第一篇：结算审计步骤及方法

结算审计步骤及方法

一、确定审计方案

（一）收集审计基础资料（招标文件、投标文件、合同文件、结算书等）

（二）在充分阅读理解上述资料的同时，提出“审计注意事项”

（三）熟悉竣工图纸及竣工结算，作“竣工结算及初审情况分析”

（四）确定本次审计方法（审计重点、收方核量的方法）

（五）收集审计依据（政策、法规等）

1、关于印发《四川省省投资土地开发整理管理暂行办法》等制度的 通知

2、《四川省土地整理项目管理暂行规定》（川国土资发【202_】164号）

3、《四川省土地开发整理项目资金管理暂行办法》（川国土资发【202_】271号）

4、《四川省专项土地整理——“金土地工程”国家和省投资项目管理暂行办法》（川财投 【202_】80号）

5、《四川省专项土地整理——“金土地工程”项目管理办法》（川国土资发【202_】50号）

二、现场收方

（一）熟悉施工图纸，变更签证及竣工图纸

（二）确定现场收方重点，并制定书面表格样式

（三）有针对性的 进行现场收方（施工单位、甲方在收方表上签字）

三、全面审核

（一）工程量审核

1、合同内工程（执行清单价的项目）

2、合同外工程（重新组价的 项目）

3、经济签证单（逐个审核）（1）是否已在竣工图上反映（2）是否符合规定或已包含在措

（一）或措

（二）之中

（二）组价的 审核

1、定额组合是否完整：工作内容，施工程序

2、定额套用是否准确

（三）材料单价的审核

1、合同内

2、合同外

（四）审计中的 注意事项

1、严格按照《审计法》及其它法律法规的要求开展审计工作，注意审计程序

2、工作联系必须以书面形式与审计局联系，审计局再出书面与其它单位联系协调

3、工作方案（审计方案），工作日程，审计日志如实提供

第二篇：竣工结算审计程序及方法

竣工结算及竣工决算

竣工结算：是指一个建设项目施工已完工并经发包人及有关部门验收点交后，按照合同的约定，在原合同价格的基础上编制调整价格，由承包人提出，并经发包人审核签认的，应表达该工程造价为主要内容，并作为结算工程价款的经济文件的行为。工程竣工结算应按法律法规有关规定，以合同为基础、坚持实事求是的原则进行。

竣工决算：竣工验收是建设全过程的最后一个程序。在竣工验收之前要编制好竣工决算。竣工决算是建设单位向上级主管部门报告建设成果和财务状况的总结性文件，是竣工验收文件的重要组成部分。及时、正确编报竣工决算，对于总结分析建设过程的经验教训，提高建设项目投资管理水平以及积累技术经济资料等都具有重要意义。在编制竣工决算时要在收集、整理、分析原始资料的基础上，对照、核实工程变动情况，重新核实个单位工程、单项工程的投资，使竣工决算能够真正反映出建设项目本身实际的价格。

竣工结算审计程序及方法

一、审计目的

根据施工方送审的工程结算资料，实施工程结算审计程序，审核认定该工程结算造价，合理的确定和 有效的控制工程造价。

二、审计原则

在进行结算审计过程中，按照合同的约定，在原合同价格的基础上，以法律法规及有关规定为依据，坚持实事求是的原则，采用全面审核法和重点审核相结合的原则进行工程竣工结算审核。

三、工作流程

（1）收集整理资料目录: 资料要求全面、充分并能满足工程造价计量、确定需要。

①设计图纸、图纸会审、施工图纸、竣工图纸； ②施工图预算、招标控制价、工程结算； ③施工合同、补充合同、补充协议； ④造价工程师证和造价员证；

⑤招标文件及投标文件、招标答疑及施工许可证； ⑥工程设计变更、现场签证单、工程联系函、隐蔽工程记录、材料签价单、工程实物及有关联系函等。（2）收集计价依据及相关基础数据。

（3）熟悉资料，有针对性踏勘现场，进行必要的实测实量。

（4）进行工程量的计算与校核。（5）进行材料价格、取费标准的审核。（6）对提供资料中的疑点，竣工图与实际踏勘现场不符等写出书面报告交被审单位征求意见。（7）将有争议问题提交讨论，召开多方协商形成会议纪要，如有造价政策方面争议提请造价政策主管部门核定。

（9）完成初步审核结果，组织与施工方核对，调整结果（初稿），并对其中不确定的造价作对比分析，拿出审核意见。

四、审计范围

该工程竣工结算资料，与该工程项目有关的预算、概算以及招投标文件及中标通知书，所有施工、采购、施工许可证、图纸、设计变更及现场签证，相关部门验收报告，工程项目有关的甲方供料的收、发料单，其他相关资料等。

五、审计内容

审核施工单位报送的该工程竣工结算书及竣工结算资料，对工程竣工结算价款形成初步审核意见。该工程造价审计的重点内容包括：

（1）审查工程量计算是否符合规定、是否正确，工程定额选套是否合规，工程取费是否执行相应计算基数和费率标准；（2）工程价款结算与实际完成工程量是否相符，结算依据是否合规、合法；

（3）工程主要材料、设备用量、价格是否恰当；（4）利润、税金的计算基数、费率是否符合规定或合同约定；

（5）设计变更和现场签证是否按规定的管理程序和权限报经批准，设计变更的内容是否符合有关规定，手续是否完备，情况是否属实、费用是否合理；（6）合同价款是否符合市场公允价格，工程进度、质量是否按合同约定完成；

（7）施工单位是否具有相应的资质，有无将承包的工程和承接的工作违法分包、转包等行为，施工索赔是否属实并按规定计算。

六、审核方法（1）基本步骤

1）按全面审计法，紧密结合会议纪要、招标文件、投标文件、答疑纪要、施工合同进行审核；

2）依据设计变更单，调整变更增减工程费用； 3）核准工程联系函，确认后进行计算； 4）对预算部分进行审核，分重点抽查，对有变更 部分重新计算。（2）审核合同和签证

审核工程项目经济合同内容的有效性、真实性； 审核签证记录的真实性、合法性、时效性以及是否偏离市场公允价值，是否与事实相符。（3）固定价部分的审核

在审查时，应对施工方提交的固定价部分的工程量进行逐项审查，查看施工方是否按固定价部分的工作量逐项完成。

工程变更的审查

（4）由于工程变更会导致工程量的增加或减少，从而影响工程造价，因此对每一份工程变更单都要严格审查其变更的程序及手续是否经设计单位、甲方代表及监理工程师签字、盖章，否则，不得作为结算依据。（5）工程量的审查

明确了施工方的工程量范围，就可以快速高效的计算出工程量，完成咨询报告（初稿）后，再逐项同施工方核对。审查工程量主要内容：

1）土方工程

①平整场地、挖地槽、挖地坑、挖土方工程量的计算是否符合定额计算规定和施工图纸标注尺寸，土 质类别是否与勘察资料一致，地槽与地坑放坡，带挡地板是否符合定额规定，有不有重算和漏算；

②回填土工程量应注意地槽、地坑回填土的体积是否扣除了基础所占体积、地面和室内填土的厚度是否符合设计要求；

③运土方的审查除了注意运土距离外，还要注意运土数量是否扣除了就地回填的土方。

2）打桩工程

①注意审查各种不同桩料，必须分别计算，施工方法必须符合设计要求；

②桩料长度必须符合设计要求，桩料长度如果超过一般桩料长度需要接桩时，注意审查接头数是否正确。

3）砖石工程

①墙基与墙身的划分是否符合规定；

②不同厚度的内、外墙是否分别计算，应扣除的门窗洞口及埋入墙体各种钢筋混凝土梁、柱等是否已扣除。

③不同砂浆标号的墙和定额规定按立方米或按平方米计算的墙，有无混淆、错算或漏算。

4）混凝土及钢筋混凝土工程

①现浇构件与预制构件是否分别计算，有无混淆； ②现浇柱与梁，主梁与次梁及各种构件计算是否符合规定，有无重算或漏算；

③有筋和无筋构件是否按设计规定分别计算、有无混淆。

5）木结构工程

①门窗是否分别不同种类按门窗洞口面积计算； ②木装修工程量是否按规定分别以延长米或平方米计算。

6）楼地面工程

①楼梯抹面是否按踏步和休息平台部分的水平投影计算；

②细石砼地面找平层的设计厚度与定额厚度不同时，是否按其厚度进行换算。

7）屋面工程

①卷材屋面工程是否与屋面找平层工程量相等； ②屋面保温层的工程量是否按屋面层的面积乘保温层平均厚度计算，不做保温层的挑檐部分是否按规定不作计算。

8）装饰工程

①内墙抹灰的工程量是否按墙面的净高和净宽计算，有无重算或漏算；

②外墙抹灰是否扣除了门窗洞口； ③踢脚线按延长米计算，洞口、空圈长度不予扣除，洞口、空圈、垛、附墙烟囱等侧壁亦不增加；

④地面长、宽尺寸是否按结构尺寸计算； ⑤柱面贴材是否按结构外围尺寸计算；

⑥天棚吊顶是否扣除了独立柱、窗帘盒所占面积； ⑦楼梯扶手长度是否按延长米计算； ⑧基层的材料是否与定额含量一致。9）金属构件制作安装

金属构件制作工程量多数以吨为单位。在计算时，型钢按图示尺寸求出长度，再乘每米重量；钢板要求算出面积，再乘以每平方米的重量。审查是否符合规定；

金属构件实际测算含量是否与定额一致，是否作了换算。

10）水暖工程

①室内外排水管道，暖气管道的划分是否符合规定；

②各种管道的长度，口径是否按设计规定和定额计算；

③室内给水管道不应扣除阀门、插头零件所占的长度，但应扣除卫生设备（浴盆、卫生盆、冲洗水箱、淋浴器等）本身所附带的管道长度，审查是否符合要 求，有无重算；

④室内排水工程采用承插铸铁管，不应扣除异形管及检查口所占长度；

⑤室外排水管是否已扣除了检查井与连接井占长度；

⑥暖气片的数量是否与设计一致。11）电气照明工程

①灯具种类、型号、数量是否与设计图一致； ②线路的敷设方法，线材品种等，是否达到设计标准，有无重复计算预留线的工程量。

12）设备及安装工程

①设备的种类、规格、数量是否与设计相符； ②需要安装的设备和不需要安装的设备是否分清，有无把不需安装的设备作为安装的设备计算安装工程费用。

（6）单价套用的审查

工程量核准完毕并核对无误后，根据施工合同的约定，进一步审查各分项工程单价套用是否正确，应重点注意以下三个方面：

①结算书中所列分项工程单价是否与合同相符，其名称、规格、计量单位等所包含的内容是否与合同价一致。②对换算的单价，应首先审查换算的分项工程量是否是预算定额所允许换算的，其次要审查单价换算是否正确。

③对补充定额和单位估价表，要审查补充定额的编制是否符合现行预算的编制原则，各种生产要素消耗量的确定是否合理、准确、符合实际，单位估价表的计算是否正确，并报省造价总站确认。（7）审查直接费汇总

直接费汇总过程中容易出现笔误，如项目重复汇总、小数点位置标错等现象，因此必须加强审查。（8）材料价差的审查

在把握施工合同约定的材料价格的基础上，核实施工方所报单价与贵公司认定的材料价格是否相符，材料差价是否符合应找差的规定，数量、实际价格、差价计算是否准确，审核钢材、木材、水泥的消耗数据是否准确，对未办理认价手续的材料价格应重点审查，直到有关各方确认为止。（9）审查其他有关费用

应重点审查建筑安装企业是否按相应工程类别计取费用，有无高套取费标准，审查各项费用的内容、费率和计费基础是否正确，预算外调整的材料价差是否计取了间接费；有无巧立名目，乱摊费现象；计划 利润和税金应重点审查费率和税率是否符合现行规定，有无多算或重算的现象，审查所套费用定额的时间界限是否与文件规定一致，直接费或人工费、增减后，有关费用是否相应做了调整。施工配合费，审查分包其他专业项目、总包单位是否有能力承担，以此确定配合费的费率。检验试验费，是指对建筑材料、构件和建筑安装物进行一般鉴定，检查所发生的费用，不包括对新结构、新材料的试验费和贵公司另有要求的检验费用。甲供材料，主要审查供货地点，按不同标准计算运杂费与采购保管费。（10）工料机分析汇总

完成上述各工序后，利用电脑软件分析工料机，同时获取主要技术经济指标。

七、索赔费用的审核

（1）索赔是指在合同履行过程中，对于并非自己的过错而应由对方承担责任的情况造成的实际损失向对方提出经济补偿和（或）时间补偿的要求。索赔分为工期索赔和费用索赔，承包商向建设方提出为索赔建设方向承包商提出为反索赔。

（2）在施工的过程中，遇到了现场气候条件以外的外界障碍或条件，图纸并未说明的地下构筑物或文物，经工程师确认，承包商可提出工期和费用索赔。（3）由于下述原因，纯属建设方和工程师方面的原因造成的工期拖延，承包商可得到延长工期和相应的费用补偿；凡属客观原因造成的拖期（即不是建设方原因，也并非承包商原因），承包商可得到延长工期，但得不到费用补偿。

①建设方未能按时提交可进行施工的现场； ②有记录可查的特殊反常的恶劣天气； ③甲方代表或监理工程师在规定的时间内未能提供所需的图纸或指示，有关的资料不准确；

④合同文件中某些内容的错误或互相矛盾； ⑤现场发现化石、古钱或文物；

⑥工程变更或工程量增加引起施工程序的变动； ⑦建设方违约，非承包方原因，甲方代表要求暂停工程；

⑧不可抗力引起的工程损坏和修复；

⑨甲方代表和监理工程师对工程要求拆除或剥离部分工程予以检查，检查结果合格的，造成工程进度被打乱，影响后续工程的开展；

⑩工程现场中非总承包方原因，甲方要求分包的承包方对总承包方进行干扰的。

（4）非承包方的责任和原因，影响施工进度和竣工时间，建设方甲方代表和监理工程师发布加速施工 指令，承包方可得到由此增加的费用。

（5）由于贵校甲方代表和监理工程师原因造成临时停工或施工中断导致费用支出增加，经甲方代表和监理工程师认可承包方可提出索赔费用。

（6）由于建设方不正当地终止工程，承包方有权要求补偿被终止工程上的人、材、机的全部支出和相关费用，并有权要求赔偿其盈利损失。

（7）建设方提前占用部分工程、工程设计错误，爆发战争入侵、政变叛扰骚动、内战或内乱、核离子辐射放射性污染、超光速压力波等袭击，不可抗御天灾，致使承包方在施工中付出了额外的费用或造成损失，可要求建设方偿付费用损失和延长工期。如造成合同终止，承包商还可以获得施工机械设备的撤离费用和人员遣返费用。

（8）由于物价上涨的因素，带来人、材、机的费用不断增长，应根据合同类型确定；固定价格合同，不因物价上涨而变化；可调价格合同，在实施期间，可随价格的变化而调整。本工程应在合同中约定因物价上涨因素调整人、材、机费用的范围。

（9）如果建设方不按时支付工程款，承包商可向贵校索要拖欠的工程款并索赔利息，引起合同中止，可提出索赔和诉讼。（10）在投标截止日期前的28天以后，任何法规、法令、政令或其他法律、规章发生变更货币及汇率变化，应由建设方补偿由此增加的开支。

（11）承包商拖延工期，施工质量存在问题，工程不能按期竣工，造成建设方管理工作不能按预期安排实施、贷款利息增加、拖期带来的附加跟踪咨询服务费及监理费等。

第三篇：竣工结算审计方法一[定稿]

关于建设工程竣工结算审计的思考

202_-09-03 10:54未知

建设工程竣工结算是指施工单位按照合同规定内容完成全部承包工程，经验收质量合格且符合合同文件要求后，向建设单位申请办理的最终工程价款结算。建设工程竣工结算审计是审计单位根据建设单位提供的工程竣工结算资料，依据相关的法律法规、定额、计价规范、造价信息及工程合同等，对工程结算的真实性、合法合规性进行全面的审计。建设单位送审的工程结算中常发生变更签证较多、合同价款调整较大等现象，究其原因，与建设单位招标文件、合同中对工程内容及要求的描述不完整不清楚或建设单位工程变更管理不到位，施工单位对合同文件理解不准确、为了自身的利益高估冒算有很大关系。实施建设工程竣工结算审计，对于做好工程造价的控制有重要的现实意义。本文根据笔者工作中的体会，总结分析建设工程竣工结算中常见的问题，并就如何进行结算审计以及审计中应注意哪些要点表达了个人的一些看法。

一、工程竣工结算中常见的问题及分析

(一)施工单位使用各种手段多报虚报，提高工程结算价格。

由于当前评标中广泛采用最低价中标法，施工单位往往以极低的价格报价甚至低于成本报价。此外，施工单位出于自身经济利益考虑，在竣工结算时，往往机关算尽，使用各种方法多报虚报变更内容和量价，以获取更多工程结算款。施工单位多报虚报工程结算主要体现于以下几个方面：

1.多报工程量和单价

多报工程量和高报单价是施工单位提高工程变更价款最常见和主要的方法。审计人员在竣工结算审计中发现，工程变更签证经常出现的问题就是工程量计算不正确。施工单位在计算综合单价时往往错套定额，选取价高的定额子目;高报材料价格;综合单价的计算不正确或没有依据商务标中的计算方法进行计算;属于商务标内或类似的项目，没有按照合同规定采用商务标单价，而是按照市场价重新报价。

2.虚报工程变更项目

施工单位会虚报变更事项，实际上并没有发生工程变更，施工单位也没有按变更事项进行施工。例如某办公楼工程有一份变更签证的内容为：办公楼东西两侧增加散水350m2。但经审计人员现场核实，现场办公楼周边并没有散水。还有的施工单位会针对某一变更事项重复编制、报送变更，例如在某市政道路工程中，对某一交叉路口进行处理，一份签证已增加粗粒式和细粒式沥青混凝土各200 m2，但在随后的相关签证中又重复计算了一遍。

3.多调增，少核减或不核减

工程内容或做法发生变化时，施工单位往往对增加的部分多报工程量和单价，对原工程内容或做法却不予以核减，或只核减工程直接费，相应的措施费、规费、利润和税金等费用却并没有给予核减。例如，某道路工程由于征地拆迁原因取消其中的一段道路，施工单位所报变更中只是核减了该段道路的分部分项工程费，工程措施项目费并没有按比例核减。

4.变更及索赔证据不充分

许多施工单位在施工时不做记录，最后提出的变更单中只有事项的叙述，并没有附任何变更及索赔证据，或所附证据资料与变更及索赔事项无关。例如，在某绿化工程变更签证中，施工单位提出因甲方填土标高不够，增加某测量队测量费16,000元，后面提供的却是某劳务队开具的五万多元的发票。

5.计算错误

虽然工程计量计价软件目前使用广泛，计算错误也越来越少，但是在对工程变更进行审核时，依然能发现许多计算错误。这些错误有的是造价文件编制人员无心的疏忽，有的却错的很“奇怪”。例如，在某绿化工程中，有一张变更签证为工程减项9.8万元，但在工程结算价

款的计算页上，该减项金额却变成正数增加到工程结算总价中，一负一正之间，结算价就增加了近二十万元。

(二)建设单位对工程变更管理控制不严，工程变更签证不符合要求。

建设单位出于种种原因对于施工过程中发生的工程变更管理还不是很严格，这主要体现在以下几个方面：

1.工程变更签证无效

工程变更签证是工程变更发生、施工延期、合同价款增加的书面证明文件，它具有较强的时效性。建设单位送审的签证中有很多都是在竣工结算时补办的，有的甚至在工程竣工验收一两年后建设单位才签字，这些签证都属于无效签证。《建设工程价款结算暂行办法》财建

[202_]369号文第九条和第十条明确规定了工程变更报告及确认的时限，但是很多建设单位并没有依据这些规定对工程变更进行有效地管理。还有一些无效签证没有相关单位和人员的签字盖章，只有施工单位和监理单位的签字和盖章。

2.工程变更的办理不符合合同文件的约定

工程施工过程中，很多工程变更的发生并不是设计变更，与建设单位也没有关系，此类变更建设单位也盲目给与签证，并没有参照合同文件的相关规定执行。例如，某绿化工程中，施工单位提出增加排水费17万元，理由是雨季降水量很大，施工场地低洼，排水沟无法自然排水。此变更签证得到了建设单位的同意，但是该工程的合同及招标文件规定：因施工填土后场地低洼引起的排水费含在投标报价内，以后不予调整。

3.工程变更签证中出现与该工程项目无关的工作内容

在送审的变更签证中经常会出现变更事项与工程无任何关系的情况，一般为建设单位让施工单位垫付的与该项工程无关的费用，或将工程外的零星工作交给施工单位完成。例如，某办公楼配套绿化工程中，有一份关于房建工程晒图费的工程变更签证引起了审计人员的注意，经了解，原来是绿化施工单位帮忙垫付的办公楼工程图纸费。

(三)竣工图编制不合格，竣工结算资料不齐全

竣工图是对工程施工的记录，其中包括了工程变更，反映了工程最终的设计和施工方法。竣工图编制问题主要体现在这几个方面：把施工图直接作为竣工图，并没有将工程变更的内容添加到施工图中;竣工图没有盖章，或有施工单位的签字，但没有监理工程师的签字。此外，竣工结算书往往缺少某些资料，如商务标、工程量清单、材料或设备采购的合格证及交接验收资料、竣工验收报告等。

(四)结算时工程尚未完工或未竣工验收

《建设工程价款结算暂行办法》第十四条规定：“ 工程完工后，双方应按照约定的合同价款及合同价款调整内容以及索赔事项，进行工程竣工结算。” 目前，仍有少数工程在尚未全部完工或未竣工验收时即报送工程结算资料。

二、工程竣工结算审计需遵循一定程序

审计人员实施建设工程竣工结算审计，需制定一套程序，并严格按程序开展工作。建设工程竣工结算审计程序应至少包括以下四个阶段：

(一)准备阶段

在准备阶段，审计单位接收工程竣工结算资料，根据工程具体情况成立审计组，制定审计实施计划。

(二)初审阶段

1.审计人员熟悉送审的结算资料，了解工程基本情况，必要时可深入工程现场查看。

2.审计人员应仔细阅读工程合同、招标文件、投标文件、工程变更签证等资料。

3.审计人员已熟悉工程结算资料后，重点对工程变更签证进行审计，对审计中发现的问题及时记录，以便向有关单位进一步核实。

(三)现场查验

审计人员完成初审后，应踏勘工程现场，并就发现的问题仔细查验。在工程现场，审计人员应根据竣工图纸详细检查工程完工情况，详查或抽查工程质量情况。审计人员应着重检查工程变更以及存在问题处的工程实际情况。

(四)沟通阶段

审计人员根据初审中发现的问题、现场踏勘了解的情况与建设、管理、施工等单位的负责人交换意见，对于存在的分歧根据合同等文件充分进行磋商，达成一致意见，并做出审计结论。

三、工程竣工结算审计应着重关注以下几点

(一)工程施工合同文件和招投标文件是竣工结算审计的前提和基础，重点关注工程变更签证的办理是否符合合同文件的要求。

接到工程竣工结算资料后，审计人员应首先熟悉工程招投标文件及工程施工合同，了解工程基本情况的同时，主要注意这些文件关于该工程具体的、专有的条款。如招标文件中关于项目内容的具体描述和要求，商务标的编制说明，合同的专用条款等。这些内容是进行竣工结算审计的最主要和直接的依据，也是对工程变更签证审核的前提，必须全部理解吃透，以确保审计结论的充分、合法、合理。

对工程变更签证的办理审核时，主要检查签证中是否存在本文第一部分(二)中所提到的问题，存在问题的签证，审计人员应不予承认，增加的变更价款应予以核减，(二)工程量复核是竣工结算审计的核心，重点审计工程量的计算是否正确。

复核工程量是竣工结算审计的根本工作和主要途径之一，工程量的复核包括合同内工程量的复核和变更签证内工程量的复核。合同内工程量的复核属于工程质量审核的一部分，主要是通过现场复核来实现。变更签证内的工程量是施工单位做手脚的主要内容之一，存在着很大的审减空间。审计人员根据变更图纸和签证内容逐项复核施工单位的工程量计算书，检查施工单位的工程量计算是否正确，是否存在应该核减的工程内容。

(三)综合单价审核是竣工结算审计的重点，着重审计综合单价确定的依据是否充分、合理。

对综合单价审核，应依据合同条款的规定，首先应明确变更的工程内容是属于合同内还是合同外，合同内的工程内容一般参照商务标中相同或类似内容的单价，合同外的内容如果合同条款有具体明确的规定按合同条款审核，如果合同条款中没有明确规定，应审核施工单位所报综合单价的计算方法是否正确，价位是否合理，建设单位有无对施工单位报价进行审核。综合单价的计算采用地方预算定额的，应审核其定额子目的套用是否正确，定额换算及单价计算是否正确。

(四)现场复核是做出审计结论的前提。

现场查验是最直观有效的审计方法，审计人员踏勘现场可以要求建设单位等相关单位人员共同参加，也可以自行查看。在工程现场，审计人员应着重查验以下内容：一是工程是否全部完工，工程现场是否同竣工图纸一致，竣工工程是否达到合同文件规定的质量标准。二是集中查验变更处的工程情况，检查工程变更签证是否同工程施工一致。三是就工程竣工结算审计中发现的其它疑点或问题现场核实。

(五)建立良好的沟通制度是提高审计质量、降低审计风险的重要途径。

良好的沟通制度可以从以下方面参考建立：一是审计组内部要加强沟通，审计人员之间应就审计中各自发现的问题积极交流，从多个角度分析、研究并解决问题。二是审计组组长应加强同建设单位的联系，如有必要还需要与项目管理单位、施工单位、监理及设计单位进行沟通。三是审计结论初步形成后，审计组应同建设单位和施工单位充分沟通，交换意见，并就存在的分歧充分协商，力争达成一致意见，形成最终的审计结论，切实提高审计质量，降低审计风险。

总之，工程竣工结算审计是一个较为复杂且系统的过程，这是一项技术性较强的工作，审计人员不仅要具备良好的建筑施工及工程造价专业素养，还要对建筑法律法规、行业规范以及定额有充分正确的理解，并具备沟通的技巧和谈判的艺术。竣工结算审计是工程造价控制的最后一个环节，审计人员应高度重视工程竣工结算审计质量，确保工程结算造价的真实、合理性，审计工作应遵守《审计机关国家建设项目审计准则》，做到审计依据充分合法，审计证据客观真实。工程竣工结算审计工作完成后，应注意跟踪落实审计结果的执行情况，实现审计的成果及其监督职能。

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第四篇：浅谈园林绿化工程结算审计的方法

浅谈园林绿化工程结算审计的方法

城市园林绿化工程作为城市的基础设施，在涵养水源、隔离噪音、消减“热岛”效应、保持城市生态系统平衡、改善城市面貌等方面，具有其他设施无法替代的作用。随着我市“五城同创”工作的开展，城市建设品位的提高，城市绿化工程建设规模也在不断扩大,园林绿化工程已成为建设投资的一项重要内容，园林绿化工程的结算审计工作亦显得尤为重要。如何有效开展园林绿化工程结算审计，为建设单位节约建设资金，提高投资效益，已成为建设投资审核的重要内容之一。

下面结合工作实际，谈谈园林绿化工程结算审计的几种方法：

一、苗木工程量的核定

工程量审核是工程审计的重中之重，绿化苗木数量的核定具有一定的特殊性，要针对不同的苗木品种必须采取不同的清点核对方式:

１、注重现场工程量的审核

园林绿化工程不同于其他的工程，它是一项有生命力的工程，此项审计工作也具有了它的特殊性，除了要重视招标文件、合同、投标文件、结算资料以及签证的审核外，还要特别注意做好对绿化现场工程量的审核。因为招标时提供的工程量只是根据图纸计算而来的，在实施过程中由于各种因素，很难和招标时的工程量完全一致。出现最多的情况就是对工程主材的品种以及数量进行变更，导致这些变更的原因是多方面的，例如为了取得良好的视觉效果进行的变更，针对施工环境变化进行的变更等。工程的主材品种繁多，价格跨度大，特别是高档乔木以及特殊树龄的景观树种，因此现场复核工程量在园林绿化工程结算审核中显得尤为重要。

２、注重苗木分类审核

①乔木工程量的审核：审核乔木工程量必须根据乔木的品种、树径、高度、蓬径等特征在场进行分类清点，要特别注意苗木的树形是全冠还是截杆，树的品种是实生苗还是嫁接苗或是移植了三年的苗木，因为这几种情况下的苗木，在价格上存在着较大差异，要引起足够重视。譬如银杏分为实生银杏和嫁接银杏，这两者的价格就相差35%。另外对乔木的品种要认真区分，有的树木在外形上极其相似，如不仔细检查很难发现树种的不同。如在审计过程中，根据设计要求栽植红花紫薇，我们在现场核对工程量时，发现其中有的不像是红花紫薇，因为栽植前都进行了截枝，不好区分。为了破解这个疑问，可查阅相关资料，认真研究红花紫薇的特征，到6月底，看到这些树都长出了紫色的花朵，便可确认其中一些树是紫薇而不是红花紫薇，这样同一树种不同品种价格相差20%。

②灌木工程量的审核：为了营造优美的绿化效果，一般灌木种植的形状不太规则，这给灌木数量的清点带来了一定的困难。我们一般将不规则的图案划分成相对规则的图形，计算出各种灌木的栽植面积，并现场核对每平方米的灌木数量，在丈量灌木种植面积时，一定要注意扣减乔木树穴周边未种植灌木的面积。当一块绿地丈量完后，我们还要将所有的灌木、草坪、硬质铺地、扣减的树穴等面积相加，复核各面积之和是否与该绿地总面积吻合，如各分块面积之和大于总面积，那肯定在丈量或计算等方面出现了问题，必须认真复核，查出原因、进行调整。

③成片小乔木工程量的审核：例如在沿河东岸种植了2400株晚樱，沿河西岸种植了1800株的梅花，由于投入资金不足，园路、小品、茶舍、亭廊等项目暂没有建设，这样现场种植的苗木就显得比较杂乱，清点就成了一项非常棘手的问题，如直接组织人员清点，会搞的眼花缭乱，无法准确计量树的数量。在实际工作中，我们总结了一套办法：通常是三、四个人一起配合，采用一根长绳，从树的一头逐根清点，清点过的树就用绳子将其与未清点的部分隔开，以确保清点的准确无误，从而解决了片植苗木难以清点的问题。

３、注重苗木支撑、草绳工程量的审核

在工程招标时，施工单位一般将乔木支撑、草绳绕树杆费用列入投标总价中，而在现场清点时，往往会发现实际施工并没有做到位，因此，在审计时对未做的部分工程量进行核减。

二、种植土方的结算审计

１、土方工程量的核定：我们要求施工方在施工过程中留有现场影像资料。采用水准仪对未开工的现场进行实测，待开挖到需要的回填深度，再进行挖深的测量，待土方回填完工后再次进行测量，经过三次的对比，测量出开挖与回填的工程量。在几个工程中都发现了实测工程量与结算工程量存在较大差异，我们均进行了核减。

2、土质的检查：我们现场核实时，特别注意检查土方的土质情况是否符合绿化苗木生长的园土种植土，如发现建筑垃圾、生活垃圾，都要进行核减。

三、特殊情况下的绿化审计

为了配合城市道路的升级改造，需要移除部分已建好的绿化苗木，而绿化工程因季节性影响因素比较大，移栽苗木的成活就成了很 大的问题。特别是一些灌木和地被植物，更是难以保证其成活率。就这些问题，我们可以与建设单位、监理单位一起协商，通过以下方法来解决此项问题：

１、乔木与球类的移栽，分段分品种统计移栽的工程量。看新建的工程是否需要这些苗木品种，直接利用到现有工程；对多余的苗木集中移栽到一块，以备后期工程利用。这样既便于苗木的统一管理，又保证了苗木的成活率。

２、灌木与地被的移栽：对于这些小苗的移栽问题，将现有工程能利用的就地利用，剩余的苗木，由于苗龄时间过长、苗木老化、长势参差不齐，难以保证移栽后的成活率，因此不纳入工程量的审核。

四、绿化养护期费用的审计

绿化工程的绿化养护期，一般指施工合同中规定的养护时间。湖北省园林定额中是按二级养护标准计算的。在工程招标时就已确定，施工单位也已按招标文件要求将此费用计入总价，但在现场清点时，有时会发现施工单位未能按要求养护，造成杂草丛生、苗木枯竭的现象。对此，我们将依据实际情况酌情予以扣减，而且要求施工方出具保证书，保证在合同期内进行补缺、换苗。与此同时，我们还要建议建设单位应时进行监督，确保工程达到预期的景观效果。

第五篇：工程结算审计的内容及方法

工程结算审计的内容及方法

工程结算审计是指总包、监理、造价咨询单位及建设单位对各承包单位提交的工程结算资料所进行的审计活动。一下详细介绍结算审计五大内容：

对合同、协议、招投标文件的审核

进行工程造价审计，首先应仔细研究合同、协议、招投标文件，确定工程价款的结算方式。

合同依据计价方式的不同，可分为总价合同、单价合同和成本加酬金合同。其中，总价合同又分为固定总价合同和调价总价合同；单价合同又分为估计工程量单价合同、纯单价合同和单价与包干混合式合同。

先确定合同的计价类型，再仔细研究其中的调价条款，根据结算调价条款进行工程价款审计。

目前，许多工程合同签订后，甲乙双方都会签订补充协议。大多数的补充协议都会对合同的结算调价条款进行补充或更改，一般情况下施工单位会进一步让利，但也有个别工程建设单位会给出增加工程价款的条件，特别是政府投资工程。工程量的审核

重中之重：工程量的审核。施工单位一般会通过虚增工程量，重复计算工程量来增加造价。审减工程量是降低工程造价的基本手段。对工程量进行审计，首先要熟悉图纸，再根据工作细致程度的需要、时间的要求和审计人力资源情况，结合工程的大小、图纸的简繁选择审核方法。

采用合理的审核方法不仅能达到事半功倍的效果，而且直接关系到审核的质量和效率。

工程量审计方法主要有以下几种：全面审核法、重点审核法、对比审核法、分组计算审核法、筛选法等。其各有不同的适用范围和优缺点，应根据具体情况科学选用。

一些图纸不明确的工程需要进行现场计量，审计人员则一定要到现场，按计量规则进行计量。对隐蔽工程可以通过查阅隐蔽工程验收记录来确定其真实情况。

另外要特别重视施工组织设计，即技术标准在工程审计中的作用。部分施工内容如大型机械种类、型号、进退场费、土方的开挖方式、堆放地点、运距、排水措施、混凝土品种的采用及其浇筑方式，以及牵扯造价的措施方法等，可依据施工组织设计和技术资料做出判断。费用的审核

1）定额子目套用的审核是审计重点

施工单位一般会通过高套定额、重复套用定额、调整定额子目、补充定额子目来提高工程造价。

在审核套用预算单价时要注意以下几个问题：对直接套用定额单价的审核首先要注意采用的项目名称和内容与设计图纸的要求是否一致，如构件名称、断面形式、强度等级(砼或砂浆标号)、位置等。其次要注意工程项目是否重复套用，如块料面层下找平层、沥青卷材防水层、沥青隔气层下的冷底子油、预制构件中的铁件、属于建筑工程范畴的给排水设施等。

在采用综合定额预算的项目中，这种现象尤为普遍，特别是项目工程与总包及分包有联系时，往往容易产生工程量的重复计算。各地的综合定额不一致，一定要注意。

对换算的定额单价的审核要注意换算内容是否允许换算，允许换算的内容是定额中的人工、材料或机械中的全部还是部分，换算的方法是否正确，采用的系数是否正确。

对补充定额单价的审核主要是检查编制的依据和方法是否正确，材料种类、含量、预算价格、人工工日含量、单价及机械台班种类、含量、台班单价是否科学合理。

2）材料价格的审核是审计的重中之重

材料价格是影响工程总造价的敏感因素，亦是非常活跃的动态因素。材料价格是工程造价的重要组成部分，直接影响到工程造价的高低。原则上应根据合同约定方法，再结合甲方现场签证确定材料价格。合同约定不予调整的，审计时不应调整；合同约定按施工期间信息价格调整的，可以根据施工日记及施工技术材料确定具体的施工期间及各种材料的具体使用期间。

有些工程工期较长，或有阶段性停工的，可根据各种材料的使用时期采用使用期间的平均信息价，这样比较贴近工程真实造价。对于信息价中没有发布的或甲方没有签证的材料价格，需要平时对材料价格的收集积累，必要时可以三方一起进行市场考察确定。随着社会的发展，新材料新工艺的应用，建材市场上出现很多新材料，特别是装潢材料，施工单位一般申报价格较高，应重视市场调查。3）费用的审核是审计的最后关口

取费应根据工程造价管理部门颁发的定额、文件及规定，结合工程相关文件(合同、招标投标书等)来确定费率。

审核时应注意取费文件的时效性、执行的取费表是否与工程性质相符、费率计算是否正确、人工费及材料价差调整是否符合文件规定等等。

如计算时的取费基数是否正确，是以人工费为基础还是以直接费为基础，对于费率下浮或总价下浮的工程，在结算时特别要增加造价部分是否同比例下浮等，另外在计算下浮时要注意把甲方供材扣除。签证的审核

签证的审核是审计成功的保障。不少施工单位采取低价获取工程，然后通过施工过程中增加签证来达到获利的目的。

大多数工程的最终结算价都比合同价款高出很多．有的甚至成倍增长，原因固然是多样的，但签证是施工单位增加造价最重要最常用的工具。

审核签证的合法性、有效性。一是看手续是否符合程序要求、签字是否齐全有效，例如索赔是否在规定的时间内提出，证明材料是否具有足够的证明力。

二是看其内容是否真实合理，费用是否应该由甲方承担。有些签证虽然程序合法、手续齐全，但究其内容并不合理，违背合同协议条款，对于此类签证不应按其结算费用。例如雨水排水费用、施工单位为确保工程质量的措施费用等。

三是复核计算方法是否正确、工程量是否正确属实、单价的采用是否合理。例如对索赔项目的计算要注意在计算闲置费时，机械费不能按机械台班单价乘闲置天数，而只能计算机械闲置损失或租赁费等。对签证的复核审计是一项费时费力的工作，审计人员只有掌握较为全面的工程施工技术、预决算技术和现场管理知识，才能轻松面对，确保审计成功。

财务及形成固定资产审核

工程决算审计主要是合法性审核、合规性审核、符合性审核。合同的签订、招投标管理、监理制实施都属于合法性审核；建设部门、规划部门、环境部门、人防易地等批复的文件是否齐全属于合规性审核；财务管理及会计核算情况审核与工程形成固定资产情况都属于符合性审核。

财务及形成固定资产审核主要包括：项目资金的来源情况、投资完成及交付使用资产情况、待摊投资费用财务管理及会计核算情况。该项目财务管理及会计核算是否执行基本建设财务管理及会计制度的规定。会计帐簿、科目及账户的设置是否符合基建会计制度的要求，会计凭证及各种原始凭证附件是否齐全，记录是否完整，能不能反映工程的实际投资。

实际上，有时候财务状况更能发现项目的工程状况。

结算审计考核的是执行人员扎实的结算审计基本功，良好的沟通能力和项目管理能力，并要求相关人员在工作过程中秉持认真、严谨、负责任的态度，出色完成委托方的结算咨询任务。工程结算审计的“八大法宝” 看图法

即看图核实工程量与工程价款，审定工程造价的一种方法）基建工程决算审计，首先必须认真仔细地看清所有的施工图纸，才能全面准确无误地计算审定工程造价的真实性。只有在认真看懂吃透图纸的基础上，才能发现问题、揭露问题。看图法是基建工程决算审计最基本、最普遍、最常用的方法，它贯穿基建工程决算审计的始终。观察法

它是指审计人员亲临建筑现场，对审计事项进行实地观察，调查了解建设项目的实际情况，发现疑点，验证事实，核实实际工程量，审定工程造价的一种方法。询问法

它是指审计人员通过询问被审计单位参与基建项目管理的负责人、当事人、知情人或施工单位施工员、预算员、知情者，以证实基建工程量与工程价款的真实性、合理性的一种方法。所以询问法也是基建工程决算审计最直接、最常用的一种有效的方法。调查法

它是指审计人员深入实际进行调查研究，以查证基建工程量与工程价款的真实性、合理性的一种方法。调查法是基建工程决算审计一种切实可行的有效方法。如审计人员某年对某单位一建筑基建工程决算进行审计，运用调查法核减隐蔽工程造价与水电主材造价合计18万余元。开挖法

它是指审计人员会同被审计单位有关人员与施工单位有关人员到建筑现场，对有疑点的隐蔽工程进行挖开核实工程量与工程价款的方法。开挖法比较直接，容易验证出问题的真假，但工作量大，所以一般实行抽样定点的方式。分析法

它是指审计人员运用各种系统方法，对基建工程项目的具体内容进行分离和分类，然后综合分析，发现疑点，揭露问题的方法。分析法的目的在于：（1）通过分析查找可疑事项，为审计工作寻找线索，进而查出各种错误和弊端；（2）通过分析来验证各种资料（如施工合同、施工图纸、隐蔽工程签证等资料）所反映的基建工程项目的真实情况，进而核实实际工程量与审定工程造价。测量法

即审计人员深人建筑现场，对照施工图纸，实地测量有关工程量（如门窗洞口的大小、建筑物的长宽高等），计量有关器材物质数量（如配电箱数量、灯具数量、水暖器材的数量等），确定核实基建工程决算工程量与造价真实性、合理性的一种审计方法。核对法

指在基建工程决算审计中用一种记录或资料同另一种记录或资料进行查对，用相互验证和复核的手段，验证基建工程决算工程量与造价真实性、合理性的一种审计技术方法。