第一篇：审计案例与分析练习题

审计案例与分析练习题

[案例1]202_年末企业应收账款余额为100000元，坏账准备贷方余额为3000元。202_年共发生赊销5000000元，当年收到2500000元，同年2月和10月有外单位3年前所欠的应收账款50000已认定无法收回经批准作坏账核销。202_年末坏账计提比率为4%，该企业实际提取的坏账准备为142000元。审计人员于202_年2月对该企业进行审计。要求： 1．核实该企业202_年提取的坏账准备的正确性

2．审计意见应提请该企业注意涉及到哪些方面的账务调整

[案例2]企业采用计划成本进行材料核算。已知该企业202_年5月初结存材料计划成本为300000元，材料成本差异为节约差9200元。本月实际购进材料计划成本为560000元，材料成本差异为超支差35000元，本月生产共领用材料计划成本600000元。月末调整材料成本差异40000元，经审计认为有误。

要求： 1．核实该企业月末调整材料差异的正确性。

2．指出审计人员对上述问题的审计要查哪些账户才是恰当的。

[案例3]企业202_年1—6月固定资产折旧计提采用平均年限法，7—12月根据实际情况并经批准改用年数总和法。上年末该企业新投入使用固定资产一台，原值300000元，使用年限为5年，预计净残值收入6000元。审计人员于202_年元3月对该笔账项进行审计。要求： 1．确定上述折旧方法的变更后对企业财务损益的影响额

2．对于上述情况审计人员在审计后应提出何种审计意见

[案例4]企业202_年1月1日与外方签定合资协议，外方投资60万美元，协议规定的汇率为8．0，中方投资320人民币。在出资规定期限的1月20日收到外方投资款的40万美元，当日汇率分别为8．34；3月1日企业又收到外方人民币146．4万元人民币。两笔合并会计处理为“借：银行存款—美元4800000，贷：实收资本：4800000”。审计意见认为外方投资还没有全部到位。

要求：1．核算你认为审计意见提的对吗，为什么？

2．该企业因汇率变动所增加的投资款应怎样进行账务处理？

[案例5]审计师对企业原材料内部管理情况进行符合性测试后，审计结论是企业“存货管理混乱”。

要求：你认为企业在进行原材料采购整个过程中应有哪些基本控制环节和控制内容，才能不至于存货管理混乱而符合审计的要求？并简单说明其理由。

[案例6]某一般纳税人企业到1999年已累计亏损10万元，202_年末财务决算显示当年实现利润40万元，所得税率33%。注册会计师受托于202_年2月18日对该公司202_年度的会计报表进行审计时，发现如下情况：

（1）202_年元月15日收到一笔为1999年8月31日的销售退货6万元，该批货物实际成本为5．5万元。

（2）202_年“营业外支出”中含有逃税滞纳金和罚款1．6万元。

（3）202_年“管理费用”中业务招待费列支7．5万元，当年实现销售净额为1400万元，业务招待费提取比例为5‰。

（4）202_年年初产成品多记1万元，年末少记4万元

（5）202_年利润中含有收到的国库券利息收入1．5万元，股票投资税后分得的股利2万元。

（6）202_年12月31日将2万元固定资产残值收入以“职工补助”名义存入工商银行储蓄所。

（7）202_年末“应收账款”账户借方余额为22万元，年末结账前“坏账准备”借方余额为0．04万元，按5‰的比率又补提了0。07万元坏账准备。要求： 1． 提出上述存在的情况的审计意见2． 核定202_年度的利润调整数

3． 计算202_年应纳税所得和当年应交所得税

[案例7]某企业设有营销部、仓储部（下设产成品库若干）、财务部、保卫部。假设对外销售业务要经过上述各部门实施相关控制才能完成。要求：请你画出该企业销售业务流程图，并作简单说明。

[案例8]审计人员在审查企业收入义务是发现该企业与外单位签定的来料加工合同规定，加工费80000元以银行存款付讫，加工过程中多余的材料留归加工企业。审查该企业的银行存款收款凭证为：“借：银行存款80000，贷：其他应付款80000”。审计人员后又发现多余材料100公斤，合同标价为每公斤10元，被进攻车间出售并用作车间工人的奖金发了。

要求：1．指出该案例存在的所有问题

2．就上述存在的问题提出审计意见。

[案例9]企业销售甲产品1000件，售价15元，成本10元。后购买企业发现有100件质量不合格退回，企业已收到有关退回的凭据。

要求：1．如果你是审计人员，应如何去审查该笔业务的正确性？2．指出被审计单位财务部门应如何正确处理该笔退货业务？

[案例10]企业02年5月生产的乙产品的成本资料如下：

本月完工50件，在产品6件，完工率80%。本月期初产成品8件，单位计划成本1200元，产成品计划差异—480元。本月共销售产品52件。

要求：1．核实本月产成品的实际成本为6万元的正确性如何。2．计算本八月完工产成品的计划成本和产成品差异3．核实本月销售产品的实际成本。

[案例11]审计师在审查企业202_年利润表时，抽查了12月份的利润表，发现企业年末销售产品4000台，收入800000元，以“应收账款”入账。经审计师核实当时产成品库中没有这么多产品。

要求：1．指出该企业存在的实际问题

2．上述问题产生的可能性有哪些？审计师对此问题应如何审查？

[案例12]甲公司03年1月1日发行普通股5000万股，面值为1元，发行价为2元，支付发行费100万元。乙公司于同日购入甲普通股202_万股。03年12月31日甲公司报表显示当年盈利800万元，并于04年1月5日宣告分派每股股利0。1元，04年1月15日以现金支付股利。04年1月10日丙公司购入甲公司普通股1000万股。04年12月31日甲公司亏损300万元。

要求：1．核实到04年12月31日乙、丙两公司“长期投资”和“投资收益”的账面余额是多少？

2．对于被投资公司的审查，审计师在进行符合性测试和实质性测试时，应注意哪些方面的内容？

要求：如果该企业发出材料计价1999年度使用的是先进先出法，202_年度使用的是后进先出法，被审计单位在202_年度的会计报表中，原材料的年初余额按3500元作了披露，你认为恰当吗，为什么？

[案例14]202_年元月注册会计师审查C公司202_年年末总账时，发现该公司 “原材料”总账余额为0，“待摊费用”账户贷方余额15000，损益表中披露的当年利润总额为1000000元。

要求： 1．请你用审计的思维分析C公司可能存在的问题及问题的实质。2．根据此案例，分析一下对企业利润审计的目标和方法

[案例15]某集团公司应收账款账户年末载明：其总账余额为4000万元，明细账户有500个。注册会计师（注册审计师）在实质性测试时，决定采用抽样技术，用函证法认定其真实性。

要求：请你分析其采用的审计技术和方法的理论依据和理由。

[案例16]在对销售收入进行完整性审计时，需要从202_－4000号连号的销售发票中要求：写出的被抽取的前6 张发票号。

[案例17]202_年元月审计人员审查A公司账册时，发现1999年1月1日该公司的“预付账款－B商厦”借方期初余额为50000元，1999年度借、贷方均无发生额，202_年元1月1日借方期初余额仍为50000元。经查此预付款无购销合同，但有口头协议，实际未履行，款项为购设备款。

要求：请如果你是审计人员，请分析此项预付账款可能存在的至少四个方面问题及相应的审查方法。

[案例18]注册会计师在对某公司的现金审计时，拟采用调查表法来测试该公司现金管理内部控制的强弱。

要求：设计一张现金内部控制调查表，并提出至少10个需要调查的问题。

要求：请你根据已学过的审计和会计知识对这5个会计人员的职务进行分工。

[案例201审计人员在审查某公司202_年12月31日产成品账时，总账账面余额为925000元，由500个明细账组成。确定的可靠程度为95%，精确度为45000元。使用随机数表

要求：请对该公司202_年12月31日的产成品总账余额的正确性作出审计评价意见。

[案例21]某制造企业202_度生产甲产品，有关存货期末资料如下表（单位：万元）。202_年度共购入直接材料12．4万元，为生产甲产品当度共发生直接人工消耗4．4万元，制造费用2．1万元，材料消耗全部为生产车间领用。

要求：1．计算202_年度完工甲产品的制造成本

2．计算并核实202_年度该产品全年的销售成本为40万元正确性

[案例22]1998年6月22日企业持有一张出票日期为4月30日、期限为5个月、面值为200000元、利息率为9 %的带息的商业承兑票据一张到银行贴现，银行贴现率为10%。要求：1．验证该企业收到的贴现款为20173．61元正确与否

2．假如在该票据到期之日，贴现企业无力支付，企业应如何处理这一事情。

[案例22]在审计计划阶段，审计师对A、B、C三个公司审计风险估计水平如下表：

要求： 请计算各自的审计检查风险，并指出审计师在实施审计时对哪个公司应获取更多的审计证据，为什么？

[案例23]注册会计师（注册审计师）根据审计目标要求，拟准备分别对一小型企业和一中型企业的存货实施审计。

要求：1．你认为应采用何种审计程序和方法?如果要取得实物审计证据

2．请你拟定一份《存货盘点表》

[案例24]某企业1999年4月末库存A产品结存300件，计划单价为140元，产品成本差异为1260元。当月该A产品生产资料如下：原材料期初余额400元，当月发生13600元；人工费期初余额60元，当月发生5340元。当月完工产成品100件，在产品40件，在产品完工率为50%，原材料系一次投料。当月A产品销售量为350件。要求：1．核定当月A产品销售的实际成本应为多少。

2．如果A 产品是采用赊销方式销售，你认为应当审查被审单位哪些控制措施。

[案例25]某单位202_年5月份现金日记帐如下：

现金日记帐

[案例26]：某单位202_年4月份存款资料如下：

银行存款账户银行对帐单

要求：根据下列资料，请你编制一《银行余额调节表》，并指出其的风险。

【案例27】以下是一个企业自己设置的会计凭证。该企业202_年12月4日用银行存款购入甲材料一批，价值20 000元，并编制了此份会计凭证。要求：1．指出这份会计凭证在设计上有哪些缺陷。

2．编制的该购买原材料业务的会计凭证存在哪些具体错误？

转账凭证

总号：68

财务主管：记账：复核：制单：王林

【案例29】案例资料A公司是一家大型制造企业，其财会部设有财务、会计和审计等三个职能科室。该企业的财务管理分工如下图所示：

1、董事长

2、财会部经理（直属董事长）

3、财务部经理下面3个分支 财务科会计科审计科

4、财务科下面：出纳、筹资

会计科下面：制单、记账、编表 审计科下面：审核、预算

要求：请指出该企业会计·机构的设置存在哪些问题？你认为还应该增设什么岗位？

【案例30】 某公司正在进行机构重组，希望通过裁员来提高利润。该公司高层管理人员认为：“财务经理助理一职无任何意义，应当撤销”。该职位专门控制空白支票，交将填写完毕的支票在提交银行部门之前对这些支票进行审查。财务经理负责保管印签，另外一名会计职员负责控制支票填写。要求：（1）你同意该高层管理人员的建议吗，为什么？（2）就此你认为内部控制设计应遵循什么原则？

第二篇：审计案例分析练习题(小蓝本)

审计案例研究综合练习

（一）判断并说明理由题（不论判断结果正确与否，均需要说明理由）．在签定审计业务约定书之前，应当对事务所的胜任能力进行评价。评价的内容应包括除事务所的独立性和助理人员以外的全部事项。（）．会计师事务所对任何一个审计委托项目，不论其业务繁简和规模大小都应该制定审计计划。（）．在编制审计计划时，注册会计师可能有意地规定计划的重要性水平高于将用于评价审计结果的重要性水平。（）4 ．为了保持审计的连续性和审计结果的可比性，注册会计师对同一客户所进行的多会计报表审计，应使用相同的重要性水平。()．注册会计师在审计计划阶段，之所以必须执行分析性复合程序，目的是帮助确定其他审计程序的性质、时间和范围，从而使审计更具效率和效果。（）．在审计的计划阶段，利用审计风险模型确定某项认定的计划检查风险，所使用的控制风险是审计人员的计划估计水平。（）．在审计报告阶段，注册会计师运用分析性复合的结论印证其他审计程序所得出的结论的直接目的在于确定是否需要执行其他分析性复合审计程序。（）．记录应收账款明细账的人员不得兼任出纳是预防员工贪污、挪用销货款的最有效办法。（）．应收账款函证的回函应当直接寄给会计师事务所。（）．被审计单位保管应收票据的人不应该经办有关会计分录。()．如果注册会计师函证的应收账款无差异，则表明全部的应收账款余额正确。（）．确定坏账准备的相关内部控制是否健全、有效不属于坏账准备的审计目标。（）．为了证实已发生的销售业务是否均已登记人账，有‘效的做法是审查销售日记帐。（）．营业费用属于销售与收款循环中发生的费用。（）．注册会计师签发的否定式询证函，如果客户未予答复，表明被审计单位的记录是正确可靠的。（）．应收账款询证函可以由注册会计师亲自寄发，也可以由被审计单位寄发。（）．将提货单与相关的销货发票和销货账及应收账款中的分录进行核对，能够确认销货业务的完整性。（）．在通常情况下，注册会计师应在核实应收票据明细表实有数与总账余额相符的基础上，函证应收票据的余额，以避免不必要的重复审计。（）．同应收账款和应收票据不同的是，被审计单位其他应收款往往数额不大，因此，注册会计师可以不函证相关余额。（）．对于被审计单位确定无法收回的应收账款，经批准作为坏账转销后，己冲销的应收账款应在设置的备查簿中登记，注册会计师应核实。（）1 ．注册会计师认为被审计单位固定资产折旧计提不足的迹象是经常发生大额的固定资产清理损失。（）．注册会计师审查被审计单位卖方发票、验收单、订货单和请购单的合理性和真实性，追查存货的采购至存货的永续盘存记录，可测试已发生购货业务的完整性。（）．在被审计单位因重复付款、付款后退货及预付货款等原因，导致应付账款借方余额过大时，注册会计师应提请被审计一单位不做任何调整，但应在财务情况说明书中说明。（）．注册会计师可将审计应付账款中就选定账户余额邮寄函证的程序，完全交由被审计单位办理。（）．验收单是支持资产或费用以及与采购有关负债的存在或发生认定的重要凭证。（）．固定资产的保险和维护保养制度不属于固定资产的内部控制制度。（）27 ．注册会计师在审查企业固定资产的计价准确性时，如被审计单位从关联企业购人固定资产的价格明显高于或低于该项固定资产的净值，可不予查实。（）28 ．一般情况下，应付账款不需要函证，其原因是：注册会计师能够取得购货发票等外部凭证来证实应付账款的余额。（）．对应付账款进行函证时，注册会计师应选择较大金额的债权人，对金额较小甚至为零的债权人可不必函证。（）30 ．对应付账款进行函证，一般采用否定式，并具体说明应付金额。（）

．存货期末盘点是被审计单位存货内部控制的基本要求，但注册会计师一也应承担相应的责任。（）

．一般来说，加工产品和储存完工产品仅与生产循环有关，而与其他任何循环无关。（）

．存放1 荀品的仓储应相对独立，限制无关人员接近，这项控制与商品的“完整性”认定有关。（）

．被审计单位永续盘存记录应由存储部门负责。（）

．被审计单位对存货实地盘点时，注册会计师应当作为盘点小组成员进行盘点。（）

．被审计单位当年12 月31 日收到一张购货发票，并记人当年12 月份账内，而存货实物却在次年的1 月2 日才收到，未包括在年底的盘点范围内，这样有可能虚减本年的利润。（）

．将来料加工的存货列人盘点范围，可能导致被审计单位本年利润虚增。（）

．注册会计师的监盘责任应当包括现场监督被审计单位盘点并进行适当的抽点两部分。（）

．如果被审计单位采用永续盘存制，注册会计师可不必对存货的计价进行实地盘点。（）

．被审计单位购货交易正确截止的关键是交易记录的借贷双方必须在同一会计期间人账。（）

．在对于长期应付债券进行实质性测试时，注册会计师应审查应付债券原始凭证保管认同会计记录人员是否职责分离。（）

．在审计长期投资项目时，注册会计师应查实企业各项投资的应计利息并及时计人当期损益。（）

．当发现记录的债券利息费用大大超过相应的应付债券账户余额与票面利率乘积时，注册会计师应当怀疑应付债券被低估。（）

．甲注册会计师审计B 公司长期借款业务时，为确定“长期借款”账户余额的真实性，可以进行函证。函证的对象应当是B 公司的主要股东。（）

．若被审计单位长期投资超过其净资产的50 %，注册会计师应提请被审计单位采用权益法核算长期投资。（）46 ．对于客户委托金融机构代管的投资债券，注册会计师如无法进行实地盘点，则须向代管机构进行函证。（）47 ．注册会计师在审查托管证券是否真实存在，首先应采取检查公司股票债券存根簿。（）

．对于企业所拥有的长期投资由内部审计人员进行定期盘点。()

．审查长期投资与短期投资在分类上相互划转的会计处理是否正确时，注册会计师一般可不考虑的事项是长期投资转化为短期投资的合理性。（）

．在审查某国有企业长期投资时，如果被审计单位以无形资产投资，注册会计师认为适当的计价标准可以是市场价。（）

．筹资与投资循环的总目标是测试该循环各项余额是否公允表达。（）

．筹资与投资循环的特征之一就是审计年内筹资与投资循环的交易数量较少，而每笔交易的金额通常较大，注册会计师在对这一环节进行审计时，可以采用抽样审计。（）

．注册会计师应检查被审计单位是否将一年内到期的借款列入流动负债，这与被审计单位会计报表的完整性认定有关。（）

．计算短期股票投资，长期股权投资，期货等高风险投资所占的比例，分析短期投资与长期投资的安全性，与投资的存在或发生认定有关。（）

．在筹资与投资循环中，注册会计师一般都要索取合同、协议，这是为了证实筹资与投资业务的存在或发生认定。（）

．当其它应收款明细账户出现大额贷方余额时，注册会计师应建议调整，这与会计报表的表达与披露认定有关。（）57 ．注册会计师对其他应收款进行审计时，对发出询证函未能收回及未发出的样本，应采用替代程序，特别注意是否存在抽逃资金与隐藏费用的现象，这与其他应收款的权利与义务认定无关。（）

．为确定“应付债券”账户期末余额的真实性，注册会计师可直接向债权人及债券的承销人或包销人进行函证。（）59 ．注册会计师对“财务费用”进行审计时，应注意检查大额金融机构手续费的合法性。（）

．进行资本公积的实质性测试，注册会计师应首先检查资本公积增减变动的内容及其依据，并查阅相关会计记录和原始凭证，主要是确认资本公积增减变动的真实性。（）

．对利息支出审计，注册会计师应当运用符合性测试以减少实质性测试的工作量。（）

．短期借款相对于长期借款来说，金额通常较小，期限较短，且通常无须抵押，对会计报表的影响也不如长期借款，因此一般无须审查其抵押、担保情况。（）

．检查长期借款的使用是否符合借款合同的规定，重点是检查长期借款使用的安全性与盈利性。（）

．根据资产负债表的平衡原理，所有者权益在数量上等于企业的全部资产减去全部负债后的余额，如果注册会计师能够对企业资产和负债进行充分的审计，对所有者权益进行单独审计就没有必要了。()

．注册会计师分析企业投资业务管理报告是为了判断企业长期投资业务的管理情况，因此属于符合性测试的内容。（）

．如果注册会计师已从被审计单位的开户银行获取了银行对账单和所有已付支票清单，该注册会计师勿需再向该银行函证。（）

．被审计单位202_ 年改变原坏账准备核算方法变直接转销法为备抵法，注册会计师提请其在报表附注中披露会计差错更正情况。()

．注册会计师函证银行存款余额就是为了证实资产负债表所列银行存款是否存在。（）

．注册会计师在对银行存款业务进行实质性测试时，可以通过审查银行存款余额调节表代替对银行存款余额的函证。（）

．盘点库存现金时，必须有被审计单位会计主管人员和注册会计师参加，并由出纳员进行盘点。（）

．被审计单位资产负债表上的现金数额，应以结账日的账面数额为准。（）72 ．对投资净收希的实质性测试，主要采用观察法和计算法。

．审计人员通过询问、观察、检查等方法，可以测试营业外收支业务内部控制制度的设计与遵守隋况。（）74 ．要验证本期所得税费用的i 卜算是否正确，首先杳明对本期发生的时间性差异的计算是否正确。（）

．出于某种不正常的目的和动机，被审计单位或职员有可能转移、隐匿、挪用、甚至贪污投资收益及营业外收人。（）

．出于某种不正常的目的和动机或三L 作差错，被审计单位刘报废的固定资产有可能存在按原值转人营业外支出的情况。（）

．被审计单位如果将税收滞纳金、违法经营罚款等支出列作违约金，就有可能偷漏所得税。（）

．一般而言，按照常规审计程序，每一个项目的审计都包括符合性测试和实质性测试两个方面。（）

．对各审计项目进行审计，按照常规审计程序，审计人员应首先进行内部控制的符合性测试。（）

．对利润分配的实质性测试，应依据“盈余公积”、“应付股利”等账户记录，结合有关资料进行。（）

．如期初余额对本期会计报表存在重大影响，但无法对其获取充分、适当的审计证据，注册会计师应当对本期会计报表发表无保留带解释段类型意见的审计报告。（）

．注册会计师对期后事项的审计，都是在复核审计工作底稿时进行的。（）83 ．注册会计师只需对本期期末数负责，一般无须专门对期初余额发表审计意见，但应当实施适当的审计程序，如前期会计报表未经审计，注册会计师可通过对本期会计报表实施的审计程序进行证实，但无须补充实施实质性测试程序。（）

．注册会计师如对资产负债表日至审计报告日获知的期后事项实施了额外审计程序，可以签署双重日期的审计报告。（）

．注册会计师对期后事项审计时，其应负责的日期应以外勤工作开始日为限。（）

．审计人员向银行索取资产负债表日后7 天左右的对账单，其目的是验证被审计单位有无期后事项的发生。（）87 ．正确区分两类不同的期后事项，关键在于正确确定期后事项主要情况出现的时间。（）

．注明双重日期的作法，全面扩大了注册会计师的责任范围。()

．如果上期会计报表是由其他会计师事务所审计的，注册会计师在审计本期会计报表时对期初余额不负任何责任，也无须考虑其对审计意见类型的影响。（）90 ．会计报表公布日后获知审计报告日已经存在但尚未发现的期后事项，如果被审计单位拒绝采取适当措施，注册会计师应修改审计报告。（）

．验资从性质上来看，是注册会计师的一项服务业务。（）

．当投资者交足认交的投资款后，企业的实收资本应大于注册资本。（）

．在验资实施阶段，必须对与验资有关的会计账目进行审计。()

．验证企业资本，出具验资报告，是注册会计师业务范围的重要内容。（）95 ．通过验资，不仅要审查验证企业资本的真实性，而且要明确企业资产的产权关系。（）

96．验资报告不应直接送给委托人，还要经过有关部门的审定。()

．注册会计师应对验资报告的使用后果负责。（）

．尽管不能发现被审计单位会计报表中存在的全部错误、舞弊和违法行为，注册会计师仍然有责任发现会计报表中的重大错误、舞弊和对会计报表有直接影响的重大违反法规行为。（）

．注册会计师对直接和严重影响会计报表的违反法规行为，应当在制定和实施审计计划时予以充分关注，以合理确信能发现此类违反法规行为。（）

．注册会计师在审计过程中发现被审计单位有错误或舞弊的可能性时，应对其审计风险进行评估，以确定是否修改或追加审计程序。（）

第三篇：审计案例分析

202_年春《审计案例分析》期末考试复习重点

一、考试要求

《审计案例研究》是中央广播电视大学开放教育会计学专业（本科）限选课程，是在专科《企业财务管理》、《中级财务会计》、《管理会计》和《审计学原理》以及本科《高级财务会计》、《高级财务管理》、《财务案例研究》等课程的基础上，为进一步提高学生审计理论层次和专业判断能力而设置的一门专业课。要求学生在学完本课程后，能够比较全面地了解、掌握审计学的基本理论、基本方法和基本技能，并使审计理论研究与专业判断能力提升到一个更高的层面。据此，本课程的考试重点包括基本知识和应用能力两个方面，主要考核学生对审计的基本理论、现行法规的理解和案例分析能力。在各章的考核要求中，有关基本理论及案例分析能力的内容按“重点掌握、一般掌握”两个层次要求。

重点掌握：要求学生能综合运用所学的基本方法和基本技能，根据所给的条件，综合处理解决本课程涉及的业务问题及案例分析。一般掌握：要求学生对本课程的基本知识和相关知识以及现行审计制度与法规有所了解。

二、试题类型及结构

试题类型大致分为客观性试题和主观性试题两大类。

（1）判断并说明理由题：考核对审计专业知识的分析判断能力。判断题占全部试题的30％左右。

（2）单项案例分析题：考核对基本概念、理论、方法的掌握及应用程度。单项案例分析题占全部试题的30％左右。

（3）综合案例分析题：主要考核对国家财经法规和审计专业知识的掌握程度及综合分析能力。综合案例分析题中涉及计算题要求写出计算公式及主要计算过程；需要进行理论分析的则要注明相应的国家财经法规。综合案例分析题占全部试题的40％左右。

三、考核形式

形成性考核形式为平时作业、参加学习小组活动和网上讨论等形式；期末考试形式为开卷笔试。

四、答题时限

期末考试的答题时限为90分钟。

五、其它说明

本课程期末考试必须带教材，可以携带计算器等计算工具。

六、期末考试复习要点

一、判断并说明理由题参考省电大“审计案例研究”在线学习的平台“期末复习”栏目的“判断题及答案”里相关题目。

二、单项案例分析与综合案例分析题的复习重点：

1．在销售循环中为何要关注关联方交易？与此有关的舞弊方式有哪些？如何发现和防止？

2．结合教材第九章案例二《黎夏公司总经理经济责任审计案例》中的表9－6 “黎夏公司总经理任期目标履行情况表”分析黎夏公司202_年的经济效益总体水平低于202_年主要原因。

3．审计人员李仁在对ABC公司202_会计报表审计时，通过与该公司管理层当局和前任注册会计师沟通，察觉到可能存在导致该公司会计报表失实的错误与舞弊。

要求：（1）李仁对查明ABC公司可能存在的错误与舞弊的责任是什么？

（2）李仁对ABC公司存在的错误与舞弊的报告责任是什么？

4.资料：假设审计人员王军在对华兴公司负债业务进行审查时，发现该公司于202_年4月1日向海淀工行取得流动资金借款200，000元，期限是3个月，借款月利率为5.5‰，该公司的会计处理为：

(1)取得借款时：借：银行存款 200，000

贷：短期借款 200，000

(2)4月、5月、6月底预提利息时： 借：营业外支出 1，100 贷：短期借款 1，100(3)6月底归还借款时： 借：短期借款 203，300贷：银行存款 203，300 要求：

（1）指出该公司会计处理的不当之处；

（2）分析该公司对这项业务的不当处理是否会影响的损益状况，并进行相应的账项调整。

5．注册会计师林琳在对A公司存货项目的相关内控制度进行研究评价后，发现A公司存在下述可能导致错误的情况：

（1）存货盘点欠缺认真；

（2）由红特公司代管的甲材料可能并不存在；

（3）通过销售与收款循环审计发现已销产成品可能未进行相关会计处理；（4）A公司将明光公司存放在仓库中的乙材料计入该公司存货项目中。

要求：针对上述情况，注册会计师林琳应当采用什么实质性程序进行审查？6.假定某审计工作中存在以下情况：

(1)注册会计师未曾观察客户的存货盘点，又无其他程序可供替代。(2)委托人对注册会计师的审计范围加以严重限制。(3)根据有关协议，或有负债及可能存在的账外负债由被审单位承担损失并支付。按照

财政部发布的《关联方之间出售资产等有关会计处理问题暂行规定》，该等或有负债可能影响发生期的损益。被审单位已在会计报表中进行了披露。(4)被审单位有两笔金额较大的借款项目未作账务处理，注册会计师建议将其作账务处理并计算其应计利息入账，被审单位拒绝采纳。

对上述各种情况，注册会计师应签发何种类型的审计报告？

7.教材第三章案例一《永锋公司应付账款审计案例》中表3―2是审计人员取得的永锋公司应付账款明细表中的部分内容，假设刘华雨决定选择其中的两家公司（供货人）进行函证。请问他应该选择哪两家？假设表中的客户为购货人（债务人），所反映的业务内容是应收账款期初余额、本期发生额和期末余额，刘华雨又应该选择哪两家客户进行函证？这两种选择在问题考虑上有什么不同吗？

8．结合教材第十章案例二《北京哲平会计师事务所质量控制案例》，你认为哲平会计师事务所应如何完善审计工作底稿的质量控制？

9．下表反映一家上市公司及同期行业平均的财务指标数据，试分析这组数据，以确定重点审计领域。

10．会计师事务所建立质量责任制有何意义？如何建立？

11．在第九章案例二《黎夏公司总经理经济责任审计案例》中，黎夏公司总经理真实性、合法性责任履行情况的审查结果与经济效益责任履行情况的审查结果在哪些方面是相互印证的？

12．A注册会计师负责对常年审计客户甲公司202_财务报表进行审计。甲公司从事商品零售业，存货占其资产总额的60%。除自营业务外，甲公司还将部分柜台出租，并为承租商提供商品仓储服务。根据以往的经验和期中测试的结果，A注册会计师认为甲公司有关存货的内部控制有效。A注册会计师计划于202_年12月31日实施存货监盘程序。A注册会计师编制的存货监盘计划部分内容摘录如下：

（1）在到达存货盘点现场后，监盘人员观察代销柜台承租商保管的存货是否已经单独存放并予以标明，确定其未被纳入存货盘点范围。

（2）在甲公司开始盘点存货前，监盘人员在拟检查的存货项目上作出标识。

（3）对以标准规格包装箱包装的存货，监盘人员根据包装箱的数量及每箱的标准容量直接计算确定存货的数量。

（4）在存货监盘过程中，监盘人员除关注存货的数量外，还需要特别关注存货是否出现毁损、陈旧、过时及残次等情况。

（5）对存货监盘过程中收到的存货，要求甲公司单独码放，不纳入存货监盘的范围。（6）在存货监盘结束时，监盘人员将除作废的盘点表单以外的所有盘点表单的号码记录于监盘工作底稿。

要求：

（1）针对上述（1）至（6）项，逐项指出是否存在不当之处。如果存在，简要说明理由。

（2）假设因雪灾导致监盘人员于原定存货监盘日未能到达盘点现场，指出A注册会计师应当采取何种补救措施。

13．对应收账款进行函证时是否需要对所有债务人进行函证？在确定函证规模时应考虑哪些因素？

14．假设审计人员现需审计一家物流企业，在对其固定资产的存在性实施审计时，由于该行业固定资产在极为广大的区域内流动，给盘点带来困难，审计人员应如何解决这一问题？

15.A注册会计师负责对甲公司202_年12月31日的财务报告内部控制进行审计。A注册会计师了解到，甲公司将客户验货签收作为销售收入确认的时点。部分与销售相关的控制内容摘录如下：

(1)每笔销售业务均需与客户签订销售合同。(2)赊销业务需由专人进行信用审批。

(3)仓库只有在收到经批准的发货通知单时才能供货。

(4)负责开具发票的人员无权修改开票系统中已设置好的商品价目表。(5)财务人员根据核对一致的销售合同、客户签收单和销售发票编制记账凭证并确认销售收入。

(6)每月末，由独立人员对应收账款明细账和总账进行调节。要求：

(1)针对上述(1)至(6)项所列控制，逐项指出是否与销售收入的发生认定直接相关。(2)从所选出的与销售收入的发生认定直接相关的控制中，选出一项最应当测试的控制，并简要说明理由。

16.ABC会计师事务是一家新成立的事务所，最近制定了业务质量控制制度，有关内容摘录如下：

（1）合伙人考核和晋升制度规定，连续三年业务收入额排名前三位的高级经理晋级为合伙人，连续三年业务收入额排名后三位的合伙人降晋为高级经理。

（2）内部业务检查制度规定，以每三年为一个周期，选已完成业务进行检查，如果事务所当年接爱相关部门的外部检查，则当年暂停对所有业务的内部检查，（3）项目质量控制复核制度规定，除上市公司审计业务外，其他需要实施质量控制复核的审计业务由审计项目组负责人执业项目质量控制复核。

（4）工作底稿保管制度规定，推行业务档案电子化，将纸质工作底稿经电子扫描后，存为业务电子档案，同时销毁纸质工作底稿。

（5）独立性政策规定，每年需要保持独立性的人员提供关于独立持要求的培训，并要求高经经理以上（含高级经理）的人员每年签署遵守独立性要求的书面确认函。

（6）分所管理制度规定，分所可以根据自身的实际情况，自行制度业务质量控制制度。要求：

针对上述（1）至（6）项，分别指出ABC会计师事务所业务质量控制制度是否符合会计师事务所质量控制准则的规定，并简要说明理由。

17根据所提供的资料，判断注册会计师应出具何种类型的审计报告；

18.应收账款函证时应考虑哪些因素？

19．负债融资、货币资金的关键控制点；

20．销售与收款循环、采购与付款循环的关键控制点及审计内容；

第四篇：审计理论与审计案例分析大纲

环球网校移动课堂 手机IPAD随身看 审计理论与审计案例分析

本科目主要考查作为高级审计师在审计理论与实务方面进行研究总结、分析判断、综合运用、组织指导和实务操作的能力。

本科目设置两种题型——综合分析题和案例分析题。综合分析题重点考查运用有关审计理论对问题进行理解、分析、判断、处理、评价和综合的能力。案 例分析题以财务审计为依托，重点考查：理解运用审计技术与方法解决审计过程中不同阶段各种实际问题的能力;运用有关经济政策、法律法规和规章制度分析判断 审计事项的能力;组织、安排、协调、落实审计工作的能力;综合、分析、判断、处理和评价各类材料与审计信息的能力等。

本科目所考查的知识范围如下：

第一部分 审计理论

一、审计理论研究的意义与原则

研究审计理论的意义

审计理论的概念体系与理论结构

中国特色社会主义审计理论研究

指导审计理论研究的基本原则

二、审计的产生与发展

审计的产生与发展

审计产生和发展的动因

审计的本质

三、审计环境及其对审计的影响

政治环境对审计的影响

经济环境对审计的影响

法律环境对审计的影响

文化环境对审计的影响

四、审计组织和审计人员

国家审计组织与人员

内部审计组织与人员

社会审计组织与人员

五、审计准则

审计准则的重要意义

审计准则的内容

审计准则的协调

六、审计目标

审计目标的内涵

总体审计目标与具体审计目标

审计目标在审计项目中的指导作用

七、审计程序

审计程序的内涵

不同类型审计的程序差异

通用审计程序

审计程序的设计

八、审计证据和评价标准

审计证据的作用

审计证据的质量特征

审计证据的类别

审计取证模式

审计评价标准

九、审计报告

审计报告的作用和种类

审计报告的编制要求

审计报告的内容

十、绩效审计与专项审计调查

绩效审计的含义

绩效审计的程序与方法

专项审计调查的含义

专项审计调查的分类

十一、资源环境审计

资源环境审计与可持续发展

资源环境审计的目标和内容

十二、经济责任审计

经济责任审计的产生和发展

经济责任审计的含义和作用

经济责任审计的对象和内容

十三、跟踪审计

跟踪审计的概念和特点

建设项目跟踪审计

跟踪审计中应注意的问题

十四、审计信息化

审计信息化的内涵

审计信息化的目标

审计信息化的基本内容

十五、审计管理

审计资源管理

审计质量管理

审计成果管理

第二部分 审计技术与方法

一、审计程序的安排

审计程序的设计

审计目标的确定

不同审计阶段对审计方法的选用

审计程序的控制

二、重要性和审计风险

重要性水平的确定

审计风险评估

三、内部控制测评

内部控制的调查了解

内容控制的初步评价

内部控制测试

测评结果的运用

四、审计抽样

抽样方法的选择

货币单位抽样法的应用

五、审计取证的一般方法

检查、观察、询问、外部调查、重新计算、重新操作、分析等方法的运用

六、审计工作底稿的编制和管理审计工作底稿的编制

审计工作底稿的复核

审计工作底稿的管理

七、审计报告与审计结果的利用审计证据的汇总与评价

对所审计事项的综合评价

编写审计报告和做出审计决定审计结果的利用

八、审计信息的整理与编写

材料的收集与选择

审计信息的加工整理

审计信息的编写

第五篇：审计案例分析报告书

审计案例分析报告书

---以高峰公司主营业务收入为例

组长：杨玲

答辩：杨玲

成员：余梦婷熊翠黄肖华蔡小倩

1.审计目标

（1）评价主营业务收入内部控制的健全性与有效性

（2）确定主营业务收入会计处理的合法性与公允性

2．对主营业务收入环节进行风险评估和控制测试

高峰作为一家有限责任公司，主要经营电子产品和钢材。从我国目前行业发展和竞争情况来看，此类产品竞争很激烈，电子产品更新换代很快。高峰公司自主研发能力较差，所以面临的经营风险较高。

根据审计计划的要求，余梦婷对销售与收款循环进行了控制。审计人员首先通过使用调查表等方式对高峰公司销售与收款循环的内部控制进行了调查了解，调查表如表1-1所示，初步认为高峰公司的内部控制具有一定的有效性。

3．对主营业务收入环节实质性是执行程序

审计人员根据上述风险评估和控制测试，对销售和收款循环实施了相应的实质性程序。（1）对主营业务收入进行分析程序，发现主营业务收入可能存在虚记。

（2）进行凭证抽查，发现收入虚记的确切证据。审计人员根据销售明细真的记录，分别抽查了1月到12月份的记账凭证200张，在凭证抽查中对记账凭证与销售发票、出库单、运货凭证、运费单据及销售合同分别进行核对，发现不符合单据。

（一）高峰有限责任公司在202_年10月份与乙企业签订预收货款的销售合同，在该合同中规定：先由乙企业预付给高峰货款及增值税共计549 900元。其中，202_年11月预付219 960元，12月份补付274 950元，202_年1月补付54 990元。由高峰向乙企业提供机床10台，其中202_年12月份6台，202_年1月份4台。高峰的账务处理如下：1.202_年11月预收款项时：

借：银行存款219 960

贷：主营业务收入188 000应交税费—应交增值税31 960

2.202_年12月收到款项时：

借：银行存款274 950

贷：主营业务收入235 000应交税费—应交增值税39 950 3.202_年1月收到款项时：

借：银行存款54 990

贷：主营业务收入47 000应交税费—应交增值税7 990

分析：

根据以上审计线索，审计人员根据销售合同规定，审阅与该项业务有关的“银行存款”、“主营业务收入”及“应交税费”等明细账户，抽查有关会计凭证，验算有关的销售收入与增值税额。

1.验算202_年12月份的主营业务收入及应交的增值税额：

主营业务收入=6×[549 900÷﹙1＋17%﹚÷10]=282 000（元）增值税额=282 000×17%=47 940(元)

2.验算202_年1月份的主营业务收入及应交的增值税额：

主营业务收入=4×[549 900÷﹙1+17%﹚÷10]=188 000（元）增值税额=188 000×17%=31 960（元）

评价：

1.该企业202_年11月份虽然预收货款219 960元，但本月却未发货，预收的款项

只能计入“预收账款”账户，不能计入“主营业务收入”账户188 000和“应交税费”账户31 960元。

2.该企业202_年12月份发了6台机床，应该结转主营业务收入282 000元，增值

税47 940元，实际少结转主营业务收入47 000元及增值税额7 990元。

3.202_年1月份销售4台机床，应结转主营业务收入188 000元，增值税额31 960

元，实际少结转主营业务收入141 000元及增值税额23 970元。

结论：

1.应该将企业202_年多记的主营业务收入141 000（188000—47 000）元和增值税970（31 960—7 990）元予以调整。调整分录如下：

借：预收账款164 970

贷：主营业务收入141 000应交税费—应交增值税23 970

（二）审查高峰公司自制半成品发出业务时，发现如下记录：

1.销售给西山机械厂甲种自制半成品100件，单价210元，同时预收货款10 500元。款项

500元均通过银行收讫。其会计分录为： 借：银行存款31 500

贷：主营业务收入31 500

2.车间领用甲种自制半成品200件，实际耗用180件，单位成本150元，共结转自制半成品成本30 000元。其会计分录为： 借：生产成本30 000

贷：自制半成品30 000

分析：

根据以上资料，审计人员首先审阅“主营业务收入”、“自制半成品”、“生产成本”等明细账。然后抽查有关会计凭证，同时并验算结转的货款及实际成本，最后还盘点自制半成品的结余数量。

车间多结转甲种自制半成品成本=（200－180﹚×150＝3 000（元）评价：

1． 预收账款未交货前应列入预收账款，而不应该记主营业务收入。

2． 车间耗用自制半成品，应按实际耗用数计入成本，而不是按领用数量计入成本。结论：

1． 已计入销售收入的预收账款应予以冲回，作调整分录：

借：主营业务收入10 500

贷：预收账款10 500

3.车间多结转的自制半成品的成本应予以冲回。作调整分录：

借：自制半成品3 000贷：生产成本3 000

（三）审计人员在审查销售发票时，发现202_年12月31日销售给金属材料公司钢材500吨，每吨售价1 500元，销售收入共计750 000元，以应收账款入账。但检查当时库存产品时，并没有这么多的钢材。经向高峰公司查询，证实交货和办理货款结算都是第二年的年初进行的分析：

根据以上审计线索，审计人员应运用审阅法审阅“主营业务收入”、“库存商品”等明细账，核对有关账目，抽查有关凭证，盘点产成品数量，并向被审计单位有关人员查询正是相关的问题。评价：

高峰公司账面上年销售产品500吨，其销售收入750 000元全部以应收账款入账，而成品库中当时没有那么多的库存商品。对此，审计人员应结合产品明细账、应收账款明细账进行检查，确定是否属于虚构销售收入。由于该项业务发生在年末，有两种可能：一时为了年终增加销售收入而开出空头发票虚列收入，下年初再退货形成冲回，以达到虚增销售收入和利润的目的；二是为了扩大本期销售而将下年初的销售业务提前入账。因此，审计人员还应检查下年初是否有退货业务，并核对退货的入库凭证和退给对方货款取得的收据，以确定问题的真相。结论：

对于这一虚构收入的情况，审计人员应明确向被审计提出。如果该企业已办妥结账工作，应告知企业将这笔销售利润在利润总额中冲减；如果企业尚未办理结账工作，也应该告知企业将这笔销售业务的有关分录用红字法更正。

现金流入，又有销售发票、销售合同

面对千变万化的具体情况，注册会计师审计时不能仅仅实施常规审计程序，应当根据具体情况设计并实施针对性的审计程序

注册会计师在审计实务中，必须在了解被审计单位的具体情况和内部控制的基础上，确定被审计单位会计报表及其每一科目认定层面的风险评估水平，据此设计和实施具体的审计程序，以获取充分、适当的审计证据支持审计意见。