第一篇：装修工程项目竣工决算审计结果

深圳市盐田区审计局

审计结果公告

ANNOUNCEMENT OF AUDIT FINDINGS

202_年第9号（总第206号）

海月、海景居委会装修工程项目竣工决算审计结果

根据《深圳经济特区政府投资项目审计监督条例》的规定，202_年12月至202_年1月，深圳市盐田区审计局对海月、海景居委会装修工程项目竣工决算进行了审计。审计工作得到深圳市盐田区海山街道办事处（以下简称海山街道办）的支持和配合，审计实施工作进展比较顺利。审计过程中查阅了海山街道办提供的工程竣工决算资料和报表、账册、会计凭证、合同及协议等资料。

一、基本情况

海月、海景居委会装修工程属固本强基项目，经深发改〔202_〕1867号、深盐发改〔202_〕142号文批准立项建设，计划投资总额为37万元。项目建设单位为海山街道办，主要建设内容为海月、海景居委会室内装修、室内外标示和办公服务设备购置。该工程于202_年5月16日开工，202_年7月8日竣工验收，工程质量验收为合格。

二、审计结果和审计评价

（一）审计结果

该项目竣工决算送审金额为405,251.83元，经审计，审定金额为405,251.83元，无核减。

（二）审计评价

审计结果表明，建设单位在项目建设管理方面，基本能够按照基建程序实施并管理项目，工程资料比较完整，依法招标确

定供货单位，但存在未按规定时限送审决算的问题;在财务管理及会计核算方面，会计资料较完整，所披露的会计信息真实地反映了建设资金的来源和运用情况;在投资计划执行方面，该项目计划投资37万元，实际完成投资40.53万元。

三、审计发现的主要问题及处理意见

（一）投资超计划

该项目计划投资37万元，实际完成投资40.53万元，超计划投资3.53万元，超幅9.54%。以上行为与《深圳市盐田区政府投资项目管理办法（暂行）》第四条第二款“坚持概算控制预算，预算控制决算”的规定不符。

因该项目属固本强基项目，根据《深圳市固本强基社区建设项目管理办法》（深府办〔202_〕81号）第二十条“建设项目必须严格按照设计及预算组织施工，超额支出部分由建设单位负责”的规定，超计划投资部分由建设单位负责。

（二）未按规定时限送审决算

本项目于202_年7月8日竣工验收，建设单位于202_年12月报送决算审计，与《深圳经济特区政府投资项目审计监督条例》第二十八条“建设、施工等与项目建设相关的单位，应当在项目完成验收之日起九十日内向审计机关提交竣工决算资料”的规定不符。

建设单位今后在工程竣工验收后，及时整理项目决算资料,报送审计机关审计。

第二篇：工程项目竣工决算审计

建设项目竣工决算审计

建设项目竣工决算审计是建设项目审计的一个重要环节，它是指建设项目正式竣工验收前，由审计人员依法对建设项目竣工决算的正确性、真实性、合法性和实现的经济效益、社会效益及环境效益进行的检查、评价和鉴证。其主要的目的是保障建设资金合理、合法使用，正确评价投资效果，促进总结建设经验，提高建设项目管理水平。

1内容

审计人员对建设项目实施建设项目竣工决算审计业务的内容视具体情况和项目的行业特点而确定。其基本审计内容主要包括以下方面：[1]

(1)审查竣工决算编制依据。审核决算依据是否齐全、是否符合有关规定、是否存在遗留问题。

(2)审查是否按规定的时问及时进行竣工决算的编报。现行制度规定，建设项目的竣工决算应在项目办理竣工验收后的一个月内编报。

(3)审核竣工决算资料的齐全性和真实性。有关财务报表、主要附表是否齐全，表中各项目的内容填列是否完整、正确、真实，各表之间应该一致的数字是否相符；竣工情况说明书所列项目内容是否全面、真实。

(4)审核建设单位的竣工验收工作是否符合有关规定，决算编制工作有无专门的人员，各项清理工作是否彻底和全面。

(5)审查项目建设是否按照批准的初步设计进行，各单位工程是否严格按照批准的概算内容进行，有无概算外项目和提高建设标准、扩大建设规模的问题；有无重大质量事故和经济损失。(6)工程施工发生计划调整、设计变更有无批准调整计划的文件和变更设计的手续；没计变更和现场签证是否合理，有关手续是否符合规定。

(7)审查在工程实施过程中有关设备和材料的变化情况、建筑经济政策的变化情况、补充合同的内容变化等是否正常，调整是否合理。

(8)审查交付使用财产是否真实和完整，是否符合交付条件，移交手续是否齐全、合规。审查竣工决算中所列的交付使用资产价值是否真实、准确，其构成是否合理；应计入交付使用资产成本的报废工程损失、坏账损失和非常损失等，是否已按规定程序报经有关部门批准；应分摊计入交付使用资产成本的待摊投资，是否已按规定的方法分摊计入交付使用资产成本，其分摊标准是否合理；有无多报、重报、虚报交付使用资产价值的情况等。同时核实在建工程完成额，查明未能全部完成和及时交付使用的原因。

(9)审查建设项目的资金来源和投资支出是否真实、合法，基本建设结余资金是否真实、准确。审核建设单位是否按照规定渠道取得基本建设资金，检查有无任意挪用其他资金和非法集资等情况；竣工决算表中所列的各项基本建设拨款或贷款额，是否反映了从开始建设起至竣工为止的累计数，历年的拨款或贷款之和是否超过核定的拨款或贷款总额。竣工决算表中所列的基本建设结余资金数额是否与竣工决算中的数额相符，且数字是否真实、准确。剩余的设备、材料及其他物资的处理，资金的收回是否得当；投资支出是否合理，有无扩大开支范围、提高开支标准以及存在贪污、受贿、索贿、铺张浪费等违纪的情况。

(10)审查建设成本节约和超支的原因。根据设计概算或基本建设投资包干指标，审查竣工项目的建设成本节约或超支的具体原因。首先将建设总成本及其构成项目的实际数分别与概算数进行比较，以审查建设总成本及其项目的节约或超支情况，然后，进一步审查建设总成本及其构成项目的节约或超支的具体原因。

(11)审查转出投资、应核销投资和应核销支出的列支依据是否充分，手续是否完备，内容是否真实，核销是否合规，有无虚列投资的问题。

(12)审查建设工期。审查是否按计划开工和竣工，查明建设速度加快或延缓的原因，明确责任。

(13)审查工程质量。审核是否符合工程质量检验评定标准和验收规范，有无不符合质量要求的工程，有无报废工程。

(14)审查、评价投资效益。从物资使用、新增生产能力、预测投资回收期等方面评价投资效益。

(15)审查、核实尾工工程的未完工程量，防止将新增项目列为尾工项目和增加新的工程内容。

2作用

建设项目竣工决算审计的主要作用体现在以下方面：[1]

(1)实施竣工决算审计有利于全面真实地反映竣工项目的实际财务状况和最终建设成果。目前，在决算中脱离实际，高估冒算，弄虚作假，多列费用加大工程支出等问题十分突出。加强决算审计有利于杜绝这些问题的发生，有助于保证决算中相关指标的准确性，有利于科学评估投资效益和效果。

(2)实施竣工决算审计有利于反映竣工项目设计及实际新增生产能力(或效益)、建设时间、工程质量、概算的实际建设成本、主要材料的概算消耗量和实际消耗量，可以全面考核竣工项目的基本建设计划、概算的执行情况和投资效果。(3)实施竣工决算审计有利于节约项目投资。竣工决算是办理新增固定资产移交转账手续的依据，及时编报并审计竣工决算可以缩短建设周期，节约项目投资。

(4)实施竣工决算审计有利于固定资产的管理。及时办理工程交付手续，企业可以及时掌握全厂竣工图，方便进行管理维护，对各类固定资产做到心中有数。

(5)实施竣工决算审计有利于确定施工单位的财务成果，及时计算施工单位利润，以及时缴纳税收，为国家增加积累。

(6)实施竣工决算审计有利于总结建设经验。通过决算与概算、预算的对比分析，可以总结经验，积累经济技术资料_进一步提高投资效果。

(7)实施竣工决算审计有利于提高决算编制质量。在审计中不断发现在决算上存在的问题，有利于不断完善决算管理制度，提高决算编制的及时性和准确性。

3方法

竣工决算的审计，一般应从以下几方面进行。[2](一)竣工验收工作的审计

竣工验收是对建设项目的全面考核，是编制竣工决算的前提条件。审计时，主要审查建设单位在竣工验收之前是否系统整理有关工程建设的技术资料；各种设备技术档案是否齐全；各项资料是否分类立卷，分别保管，并在竣工验收时移交生产单位统一保管。如发现建设单位未按规范办事，应督促其及时整理资料，认真执行验收工作规范。

(二)资金来源的审计

对建设单位资金来源的审计，首先，要审查其资金来源的保证程度。即将“竣工财务决算表”或“竣工决算表”中的“本年预算拨款”、“本年基建基金拨款”、“本年自筹资金拨款”、“基建借款”等项目所列实际数，同批准的概算进行比较。如果各项资金来源的实际数等于或大于概算数，说明基建资金有足够的保证。相反，则表示资金来源不足。对于这些情况，均应查明原因，作出客观评价。其次，要检查各项资金来源是否正当、合理。特别要注意自筹资金拨款的审查，防止乱拉滥用，损害国家或其他单位的利益。

(三)投资支出的审计

审计时，首先要审查“建筑安装工程投资”、“设备投资”、“其他投资”、“待摊投资”等项目的数额，是否与历年资金平衡表中各该项目期末数的合计相一致。其次，要审查基建投资支出的节超情况。根据“竣工工程概况表”，将基建投资支出的实际合计数与概算合计数进行比较，以考核其节超情况。其计算公式如下：

基建投资节约(或超支)=基建投资概算数-基建投资实际合计数

基建投资节约(或超支)率=基建投资节约(或超支)额÷基建投资概算合计数×100%

对于基建投资节超情况，应通过调查研究，查清情况，总结经验，并查出不当或不法行为，以提高基本建设管理水平。一般来说，基本建设投资支出节约的原因，主要是削减了不必要的工程、降低了建设标准、缩短了工期、减少了费用开支等等。基本建设投资支出超支的原因，主要是进行计划外工程、任意提高建设标准、拖长了工期、增加了费用开支等等。对于这些情况，都应查明原因，采取对策。

(四)结余资金的审计

建设项目竣工以后，编制竣工决算之前，建设单位应彻底清理施工现场和仓库，对剩余的设备、材料及其他财产物资，都要及时处理，收回资金，做到应收尽收，不得丢失、走漏或私分。对债权债务也应全面清理完毕，做到该收的收，该付的付，不得挂帐或不了了之。在正常的情况下，“竣工财务决算表”内除了银行存款和现金外，不应该有其他结余资金项目。如果还有设备、材料物资和应收应付帐款时，应说明还有尚未处理的积压物资和不能及时清理的应收、应付帐款。为此，应对建设单位“设备材料结算明细表”、“应收应付款明细表”进行分析，查明情况，提出处理意见。对收回的结余资金，首先应交清各项应付税款和其他应交款项，归还其他应付款项，然后按资金来源渠道进行处理，或归还基建投资借款，或上交财政或主管部门。

(五)建设工期的审计

建设工期的审计，应根据“竣工工程概况表”或小型建设项目的“竣工决算总表。有关建设时间进行检查。即将实际与计划建设时间进行比较，看其是否按计划时间开工或竣工，并查明建设速度加快或延缓的原因。审计人员应查明影响建设工期的主观、客观原因和责任，作出客观公正的评价和结论。

(六)工程质量的审计

工程质量的审计，可以根据竣工决算中所附的工程竣工验收技术资料来进行。主要审查有多少单位工程符合国家颁发的工程质量检验评定标准和验收规范，工程质量优良品率和合格品率有多少，不符合质量要求的有多少，质量事故有多少。对于不符合质量要求的，必须督促施工单位进行返工或加固补修，确保工程质量，达到国家规定质量标准。

4依据

竣工决算的审计依据包括：[3] 1．工程竣工报告和工程验收单； 2．工程施工合同和有关规定； 3．经审批的施工图预算； 4．经审批的补充修正预算； 5．预算外费用现场签证；

6．材料、设备和其他各项费用的调整依据； 7．有关定额、费用调整的补充项目； 8．建设、设计单位修改或变更设计的通知单； 9．建设单位、施工单位合签的图纸会审记录； 10．隐蔽工程检查验收记录。5问题及对策

一、建设项目竣工决算审计存在的问题[4]

(一)违反定额规定，高套、错套定额或费率，多计工程费

以某单位为例：新建一幢办公楼，审计人员发现工程装饰材料费用超概算。对此，审计人员并没有简单地进行定性，而是对该施工单位使用的装饰材料的价格进行调研，主要方法：一是建立建筑安装工程材料价格调查信息网络，定期调查。二是审查施工企业材料成本账。查证其实际采购价格。三是直接到供应厂商调查取证。经调查发现，设计图纸采用的是600mm×600mm的地砖，而施工单位套用的是800mm×800mm地砖的定额，且存在地砖价格不一的情况，最高的140元/块，最低的90元/块。为此，审计人员利用自己掌握的第一手资料，指出施工单位的错误，为工程审减材料费用18万元。此外，在审计过程中还发现施工方故意错套定额的行为。如把φ5O热交换器安装费套用φ500热交换器安装定额；施工方想利用一字(数)之差，企图蒙混过关，如果审计人员审查不严，则可达到多计结算收入的目的。

竣工决算的取费一般分为两种：一是以人工费为基数，二是以直接费为基数。这两种取费标准都应以各种不同指标划分的工程类别来执行，也有部分费用是按企业的性质来计取的。如按工程类别取费，主要以建筑产品用途的划分来计取，用途变化，其费率也随之变化，稍一忽略，就会因费率不同而得出不同的工程造价。具体来说，一要审计施工管理费率计算是否正确，计算基础是否符合规定，有无错套企业费率等级情况；二要审核各种专业工程施工管理费率的采用是否正确；三要审查各项独立费的计取是否正确。

(二)违反工程量计算规则，重算、多算工程量，不扣减未施工的工程量 如施工方在计算建筑工程土方外运量时，只按开挖量计算没有扣除回填土数量；又如在施工合同中原先包含了办公楼地面保温项目，在实际施工过程中由于种种原因该项目取消，但施工方在报送的造价结算中并没有扣减此项未施工项目的工程价款；再如在审计办公楼装修结算时，施工方使用了部分拆除下来的旧材料，但在结算中仍按新购置材料计价。

(三)利用“不均衡报价”的手段，借以调整合同包干价

有些施工单位在投标阶段就为中标后结算的高调打下埋伏，那就是“不均衡报价”。施工单位通过对设计图纸缺陷及现场勘察情况的分析，预计今后工程量可能在哪些方面要发生变动，在总报价不变的前提下，将工程量可能调高的项目单价报得很高，而工程量可能调减的项目单价则报得较低。建设方往往因时间原因难以对所有的报价一一核对，待到结算调整时发现某些单价异常时，只好按合同价予以调整。如在某单位审计中就曾发现在签订施工合同时，施工方的概算有的项目高于市价3—4倍，有的又低于市价好几倍，有的则干脆不报或漏报。待中标后，实际施工过程中，又以种种借口如漏项、单价小数点位数报错等要求补签签证。

(四)以记录失误为借口冒算工程量

如审计钢筋用量是最繁琐的内容，审计人员由于时间有限，容易忽略这一环节的复核。施工单位抓住这点，在结算单中将实际用量小数点后移一位，加大工程量。即使被发现也可以笔误为借口遮掩过去；又如有些项目施工单位在投标时按投标价给予一定比例的下浮优惠，在施工过程中遇变更签证时，签证单的费用“忘记”按同一比例下浮，若被查出来，就以“忘记了，没想起来”等理由搪塞。

(五)混淆设计变更和施工方案变更，达到多计结算数额的目的

如工程建设过程中要挖一个基础坑，设计方案中标明基础坑的具体尺寸为100×60×2(单位：米)。在施工过程中，施工方问甲方代表：“这个坑挖到1米多深的时候，旁边土总是往下坠落，是不是应该在四周加挡土板?”，这时甲方代表如同意加，事后施工方就以此要求增加预算。其实，这是一个具体施工方案变更的案例，不是设计方案的变更。作为一个有经验的施工方，基础开挖是否加挡土板，或者为满足尺寸要求四周要多挖一些等，这些都是为完成图纸要求而实施的具体施工方案，在符合国家建筑行业施工技术规范范围内，保证安全、质量的前提下，施工方可自行选择，甲方只要求施工方按图纸要求完工即可。在项目施工过程中，施工单位热衷于各种各样的变更签证，有些变更签证无非是借变更之名，行增加造价之实。

二、建设项目竣工决算审计的对策

(一)加强对建设项目相关资料的收集、整理、对比、分析工作 建设项目结算资料的收集应从招标文件开始，包括：招标书、投标书(商务标、技术标)、主合同及其附件、补充合同、技术规范、设计图纸、设计变更联系单、签证单、会议纪要、施工日志、隐蔽工程检验记录等。只有在资料齐全的情况下，审计人员通过对相关资料的整理、复核、分析，弄清各项资料的来龙去脉，才能在审计过程中发现并纠正施工单位在竣工决算中可能出现的上述问题。

(二)与相关建设项目管理部门配合，做好项目送审前的初审工作

由于工程项目往往是在通过验收后才送交内部审计部门进行审计，多为事后审计，有些隐蔽工程项目已无法查看或核实，这就要依靠项目建设管理部门来配合。建设项目管理部门作为甲方代表在施工现场监督施工方的建设过程，对整个工程的施工全过程较为了解。充分利用建设项目管理部门专业人员的专业技术水平，在项目施工过程中加强监督、控制，慎重对待变更签证，减少不必要的损失和浪费。

(三)经常深入现场，对相关变更签证事项进行核实

在建设项目管理过程中，不排除因建设方代表责任心不强或监理不负责而出具了与实际不符的签证单，审计人员要经常深人现场进行勘察，获得第一手资料，才能识别施工单位在结算中的错误或舞弊以及运用的各种“技巧”。

(四)充分利用审计的预警作用

在签订项目建设合同时，在合同中约定“工程造价的结算必须由审计部门审定后方可进行款项的结算”这一条款，充分利用审计的预警作用，使施工方在项目建设的全过程中都要考虑到其变更签证、造价结算都要经过审计，弄虚作假终究无法蒙骗过关，从而在一定程度上遏制他们高估冒算的行为。

(五)建立施工单位“诚信档案”，加强与诚实守信单位合作 各建设单位资质、信誉、管理水平、人员素质等方面良莠不齐，对于在项目建设过程中能规范管理、保质、保量、按工期完成各项工程，并在造价结算中合规、合理的报价，记入“诚信档案”，在以后的建设项目中加强合作；若发现在施工过程或结算中存在弄虚作假、高估冒算等行为的，将其列入“黑名单”，断绝与其继续合作。这样既是对诚实、守信施工单位的一种激励，也是对缺乏诚信施工单位的一种威慑。

三、建设项目竣工决算审计建议

(一)领导重视与支持是搞好审计工作的根本保证

工程项目审计触及很多人的利益，审计人员要承担很大的风险和压力，如果没有领导的重视和支持，工作就很难开展。内部审计人员要多请示汇报，取得单位领导和上级部门的重视和支持。

(二)提高专业技术人员业务素质是做好审计工作的关键

竣工决算审计专业性很强，工程建设的种类较多，包括：土建、安装、装饰、弱电、强电、室外配套、动力管网、道路景观、园林绿化等等，涉及很多的专业技术。大部分审计人员懂会计及财务管理，而懂基建工程专业技术的人员很少。审计部门要加大对工程审计专业人才的培养，审计人员自身也要加强相关专业知识的学习，不断提高业务水平，促进审计人员掌握相关专业知识和技能，成为一名复合型的人才，提高审计执法水平。

(三)加强廉政建设是做好审计工作的保障

竣工决算审计赋予审计部门很大的责任，只有保证廉洁的工作作风，才能树立良好的形象。审计部门内部要完善各项制度，经常性地对审计人员进行廉政教育、职业道德教育，使审计人员增强责任意识，做到爱岗敬业、清正廉洁。(四)对基建工程进行跟踪审计，是基建审计工作发展的需要

要把基建审计工作推上一个新台阶，必须从工程建设的源头人手。跟踪审计是工程审计工作的重要抓手，工程变更签证及隐蔽工程检查是最容易出现弄虚作假、滋生腐败的地方，审计部门加大对工程项目的跟踪审计，可以有效遏制工程建没当中的不正之风。建设管理部门、施工单位在隐蔽工程、变更工程施工前要及时通知审计人员，现场进行工程的勘察、丈量，制作图片影像资料，对现场跟踪记录进行证据保全，为高质量完成工程竣工决算审计奠定基础。

第三篇：竣工决算审计

鄞州区政府投资项目竣工决算审计指导意见

为了切实加强对政府投资项目的审计监督，进一步规范项目竣工决算审计行为，提高决算审计工作效率，加快决算审计进度，根据《中华人民共和国审计法》、《中华人民共和国审计法实施条例》和《宁波市鄞州区政府投资项目审计监督办法》等法律、法规的规定，制定项目竣工决算审计指导意见。

一、竣工决算审计含义及范围

政府投资项目竣工决算审计是指政府投资项目建设完成后对其前期准备、项目概（预）算执行和竣工决（结）算全过程审计，必要时对建设项目直接有关的建设、施工、监理、供货等单位取得建设项目资金的真实性、合法性进行调查。

政府投资项目竣工决算审计范围是：由区政府各部门、直属单位负责投资建设投资金额50万元以上或单项施工合同金额50万元以上的项目；由镇（乡）政府、街道办事处投资建设投资金额500万元以上的项目；由镇（乡）政府、街道办事处投资建设投资金额500万元以下但区财政补助资金比例占50%以上的项目；全区行同步实施建设项目。

二、竣工决算审计应当具备条件

实施政府投资项目竣工决算审计必须具备以下条件：

㈠项目已办理竣工验收手续，且工程质量符合规定要求；

㈡已按规定编制项目竣工决算和财务决算报表及说明书，并通过政府投资项目联网管理系统进行网上申报；

㈢ 项目送审资料齐全，管理责任人落实，具备项目竣工决算审计基本条件。

三、竣工决算审计主要依据

㈠《中华人民共和国审计法》、《中华人民共和国审计法实施条例》、《财政部基本建设财务管理规定》以及区委区政府、上级审计机关颁发的政府投资项目审计工作相关规定；

㈡国家主管部门及地方有关部门颁发的标准、定额、价格信息和工程技术经济规范；

㈢与项目建设和管理相关的国家和地方其他政策法规；

㈣与项目决（结）算相关的设计图纸、竣工图纸、工程招投标文件、合同、会议纪要、预算书、变更联系单、工程结算书、财务账册、报表等竣工资料；

㈤其他与项目竣工决（结）算审计相关资料。

四、竣工决算审计需提供主要材料

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㈠工程项目立项及相关文件。包括项目建议书及可行性研究报告批复；初步设计概算批复；概算及概算调整资料；用地、规划、拆迁、环保等批文；施工许可证；地质勘察资料；扩初设计会审资料。

㈡代建、勘察、设计、监理、施工、采购等招投标文件。包括招标文件；招标答疑书；评标报告；中标通知书；投标文件。

㈢代建、勘察、设计、监理、施工、采购等合同及报告。包括代建合同；勘察合同及成果资料；设计合同；监理合同及相关资料报告；施工合同；采购合同；其他相关合同。

㈣工程竣工技术资料。包括开工竣工报告、图纸会审、隐蔽工程竣工图、质量验收及备案等资料。

㈤工程结算资料。包括工程变更联系单（设计变更）；各单项工程计算书；各单项工程结算书（业主单位签字盖章）；其他有关结算资料。

㈥财务决算资料。包括财务决（结）算审计相关情况说明；项目送审总投资表及明细表；会计报表、账簿、凭证；银行开户证明及银行对账单；各科目余额表；其他与工程有关财务资料。

㈦其他与工程有关资料。

五、竣工决算审计内容和重点

㈠项目建设程序执行情况，主要内容有：

1.项目是否经批准立项或纳入部门单位建设计划；

2.项目是否按规定进行勘察、设计，勘察设计单位确定程序是否合规，该公开招投标的是否进行公开招投标；

3.项目建设是否严格按规定实行监理制度，监理单位确定程序是否合规，该公开招投标的是否进行公开招投标；

4.项目施工单位确定是否严格按规定进行公开招投标；

5.地坪、水电、通信、供气等“三通一平”前期准备工作是否充分，工程发包需要招投标的是否按规定进行公开招投标；

6.施工、监理单位是否存在分包、转包等问题。

㈡ 项目概（预）算执行情况审计，主要内容有：

1.项目建设规模、内容和标准是否符合经批准的项目计划；

2.项目总预算、分项预算是否符合总概算、分项概算，项目竣工决算是否存在超概算现象，超概10%是否补办审批手续；

3.项目招标控制价（预算标底）编制是否准确，招标控制价（预算标底）应上报审计部门审核的是否按规定报审计部门审核，并根据审计部门审核意见调整招标控制价（预算标底）。

㈢ 项目合同及履行情况审计，主要内容有：

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1.与政府投资项目有关的合同订立、效力、履行、变更和转让、终止的真实性和合法性；

2.工程建设工期是否符合合同约定的要求，是否存在工程延期情况，工程延期的主客观原因，工程延期是否经建设单位确认并明确相应的处理处罚措施；

3.工程竣工后是否按规定组织施工、监理、设计、质监等相关人员进行竣工验收，工程质量是否符合合同约定要求，未达到合同约定要求的是否明确相应的处理处罚措施；

4.项目合同订立是否规范，应报经审计部门审查的合同是否按规定事先报经审计部门审查。

㈣ 项目设计变更和现场签证审计，主要内容有：

1.工程变更是否符合法定审批程序；

2.工程变更产生的原因和相关责任；

3.变更部分的工程内容和工程量的真实性、合法性；

4.计价是否符合招标文件、合同和其他计价文件的规定；

5.工程一般变更和重大变更是否报经审计部门审核，重大变更是否事先报区政府批准。

㈤对工程结算审计，主要内容有：

1.是否存在偷工减料、材料以次充好问题；

2.是否存在高估冒算、虚报工程量；

3.是否存在随意变更工程内容，提高工程造价；

4.单位工程结算是否符合相关规定；

5、施工单位上报的工程结算是否超过审计审定价的10%，并分析主客观原因；

6、审计施工单位、监理单位工作职责是否到位 ；

7、审计工程质量情况。

㈥ 对工程财务决算审计，主要内容有：

1.项目竣工决算报表和竣工决算说明书的真实性、合法性；

2.项目建设规模及总投资控制情况；

3.项目资金来源及使用情况。审计项目资金来源是否合法，资金到位是否及时；审计建设资金使用的真实性、合法性和效益性，有无转移、侵占、挪用建设资金；项目进度款支付是否符合区政府文件规定，有无存在付“过头款”问题；

4.项目征地、拆迁、赔偿等政策处理费用支出和管理情况。审计项目征地、拆迁、赔偿程序是否合法；征地、拆迁、赔偿标准是否符合相关政策规定；征地、拆迁、赔偿等政策处理内部控制制度是否完善，执行是否到位；政策处理费用支出依据是否充分，支出是否合法，是否真实，是否存在超标准、超范围支出以及弄虚作假等问题；

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5.项目建筑安装工程核算、设备投资核算、待摊投资列支内容和分摊以及其他投资列支的真实性和合法性；

6.建设单位管理费支出合规合法性。审计建设单位管理费支出是否实行总额控制，并分据实列支，超过开支标准的是否报经同级财政部门审查批准；业务招待费支出是否控制在建设单位管理总金额的10%；代建管理费是否按区政府文件规定通过招投标确定，费率是否超过区政府文件规定标准；

7.项目设计费和监理费支付是否符合合同约定和国家规定标准；

8.交付使用资产的真实性、合法性和完整性；

9.项目基建收入的来源、分配、上缴和留成使用的真实性、合法性；

10.与项目有关的收费、税费计缴及其他财务收支事项的真实性、合法性；

11.项目投资包干指标完成的真实性和包干结余资金分配的合法性；

12.项目尾工工程未完工程量和预留工程价款的真实性。

㈦对民生项目绩效审计，主要内容有：

1.经济性，包括项目立项、招标、设计、施工等环节的质量、投入和项目造价控制；

2.效率性，包括项目立项、招标、设计、施工等各环节的管理政策、原则、制度、措施、组织结构、资金利用及其执行情况；

3.效果性，包括项目的预期目标、经济效益、社会效益以及环境保护设施与工程建设的同步性、有效性。

六、工程决（结）算审计疑难问题解决方法

㈠对无故不对账、不配合、不签证行为：可告知有关单位进行网上公示，并通报相关单位；

㈡对设计变更和定额理解存在争议：征求工程设计单位及专家和定额管理部门及专家意见；

㈢对工程量存在争议：组织相关各方进行现场取证核实，然后进行对账；

㈣对无价材料、暂定价材料价格存在争议：先进行市场调查，在掌握定价充分证据基础上，再组织相关单位和人员进行协商；

㈤对施工过程中存在偷工减料、以次充好、弄虚作假等工程质量问题：要进行深入细致的审计调查和现场取证，掌握充分审计证据，做到以理服人；

㈥对施工、监理等单位存在的工作不到位，转包、分包等问题，要组织力量进行调查取证，以事实为依据，以法律为准绳，依法进行定性和取证；

㈦对工程财务决算资料不完整：按照立项准入制度，暂不立项，待资料完整具备审计条件再审计立项，审计过程中相关单位未按审计要求及时补充相关资料，口头或书面告知相关单位，必要时启动暂停审计程序；

㈧对项目征地、拆迁、赔偿等政策处理存在争议：审计人员找准政策依据，并对相关问题进行归纳整理，然后征求被审计单位意见，必要时请区政府办公室进行协调，对审计发现政策处理中评估单位存在问题：审计人员要进

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行深入细致调查取证，并对照评估单位行业规范和相关政策进行审计定性分析，必要时提交权威部门进行重新评估；

㈨对工程款支付或付“过头款”审计：审计人员要严格按合同和招投标文件进行审计，发现价款支付不符合合同和招投标约定的当事人的，审计人员要进行深入细致的查账、调查和取证，及时发现工程款支付中存在问题，以及工程承包过程中可能存在的转包、分包问题；

㈩对审计发现问题定性与取证：一般性审计发现问题定性，只需在取得原始证据基础上，编制审计工作底稿，重大问题定性需要编制审计取证单基础上，再编制审计工作底稿，协审人员审计工作底稿和审计取证单，需要报审计中心人员复核后，再履行取证和签证手续。

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第四篇：浅谈水利工程竣工决算审计

浅谈水利工程的竣工决算审计

随着市场经济的不断深入发展，工程建设投资主体的多元化，建设工程的审计工作业务也越来越大，但审计的工作周期却越来越短，这就对审计人员提出了更高的要求，如何更好更准确地做好审计工作，下面结合实际工作谈自己的体会。（谈体会：施工过程中测量资料的收集整理工程量签证、设计变更等，超过3千万的国家投资项目必须要两次审计）

1．审计依据要明确

通常水利工程的审计，其依据主要有：

1）水利部的《水利基本建设项目竣工决算审计暂行办法》

3）；《水利基本建设项目竣工财务决算编制规程》；

5）经审查批复的工程初步设计报告和批复文件；

6）工程竣工决算报告及工程结算书；

8）设计施工图纸、设计变更、合同文件（材料单价调整）、工程量签证等；

9）其他有关规定。

2．审核工程量-方法要得当

要做好审计工作，必须有高效恰当的工作方法，审计的对象主要是工程投资，我们知道量是费的基础，要想控制好工程投资费用，就必需要控制工程量的合理、真实准确（尤其是单价承包合同），其次是工程建设过程中所发生的新增单价的合理以及其他费用。

步骤如下

1）查看现场，熟悉工程情况；

2）熟读概算审批文件和招投标文件，按照招标工程量清单与施工图纸实施项目，对比决算工程项目内容，核对工程项目；

3）根据竣工决算报告查看设计施工图纸、修改通知单、施工单位文件及监理工程师签署的指令文件等，核对决算工程量；

4）按照合同的有关规定，核对标内工程单价，变更项目工程单价依据施工合同及有关规定认真审核；

5）依据《企业会计准则》和《基本建设财务管理财务若干规定》等财务制度，对其他项目（费用）进行审计。结合企业的实际情况，实施包括检查会计记录等我们认为必要的审计程序，并核对签定的合同是否符合有关的法律法规，其支付是否严格按照国家财务制度和合同条款进行。

3.2.4审核单价：

主要审核标外工程单价，按照合同的有关规定，核对标内工程单价，变更项目工程单价依据施工合同，重点审查定额选用是否正确合理、施工方法与实际相符与否、砼标号土方类别是否高套、运距多计等。（审核单价的方法：经验法；根据施工工艺和定额。新增单价的确定：对施工工艺熟悉，如倒运；无类似定额取相近最大，如聚氨酯）

3.2.5审核其他项目（费用）： 依据《企业会计准则》和《基本建设财务管理财务若干规定》等财务制度进行，同时结合企业的实际情况，实施包括检查会计记录等认为必要的审计程序，并核对签定的合同是否符合有关的法律法规，其支付是否严格按照国家财务制度和合同条款进行。主要审查是否存在不该计取的或者不符合规定的、重复计算等情况。（头屯河钢模台车重复计算。聚氨酯止水、电缆线单价无对应定额套用相似定额或类似单价）

3.2.7审计结论

该工程土建施工、监理均已按照国家的有关法律法规进行了招标投标，经查看的有关招投标文件，土建工程施工招标采用综合评分法，以最高得分者为中标人，招标过程体现了公平、公正、公开原则。

工程款支付基本按照国家财务制度和合同条款进行，进度款按月支付，支付符合有关程序。

审计同意竣工决算报告列项，工程投资很好地控制在审批的概算之内。

4．结束语

工程审计是既严肃又繁琐的工作，这就要求审计人员必须公正、仔细、认真、负责，在保护国家或者投资人的利益的同时也要让承包方取得相应合法利润，只有公平公正实事求是才能做好审计工作。因此要求人员必须有较好的素质和相当的工程经验，毫无疑问有过设计、工程造价管理、工程施工或者工程建设监理经验的人员对审计工作是大有裨益的。另外工程在招标时起草的招标文件要尽可能详细、明确，对今后可能发生的事件作出清晰的规定，同时设计必须达到相应的深度，才可以避免工程实施过程的大量修改而引起计量和支付的纠纷。

常用的预结算审核方法有以下几种：

1.全面审核法。全面审核法就是根据施工图纸的要求，根据目前工程定额、施工组织设计以及相关合同等内容，对工程的数量、定额单价以及费用的计算进行仔细而全面的审核。全面审核方法实施的过程与施工图预算的过程基本相同。全面审核法往往被应用于一些工程量比较小、工艺比较简单的工程或编制工程预结算的技术力量比较薄弱的预结算中。

2.重点审核法。重点审核法就是要对工程预结算中的重点部位进行审核，该方法与全面审核法类似，主要区别就在于审核的范围不同。重点审核法具有一定的侧重点，往往被应用于工程量较大而且费用比较高、工程结构复杂的大型工程中。如基础工程、砖石工程、混凝土及钢筋混凝土工程，门窗幕墙工程等。

3.对比审核法。在建筑工程的施工过程中，往往会有在同一地区，需要工程用途和结构基本相似的两个或两个以上的工程，这时工程造价也基本相似，因此，可以通过对比和分析，找到同类工程造价预结算以及材料消耗的规律性，从而根据不同的工程类型和结构，不同的用途给予不同的消耗指标。然后根据这些指标，对需要审核的对象进行对比，发现不符合该标准的工程造价指标，针对这些工程进行重点的计算和审核。4.分组计算审核法。该方法主要是将整个工程项目划分为若干个项目组，每个项目中给予一种审核方法，采用该审核方法的基础是具有相邻并且有内部联系的两项或者几项工程项目进行分组和编制，确保每个分组内的几个项目都有着相同或者相近的计算机基数，通过对其中一个分项的审查，就能够判断出其他项目工程量的准确程度。

5.筛选法。该方法是统筹法中的一种，通过找到部分工程在单位建筑面积上的工程量、价格、用工的基本数值，归纳为工程量、价格、用工三个单方基本值表，当需要审核的内容预算标准与该基本值表中的基本值不相同时，则需要对其进行调整。筛选法具有简单易懂、审核速度快等特点，但是其对于差错问题的解决能力还有待于进一步审查。

竣工决算内容

竣工结算工程价款=合同价款额+施工过程中合同价款调整额-预付及已经结算工程价款（注意应按合同应留的保修金5%）。依据：设计图纸、设计变更、招投标文件、工程量签证、材料发票等 工程竣工结算的审查。一般从以下8方面入手：

(1)核对合同条款。首先，应该对竣工工程内容是否符合合同条件要求，工程是否竣工验收合格，只有按合同要求完成全部工程并验收合格才能列入竣工结算。其次，应按合同约定的结算方法、计价定额、取费标准、主材价格和优惠条款等，对工程竣工结算进行审核，若发现合同开口或有漏洞，应请建设单位与施工单位认真研究，明确结算要求。(2)检查隐蔽验收记录。所有隐蔽工程均需进行验收，两人以上签证，实行工程监理的项目应经监理工程师签证确认。审核竣工结算时应该核对隐蔽工程施工记录和验收签证，手续完整，工程量与竣工图一致方可列入结算。

(3)落实设计变更签证。设计修改变更应由原设计单位出具设计变更通知单和修改图纸，设计、校审人员签字并加盖公章，经建设单位和监理工程师审查同意、签证；重大设计变更应经原审批部门审批，否则不应列入结算。

(4)按图核实工程数量。竣工结算的工程量应依据竣工图、设计变更单和现场签证等进行核算，并按国家统一规定的计算规则计算工程量。水利工程工程量计量较为复杂，不规则计量较多，计量原则：可计可不计的要有联合测量资料；多种计量方法的取最大量法（给施工队算量则相反）；分轻重计量法（小量或者造价千元左右的，若存在争议，可舍弃。权重量或造价较高的必须坚持到底，或通过项目经理解决。新增单价同法）

(5)严格执行合同约定单价。结算单价应按合同约定或招投标规定的计价定额与计价原则执行。

(6)注意各项费用计取。建安工程的取费标准应按合同要求或项目建设各项费率、价格指数或换算系数是否正确，价差调整计算是否符合要求。(7)按合同要求分清是清单报价还是套定额取费。

(8)防止各种计算误差。工程竣工结算子目多、篇幅大，往往有计算误差应认真核算，防止因计算误差多计或少算。

四、竣工结算阶段的造价管理

（一）竣工资料的收集工作。包括设计图纸、设计变更、现场变更、设备清单、材料及设备的采购发票等。

（二）竣工资料的认定工作。由建设单位、监理公司、施工单位共同做好竣工资料的认定。经过项目管理的工程，应由建设单位的现场管理人员、造价管理人员及施工单位有关人员共同认定，以确保竣工资料的准确、可靠，从而更好地维护双方的利益。

（三）在竣工结算编制时，认真分析招投标文件及合同文件，熟知本地区的政策性文件，认真仔细计算工程量，与建设单位根据实事求是的原则进行结算造价核对，力争为本单位实现结算造价的最大化。

第五篇：竣工决算-审计计划

工程竣工财务决算审计计划书

一、项目基本情况

（一）工程位置及设计标准

该工程位于。使用性质为，建筑总面积平方米，框架结构，高小文档网文秘助手，地上层地下层，建筑设计使用年限50年，抗震设防烈度8度，人防工程等级6级。

（二）概算建设内容

1、建筑工程：建筑结构工程、装饰工程。

2、机电工程：给水排水工程、消防喷洒及火灾报警系统、污水处理、采暖工程、地板采暖、空调工程、通风工程、变配电工程、动力照明工程、弱电工程、电梯工程。

3、室外工程：综合管线、道路、绿化、照明。

4、独立费用：项目前期立项报告编制费、工程勘察费、工程设计费、工程监理费、工程招投标代理服务费、施工人员意外伤害保险费、施工图审查费、三通一平、城市基础设施费、环评费用、审计费。

二、审计目的

通过审计，确保建设项目竣工决算真实、合法，交付使用资产安全、完整。揭示项目投资和建设中存在的问题，评价项目的投资效益，促进项目单位不断总结经验，加强项目管理，保障建设项目资金的合法、合理和有效使用。

三、审计范围

我们接受委托，按照《中国注册会计师审计准则》审计该企业根据《基本建设财务管理规定》组织建设并编制的工程竣工财务决算报表。

四、审计内容和重点

对该项目的审计，重点是检查项目竣工决算是否真实合法，交付使用资产是否真实完整，项目建设和管理是否符合法律、法规的要求，评价项目投资效益。其具体审计内容如下：

（一）审查内控制度建立和执行情况

主要检查业主单位是否就项目建设建立了工程管理、财务管理以及材料设备管理等方面的内部控制制度，项目建设过程中，所建立的内部控制制度是否得到有效执行。

（二）基建程序和概算执行情况

1、基建程序履行情况。主要是：建设单位是否依照国家规定的建设程序办理立项审批手续。

2、检查项目概算执行情况，分析项目投资节约或超支的原因，查明有无扩大规模、提高标准和计划（设计）外工程；规划、勘察、设计等前期工作是否科学合理，是否因前期工作深度不够造成工期延误，有无较多或较大的设计变更，并因此造成增加投资和损失浪费。

（三）招投标和合同执行情况

1、检查项目招投标管理的情况。主要是：项目的设计、施工、监理以及主要设备、材料的采购是否按有关部门核定的招标方案进行招标，招标程序是否合法，评标是否公正、公平、公开，有无弄虚作假行为。

2、检查合同签订与执行情况。主要是：合同签订程序是否合规；合同文件是否完整；合同内容是否与招标文件的实质内容一致，投标承诺是否在合同中体现；主要合同条款要约是否明确，有无因合同要约不清晰导致的结算争议或纠纷，并因此增加工程造价；合同条款是否严格执行，有无违规进行转包、分包的问题等。

（四）竣工决算编制及财务收支情况

1、检查竣工决算报表编制情况。主要是：竣工决算报表是否真实、合规，填列内容和数据是否真实准确，勾稽关系是否正确；竣工决算说明书内容是否完整、准确，是否符合项目的实际情况。

2、检查项目资金落实及到位情况。主要是：建设资金来源是否合规，是否足额落实，是否按建设进度及时到位，有无因资金不落实、不到位造成工期延误，引起索赔，甚至形成损失浪费。

3、检查建设成本核算情况。主要是：建安投资、设备投资是否真实、合法，有无挤占问题，并重点关注超概算较多的项目；待摊投资的列支和分摊是否准确，有无将不合规的费用挤入待摊投资的问题；其他投资的列支是否真实。

4、核实债权债务，检查有无转移、挪用和侵占建设资金的问题，有无债权债务清理不及时的问题。

5、检查交付的固定资产是否真实，是否办理验收手续，有无账外资产等问题。

（五）设备材料采购及管理情况

主要是检查设备材料是否按设计要求采购，有无盲目采购造成积压的问题；设备材料的管理是否到位，有无因管理不善，造成所购设备、材料不适用，质量不合格等问题；库存设备、材料及其他建设物资是否按规定处理。

（六）工程价款结算情况

1、检查现场签证、设计变更、工程结算等原始资料是否齐全、合规、合法。

2、按照工程招投标文件、施工合同及工程变更通知等有关文件的规定，对工程结算价款的真实性，合法性进行审计。主要是计量内容是否与图纸和实际相符，工程量的计算是否正确，合规，是否存在将合同包干内容重复计费的问题；定额的套用是否正确；是否符合造价管理的有关规定，组价是否合理、合规，是否存在将已含在定额内的内容另行计算取费的问题；工程取费是否正确，是否执行相应计费基数和费率标准，单项费率的计取是否符合实际状况和造价管理的有关规定；材料价格的确定是否合理，有无以特殊材料为借口过分报价的现象。

五、审计步骤和预定时间

1、审前准备阶段：预计3天时间。主要工作是进行审前调查，制订审计实施方案，学习法律法规，成立审计组，拟定进点时间，召开进点会。

2、审计实施阶段：

3、审计报告阶段：预计202_年11月20日撰写并下达审计报告。

六、审计分工

计划成立3人的审计组，由负责全面工作，并负责汇总材料和撰写审计报告并负责上述审计内容的（一）和

（二）项内容；负责上述审计内容的（四）和

（六）项内容；负责上述审计内容的（三）和

（五）项内容。

七、审计要求

审计组成员要严格按照《中国注册会计师审计准则》、财政部《会计师事务所从事基本建设工程预算、结算、决算审核暂行办法》的相关规定开展审计，认真做好审计工作底稿，做到违规事实表述清晰、问题定性正确、原因分析透彻，证据充分，引用法律法规恰当，处理建议适当。

审计组成员要严格按照审计计划的要求开展工作，工作中遇到新问题，要及时沟通，及时修订方案，确保审计质量。