第一篇：审计学A卷(答案)

审计学模拟题

一、填空题

1、审计按照对象性质分类，可以分为和。

2、注册会计师的质量责任主要包括两方面：一是注册会计师在执业过程中有否认真遵循了独立审计准则；二是会计师事务所在业务管理中，有否制定一套有效的 质量控制制度来保证业务的质量。

3、审计风险（AR）包括 固有风险、控制风险 和检查风险。

4、流动比率= 流动资产 / 流动负债。

5、符合性测试包括 同步符合性测试、追加符合性测试 和计划符合性测试。

二、判断题

1、注册会计师可以兼营或兼任与其执行的审计或其他鉴证业务不相容的其他业务或职务。（×）

2、实质性测试是验证财务报告的公允性的。（×）

3、凭单查证法主要适用于下列情况：由于缺乏使审计人员信赖的有效的内部控制制度，只能通过抽查对会计记录中相当大份额的交易和分录进行逐一检查才能达到审计目标。（）

4、审计重要性概念是针对会计报表而言的。（×）

5、评估与会计报表层次有关的固有风险时，仅考虑财务人员的变动情况就可以了。（×）

6、内部控制的成本可以超过预计的收益。（×）

三、名词解释题

1、审计 审计是由国家授权或接受委托的专职机构和人员，依照国家法规、审计准则和会计理论，运用专门的方法，对被审计单位的财政、财务收支、经营管理活动及相关资料的真实性、正确性、合规性、效益性进行审查和监督，评价经济责任，鉴证经济业务，用以维护财经法纪、改善经营管理、提高经济效益的一项独立性的经济监督活动。

2、审计证据

是指注册会计师在执行审计业务过程中，为形成审计意见所获取的证据。是审计机关和审计人员获取的，用以证明审计事实真相，形成审计结论的证明材料。

3、符合性测试指审计人员在对被审计单位内部控制进行初评的基础上，为证实该控制是否在实际工作中得以贯彻执行，贯彻执行的实际效果是否符合设立该控制的初衷而进行的测试活动。

4、实质性测试：

是指在符合性测试的基础上，为取得直接证据而运用检查、监盘、观察、查询及函证、计算、分析性复核等方法，对被审计单位会计报表的真实性和财务收支的合法性进行审查，以得出审计结论的过程。

四、简答题

1、简述现代审计的特征。

现代审计均应体现以下特征：现代审计是独立于被审计单位之外的经济监督行为；现代审计的主体是专门的机构或专职的人员；现代审计的对象（客体）是财政财务收支；现代审计的基本职能是监督；现代审计的目的是评价受托经济责任履行情况；依法审计是现代审计的基本原则。

2、简述审计重要性和审计风险之间的关系。

（1）CPA应当考虑重要性与审计风险之间的关系，因为审计风险的高低往往取决于重要性的判断。如果CPA确定的重要性水平较低，审计风险（估计）就会增加，所以，CPA必须通过执行有关审计程序来降低审计风险（实际）

（2）重要性与审计风险之间成反向关系。重要性水平与所需要的审计证据也成反向关系。审计风险与所需要的审计证据成正向关系，审计风险水平越高，就要执行更多的审计程序，获取更多的审计证据以降低审计风险。

五、综合分析题

1、某报纸刊载一家会计师事务所的开业启事，其中部分内容为：“本所是在国家工商行政管理局登记注册的全国第一家中外合作会计师事务所，值此开业之际，向多年来与我所合作并给予支持的国内外各界朋友致以深切的谢意，并愿意继续为各界人士提供会计、审计、企业咨询、税务等方面世界一流的专业服务。”请问：这则开业启事是否有悖于《中国注册会计师职业道德基本准则》的规定？为什么？

答：这则开业启事有悖于《中国注册会计师职业道德基本准则》的规定，根据有关规定，会计师事务所不得在新闻媒体上做诋毁同行或自我夸张、内容虚假、容易引起误解的广告，而本例中“第一家、世界一流”之类等字眼，有自我标榜、容易引起误解的性质，启事本身超过了相社会公众公布本事务所开业的目的，客观上起到了夸大自己、诋毁同行，从而招揽业务的作用，违背了会计同事务所不得用广告招揽业务的规定。

2、论述主营业务收入实质性测试程序。

答：

1、取得或编制主营业务收入项目明细表，复核加计正确，并与报表数，总账数和明细数合计数核对相符。

2、查明主营业务收入的确认原则，方法，注意是否符合会计准则和会计制度的收入实现条件，前后期是否一致。

3、选择相应分析性复核方法，作比较分析。

4、获取产品价格目录，抽查售价是否符合定价政策，并注意销售给关联方或关系密切的重要客户的产品价格是否合理，有无低价或高价结算以转移收入的现象。

5、抽取本期一定数量的销售发票，检查开票、记账、发货日期是否相符，品名、数量、单价、金额是否与发运凭证、销售合同等一致，编制测试表。

6、实施销售的截止测试。

7、结合对决算应收账款的函证程序，观察有无未经认可的巨额销售。

8、检查销售折扣、销售退回与折让业务是否真实，内容是否完整，相关手续是否符合规定，折扣与折让的会计处理是否正确。

9、检查外币业务的收入折算汇率是否正确。

10、检查有元特殊的销售行为。

11、调查集团内部销售的情况，记录其交易价格、数量和金额，并追查在编制合并会计报表时是否已予以抵消。

12、检查主营业务收入在利润表上的披露是否恰当。

第二篇：审计学B卷(答案)

审计学模拟题

一、填空题

1、注册会计师在审计过程中应当运用重要性原则，一是可以提高审计效率，二是为了保证 审计质量。

2、审计重要性与审计证据之间呈 反比关系。

3、在汇总错报漏报时，应当包括：已发现的错报或漏报和推断 的错报或漏报。

4、所谓会计系统是指公司为了汇总、分析、分类、记录、报告公司交易，并保持对相关 资产与 负债 的受托责任而建立的方法和记录。

5、记录内部控制的方法有调查表法、文字说明法 和 流程图法。

6、企业生产过程中，发生的直接人工成本计入帐户，发生的生产车间的管理费用计入制造费用 帐户。

二、判断题

1、固定比率法，即在选定判断基础后，乘上一个固定百分比，求出会计报表层次的重要性水平。（√）

2、内部控制的存在只能合理保证财务报告的公允表达。（×）

3、凭单查证法主要适用于下列情况：由于缺乏使审计人员信赖的有效的内部控制制度，只能通过抽查对会计记录中相当大份额的交易和分录进行逐一检查才能达到审计目标。（）

4、一个有效的会计系统应能做到确认并记录所有真实的交易。（√）

5、管理建议书与审计意见的最大区别在于二者的出具人不同。（×）

6、当有理由相信债务人欠款可能会存在争议、差错的时候，采用否定式函证好些。（×）

三、名词解释题审计

1、内部控制：指在特定的组织内部为执行国家方针政策及本组织经营决策，实现既定目标，维护资产完整，保证财务收支合法性、合规性和会计信息真实性、正确性以及保障经济运作的效益性而进行的驾驭和支配。

2、不相容职务：是指企业里某些相互关联的职务，如果集中于一人身上，就增加发生差错和舞弊的可能性职务。

3、或有事项：是指过去的交易或者事项形成的，其结果须由某些未来事件的发生或不发生才能决定的不确定事项。

四、简答题

1、简述注册会计师所应关注的内部控制目标。

答：内部控制的基本目标是确保单位经营活动的效率性和效果性、资产的安全性、经营信息和财务报告的可靠性。

2、简述主营业务收入审计的目标。

答：A：利润表中记录的营业收入已发生，且与补审计单位有关；所有应当记录的营业收入均已记录；与营业收入有关金额及其他数据已恰当记录营业收入已记录于正确的会计期间；营业收入已记录于恰当的账户；营业收入已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当 的列报。

五、综合分析题

1、某报纸刊载一家会计师事务所的开业启事，其中部分内容为：“本所是在国家工商行政管理局登记注册的全国第一家中外合作会计师事务所，值此开业之际，向多年来与我所合作并给予支持的国内外各界朋友致以深切的谢意，并愿意继续为各界人士提供会计、审计、企业咨询、税务等方面世界一流的专业服务。”请问：这则开业启事是否有悖于《中国注册会计师职业道德基本准则》的规定？为什么？答：这则开业启事有悖于《中国注册会计师职业道德基本准则》的规定，根据有关规定，会计师事务所不得在新闻媒体上做诋毁同行或自我夸张、内容虚假、容易引起误解的广告，而本例中“第一家、世界一流”之类等字眼，有自我标榜、容易引起误解的性质，启事本身超过了相社会公众公布本事务所开业的目的，客观上起到了夸大自己、诋毁同行，从而招揽业务的作用，违背了会计同事务所不得用广告招揽业务的规定。

2、论述注册会计师在确定帐户或交易层次的重要性水平时，应当考虑的因素。答：注册会计师在确定各账户或各类交易的重要性水平时，应当考虑以下主要因素：

（一）各账户或各类交易的性质及错报或漏报的可能性；

（二）各账户或各类交易重要性水平与会计报表层次重要性水平的关系。

第三篇：审计学答案

(1)违反职业道德守则。如果审计客户属于公众利益实体，执行其审计业务的关键审计合伙人任职时间不得超过五年。在任期结束后的两年内，该关键审计合伙人不得再 次成为该客户的审计项目组成员或关键审计合伙人。A注册会计师在202_年任期结束后，未满两年，即再次担任审计合伙人，不符合职业道德守则的规定。

(2)违反职业道德守则。如果由于合并或收购，某一实体成为审计客户的关联实体，会计师事务所应当识别和评价其与该关联实体以往和目前存在的利益或关系，并在考 虑可能的防范措施后确定是否影响独立性，以及在合并或收购生效日后能否继续执行审计业务。而A担任乙公司的独立董事，将因自我评价和自身利益产生非常严重的不利影响，导致没有任何防范措施可以能够将其降低至可接受的水平。

(3)违反职业道德守则。当其他合伙人与执行审计业务的项目合伙人同处一个分部时，如果其他合伙人或其主要近亲属在审计客户中拥有直接经济利益或重大间接经济利益，将因自身利益产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施能够将其降低至可接受的水平。

(4)违反职业道德守则。如果审计项目组成员的主要近亲属是审计客户的董事、高级管理人员或特定员工，或者在业务期间或财务报表涵盖的期间曾担任上述职务，只有 把该成员调离审计项目组，才能将对独立性的不利影响降低至可接受的水平。上市公司的母公司属于上市公司的关联实体，应当包括在事务所的审计客户的范畴内。

(5)不违反职业道德守则。D虽然曾在甲公司工作，但其为人力资源部负责员工的培训工作，不能对甲公司的财务报表施加重大影响，因此不违反职业道德守则的规定。

(6)违反职业道德守则。XYZ事务所与ABC会计师事务所同属于同一网络事务所，如果某一会计师事务所被视为网络事务所，应当对网络中其他会计师事务所的审计 客户保持独立。XYZ事务所提供内部控制设计属于承担管理层职业的内部审计服务，将产生严重的不利影响，导致没有防范措施能够将其降低至可接受的水平。

2.（1）4，6不相关，其余相关

（2）注册会计师最应当选择事项(5)进行控制测试。因为甲公司是以“客户验货签收”作为销售收入的确认时点的，核对销售合同、客户签收单和销售发票能够降低虚构销售收入的风险。

4.答：（1）企业将按规定取得的价格上浮１０％的产品销售收入５万元，不能计入“营业外收入”。应该计入主营业务收入。调整分录：

借：营业外收入50000

贷：主营业务收入50000

（2）企业将提前报废固定资产净损失２万元，不能计入管理费用，应该计入“营业外支出”。调整分录：

借：营业外支出20000

贷：管理费用20000

（3）企业将应由购货单位承担的运杂费4000元，不能计入本企业的产品销售费用。

借：应收账款4000

贷：营业费用4000

（4）企业已发货的预售货款应该及时结转，确认收入。调整分录：

借：预收账款117000

贷：主营业务收入100000

应交税金——应交增值税（销项税额）17000

或者：用“应交税费”

（5）银行存款利息１万元，应该冲减财务费用，调整分录：

借：银行存款10000

贷：财务费用10000

5.答：（1）12日向本单位不独立核算的门市部发出子产品500件，不应作销售处理，应冲减其主营业务收入和主营业务成本。（2）25日出售丑产品60件退回，应作相应的账务处理，即增加库存商品，同时冲减其主营业务收入和主营业务成本。（3）29日本单位大修理工程领用子产品100件和管理部门维修领用丑产品200件，应作销售处理。（4）该单位总的目的在于虚增利润。具体的意图是：（1）和（2）虚增主营业务收入；（3）偷漏税金。

第四篇：《审计学》课后练习答案

第二章P36

1.(1)项目负责人缺乏独立性。在业务承接中，注册会计师应当考虑，该业务是否符合独立性和专业胜任能力等相关的职业道德规范要求，由于D公司财务负责人是审计组项目负责人的妻子，所以存在关联方关系影响独立性，使注册会计师C受到独立性的威胁。

（2）没有执行风险评估程序。在业务执行中，不进行了解戊公司及其业务环境是错误的。根据审计准则的规定，对被审计单位及其环境的了解属于必需的，即风险评估程序是必须的审计程序。

（3）没有对管理层的舞弊保持谨慎的态度。在业务执行中，不对舞弊进行专门的审计程序是错误的，项目组成员E发现有迹象表明存在重大错报风险，项目组应对舞弊进行追加的审计程序。

（4）项目组内部意见不统一就出具审计报告是不恰当的。在业务执行中，项目组内部之间存在意见分歧时，不得出具审计报告，所以这样做是不恰当的。

（5）不进行项目质量控制复核是错误的。在项目质量控制复核中，对于非上市公司财务报表审计以外的，在某项业务获某类业务中已识别的异常情况或风险，也是应当进行项目质量控制复核的，由于项目组成员E已经发现有迹象表明D公司存在重大错弊风险，同时项目组成员E已经提出执行项目质量控制复核，所以应该进行项目质量控制复核。

2.（1）（2）属于财务报表层次重大错报风险。

（1）管理层承受异常压力可能发生舞弊风险

（2）工作压力大，会计人员流动频繁，发生错弊的可能性大，与控制环境有关，与财务报表整体相关。

（3）与认定层次存货账户有关。完整性、计价和分摊认定

（4）与认定层次销售费用有关完整性、准确性认定

（5）不存在重大错报风险

（6）属于财务报表层次重大错报风险。他可能随便修改其中的财务数据，存在管理层凌驾于账户记录控制之上产生的风险。自动化程序和控制可能降低了发生无意识错误的风险，但并没有消除个人凌驾于控制之上的风险，当被审计单位运用信息技术进行数据的传递是，篡改可能不会留下痕迹或证据。

第三章P

531.（1）存货监盘记录比存货盘点表可靠。存货监盘记录是注册会计师自行编制的，而存货盘点表是被审计单位提供的。

（2）应收账款函证回函比被审计单位应收账款明细账数据可靠。函证回函是注册会计师从独立于被审计单位外部获得的，比直接从被审计单位得到的记录更可靠

（3）银行对账单对银行存款余额调节表可靠。因为对账单是从被审计单位外部取得，银行存款余额调节表是被审计单位自己编制的。

（4）律师声明书比管理层声明可靠。律师声明书属于被审计单位外部人员提供的，而被审计单位管理层声明书是一种可靠性比较低的证据。

（5）内部在良好的公司的购货发票比内部控制较差的公司的购货发票可靠。因为内部控制良好出现错弊的可能性比内部控制差的公司小。

2.（1）询问 计价和分摊的认定

（2）分析程序 存在、完整性、计价和分摊的认定

（3）函证 存在、完整性、权利和义务、计价和分摊的认定

（4）检查 权利和义务、列报

（5）观察 存在、完整性权利和义务

（6）重新计算 计价和分摊

（7）重新执行 存在、完整性、权利和义务、计价和分摊

（8）监盘存在、完整性、权利和义务、计价和分摊

第八章 P16

41.甲公司和丁公司需要函证。一般情况下，注册会计师选择下列项目作为函证对象：大额或账龄较长的项目；与债务人发生纠纷的项目；关联方项目；主要客户项目；交友频繁但期末余额较小甚至为零的项目；可能产生重大错报或舞弊的非正常项目。按照要求，甲公司属于交易频繁单期末余额为零的项目，丁公司属于大额的项目。

2.（1）实施替代程序，即检查与销售有关的文件，包括销售合同、销售订单、销售发票副本即发运凭证等，以证实这笔应收账款的真实性。

（2）检查银行存款日记账、收款凭证即银行对账单，查明是否收到该笔金额，以及如何进行会计处理等。

（3）应要求对方列明不一致的原因。

（4）检查销售合同、客户签发的收货通知，查明是否存在编制虚假销售合同和客户签发的收货合同，虚增收入和应收账的情况等。

（5）检查银行存款日记账、收款凭证即银行对账单，查明是否收到该笔金额，以及如何进行会计处理等。

3.（1）选B公司、D公司和E公司进行积极函证，选C公司进行消极函证。一般情况下，注册会计师选择下列项目作为函证对象：大额或账龄较长的项目；与债务人发生纠纷的项目；关联方项目；主要客户项目；交友频繁但期末余额较小甚至为零的项目；可能产生重大错报或舞弊的非正常项目。B公司属于大额或账龄较长的项目，D公司属于与债务人发生纠纷的项目，E公司属于关联方项目。C公司之所以用消极函证，账龄在一年之内，预期不存在大量的错误。

（2）对以传真和电子邮件方式回收的询证函，要求被询证单位将原件盖章后寄至会计师事务所。

（3）注册会计师应再次向债务人发询证函，在第二次询证函仍未得到答复，注册会计师应实施替代程序，即检查与销售有关的文件，包括销售合同、销售订单、销售发票副本即发运凭证等，以证实这笔应收账款的真实性。

（4）检查销售合同及与销售退回相关的增值税发票、入库单，查明退回货物是否已验收入库。

第九章 P178

1.（1）检查X公司在资产负责表日尚未处理的不相符的购货发票，以及有关材料入库凭证但尚未收到购货发票的经济业务

（2）检查X公司在资产负责表日后收到的购货发票，确认其入账时间是否正确

（3）检查X公司在资产负责表日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证，确认其入账时间是否正确。

2.（1）检查长期借款、应付债券、长期应付款

（2）观察 长期应付款、长期借款

（3）重新计算、检查长期应付款、其他应付款

（4）重新计算 检查应付利息

（5）函证 长期借款、或有负债

3.审核决算日前后一段时间的现金支付样本。资产负责表日后以货币资金支付了应付款项，说明年前应付款项已经入账了，审查未入账的应付账款从年前的负责类的账面上是不能查出的，因为年前的账面根本未记录该笔负债。

第十章 P196

1.（1）仓库部门应根据从生产部门收到的经审批的领料单发出原材料，而不应只是口头通知。

（2）应采用永续盘存制，平时既登记存货的增加也登记减少，并随时结出余额，期末进行盘点与账面记录核对。而实地盘存制不利于对存货的管理，可能存货被盗或自然损耗或其他非正常损失也被倒挤入成本。

（3）不应根据盘点的数量，而应根据账面记录，如果达到再订货点，就应编制请购单，请购单必须经过对这类支出预算负责的主管人员签字批准。采购部门对经过批准的请购单发出订购单。

（4）材料达到后应由验收部门而不是仓库部门比较所订货的商品与订购单上的要求是否相符，然后再盘点商品并检查商品有无损坏。

2.可能存在两处不合理之处。一是“累计折旧---土地”的本年增加数是20万元，这与国家规定土地不计提折旧的要求不符，二是“固定资产原价-----房屋及建筑物” 的本年减少数为52万元，小于“累计折旧-----房屋及建筑物”的本年减少数62万元。而根据会计核算的基本原理，考虑固定资产净残值率这一因素，即使这些减少的房屋建筑物已提足折旧，其累计折旧数也应小于相应的固定资产原价。

3.（1）对于承销的存货不应列入盘点范围，应向委托代销单位获取委托代管的书面确认函。

（2）检查固定资产增加的有关文件，检查与在建工程、固定资产有关的原始凭证和会计记录。

（3）注册会计师应当复核采购、生产和销售记录，以获取充分、适当的审计证据，有时还可以向能够接触到的第散发人员函证

（4）注册会计师在盘点中要特别关注存货的状况，观察被审计单位是否已恰当地区分了所有毁损、陈旧、过时、残次的存货，因为原材料落满灰尘，检查它的存货跌价准备的计提情况。

第十一章 P21

41.（1）真实性、完整性、计价和分摊

（2）检查会计记录是否及时地按正确的金额，合理的方法在适当的账户和合理的会计期间予以正确的记录。抽查筹资业务的会计纪录，从明细账抽取部分会计纪录，按原始凭证到明细账、总账的顺序核对有关数据和情况，判断其会计处理过程是否合规完整。

2.可能存在两处不合理之处。上华股份有限公司从A银行第一营业部借入的长期借款1 200万元，期限为202_.8--202_.7，以及从B银行第一营业部借入的12 450万元长期借款，期限为202_.9--202_.8，按照企业会计准则的规定，在编制财务报表时，应对其进行财务报表重分类调整，并入“一年内到期的非流动负债”项目。另B银行3年期贷款利率远高于C银行4年期贷款利率不正常。

3.（1）要求被审计单位财务经理自始至终都在现场，并由助理人员进行监盘

（2）盘点结束时，要求财务经理在有价证券盘点表上签字确认。

（3）将盘点记录与相关账户余额进行核对，如有差异，应查明原因，并做出记录或进行适当调整。

第十二章P2

311.（1）略

（2）①账实不符，盘点金额为785元，而现金日记账为1750元

②超过现金库存限额的部分应及时送存银行，而该企业的现金日记账为1750元，未及时送出银行，可能存在挪用现金和坐支现金的问题

③现金收支没有及时入账，按照现金财务制度的要求，对现金要做到日清月结，而被审单位有好几笔一月份的凭证还未入账。

④总务科李某1月8日前签写未经批准的借据一张，根据现金内部控制的要求，现金支出要经过有关人员的批准，而李某未经批准，可能存在虚报冒领的情况。

2.（1）货币资金余额虽然不大，但其增减变化和数额往往超过其他的账户，因而出错的可能性也较大。

（2）注册会计师编制的银行存款余额调节表是注册会计师亲自编制的，属于外部证据，而审阅的银行存款额调节表是被审单位自己编制的，调节表的准确性，在途存款和未提现支票的真实性有待审查。

（3）货币资金比其他资产更易被偷盗或挪用，各种现金收入容易被截留，现金容易被挪用或虚报冒领，这些都会造成货币资金业务存在重大错报风险，所以注册会计师也要对此进行关注。

3.（1）检查银行存款收支的正确截止。注册会计师在请点支票及支票存根时，确定个银行账户最后一张支票的号码，同时查实该号码之前的所有支票均已开出，在结账日开出的支票及其后开出的支票，均不得作为结账日的存款收付入账。

注册会计师应逐项复核客户的银行存款余额调节表，检查调节表计算的准确性。检查在途存款和未提现支票的真实性。

（2）注册会计师应逐项复核客户的银行存款余额调节表，检查调节表计算的准确性。检查在途存款和未提现支票的真实性。另外应检查现金日记账及银行存款日记账和相关原始凭证。

（3）注册会计师应直接向银行索取年末的银行对账单并据此编制并审核银行存款余额调节表

（4）对银行存款转账调拨进行分析。可通过编制银行存款转账调拨分析表来分析银行存款转账调拨的情况，当银行记录的转出和调入时间以及企业记录的调入和转出时间，当这四个时间都属于同一会计期间时，不会对存款余额在资产负债表上的表述产生影响，因此不存在挪移舞弊的问题，如果这四个时间不在同一会计期间，则往往预示着问题的存在（5）函证银行存款余额。通过向往来银行的函证可用于发现企业未披露的或有负债

（6）监盘库存现金。将盘点金额与现金日记账进行核对，如有差异，应查明原因，并做出记录或适当的调整。若有冲抵库存现金的借条、未提现支票、未作报销原始凭证，应在“库存现金盘点表”中注明或作出必要的调整。

第五篇：审计学案例答案

王学民是一家公司的承包经营负责人，在承包经营二年期结束之后，他请了当地一家会计师事物所对其经营期内的财务报表进行了审计。

A：王学民的话是否有道理，如果有错，错在哪里？

B：如果你是那家会计师事务所的负责人，你将如何回答这一问题？

参考答案：

王学民的话没有道理，主要错在两个方面：

注册会计师审计只是一种合理保证，而不是绝对保证对于那些精心伪造的虚假财务报表，注册会计师在遵循了必要审计程序之后，仍然可能无法查出这些虚假会计信息。

编制与出具财务报表是企业管理当局的会计责任。只要这些报表中有错误或舞弊，不论审计与否，企业管理当局均要承担法律责任。如果财务报表没有任何问题，但注册会计师在审计过程中不按照独立审计准则来进行工作，则也要承担责任。

案例2

审计人员王某在对A公司财务报表审计时，发现一张装修发票上的金额与原合同规定金额有出入，发票比合同金额少了50000元。

请问：假定今后B公司也聘请王某审核他们的财务报表，王某能否利用他掌握A公司的审计资料，建议B公司去同A 公司催讨这一差额款？

参考答案：

不能。如果王某这么做了，那么，他就违背了审计人员职业道得规定中的保密原则。但是，王某可以利用B公司的资料，找出上述的错误，指明其内部控制制度的不足，并要求其更正上述错误，做出调整分录。

案例3：

审计人员职业道德

CC公司在短短的半年多时间里，非法集资十多亿元。中国人民银行等有关部门察觉其所作所为后，发出通报，请问：耿某和刘某违反了那些职业道德规范。

参考答案：

耿某和刘某接受被审单位宴请，违反了独立的原则，未经过审计便出具审计报告违反了注册会计师业务准则，会计师事务所分派工作责任心不强的人员，违反了质量控制准则。

案例1

广生公司202_年12月31日财务报表显示，其应收帐款余额为20万元备抵坏帐6000元。注册会计师小王国运用所有的审计程序审核了上述两个帐户，认为表述恰当，（1）小王应如何取得证据这一损失发生在 202_年，而不是在202_年？

（2）那些证据将成为调整202_年财务报表的依据？

参考答案：

（1）注册会计师应通过取得有关部门对火灾的鉴定报告，来证实火灾确实发生在２０12年而不是在202_年。如消防保险以及公安部门等。

（2）根据这些报告日期，可以基本确认坏帐发生在202_年的财务报表结算日之后，所以可确认202_年广生公司财务状况良好，欠款可以收回。故202_年不应增加提取坏帐准备。但由于该项损失重大，因此，应在202_年财务报表的附注中予以说明，或者另行编制调整后的财务报表提供参考，揭露隆新公司无力偿债后对广生公司财务状况的影响。

案例2

202_年2月31日，助理人员小张经注册会计师王玲的安排，前去广生公司验证存货的账面余额。在盘点前，小张在过道上听几个工人在议论，（1）引述工人在过道上关于变质产品的议论是否应列入工作底稿？

（2）注册会计师王玲是否已尽到了责任？

（3）对于银行的指控，这些工作底稿能否支持或不利于注册会计师的抗辩立场？

（4）银行的指控是否具有充分证据？请说明理由。

参考答案：

（1）工人议论并非是有效证据，但提供了审计线索与范围。注册会计师没有扩大审计程序而只是简单地询问公司主管，显属冒昧。

（2）不称职，王玲没有利用专门的审计程序去追查审核存货中有否变质问题，又没有在工作底稿上删取那些不负责任的字眼，以致混淆了工作底稿与审计结论之间的结论关系。

（3）有损注册会计师的抗辩立场。从工作底稿看，说明注册会计缺乏信心，且对证据的判断有误。已有的审计证据无法支持审计结论。

（4）审计程序虽然基本合理，但没有完全遵守公认审计准则。特加别是在证据方面，缺乏专业判断能力。因此，尽管没有重大过失，但还是存在一般过失。

案例4

朱琳在彩虹公司从事会计工作10年有余，她对工作的忘我精神和高度的责任感，深得公司其他员工和老板的赞誉。

问题：导致朱琳有机可乘的主要原因是什么？

参考答案 ：

主要原因是内部控制不健全，没有执行充分的不相容职务分离。寄送账单与登记销售是不相容职务，收款与登记也是不相容职务，集于朱琳一身，给她创造了侵吞销售款而又不容易被发现的机会。

案例5

最近，当您和您的家人到永和豆浆店吃早点时，发现该店有一套特殊的管理方法。您先到点菜台点菜，服务小姐问您一共几位，坐哪一桌，（1）永和豆浆店设立的控制措施属于何种类型？

（2）永和豆浆店的老板应如何评价该控制措施的效果？

（3）永和豆浆店设立这些控制措施，的哪些成本和效益？

参考答案：

（1）永和豆浆店设立的控制属于控制程序，如不相容职务分离，点菜台可以对收银台形成牵制，收银台收到的款项，必须与点菜台电脑中的总金额相符。

（2）评价该控制措施的效果，应该看菜是否会送给错误的客人，收款是否会发生差错。即当天的点菜台电脑中的总金额与当天的收款总额是否相符。

（3）成本是需要添置一台电脑，同时设立点菜台和收银台增加了人工成本。收益在于使店内运转通畅，菜能准确及时地送到客人桌上，客人离开时不会忘记向客人收钱，提高了经营效率和效果，最重要的是收银台收到的现金能够得到控制，不至于被收银台的服务小姐中饱私囊。

销售与收款循环审计案例

案例2

注册会计师王成在审查某企业的应收帐款帐户时发现：

（1）有一笔会计分录为

借：应收帐款65000

贷：应付工资65000

（2）该年12月31日销售产品3000台，以应收帐款600，000元入帐。经查，当日仓库中没有

这么多产品。

（3）12月20日565号转帐凭证的会计分录为：

借：应收帐款——A公司800，000

贷：产品销售收入800，000

转帐凭证下未付原始单据。

问题：

（1）该企业可能存在什么问题？

（2）王成应如何审查上述帐项？

解答：

1）该笔分录中贷方科目为“应付工资”，不符合会计制度规定，2）仓库中没有这么多产成品，有可能是虚构销售收入。

3）转帐凭证下未附原始单据，可能是虚构应收帐款，以虚增销售收入粉饰利润。

对于发现的问题，王成应提请被审计单位进行有关的帐项调整。

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