第一篇：怎样看待内部审计工作

怎样看待内部审计工作？——论思路与策略

徐洪斌

从财务转外审，又转内审，几年下来，感觉这几项工作目的不同、角度不同、手段不同、层面也不同，差异还是很大。而总结这几年的内审工作，我始终认为，完成一个审计项目不难，但如果每做完一个就随意让它过去，昏昏噩噩日复一日，不去主动思考，就很难成为合格的审计人员。在所负责的审计项目这一亩三分地上，要学会精耕细作、通过分析、总结和改进，深化认识、提高水平、增强技能，这样才能把仗打得漂亮，把项目做得圆满。从这点来看，内审人员就像是战斗在一线的指战员，既要对战略有所了解，还要在战术上讲究策略。结合审计工作中的实际情况，对于内审工作的基本思路我总结了一些体会和心得与大家交流探讨。

一、审计计划与安排

这个阶段是审前准备阶段。凡事预则立不预则废，要想取得战役的胜利，必须要有充分的准备。这个准备包括思想准备、资料准备和行程准备。

1.思想准备。针对本次审计方案规定的项目具体要求、本次审计的制度依据进行讨论，对于仍不明确的事项及时向上级领导请示，寻求帮助和解决。

2.资料准备。合理安排、准备相关审计资料，如审计通知书的撰写和发出、审计计划书的拟定、审计底稿的打印准备、需要提前分析的被审计单位数据等。

3.行程准备。根据方案，计划出发时间，预订机票、车票，根据被审计单位的地理位置合理选择、预订入住酒店，安排妥当后应将信息告知全部组员；要在到达酒店后及时告知主管上级审计组已顺利抵达，并与被审计单位提前打招呼。

以上各项准备，要在出发前召集组员集体讨论，可以不拘泥于形式，但必须达到统一思想、统一认识、统一安排、统一行动。

二、审计方案执行

这个阶段，是战役战术的执行阶段，总体上要把握几个原则：

1.发现问题、揭露问题要准要狠。

一要谋而后动。不要急于到处乱抓没了章法，凡事谋而后动，考虑周全再出手，出手就要有效果。

二要攻心为上。上兵伐谋，其下攻城。要首先分析不同层级被审对象的心理，充分利用审计宣传的有力武器实行有效的心理攻势，化兵戈于无形，屈对手而非战。这样做即使无法立见成效，也能够把对方的紧张和抵触心理减到最小，有利于后续审计工作的开展。能够做到心中有剑手中无剑，眼中有剑口中无剑，是审计战术的最高境界。

三要集中优势击其弱点。要抓住最容易确认的问题、最好突破的环节、最有把握拿下的人，有问题的地方最好集中力量，分兵出击不是上策，集中优势各个击破才是最有效的方式。

四要乘胜追击。前几轮攻势要猛，一鼓作气拿下来，手里有东西，腰杆才能硬得起来，只有形成绝对的优势，才能化解对方的对抗心理，对方才能寻求合作

与妥协。不能觉得发现了点问题就有交代了，就可以不再用心用力查下去了，这就好像龟兔赛跑里面的兔子，最终还是要失败的。因此，要“将胜利进行到底”。

五要秉持文武之道。“宜将剩勇追穷寇”，要追到什么程度？应追到审计方案要求的范围为止，不能超越方案范围。须知“真理再前进一步就是谬误”，文武之道还是要讲究一张一弛的，弓弦拉得太满容易断。

2.确认问题要稳妥。

一要透过现象看本质。要严格依据制度、政策规定，做到依据事实坚守原则、寸土必争，对于把握不准、拿捏不定、无制度依据的问题应逐级请示，待明确答复后再行确认，不要急于确认引起争议但道理却摆不上台面。对任何问题都要具体问题具体分析，要抓住纷繁复杂的表象下面的本质进行确认。

二要对症下药。不得遗漏审计程序，尤其是涉及舞弊问题，要吃透被审对象的心理，形成针对不同情况的有效证据链，审计组长要根据其本人对被审单位掌控的程度，确定审计证据链是否应再行细化补充，任何审计证据都要逻辑严密，拿得上台面，讲得出道理。

3.考虑问题要周全。

首先审计人员要把握风险。审计人员所面临的主要风险是指具体审计实施过程中的不当行为（包括事实确认不清、处罚界定不准、行为语言失当等）引起的投诉、诬告等任何有损于审计部门和个人形象的负面影响。因此在整个审计过程中，尤其要注意行为、语言、态度，讲话要得体，行为举止要有分寸，严格遵守内部审计纪律规定，切不能授人以柄，被人所制。

其次要坚持原则性与灵活性的统一。在对违规违纪事实的确认上要实事求是、具体问题具体分析。在与对方打交道时要有一定的灵活性，用毛主席的话说“我们的原则性必须是坚定的，我们也要有为了实现原则性的一切许可的和必要的灵活性”。但对于灵活性的把握要谨慎，要懂得策略越灵活，越要坚守原则这个道理。在没有意识到原则性是灵活性的基础之前，在没有深刻理解原则性是本质、灵活性是形式之前，不得滥用灵活性原则。只有正确把握了原则性与灵活性的关系，才能在实际工作中做到“有理有节、有谦有让、有争有夺”，达到刚柔并济的境界。

4.重要问题要请示。

首先，提问题自己要先有答案。审计人员应严格遵守层级管理的观念，遇到特殊、异常、重大问题一定要提前请示，请示前最好想一想自己的思路和处理建议，再根据请示的结果分析自己的思路和建议中存在的问题，不断改进和提高。

其次，执行始终是第一位的。审计人员在执行问题上不能有狭隘的对错、是非观念，超出自己岗位职责范围或有不明问题的一定要提前请示，必须经上级批准后再执行，如果未经批准或来不及得到批准，那就必须按照原定方案执行。

三、审计报告的撰写

审计报告的撰写，是审计成果的集中展示，应始终贯穿着营销的理念，把审计报告当做最终产品来看。

1.要重视质量。基本上审计报告分成由组员撰写、组长撰写或者组员和组长分项撰写并整合而成三种类型。不管审计人员负责哪个项目的撰写，在草稿完成后都应至少在不同时间检查至少2－3遍，确保第一没有错字，第二逻辑正确，第三语言通顺简练，第四格式无误。每次上报的审计报告应作为成品出厂，报上去就贴上了自己的标签，产品质量出了问题就是自己的问题，总出问题，牌子就砸了，产品砸了牌子，就离倒闭不远了。

2.要重视创新。质量有了保障，不代表销路就好，要里子面子双管齐下，内外兼修。要在内容上下功夫，要有让人耳目一新的东西。比如照片，既然要放，就要展示到位，要清晰、明确、有代表性，形象包装也是要用心的。

四、审计宣传与交流

要达到审计目的，必须要重视思想工作。在公司里，被认可才是价值的体现。只有坚持最广泛最深入的审计宣传，才能得到最广大的认同、支持和配合，才能更好地体现审计的价值。审计宣传应始终贯穿于整个审计流程中，主要形式包括参加会议、与被审计人员共同核实问题、审计报告交流、审计报告发送、要求被审计单位学习审计报告并上墙公布等。一般应把握以下原则：

1.对于管理层面应侧重于沟通，对于执行层面应侧重于宣贯。

2.参加会议并宣讲政策、交代来意。最好按照审计方案要求，事先打好稿子，并精心修改准备，反复练习2－3次，这样下来会有更好的效果。讲话要讲什么内容？可以围绕审计方案的大纲，但不能太机械，总体上要把握我们的目的是什么，讲话要围绕着目的进行。比如我们来做什么，我们要怎么做，我们做事的原则、依据是什么，我们的要求是什么，等等。

3.审计报告交流。视报告内容，灵活地与被审计单位各个层面进行交流，可以集中全体人员交流，可以仅与管理层交流，也可以进行个别交流。如果采取集中全体交流的方式，应事先召集核心人员开会确定主旨，再由核心人员分头传达

会议思想，最后在统一思想统一认识的基础上召开全体人员会议，这样做既可避免在召开全体会议的时候出现分歧和争议，导致会议无法进行，又能通过多次宣讲达到进一步强化理念、提高认识的目的。

五、审计底稿及档案资料的管理

审计底稿是审计结果形成的书面记录。之所以要非常重视审计底稿，是因为它完整体现了审计思路，明确写明了被审计单位的问题及对违规违纪事实的确认结果，是日后应对法律诉讼，防范审计风险，评价审计项目质量的重要依据。因此要在审计实施过程中认真、细致地填写审计底稿，要体现出审计思维逻辑的严谨性。审计底稿要争取一次性确认到位，问题要考虑周到，不要想到一个问题去补充再想到一个问题再去补充，做到这个程度就很失败了。一个审计项目结束后应及时进行底稿整理、归档，这个过程也是一个梳理、学习、提高的过程，要把它当成是自己的东西，要爱惜，要用心，归档要归得有顺序，摆放要放得整齐便于查找。对于什么资料需要归入档案，要进行筛选判断：

1.凡是涉及到违规违纪事实确认的底稿要保存。

2.凡是涉及到报告表述直接依据的底稿要保存。

3.凡是可能涉及到被审单位申诉、投诉及法律诉讼等风险的底稿要保存。

4.凡是涉及到审计流程的直接底稿要保存。

5.一些仅体现审计痕迹，又不能直接证明违规违纪问题，相关单位又不需要的底稿应剔除。

来源：《财务与会计》202_年第7期

第二篇：内部审计工作

第四章 集团审计中心

内部审计工作

一、审计职责

集团审计中心，代表集团对各公司、各直属部门有关工作事项进行审计，独立行使内部审计职权。其职责是：

（一）拟定集团有关审计事项的规章制度，提交集团会议研究。

（二）负责对集团各公司的内部审计、离任审计和专项审计。

（三）负责检查集团各公司贯彻执行集团公司规定、规章制度情况，负责对各公司及其高层管理人员的所有经济活动、经济效益及任期经济责任进行审计。

（四）负责检查和评估各公司各种财务数据、报表的准确性、真实性和公正性，其中包括检查财务数据的采集、衡量分类及汇报的方法是否符合有关的标准和规章制度。

（五）负责对各公司开展财务预算、资产经营、经济效益、内控制度、固定资产投资、任期经济责任等审计。

二、审计内容

（一）审核集团所属被审计公司的财务收支、经营活动，保证经营数据来源合法真实。

（二）评价集团所属被审计单位经营成果和经济效益，各项活动是否符合成本效益，揭示不经济、不合理的行为。

（三）评价、考核各公司综合性经济指标的完成情况，分析偏离期望值原因。

（四）评价被审计公司财务部门的工作质量和监控能力，发现问题并指导工作。

（五）发现集团各公司先进的、科学有效的管理经验和管理办法，及时总结和反馈。

（六）对各公司审计具体内容如下：

1、酒店

（1）应收应付往来款的金额、账龄，应收款和月收入额的配比程度，与历史数据对比增减变化情况。

（2）采购报价制度、询价制度的执行情况，核查报价是否存在异常波动。

（3）酒店综合毛利率以及各经营部门的毛利率的变化情况，是否存在异常。

（4）成本构成，用因素分析法分析成本变动的原因，追查是数量因素还是价格变动引起。

（5）资产保养、维修，检查资产的闲置和利用情况。（6）存货盘点，账物核实，检查以旧换新制度的执行情况，账物是否相符。

2、地产（1）资金支付审批程序，高息借款的支付利息情况。（2）各项工程款合同执行情况，是否存在超合同支付款项问题。

（3）房产销售、按揭贷款、开发成本和费用情况。（4）贷款业主月供欠缴情况。（5）代收代付款的收支情况等。

3、典当

（1）逾期费息的金额、回收进度。

（2）贷款的账龄分析，关注时间较长的贷款情况。（3）放款流程规范性。（4）关注费息率变化。（5）收当物品的定价程序。

（6）绝当物品、寄卖品和黄金等销售情况。

4、物业

（1）物业费、暖气费收费率。

（2）水费、车位费等其他费用的收缴情况。（3）小区内是否存在占地经营未收款现象。

（4）维修程序是否合理，是否有人进行维修回访等。

三、审计权限

（一）有权要求被审计单位负责人和有关人员介绍经营管理情况。

（二）有权审核被审计单位凭证、帐表、预决算,检查资金和现场勘察有关资产的使用、管理,查阅有关合同、协议和决议等有关经营活动方面的文件和会议记录等资料,查阅会计年报、计算机软件和电子数据等相关资料。

（三）有权参加被审计单位的重要业务工作会议和有关经营、财务工作会议。

（四）对审计涉及的有关事项进行调查，索取有关文件、资料等证明材料。

（五）对正在进行的严重违反财经、规章制度等行为造成损失或浪费的，经领导同意，做出临时制止决定。

（六）对阻挠、妨碍审计工作及拒绝提供有关资料的情况，经领导批准，可临时做出处理，并建议追究责任。

（七）提出改进管理、提高效益的建议。

（八）对审计中出现的问题，视情节轻重给予通报和罚款。

（九）审计中心经批准有权抽调集团及各公司相关人员担任临时审计人员参与内部审计工作。

四、审计程序

（一）年初拟订当年审计项目和工作重点，经批准后组织实施。

（二）常规审计每月安排一次，另根据实际需要，还可安排专项和临时审计内容，对阳光通道反映的问题随时审计检查。

（三）认真阅览各公司的管理制度、业务流程等；了解被审计单位的基本情况，而后制定审计项目。

（四）对审计中发现的问题,向有关部门和人员提出意见和建议，如发现重大问题,及时向主管领导报告。

（五）审计结束后,对审计情况写出审计报告，对审计发现的重大问题或线索，可直接向董事长报告。

（六）对审计建议的落实情况，由被审计单位进行整改落实，事后反馈。对审计结果有异议的事项，十天内做出答复。

五、审计要求

（一）具有较高的审计技能,正确运用内部审计程序、方法和专业知识能力、综合分析及文字表达能力。

（二）依法审计，不得滥用职权，徇私舞弊，泄露秘密，玩忽职守，认真做好本职工作。

（三）讲求职业道德,遵守审计工作纪律,保持审计工作的独立性,保证审计结果客观公正。

（四）对违反审计工作规定的单位和个人，根据所犯错误情节给予处罚。

（五）审计中心，对办理的审计事项，必须建立审计资料档案，严格管理。

（六）审计人员调、离职时，应在专人监交下办理移交手续。

六、处罚意见

（一）对审计中首次出现的问题，情节较轻者给予批评。

（二）对上次审计报告中的问题再次重复出现，情节较轻者需对责任人罚款100元，对连带部门第一负责人罚款50元。

（三）对审计中出现的问题较重者，对责任人罚款200元，对连带部门第一负责人罚款100元。

（四）对审计中出现的问题给公司造成重大损失者，对责任人不低于500元的罚款，对连带部门第一负责人不低于300元的罚款，问题和罚款金额报批准后执行。

第三篇：在基建工程中怎样做好内部审计工作

在基建工程中怎样做好内部审计工作

社会主义市场经济的迅速发展，给建筑市场带来了生机与活力，各地区、各单位的建设项目也明显增多，但工程项目投资浪费、工程质量低劣以及权钱交易的腐败行为也随之而来，因此，在新形势下如何使工程造价更加合理地确定和有效控制，减少本单位的投资决策失误，如何发挥内部审计在工程项目建设过程中的最有效和最直接的监督，使其真正做到“事前控制、事中介入、事后把关”的全过程审计监督，就成为基本建设单位内部审计工作的迫切任务，结合工作实际，笔者认为应着重抓好以下几个方面的工作。

加强对建设项目可行性研究的审查工程项目开工前，内部审计部门应首先做好建设项目可行性研究的审查。可行性研究是对投资建设、工程项目建设、科研课题等方案的确定所进行的系统的、科学的、综合性的研究、分析、论证的一种工作方法。可行性研究是运用多种科学研究成果，对建设项目投资决策进行技术、经济论证的综合性学科。主要研究新建、改建或扩建某个建设项目在技术上是否先进、适用、安全，在经挤上是否合理。

1、一个工程项目的可行性研究，最强调的是研究报告的质量，而不是时间

因为工程项目的基本原则是否正确，技术经济方案是否最佳，是决定建设工期既快最短，投产后获利最大的关键阶段，因此对建设项目可行性研究报告的审查具有重要意义。对可行性研究报告应重点审查以下几方面问题：

1.1审查可行性研究报告是否科学、合理。

1.2审查可行性研究报告的内容是否齐全、真实。

1.3审查可行性研究报告是否综合考虑了工业经济、市场分析、管理、财会、工艺、机械、土建等方面因素的综合影响。

1.4审查可行性研究报告是否符合国家的建设方针、政策和长远的规划，重点应审查：

（1）是否有国家正式批准的资源报告及资源规划等资料；

（2）可行性研究报告中厂址的选择、项目设计、技术经济评价等是否依据可靠的自然、地理、气象、地质、经济、社会等基础资料；

（3）可行性研究中对国家公布的用于项目评价的有关参数、指标中是否有真实的反映。

1.5对优化和选择方案的审查。将建设项目各个方面进行组合，设计出各种可提供选择的方案，并经过多种方案的比较和评价，优化配置，推荐出最佳方案，同时要审查这个阶段对选择重大原则问题是否由主管部门讨论通过，是否符合有关程序的规定。

2、对建设项目投资估算与资金筹措方式的审查经济评价是可行性研究的核心，而投资估算是经济评价工作的基础。

投资估算的正确与否直接影响可行性研究经济计算的结果与评价，直接影响可行性研究的工作质量。

建设项目的总投资是建设项目技术经济方案和技术经济效益的综合反映，不同的技术方案反映不同的投资，投资的多少直接影啊项目生产成本，当然也影响利润和收益，对建设项目投资估算审计应重点注意以下几个方面：

2.1审查投资估算的原则。主要包括：

（1）是否遵循资源最优配制和效益达到最高的经济运作机制；

（2）对市场需求是否进行了深入细致的研究，是否掌握了第一手资料；

（3）是否实事求是地反映投资情况，是否存在弄虚做假的情况；

（4）是否选择了最优的投资方案。

2.2审查投资估算的重要依据是否合法真实，主要包括：

（1）项目建设书；

（2）建设规模及方案；

（3）工程项目一览表；

（4）设计方案、图纸及主要设备材料表；

（5）国家设备价格运行费率，当地材料预算价格；

（6）同类型建设项目的投资资料；

（7）有关资金来源、贷款利率，对建设项目投资等方面的要求。

2.3审查投资估算中投资总额的构成是否真实，工程项目总投资额由以下几个方面构成。应重点审查：

（1）工程费。包括主要项目、辅助项目、共用项目；

（2）其他费用。包括管理费、科研、勘察设计费及其它独立费；

（3）不可预见费。包括培训费、劳保支出等费用。

2.4审查资金筹措方式是否合法、可行，是否符合国家有关规定。

（1）审查建设资金和流动资金是否从符合国家规定的来源渠道取得，发行股票向社会公开筹资方式是否获得国家有关部门的批准；

（2）审查贷款有无偿还能力，举债投资或偿还能力不足的，不应盲目投资；

（3）考核投资回收期是否符合国家或行业规定。

2.5审查建设项目投资是否进行了投资效益分析，采用的方法是否科学、合理。投资效益是项目决策的重要依据，投资效益审查应抓住三个环节，即基本数据预测审计、投资效益指标、再评价和投资风险审计。

3、对工程招投标的审查为了使工程设计、施工管理更好地采用先进的技术，降低工程造价，缩短工期，提高投资效益，对于大中型工程项目原则上都应实行工程招标，应结合国家和地方法规，制定出适合本单位实际情况的监督制约机制，遵循公开、公正、公平和诚实信用的原则，以杜绝某些不法行为的发生。对于这方面应重点审查以下几个方面：

3.1建设方案设计招投标的审查。对于重大工程项目或大型建设项目，建设单位应按国家和当地政府的规定组织相当等级的部门进行方案设计竞标。审查时应重点侧重以下几个方面的问题。

（1）审查设计单位是否具有相当资质等级，设计单位是否经过多家比较，设计结果是否符合国家建设主管部门制定的各项标准和可行性研究报告批复的规模、标准和要求；

（2）竞标方案是否经专家在三个以上方案中进行评议，选择最佳方案，是否按本单位的审批权限确定，审查是否存在专断的现象和腐败行为；

（3）审查设计费是否按国家有关规定支付。

3.2工程施工招投标审查。工程招投标的审查非常重要，不仅可以控制建设费用支出，而且对于工程质量以及施工管理等方面具有重要作用。对十上程招投标审查应注意以下几个方面。

（1）结合本单位的实际情况，审查招投标工作是否符合招投标文件的有关规定。招投标时是否符合《招投标法》的有关规定，是否坚持了施工队伍择优选择，确定施工队伍时是否实行了严格的审批制度；

（2）检查是否对施工队伍的资质进行了审查，是否有施工队伍资质审查报告以及施工单位的简况、技术力量、装备水平、近几年的施工业绩和施工质量的情况报告；

（3）审查招投标工作是否符合工作程序和工作纪律，是否实行了回避制度，审查招投标工作中是否存在各种关系的干预，是否存在泄漏标底的情况；

（4）审查招投标过程中招投标的资料、会议记录是否齐全；

（5）审查施工总包方是否存在未经建设单位同意而层层转包的现象。

4、对建筑材料、设备选购与管理的审查建筑材料、设备占工程造价的很大一部分比重。

在当前建筑市场管理不善，发票管理混乱，回扣严重，低劣的建筑材料充斥市场的条件下，把好建筑材料关、设备购买关十分必要，加强审计监督可以有效地杜绝不合格产品，对于保证工程质量也起至关重要的作用，对于减少腐败行为也有很大的威慑作用。审计人员应结合本单位实际，制定出合适的物资、设备采购监督及处罚办法。在具体审计中应注意做到：

4.1审查建筑材料、设备的采购是否有计划，是否存在超计划采购，审查材料采购是否按供应单位开具的发票如实入账，其价格与合同是否一致，是否存在擅自提高标准和扩大建筑规模。

4.2审查由乙方采购的建材和设备，是否经过市场调查，是否坚持了“货比三家、择优选购”的原则，是否由建设单位验证同意。

4.3审查超过一定金额的材料是否经过审计部门的审核，大型设备是否实行了招标制度。

4.4审查建筑材料和设备是否有《合格证书》、《检验报告》和本地区的《建材准用证》。

4.5审查大中型设备，大宗物品的采购合同。

4.6审查材料采购入库是否有严格的验收制度，是否有材料领用手续，材料是否按严格统一的核算方法进行核算。

经济合同审计 经济合同审计应从立项开始，对合同项目的必要性、可行性及效益性，当事人的行为能力、履约能力、企业信誉、产品质量、资信情况，合同条款的合法性、严密性和准确性，当事人双方的权利和义务关系的对等性进行全面审计，防止发生风险损失和签订不平等条约，防止合同条款不严密而产生合同纠纷。对于重大经济合同，审计人员还应直接参加合同招标、评标和议标，参与合同谈判，进行同步把关。在合同签订后，在合同履行过程中进行跟踪审计，检查合同纠纷，提出处理意见和措施。在合同终结时监督合同的执行结果，核实违约责任，维护自身的合法权益。

经济合同审计具有效益性与合法性审计两个方面。首先应审查经济合同内容是否符合国家有关政策法规，是否严格执行了国家财经纪律、合同法和经济法等。二是通过市场调查搜集有关标的物的价格、质量、性能等方面的信息，用比较的方法来判断合同价格水平的合理性，压低各种不合理价格，以提高经济效益。

5.经济合同条款审计，包括合法性、严密性、准确性和完整性的审查，这是防止合同纠纷，提高合同履约率的重要措施。审计主要内容包括：

5.1审查合同标的物是否明确，内容是否合法，是否符合国家有关政策法规。

5-2审查合同条款的严密性、准确性和完整性。经济合同中凡涉及到数量、价款、期限、质量标准、技术条件、技术要求、验收方法、付款方式及期限、运输中的责任等条款时必须做到内容明确具体，且双方在意思表达上准确无误，不能存在含糊不清，模棱两可的措辞。

5.3要明确双方的违约责任，加大合同的约束力和合同的严肃性，确保合同的落实。

6、施工管理审计施工管理审计应建立健全的建设项目责任人负责制，坚持“谁主管、谁负责”的原则，加强施工管理，堵塞漏洞，完善内部控制制度，建立健全责任制，审查时应重点注意以下儿个间题：

6.1审查超过一定规模的建设项目是否实行了监理制度，选择监理单位是否采取了招标的办法。

6.2审查委托监理是否签订了委托监理合同，在工程的承包合同中是否明确了建设监理的权限和责任，建设监理委托合同与承包合同对建设监理单位的权限和责任的约定是否一致。

6.3审查监督在各项工程施工过程中现场施工代表是否执行了现场监督的任务，是否制止了施工人员的违法违规行为。

6.4监督检查现场施工人员是否及时掌握施工进度和质量，是否按图纸、规范施工，检查施工单位使用材料、构件、设备的规格和质量是否符合规定。

7、工程竣工决算审计工程竣工决算审计是合理确定工程造价，控制建设资金实际支出，检查合理支出，查出高估冒算的重要阶段。工程竣工决算审计应重点审查以下几个方面的内容：

7.1竣工决算编制的依据。应审查决算依据是否符合国家规定，资料是否齐全，手续是否完备。

7.2项目概算预算的执行情况，审查项目建设是否按初步设计进行，是否按批准的概算预算内容执行，有无预算外项目和提高建设标准，扩大建设规模，有无重大质量事故和经济损失。

7.3设计变更是否经过有关人员批准签证。

7.4依据竣工图纸审核工程量计算是否真实、正确。

7.5审核所列各分项工程名称及计算单位、工程数量、套用的预算定额单价、合价是否相符，有无错套定额、高估冒算现象。

7.6依据结算汇编的规定，审查各项取费是否正确，与修正后的预算是否相符，是否符合合同的有关条款。

7.7审核材料差价计算是否合理，材料用量是否真实，材料价格是否与当时市场价格相符，必要时应审查购买材料的原始单据。

7.8审查甲方供料的种类、型号、数量及材料价格金额，是否按规定办理了退料款手续。

7.9审查竣工决算报表是否真实、完整、合规。

7.10是否按有关规定扣留了保修金，审计人员应监督检查是否管好用好了保修金。

8、对建设项目要进行环境审计大自然孕育了人类，人类在开发中也使自然环境遭受了史无前例的浩劫。

工业化生产体系一方面加速吞噬地球上的有限资源，同时又排出大量有害废气物，地球环境质量急剧恶化，生态圈面临全面衰竭。在这种背景的基础上，我们必须开展环境审计。进行环境审计是当代人类经济行为变化的客观需要，也是实现经济可持续发展战略目标的必然要求，进行环境审计要从本单位的环境污染情况、环境保护投资情况、资金使用的合法性、真实性、效益性等方面进行事前、事中、事后和经常性审计。在项目可行性研究中要解决工程项目建设对自然环境造成的破坏，主要包括大气、水域、土地、森林、草原、城市、工业区、文化估计、居住区等等。要坚持治理和防治相结合的措施，综合治理。对于污染治理的深度，一般以达到国家规定的标准和不对环境造成危害为宜。如果盲目追求高标准，那很可能在技术上是相当困难的，而经济上是难以接受的。因此，对各方案主体工程投资的效益与污染治理投资的效益要综合进行分析，并从中选出经济效益最好的方案。

总之，加强内部审计在工程项目中的全面审查，不仅可以为我们节约大量资金，降低工程造价，使资金得到更加合理的利用，并且可以有效地杜绝豆腐渣工程，防止违纪弊端的发生，客观上起到了反腐倡廉，创优质工程的作用。

第四篇：内部审计工作总结报告

XXXXXX有限公司

202_内部审计工作总结

根据《XXXX有限公司内部审计制度》（XX发[202_]13号）文件有关要求，经过集团公司内部审计委员会及内审办公室的精心组织，在各部门（单位）的积极配合下，圆满完成了202_的内部审计工作。

一、领导重视，制度健全。建立内审机构是保证内审工作的前提，近年来，我公司内审工作得到了进一步强化，建立了由一把手直接领导下的审计监督体系。负责监督、审查和评价企业经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性，促进组织目标的实现。对本集团公司的财务管理、工程项目管理、原材料管理及有关制度的落实与可行性等方面进行审计监督。为了开展有效监督，依据相关法规、规定制定了审计工作制度、各岗位人员工作标准，明确了工作内容与要求，责任和权限。由于领导重视、制度健全，使我公司内审工作处在一个良好的运作状态，保证了各项工作的开展。

二、完善程序，落实职责。公司对有关的管理制度、办法进行了不断的修订和完善，在经济合同、工程支出等必审项目的管理制度中增加了审计监督关口，把审计监督作为一个必不可少的环节和控制点，纳入到有关工作的管理和控制过程之中，从根本上解决了审计监督的切入点问题。目前，有关招投标、合同签定、工程预决算等工作，全部实行了事前、事中和事后相结合的审计方式。从制度上推动了事前、事中审计的开展，有效的提高了审计作用的发挥。

三、加强培训，提高水平。根据内部审计知识面不断拓展的形势要求，我们加大了审计人员后续教育的力度。每年组织内审人员参加省内审协会组织的经济责任审计和内部审计法规及《内部审计准则》培训班，并定期参加供电系统内召开专题座谈会，组织审计人员走出去向兄弟单位学习交流，通过不断交流，开阔视野，共同切磋审计技术，探讨解决问题的方法，达到相互促进，共同提高。

四、突出重点，整改落实。在去年10月，由集团内审机构对集团内的财务预算、内部往来、财务决算、原材料仓储管理及其管理制度等执行情况，结合外部审计报告、有关法律、法规和集团规章制度的规定，开展了内部审计工作。通过内部审计发现集团今年主要解决了：对管道安装公司111个历史遗留项目的整理；根据“固定资产管理办法”通过近一年的现场复核登记，实物、账册、卡片整理，已完成集团固定资产管理工作，基本实现“账、卡、物”的动态一致；规范了内部往来账的管理；加强了限额以下采购项目的管理，增订了“零星工程管理办法”，同时为进一步落实招投标工作中的三权分离加强标后的管理，新制定集团公司“招投标标后管理实施细则”等。

五、今后工作打算

重视审计成果的运用，把深化审计成果运用作为新形势下审计办的一项重要责任，为领导决策切实履行起参谋、保障的作用。在审计工作实施过程和审计结果的综合分析中，运用内控制度审计理论，坚持把加强对审计情况的综合分析研究与信息反馈作为管理与决策的切入点，从不同侧面、不同角度对审计情况进行综合分析研究，及时发现和反映经营活动中带有普遍性、典型性、倾向性和苗头性的问题，注意发现管理中的薄弱环节和存在问题，从制度和机制上提出解决问题的意见和建议，使审计结论和审计成果得到充分运用。

第五篇：考虑内部审计工作

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考虑内部审计工作

第一章 总则

第一条 为了规范注册会计师在会计报表审计中考虑内部审计工作，提高审计效率，保证执业质量，根据《独立审计基本准则》，制定本准则。

第二条 本准则所称内部审计，是指被审计单位的专门机构或人员对其内部控制的健全、有效，会计及相关信息的真实、合法、完整，资产的安全、完整，经营绩效以及经营合规性等进行的检查、监督和评价。

第三条 注册会计师执行会计报表审计以外的其他审计业务，除有特定要求者外，应当参照本准则办理。

本准则不适用于内部审计入员协助注册会计师实施审计程序的情况。

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第二章 一般原则

第四条 内部审计工作通常有助于注册会计师确定或修改审计程序的性质和时间，调整审计范围。注册会计师应当在制定、实施审计程序时，考虑与会计报表审计相关的内部审计工作及其可韵产生的影响，并对利用内部审计工作所形成的审计结论负责。

第五条 由于内部审计与注册会计师审计在审计目的、审计范围和独立性等方面存在差异，注册会计师应当对与会计报表审计有关的所有重大事项独立作出专业判断，不应完全依赖内部审计工作。

第六条 注册会计师通常应当将注意到的可能影响内部审计的重大事项及时告知内部审计人员，并提请内部审计入员将其发现的可能影响注册会计师审计的所有重大事项，及时告知注册会计师。

注册会计师如认为必要，应当就利用内部审计工作的有关事项与被审计单位管理当局沟通。

第三章 了解与初步评估内部审计工作

第七条 注册会计师应当充分了解内部审计工作，以利于制定合理的审计计划，确定有效的审计方法，法律咨询s.yingle.com

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第八条 在编制审计计划时，如内部审计工作与会计报表审计的特定方面相关，注册会计师应当对其进行初步评估，以确定是否可能利用内部审计工作。

第九条 注册会计师应当就以下内容了解与初步评估内部审计工作：

（一）内部审计的职责范围；

（二）内部审计人员的独立性；

（三）内部审计人员的经验和能力；

（四）内部审计人员应有的职业谨慎；

（五）被审计单位管理当局对内部审计工作的重视程度。

第十条 在了解与初步评估后，注册会汁师如拟利用内部审计工作，应当就有关事项及时与内部审计人员进行沟通。

第四章 评价与测试内部审计工作

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第十一条 注册会计师应当对拯利用的特定内部审计工作进行评价和测试，以确定其是否有助于审计目标的实现。

第十二条 在评价特定内部审计工作时，注册会计师应当考虑：

（一）内部审计工作范围的适当性；

（二）相关内部审计程序的性质、时间和范围的适当性；

（三）对内部审计的初步评估是否适当。

第十三条 注册会计师评价特定内部审计工作的内容主要包括：

（一）内部审计工作是否由具有专业胜任能力的人员担任，助理人员的工作是否得到适当的指导、监督和复核；

（二）内部审计人员所获取的审计证据是否充分、适当；

（三）内部审计人员是否依据充分、适当的审计证据，形成审计结论，编制内部审计报告；

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（四）内部审计工作结果是否得到有效利用，所发现的例外或异常事项是否已适当解决。

第十四条 注册会计师测试特定内部审计工作的内容主要包括：

（一）内部审计人员已检查的项目和其他类似项目；

（二）内部审计程序的实施情况。

第十五条 注册会计师在确定对特定内部审计工作实施测试程序的性质、时间和范围时，应当考虑以下主要因素：

（一）相关领域的风险和重要性水平；

（二）对内部审计工作的初步评估；

（三）对特定内部审计工作的评价，第十六条 注册会计师应当将对特定内部审计工作评价和测试的过程及结论记录于审计工作底稿。

第十七条 注册会计师在对特定内部审计工作评价和测试后，如

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认为特定内部审计工作不能达到其预期目的，应当扩大审计范围，追加审计程序，以获取充分、适当的审计证据。

第五章 附则

第十八条 本准则由中国注册会计师协会负责解释，第十九条 本准则自1999年7月1日起施行。

 风险投资一般采取什么方法运作

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