第一篇：(定)增值税减免税政策执行情况自查提纲

增值税减免税政策执行情况自查提纲

尊敬的纳税人：

为了更好地贯彻执行国家税收政策，提高防范税务风险能力，请你单位对202_年增值税政策执行情况进行认真自查。对未正确执行税收法律法规，造成少报的税款，可通过补申报和调账处理；对未享受的优惠政策，可向主管税务机关提出，并按相关规定补办手续。对自查不实，税务机关检（稽）查出的问题，将严格按税收法律、法规的相关规定进行处理。

一、自查内容

1．有无未经国税机关审批或备案自行享受减免税。

2．减免税项目是否符合税收政策依据。

3．享受减免税的条件发生变化是否按规定报主管税务机关。

4．兼营增值税减免税项目是否按规定分别核算。

5．是否如实申报应税和减免税销售额，各种下脚料、边角余料等是否如实申报应税销售额。

6．减免税所提供的相关登记证书、产品质量技术检测合格报告、备案证明材料等是否有效。

7．销售免税货物是否按规定开具增值税发票，销售免税货物开具增值税专用发票是否按规定征税（另有规定除外）。

8．享受减免税政策的销售额是否未按规定进行纳税申报。

二、增值税减免税项目

1.农业生产者销售的自产农产品。

2.避孕药品和用具。

3.古旧图书。

4.直接用于科学研究、科学实验和教学的进口仪器、设备。

5.外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备。

6.由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品。

7.销售的自己使用过的物品。

（《增值税暂行条例》）

8.农业生产资料。

（801）农膜。

（802）生产销售的除尿素以外的氮肥、除磷酸二铵以外的磷肥、钾肥以及免税化肥为主要原料的复合肥。

（803）批发和零售的种子、种苗、化肥、农药、农机。

（财税[202_]113号）

（804）国内企业生产销售的尿素产品。（财税[202_]87号）

（805）纳税人生产销售和批发零售有机肥产品。（财税〔202_〕56号）

（806）磷酸二铵。（财税〔202_〕171号）

（807）氨化硝酸钙。（国税函〔202_〕430号）

（808）饲料（含饲用鱼油、饲料级磷酸二氢钙、除豆粕以外的其它粕类等）。

（财税[202_]121号）（国税函〔202_〕1395号）

（财税[202_]30号）(国税函〔202_〕10号)9.滴灌带和滴灌管产品。（财税〔202_〕83号）

10.污水处理费。（财税〔202_〕第097号）

11.边销茶。（财税[202_]141号）

12.农村电网维护费。（国税函〔202_〕591号）

13.铁路货车修理。（财税字〔202_〕第054号）

14.临床用血。（财税[1999]264号）

15.疫苗接种和调拨、销售。（财税〔202_〕42号）

16.国产抗艾滋病病毒药品。（财税〔202_〕49号）

17.黄金生产经营：

(1701)黄金生产经营单位销售黄金（不包括标准黄金）和黄金矿砂（含伴生金）。

（1702）黄金交易所会员单位通过黄金交易所销售标准黄金（特有黄金交易所开具的《黄金交易结算凭证》），未发生实物交割的。

（财税[202_]142号）

18.国有粮食购销企业销售的粮食。（财税[1999]198号）

19.其他粮食企业：救灾救济粮、水库移民口粮。

（财税字〔1999〕198号）

20.政府储备食用植物油的销售。（财税字〔1999〕198号）

21.农民专业合作社销售本社成员生产的农业产品、向本社成员销售的农膜、种子、种苗、化肥、农药、农机。（财税〔202_〕81号）

22.医疗机构： 非营利性医疗机构自产自用的制剂、营利性医疗机构其自产自用的制剂（自取得执业登记之日起3年内）。（财税〔202_〕42号）

23.文化事业单位：党报、党刊将其发行、印刷业务及相应的经营性资产剥离组建的文化企业，自注册之日起所取得的党报、党刊发行收入和印刷收入。

（财税〔202_〕105号 财税〔202_〕34号）

24.电影行业：广播电影电视行政主管部门按照各自职能权限批准从事电影制片、发行、放映的电影集团公司（含成员企业）、电影制片厂及其他电影企业取得的销售电影拷贝收入、转让电影版权收入、电影发行收入以及在农村取得的、电影放映收入。（财税〔202_〕31号）

25.被撤销金融机构：对被撤销金融机构财产用来清偿债务时，免征被撤销金融机构转让货物、不动产、无形资产、有价证券、票据等应缴纳的增值税。

（财税[202_]141号）

26.县以下新华书店：全国县及县以下新华书店和农村供销社在本地销售的出版物免征增值税。对新华书店组建的发行集团或原新华书店改制而成的连锁经营企业，其县及县以下网点在本地销售的出版物。（财税[202_]147号）

27.国外无偿援助项目。（财税[202_]02号，财税[202_]13号）

28.国有商业银行划转资产。（财税[202_]21号）

29.销售自己使用过的固定资产。（财税〔202_〕9号）

30.销售旧货。（财税〔202_〕9号）

说明：以上内容不包括资源综合利用减免税产品和劳务。

武汉市国家税务局

二0一0年二月

第二篇：增值税减免税手续

94．纳税人减免税申请审批（适用于增值税）

一、业务概述

享受减免税的纳税人，依照法律、行政法规的规定向主管税务机关提出减免税书面申请，经审核批准后享受减免税优惠。

二、法律依据

《中华人民共和国税收征收管理法》第三十三条

《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第十八条

《国家税务总局关于印发<税收减免管理办法（试行）>的通知》（国税发〔202_〕129号）

三、纳税人应提供主表、份数

《纳税人减免税申请审批表》，2份

四、纳税人应提供资料

《税务登记证》（副本）

五、纳税人办理业务的时限要求

无

六、税务机关承诺时限

提供资料完整、填写内容准确、各项手续齐全，自受理之日起2个工作日内转下一环节；本涉税事项办结时限：县、区级税务机关负责审批的减免税，必须在20个工作日做出审批决定；地市级税务机关负责审批的，必须在30个工作日内做出审批决定；省级税务机关负责审批的，必须在60个工作日内做出审批决定。在规定期限内不能做出决定的，经本级税务机关负责人批准，可以延长10个工作日，并将延长期限的理由告知纳税人。

七、工作标准和要求

（一）受理环节

1．查验资料

查验纳税人出示的证件是否合法、真实、有效。

2．审核、录入资料

（1）审核纳税人申请的减免税项目，是否需要由税务机关审查后执行的，不需要的当即时告知纳税人不受理；

（2）《纳税人减免税申请审批表》填写是否完整准确，印章是否齐全；

（3）审核纳税人《纳税人减免税申请审批表》填写内容与附报资料是否一致，复印件是否注明“与原件相符”字样并由纳税人签章；

（4）申请的减免税材料不齐全或者不符合法定形式的，应在5个工作日内一次性告知纳税人需要补正的全部内容；

（5）申请的减免税材料不详或存在错误的，应当告知并允许纳税人更正。

符合条件的，通过系统正确录入《纳税人减免税申请审批表》信息，同时制作《文书受理回执单》（CTAISV2.0）或《税务文书领取通知单》（CTAISV1.1）交纳税人。

3．转下一环节

审核无误后，将纳税人报送的所有资料转下一环节。

（二）后续环节

接收上一环节转来的资料后，对其进行案头审核和实地调查：

1.案头审核

主要审核以下内容：

（1）纳税人提供的有关部门颁发的认定证书或批准文书与申请的减免期限是否相符；

（2）纳税人申请的减免事项（减免方式，减免额度，减免幅度，减免期限）是否符合相关政策规定。

2.实地调查

需要对申请材料的内容进行实地核实的，按规定程序进行实地核查，并将核查情况记录在案。

根据上述审核和调查的情况，确定审批意见，在规定的期限内做出是否准予减免税的书面决定，并自做出决定之日起10个工作日内将一份《纳税人减免税申请审批表》送达纳税人，将有关资料归档。

第三篇：增值税减免税文件

根据国务院会议决定，从今年8月1日起，对小微企业中月销售额不超过2万元的增值税小规模纳税人和营业税纳税人，暂免征收增值税和营业税。相关企业的会计处理有何变化呢？

先谈增值税小规模纳税人的会计处理： 中国淘税网cntaotax.net 淘尽税海精华，网遍财会政策！

假设本月取得了10笔销售收入，含税金额分别为1200元、202_元、3000元、3000元、1000元、1000元、202_元、3000元、202_元、1000元。这样全月收入19200元，小于含税月销售额20600元（不含税即为20000元）。以第一笔业务为例：（假设收取的是“银行存款”）借：银行存款

1200.00

贷：主营业务收入

1165.05

应交税费—应交增值税

34.95

其他会计分录参照编制。

这样算下来，月末“应交税费—应交增值税”的余额为559.22元（19200÷1.03×3%）。

正常情况下，在下个月的纳税申报期需要将559.22元申报纳税。到时的会计分录是： 借：应交税费—应交增值税

559.22

贷：银行存款

559.22 假设不考虑城建税、教育费附加、地方教育费附加。中国淘税网cntaotax.net 淘尽税海精华，网遍财会政策！

现在根据国务院会议的决定，可以享受暂免征收增值税的税收优惠，在下一个纳税申报期内，就不需要申报缴纳了。因此在这个月底，就可以将其转为“营业外收入”，二级科目可以为“补贴收入”。

借：应交税费—应交增值税

559.22

贷：营业外收入—补贴收入

559.22

请注意：会计处理时，不能不按规定计提应交增值税，因为我们销售的货物或劳务、提供的服务，并不是法定免税的。

再谈营业税纳税人的会计处理：

营业税的适用税率有3%、5%，我们在此假设某企业适用的营业税税率是5%。

假设本月取得了10笔营业税应税收入，金额分别为1200元、202_元、3000元、3000元、1000元、1000元、202_元、3000元、202_元、1000元。这样全月收入19200元，小于月营业额20000元。（假设取得的都是“银行存款”）取得第一笔收入时作如下会计处理： 借：银行存款

1200

贷：主营业务收入

1200 以后几笔业务参照此方法进行会计处理。中国淘税网cntaotax.net 淘尽税海精华，网遍财会政策！

营业税纳税人是到月末统计出月销售额（如果适用不同的营业税税率，需要分别统计核算），然后再计算应该缴纳的营业税（假设不考虑城建税、教育费附加、地方教育费附加）。借：营业税金及附加

960

贷：应交税费—应交营业税

960 正常情况下，企业在下个月的纳税申报期内申报纳税，并做如下会计处理： 借：应交税费—应交营业税

960

贷：银行存款

960 现在根据国务院会议的决定，可以享受暂免征收营业税的税收优惠，在下一个纳税申报期内，就不需要申报缴纳了。因此在这个月底，就可以将其转为“营业外收入”，二级科目可以为“补贴收入”。

借：应交税费—应交营业税

960

贷：营业外收入—补贴收入

960 中国淘税网cntaotax.net 淘尽税海精华，网遍财会政策！

请注意：营业税纳税人会计处理时，不能不按规定计提“营业税金及附加”、“应交税费—应交营业税”等，因为我们提供的营业税服务并不是法定免税的。

还有一点要注意：以应该缴纳的增值税、营业税为依据计算的城建税、教育纲附加、地方教育费附加，在增值税、营业税减免后，计提的相应金额也依法减免了，需要同时结转进入“营业外收入—补贴收入”。中国淘税网cntaotax.net 淘尽税海精华，网遍财会政策！

这部分补贴收入是需要并入“利润总额”的，作为企业的企业所得税的应纳税所得额，然后根据应纳税所得额的多少，确定适用的企业所得税税率。

第四篇：增值税减免税申请书

增值税减免税申请书

在现在的社会生活中有各项事务需要申请书，我们在写申请书的时候要切忌长篇大论。那么相关的申请书到底怎么写呢？下面是小编为大家收集的'增值税减免税申请书，仅供参考，欢迎大家阅读。

璧山县国税局丁家税务所：

重庆天冶园林工程有限公司于20xx年11月成立，法人代表代明涛，企业类型：其他有限责任公司，注册资本1000万，职工人数38人。经营范围及方式：种植销售苗木。根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第十五条之规定，属免征增值税，现申请20xx年减免增值税，望批准！

特此申请！

此致

敬礼

申请人：xxx

20xx年xx月xx日

税务局：

我单位xxxx公司，因我单位在注销开具了固定资产增值税发票xxxx张，现申请减免增值税xxxx元，请贵局根据我单位的实际情况给予办理减免税手续。

此致

敬礼

申请人：xxx

20xx年xx月xx日

璧山县国税局丁家税务所：

重庆天冶园林工程有限公司于20xx年11月成立，法人代表代明

涛，企业类型：其他有限责任公司，注册资本1000万，职工人数38人。经营范围及方式：种植销售苗木。根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第十五条之规定，属免征增值税，现申请20xx年减免增值税，望批准！特此申请！

重庆天冶园林工程有限公司

20xx年3月5日

XXX国税局：

XXXX公司，法人代表：、纳税识别码：、经营地址： 主营业务：种植花卉、（同时写上预测的相关情况）；20xx符合XXXX文件的规定，享受增值税减免税条件，如无不妥，请XXX国税局给予审批为荷！

特此说明

年 月 日（公章）

**市国家税务局：

我公司是主营****的有限责任公司，注册资本为*万元人民币。公司的注册地为*******，实际经营地址为*******。

根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第十五条规定，农业生产者销售的自产农产品属于免征增值税范围，我公司从事的种植和养殖在《农业产品征税范围注释》中属于注释所列的农业产品，特提出能够给予减免增值税。

特此申请。

****有限公司

200X年0年0日

璧山县国税局丁家税务所：

重庆天冶园林工程有限公司于20xx年11月成立，法人代表代明涛，企业类型：其他有限责任公司，注册资本1000万，职工人数38人。经营范围及方式：种植销售苗木。根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第十五条之规定，属免征增值税，现申请20xx年减免增值税，望批准!

特此申请!

重庆天冶园林工程有限公司

20xx年3月5日

璧山县国税局丁家税务所：

重庆天冶园林工程有限公司于____年____月成立，法人代表代明涛，企业类型：其他有限责任公司，注册资本1000万，职工人数38人。经营范围及方式：种植销售苗木。根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第十五条之规定，属免征增值税，现申请20___年减免增值税，望批准！

特此申请！

______园林工程有限公司

____年____月___日

国家税务局：

________公司（以下简称我公司）是____工商行政管理局批准的于____年____月___日成立的主要经营____产品销售的____ 企业，营业执照注册号：________，法定代表人：____，税务登记证号：____，地址：________，主要经营范围____________________。

我公司于____年____月____日办理了税务登记证，我公司现已建立健全的财务管理制度，依据财税____号文件的规定____免征增值税和____号____规定。为此，特申请对我公司____年 月____日起销售的____等____的收入免征增值税。

特此申请，请予以批准！

xxx公司

年 月 日

嘉祥县国税局：

我公司于20___年____月___日注册成立，由工商局核发了营业执照，并相继在嘉祥县国税局和嘉祥县地税局办理了税务登记证，公司经营范围为农业机械和农具的销售。根据《财政部国家税务总局关于若干农业生产资料征免增值税改策的通知》（财税字【20xx】113号文）第一条第四项的规定：批发和零售的种子、种苗、农药、农机免征增值税。

我公司在销售农机方面的收入符合免税条件，特向贵局提出申请，请予以批准为盼，谢谢。

______农业机械有限公司

20___年____月___日

第五篇：增值税减免税备案通知书

附件2：

增值税减免税备案通知书

纳税人名称（纳税人识别号）：

你单位报送的关于 减免税产品和项目 的备案报告表及附报资料收悉，经审查符合 的有关规定，自 年 月 日起至 年 月 日止享受该项增值税减免税优惠政策。在享受优惠政策期限内，你单位应按规定进行纳税申报。

享受减免税的条件发生变化的，应自发生变化之日起15个工作日内向主管税务机关报告。

主管税务机关（盖章）

年 月 日

说明：有固定期限的增值税减免税优惠政策，主管税务机关应向申请备案纳税人标明优惠政策截止日期；无固定期限的，主管税务机关只需标明起始日期，终止日期处填列“/”。

编号： 字﹝ ﹞ 号