将雇员当月内取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。

如果在发放年终一次性奖金的当月，雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额，应将全年一次性奖金减除“雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额”后的余额，按上述办法确定全年一次性奖金的适用税率和速算扣除数。

(二)将雇员个人当月内取得的全年一次性奖金，按本条第(一)项确定的适用税率和速算扣除数计算征税，计算公式如下：1.如果雇员当月工资薪金所得高于(或等于)税法规定的费用扣

财税普金网 http://www.teniu.cc/ 除额的，适用公式为：应纳税额=雇员当月取得全年一次性奖金×适用税率-速算扣除数;2.如果雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额的，适用公式为：应纳税额=(雇员当月取得全年一次性奖金-雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额)×适用税率-速算扣除数

解读：可见，在年终奖的税收征管上，是将其视为单独一个月工资、薪金;在税率的确定规则上，由于年终奖是一年劳动的报酬，因此将年终奖按照平分到每个月，以此确定适用的具体税率。同时，国税发[2005]9号还规定，在一个纳税年度内，对每一个纳税人，上述计税办法只允许采用一次。税务筹划的具体方法(一)避开“临界点”

解读(图1)：在超额累进税率计税模式下，需要关注应税所得额“临界点”，避免出现多发一元使应纳税额增加数千元的的现象。建议企业应避开上述“临界点”。(二)“双薪+年终奖”OR“年终奖”?

国家税务总局《关于明确个人所得税若干政策执行问题的通知》(国税发[2009]121号)已经停止“双薪”所得按月薪单独计税的办法。目前，企业薪酬结构中，如果仍然包括“双薪制”的工资薪金所得，而且“双薪制”的工资薪金与全年一次性奖金在同一个月份内发放的，可以将“双薪制”工资与全年一次性奖金合并，统一按照国税发[2005]9号文计算个人所得税。

如果“双薪制”的工资薪金与全年一次性奖金不在同一个月份内发放，“双薪制”的工资薪金应与所在月份工资收入合并后，计算个人所得税;不再执行全年一次性奖金政策。企业需要考虑以下两个问题：(1)是否保留“双薪制”;(2)如果保留的话，二者分配比例多少为佳，如何发放。

解读：这取决于员工第十三个月薪水的大小和年终奖的大小，具体取决于第十三月薪水在两种情况下最终适用税率的高低。如果第十三月薪水和当月薪水合并后适用的最终税率小于同年终奖合并适用的税率，则应分开分月发放，这样双薪承担的税负就较少，反之亦然。但是，这其中需要同时考虑到“临界点”的问题，综合权衡。

(三)利用优惠政策

根据《个人所得税法》及实施条例规定，经省级人民政府批准可减征残疾、孤老人员和烈属的个人所得税(仅限于劳动所得)。实际中，各地也出台了不同的标准，如财政部、国家税务总局《关于残疾、孤老人员和烈属的所得减征个人所得

税问题的通知》(京财税[2006]947号)规定，个人取得的工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得，按应纳税额减征50%的个人所得税。解读：此外，我国现行的分税制明确了中央和地方的财权，个人所得税方面，是按照6:4在中央和地方之间进行分成。许多地区为了招商引资，针对地方留成部分实施了名目繁多的财

财税普金网 http://www.teniu.cc/ 政返还政策。

(四)年终奖、月薪的分配

把年终奖放到整个薪酬体系中，则应该统筹考虑月薪和年终奖的分配问题。由于年终奖和月薪都是适用“工资薪金”的超额累进税率，因此，对于绝大部分的职工，应该降低二者的适用税率，一方畸高都会造成适用较高的税率。(五)利用股权激励新政策

财政部、国家税务总局《关于完善股权激励和技术入股有关所得税政策的通知》(财税

[2016]101号)规定：非上市公司开展股权激励，符合规定条件的，员工在取得股权激励时可暂不纳税，递延至转让该股权时纳税;股权转让时，按照股权转让收入减除股权取得成本以及合理税费后的差额，适用“财产转让所得”项目，按照20%的税率计算缴纳个人所得税。

解读：对于VC、PE等投资类公司核心员工而言，年终奖金额往往非常巨大，面临适用45%的高税率。因此，企业对于核心员工也可以改变思路，改变年终奖的发放形式，将现金发放变为股权支付，争取适用最新股权激励的税收优惠政策。“金三”带来的挑战

《2016年税务总局重点稽查对象检查通用提纲》———重点检查以各种形式向个人支付的应税收入是否依法扣缴个人所得税：(1)为职工发放的年金、绩效奖金;(2)为职工购买的各种商业保险;(3)超标准为职工支付的养老、失业和医疗保险;(4)超标准为职工缴存的住房公积金;(5)以报销发票形式向职工支付的各种个人收入;(6)车改、通信补贴;(7)为职工个人所有的房产支付的暖气费、物业费;(8)股票期权收入;(9)实行员工股票期权计划的，员工在行权时获得的差价收益，是否按工薪所得缴纳个人所得税;(10)以非货币形式发放的个人收入是否扣缴个人所得税;财税普金网 http://www.teniu.cc/

(11)企业为股东个人购买汽车是否扣缴个人所得税;(12)赠送给其他单位个人的礼品、礼金等是否按规定代扣代缴个人所得税;(13)是否按规定履行全员、全额代扣代缴义务。

解读：以往很多企业在发放年终奖的过程中，采用一些不尽合规的方式为员工节税。由于信息不对称，稽查手段有限，这些方式似乎是安全有效的。然而，随着金三个税扣缴系统的全面上线，个税信息搜集能力大大提升，加之税务机关加大了对个税的稽查力度，传统方式面临的稽查风险凸显。总结

此外，企业也应将年终奖的发放与企业的税务安排相衔接。尤其对于科技公司而言，根据财政部、国家税务总局、科技部《关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》(财税

[2015]119号)规定，直接从事研发活动人员的工资薪金以及“五险一金”允许加计扣除。

在开展税务筹划的过程中，一个没有任何风险而获益巨大的筹划方案是鲜有存在的。笔者建议，企业既要考虑到激励效果和员工的利益，同时要考虑到国家税法规定的刚性要求，寻求最佳的平衡点，或许这就是成功的个人所得税筹划方案。

第二篇：浅谈节税

浅谈企业节税

所谓“小”招式，一谓易理解，二谓易应用，以下节税小招主要摘自某咨询公司编撰的小册子，初涉税法的朋友欢迎一起学习，有经验的朋友欢迎补充指正！

（一）模拟评税试一试

税务机关实行纳税评估，企业应该按税务机关的评税方法自行评估，以便及时发现问题，做好应对准备。下面以增值税为例说明。

税务机关对增值税从四个方面进行评估。

税负率：将税负率与预警值对比。

增加值税负率：用（工资+利润＋折旧＋税金）*增值税税率，将得到的结果与企业实际应缴纳的增值税对比，以发现是否少缴增值税。

进项控制额：企业进项最大抵扣额＝（销售成本＋存货本年增加＋应付本年减少）*主要进货的税率＋运费*7%，如果企业抵扣大于上述值，暗示可能进项有问题。

投入产出率：用投入原料除以材料消耗定额，测算处可以生产的成品，对算出企业收入，并与报表对比。

企业运用以上指标分析，如果发现异常，就应及时分析原因。

（二）存款少可迟缴税

企业申报以后就应该及时缴税，但如果由于存款少可以申请迟缴。存款少到什么情况可以迟缴税？可动用的银行存款不足以支付当期工资，或者支付工资以后不足以支付应交税金。

注意可动用的银行存款不包括企业不能支付的公积金存款，国家指定用途的存款，各项专用存款。

当期工资是企业根据工资制度计算出的应付工资。

如果出现以上情况，企业应及时申请，办理延期缴纳税款的手续。

（三）没有生意也申报

企业纳税申报是一项义务，不论企业是否有税要交。企业可能因为各种原因没有税款要缴纳，例如企业处于筹建期间；企业处于免税期间；企业处于清算期间；清算还没有结束；企业由于经营不理想，没有纳税收入或者收益。这些情况下，企业可能没有税款要缴纳，但都要按时纳税申报，没有应纳税税款的申报就是所谓的零申报。零申报只是一个简单的程序。一项简单的手续，如果不办理，税务机关可以每次处以罚款2000元。

（四）视同销售莫乱套

视同销售就是实际不是销售也要按销售纳税，没有销售也纳税无疑会增加企业的税收负担。应该视同销售也纳税无疑会增加企业的税收负担。应该视同销售不缴税是违规，不应该视同销售也当成销售就会缴冤枉税。

有一家酒店，老总平时接待客人都安排在自家酒店用餐，内部签招待费，基本上每个月都有几单，一年累计起来有十多万。会计师事务所来审计，要求将这十多万视同销售，缴纳营业税。

在营业税法规里，没有在自家酒店吃饭消费要视同销售缴营业税的规定。企业依从会计师事务所的谬论，又会多缴冤枉税了。

视同销售千万别乱用。

（五）看损耗是否正常

企业生产过程中存在各种损耗，投进的原料一部分损耗了，一部分形成产品。在增值税里，正常损耗的进项可以抵扣，非正常损失的进项不能抵扣，要转出。因此，正常划分正常损耗和非正常损耗对企业纳税非常重要。

一家化工厂，因为天气炎热，原料挥发了一部分，盘点造成损失。税务管理员认为是自然灾害造成，属于非正常损失。这也是一宗冤案。天气炎热还没有达到自然灾害的程度，怎么能说是非正常损失？对税务规定不熟悉的人又会付出代价。

（六）各行各业有特例

税务法规有一般的规定，也有针对特殊情况，各个行业的特殊规定。如果对自身行业的特殊规定不了解，企业也会蒙受损失。

一家报社，卖报纸缴增值税，收广告费缴营业税。因此印刷报纸获取的进项要分为两部分，一部分可以抵扣，一部分不能抵扣。怎么分？税务局答复：按增值税暂行条例实施细则的第23条规定：按收入百分比划分。可怜的报社，卖报纸收入少，广告费收入高，因此，进项基本不能抵扣。其实税务有规定：类似的情况按报纸的文章内容与广告各自占用的版面分摊，应该是大部分都能抵扣，少量不能抵扣。

不懂就会吃亏啊！

（七）适用税率看进项

增值税第二条规定：图书销售使用13％税率。只要企业是一般纳税人，销售图书的税率就是13％。但有一家公司，也销售图书，也是一般纳税人，税务人员要求该公司按17％纳税。税务机关有什么依据？税务人员解释：该公司印刷图书的进项发票是17％，如果该公司适用13％的税率，那不成了缴13％抵扣17％？那税务上怎么平衡？

使用税率只与产品有关，与进项无关。对于税务人员的解释一定要三思而行，否则就会听得糊涂，纳税也糊涂。

（八）预收帐款也要缴税？

听了太多预收款被税务机关要求征税的故事。

增值税条例实施细则第33条规定；预收款在发出货物才产生纳税义务。

财税【2003】16号也再次强调；除了销售不动产，其他服务性业务的预收款不需要先缴纳营业税，在确认收入时再缴纳营业税。

有些企业预收款缴税是因为对方要求开具发票。其实，收到预收款，向对方开具预收款凭证就可以了。预收款凭证不属于发票，所以税务机关不监制预收款凭证。

（九）这也是生产企业（已失效）

外资生产企业“两免三减半”的规定大家很熟悉：只有生产企业才能享受，服务企业不能享受。到底什么是生产企业？可能心里很模糊。

根据外资企业所得税法，建筑、货物运输、产业资讯、精密仪器设备维修、城市污水处理等行业都属于生产性企业。众所周知，从事建筑、货物运输缴纳营业税，但在所得税法规中又属于生产性企业，看起来有点矛盾，其实一点也不矛盾，税不同规定不同。

（十）不发补贴发双薪

中国企业福利制度的特点是有人情味，逢年过节都会有发一点所谓的过节费，根据个人所得税政策的规定，过节费需要并入当月工资缴纳个人所得税。税务政策的规定是发放年终双薪可以单独作为一个月的工资薪金计算个人所得税，由于不需要与当月工资合并缴纳个税，因此可以降低税率，减少员工的个人所得税负担。都是发点钱，过节费交税多，双薪缴税少，所以为了少缴税，应该改变那种过年发点过节费的做法，改成年底发双薪的方式。

千万不要固执己见，认为双薪是外资企业的玩意，我不玩，我还是发过节费，这样就会费力不讨好。节税其实很简单，只要顺着税务规定去安排就可以了。

(十一）旅游就要缴个税

现在一些企业财务人员一听说单位要安排旅游就恐惧。因为一些税务机关解释：旅游要扣个人所得税。旅游要不要扣个税？税务规定要扣个税的包括两种情况：

一是以现金发放旅游费用，应并入当月工资薪金缴纳个人所得税。一是对于单位的营销人员，以旅游形式进行奖励，需要缴纳个人所得税。其他形式并无规定需要缴纳个人所得税。因此，也不必闻旅游色变，安排好了，尽管游得痛快。

（十二）不拿发票多缴税

税务机关实施“以票控税”，企业所有的支出都要取得合法凭证，否则不能税前列支。能够取得合法凭证成了企业节税的重要方法。

有些人不以为然，不开发票对方收得便宜，要开发票对方收得贵，羊毛出在羊身上，结果是一回事。

是不是一回事，看看例子：购买1000元的文具，不开发票给900元，开发票给1000元，相差100元。多给100元，所得税少交330元，少给100元，所得税多交330元。多给100元获得发票，实际上还是能给企业带来收益。

企业人员应该明白：不拿发票就会多缴税。

（十三）外企培训不受限（已失效）

内资企业的职工教育经费按计税工资的2.5％在所得税前列支，外资企业的职工教育培训费用可以据实在税前列支，不受2.5％的限制。有些人立即会问：有法律依据吗？法律依据肯定有。这条规定在《关于对外商投资企业计征所得税若干成本、费用列支问题的通知》（（86）财税外字第331号）文里。

由于文件发布时间早，很多财务人员那时还没有走出校园，对这些规定很陌生，容易上2.5％的当。如果你因为年轻对旧法规很生疏，不妨和身边的老员工多沟通。

（十四）到底几年算坏帐

企业经营不能收回的款项变成坏帐，坏帐是企业经营难以避免的损失。到底经过多长时间不能收回的款项才算是坏帐？两年？三年？

两年也对，三年也对。对于外资企业而言，两年不能收回的款项属于坏帐，对于内子企业而言，三年不能收回的款项作为坏帐。这又是内资企业与外资企业的一个差异。

另外，外资企业税前不能计提坏帐准备，内资企业税前可以按规定计提坏帐准备，这也是一个差异。

了解规则，才能合理利用规则。

（十五）出租就不能免税

单位租赁房屋需要按租金缴纳房产税，房产税率为12％，外资企业适用城市房产税税率为18％。除了房产税还有营业税，出租房屋的收入税负不轻。

对外资企业，广东规定：新购置的房产可以销售免征房产税三年的优惠政策。

有家公司购买了一层办公楼，一半自用，一半出租，去申请免税被税务机关退了回来：房屋出租部分不能免房产税。企业无奈，只好咬紧牙关缴纳了18％的房产税。真是冤枉到家。广东规定的免税条件是不分自用还是出租。企业多缴了税还被蒙在鼓里。

（十六）吃饭一定是陪客

中国是美食天堂，大家喜欢通过聚餐交流沟通，杯子碰一碰，事情就搞掂。

税务上对接待客户的费用有限制，因此，税务机关往往将聚餐与接待客人画上了等号。在公司内部，聚餐的原因各种各样。年末，员工大聚会；开会时，各个部门聚会；员工新来，一顿欢迎餐；员工离职，一顿送别餐。这些与接待客户根本没有关系，所以，餐费不一定都是用于接待客户。

所以，平时公司内部的各种聚餐，应该做好记录，归入不同的费用项目，不要一见餐费就作为业务招待费，影响公司纳税。

（十七）做善事也有讲究

企业对外承担的是一种社会责任，每当遇到天灾人祸，作为一个有责任的企业家就会热心公益事业，捐款捐物，奉献一片爱心。

做善事也与纳税有关。企业对外捐赠的款项和实物，一是可能涉及视同销售，缴纳增值税，因此，在捐赠的时候，要考虑到后面还有税务负担；一是捐赠要合理进入成本费用，还有符合税务上的条件，包括需要通过国家税务机关认可的单位和渠道捐赠。例如：政府机关、民政部门、慈善机构，另外还需要有符合税法规定接受捐赠的专用收据。如果不符合条件，捐赠完了还不能进入成本费用，结果还要纳33％的所得税，这个善事也就做得太大了。

（十八）遭遇意外要报案

不幸的事让人痛苦，但确实会发生。出差在外，不小心手提电脑被小偷顺手牵羊，足以让人揪心一阵子。难过以后心理平坦了，继续工作。有一件事千万要记住：这件事与纳税还有关系。丢了手提电脑属于财产损失，要凭相关证明在公司的成本费用中列支。

丢了电脑以后，要及时到公安机关报案，取得相关证明，回来提交给财务部门，作为证据。如果没有证据，损失不能进成本，等于丢失的不仅仅是一台电脑。

类似的意外要同样处理，这样才能避免损失扩大。

（十九）多拿进项多抵扣

作为一般纳税人，销项减去进项就是要缴的税，因此，多拿进项就可以少缴税。这些进项包括多个方面：购买办公用品的进项，购买低值易耗品的进项，汽车加油的进项，购买修理备件的进项。积少成多，日积月累，企业就能降低税负。修理备件不是固定资产，所以进项也可以抵扣。

建议企业在管理人员的名片背面印上企业一般纳税人资料，在采购的时候出示资料尽量要求对方开具专用发票，这也是企业节税的一个好方法。

（二十）运杂费不是运费

企业销售产品，采购原料的运费可以按7％计算抵扣进项，但是按规定，其他杂费不能抵扣，例如装卸费、保险费等。运输方在开具发票的时候要将运费与其他杂费分开，托运方按运费计算可以抵扣的金额。有些采购、营销人员不懂得税务上的规定，对方开票的时候没有留意，等到回来后才发现对方在摘要栏写了运杂费，发票不能抵扣，算一算又损失了7％。

所以，企业财务人员一定要让管理人员都明白：运费与运杂费不是一回事，少出差错就能少缴税。

（二十一）赠得巧来送得妙

一件2000元的电器，送一件400元的小家电，合计2400元实际收2000元。如果当赠送，要按2400元缴纳增值税。现在我们重新涉及方案：将两件产品卖给顾客，给予顾客400元的折扣，其中，2000元的按15％折扣以后出售，400元的按折扣25％以后出售，这样，对顾客而言，实际支付2000元，与买一件送一件的效果是一样的，对于商场而言，由于是价格折扣，实际上没有赠送的行为，只要按2000元实际营业额缴纳增值税即可。

有些营销人员认为这样做很无聊。改变方式就符合税法，不改变就要多交68元的增值税，对企业的纳税而言，这不是一件无聊的事情。

（二十二）依法而签可节税

一家设备公司，生产设备以后，需要为客户在大厦中提供安装服务，财务人员很清楚：这是一条龙服务，销售产品再安装，属于混合销售行为，合同中如果分别注明设备价款和建筑安装价款，可以分别适用增值税和营业税。财务人员因为出差外出，回来时合同已经签好，合同只写了一个总价，没有分开金额。财务人员说明道理，要求对方一定配合重签。对方的财务经理也是个人物，提出条件：重新签订，你可以节税接近20万元，既然如此，合同价格要降低5万元，企业财务人员明知是乘人之危也无可奈何，最后商量让利3万元，重新签订合同。

如果事先提出要求，对方也就无法乘机“讹诈”了。

（二十三）合同作废也纳税

有些企业的领导喜欢签合同，也喜欢变来变去，签了以后发现不行就作废以后重新来过。签了合同要缴印花税，即使合同作废。例如：公司本月签订了合同，申报的时候缴了印花税。领导作废了该合同，不签了，由于印花税已经缴纳，并且不能退还，因此，由于作废合同导致多缴了税。

还有一个是变更合同，如果合同金额增加了，就要补缴印花税，如果合同金额减少了，不退印花税。

所以，如果合同金额一时不能确定，应该先签订金额未定的合同，等到金额确定以后再补充进去，这样就可以避免多缴税。

（二十四）代理还是非代理

现在很多企业都与事务所签订税务代理合同，大家都认为属于代理业务，既然是代理业务，那就应该按差额缴税。其实，税务代理合同应该按服务业中的其他服务缴纳税金，应该按全额纳税。税务上对代理的认定不是看合同的名称，而是看经济实质。税务代理实质上是中介机构为企业提供的服务，与代理不同，代理有第三方出现，例如：企业委托一家公司采购一批产品，业务中有卖方，买方还有中间方，因此属于代理，而税务代理是中介机构直接为企业服务，没有出现第三方，因此，不属于代理合同，在执行合同中发生的垫付、代收都需要计入应税收入纳税，不能按差额纳税。

税务上的代理概念和日常生活中的理解有差异。

（二十五）对方违法对方陪

签订合同是对双方的一个法律约束，现在经常出现的情况是：对方履行了合同，但对方提供的发票存在问题，例如：有一些提供的是从第三方购买的发票、有些是请其他单位开发票、有些购买失控发票、有些直接使用假发票。税务机关查出发票有问题，购货方就要承担责任。对方违规提供发票，购货者要承担法律责任。如果想追究对方的责任，还难以找到合适的法律依据。所以建议企业在合同中加上保护条款：由于对方提供的发票不符合税法规定，给甲方造成的损失由乙方承担赔偿责任。保护条款一方面可以给对方施加压力，一方面如果真出问题了，可以根据合同条款直接找对方赔偿，无需为法律依据烦恼。

（二十六）对方偷税你遭殃

有个房地产公司，在广告里承诺：买房子送契税。业主买房子，在合同中写明：契税由房产公司承担。业主们搬进了新屋，开始了新的生活。等到去办房产证，对方告知：你们还没有缴契税，先缴了再办证。业主们与房管部门理论：房产公司答应送契税。其实，契税的纳税人是购买房子的业主，房管部门根本无需理会房产公司与业主的合同，只要按法律规定办即可。业主与房产公司的合同纠纷由双方按法律途径解决。业主无奈，只好先缴了契税办证，回头再找房产公司算帐。

对方包税，对方如果不纳税还是你承担法律责任，对方不承担偷税的责任，对方只承担违背合同的责任，属于合同纠纷，因此，包税合同之后还要关注对方是否真的纳税了。

（二十七）一日之差两重天

张三办家公司，登记在6月30日，李四办家公司，登记在7月1日。大家对这一天的差异没有在意，大家都向税务机关递交了申请，要求享受新办企业的税收优惠政策。当年下半年大家都亏损，张三的公司税务机关批复当年已经享受了一年的的所得税，明年开始要交所得税，由于当年亏损，算免税也没有实际意义。李四的公司可以选择今年的利润先缴纳，明年再开始计算享受一年的所得税优惠，由于当年亏损，选择缴税也没有问题，所以李四的公司明年才算免税一年。根据税务规定：上半年开业的公司当年算一年免税，下半年开业的公司可以选择。所以，一日之差命运各异，要经营成功，一定要了解税务规定。

（二十八）哪些属于开发费

税务政策规定：企业的技术开发费符合条件可以加计扣除。这项政策听起来很简单，但运用起来就会出问题。在会计核算中，我们把用于技术研究开发的费用计入管理费用，然后将该项费用在税前加计扣除。实际上，政策中的技术研究开发费还包括：用于技术研究开发场地的折旧、设备的折旧、技术研究人员的工资福利等，由于会计核算中，我们并未单独核算技术研发场地的折旧、设备的折旧，因此，造成企业在加计扣除的时候往往会少了金额最大的项目，造成没有用足政策，少抵扣了一大部分。

(二十九）技术入股好处多

很多民营企业的老板都是技术专家，个个拥有专利，将专利提供给公司使用，双方没有签订合同，也没有一个明确的说法，究竟属于何种方式使用。建议老板们将技术专利作价投入公司，一方面可以改善公司的财务状况，减少投资时的资金压力，一方面，作价入股以后，公司可以计入无形资产，可以合理摊消，可以增加成本费用，减少利润，少缴所得税。

这样一个财务、税务都有利的办法却很多企业家都不了解，以致一边抱怨政府征税太狠，一边拼命缴不该缴的税。

（三十）调取帐簿不随意

税务机关什么情况下可以调取企业的帐簿查阅？税务约谈是否可以调帐？根据《纳税评估管理办法》和征管法的规定，税务机关在纳税评估约谈过程中不能调取企业的帐簿资料查阅，在进行税务检查中可以经县以上税务局长批准，调取纳税人的帐簿进行检查。平时企业经常遇到：税务人员打电话来，要求企业送资料去税务机关的情况都是不合法的行政行为，属于非法行政，纳税人可以置之不理。税务机关调取帐簿要及时归还，调取当年帐簿，应30天内归还，调取以前帐簿，应3个月内归还。

在纳税评估约谈过程中，纳税人不必为调取帐簿检查担心。

（三一）重设流程纳税少

对于摩托车、汽车公司，设立自己的销售公司就可以避免过高的消费税负担。公司的产品先销售给销售公司，销售公司再卖给经销商或者客户。由于消费税在生产环节纳税，销售环节不纳税，因此，销售公司不纳消费税，只要定价合理，就可以少交部分消费税。有人说：你这种方法属于价格转移，税务机关肯定不能接受。其实，作为企业经营价值链的一个环节，营销活动也是一个利润的传造环节，一部分利润留在销售公司符合企业实际。关键是合理划分制造环节的利润和销售环节的利润，根据市场规律，制造环节的利润是很低的，因此，30％-40％的利润分配到销售公司是一个合理的划分。

（三二）先分后卖纳税少

公司投资一家企业占有60％的股权，该企业市场运作良好，公司几年盈利，该60％的股权价值已经涨了不少。现在想转让股权，财务经理提议应该先把利润分了再转让，这样可以少缴税，老板看不懂：分了再卖价钱自然下降，不分价钱高，为什么先分配就可以节税呢？道理其实很简单：先分配利润，分了以后卖价下降，分回的利润由于没有地区差不存在补税的情况，因此不需要就分回的利润补税。如果不分，转让价于当时投资价格之间的差额就是转让的投资收益中的一部分就是没有分配的利润。因此，先分配不用补税，不分配就要缴税，企业应该先分配比较有利。

公司进行股权转让时一定要分析：应不应该先将利润分配了？

（三十三）好心也会干坏事

某公司发年终奖，老板觉得张三的表现较好，发6000元，李四表现更加突出，值得嘉奖，发6200。发完年终奖，李四来找老板质疑：横看竖看，我都比张三表现好，辛苦了一年，表现不如我的张三年终奖金为什么还比我多呢？老板诧异：明明发得多为什么说拿得少？向财务询问，原来不小心猜中了个人所得税得陷阱：张三的奖金要交300元个人所得税，李四的奖金要交595元个人所得税，结果张三拿到5700元，李四拿到5605元。结果是老板想嘉奖的人拿得少。

（三十四）虚报亏损就偷税？

人非圣贤，孰能无过？做财务工作得也难免会出现差错，平时收入核算、成本费用处理有差错，等到税务机关来检查，发现差错，影响到当年的利润，就要承担税务责任。如果公司本身是亏损，收入、成本费用处理纠正以后，公司变为盈利，当年就属于少缴税，按律可以治个“偷税”；如果纠正以后，公司还是亏损，没有导致公司少缴税，就不属于“偷税”，只是属于“虚报计税依据”，不能按偷税论处。所以，少计收入、多计成本费用不一定就是偷税。

老板感慨：这么个小事情都被税务陷阱绊一跤，不懂税法看来要吃亏。

（三五）人走申报不能停

俗话说“铁打的兵营流水的兵”。企业也是一样，人来人往很正常。企业的财务人员也会发生人员流动，前一任已经离职，后一任还没有到任，中间出现了真空。由于财务工作的时效性要求，财务人员离职如果企业安排不妥当，就会给企业带来损失。其他工作可以等到新人来处理，纳税申报是有时间规定的，不能等到后一任来了才办理。建议企业在财务人员离职的时候，应该留意纳税申报的问题，应该与离职员工协商，即使人已经离开，离职人员也应该把纳税申报做完。没有按时申报，每次可能会被罚款2000元。

（三六）沟通多点罚款少

中国税务规定变起来快如闪电，企业想不出差错实在不容易，出现差错就可能面临处罚。例如：日常的纳税申报，购买发票，发票核销、发票填写等都可能出现差错。一次罚款2000元以下，罚50元也是2000元以下，罚1800元也是2000元以下，基层税务机关在2000元以内有酌情权。对于出现的差错，办税人员首先应该诚恳面对，承认错误，但要分析原因，是因为新政策不知道，还是因为新招人员不熟悉，还是操作不小心等等，将实际原因向税务机关反映，大多数情况下，在日常纳税中的差错都能获得税务机关的谅解，罚款会酌情减少。

（三七）没有价来何来价外

增值税和营业税里有价外费用的规定，就是在销售、服务以外再收取其他款项，代收、代付款项。这些价外费用不一定是公司的收入，但需要纳税，因此造成公司税负的增加。

价外费用的条件是先有价：也就是先有销售或者服务需要收取价款的事实存在，才有价外费用产生的可能，如果没有销售，也没有为对方提供服务，即使收取款项也不属于价外费用。

例如：发财公司为你公司装修，装修时打坏了一套玻璃家具，赔偿1万元。你公司没有向装修公司提供服务，收取的1万元不属于价外费用。

（三八)营业税可巧用

营业税最终总结成一句话，尽量减少流转环节，主要手段是代理，即通过代购代销的方式来减少流转环节，如某房地产甲公司曾在以1800万购入某地块后改变战略放弃开发，又以2000万将该地块出售给乙公司，这时甲公司应交营业税2000*0.05=100万。之后甲公司要求国土局将行政事业单位收据1800万抬头开乙公司，而他将200万差额作代理费 由他另开发票给乙公司，并补签了代理建房协议，这样甲公司应交营业税200*0.05=10(万)，节税90万。代理的形式要件是，发票抬头一定要开最终的购买方，中介方不得垫付资金，前者最为重要。

（三九）巧妙应对房产税

收过租金的人都知道，12%的房产税是较重的，本人就曾收过租金，交完5%营业税、12%房地产税后所剩无几，被老总们颇多抱怨。后来本人将租金分解成三部分，即房租、场地租赁费、设备租赁费，并重新和客户签订合同，只对房租交房产税，节税何止百万。想起一句话，这世界并不缺少美，只是缺少发现美的眼睛。

（四十）发票丢了有办法

丢失发票是很多人都有过的经历。发票丢了怎么办？发票丢了还能报销吗？公司还可以作为正常的费用开支吗？

发票丢失不用慌张。根据规定，丢失发票都可有办法解决：

专用发票与供应商联系解决，其他发票由对方提供发票复印件加盖公章解决，对方不能提供复印件的，例如：机票、车票等，可以当事人写出具体经过，公司内部批准就可以解决。

丢失发票有章可循，只要办妥手续就不会影响公司的纳税，如果惊惶失措，不能妥善处置，就会影响自己的报销和公司的纳税。

（四一）失控发票是毒药

经常有人打电话、发传真、发邮件来推销发票：本公司尚余少量发票可以对外提供，手续费优惠。说到底，正常经营的公司怎么会有少量发票剩余？不过还是有人喜欢找这些发票贩子买进发票，因为手续费便宜。现在专门有人不断成立公司，申请购买发票，然后到处推销发票，公司不缴税就关门了。从他们那里买到的发票都是真发票。这些发票税务机关规类为“失控发票”。现在这些失控发票都在税务机关的网上公布，以“失控发票”虚列成本就属于偷税，企业的损失就大了。

（四二）电子商务少缴税

目前我国对电子商务的税务规定还不是很明确，但在网上销售货物也一样要缴纳增值税。我们讲电子商务少缴税是指印花税。根据国家税务总局的规定，在供需经济活动中实用电话、计算机联网订货、没有开具书面凭证的，暂不贴花。因此，在网络已经非常普及的今天，企业完全可以放弃传统的经商模式，改为通过计算机联网订货的形式，所有订货过程都在网上完成，这样就可以节省印花税，并且对销售方、购货方都同样适用，所以，就此一项，就可以将网络租赁的费用赚回一半。

第三篇：IPO上市架构如何搭建最节税

【小兵原创】IPO上市架构如何搭建最节税？

关于公司上市架构搭建的问题，我们觉得是分两个个阶段讨论，第一阶段是关于股东形式的选择是选择有限合伙、有限责任公司还是选择个人。关于这个问题是这样的，现在a股上市公司在ipo时主要是以个人和有限公司作为上市公司的控股股东，股权激励和pe投资主要以有限合伙为主。目前以有限合伙作为控股股东并成功过会的只有贝达药业一家，已经申报仍在排队的有龙旗科技、中科江南。已经上市的公司无一家是ipo时即以有限合伙形式控股，目前上市公司控股股东是有限合伙的都是上市之后变更的，合伙企业与公司比较治理结构简单、自由度高、增减灵活、适合相对短期、目的单一的投资。所以建议公司以在优惠地区注册有限责任作为控股股东，注册有限合伙作为员工持股平台和未来控股股东准备出让部分的股权持股平台。

第二个阶段是在哪里注册的问题，主要考虑两个目的，节税和方便，目前适合注册的地方有西藏、天津、深圳前海、江西新余等，但是从稳定性来说西藏和天津的稳定性比较好，从税务优惠的角度讲西藏最优惠，但同时还要考虑一个返还的问题，考虑到西藏地方财政比较困难，返还存在一定不确定性或者时间较长，而天津财政实力雄厚，一般是交税的下月返还，所以结合税务优惠、返还和办事的便捷性应该是天津最有优势。

具体分析如下：上市公司搭建什么架构最节税最适合上市

单纯从避税角度讲对于拟上市大中型企业(IPO)或计划登陆“新三板”的中小企业，可以在股东与上市(挂牌)主体公司之间搭建一个持股、投资平台，如下：

对于投资者而言，在有税收优惠的地区搭建持股投资平台，不仅可以享有低税负地区的税收优惠等政策，因此，拟上市或挂牌新三板的企业通过在低税负地区设立持股平台公司，除了享有当地的税收优惠等政策外，合法合理节税，还可以以此作为境内外投资平台，不断实现投资领域、规模的扩张，尤其在投资退出阶段可 以有效降低税负成本。此外，企业还可以将经营价值链向上下游延伸，在低税负地区设立上游产业链服务公司(如商务服务、金融服务等)，从整体利益最大化的角 度分配公司间的利益，从而实现整体税负下降的目的。

对于拟上市或挂牌新三板的公司而言，不同的持股方式对其税负会产生不同的影响：(一)股东取得股息、红利的税负。目前，根据我国税法规定,对于居民 企业直接投资于其他居民企业取得的股息、红利等权益性投资收益是免税的;而个人股东则需要根据不同的持股期限以差别化方式缴纳个人所得税。(二)上市后溢 价转让股份的税负。个人转让上市公司限售股取得的所得按20%税率缴纳个人所得税;公司法人股东转让上市公司限售股取得的所得按25%缴纳企业所得税(若 持股平台公司亏损，则不需要缴纳)，持股平台公司再分配到自然人时则需要按20%缴纳个人所得税。(三)个人投资者纳税地点的选择。比如，按照目前的规定，直接投资居民企业，股息红利纳税地点在被投资企业所在地，由被投资企业代扣代缴。若通过合伙企业间接持股，则股息红利纳入合伙企业经营所得，在合伙企业所在地缴纳个人所得税。

当然，在实际选择直接持股还是间接持股时，还必须考虑税收层面以外的因素，直接持股与间接持股的差异还体现在以下几个方面：

根据上述分析，可以发现，不同的持股平台在税负方面各有其优劣。对于拟上市或挂牌新三板的公司而言，在登陆资本市场前，就应充分重视公司的税务架构搭建，结合公司实际情况和发展规划，选择最优的节税持股安排。对此，我建议：

1、投资主体较多，公司拟上市的，可选择公司型持股平台。根据《首次公开发行股票并上市管理办法》要求，“发行人的股权清晰，控股股东和受控股股东、实际控制人支配的股东持有的发行人股份不存在重大权属纠纷。”证监会要求拟上市公司股东持有的股权不存在委托持股、信托持股、工会持股、超过200人持股的情况。因此，对于投资主体较多，拟上市的公司，可以选择通过公司间接持股。通过这种持股方式不但可以满足公司上市的相关法律要求，还为公司未来横向、纵向扩张，个人股东投资退出与再投资提供了便利和节税空间，而且可以避免对拟上市公司股权变动的影响。

2、恰当选择并搭建持股平台。若选择间接持股，可以将持股平台注册到有税收优惠(以及财政返还等)的低税负地区，尤其部分地区对符合条件的公司出台了免税以及财政返还的政策。对于注册于低税负地区的公司型持股平台，不仅可以实现资本运作的便利性，同时，可以享受投资退出的低税负，也为合理限度内的节税安排提供了广阔空间。

3、充分结合未来投资退出、融资等方面的需要。以公司、合伙企业持股，未来变现时，可以在公司、合伙企业层面上发生变化，而无需直接在拟上市公司层面。因为在拟上市公司层面变更需要获得多个审批部门(如涉及外资的需要省级以上商务部门、内资的需要省级以上工商部门)审批同意、修改公司章程等，程序非常复杂。而且，以公司持股，便于将持有的拟上市公司股份质押、信托、融资贷款，进行各项合理融资安排，也可以将中间控股公司注册在金融政策较为宽松的地区，如深圳前海。

持股平台注册在哪里？

天津京滨工业园区管委会的政策

给予扶持资金奖励

1、奖励额度：在一个内，注册企业缴纳的增值税、营业税、企业所得税、个人所得税之和在300万元以内部分（含300万元），按地方留成（25%、50%、35%）的50%奖励给企业，四税之和300-500万元部分，将其地方留成的60%奖励给企业，四税之和500-1000万元部分企业按照地方留成部分70%奖励给企业。（地方留成比例随国家、天津市政策变动而相应调整）。持股平台、投资类企业注册缴纳的个人所得税（30%）之以1000万为界，1000万以下将其地方留成的80%奖励给企业，1000万元以上部分企业按照地方留成部分90%奖励给企业。

2、特殊贡献企业可按照“一事一议”方式进行奖励。

3、奖励期限：自注册企业取得第一笔营业收入月份起，奖励五年。

4、扶持奖金兑现期限：每季度或者半年兑现一次，由企业选择兑现时间，京滨工业园管委会负责兑现。

西藏政策如下：

企业所得税部分西藏地方留成40%。

合伙企业作为控股股东案例研究

1、贝达药业（杭州）

第四篇：奖学奖教教师发言词

尊敬的各位领导、亲爱的老师们：

大家好！

今天，我很荣幸能参加奖教奖学颁奖大会，又有幸在此发言，倍感幸福。首先，请允许我代表本次获奖的全体师生，向一直关心、支持我校向前发展的镇党委、镇政府，向区教育局的领导，表示最崇高的敬意；向乡亲贤达，向给予我们荣誉和表彰的奖教奖学基金理事会，表示最衷心的感谢!

加入店前小学这个大家庭，我感到非常幸福，想想心里都是感激。一年前我带着许多憧憬，还有一丝不安来到这里，店前小学以她的宽容、她的细微之处见真情、这里的一切一切吸引着我、包容着我。一年了，我进步了、成长了。在这里我不想许下什么承诺，只想说说我些许感受。

一是感激奖教奖学基金理事会，因为理事会的乐善好施，重教育爱孩子。使我们老师有了施展的舞台，学生有了良好的学习环境和发展空间。二是感激领导和各位前辈们。一年来正是因为你们给我的鼓励和认可才使我有了现在的进步。在学科教学上，我们语文组的老师总是互相帮助、研讨时从不保留，大家在共同进步。还有学校领导，经常指导我们上课。表扬我们的进步、提出需要改进的地方并给我们建议。而在班级工作上，我得到了很多老师的支持，特别是中高年级办公室的老师们，我们有困难一起解决，有收获一起分享。我的成长离不开店前小学这个团结奋进的教师团队。

三是感激一路上陪着我的孩子们。店前小学刻录了我的成熟和孩子们的成长。一年的欢笑与泪水，耕耘与收获，每一个笑脸串连起来的足迹都是我们奋斗后留下的印记。这一切都是我不断进步的动力和勇气。

今天的颁奖，是对我们曾付出的汗水和努力的肯定，展望未来，我深知自己肩头责任的重大。我要把今天获得的荣誉 作为今后鞭策自己继续进取的动力，为店前小学美好的明天奉献自己的应尽的力量。

谢谢大家！

第五篇：263荣获2014最安全企业邮箱奖

在刚刚结束的“2014中国信息产业经济年会”中，263获“2014最安全企业邮箱”奖项。263作为国内较早开始推广专业企业邮箱服务的电信级电子邮箱服务商之一，一直坚持将企业用户的需求放在首位，与此同时不断增强自身的服务能力，为企业用户提供最优质、最安全的使用体验。在多年的发展过程中，不断进行技术与服务的突破，其最近在技术方面又突破壁垒，263云通信即将上线归档功能与移动端WebMail版本，为企业通信的安全、方便、快速等又进了一步，获得此奖可谓实至名归。

近两年，在乌云以及网络上不断被爆出用户信息外泄、邮箱漏洞等安全事件，其中不乏比较知名的邮箱服务商，邮箱的安全性备受关注。尤其作为企业邮箱，邮件外泄很可能导致商业机密的泄露，其风险直接危害到企业的生存与发展。263始终坚持技术创新，将用户需求放在首位，设立多道门槛从源头铲除可能存在信息安全问题。第一道防护墙就是密码登陆安全，采用内外网分离技术，所有账号、密码采用不可逆加密存储在内网中，而所有人都可登陆的外网仅存放一些简单的应用程序。第二道防护墙是通信过程的安全护航，263企业邮箱采用SSL加密链接技术，每一封“在路上”的邮件都是乱码，即便被黑客拦截，也毫无价值。第三道防护墙是邮件信息的存储安全，263专门设计误删恢复机制、RAID6+RADO冗余式存储、五天删除备份等功能。

12月16日，263云通信上线的归档功能云通信上线的归档功能。为保障用户邮件全球归档的可靠性，在美国、香港等地架设了多台中转服务器，保证用户的海外邮件数据准确归档，数据机密技术、智能DNS技术、队列自动迁移技术、底层网络包控制技术四大核心技术保障海外通信数据归档。

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编辑:hendha