第一篇：税务相关

国税与地税，是指国家税务局系统和地方税务局系统，一般是指税务机关，而不是针对税种而言的。

国家税务局系统由国家税务总局垂直领导；省级地方税务局受省级人民政府和国家税务总局双重领导，省级以下地方税务局系统由省级地方税务机关垂直领导。因此，国家税务局系统和地方税务局系统分属国家不同的职能部门，一般是分开办公的，但是，也由一些地方的国家税务局系统和地方税务局系统是合署办公的。

我国现行税种共有24个，按照财政分税制的要求，将24个税种按照实际情况划分为中央税、中央与地方共享税、地方税三种。其中，中央税归中央所有，地方税归地方所有，中央与地方共享税分配后分别归中央与地方所有。

为适应分税制的要求，全国税务机关分为国家税务局（简称国税）和地方税务局（简称地税），负责征收不同的税种。国税主要负责征收中央税、中央与地方共享税，地税主要负责征收地方税，他们之间的征收管理分工一般划分如下：

1。国税局系统：增值税，消费税，车辆购置税，铁道部门、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的营业税、所得税、城市建设维护税，中央企业缴纳的所得税，中央与地方所属企业、事业单位组成的联营企业、股份制企业缴纳的所得税，地方银行、非银行金融企业缴纳的所得税，海洋石油企业缴纳的所得税、资源税，外商投资企业和外国企业所得税，证券交易税（开征之前为对证券交易征收的印花税），个人所得税中对储蓄存款利息所得征收的部分，中央税的滞纳金、补税、罚款。

2。地税局系统：营业税、城市维护建设税（不包括上述由国家税务局系统负责征收管理的部分），地方国有企业、集体企业、私营企业缴纳的所得税、个人所得税（不包括对银行储蓄存款利息所得征收的部分），资源税，城镇土地使用税，耕地占用税，土地增值税，房产税，城市房地产税，车船使用税，车船使用牌照税，印花税，契税，屠宰税，筵席税，农业税、牧业税及其地方附加，地方税的滞纳金、补税、罚款。

为了加强税收征收管理，降低征收成本，避免工作交叉，简化征收手续，方便纳税人，在某些情况下，国家税务局和地方税务局可以相互委托对方代收某些税收。另外，对于特殊情况，国家税务总局会对某些税种的征收系统，做出特别的安排和调整。

因此，纳税人涉及具体税种应当向哪个税务系统缴纳问题时，还是应当以当地主管国家税务机关和地方税务机关的实际分工及其具体要求为准。

（工资、薪金所得适用）

应纳个人所得税税额=（应纳税所得－扣除标准）*适用税率-速算扣除数 扣除标准202_元/月

级数 全月应纳税所得额 税率 1 不超过500元的，税率5% 2 超过500元至202_元的部分，税率10% 3 超过202_元至5000元的部分，税率15 % 4 超过5000元至20000元的部分，税率20 % 5 超过20000元至40000元的部分，税率25% 6 超过40000元至60000元的部分，税率30% 7 超过60000元至80000元的部分，税率35% 8 超过80000元至100000元的部分，税率40% 9 超过100000元的部分，税率45%(注：本表所称全月应纳税所得额是指依照本法第六条的规定，以每月收入额检出费用202_元后的余额或者检出附加检出费用后的余额)

（个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经

营所得适用）

级数 全年应纳税所得额 税率 1 不超过5000元的，税率5% 2 超过5000元至1W元的部分，税率10% 3 超过1W元至3W元的部分，税率20 % 4 超过3W元至5W元的部分，税率30 % 5 超过5W元的部分，税率35%(注：本表所称全年应纳税所得额是指依照本法第六条的规定，以每一年纳税年度的收入总额减去成本、费用以及损失后的余额)

第二篇：税务

洛阳市地方税务局202_发票“二次开奖”活动公告

时间：202_-10-25

点击：1467 为进一步调动消费者索取发票的积极性，提高消费者辨别真假发票的能力，保护消费者合法权益，维护经营者公平竞争，打击发票违法违章行为。洛阳市地方税务局经研究决定在全市范围内开展202_发票“二次开奖”活动，现将有关事宜公告如下：

一、本期发票“二次开奖”活动适用发票的范围、种类

1、本期发票“二次开奖”活动的适用发票种类为《河南省洛阳市文化体育、娱乐、服务业有奖定额发票》和《河南省地方税务局通用定额发票》。票面具有以覆盖层覆盖的密码区和刮奖区，面值为伍元、拾元、贰拾元、伍拾元、壹佰元、贰佰元、伍佰元七种。

2、发票代码前7位为：2410009或2410010。

3、本期活动参与的发票必须为个人消费索取的发票，非个人消费行为索取的发票不在本次活动范围之内

4、每张发票只能参与一次发票“二次开奖”活动。

二、城市区本期发票“二次开奖”方法

1、奖项设置：特等奖1名，奖价值8万元左右奖品；一等奖2名，每名奖价值4万元左右奖品；二等奖20名，每名奖价值202_元左右奖品；三等奖100名，每名奖价值800元左右奖品；四等奖5200名，每名奖价值150元左右奖品。

2、发票“二次开奖”活动参与办法在城市区消费的个人消费者在一次刮奖后，可以登陆洛阳信息港首页开设的洛阳市地税局发票“二次开奖”活动专栏或者直接登录http://www.teniu.cc，输入发票代码、发票号码和发票密码，经系统确认属于本期“二次开奖”活动范围的，则继续输入消费者的姓名、身份证号、联系电话，提示保存成功即可参与本期发票“二次开奖”活动。

3、发票“二次开奖”活动时间安排本期发票“二次开奖”活动发票录入时间为三个月，时间为202_年10月1日至202_年12月31日。在此期间，取得发票的个人消费者可以登陆洛阳信息港或者直接登录http://www.teniu.cc参与本期活动。

三、偃师市、孟津县、新安县、伊川县、宜阳县、汝阳县、栾川县、嵩县、洛宁县参与发票“二次开奖”方法

1、奖项设置分别为：一等奖1名，每名奖价值1万元左右奖品；二等奖15名，每名奖价值800元左右奖品；三等奖250名，每名奖价值150元左右奖品。

2、参与发票“二次开奖”活动方法在偃师市、孟津县、新安县、伊川县、宜阳县、汝阳县、栾川县、嵩县、洛宁县行政区域内消费并取得发票的个人消费者，可以持三张及以上且累计面额200元以上（含200元）（发票项目填写完整的）的《河南省洛阳市文化体育、娱乐、服务业有奖定额发票》或《河南省地方税务局通用定额发票》到当地地税局指定兑奖卡发放点领取兑奖卡，凭兑奖卡参与抽奖活动。

3、参与发票“二次开奖”活动时间安排本期发票“二次开奖”活动为期三个月，时间为202_年10月1日至202_年12月31日。

四、不参与本期“二次开奖”的发票

1、发票名称不是“河南省洛阳市文化体育、娱乐、服务业有奖定额发票”或“河南省地方税务局通用定额发票”；

2、《河南省洛阳市文化体育、娱乐、服务业有奖定额发票》《河南省地方税务局通用定额发票》壹元版和贰元版；

3、发票代码前七位不是2410009或2410010；

4、在洛阳市行政区域以外消费取得的《河南省地方税务局通用定额发票》；

5、不是防伪有奖发票的；

6、发票票面有涂改痕迹，发票票面严重破损，票号无法辨认；

7、发票项目填写不完整的；

8、未加盖发票专用章的发票，或者发票专用章无法辨认的发票；

9、假发票；（税务机关将依法予以收缴）

10、已参加过202_发票“二次开奖”活动的发票；

11、不属于参与本期发票“二次开奖”活动范围的其它发票。

五、开奖方法

本期发票“二次开奖”活动于202_年元月中旬左右在公证部门、新闻媒体的监督下通过计算机随机抽出中奖号码。城市区采用计算机随机从有效录入的数据库中抽取发票号码和发票代码；偃师、孟津、新安、伊川县、宜阳、汝阳、栾川、嵩县、洛宁分别从有效录入的兑奖卡中抽取兑奖卡号。开奖公告由《洛阳日报》、《洛阳晚报》、洛阳信息港等新闻媒体发布。

六、兑奖办法

1、中奖号码公布后，城市区：特等奖、一等奖、二等奖获得者持中奖发票和本人身份证及复印件在颁奖仪式现场领取奖品，三等奖、四等奖获得者持中奖发票和本人身份证件及复印件到洛阳市地税局指定地点领取奖品。偃师市、孟津县、新安县、伊川县、宜阳县、汝阳县、栾川县、嵩县、洛宁县：消费者持中奖兑奖卡和本人身份证及复印件到原兑奖卡发放

点领取奖品。

2、本期奖项为单项奖，如消费者所持兑奖卡号码同时符合多项奖项号码，只取最高奖项发放奖品。

3、中奖号码公布后，30日内未领取的视为自动放弃；

4、兑奖凭证遗失或损毁的，不予兑奖

5、消费者获得的中奖所得按照有关规定交纳个人所得税。

6、兑奖凭证包括兑奖卡和参与本期发票“二次开奖”的发票，请消费者妥善保存。

七、参加本期活动的单位及咨询电话

洛阳市城市区

咨询电话：64926281

偃师市地方税务局 咨询电话：65583650

孟津县地方税务局 咨询电话：65583510

新安县地方税务局 咨询电话：65583130

伊川县地方税务局 咨询电话：65583210

宜阳县地方税务局 咨询电话：65583010

汝阳县地方税务局 咨询电话：65582808

栾川县地方税务局 咨询电话：65583312

嵩县县地方税务局 咨询电话：65582627

洛宁县地方税务局 咨询电话：65582913

八、注意事项

1、凡持有效发票而没有参加本期“二次开奖”活动的消费者，可保存好发票，参与今后的“二次开奖”活动。敬请广大消费者在日常消费时注意索要发票。

2、本期活动未尽事宜，由洛阳市地方税务局负责解释。

洛阳市地方税务局

二〇一〇年九月七日

第三篇：税务文化

税务文化：让丰润国税亮起来

□本报记者张秀娟 通讯员杨仕全

走进唐山丰润区国税局，感受到这里浓厚的税务文化氛围，警句、字画、扁牌挂满楼道，图片、心得体会布满橱窗。

“自从局党组提出文化治局思路以来，全局上下积极响应，认真学习和实践，使税务文化逐渐渗透到丰润区国税局税收工作的各个环节，有力推进了精神文明创建活动。”唐山丰润区国税局局长王守生告诉记者。

加强阵地建设，打造税务文化氛围。在“深入学习实践科学发展观”活动中，唐山市丰润区国税局党组提出了“以政治文化统领人，以制度文化规范人，以精神文化引导人，以行为文化带动人”的工作思路，深层次提高国税干部的思想品位，进一步推进精神文明建设。

推进税务文化建设，首先要创造出良好的文化氛围。该局在机关院落建立了体现丰润国税特色的税务文化长廊，介绍了丰润悠久的人文历史，飞速发展的经济形势，以及积极向上的队伍现状；在办公楼门厅设置了税务文化图片展，在职人员身份公开栏，班子成员的廉政公开承诺书以及政务公开栏等；建立了图书学习室、党员活动室、荣誉室，为党员、干部职工提供良好的学习环境。开展读书活动是该局文化建设的一大亮点，近些年来先后组织干部职工读了《你在为谁工作》、《工作就是责任》、《沉思录》、《把工作做到出色》等观念超前、角度新颖的书籍，提高了干部职工的道德修养。

每到重要节日，局长王守生总是接到来自四川灾区一名12岁女孩龙丽的信，介绍她学习和生活情况。原来，汶川大地震后，龙丽的家被夷为平地，不得不辍学在家，得知这一情况后，该国税局党委办公室向全体党员发出号召，捐助这名女孩，短短三天，筹集助学基金2万多元。

据了解，汶川地震，该局先后三次向地震灾区捐款12万元。202_年4月14日，玉树又发生了7.1级地震，首次1万多元的捐款带着丰润国税人的牵挂又飞向了灾区。

发挥引导作用，用税务文化育人、凝聚人。唐山市丰润区国税局用税务文化潜移默化地引导干部职工参加到“创建”活动中来，用税务文化育人、凝聚人。

多年来，在人员培训方面，该局认真落实教育培训规划，建立分级管理、分类管理，分层推进的教育培训工作新机制，加强对基层一线征管人员培训力度，广泛开展“技能练兵、岗位达标、业务能手”竞赛活动，坚持每日一题、每季一考制度，为更好适应税收工作打好基础。

丰润国税局通过文化育人，提高了国税干部的道德修养和业务能力，又通过精神文明创建活动让广大干部职工充分展示自身的良好形象，在优质服务中打造品牌，凝聚人气。

202_年7月8日，局长王守生收到一封来自纳税人的感谢信，信中说：“我是唐山市瑞丰矿业有限公司的会计，7月25日下班后，抱着试试看的想法，来到办税服务厅想办理公司注销手续，我拦住了一位着税装的男同志，该同志二话没说，立即重新启动了计算机，并叫住一名姓谷的女同志共同处理业务。7月25日是我快乐的一天，我体会到了国税系统的良好作风，我谢谢你们！”依靠“创建”活动，促进各项工作全面发展。税务文化建设、精神文明创建与组织收入工作三者之间是相辅相成、相互促进的。税务文化建设、精神文明创建为组织收入工作提供精神动力和智力支持，收好税、带好队、服好务则是税务文化建设、精神文明创建的落脚点。

202_年以来，受多种因素影响，国税收入缺口很大。该局局领导亲自带队深入企业了解税源情况，及时发现税收征管薄弱环节，同时扎实开展纳税评估工作，加强税务稽查，加强企业所得税管理。202_年收入突破13亿大关，202_年实现税收14.5亿元，202_年，收入计划18亿元，一季度，入库税款4.8亿，实现了“首季开门红”。

在税务文化建设和精神文明创建活动中，丰润区国税局取得了骄人成绩。该局自202_年成立以来，连年获得省、市、区级文明单位、整体工作先进单位、科级班子考核先进单位、先进基层党组织、宣传思想政治工作先进单位、党风廉政建设先进单位、人口和计划生育先进单位、工会先进单位、五四红旗团支部、爱国卫生先进单位等荣誉。

第四篇：税务会计

202_-202_年第一学期《税务会计》科目考查卷

专业：会计班级：会计专11-1任课教师：刘昭云 姓名：林俏霞学号：11053080114成 绩：

“会计准则在国际经济一体化形势下对税务会计的模式影响”

21世纪以来，随着全球经济一体化的慢慢成形，全球的税务财会模式也向着同化方向发展。我国越来越多的企业融入外资或在海外投资，致使多数企业已经接受或熟悉了欧美国家先进的税务财会理论和计算模式。

在我国，由于种种原因，税务财会并没有完全从管理会计和财务会计体系中脱离出来，自己形成一个独立的体系。同时，税务会计理论和执行方式在西方等一些发达国家得到了很好地发展，理论与实践知识都相对较为科学及先进。而我国在这个领域处于一个比较落后的地位，相对于欧美等发达国家的模式及理念还有一定差距。

一、欧美等发达国家的税务会计模式税务会计是在企业日常运作中进行筹划税务、核算税金以及申报纳税的一类会计系统的统称。人们通常认为，税务会计是管理会计和财务会计的一种自然延伸。这种在业务上的自然延伸是因为现在社会的各种税务法规越来越完善，也越来越复杂，需要一个专门的形式来完成这一系列的纳税操作。税务会计与财务会计密切相关，财务会计中的核算原则，大部分或基本上也都适用于税务会计。但又因税务会计与税法的特

定联系，税收理论和立法中的实际支付能力原则、公平税负原则、程序优先于实体原则等，也会非常明显CTAC论文地影响税务会计。下面分析下国际先进的税务财会管理模式。

1．税务会计独立模式

独立税务会计模式的特点表现为：财务会计与税务会计之间存在差异，财务会计有相对独立性，不受税法的相应约束。纳税人纳税相关的事宜都是有税务财会专门办理的，这使得税务会计相对于财务会计独立存在。英美等国家现行的就是这种税务会计模式。英美国家使用经营者导向性财会模式，相比较更重视保护经营者的利益。财务会计的行为准则是业内公认的会计准则，不需要受到税法的相关约束，使得会计所提供的相关信息的真实性更加可靠。因此，该税务会计模式有助于财务会计制度的完善以及税务会计制度的形成与发展。代表国家有英国、美国。

2．税务会计合一模式

合一税务会计模式的特点表现为：税务当局即为会计信息的使用者，会计基本完全受税法的约束，并对会计做出了明确的要求。要求在会计准则和税务准则方面与税法保持一致，禁止两者之间出现差异。对企业内部的财会相关模式与规定必须严格遵循税法规定进行。欧洲部分国家采取的就是这种导向性的会计模式。这种模式下，对企业投资者的要求是各股东出具的财务报表和纳税申报表保持一致，企业纳税前会计利润和企业纳税额度相差不能过大，代写论文企业在纳税的时候，可以直接根据财务提供的报表为依据进行纳税。基于以上原因，这种模式下，就没有必要另行设立税务会计。代表国家有法国、德国。

3．税务会计混合模式

混合式税务会计模式最具代表性的国家是日本，他们采取的财会模式既不同于英美国家独立模式的财税会计分离模式，也区别于法德等国

家合一模式的财会计税方式，而是采取了一种会合适的会计模式。特点表现为：在财务会计日常工作中，通过税法进行协调，即税务会计实际是一种纳税程序的调节会计方法的一种体系。日本的这种“企业向导形会计模式”，主要强调会计在企业管理中的服务作用。而会计准则则是为了更好地促进企业会计运作方法的统一，以促进并提高企业的管理水平，达到公平税负的目的。

二、会计准则在国际经济一体化形势下对税务会计的模式影响

随着全球经济一体化进程的日益加快，会计准则的国际同化趋势也越来越明显。会计准则的国际趋同是会计国际化目标的一个具体实现和表达，这一过程经过国际会计准则理事会与各国政府之间的协调，一定会尽早完成这一构想，使统一的会计准则在各个国家之间形成通用的准则。其目标是方便企业进行国际化收购、投资等行为，加快经济全球一体化的进程。

对于应用合一税务会计模式的法、德等国家的一些上市公司和跨国企业，在财务模式方面脱离了国家原本的合一模式，慢慢将税务会计和财务会计分离出来，形成各自独立的系统，以满足全球经济的需要。而主要以独立税务会计模式运行的英、美等国，由于属于非立法会计国家，其税法会计和财务会计相互分离，并分别发展。美国在202_年颁布的《小型企业税务会计准则》规定了小型企业根据准则内编制的会计报表和纳税申报表采用的编制基础一致。我国财政部于202_年颁布了《小企业会计制度》，基本准则也是财税分离制度，这种制度在与《企业会计制度》进行对接时，可以相应的降低成本和转换难度，但是，也增加了小型企业在履行制度时的成本。由此可见，依照我国国情，现阶段我国不宜采

取统一的税务管理模式，应灵活应变，建议小型企业应选择财税合一的会计模式，即以税法未想到的税务计算模式。其他企业可以采取混合会计模式，并慢慢向财税分离会计模式过渡。

三、我国税务模式构建的趋势

在我国，尤其是改革开放以后，企业会计改革以及税制建设得到了长足的发展。会计模式和税务模式改革的目标明确，且符合我国基本国情。1994年，我国进行了税务改革，明确了我国对税制立法的严肃性和强制性。使得税务和财务会计之间相互分离，强调了税法的重要性和权威性，任何有出入的情况均以税法为准。经过规定之后的纳税人要在会计准则之下计算会计利润，并按照相关税法规定进行调整，然后得出纳税人最后应缴纳税金。这样做就避免了我国税法在应用以来财务会计的弊端，实现了真正意义上的财税分离。

202_年，我国颁布了新会计准则，新会计准则加快了税务会计和财务会计的分离进程，充分表明了我国在财务模式上与国际接轨的意愿。会计制度相较于税法存在的功能各不相同，导致了在制度运行上的一些差异。我国会计准则如果要很好地和国际准则接轨，就要实行会计制度和税法相分离的制度，最终实现和国际会计制度的全面接轨。我国自改革开放以来，对于财务会计的认知从陌生到慢慢地熟悉，一直到现在的与国际接轨，表现了我国的财务制度不断地发展、完善。

我国会计、税务、税法等相关课程的开设，也表明了税务会计在理论和实际应用上都具有可行性和应用性。在目前我国的财会制度中，税务财会已经慢慢实现独立，并能够更好地去迎合和遵守税法。我国现在的财务现状是财税混合，大量纳税的调整事件出现在财务会计的工作过程中，由于财务报告目标和纳税的目的在会计政策上的选择，必须做到

统一，使得它只能以放弃一方作为代价。因此，从经济发展等大方向着眼，应该积极努力，实现税务会计从财务会计中的完全税务会计毕业论文脱离，从而在市场经济中更好地使会计发挥出应有的重要作用。

四、结论

在不同的国家和经济体系中，市场和管理者都会选择适合自己国家或经济体制的一种财会模式进行运作，会计模式的选择会受到很多外部因素的影响。

但是，不管怎样，在任何一种经济形势下，都应该选择最适合本身的一种会计模式，才能促进经济的发展，保证税收的稳定。同时，没有哪一种固定的形式必须适合我国国情，应该根据国情发展一套既可以和世界接轨又可以保证发展的模式，来帮助经济发展和国家的税收。笔者认为，在我国目前的经济环境下，应该选择最适合我国自身国情的会计模式，来保证经济高速稳定的发展。

第五篇：税务会计论文[模版]

202_-202_年第一学期《税务会计学》科目考查卷

专业：会计学班级：会计09-1指导老师：罗玉波姓名：张晓琳学号：27成绩：

浅析我国企业税务会计的问题与解决方案

摘要：为了适应我国社会主义市场经济的发展，税务制度和会计制度呼唤企业税务会计，我国建立企业税务会计存在其必要性和必然性。本文首先对我国当前企业税务会计存在的一些问题进行了分析，同时针对这些问题在完善税收税法，财务会计与税收会计的关系，会计人员的培训以及网络化税收会计系统的建设方面提出了一些建设性的解决方案。

关键词：企业税务会计；财务会计；企业税务会计问题解决方案

一、税务会计及企业税务会计作用

（一）税务会计的要点

税务会计是指对税务进行筹划，对税金进行核算以及申报纳税的一种会计系统。税务会计是一门基于财务会计的会计学科由于每个国家国情不同，各个国家之间学者依靠自己的税务会计和财务会计关系，对税务会计的定义也存在差别。从社会主义市场经济发展特点出发，对税款形成、计算、缴纳等行为做出连续、系统、全面地反映，即确认、计量、报告、记录、单位涉税事项的专业会计体系。税务会计既是会计制度发展到一定阶段的产物，以财务会计为计量前提和基础，但又不是财务会计的简单附属。从会计学科角度讲，税务会计从核算主体、核算对象、核算方式、核算目标等方面基本具备了独立的学科特征。负有纳税义务的独立纳税人，即包括法人和非法人的纳税主体均为税务会计核算主体；纳税人在自身生产经营过程中所有可用货币表现的和税收有关的经济活动，税务会计的核

1算目标根据使用者的不同出现了不同的要求，具体目标的确定由使用者要求决定。

（二）我国企业税务会计的作用

企业的税务会计对于企业的财务管理、经济预算、解决税收争议、最小合理纳税以及利润的最大化等方面起着重要的作用。但是随着我国税收法规的日益复杂化，税收会计系统的不完善，税务会计人力资源匮乏以及电子商务对当前税收会计系统的冲击，我国企业的税收会计系统迫切需要进行一次与时俱进的现代化改革，以中国特色的企业税收会计系统接受各个方面的冲击。设立企业税务会计,是规范企业行为、促进企业增强法律意识、降低纳税风险、防止和减少税款流失、提高会计人员素质的重要措施,是强化征纳双方的管理意识和竞争意识的有效途径,是会计改革和税制改革、适应建立现代企业制度的客观现实性需要。

二、企业税务会计在我国发展状况及现存问题

（一）我国企业税务会计的现状

企业税务会计在我国的发展现状二战以后，美国率先将企业税务会计从财务会计中分离出来，使之成为相对独立的会计分支，直至上世纪80年代，企业财务会计开始被人们作为一门学科进行研究和实践。当前，税务会计在我国尚属起步阶段，由目前税收与会计法律环境分析，我国现行税收法律法规与大陆法系国家相近，现行《企业会计准则》、《会计制度》等则与英美法系国家接近。以1994年1月1日起开始实施的《企业所得税会计处理的暂行规定》为分界，1993年之前主要是税法决定会计，税务会计融于财务会计之中，此种模式与法、德模式相近，在这之后采取“纳税调整”模式。202_年起，《企业所得税税前扣除办法》开始执行，这显示出我国企业所得税“纳税调整体系”过渡为“独立纳税体系”。次年，《企业会计制度》又做出新的规定，要求会计制度应和税收法规尽可能保持一致。尽管如此，我国税法和会计制度间仍存在较多不同，所得税前调整项目越来越复杂化，这对税务会计制度的建立健全提出更高要求。

（二）我国企业税务会计目前存在的主要问题

1.税务会计体系不完善

税务会计理论体系需要完善理论指导实践，企业税务会计的完善需要一套完善的理论做指导。就目前来看，税收立法及相关配套制度相对滞后，这成为制度较难、确立税务会计准则，以及税收骨干部分基本法、一系列配套单行税收法律缺失的主要诱因，进而导致现行税法没有框架做支撑，地方性法规、税收行政法规及规章等均缺少框架支柱，则很难形成体系，从而难以适应信息技术引发的新现象和新形势。进而导致企业税务会计体系缺乏一个征管税收的可靠的税法框架以及对应的企业税务会计理论体系，这些都对企业的税务会计核算、监督、控制等带来了挑战性的难题。

其次税务会计体系缺乏一个统一规范的核算文本。由于现行的会计制度与税制改革时间上的冲突，使得税收会计核算没有统一的规范的应缴税费科目，对各类税种的核算缺乏灵活性以及关联性，可能会导致在税款缴纳的过程中顾此失彼，出现重缴或者少缴的问题。

2.税务会计人力资源的匮乏

目前，由于我国税制的改革以及企业大规模的扩张，企业业务逐步增多，致使会计税务的项目也日益繁多，因此这些都对企业的税务会计工作人员对于税务以及会计方面的相关专业知识有更全面、更透彻地学习和掌握，同时要对陈旧的税务会计知识结构体系进行不断的革新，以免因为会计人员的失误而给企业带来不必要的损失。

三、加强企业税务会计建设的建设性对策

根据我国企业税务会计建设的现状分析，可以对加强企业税务会计系统的的构建提出以下几点建议。

（一）完善税收税法，完善税收的征管

根据我国的税收法律制度以及会计制度改革实践，结合一系列的因素如税务会计原则、税务会计内容、税务会计目标等建立《税收基本法》，对税收立法、税收立法的级次、纳税人的权利义务等内容进行进一步的深化和定位。在对我国现行税法进行强化的前提之下，完善税收的法律体系，完善税收的规范征管，监督体系以及税务核算文本指标，使税收税法与税收的征管以及企业的税务会计核算体系相一致。

（二）财务会计与税收会计相分离

财务会计与税收会计相分离这是完善会计体制改革和书屋体制改革的需要，同时是协调企业财务会计与税务会计差异的要求。财务会计与税收会计相分离是企业利润最大化的一条有效的途径。对外发生的交易费用和对内的交易费用是财务会计与税务会计分离所涉及的费用，财务会计与税收会计相分离可以有效地增强企业涉税方面的核算能力，同时减少一些不必要的罚款，降低企业会计的交易费用成本，从而进一步提高企业的整体利润，以达到利润最大化的目的。对此可以采用外国如英国和美国的独立税务会计模式，吸取其精华部分，同时根据中国的国情构建有中国特色的独立税收会计模式。

（三）提高会计人员的素质

由于我国税制改革，企业业务随着企业规模的扩大而增多，以及电子商务模式的流行等因素使得企业对于税务会计人员的素质要求愈来愈高。这就需要企业树立正确的纳税观念。按照税务机关和企业要求人员的一般性原则选拨税务会计工作人员，并为这些员工提供培训、学习和调研的机会，让企业的税务会计工作人员对于税务以及会计方面的相关专业知识有更全面、更透彻地学习和掌握，同时要不断地革新陈旧的税务会计知识结构体系。

（四）构建适应电子商务发展的网络化的税收会计系统

电子商务严重地冲击着我国企业传统税务会计，为促使税务会计的发展适应未来复杂化多样化以及网络化的经济发展的需求，未来税务会计发展必然走向网络化税务会计之路。构建网络化的税收会计系统首先要坚持两个原则：一是在遵循税法法规的前提下，灵活操作寻找一种适度的税负；二是要始终坚持税收会计核算的一般性原则、客观性、可比性和一贯性；其次要应该加强网络技术方面的研发，使企业税务会计信息化程度得到进一步的提高。

（五）提高企业信息化程度

随着信息化网络建设以及电子商务模式的广泛运用，网络的复杂性使得企业税收会计信息有失真的威胁。而当前企业税务会计对高信息化的依赖性日益增强，低信息化程度严重阻碍了我国企业税收会计的运行。因此我国企业迫切需要把现代科技运用到税务会计系统里去，将信息网络的应用与企业的税务会计系统相联系，以消除税务会计发展途中的信息技术壁垒，让企业及时地采纳最新信息技术，为税务会计的发展提供一个坚实的信息基础支撑。

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