第一篇：审计人生

审计人生

这个学期我们开始了审计课的学习。在王老师的指导下，我阅读了很多审计案例，看了很多审计人的故事，这些文章所描述的故事让我感到震撼，那些所有的关于审计的人，那些关于审计的事，深深地印在我的脑海里，久久挥之不去。

审计，一个神圣严肃职业的代名词。在我还没有开始学习这门课之前，我对审计几乎是一无所知的。但是，活在安达信中疲惫压力与激情责任并存，加速折旧青春的日子，中国前审计署长李金华主导的感动中国的审计风暴，注册会计师在审计人生中掀起的牺牲与艰辛、道德与责任的风云，G外交桥诉普华的注会法律责任的纠纷等等，这些篇章犹如荒洪缺堤般冲击着我对审计的理解和感悟。它们让我认识到，审计并不仅仅是一份有着光鲜亮丽外表的职业，它的外表下黑暗的背后同时充斥着许多辛酸的故事，许多不为人知的牺牲，许多关于道德与法律责任的抉择以及肩着社会大众的期望。

要成为一名合格的注册会计师很难。在我们决定要选择这条审计人生的道路之前，要自问：你有足够的专业胜任能力吗？你能用你的专业能力以勤勉尽责的态度去履行你的职业责任吗？你在执行审计业务的时候能够做到独立、客观、公正吗？你能不受利益的诱惑，坚决执行发现错误和舞弊的责任吗？你能够不畏强权与威胁，坚决与违反法规的行为做斗争吗······除了这些审计本身关于注会的职业道德规范，执业准则的要求以外，作为一名审计人，上班时面对堆积如山的财务资料和报表，执行业务时面对他人的冷嘲热讽，亲人的怨言，工作之余面对不断变化的财经动态和经济法规，但时时刻刻也不能忘记自己的责任，动摇自己的信念与决心。

这些文章，这些故事，让我明白：也许，审计的人生并不华丽、并不喧嚣，甚至有些寂寞，这种寂寞不仅仅是表面上的，更多时候是不为人知、无人喝彩、不被理解反而误解的寂寞。审计工作取得的成效越大，越难以得到被审计者的理解和喝彩。但是，他们仍然义无反顾、勇往直前，为了不失去审计资格，多少个日夜，他们伏案苦读审计资料和财会、金融、法律相关书籍；为了审计，他们有的身在病床依旧放不下工作，他们节假日加班加点，为了赶进度，为了不增加同事们的负担；为了审计，他们每天与账簿、凭证为伴，身体一天不如一天。但是，我们会发现他们的审计人生有一种特有的充实和满足。因为，他们用激情和热忱做到了严谨、客观、公正的要求，履行了自己的职责，挑起了应有的重担。

现在，我仅仅是一个审计的初学者，但是想到那些忙碌的身影，就会有一种奋发向上的动力。即使不能亲身体会注册会计师的工作，然而能够开始接触一些关于他们的事情，学习一些相关的知识，不管将来的道路如何，都将会受用一生。

第二篇：平凡审计,绚丽人生

平凡审计，绚丽人生

曾经反复阅读过路遥先生的《平凡的世界》，书中人物的甘愿平凡，不畏艰难的精神一直引导鼓励着我前行。在它的引导下，我如愿以偿的走向了梦寐以求的审计岗位；在它的熏陶下，我让自己火热的心在审计岗位上燃烧；在它的陪伴下，我看到了无数审计工作中在看似平凡的审计岗位中那些意义非凡的坚持。

审计工作这几年，我遇到了无数个敢于平凡，在自己岗位上默默奉献的同胞们，他们坚守清贫，踏实工作，勤奋进取，充分发挥自己的潜能，牢记自己执审为民的职责，认真埋头于审计数据中，每一份审计报告、每一份取证都是他们用汗水换来的。我想，正是因为有这么多甘于平凡的同伴，审计工作者才能被称为落实国家重大决策的“督查员”、深化改革的“助推器”、公共资金的“守护者”、保障经济社会健康运行的“安全员”。

党和人民赋予审计工作的神圣使命，让每位审计人员时刻清醒的明白身上的责任及重担。无论是顺境还是逆境，我们坚守信仰奉献国家精神是不会变的。信仰给予我们力量，让我们在这个物欲横流的时代能够保持清正的操守，让我们在面对棘手审计案件的时候保持清醒，守住底线，珍惜岗位，尽职尽责，在平凡的岗位上践行对审计事业的忠诚。信仰给予我们希望，让我们相信，只要热爱生活、热爱审计，即使我们是一滴水也能滋润审计这条长河，即使我们是一方土也能夯实审计基础。信仰给予我们决心，让我们坚信，只要我们每一位审计人在自己平凡的岗位上踏实工作、勤奋努力，我们的审计队伍必定是一支素质高、业务精、作风优、能打硬仗的“审计铁军”。

平凡并非平庸，更不是不思进取。平凡本就是世界的基调、生活的本色。在平凡的生活中，怀揣梦想、不懈努力，敢于同挫折、同命运做斗争，时刻以乐观向上的态度面对生活，用阳光的心态清除阴霾，那生活就是不平凡的，也是幸福美好的。虽然审计工作者没有豪言壮语，没有惊天动地的事迹，但是我们有孜孜不倦锲而不舍的作风，我们有过硬的本领以及坚定的信念，我们有服务群众、奉献国家的精神。我想正是这么一群可爱的人们辛勤耕耘在审计岗位上，这才是审计工作即使平凡却依旧绚丽多彩的原因。

第三篇：观《审计风云》,品会计人生

观《审计风云》，品会计人生

以前我只知道审计是一门不好达到的职业，也是社会上比较有前景的职业，但在这个充满荣耀与责任的光环下我并不了解这其中的辛酸与艰苦的历程，以及其所赋予的使命感和责任感。

该片开始介绍了日本资本市场的规模以及会计师事务所在社会中的公信责任，会计师拥有的强大权力。让我了解到了原来考取了审计并不意味着人生目标的实现，接下来可以享受美好的人生，相反，从那时起，那里的人们不得不在追求事实与原则的道德中浴血奋战，我也不知道为什么会有这样的想法，也许这部片子的有些略显夸张了吧，讲述了年轻的会计师如何在庞大的报表以及城中的责任的夹缝中烦恼而奋斗既压抑又严肃的故事，但这在我看来确实冲击了原来我对审计生活的美好想象，也许这就是日本在发展中居于世界领先水平的真实体现吧，日本的大多数公司上司的融资方式都是采取贷款的手段和日本强大的资本市场，这些也许跟我们国家不同吧，而我们国家在这些方面是不是也跟其他国家一样在看待这些是非标准问题是如此深入具体呢，也许这就是一个认识从感性上

升到理性的过程。

在巨保密性等职业道德、事务所质量控制、发展方面的问题，职业道德中独立性的问题没提到可能是这些非独立性的问题的存在才更加刻画了审计工作中的喜与悲，也是作为审计师的会体会到的痛苦与自豪。

剧中的男主角若衫建司对于是非标准的坚持，让我很敬佩和值得我去学习，他对于价值观的判断很深入，认为在生活中有些事情错的人就该为此买单，不为失败找借口，只为成功找理由，剧中小野寺的权衡有时反而是想这个不公平的世界妥协的开始，人就是这样有欲望的同时也会产生贪念，在追求自身利益中有可能就会迷失了方向。

小野寺开始坚持严格审计，但也在经历了审计中朋友丧生与后来自己开办了一个会计师事务所中经历的一些事情中改变了自己最初严格审计的人生观鱼价值观，他让我对他的改变觉得惋惜，但也同时提醒了以后的路该坚持哪种标准，人都是会改变的，随着对这个世界的认识程度，以及自己的经历程度。

剧中的女主角小茜是一个很有思想，很稳重的形象，她一直坚守原则，即使发生了一些对于会计工作中的压力与挑战也一样镇定冷静，他在工作中一丝不苟，是若衫的好搭档和朋友，也刻画了她铁面无私的形象。但后来面对现实工作的压力她通过调整后重回原来的自己，这让我很折服，鼓励了我们在挫折中有要调整自己努力面对的精神。

我希望我能够学到若衫和小茜的那种价值观，对于工作的认真严谨以及不断追求客观事实，不被社会的不公平与人类的贪欲所吞噬的精神，我希望自己能在以后的实践锻炼和工作中能学到不抛弃不轻言放弃,坚持标准和信念，在这份充满挑战和谨慎的工作中不断磨练自己的斗志和毅力，不管未来的路会多么艰辛，我都会勇敢走下去，不是有一句话叫“路漫漫其修远兮，吾将上下而求索”吗？心若在，梦就不会遥不可及。

每一个故事的结局就意味着另外一个故事的开始，每个人在经历了一段时期后都会逐渐达到习惯并适应自己的角色的过程，在经历了这一个阶段的转型后都会变得更理性，更稳重，然后在这个角色中找到自己的生存方式与生活规律，朝着下一个转角前进。

会计确实是一个不可或缺的重要行业，在其中要坚持做到公正，还有很规范的法律责任与道德责任的限制，以及做人的底线，一旦跨越了，有可能你的人生观、价值观、服务于社会的信念就会发生变化，偏差。繁重的数据处理，实地的调研勘察，高管赋予的工作压力，事实与假象的冲击，这些场景画面赋予我们的不仅仅是不可预知的剧情，还有浓重的回味与深思，这都需要怎样的专业素养，需要留下多少辛勤的汗水或泪水，在之前需要经历多少次的挫折或失败，我们都无法用会计数字去权衡。

我们为什么要选择会计这个行业？

以前看到香港一家大型公司招聘会计师的一个题目：“如果可能，你想做哪一种动物？”有的人说雄鹰，有的人说狮子，有的人说老虎，但其中一个人说的是：“我愿意做一个骆驼，和我的主人一起承担风险！”这个职业就是要求我们在坚守原则的基础上与领导共进退。

也许也许有的人随波逐流，有的人为了家族利益成为了其中的牺牲品，有的人为了金钱和地位，有的人是为了实现自己的人生抱负，有的人是为了公平和正义的使命与责任，但不管怎样，我们都选择了同一个行业，虽说是同一个世界，但在这方面或许做的是不一样的梦，有的人会实现这个梦，有的人会被扼杀在美好的幻境梦里，就看你怎样对待，或迷茫，或顿悟，或冲破梦境的束缚达到现实，这是个机遇与挑战并存的社会，“物竞天择，适者生存”就是这个道理，也许你会少获得一些东西，比如家庭的温暖，朋友的探望，丰富多彩的精神生活。但你会在其中充实而忙碌地体现你的社会价值，学习是为了生存，但生存不一定只有学习，还有一些你必须去获得的满足感。

我在这次暑假里没有去实习，在成都电子科技大学做了一个多月的暑期招生兼职，这个工作虽然与我所学的专业没有多大的联系，但我也在其中感触了很多以前不太了解的东西。其实工作并不像我们想象的那样简单，没有哪种工作容易，而且不同的工作里面包含的是不同的压抑，即使说相对于轻松的工作，其中也饱含一些我们所不知道的辛酸，只是我们未身在其中所不知而已，每一份工作都有压力，在这几十天里，我体会到了领导给我们安排的工作压力与每周的定额任务，我在做话务员的过程中联系到的学生有的谦虚，有的态度恶劣，那一段时间里，我才明白原来打工找钱是多么不容易，每一分钱都是要付出自己的劳动才能换来的，而父母同样也是在打工，而且他们还负有要持家的压力，我才体会到他们的艰辛和我们以前的不懂事、任性。

这些天里我为工作上的成效高兴过，觉得自己付出的努力没有白费，觉得自己并不是一无是处，不再是小孩子；我也为工作上的不如意而消极过，哭过，但面对这些的时候我真的不想放弃，所以一直坚持着，坚持到最后，我想我这几十天里也许我不敢说我学会了很多，但我懂得要有一颗有承受压力的心，一颗乐观的心，一颗宽容的心，一颗感恩的心。

不但要珍惜自己拥有的，也要珍惜别人给你的，相信付出就会有收获，在勤奋的同时要注意运用方法，抓住身边的机会与挑战，珍惜身边的每一个朋友或家人，也许我们不能左右生命，但我们能左右生活，让汗水或泪水化为一盏明灯，点亮我们人生的下一个起点，下一场革命。

第四篇：审计

《审计学》大作业

（一）1.ABC会计师事务所负责审计甲公司202_财务报表。审计工作底稿中与函证相关的部分内容摘录如下：

(1)甲公司在乙银行开立了一个用以缴纳税款的专门账户，除此以外，与乙银行没有其他业务关系。审计项目组认为，该账户的重大错报风险很低且余额不重大，未对该账户实施函证程序。

(2)审计项目组评估认为应收账款的重大错报风险较低，对甲公司202_年11月30日的应收账款余额实施了函证程序，未发现差异。202_年12月31日的应收账款余额较11月30日无重大变动。审计项目组据此认为已对年末应收账款余额的存在认定获取了充分、适当的审计证据。

(3)审计项目组负责填写询证函信息，甲公司业务员负责填写询证函信封。审计项目组取得加盖公章的询证函及业务员填写的信封后，直接至邮局将询证函寄出。

(4)客户丙公司的回函并非询证函原件。甲公司财务人员解释，在催收回函时，由于丙公司财务人员表示未收到询证函，因此将其留存的询证函复印件寄送给了丙公司，并要求丙公司财务人员将回函直接寄回至ABC会计师事务所。审计项目组认为该解释合理，无需实施进一步审计程序。

(5)审计项目组收到的一份银行询证函回函中标注“本行不保证回函的准确性，接收人不能依赖回函中的信息”。审计项目组致电该银行，银行工作人员表示这是标准条款。审计项目组据此认为该回函可靠，并在工作底稿中记录了与银行的电话沟通内容。(6)甲公司管理层拒绝审计项目组向客户丁公司寄发询证函。

要求：(1)针对上述第(1)至(5)项，逐项指出审计项目组的做法是否恰当。如不恰当，简 要说明理由。

(2)针对上述第(6)项，指出审计项目组应当采取的应对措施。

2.甲公司主要从事家电产品的生产和销售。ABC会计师事务所负责审计甲公司202_财务报表。审计项目组在审计工作底稿中记录了与存货监盘相关的情况，部分内容摘录如下：

(1)审计项目组拟不信赖与存货相关的内部控制运行的有效性，故在监盘时不再观察管理层制定的盘点程序的执行情况。

(2)审计项目组获取了盘点日前后存货收发及移动的凭证，以确定甲公司是否将盘点日前入库的存货、盘点日后出库的存货以及已确认为销售但尚未出库的存货包括在盘点范围内。

(3)由于甲公司人手不足，审计项目组受管理层委托，于202_年12月31日代为盘点甲公司异地专卖店的存货，并将盘点记录作为甲公司的盘点记录和审计项目组的监盘工作底稿。

(4)审计项目组按存货项目定义抽样单元，选取a产品为抽盘样本项目之一。a产品分布在5个仓库中，考虑到监盘人员安排困难，审计项目组对其中3个仓库的a产品执行抽盘，未发现差异，对该样本项目的抽盘结果满意。

(5)在甲公司存货盘点结束前，审计项目组取得并检查了已填用、作废及未使用盘点表单的号码记录，确定其是否连续编号以及已发放的表单是否均已收回，并与存货盘点汇总表中记录的盘点表单使用情况核对一致。

(6)甲公司部分产成品存放在第三方仓库，其年末余额占资产总额的10%。

要求：(1)针对上述第(1)至(5)项，逐项指出审计项目组的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。(2)针对上述第(6)项，列举三项审计项目组可以实施的审计程序。

5.A注册会计师负责对常年审计客户甲公司20×8财务报表进行审计。甲公司从事商品零售业，存货占其资产总额的60%。除自营业务外，甲公司还将部分柜台出租，并为承租商提供商品仓储服务。根据以往的经验和期中测试的结果，A注册会计师认为甲公司有关存货的内部控制有效。A注册会计师计划于20×8年12月31日实施存货监盘程序。A注册会计师编制的存货监盘计划部分内容摘录如下：

(1)在到达存货盘点现场后，监盘人员观察代柜台承租商保管的存货是否已经单独存放并予以标明，确定其未被纳入存货盘点范围。

(2)在甲公司开始盘点存货前，监盘人员在拟检查的存货项目上作出标识。

(3)对以标准规格包装箱包装的存货，监盘人员根据包装箱的数量及每箱的标准容量直接计算确定存货的数量。

(4)在存货监盘过程中，监盘人员除关注存货的数量外，还需要特别关注存货是否出现毁损、陈旧、过时及残次等情况。

(5)对存货监盘过程中收到的存货，要求甲公司单独码放，不纳入存货监盘的范围。

(6)在存货监盘结束时，监盘人员将除作废的盘点表单以外的所有盘点表单的号码记录于监盘工作底稿。

要求：

(1)针对上述(1)至(6)项，逐项指出是否存在不当之处。如果存在，简要说明理由。

(2)假设因雪灾导致监盘人员于原定存货监盘日未能到达盘点现场，指出A注册会计师应当采取何种补救措施。

6.（一）资料

202_年3月，某审计组对甲公司202_财务收支情况进行了审计。有关销售与收款业务循环审计的情况和资料如下：

（1）审计人员在对销售与收款业务循环内部控制调查中了解到：销售人员接到客户订货单并调查客户信用后，编制一式多联的销货单报本部门负责人审批，经同意 后与客户签订销售合同；销货单、销售发票、发运凭证事先按顺序编号使用；该公司很少编制与寄发客户对账单与客户进行对账，对逾期一年以上的货款，由销售人 员直接到客户所在地现场对账和收款。

（2）审计人员对应收账款采取了以下审计程序： ①抽查有关文件资料，检查不相容职责的划分情况； ② 检查按期编制账龄分析表的情况；

③依据账龄分析表分析确定应收账款的可收回金额： ④检查坏账核销有无经过正式的授权批准。

（3）审计人员对应收账款及其坏账进行审查时，发现甲公司核销了丁公司100万元应收账款，甲公司相关人员解释说丁公司已经不存在，经进一步审查，审计人员发现丁公司于202_年12月经有关部门批准变更了企业名称，目前经营状况良好，且始终保持着与甲公司的业务往来。

（4）.审计人员在对有关资料进行对比分析时了解到，甲公司账面反映A产品近3年的生产数量、存货数量和销售数量各自基本持平，但202_年生产部门统计报表反映A产品的主要原材料投入数量比上年增长10%。

（二）要求：根据上述资料，为下列问题从各选答案中选出正确答案。1资料1中，违反内部控制要求的有： A.销售部门负责调查与审批赊销信用

B.销货单、销售发票、发运凭证事先按顺序编号 C.根少编制与寄发客户对账单进行对账 D.销售人员直接到客户所在地现场对账和收款

2.资料2中，属于内部控制测评程序的有： A抽查有关文件资料，检查不相容职责的划分情况 B 检查是否按期编制账龄分析表 C.依据账龄分析表分析确定应收账款的可收回金额 D.检查坏账核销有无经过正式的授权批准

3.资料3中，为查明核销丁公司100万元应收账款的事实，审计人员可以采取的审计程序有： A.审查核销坏账的批准文件 B.检查坏账准备计提方法的恰当性 C.派人到原丁公司进行实地调查

D.向原丁公司所在地工商行政管理部门进行调查

4.资料3中，甲公司将应收丁公司的100万元账款作为坏账核销的账务处理造成的影响是： A.少计应收账款 B.多计应付账款 C.少计营业成本 D.多计营业收入

5针对资料4，审计人员分析可能存在的情况有： A.A产品的单位产品原材料消耗量增加 B.A产品生产过程中的废品数量增加 C.A产品原材料价格上升 D A产品部分产成品没有入账

7.（一）资料

202_年4月，某审计组对乙公司202_财务收支情况进行了审计。有关固定资产业务审计的情况和资料如下：

1.经调查了解，乙公司与固定资产业务相关的部分内部控制措施如下：

（1）每年年末，固定资产使用部门编制下一固定资产购置计划，经总经理办公会审核同意后报董事会批准；

（2）未列入购置计划的固定资产购置由使用部门提出申请，由采购部门负责审批；（3）收到购置的固定资产后，由验收部门进行验收，并出具验收报告；（4）固定资产管理部门设置固定资产卡片，定期与会计账簿相核对。2.针对新购固定资产验收控制措施，审计人员实施了内部控制测试。

3.202_年7月，乙公司购入不需要安装的生产用设备一台，审计人员检查相关原始凭证时发现，增值税专用发票上注明的设备价款为200万元，增值税进项税额 为34万元，发生包装费2万元，款项已全部付清，乙公司确认的该设备入账价值为200万元。乙公司为增值税一般纳税人。

4.审计人员运用分析方法检查乙公司202_年固定资产折旧额计提的总体合理性。5.通过运用分析方法，审计人员认为乙公司202_年固定资产折旧额的计提不够合理，重点检查后发现以下情况：

（1）202_年7月购置的生产用设备当年未计提折旧；

（2）一台大型设备因202_年已提足折旧，202_年未计提折旧；（3）202_年l2月报废的一台固定资产12月未计提折旧；（4）单独入账的土地未计提折旧。

（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。1.资料1中，违反内部控制要求的是：

A.各使用部门编制下一固定资产购置计划，经总经理办公会审核同意后报董事会批准 B.未列入购置计划的固定资产购置由使用部门提出申请，由采购部门负责审批 C.收到购置的固定资产后，由验收部门进行验收，并出具验收报告 D.固定资产管理部门设置固定资产卡片，定期与会计账簿相核对

2.资料2中，审计人员可实施的内部控制测试程序有： A.检查新购固定资产是否均出具验收报告 B.观察验收部门是否独立于采购部门和使用部门 C.检查验收报告的内容填写是否全面

D.选择部分新购周定资产实物与验收报告进行核对

3.资料3中，审计人员认为乙公司新购生产用设备的入账价值应是： A 200万元 B.202万元 C.234万元 D.236万元

4.资料4中，审计人员可采用的分析方法有： A.比较当年与以前折旧费用

B.检查固定资产折旧计提方法是否符合相关规定 C.将202_年计提的折旧额除以固定资产原值，并将该比率与前三年的数值进行比较 D.将应计提折旧的固定资产总值乘以202_年的折旧率，并将计算结果与202_年计提的折旧额进行比较

5.资料5中，审计人员认为乙公司对下列固定资产折旧计提的处理正确的有： A 202_年7月购置的生产用设备当年末计提折旧

B 一台大型设备因202_年已提足折旧，202_年未计提折旧 C.202_年12月报废的一台固定资产12月未计提折旧 D 单独入账的土地未计提折旧

第五篇：审计

一.审计产生的原因：1.权力分散的结果（股权人和管理人）2.客观条件的约束（管理者与下层管理人员）3.复杂技术的约束（信息使用者不具专业知识）4.趋利动机的存在（信息提供者在提供信息使用者时总有一定的利己动机）5.调和矛盾的需要

二．审计职能是指审计本身所固有的内在功能（经济监督、系统导向、风险导向）

三、控制测试（符合性测试）是测试控制运行的有效性。

是否有效1控制在所审计期间的不同时点是如何运行的2控制是否得到一贯执行3控制由谁执行4以何种方式运行。

四、实质性程序是指注册会计师针对评估的重大错报风险实施的直接用以发现认定层次重大错报的审计程序。实质性程序包括对各类交易、账户余额、列报的细节测试以及实质性分析程序。

程序：1将财务报表与其所依据的会计记录相核对2检查财务报表编制过程中作出的重大会计分录和其他会计调整

六风险评估程序的类型1问被审计单位的管理层和内部其他相关人员2分析程序：不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息作出评价。3观察和检查

七、审计工作底稿类型

1、综合类（在审计计划和报告阶段为规划、控制和总结整个审计工作发表审计意见而形成的）2业务类（在审计实施阶段执行具体程序编制或取得的工作底稿）3备查类（审计过程中形成的，对审计工作仅具有备查作用）

九 现金审计目标1确定被审计单位资产负债表中的现金在资产负债表日是否确定存在，是否确定为被审计单位所拥有；（存在及权利和义务）2确定被审计单位在特定期间内的现金收支业务是否均已记录完毕，有无遗漏；（完整性）3确定现金余额是否正确；（准确性和计价）4确定现金在财务报表上的披露是否恰当。（分类和可理解性）

库存现金的主要实质性程序：1核对现金日记账与总账的余额是否相符；2分析程序3盘点库存现金（此程序是证实资产负债表中所列现金是否存在的一项重要程序）

十、银行存款审计主要实质性程序1核对银行存款日记账与总账的余额是否相符2分析程序计算定期存款占银行存款的比例，了解是否存在高息资金拆借。3取得、检查或编制银行存款余额明细表（a调节后，银行存款余额是否存在差异b调节表中未达账项的真实性）

十一、重大风险确定应考虑1某些重大错报风险可能与特定的某类交易、账户余额、列报的确定相关2可能与财务报告整体广泛相关，进而影响多项认定3财务报表层次的重大错报风险很可能源于薄弱的控制环节4在评估重大错报风险时，注册会计师应当将所了解的控制与特定认定联系起来5注册会计师可能识别出有助于防止或发现并纠正特定认定发生重大错报的控制6注册会计师应当采取适当方式对识别的各类交易、账户余额和列报认定层次的重大错报风险予以汇总和评估。

十二、重要性理解含义注意：1.重要性概念是针对会计报表整体而言的。2.重要性概念必须从会计报表使用者的角度来考虑。3.重要性概念的判断视被审计单位的具体情况而定。4.重要性与可容忍误差之间的关系

十三、初步判断重要性水平时考虑的因素1.以往经验2.被审计单位经营规模3.内部控制4.会计报表各项目的性质及其相互关系5.会计报表各项目的金额及其波动幅度

十四、总体审计策略：是对审计的预期范围和实施方式所作的规划，是注册会计师从接受审计委托到出具审计报告整个过程基本工作内容的综合计划。

1制定审计业务的特征，以界定审计范围2明确审计业务的报告目标，以计划审计的时间安排和所需沟通的性质3考虑影响审计业务的重要因素，以确定项目组工作方向

十五、具体审计计划1计划实施的风险评估程序的性质、时间和范围2计划实施的进一步审计程序的性质、时间和范围3需要实施的其他审计程序

十六、审计工作底稿的内容：总体审计策略、具体审计计划、分析表、问题备忘录、询证函回函、管理层声明书、核对表、对被审计单位文件记录的摘要或复印件、业务约定书、管理建议书、项目组内部或项目组与被审计单位举行的会议记录等

十七、审计工作底稿的复核：三级复核制度（1）一级复核：也称为详细复核，由项目经理负责实施。（2）二级复核：也称为一般复核，由部门经理负责实施。（3）三级复核：也称为重点复核，由主任会计师负责实施

十八、审计工作底稿归档工作的性质：在审计报告日后将审计工作底稿归整为最终审计档案是一项事务性的工作，不涉及实施新的审计程序或得出新的结论。1.删除或废弃被取代的审计工作底稿；2.对审计工作底稿进行分类、整理；3.对审计档案规整工作的完成核对表签字认可

五、1审计风险是指财务报表存在重大错报而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性。（固有风险、检查风险、控制风险）重大错报风险与被审计单位相关，因此，注册会计师在审计时，只能评估而不能改变重大错报风险。实施风险评估程序来接收的检查风险越低。2重大错报风险：重大错报风险指财务报表在审计前存在重大错报的可能性。3检查风险：注会通过预订的审计程序未发现被审计单位财务报表上存在的重大错报的可能性。4模型：审计风险=重大错报风险×检查风险 重大错报风险=固有风险×控制风险5重要性与审计风险之间存在反向关系。重要性水平越高，审计风险越低；重要性水平越低，审计风险越高。7注会应当实施审计程序。评估重大错报风险，并根据评估结果设计和实施进一步审计程序，以控制检查风险.八、审计报告类型1按审计报告格式和措辞的规范性分为标准审计报告（对外公布）和分标准审计报告2按使用目的，分为公布目的审计（一般用于企业股东、投资者、债权人等非特定利益关系着公布财务报告是所附送的审计报告）和非公布目的的审计报告（一般用于经营管理、合并或业务转让、融通资金等特定目的而实施的审计报告）3按详略程度，可分为简式审计报告/短式审计报告（公布目的，据标准审计报告的特点）和详式审计报告/长式审计报告（为企业经营管理存在的问题和帮企业改善经营，非公布目的）

十九、存货审计目标1资产负债表中的记录的存货是存在的2所有应当记录的存货均已记录3记录单存货被审计单位拥有或控制4存货以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价调整已恰当记录5存货以按照企业会计准则的规定在财务报表中做出欠当列报

实质性程序1编制或取得存货明细表，并进行分析性复核2实施存货监督3存货计价的测试4购货业务截止的测试5存货跌价准备的审计6存货在资产福负债表中的列报是否恰当。

二十、会计责任：被审计单位管理当局的责任，建立健全本单位内部控制制度，保护本单位资产的安全、完整、保证提交审计的会计资料的真实、合法和完整。

审计责任：按独立审计准则的要求出具审计报告并对其审计报告的真实性，合法性负责。注会的审计责任不能替代，减轻和免除被审计单位的会计责任。