第一篇：经济责任审计应注意的问题

经济责任审计应注意的问题

1．组长对材料要把好“三关”：一是“责任界定关”。对调查、审查报告中明确反映不符合准入条件的贷款，应负主管责任；对虽然调查审查报告没有反映，但明显不符合信贷基本制度规定的贷款条件或审批程序（即贷审会组成不合规、未达到半数），而审批发放的贷款，应负主管责任；对信用社调查、发放、贷后管理过程中的违规，由于组织监督检查不到位，至审计日没有发现整改，应负领导责任。

二是“引用文件配套关”。引用的文件条款要与定性的违规紧密对应。如果是很明显的财务违规（没有对应的省联社文件条款），如：挪用、逆程序，则必须将违规的情况描述清楚，使人一目了然。

三是“定性关”。定性在准确、符合事实，既不夸大，也不人为缩小。定性要对照文件规定定性，要对照违规定性讲座中的违规类型定性，定性要坚持集体商量。

2．现场审计要做到“二个围绕”。一是紧紧围绕被审计人分管的部门、分管的工作开展审计。二是紧紧围绕重大风险、重大违规开展审计。

突出几个重点。一是贷款重点。二是财务重点。工资薪金、固定资产购建处置、截留侵点挪用、小金库及虚列费用等方面的问题。三是案防措施落实情况。对账、四项制度、违规违纪处理落实情况等。

3．审计材料写作应注意的问题。不要死套模板，模板只作参考，要结合具体人、具体事写作。

（1）撰写被审计人的履责情况部分。一是注意案防方面，不要写任职期间没有发生案件的语句，因为有可能存在案件隐瞒未报的情况，我们只是写案防工作得到了加强。

二是不要前后矛盾。不要前面一件事写成绩，后面同一件事反映问题。如：履责部分写案防取得了成绩，没有发生案件，而后面的个案部分，写任职期间发生案件的问题，发生案件的联社，履责部分就不要总结案防工作措施、成效，避免自相矛盾。又比如：前面履责部分的控新降旧工作写“逾期率较低”，后面的总体工作存在的问题部分，写“到期收回率有待提高”，自相矛盾。

（2）审计建议部分的写作应注意的问题。不要死套模板，审计建议要针对审计中发现的具体问题，有针对性的提出建议。如有的组在审计建议中写“要妥善解决历史遗留问题”，而审计报告个案部分，并没有反映此类问题，使人看了莫名其妙。

（3）要认真撰写银监版的简要报告中审计发现的问题。该问题是对审计发现的问题进行了综合概括，审计结论中反映的信贷、财务、案防、人事、监审保方面的问题，如果审计结论中存在该方面的问题，均要作简要概述。

（4）审计结论中。信贷方面问题的排序，首先是重大风险（第一、第二还款来源出现问题）排列在前面，后面排列重大违规和一般性违规。

当前审计材料存在的“四个突出”问题：

一是死套模板，不结合实际写作审计材料、前后矛盾现象较为突出。

二是定性不准，表述不清晰的现象较为突出。

三是责任界定不准，表述不清晰的情况较为突出。

四是引用文件条款与定性不配套的情况较为突出。

（5）组织落实案防措施方面存在的问题。

四项制度执行不到位、对账制度执行不到位、重点人排查不到位等案防的几项重点工作，作为案防措施落实不到位写，如被审计人是理事长，理事长作为案防第一责任人，应负领导责任。

违规违纪问题处理落实不到位，理事长单独写，应负主管责任。

对于四项制度落实不到位，分管人事条线领导应负主管责任，应单独写。

审计任务未完成，分管审计条线领导应负主管责任，应单独写。审计人员配备不足，分管审计条线领导应负主管责任，应单独写。

第二篇：领导论文：领导干部离任经济责任审计应注意的问题

领导干部离任经济责任审计应注意的问题

离任经济责任审计是审计工作的一项重要内容。审计部门依法开展离任经济责任审计，对于加强干部管理，促进党风廉政建设，履行离任经济责任等诸多方面有着极大的促进作用。因此，对于审计工作人员来说，只有提高离任经济责任审计的质量，才能发挥离任经济责任审计的监督作用，才能为党委政府的决策提供有效的服务。要想充分发挥离任经济责任审计的作用，提高离任经济责任审计的质量，利用好离任经济责任审计成果，在开展离任经济责任审计时应注意以下几点：

一、把握好离任经济责任审计的重点。离任经济责任审计就是对财政、财务收支情况及其净资产的保值及增值情况、资金的筹集及使用情况、债权债务增减变动情况等方面承担的经济责任的审计。它将在财政财务收支审计基础上，深入查清任职期间的职责范围、工作业绩、财务管理、财政财务收支工作目标的完成情况，遵守国家财经法规情况；深入查清党政领导干部个人在财政财务收支中有无侵占国家资产，违反廉政规定和其他违法违纪问题。

二、灵活运用离任经济责任审计的方法。根据各级党委、政府和社会各界对经济责任审计的关注和要求，不断总结经验，改进方法，努力提高离任经济责任审计质量，采取灵活有效的方法开展审计：

一是要采取多种审计方式相结合。要做到经济责任审计与常规财政财务收支审计相结合，利用财政财务收支审计资料，提高审计效率；离任审计与任中审计相结合，将审计关口前移，把问题解决在初始阶段，及时处理和防止各种违法违规行为的发生；审计与审计调查相结合，通过查询有关的谈话记录、会议记录、有关文件、召开座谈会等，了解掌握账面上没有反映的情况。

二是要延伸审计。检查财政财务管理可能存在的转移资金、转嫁负担给下属单位行为；向重点投资项目或计划进行延伸，检查专项资金分配、管理和使用情况，从而更加真实、全

面、准确地反映领导干部应承担的责任。

三、搞好任期内经济责任审计的评价。审计评价是领导干部任期内经济责任审计的重要组成部分，审计评价是否客观公正，关系到领导干部任期内经济责任和工作业绩是否真实、准确，并直接影响着这些领导干部的荣辱升降等问题，而且也关系到审计工作是否落到实处。要做到客观公正地评价首先要坚持实事求是的审计原则，在界定经济责任上必须以审计取证的数据为基础，以建立的评价指标体系为依据，进行纵向和横向比较分析，如实反映实际状况，分清职责，不偏不倚；其次要坚持一分为二的观念，划清现任与前任的责任、直接责任与间接责任、集体与个人责任、错误与舞弊责任、主观责任与客观责任，客观地肯定成绩，指出问题，总结经验教训；最后要进行综合分析、谨慎评价。

四、利用好离任经济责任审计的成果。离任经济责任审计是否有生命力,审计监督作用能否充分发挥,关键看审计中发现的问题能否得到解决,审计结果能否真正成为考核、使用领导干部的依据。如果审计中发现的遵纪守法、开拓进取的领导干部得不到公正使用,如果审计中发现的有严重错误甚至违法人员还得到提拔重用,如果违反财经法纪的行为得不到纠正和惩处,离任经济责任审计制度就失去它存在的意义。所以,开展离任经济责任审计时,应建立起有审计、组织和人事部门等参加的联席会议制度，积极利用联席会议这个阵地,坚持执法必严,违法必究原则,用好审计结果,扩大审计影响。

五、将审计结果纳入干部任职公示制度。在干部监督管理上，要求实行任前公示制度。如果将干部经济责任审计结果作为干部任前公示的内容之一，使经济责任审计与干部任职公示制度二者有机结合起来，在干部监督与管理方面必将会收到更为理想的效果。一方面可以进一步完善公示制度，让群众更全面、更具体的了解拟任用的干部，尤其是经济上的问题；另一方面可以有效推行审计结果公告制度，充分发挥社会舆论监督作用，提高经济责任审计的作用和效果，使两项制度同时得到完善。

六、建立干部任用失察制度。为了防止出现审计结果与组织人事部门的任用意见不一致，任用干部出现偏差的情况，应建立干部任用失察制度，出现任用干部偏差的应首先追究任命

机关的责任，凡任用机关有意违背先审计，后任命的规定，不采用审计结果，乱用干部任职权的要严肃追究任命机关有关人员的责任，严重的除进行党纪政纪处分外，还应追究刑事责任。

离任经济责任审计是伴随我国政治、经济体制改革的不断深入而发展起来的一项审计制度，是实践党中央国务院“三个代表”重要思想，增强领导干部拒腐防变能力，从机制和源头上预防和治理腐败，促进依法行政的一项有效措施，有利于建立一支人民群众信赖的高素质的干部队伍。经过多年的积极探索与稳步推进，这项制度对加强干部监督管理，维护财经法纪，促进党风廉政建设、推动依法行政、借以评价领导干部执行国家财经法规，履行经济职责，为组织人事部门考核任用领导干部提供依据等方面发挥了重要的作用，取得了社会公认的效果。

第三篇：工程造价审计应注意的几点问题

工程审计中应注意的几点问题

对工程项目进行审计时，经常能发现比较多的问题，主要有工程完工时间不及时、设备采购不按规定时间到货、设备质量与合同约定不符、预算的更改没经过审批、施工材料与合同不符、工程变更依据不足、工程签证手续及依据不全等。

在进行工程项目审计时应重点注意以下问题：

1、注意招投标是否合规。建设项目招投标情况审计是审计的源头，只要从源头开始规范，才能有利于公司施工管理。工程项目招投标审计的内容主要有：①审查工程项目招投标程序是否按公司规定、是否合规、合法，其过程是否按照“公开、公平、公正”的原则进行。②审查有无应实行招投标的项目而未招投标，有无为了逃避招投标或钻招投标方式的空子，采取直接确定或形式招标确定施工、安装单位。③审查附属工程、零星工程是否经过招投标。④审查中标单位是否具备相应的资质，有无施工企业因自身资质较低或无资质，采取挂靠或使用其他单位资质投标的情况。

2、注意工程预算是否超标。检查工程结算总额是否超过预算总额，预算变更及调整是否经有权限有领导审批；单项工程预算编制是否真实、准确，包括工程量计算是否符合规定的计算规则，是否准确；分项工程预算定额选套是否合规，选用是否恰当。

3、注意签证手续是否齐全。检查签证单是否有业主驻工地代表、承包商、监理工程师的签字盖章。是否存在签证在签字过程中模仿笔迹、变相复印、其他人代笔等多种形式。检查签证有无双方单位盖章，印章是否伪造，复印件与原件是否一致等是审核的重要内容。

4.注意工程量是否属实。在审核工程量时，特别要注意签证的工程量，审核时必须到现场逐项丈量、计算，逐笔核实。在审查时发现，由于没有对项目实行事中监督，即对施工现场监管不到位，以致造成大量的工程签证单无法核实，特别是对装饰工程和附属工程的隐蔽部分应作为审核的重点。因为这两部分往往没有图纸或者图纸不很规范，而现场勘察又比较困难。

5、注意设备价格、材质的检查。在对设备或材料进行审计时应注意合同价格的合理性，材料与质量是否与合同约定相一致，并将审查合同设备清单及财务结算发票相结合，对工程所需的设备，要看采购合同清单，如果属于业主直接采购的设备，要注意设备采购的运杂费、保管费的支付情况，应审查合同内容是否包括安装费、调试费及附件、配件等。

6、注意定额套用的标准。检查是否与招标文件规定的定额标准相适应，套用定额分为直接套用与换算套用。对直接套用的审计，通过对实际套用定额价格与定额规定的价格是否相符加以对比进行审查，着重应对主要材料、主要机械、人工等价格进行审计，审查套用定额有无就高不就低或多套定额的问题。对换算套用除完成对直接套用的审查工作外，还要审查对应该换算的材料是否按规定进行换算及换算方法是否合理、正确。

7、注意结算取费的标准。取费是在工程预结算时按照企业资质及取费类别确定的计费标准。总之，进行工程审计时应首先熟悉施工合同、协议，了解施工企业的资质等级、工程类别、承包方式、结算方式、工期状况、优惠让利等，施工合同条款是否合法；了解建筑物结构、施工方法、施工条件，机械选用的型号、台数等；最后应仔细研究费用定额及相关取费文件。明确各项费用的计取条件、适用范围、计算基数，并结合实际情况加以审查，对适用不同费用政策的同一工程，应按工程量划分分别计算相应费用，审查有无扩大取费基数的问题。

第四篇：工程量审计应注意的问题

工程量审计应注意的问题

基建结算审计过程中，工程量计算耗用的工作量，约占全部基建结算审计过程的70%以上，为了及时准确地做好这项繁重的工作应注意以下几点：

1、资料齐全。包括施工合同，各项原始预算，设计图纸及会审纪要，设计变更，施工签证，竣工图，施工中发生的其他费用，施工单位的资质证书和取费标准，施工现场地形及工程地质等。

2、重点看图。首先要按图纸会审纪要的内容，对图纸做全面的修正，这样可避免因图纸变化，而进行大量重复的劳动。之后开始对图纸全面浏览，先了解工程的基本概貌，再了解工程的材料和做法，最后详细阅读建筑“三大图”，重点弄清以下几个问题：房屋内外高差，以便于计算基础、挖填方、外墙抹灰工程量时利用该数据；建筑物层高墙体、楼地面面层、顶棚等相应的工程内容是否因楼层不同而有所变化，以便在计算工程量时分别对待；建筑物构配件，如阳台、雨棚、台阶等的设置情况，以防止二次翻阅和重漏计算。

3、口径必须一致。审核施工图列出的工程细目是否与预算定额中相应的工程细目的口径一致。例如，某医院综合大楼工程，根据设计要求，整个场地是按竖项布置进行大型挖填土方，并用压路机分层碾压夯实。预算编制人员在计算了铲运机铲运土方13600M3的工程量后，还计算了平整场地34000M3的工程量。审核人员依据“平整场地工程量按建筑物底面积计算，若已按竖项布置进行挖填找平土方，不再计算平整场地工程”。这一建筑工程量计算规则，核减了平整场地工程量。

4、合理安排工程量计算顺序。根据多年的审核经验，合理安排工程量计算顺序可以事倍功半。例如，基础工程量计算完成后，若紧接着计算墙体工程量，而墙体上门窗洞口所占面积、嵌入墙体的砼构配件所占体积都没有数据。这些数据常常要临时补充进来。这种方法很被动，容易出错，到计算门窗和砼构配件时，又要重复计算，如果发现前边的扣除有差错，还需进行调整，因此若在基础工程量计算完成后，紧接着计算门窗洞口和砼分部工程量，那么就可一次成功，既省事又准确。安排分部工程量计算顺序的原则是方便计算。

5、计算单位必须一致。应注意施工图列出的工程细目的计量单位是否与预算定额中相应的工程细目的计量单位相一致。如设备及安装工程预算定额中的计量单位有些用“台”有些用“组”；管道安装工程有些工程细目用“10m”，有些工程细目用“100m”。这都应分清楚，不能搞错。

6、定额子目套用的审核。工程预算选用的定额子目与该工程各分部分项工程的特征相一致。同类工程量套用的基价高或低的定额子目的现象时有发生。要审代换是否合理，有无高套、错套、重套的现象。这样的例子不胜枚举。因此对套用定额子目的审核应注意所包涵的工作内容，要注意看各章节定额的编制说明，熟悉定额子目套用的界限，要求做到公正合理。

7、材料价格和价差的审核。在工程预决算工作中，材料费用是工程造价最活跃的动态因素，它占工程造价的76%以上。因此加强材料价格动态管理，实施材料价格动态决算十分重要。材料市场价格的取定必须与当时当地的行情相一致，应注意当地的定额站公布的材料市场预算价格是否已包括安装费、管理费等费用，基建材料的数量、规格和型号是否按图列出的取定。但是材料价格将随着市场竞争和供求关系的变化频繁波动，当地的定额站公布的材料市场预算价格应该具的“弹性”，争取半月发布一次市场价格信息；同时发布市场价格材料品种信息，力求齐全，以满足多方面的需要。

工程预决算由于受施工工期、施工条件的影响，多采用事后结算调整价的办法，如果结算价格不能准确反映变化的市场，必然会进一步拉大“固定单价”和“活市场”差距，给企业带来巨大损失。对一般建筑工程可采取“平均定价、按实结算”的原则来确定材料决算价格。即开工时按当月指导价格编制预算，竣工后按合同工期之内的指导价格平均决算。对工程结构规模较大、施工工期长的工程预决算可采取分阶段确定材料、决定价格，即按工程的基础、主体、装修分阶段签订工程量竣工决算。对工程结构规模较小、施工工期短的工程预决算可一次定死，竣工决算除设计变更外均不得调整。

8、现场施工签证的审核。由于有的施工单位驻工地的代表对工程预算和有关的管理规定不熟悉，有的施工单位有意扭曲预算定额和有关的管理规定，造成盲目签证。因此应认真审核工程签证的有关工作内容是否已包括在预算定额内。审核人员要严格把关，坚决杜绝不合规定的现场施工签证。现场施工签证项目、内容和数量要完整清楚，必须具有甲方驻工地代表和施工单位现场负责人双方签字，手续齐全方可生效。

总之，通过以上几个方面的严格审核，工程竣工预决算才能做到工程量既不遗漏，也不重复计算；套用定额公平合理；材料有据可依，保护“量”与“价”的准确、合理。

山西工程建设标准定额信息202_年第6期

P30-31

第五篇：工程审计应注意的问题

] 工程审计应注意的问题

工程审计经验总结工程项目的重要监控点------施工现场

工程项目审计的的最大问题------工程签证

工程签证的最大风险--------隐蔽工程

在审计中发现的问题比较多，主要有工程完工时间不及时、设备采购不按规定时间到货、设备质量与合同约定不符、预算的更改没经过审批、施工材料与合同不符、工程变更依据不足、工程签证手续及依据不全等。其中最严重的是有大量的工程签证单，一个几个亿的项目，工程签证就达30%(1.8亿)还多，有些单项项目签证比原预算多120%。工地解释原因是施工地地质复杂，所以增加大量工程施工。由于工厂已进行生产阶段，所以高层只能根据发现的问题，作出暂停付款的措施。

由于没有对项目实行事中监督，即是对施工现场监管不到位，与致造成大量的工程签证单无法核实，在工程签证中主要问题的是隐蔽工程。所谓工程签证，就是在建设工程项目实施过程中，业主与承包商就需要调整或补充的事项，在协商一致的情况下，经双方签字盖章而订立的一种补充证明材料。许多工程项目通过虚假签证增加工程造价取得利益，使竣工结算失去了真实性。

总之，在进行工程项目审计时应重注意发下问题：

1、注意招投标是否合规。建设项目招投标情况审计是审计的源头，只要从源头开始规范，才能有利于公司施工管理。工程项目招投标审计的内容主要有：①审查工程项目招投标程序是否按公司规定、是否合规、合法，其过程是否按照“公开、公平、公正”的原则进行。②审查有无应实行招投标的项目而未招投标，有无为了逃避招投标或钻招投标方式的空子，采取直接确定或形式招标确定施工、安装单位。③审查附属工程、零星工程是否经过招投标。④审查中标单位是否具备相应的资质，有无施工企业因自身资质较低或无资质，采取挂靠或使用其他单位资质投标的情况。

2、注意工程预算是否超标。检查工程结算总额是否超过预算总额，预算变更及调整是否经有权限有领导审批；单项工程预算编制是否真实、准确，包括工程量计算是否符合规定的计算规则，是否准确；分项工程预算定额选套是否合规，选用是否恰当。

3、注意签证手续是否齐全。检查签证单是否有业主驻工地代表、承包商、监理工程师的签字盖章。签证在签字过程中模仿笔迹、变相复印、其他人代笔等多种形式。检查签证有无双方单位盖章，印章是否伪造，复印件与原件是否一致等是审核的重要内容。

4、注意工程量的是否相符。要审核工程量时，特别注意是对于工程量的签证，审核时必须到现场逐项丈量、计算，逐笔核实。特别是对装饰工程和附属工程的隐蔽部分应作为审核的重点。因为这两部分往往没有图纸或者图纸不很规范，而现场勘察又比较困难。对破坏性的审核也不能大多。

5、注意设备价格、质材的检查。在对设备或材料进行审计时应注意合同价格的合理性，材料与质量是否与合同约定相一致，并将审查合同设备清单及财务结算发票相结合，对工程所需的设备，要看采购合同清单，如果属于业主直接采购的设备，要注意设备采购的运杂费、保管费的支付情况，应审查合同内容是否包括安装费、调试费及附件、配件等。

6、注意定额套用的标准。检查是否与公司制定的标准相适应的结算价格，定额单价确定了定额子项工程的单位价值。套用定额分为直接套用与换算套用。对直接套用的审计，通过对实际套用定额价格与定额规定的价格是否相符加以对比进行审查，着重应对主要材料、主要机械、人工等价格进行审计，审查套用定额有无就高不就低或多套定额的问题。对换算套用除完成对直接套用的审查工作外，还要审查对应该换算的材料是否按规定进行换算及换算方法是否合理、正确。

7、注意结算取费的标准。取费是要工程预结算时按照企业资质及取费类别确定的计费标准。进行审计时应首先熟悉施工合同、协议，了解施工企业的资质等级、工程类别、承包方式、结算方式、工期状况、优惠让利等，施工合同条款是否合法；了解建筑物结构、施工方法、施工条件，机械选用的型号、台数等；最后应仔细研究费用定额及相关取费文件。明确各项费用的计取条件、适用范围、计算基数，并结合实际情况加以审查，对适用不同费用政策的同一工程，应按工程量划分分别计算相应费用，审查有无扩大取费基数的问题。如在审计时常有发现乱用费用标准的情况。附件一：工程量计算审核十大要点

1、计算口径是否与规定项目一致；

2、是否按工程量计算规则计算；

3、是否按图纸计算；

4、是否列出计算式；

5、计算是否准确；

6、计量单位是否一致；

7、计算顺序是否正确；

8、是否分层分段计算；

9、是否统筹计算；

10、是否自我检查复核。

附件

二、工程决算审核依据

1、工程竣工报告和工程验收单；

2、工程施工合同和有关规定；

3、经审批和审核的工程预算；

4、经审批的补充修正预算；

5、预算外费用现场签证；

6、材料设备和其他各项费用的调整依据；

7、有关定额费用调整的补充项目；

8、有关签证资料；

9、工程结算书及相关资料；

10、建设工程计划书和有关文件；

11、建设工程总概算书和单项工程综合概预算书；

12、施工图与竣工图；

13、国家和地方主管部门颁发的有关建设工程竣工决算的文件；

14、项目法人财务资料；

15、其他与竣工决算相关的资料。