第一篇：河北电大审计案例分析选择题库

一、单项选择题1.审计的对象，可以高度概括为被审计单位的（B）

A 经济活动B财务收支及其经营管理活动 C财务收支D会计资料和其他相关资料

2.不同方式下产生的审计证据有着不同的证明力，下列哪一项证明力最差？ B

A 由银行直接寄给注册会计师的银行对帐单B仓库存档的领料单

C预先编号的客户销货发票B 注册会计师所作的计算表

3.会计师事务所和CPA的下列行为中，不违反职业道德规范的是 C

A对自己的能力进行广告宣传B按审计业务工作量的大小进行收费

C CPA不以个人名义承接业务D CPA的父亲拥有委托单位1000股股票

4．审计工作底稿三级复核制度是指会计师事务所制定的以（B）为复核人，对审计工作底稿进行逐级复核的一种质量检查制度。

A项目经理、部门经理、所长B项目经理、部门经理、主任会计师

C助理人员、项目经理、合伙人D项目经理、部门经理、法人代表

5.审计证据的适当性是指审计证据的相关性和可靠性，相关性是指证据应与（A）

A审计目标B审计范围C被审计单位的会计报表D客观事实

6．某企业202_年3月20日产成品A的实际盘存数量为220件，202_年1月1日至202_年3月20日盘点时止，产成品A的完工数量为400件，销售发出数量为300件，可以确认该企业202_年12月31日产成品A的实际数量为(C)A220件B320件C120件D520件

7.审计约定书是由会计师事务所与（B）共同签署的。

A CPAB委托人C被审计单位D会计报表使用者

8.存在或发生认定和完整性认定分别与以下哪些有关（B）

A会计报表要素的低估和高估B会计报表要素的高估和低估

C会计报表要素的低估和低估D会计报表要素的高估和高估

9． 在下列内部审计机构设置的不同体制中，独立性最弱的是(C)

A监事会或审计委员会领导体制B总经理领导体制

C财务副总经理领导体制D董事会领导体制

10.注册会计师是否实施了必要的审计程序，审计程序的选择是否合理、专业判断

是否准确等问题，都必须通过（A）来体现和衡量

A审计工作底稿B审计程序C审计工作质量D职业道德准则

11.从独立性的观点来考虑，在我国审计监督体系中，政府审计（A）

A仅与被审计单位独立，不与委托者独立B仅与委托者独立，不与被审计单位独立

C与审计委托者、被审计单位均不独立D与委托者及被委托者均独立

12.审计监督区别于其他经济监督的根本特征是（C）

A及时性B广泛性C独立性D科学性

13.与统计抽样法相比，判断抽样法的优点是(C)

A采用随机原则进行样本选择，减少了人为偏见 B能够将抽样风险数量化，并加以控制

C充分利用审计人员的实践经验D运用概率统计理论对样本结果进行评价，推断总体特征

14.关于审计收费的下列说法中，不正确的是（D）

A不按服务成果大小决定收费标准的高低B收费标准由省级财政部门会同物价管理部门制度

C收费标准与服务性质、工时多少、人员级别有关

D若因审计范围受限而无法实施必要程序，应相应降低收费

15.下列各项中，属于注册会计师总体审计计划审核事项的是（A）

A审计程序能否达到审计目标B审计程序能否适合各审计项目的具体情况

C对审计重要性的确定和审计风险的评估是否恰当 D重点审计程序的制定是否恰当

二、多项选择题(在每小题的五个备选答案中,选出二至五个正确答案。并将其号码填写在题干后的括号内；错

选、多选、均不得分。每小题2分，共10分)

1.CPA在被审计单位搜集的环境证据包括（ABC）

A有关内部控制情况 B 管理人员素C各种管理条件和水平D被审计单位的注册资本实收情况明细表

2.CPA对客户所负的特殊责任有（BCD）

A 提交管理建议书B 按时按质完成委托业务C保密D 不得或有收费

3．观察是注册会计师实地察看被审计单位的（BCD），以获取审计证据的方法。

A内部控制的执行情况B有关业务活动C实物资产D会计资料

4．通过分析性复核的方法可以获取以下类型的证据（BD）

A实物证据B书面证据C口头证据D环境证据

5． 关于审计风险的下列说法中，正确的有（ACD）

A会计报表实际上存在重大错误、漏报、审计人员发表了无保留意见的可能性

B会计报表实际上存在非重大错报漏报，审计人员发表无保留审计意见的可能性

C注册会计师已发现被审计单位的重大错报，却签发了无法表示意见的审计报告的可能性

D审计人员确实遵守了审计准则，但却提出了错误的审计意见的可能性。

三、判断题（判断以下各题正误，在题后的括号内打“√”，认为错的打“×”。每小题1分，共10分）

1、CPA在风险评估是对控制运行有效性的拟信赖程度越高，实施控制测试的范围越大.（V）

2、CPA不论选用统计抽样还是非统计抽样，只要运用得当，都能获取充分、适当的审计证据。（V）

3、06年修订后的《审计法》规定，审计机关有权对民间审计机关的相关审计报告进行检查.（V）

4、审计计划的修订的补充贯穿于审计全过程.（V）

5、审计证据的充分性就是审计证据越多越好.（X）

6、审计质量控制就是指由审计工作底稿复核制度所形成的对审计组织和审计人员的审计工作质量的制约和控制。(X)

7、检查财务报表中数字及勾稽关系是否正确，可以实现的审计具体目标是机械准确性.（V）

8、无论是注册会计师审计，还是内部审计，在进行财务审计时所遵循的审计准则、所运用的方法和所检查的内容均具有一致性.（X）

9、内部审计是内部控制五要素中风险评估的重要组成部分.(V)

10、不同的审计主体，其审计报告的性质、内容和法律效力等都是相同的.(X)

四、简答题（共计25分）

1、（4分）审计实务中对会计报表的实质性测试，就是运用审计程序证实会计报表项目的相关审计目标。根据自己的学习体会和理解，简要陈述会计报表认定、具体审计目标、审计证据、审计程序之间的内在联系？

答：会计报表认定、审计目标、审计证据、审计程序之间的内在联系：审计程序是用以获取审计证据的，审计证据是用以证实具体审计目标的，具体审计目标又是来验证管理当局认定的。

2.（15分）ABC会计师事务所承办了T公司202_年度会计报表审计业务。202_年8月，T公司之股东U公司以T公司202_年度会计报表审计工作存在重大过失、导致其发生损失为由，向法院提起诉讼，要求ABC会计师事务承担民事赔偿责任。

要求：ABC会计师事务所所拟运用审计重要性概念应诉，聘请的律师在准备应诉材料时，提出了以下问题，请代为回答。

⑪何谓审计重要性？

⑫简要说明重要性水平与审计风险、审计证据之间的关系。

⑬CPA运用重要性概念的目的是什么？

⑭何谓普通过失和重大过失？

⑮重要性概念在区分普通过失和重大过失中有何重要作用？

答：⑪重要性，是指被审计单位会计报表中错报和漏报的严重程度，这一程度在特定环境下可能影响会计报表使用者的判断或决策。简单地讲，重要性是审计人员能容忍的最大误差（3分）

⑫审计风险、重要性、审计证据中的任何两者，第三个因素固定，均呈反向变动关系。（3分）

⑬运用重要性概念的目的有二：一是为了提高审计效率，二是保证审计质量。（3分）

⑭普通过失：指没有完全遵循审计准则造成的过失。比如：为按特定项目取得必要和充分的审计证据。重大过失：指根本没有遵循审计准则造成的过失。比如：没有采用实质性测试。（3分）

⑮如果会计报表存在重大错报事项，注册会计师运用常规审计程序通常应予以发现，但因工作疏忽而未能将重大错报事项查出来就很可能在法律诉讼中被解释为重大国时。如果会计报表存在多项错报，每一处都不算重要，但综合起来对会计报表的影响很大，最终导致会计报表作为一个整体可能严重实施。在这种情况下，法院一般认为注册会计师有普通过失，而非重大过失。因为常规审计程序发现每出较小错报事项的概率也很小。（3分）

3.（6分）CPA已经完成对ⅹ股份有限公司的审计外勤工作，在出具审计报告之前对审计过程中形成的工作底稿进行整理，请你将CPA搜集到的企业资料及编制的工作底稿进行归类并填入下表。

答：

六、案例分析题（共计40分）1.（12）在Ⅹ剧院，售票员在左进口出的一个售票亭里，负责向顾客收取现金并操作一台送出连续编号戏票的售票机。顾客进入剧院时，必须把票交给一个验票员，该验票员在距离售票亭约50米的一个地方，把顾客的票撕成两半，然后为顾客开门。戏票存根退给顾客，另一半戏票则投进一个上锁的盒子里。

要求：

⑪该剧院处理现金阶段采取了那些内部控制？

⑫经理或其他主管一般应采取那些步骤，才能得出最佳的控制效果？

⑬假设售票员和验票员决定串通贪污现金收入，他们可能采取那些行动？

⑭假设售票员和验票员串通贪污现金收入，那么可采取什么样的控制程序，来发现这种贪污行为？

答：１．(12分)⑪入场券订本编号，以控制库存现金。售票和收票分人负责，除两人串通外，杜绝挪用公款、或无票看戏的机会。（3分）

⑫严格控制未用入场券，记录每日每班第一和最后一张的卷好，抽点库存现金，入场券加盖院章和日期章，不定期观察是否利用售票机售票以及检查收票时有无废票、旧票、或无票入场的情况。（3分）

⑬收票员收票时不撕票而将全票交预售票员重行出票。（3分）

⑭观察售票员手中有无散票、旧票。突击抽查观众是否无票或手持旧票入场。（3分）

2.（28分）ABC会计师事务为扩大影响，在采取了如下宣传措施，一是在当地某晚报发布了广告，二是招聘业务员向全市企业上门分发广告，并按业务收入的5%提成。广告其大致内容为：“该所为全省最早成立的第一家合伙制会计师事务所，净资产为1500万元，聚集了全国注册会计师精英，其中该所所长兼任该省证券发行审查委员会评审专家，有3名注册会计师曾参与全国某职业资格考试的命题工作等。谨向多年来支持该所工作的有关政府机构和曾与该所合作的企业界朋友致以深切的谢意，并愿继续竭诚为上市公司和其他客户提供会计、审计、企业咨询、税务等一流的专业服务。”该广告内容客观、真实。事务所同时还通过电视台邀请所长作了有关上市公司财务会计问题的专访，主持人首先介绍了注册会计师A为ABC事务所所长，然后进行了访谈，访谈内容中列举部分公司经ABC事务所审计后成功上市的实例。

一天，P公司经理助理的前来商谈委托审计事宜，事务所考虑到注册会计师B是P公司的财务顾问，注册会计师B与P公司交往时间也较长，会计报表应值得信赖，考虑到收费比较可观，ABC会计师事务所答应承接该业务，并签定了业务约定书，约定审计收费按所审的资产总额的5‰收取，于提交审计报告日一次付清。事务所进行宣传后，业务明显增加，考虑到事务所业务较多，事务所决定，P公司的业务委托其他事务所代理审计查验工作，但由注册会计师B任项目经理，同时聘请十名财经大学注册会计师方向的研究生协助工作。

根据上述资料，分别回答问题。

（1）下列各事项是否违背了职业道德的相关规定，回答“违反”或“不违反”，并说明理由。① 在当地某晚报发布了广告 ② 招聘业务员向全市企业上门分发广告并按业务收入提成。③ 该所为全省最早成立的第一家合伙制会计师事务所，净资产为1500万元，聚集了全国注册会计师精英。④ 该所所长兼任该省证券发行审查委员会评审专家，有3名注册会计师曾参与全部某职业资格考试的命题工作等。⑤ 该广告内容真实。⑥ 事务所同时还通过电视台邀请所长作了专访，主持人首先介绍了注册会计师A为天华正义事务所所长，然后进行了访谈，访谈内容中列举部分公司经该事务所审计后成功上市的实例。⑦ 注册会计师Y是P公司的财务顾问 ⑧ 注册会计师Y与P公司交往时间比较长。⑨ 并约定审计收费按审计后的资产总额的5‰收取。⑩ P公司的业务委托其他事务所代理审计查验工作

（2）根据审计项目的质量控制的要求，注册会计师B对十名财经大学注册会计师方向的研究生负有何种责任？ 答：（1）①违反，《注册会计师法》的第22条规定，不得对其能力进行广告宣传以招揽业务，《职业道德基本准则》和《职业道德规范指导意见》也有同样规定，会计师事务所不得利用新闻媒体对其能力进行广告宣传。（2分）

②违反，会计师事务所可以将印制的手册向客户发放，也可以应非客户的要求向非客户发放，但不得广泛发放；注册会计师及其所在会计师事务所有得以向他人支付佣金等不正当方式招揽业务。（4分）

③违反，宣传中不得含有自我标榜，贬低同行的措辞，该广告违反了《职业道德基本准则》和《指导意见》中的相关规定，（2分）

④违反，会计师事务所和注册会计师不恰当地声明自己是某一特定领域的专家；同时宣称所长兼任该省证券发行审查委员会评审专家，有采用暗示有能力影响评审、监管机构或利诱招揽业务之嫌。（2分）

⑤违反，注册会计师应当维护职业形象，在向社会公众传递信息时，应当客观、真实、得体。广告的表述得体也是一个重要方面。（2分）

⑥违反，当注册会计师就专业问题参与演讲、访谈或广播、电视节目时，抬高自己及其会计师事务所。在向公众介绍时，一般只须说明自己是注册会计师，不要提及自己所在的会计师事务所的名称。（2分）

⑦违反，注册会计师及所在的事务所提供了与会计报表审计鉴证业务不相容的工作。（4分）

⑧违反，注册会计师Y作为项目经理，违反会计师事务所的高级管理人员或签字注册会计师与鉴证客户长期交往的规定。（2分）

⑨违反，在确定收费时，会计师事务所应当考虑，专业服务所需的知识和技能、所需专业人员的水平和经验、每一专业人员提供服务所需的时间、提供专业服务所需承担的责任等因素，以客观反映为客户提供专业服务的价值，不应以鉴证工作结果或服务成果作为收费标准。（2分）

⑩违反，会计师事务所和注册会计师不得承办不能胜任的业务。会计师事务所不得雇用正在其他会计师事务所执业的注册会计师。注册会计师不得以个人名义同时在两家或两家以上的会计师事务所执业。会计师事务所、注册会计师不得允许他人以本所或本人的名义承办业务。（2分）

（2）在执行各个委托项目的审计时，负直接责任的注册会计师应当对助理人员的工作进行指导、监督和复核，并对其工作结果负责。（4分）

第二篇：电大审计案例分析作业1

一、单项选择题

1.下列关于计划审计工作的说法，正确的是(B)。

A.计划审计工作前需要充分了解被审计单位及其环境，一旦确定，无须进行修改

B.计划审计工作通常由项目组中经验较丰富的人完成，由项目负责人审核批准

C.小型被审计单位无须制定总体审计策略

D.项目负责人和项目组其他关键成员应当参与计划审计工作

2.在签署审计业务约定书之前，注册会计师应了解的被审计单位基本情况不包括(D)。

A.业务性质、经营规模和组织结构

B.经营情况和经营风险

C.以前接受审计的情况

D.控制活动

3.关于审计工作底稿的说法中，以下正确的是(D)。

A.审计工作底稿是注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据及得出的审计结论作出的记录

B.审计工作底稿是审计证据的载体

C.审计工作底稿形成于审计过程，也反映整个审计过程

D.审计工作底稿是与被审计单位沟通的唯一方法

4.在销售与收款循环审计中，注册会计师为了查实被审计单位的赊销业务是否遵循了赊销批准制度，应检查(D)上是否有审批人的签字。

A.订货单B.发运单

C.销售发票D.销售单

5.在确定函证对象时，以下项目中最应当进行函证的是(B)。

A.函证很可能无效的应收账款

B.交易频繁但期末余额较小的应收账款

C.执行其他审计程序可以确认的应收账款

D.小额或账龄较短的应收账款

二、多项选择题

1.在以下销售与收款授权审批关键点控制中，做到恰当控制的是(ABCD)。

A.在销售发生之前，赊销已经正确审批

B.未经赊销批准的销售一律不准发货

C.销售价格、销售条件、运费、折扣必须经过审批

D.对于超过既定销售政策和信用政策规定范围的特殊销售业务，企业采用集体决策方式

2.如果函证结果存在审计差异，注册会计师应当做的工作有(BCD)。

A.决定审计意见的类型

B.估算应收账款总额中可能出现的累计差错是多少

C.估算未被选中进行函证的应收账款的累计差错是多少

D.为取得对应收账款累计差错更加准确的估计，也可以进一步扩大函证范围

3.下列内部控制中，能够防止或发现采购与付款发生错误或舞弊的有(ABCD)。

A.所有订购单应经采购部门及有关部门批准，其副本应及时提交会计部门

B.现购业务必须经会计部门批准后方可支付价款

C.收到采购发票后，应立即送采购部门与订购单、验收单核对相符合D.采用总价法记录现金折扣，并严格复核是否发生折扣损失

4.在对累计折旧进行审计时，注册会计师拟结合固定资产项目的审计，测试本所计提折

旧费用的总体合理性。以下各项审计程序中，能够实现上述审计目标的有(ABC)。

A.用本期应计提折旧的固定资产原价乘以本期的折旧率，将计算结果和被审计单位的本期计提折旧总额比较

B.计算本期计提折旧额占固定资产原值的比率，并与上期比较

C.计算本折旧费用与固定资产原值的比率，并与上进行比较

D.复核折旧费用分配汇总表，并与总账和明细账进行核对

5.某企业201×年年末的会计资料表明其当年应付票据大部分已付清，注册会计师为证实应付票据支付情况而应获取的审计证据有(ACD)。

A.应付票据明细表

B.分析程序资料

C.应付票据的函证回函

D.管理层提供票据到期即付的声明书

三、单项案例分析题

第一章

1.在本章的案例一中，所列举的是首次接受委托的情况，假设美林股份公司是诚实事务所的老客户，那么此次持续接受委托时，应调查的主要内容有什么不同？

答：一般来说，首次接受委托时，预备调查的主要内容包含企业基本情况的内容较多，并且要关注被审单位与前任注册会计师的关系，而在持续接受委托时，进行预备调查应考虑以下主要因素：

（１）管理当局的特点和诚信；

（２）被审单位的涉讼案件及其处理情况；

（３）以前与被审计单位在审计方面存在的意见分歧以及解决结果；

（４）利害冲突及回避事宜；

（５）内部控制的改进情况；

（6）审计费用的支付情况等。

2.在本章的案例二中，如果注册会计师在分析其财务指标时，发现企业的应收账款周转率波动较大，这意味着被审计单位可能存在那些问题？

答：应收账款周转率的波动可能意味着企业存在以下情况：

（１）经营环境发生变动；

（２）年末销售额突然增减；

（３）顾客总体发生变动；

（４）产品结构发生变动；

（５）信用政策或其运用发生变化；

（６）销售收入的总体发生变动。

第二章

1.在销售循环中为为何要关注关联方交易？与此有关的弊端方式有那些？如何发现和防

止？

答：在进行销售收入审计时，必须关注关联方交易，因为在许多销售收入舞弊案件中，企业之间利用关联方交易作假，有许多“方便条件”，所采用的手段也各种各样，有的企业之间用故意抬高价格的手法；有的使用虚假销售的手段，虚开发票；在审计时，首先通过与被审单位沟通，查阅投资文件或通过合同，了解主要的关联方有哪些；然后通过应收账款明细账和销售明细账的记录进行凭证抽查，看与关联方的销售业务在价格上、数量上有

无异常，对数量可结合企业的总体销量和生产能力进行分析，对价格可参照企业的价目表和定价方法进行审计。

2.若本案例中对坏账准备的转销抽查时，该公司有一笔转销分录为：

借：坏账准备150000

银行存款100000

贷：应收账款-光明集团250000

该笔应收账款的账龄为3年整，问对该项业务进行这种处理后，可能会有那些后果？

答：首先，对刚满3年的应收账款不应一次转销，应视其可收回情况进行处理，不能随意转销；如果公司内部控制不严，很容易出现当款项收回时，被有关人员贪污挪用的情况。

第三章

1.对于长期挂账的应付账款，若被审计单位将其转入营业外收入账户，会造成什么问题？

答：对于长期挂账的应付账款，按照会计制度规定，应将其转入资本公积；若将其转入营业外收入账户，会造成利润虚增，所有者权益减少，并由此形成其他相关的问题。

2.审计人员在复核折旧分录及其计算的正确性时，应注意那些问题？

答：审计人员复核折旧计提的正确性时，应先通过复核客户编制的折旧费用明细表和询问客户，以确定客户在被审所采用的折旧方法。其次，还必须确定本所采用的折旧方法是否与上一一致。对于再度审计的客户，审计人员可通过复核去年的工作底稿，来确定其一致性。在确定折旧提取的合理性时，应考虑以下两个因素：一是客户过去估计的固定资产使用年限，二是现有资产的剩余使用年限。审计人员可通过重新计算来验证折旧的正确性。在通常情况下，应有选择性地重新计算一些主要固定资产的折旧和测试一些本增加和报废的固定资产的折旧。

四、综合案例分析题

[资料]审计人员甲和乙在审计A公司会计报表时，注意到与购货和付款循环相关的内部控制存在缺陷，没有及时记录发生的应付账款。他们认为A公司管理当局在资产负债表日故意推迟记录发生的应付账款，于是决定实施审计程序进一步查找未入账的应付账款。

[要求]试问审计人员甲和乙应如何查找未入账的应付账款？

答： 1．检查D公司在资产负债表未处理的不相符购货发票及材料入库凭证但未收到购货发票的经济业务；

2．检查D公司在资产负债表日后收到的购货发票，确认其入账时间是否正确；

3．检查D公司在资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证，确认其入账时间是否正确。

第三篇：电大审计案例研究

试卷代号：1059

中央广播电视大学202_—202_学第一学期“开放本科”期末考试(开卷)

会计专业审计案例研究试题

一、判断并说明理由题

1．为了保持审计的连续性和审计结果的可比性，审计人员对同一客户所进行的多次会计报表审计，应保持相同的重要性水平。

答案：

理由：

2．在审计报告阶段，注册会计师运用分析性复合的结论印证其他审计程序所得出的结论的直接目的在于确定是否需要执行其他分析性复合审计程序。

答案：

理由：

3．为了证实已发生的销售业务是否均已登记人账，有效的做法是审查销售日记帐。答案：

理由：

4．将来料加工的存货列入盘点范围，可能导致被审计单位本年利润虚增。

答案：

理由：

5．被审计单位202_年改变原坏账准备核算方法变直接转销法为备低法，注册会计师提请其在报表附注中披露会计差错更正情况。

答案：

理由：

二，单项案例分析题

1．对未收到回函的应收账款应采用的替代程序有哪些?

2．对于规避注册会计师法律责任这个问题，除了教材第十章所提出的建议外，你还有哪些好的建议?

三、综合案例分析题

[资料]XYZ公司202_会计报表由A会计师事务所审计，并被出具保留意见审计报告。负责XYZ公司现场审计的L注册会计师于202_年5月离职，加入B会计师事务所，转所手续至202_年5月办理完毕。202_年1月，XYZ公司决定改聘B会计师事务所审计202_会计报表，并与其签订了审计业务约定书：在该审计业务约定书中，XYZ公司同意B会计师事务所与A会计师事务所联系，以了解相关情况，B会计师事务所委派L注册会计师担任XYZ公司202_会计抿表审计的外勤负责人，并于202_年2月出具了无保留意见审计报告。

要求：请根据上述资料简要回答：

(1)B会计师事务所通常采取什么方式了解期初余额的情况了解的主要内容有哪些?

(2)B会计师事务所对期初余额通常应当实施哪些主要审计程序?

(3)针对A会计师事务所对XYZ公司202_会计报表审计意见中的保留事项B会计 师事务所对XYZ公司202_会计报表出具无保留意见的前提是什么?

(4)L注册会计师能否签署XYZ公司202_会计报表的审计报告?请说明具体原因。

试卷代号：1059

中央广播电视大学202_—202_学第一学期“开放本科”期末考试(开卷)

会计专业审计案例研究试题答案及评分标准

(供参考)

202_年1月

一、判断并说明理由恳(不论判断结果正确与否，均需要说明理由，每题6分，共30分)

1．答案：X

理由：影响重要性水平的因素很多，如审计人员的审计经验、内部控制与审计风险的评估结果等。由于这些因素是不断变化的，所以，重要性水平也是随之不断变化的。

2．答案：X

理由：直接目的在于确定是否需要追加其他审计程序。

3．答案：X

理由：证实“已发生的销售业务”是否均已“登记人账”，是为了证实是否有漏记的销售业务，所以，应从“凭证”和“账”两方面人手审查。

4．答案：√

理由：注册会计师对销售成本采用倒挤法，将存货虚增时，销售成本必然虚减，本年利润将会虚增。

5．答案：X

理由：被审计单位202_年改变原坏账准备核算方法变直接转销法为备低法，属于会计政策变更。

二、单项案例分析题(每题15分，共30分)

1．答：可以采用的替代程序有：核对相关发票，出库单，货运凭证：顾客定单：销售合同等。也可查找相关的银行存款日记账，日后款项的收回也能间接证明应收账款的存在性。

2．答：(1)加强职业后续教育。一般来说，注册会计师人才的察质是由会计师资格教育质量、注册会计师资格考试质量和注册会计师职业后续教育质量三个方面的因素综合决定的。目前国内的事务所比较注重注册会计师的资格考试环节。而从国际上看，从注册会计师职业较为发达的国家，地区到国际“五大”会计公司，都无——例外地将注册会计师职业后续教育摆到了极其重要的地位．而我国目前的规范性条约《职业后续教育基本准则》，对后续教育的内容、形式等规定得较为笼统，不利于后续教育的具体落实。因此，我们建议一方面要对相关法规进行修订，另一方面事务所要积极主动地开展后续教育，尤其应增强法制意识和诉讼案例的培训，提高事务所以及审计人员的自身法律修养。

(2)会计师事务所的审计业务和咨询业务一定要分开。为避免利益的冲突，保持审计人员的独立性，会计师事务所最好不要对一家公司同时开展以上两种业务。目前，国际五大会计师事务所在美国证券交易委员会的要求下，也逐渐在拆分其咨询业务。

(3)成立注册会计师法律责任的专业鉴定委员会。目前我国注册会计师行政处罚的裁定和实施权归属于省级以上人民政府的财政部门(省级以上注册会计师协会处理日常工作)；民事制裁和刑事制裁的裁定和实施权归属于人民法院。随着市场经济向法制化方向的发展，民事责任及刑事责任将成为注册会计师法律责任的重要方式，而法院无疑将成为最终的裁判机构。但当涉及的诉讼案件专业性很强、技术复杂程度很高时，法院将难以独立对案件作出合理界定。例如，已认定一项会计信息是虚假的，但如何来界定这项会计信息的产生是故意。还是过失，在对提供虚假会计信息人员量刑时，是非常重要的。前者不仅要承担民事赔偿责

任，而且要承担刑事责任，而后者要依据过失的大小确定不同的民事责任。这即使对专业人士，有时也是难以确认的。因此，中国注册会计师协会应成立专家鉴定委员会，作为注册会计师法律责任界定的权威机构，该机构出具的鉴定报告应同法医鉴定等司法鉴定报告一样，成为庭审的有力证据。在西方，司法机关在判决注册会计师诉讼案件时，也常常主动参考行业自律机构的意见，作为法律责任认定的重要依据。

三、综合案例分析题(本题40分)

答：(1)B会计师事务所通常应向A会计师事务所凋阅审计档案的方式了解期初余额的情况。注册会计师应了解的主要内容包括：第一，通过协商查阅前任注册会计师的审计工作底稿，获取有关期初余额的审计证据。应考虑前任注册会计师的专业胜任能力和独立性，以判断前任获取审计证据的充分、适当性。第二、了解前任注册会计师是否对上期会计报表出具丁非标准无保留意见的审计报告。并查清原因．特别关注其中与本期会计报表有关的部分。

(2)B会计师事务所对期初余额通常实施的主要审计程序包括：

第一，分析被审计单位所选用的会计政策是否恰当，是否一贯运用；

第二，分析上期期末余额是否正确结转至本期；

第三，向A会计师事务所调阅审汁工作底稿，获取有关期初余额的审计证据，应考虑前任注册会汁师的专业胜任能力和独立性，以判断前任获取审计证据的充分、适当性，第四，了解前任注册会计师是否对上期会计报表出具了非标准无保留意见的审计报告，并查清原因，特别关注其中与本期会计报表有关的部分。

第五，如实施上述审计程序仍不能获取充分、适当的审计证据．应通过询问被审计单位管理当局，审阅上期会计记录及相关资料，通过对本期会计报表实施的审计程序进行证实．补充实施适当的实质性测试审计程序等程序来认定期初余额：

第六，形成审计结论确定对本期审计意见的影响。

(3)B会计师事务所对XYZ公司202_会计报表出具无保留意见的前提是A会计师事务所对202_会计报表听出具的保留意见的事项对本期会计报表的影响已消除，方可出无保留意见的审计报告。

(4)L注册会计师不能签署XYZ公司202_会计报表的审计报告。这是由于L注册会计师的转所手续至202_年5月份才办理完毕，而XYZ公司会计报表的审计报告于202_年4月签发，所以，L注册会计师不能在B会计师事务所执业并签发审计报告。

第四篇：电大审计案例分析答案

第 1 大题

判断并说明理由

25分.(5分)

确定坏账准备的相关内部控制是否健全、有效不属于坏账准备的审计目标。参考答案或提示：

√；理由：审计目标是实质性测试时的目标；评价相关内部控制是控制测试的内容。.(5分)

将提货单与相关的销货发票和销货账及应收账款中的分录进行核对，能够确认销货业务的完整性。

参考答案或提示：

√；理由：这是审查被审单位少计收入的审计程序，可实现完整性目标。3.(5分)

注册会计师签发的否定式询证函，如果客户未予答复，表明被审计单位的记录是正确可靠的。

参考答案或提示：

×；理由：因为被函证者不能认真对待询证函时，或询证函在邮局丢失等，均可能收不到相应的复函。.(5分)

注册会计师为了获取被审计单位销售交易登记入账的金额的正确性，实质性程序中最有效的审计程序是交发运凭证与相关的销售发票和营业收入明细账及应收账款明细账中的分录进行核对。

参考答案或提示：

×；理由：这是证明营业收入的完整性而不是正确性.(5分)

如果注册会计师通过实施审计程序发现被审计单位确实存在未入账应付账款，除了将有关情况详细记入工作底稿之外，还应根据重要性原则确定是否需要建议被审计单位进行相应的调整。

参考答案或提示：

答案 √

内容（1）中可能存在两个不合理之处：一是坏账准备年末余额52.77万元÷应收账款年末余额16553万元＝3.2‰，这与会计政策规定的5%的坏账准备计提比例不符；二是应收账款账龄分析中，“2～3年”和“3年以上”这两部分的年初数之和仅2582万元，而“3年以上的”年末数却为2874万元，通常，在公司202_末发生购并、分立和债务重组行为等的前提下是不可能的。

内容（2）中可能存在一个不合理之处：X产品202_年销售毛利率为17.56%，大大高于202_年的5%，既然公司202_年的供产销形势与上年相当，通常应维持大致相当的销售毛利率水平。

第五篇：审计案例分析

202_年春《审计案例分析》期末考试复习重点

一、考试要求

《审计案例研究》是中央广播电视大学开放教育会计学专业（本科）限选课程，是在专科《企业财务管理》、《中级财务会计》、《管理会计》和《审计学原理》以及本科《高级财务会计》、《高级财务管理》、《财务案例研究》等课程的基础上，为进一步提高学生审计理论层次和专业判断能力而设置的一门专业课。要求学生在学完本课程后，能够比较全面地了解、掌握审计学的基本理论、基本方法和基本技能，并使审计理论研究与专业判断能力提升到一个更高的层面。据此，本课程的考试重点包括基本知识和应用能力两个方面，主要考核学生对审计的基本理论、现行法规的理解和案例分析能力。在各章的考核要求中，有关基本理论及案例分析能力的内容按“重点掌握、一般掌握”两个层次要求。

重点掌握：要求学生能综合运用所学的基本方法和基本技能，根据所给的条件，综合处理解决本课程涉及的业务问题及案例分析。一般掌握：要求学生对本课程的基本知识和相关知识以及现行审计制度与法规有所了解。

二、试题类型及结构

试题类型大致分为客观性试题和主观性试题两大类。

（1）判断并说明理由题：考核对审计专业知识的分析判断能力。判断题占全部试题的30％左右。

（2）单项案例分析题：考核对基本概念、理论、方法的掌握及应用程度。单项案例分析题占全部试题的30％左右。

（3）综合案例分析题：主要考核对国家财经法规和审计专业知识的掌握程度及综合分析能力。综合案例分析题中涉及计算题要求写出计算公式及主要计算过程；需要进行理论分析的则要注明相应的国家财经法规。综合案例分析题占全部试题的40％左右。

三、考核形式

形成性考核形式为平时作业、参加学习小组活动和网上讨论等形式；期末考试形式为开卷笔试。

四、答题时限

期末考试的答题时限为90分钟。

五、其它说明

本课程期末考试必须带教材，可以携带计算器等计算工具。

六、期末考试复习要点

一、判断并说明理由题参考省电大“审计案例研究”在线学习的平台“期末复习”栏目的“判断题及答案”里相关题目。

二、单项案例分析与综合案例分析题的复习重点：

1．在销售循环中为何要关注关联方交易？与此有关的舞弊方式有哪些？如何发现和防止？

2．结合教材第九章案例二《黎夏公司总经理经济责任审计案例》中的表9－6 “黎夏公司总经理任期目标履行情况表”分析黎夏公司202_年的经济效益总体水平低于202_年主要原因。

3．审计人员李仁在对ABC公司202_会计报表审计时，通过与该公司管理层当局和前任注册会计师沟通，察觉到可能存在导致该公司会计报表失实的错误与舞弊。

要求：（1）李仁对查明ABC公司可能存在的错误与舞弊的责任是什么？

（2）李仁对ABC公司存在的错误与舞弊的报告责任是什么？

4.资料：假设审计人员王军在对华兴公司负债业务进行审查时，发现该公司于202_年4月1日向海淀工行取得流动资金借款200，000元，期限是3个月，借款月利率为5.5‰，该公司的会计处理为：

(1)取得借款时：借：银行存款 200，000

贷：短期借款 200，000

(2)4月、5月、6月底预提利息时： 借：营业外支出 1，100 贷：短期借款 1，100(3)6月底归还借款时： 借：短期借款 203，300贷：银行存款 203，300 要求：

（1）指出该公司会计处理的不当之处；

（2）分析该公司对这项业务的不当处理是否会影响的损益状况，并进行相应的账项调整。

5．注册会计师林琳在对A公司存货项目的相关内控制度进行研究评价后，发现A公司存在下述可能导致错误的情况：

（1）存货盘点欠缺认真；

（2）由红特公司代管的甲材料可能并不存在；

（3）通过销售与收款循环审计发现已销产成品可能未进行相关会计处理；（4）A公司将明光公司存放在仓库中的乙材料计入该公司存货项目中。

要求：针对上述情况，注册会计师林琳应当采用什么实质性程序进行审查？6.假定某审计工作中存在以下情况：

(1)注册会计师未曾观察客户的存货盘点，又无其他程序可供替代。(2)委托人对注册会计师的审计范围加以严重限制。(3)根据有关协议，或有负债及可能存在的账外负债由被审单位承担损失并支付。按照

财政部发布的《关联方之间出售资产等有关会计处理问题暂行规定》，该等或有负债可能影响发生期的损益。被审单位已在会计报表中进行了披露。(4)被审单位有两笔金额较大的借款项目未作账务处理，注册会计师建议将其作账务处理并计算其应计利息入账，被审单位拒绝采纳。

对上述各种情况，注册会计师应签发何种类型的审计报告？

7.教材第三章案例一《永锋公司应付账款审计案例》中表3―2是审计人员取得的永锋公司应付账款明细表中的部分内容，假设刘华雨决定选择其中的两家公司（供货人）进行函证。请问他应该选择哪两家？假设表中的客户为购货人（债务人），所反映的业务内容是应收账款期初余额、本期发生额和期末余额，刘华雨又应该选择哪两家客户进行函证？这两种选择在问题考虑上有什么不同吗？

8．结合教材第十章案例二《北京哲平会计师事务所质量控制案例》，你认为哲平会计师事务所应如何完善审计工作底稿的质量控制？

9．下表反映一家上市公司及同期行业平均的财务指标数据，试分析这组数据，以确定重点审计领域。

10．会计师事务所建立质量责任制有何意义？如何建立？

11．在第九章案例二《黎夏公司总经理经济责任审计案例》中，黎夏公司总经理真实性、合法性责任履行情况的审查结果与经济效益责任履行情况的审查结果在哪些方面是相互印证的？

12．A注册会计师负责对常年审计客户甲公司202_财务报表进行审计。甲公司从事商品零售业，存货占其资产总额的60%。除自营业务外，甲公司还将部分柜台出租，并为承租商提供商品仓储服务。根据以往的经验和期中测试的结果，A注册会计师认为甲公司有关存货的内部控制有效。A注册会计师计划于202_年12月31日实施存货监盘程序。A注册会计师编制的存货监盘计划部分内容摘录如下：

（1）在到达存货盘点现场后，监盘人员观察代销柜台承租商保管的存货是否已经单独存放并予以标明，确定其未被纳入存货盘点范围。

（2）在甲公司开始盘点存货前，监盘人员在拟检查的存货项目上作出标识。

（3）对以标准规格包装箱包装的存货，监盘人员根据包装箱的数量及每箱的标准容量直接计算确定存货的数量。

（4）在存货监盘过程中，监盘人员除关注存货的数量外，还需要特别关注存货是否出现毁损、陈旧、过时及残次等情况。

（5）对存货监盘过程中收到的存货，要求甲公司单独码放，不纳入存货监盘的范围。（6）在存货监盘结束时，监盘人员将除作废的盘点表单以外的所有盘点表单的号码记录于监盘工作底稿。

要求：

（1）针对上述（1）至（6）项，逐项指出是否存在不当之处。如果存在，简要说明理由。

（2）假设因雪灾导致监盘人员于原定存货监盘日未能到达盘点现场，指出A注册会计师应当采取何种补救措施。

13．对应收账款进行函证时是否需要对所有债务人进行函证？在确定函证规模时应考虑哪些因素？

14．假设审计人员现需审计一家物流企业，在对其固定资产的存在性实施审计时，由于该行业固定资产在极为广大的区域内流动，给盘点带来困难，审计人员应如何解决这一问题？

15.A注册会计师负责对甲公司202_年12月31日的财务报告内部控制进行审计。A注册会计师了解到，甲公司将客户验货签收作为销售收入确认的时点。部分与销售相关的控制内容摘录如下：

(1)每笔销售业务均需与客户签订销售合同。(2)赊销业务需由专人进行信用审批。

(3)仓库只有在收到经批准的发货通知单时才能供货。

(4)负责开具发票的人员无权修改开票系统中已设置好的商品价目表。(5)财务人员根据核对一致的销售合同、客户签收单和销售发票编制记账凭证并确认销售收入。

(6)每月末，由独立人员对应收账款明细账和总账进行调节。要求：

(1)针对上述(1)至(6)项所列控制，逐项指出是否与销售收入的发生认定直接相关。(2)从所选出的与销售收入的发生认定直接相关的控制中，选出一项最应当测试的控制，并简要说明理由。

16.ABC会计师事务是一家新成立的事务所，最近制定了业务质量控制制度，有关内容摘录如下：

（1）合伙人考核和晋升制度规定，连续三年业务收入额排名前三位的高级经理晋级为合伙人，连续三年业务收入额排名后三位的合伙人降晋为高级经理。

（2）内部业务检查制度规定，以每三年为一个周期，选已完成业务进行检查，如果事务所当年接爱相关部门的外部检查，则当年暂停对所有业务的内部检查，（3）项目质量控制复核制度规定，除上市公司审计业务外，其他需要实施质量控制复核的审计业务由审计项目组负责人执业项目质量控制复核。

（4）工作底稿保管制度规定，推行业务档案电子化，将纸质工作底稿经电子扫描后，存为业务电子档案，同时销毁纸质工作底稿。

（5）独立性政策规定，每年需要保持独立性的人员提供关于独立持要求的培训，并要求高经经理以上（含高级经理）的人员每年签署遵守独立性要求的书面确认函。

（6）分所管理制度规定，分所可以根据自身的实际情况，自行制度业务质量控制制度。要求：

针对上述（1）至（6）项，分别指出ABC会计师事务所业务质量控制制度是否符合会计师事务所质量控制准则的规定，并简要说明理由。

17根据所提供的资料，判断注册会计师应出具何种类型的审计报告；

18.应收账款函证时应考虑哪些因素？

19．负债融资、货币资金的关键控制点；

20．销售与收款循环、采购与付款循环的关键控制点及审计内容；