第一篇：审计复习资料

业务质量控制的要素：

A对业务质量承担的领导责任，培育以质量为导向的内部文化，这些政策和程序应当要

求会计师事务所主任会计师或同等职位的人员委派具有充分适当的经验和能力的人员对质量控制制度承担最终责任，并使受会计师事务所主任会计师或同等职位的人员委派具有充分适当的经验和能力的人员负责质量控制制度运作，并给予其必要的权限已履行其责任。

B相关职业道德要求，以合理保证人员遵守相关职业道德的要求，并保持独立性。C客户关系和具体业务的接受与保持，以合理保证只有在下列情况下擦能接受和保持客

户关：A能够胜任该任务并有足够资源，B能够遵守相关职业道德要求C已考虑客户的诚信没有信息表明客户缺乏诚信。

D人力资源，合理保证拥有足够的具有胜任能力和必要素质并承诺遵循到底基本原则的人员，会计师事务所和项目合伙人能出局具体情况报告。

E业务执行，以合理保证按照职业准则和使用的法律法规来执行业务并出具适合具体情

况的报告，与保持业务执行质量一致性相关的事项，监督责任，复核责任。要安全保管业务工作底稿并对其保密，保证其完整性，便于使用和检索。

F监控，合理保证与质量控制制度相关的政策和程序具有相关性和适当性并在有效运行。

监控过程包括：持续考虑和评价会计师事务所有关的质量控制制度，要求委派一个或多个合伙人等适当人员负责监控过程

内部环境与外部环境：

A行业状况、法律环境和监管环境及其他外部因素，包括适用的财务报告编制基础。B被审计单位的性质，包括经营活动、所有权和治理结构、正在实施和计划实施的投资

类型、组织结构和筹资方式，了解被审计单位的性质，可以使注册会计师了解与其在财务报表中反映的各类交易、账户余额和列报。

C被审计单位对会计政策的选择和运用，包括变更会计政策的原因。注册会计师应当评

价被审计单位的会计政策是否适合其经济活动，并与实用的财务报告编制基础、相关行业使用的会计政策保持一致。

D被审计单位的目标、战略以及可能导致重大错报风险的相关经营风险。

E对被审计单位财务业绩的衡量和评价。

F被审计单位的内部控制。

函证应收账款和函证银行存款的区别：

(1)函证的直接目的相同，二者都是为证实被审计单位资产负债表所列银行存款和应收

账款的存在性。(2)函证银行存款和函证应收账款，均应由注册会计师直接控制询证函的发送和回收，并对函证结果进行分析、评价。

区别点：

(1)函证范围不同：存过款的所有银行发函。函证应收账款时只用部分

(2)函证方式不同(3)函证内容不同

银行询证函不仅询证被审计单位在银行的存款还要函证借款。询证费用可直接从被审计单位存款账户中收取。企业询证函不仅询证被审计单位应收账款，还要询证预收账款，且在询证函中要说明函证仅为复核账目之用，并非催款结算。

①发生②完整性③准确性④截止⑤分类①存在（负债存货所有者权益）②权利和义务③完整性④计价和分摊①发生以及权利和义务②完整性③分类和可理解性④准确性和计价

外部，连续编号，多个部门签字，存货监盘记录是注册会计师本人

第二篇：内部审计复习资料

《内部审计》复习资料

一、简答题。

1.国内外实践证明，机构设置主要取决于本组织的内在需要，内部审计机构设置也不例外。试简述内部审计组织选择模式？

2.简述财务管理审计的要求？

3.比较内部审计和外部审计的“独立性”？

4.管理部门审计的任务可以分为基本任务和具体任务。请简述管理部门审计的具体任务是什么？

5..202_年，IIA对《内部审计实务标准》进行了第二次修订，并对内部审计也进行了第七次定义。试简述内部审计的第七次定义及其特点？

6.简述内部控制的基本方式。

7.审计程序，是指在开展具体审计活动时，内部审计人员必须要遵循的先后工作顺序。试简述内部审计的程序？

8.简述公司治理审计的内涵与外延。

二、论述题。

1.论述经济责任审计的经济责任？

2.现代企业管理要求如何优化产供销活动？

3.风险管理审计从工作第一步开始就要考虑可能影响企业目标实现的风险，并将这种风险意识一直贯穿于整个审计过程之中。论述风险管理审计的途径与方法？

4.管理活动审计的思路、依据和评价标准是什么？

5.随着经济全球化和知识经济时代的到来，市场竞争日益激烈，企业面临的经营风险也越来越大，而风险又和控制系统直接相关，风险越大，对管理控制的需求就越大。因此，对组织内部控制进行评价、审计是内部审计人员未来最有价值的工作之一。论述内部控制审计的要求？

6.实施公司治理审计时，如何保持独立性和客观性？

7.数据审计模式是中国审计署在202_提出的最新的计算机审计模型。论述数据审计模式的特点？

8.论述信息系统一般控制的审计。

三、案例分析题。

1.以下是对某公司进行审计的各个阶段：

1）选择被审者

某公司执行副总裁要求立即对公司草坪洒水装置系统的耗水情况进行审计。因为，他发现，在他昨天上班的时候，中午离开办公室去吃饭的时候，下午下班的时候，公司总部大楼的草坪洒水装置都在洒水。审计主管立即同意马上进行审计。

2）审计准备

A 初步确立审计目标。

查明本年的平均日耗水量是否比去年（公司在去年曾由于草地保养工作出色而受到了所在城市的嘉奖）有所增长。

B 初步确定审计范围

（1）公司在该城市的所有分公司和办事处的草坪洒水系统

（2）草地维护人员的工时记录

（3）自去年11月份至今年8月份的每月水费单

C 成立审计小组

审计主任指派他手下的两名审计经理中的一名成立一人审计小组，独自负责整个审计项目。该审计经理擅长的领域是计算机会计系统。审计主任考虑到洒水系统是一个计算机化的装置，所以派其进行这项审计。

3）初步调查和分析内部控制系统

审计经理亲临草地，与草地保养员进行交谈。草地保养员认为洒水的时间安排有点莫名奇妙：每逢奇数的小时时段，洒水系统就自动洒水。由于这个原因，保养员总是无法完成他的割草工作。审计经理检查了保养员的工时卡，发现保养员并不是全职工作的，而是每周工作4天，每天工作的时间是从早上7点到中午12点。在审查水费单的时候，审计经理发现，本年有四个月的水费与去年的平均数相比，增长5%。从初步调查所得到的这些情况来分析，审计经理认为洒水系统的内部控制是薄弱的。

4）扩大性测试

审计经理认为，经过初步调查和对内部控制系统的分析，他已经有足够的证据来出审计结论，而无需实施进一步的扩大测试。

5）报告

审计经理出具了如下审计报告，并报送给执行副总裁和草地保养主管：

内部审计部门在对公司的草坪洒水系统进行详细的审查后，得出如下建议：洒水系统的洒水时间应调整为夏季每隔一天洒水两次，时间分别是下午4：30---6：30以及傍晚7：30---8：

30。这样做能使洒水系统的工作时间减少10%，同时保证草地得到充足的供水，也使草坪的其他护理工作得以顺利地开展。

我们认为上述建议应尽快地整理成书面的规定，并张贴在草地保养办公室的门上。上述报告已由审计经理签字。

6）后续审计

在审计报告出具后的紧接下来的一个星期，审计经理派一名新来的初级审计人员到草地保养办公室看是否把新的规章制度张贴在门上。结果发现已经张贴了，于是审计经理就给执行副总裁发去一份备忘录，告知洒水系统的问题已经得到解决。

要求：评价上述各阶段的审计工作。

2.预防舞弊案件方面的合作

某公司近年来随着有色金属价格的大幅度上扬，其下属的一个企业发生了贵金属被盗的案件。该公司内部审计师根据这一信息，结合企业的生产环境情况，预见到企业将面临严重的金属物品被盗的压力，并及时发布了预防贵重金属被盗风险的预告。根据该公司内控部制定的预防盗窃的保险安排，如果发生外来盗窃，则该盗窃损失将可从财产一切险中获得保险公司的赔偿；如果发生内部人员内盗，则可以从该公司购买的雇员忠诚保险中获得保险赔偿。但是，从该被盗案件的现场情况分析，没有发现任何门窗被破坏的情况，当地公安部门初步认定本案应该属于内盗。

由于雇员忠诚保险必须有明确证据指出具体的舞弊雇员及其舞弊行为，所以在当地公安机关没有查出具体作案人员前，该案无法得到保险公司的赔偿。该损失在没有得到赔偿前自然将影响到公司当年的损益，内部审计师及时将舞弊案件的情况向外部审计师进行了通报，外部审计师在评估后认为在损失金额不大的情况下，可以接受企业的处理方案。同时外部审计师根据其获得的来自其他企业在处理类似防盗措施的信息，对该公司的防盗的预防措施提出了进一步的建议。内外审计师之间在预防和处理舞弊方面保持了良好的合作。

从内部审计的角度进行案例分析？

3.某公司原是一家大型国有企业，202_年该公司转制为股份制上市公司。随着公司性质的改变，原有的人力资源管理制度严重制约着公司的发展：公司业绩严重下降；员工对工资很不满意，屡屡出现迟到、早退、怠工的现象；核心技术、管理岗位人员流失严重等。因此该公司打算对人力资源管理制度，尤其是工资制度进行改革。

该公司原有的工资制度概况如下：

(1)工资水平处于行业工资水平的50％处，但核心技术、管理岗位员工的工资只达到行业工资水平的25％处；

(2)工资等级按行政级别划分，共48级，工资等级间的级差为50元：

(3)工资的调整采取“一支笔”政策，总裁同意就可以。

请根据案例回答以下问题：

(1)该公司现行工资体系存在哪些问题?

(2)如果该公司计划引入宽带式工资体系，应当按照什么样的程序进行设计?

4.某房地产公司财务内部有一不成文的规定：对于一些现金送礼、临时奖励等无法获取合法票据的费用，通过内部编造零星工程合同如拆除临时设施、清理现场建筑垃圾、天降暴雨临时清除积水等，开具劳务发票来入账。财务部门定期通过内部检查核实现金送礼、临时奖励等原始单据，核对劳务发票开具情况后，将现金送礼和临时奖励等单据销毁。

公司内部审计师在对一下属公司审计时发现，该公司采取开具劳务发票方式入账的费用高达100万元；而财务部门内部核实的送礼、临奖等无票必要费用仅20余万元，向财务部门提供劳务发票入账数据也仅为20余万元，财务部门核查并未发现其他开具劳务发票情况。审计师通过仔细比对分析，发现公司为降低个人所得税，避免超额工资不能税前扣除，员工工资扣除202_元后抄表发放，相应计算个税、社保和计税工资扣除，每人202_元部分全部由开具劳务发票提取的现金开支，全年计七十余万元。经详细核实，通过劳务发票开支的支出无个人侵吞。

内部审计师经过审慎考虑，决定在审计报告草稿中披露这一情况，并建议财务部门考虑到公司正在考虑上市这一事实，注意对税收法规的遵守。集团审计部收到该报告草稿及全部底稿，出具复核意见：关于税务问题，比较敏感，应通过其他沟通渠道表达审计师意见，不宜出现在正式报告中，其他部分形成正式报告征求被审计单位意见。同时将有关前述劳务费用问题的所有底稿收存，电告审计小组，有关劳务费用问题通过内部专题会议解决，有关底稿在会议上讨论，不予存档暂存总部，审计报告初稿的书面和电子版本请全部销毁。

公司审计部一新进员工在熟悉情况、了解公司审计流程时向审计小组调阅相关审计底稿和报告，获得了前述审计报告草稿，起草报告的审计小组成员将其最近工作文件夹下的所有文件拷贝给了新员工。出于个人原因，这名新员工将这些情况转到了公司主管税务局。税务局旋即向公司发出稽查通知，将专门抽查公司开具劳务发票情况。

从内部审计的角度进行案例分析？

5.审计背景

对某公司物流管理的内控制度评审，着重对其原料、半成品、产成品等存货管理进行审计调查，并给予审计评价。在调查的初期，我们先到现场实地察看。在车间现场看到铝线东一大卷、西—大卷，有的铝线甚至放在车间安全道上。铝线是很昂贵的金属物资，如此存放，引起了我们的重视。

审计方法

在审计调查中，我们采用了“点面线”方法，取得了较理想的效果。所谓“点面线”方法，就是在审计调查中，听到或看到某一管理现状之后，通过横向的全面了解、纵向的连线分析，最后确定其控制环节是否完整、控制点是否有效。

审计实施

1）在各部门审计调查了解到的情况：

(1)财务部门：财务部门的同志一再说明、态度坚决地表示，铝线这一业务是属于委托加工，即是公司在外采购回铝锭、对外委托加工成铝线，而后再出售。查看该公司的铝锭、铝线合同，是委托加工合同，但抽查财务部门的会计资料，发现该公司采购回的是铝线(非铝锭)，销售出去的是铝线，不存在委托加工。在财务部门同时还发现：采购、销售铝线的有些单据中，业务员签字是同—个人；有的结算单据上要素不全、有的手续不完备：例如采购入库的《送货单》无重量、有的单据无质检部门盖章；有的销售单据无订货方签字；同一种销售业务，作为财务凭证的附件一一《发货结算清单》有的是“财务科传票附件”联，有的是“发货单位记帐”联。

(2)物资管理部门：在现场看到铝线存放地是制品生产车间，不是物资管理部门的仓库。铝线采购回来后，在制品车间内，业务员将铝线实物交由物资管理部门人员清点卷数时，同时传递《送货单》(单据上没有重量记载)。当铝线销售时，业务员开具《发货结算清单》(有计量部门的计重)，其中一联交物管部门；物管部门凭《发货结算清单》在铝线的实物帐上同时登记出库、入库量。抽查物管部门的实物帐：只有数量，没有单价、金额：数量的记载有时是吨位，有时是卷数。

(3)铝线业务的购销部门：铝线的业务由该公司的工会技协负责承包；采购、销售的业务员以及采购取货、销售送货—人承担：购回的铝线交给物管部门之所以没有重量记载，是因为：若购回与入库之间产生亏损，工会技协不愿承担亏损；销售发货时，有时因合同量的大小、时间先后等差异，有“估堆”(注：估计重量)的现象。

(4)核对财务帐与实物帐：年底财务帐结余29.420吨，实物帐结余 29.280吨，两者相差0.140吨。

2）经过调查了解之后，将铝线的供销控制循环联系起来分析，并确认各控制点的管理效果，得出结论：铝线的物流管理没有按制度运作：

(1)该公司铝线的经营业务没有执行委托加工合同，而采取的是采购、销售的方式。

(2)铝线的采购、销售等事项由一人负责，但处在采购、销售之间的存货管理环节却无计量、无专门地点存放、无专人保管，使内部控制的循环中断。

(3)实物资产管理部门的关健控制点失控，对铝线没有管理。

(4)财务部门没有起到监管的作用：铝线经营业务形式发生改变，没有提出异议；结算的单据把关不严格；财务帐与实物帐不相吻合；对工会技协的承包管理监督不力。

(5)工会技协铝线业务的承包管理不严谨；铝线购销业务只有一人操作，监管不到位，出现管理弊端。

要求：根据审计结果，提出合理化的审计建议？

6.谈谈我们公司的销售人员费用审计

我们是外资制药企业，销售人员手中有费用资源。因为公司对于促销方式、手段的管理非常严格，严厉禁止不当的促销。为了完成业绩，销售人员有内在动机将这些资源变现，以公司不允许的方式进行促销，或直接中饱私囊。

他们常用的办法如下：

■直接使用虚假发票进行费用报销

■伪造刷卡签购单和酒店水单

■虚增发票金额/同商户联手提现/报销费用名目同实际不符

直接使用虚假发票进行费用报销--没什么技术含量，也是懒人常用的方法。一般我们常会将一个项目的整个团队发票号码输入排序，不同月份报销的，个人/多人的发票如果出现联号现象，就意味着可能存在问题。有时候更傻的人，会出现大号发票日期在前，小号日期在后的现象。

伪造刷卡签购单和酒店水单--有时候可以从格式入手，过分雷同的格式意味着可能存在问题。尤其是刷卡单，有时候不同商户居然会出现相同的商户编号、流水号或终端号。有时候也会电话向酒店询价，看看会议费、住宿费是不是相近。

虚增发票金额/同商户联手提现/报销费用名目同实际不符--这个最难办，内外勾结能把所有资料做得非常严谨。通常更多地通过流程去控制并通过逻辑去检查。会议/宴会要求提供照片。在审计过程中，发现有的商户可以很容易的提现，我们不需要什么证据就可以通报公司，终止在这个商户消费。如果某员工经常性在某地消费，我们也许会进行飞行检查。从内部审计的角度进行案例分析？

7.浙江亚伦集团系国家二级企业，中国行业百强企业、全国造纸行业重点骨干企业。年上缴利税达202_多万元，在一个财政收入不及一亿的龙游县，它在当地经济发展中的作用举足轻重。该集团向来以改革创新闻名，是衢州市国企改革的一面旗帜。

1993年，王品发走马上任，成为亚伦集团的总经理、党委书记，1995年又兼任集团公司董事长。从一名政工干部走上企业经营者的岗位，王品发有些眼花缭乱，世界观、人生观开始错位，他利欲熏心，以致在企业走下坡路的同时，自己也一步一步滑向犯罪的深渊。世上没有不透风的墙。亚伦集团职工上访后，上级即对亚伦集团的主要领导进行经济责任审计。对王品发任期内各项经济指标进行核实，查程序看效果，重点审查有无重大决策失误和越权行为；审查财务收支方面的真实性、合法性和效益性；审查其内控是否健全有效；审计期末资产，摸清企业家底。

结果发现，1995年1月到1998年12月，个体商贩陈某几乎垄断了集团的水果采购供应生意，总价款近270万元。有的发票存在涂改情况，并与亚伦集团所购货物数量出入很大。陈某开具的结账发票连号，不符合正常发票使用规律。部分票据中，集团下属的实业公司经理签字审批日期与陈某开票日期相同甚至超前。公司与陈某的货款结算基本上按陈某提供的房地产发票结账，从账面看，陈无利可图，不合常规，部分销货业务由经理自带汇票与陈某一同采购。进行多次分析之后，审计人员认为陈某以房地产发票与实业公司结账，而未开具当地地方税务发票，涉嫌偷税12余万元。而实业公司与陈某大笔水果交易背后的关键人物，正是亚伦集团的总经理王品发。

据群众举报，集团公司对外销售水松纸事项。即公司将水松纸低价销售给任某，年销量几乎被其个人包揽。经查证，集团1994-1995年累计销售各种水松纸5933.62吨，存在以下异常情况：客户深圳某装饰材料公司，共购水松纸961.66吨，其中，1991年购220.02吨，平均售价低于公司平均售价约60元；1995年购249.91吨，平均售价低于公司平均售价约1700元；1995年107.47吨，平均售价低于公司平均售价共2150元。另一客户深圳某实业公司1995年共购买水松原纸703.07吨，平均售价低于公司平均售价500余元。据查，上述两公司采购各种水松纸后，均由任某销售给云南的烟草企业。低价巨额销售，且由一人经手，其中必有蹊跷，幕后交易可能性很大。后来查明，王品发在进购原材料，基建招投标，发包，职工福利等方面，导演的一出出权钱交易的丑剧，露出了真相。个人涉案金额高达60余万元，龙游县纪委认定其违纪金额28万余元，依法予以收缴。集团内上行下效，蛀虫成窝，其内幕触目惊心。上自总经理、副总经理，下至热电分厂煤调度员、采购员等共计20余人因涉嫌受贿、贪污纷纷落马。

根据上述案例，通过内部审计的角度进行案例分析。

8.无票领用公司寄存库货物对资产损益表的影响

某公司为减少存货，利用自身在采购市场上的强势地位，要求供应商将其货物事先存放到该公司为供应商开辟的寄存库内，合同规定供应商应当始终保持满足公司三个月生产需求的货物存量。该公司物流部业务人员可以根据实际生产需要，随时到寄存库中提货，然后根据实际使用数量向供应商办理结算付款，在内的正常情况下，这类结算相当于占用了供应商的资金，没有什么问题。但在年底前的三个月开始，该公司为了降低当年的生产成本，提高企业财务成绩，管理层默许物流部门无票领用供应商在寄存库中的货物，并拖延办理领用结算时间。由于供应商之间竞争激烈，都想扩大对该公司的销售份额，结果有供应商就口头答应了延迟结算的要求。

公司在盘点年末存货时出现了盘盈情况，导致了营业外收入的增加，外部审计师对此由于受经验限制和对事情缺乏全面了解，在参加年末审计盘点该公司存货时没有发现盘盈的真正原因。此后，该公司内部审计师在全面盘点公司内部仓库和供应商寄存库时发现了这个问题，要求公司管理层对无票领用供应商的存货进行调整，消除了该项盘盈，提高了财务报告的准确性。

从内部审计的角度进行案例分析？

第三篇：复习资料- 建筑工程项目审计

《建筑工程项目审计》复习资料

一、填空题

1、在我国审计实践工作中，按审计主体分类可分为国家审计、内部审计 和社会审计 三种。

2、工程审计包括两大类型：工程造价审计 和竣工财务决算审计。

3、建设项目内部审计的目的是为了促进建设项目实现质量、速度、效益三项目标

4、工程造价审计主要采用重点审计法、现场检查法、对比审计法 等方法。

5、财务管理审计主要是对建设项目 资金筹措、资金使用 和 账务处理 的真实性、合规性进行监督和评价。

6、按照工程项目建设过程 划分，工程项目审计可分为工程项目投资决策阶段审计、工程项目实施阶段审计和工程项目投产使用阶段审计。

7、按照招标方式来分，根据我国招标投标法规定可以分为 公开招标 和

邀请招标 两种。

8、《招标投标法》规定，招标投标活动应当遵循公平、公开、公正、诚实信用的原则。

9、在招标投标过程中，在评标阶段，我们所采用的评标方法主要有经审评的最低投标价法 和 综合评估法

10、按照总承包范围的不同，工程总承包合同又可以分为设计-施工总承包合同、设计-采购-施工总承包合同 和交钥匙承包合同 等。

二、名词解释

1、工程审计：

工程审计是指由独立的审计机构和审计人员，依据国家现行法律法规和相关审计标准，运用审计技术，对工程项目建设全过程的技术经济活动和建设行为进行监督、评价和鉴证的活动。

2、预备费：

预备费又称不可预见费，包括基本预备费（在初步设计及概算内难以预料的工程费用）和工程造价调整所引起的涨价预备费。

3、绩效审计

绩效审计就是审计人员采用现代技术方法，依据一定的审计标准，客观、系统地对政府部门及企事业单位的项目、活动和功能就其实现经济性、效率性和效果性的程度进行独立的评价，提出改进意见，改善公共责任，为有关方面决策提供信息。

4、工程竣工结算

工程竣工结算是指施工单位按照合同规定的内容全部完成所承包的工程，经验收合格，并符合合同要求之后，向发包单位进行的最终工程价款结算。

三、简答题

1、简述审计方法的选用原则

答案：（1）依据审计对象和目标选用。（2）依据被审计单位具体情况选用。（3）依据不同审计类型选用。（4）依据审计人员素质选用。（5）依据审计方式选用。

（6）依据审计结论保证程度和审计成本选用。（7）依据系统观点选用。

2、简述财务评价的基本程序。

答案：（1）估算财务数据，具体包括总投资额、总成本、销售收入或营业收入、销售税金及附加、利润及利润的分配等。

（2）编制财务报表，具体包括编制资产负债表、现金流量表、损益表等主要报表和固定资产投资估算表、投资机会与资金筹措表、总成本费用估算表等辅助报表。

（3）计算财务指标，具体包括静态指标（投资回收期、投资利润率、资本金利润率等）和动态指标（财务净现值、财务内部收益率、动态投资回收期等）。

（4）提出财务评价结论，看项目是否可行。

3、简述工程合同管理审计所需要的主要材料。

答案：（1）合同当事人的资质资料，包括建设单位与工程建设相关的批准文件，承包单位的应用执照、资格证书等。（2）工程合同形成过程中设计的各种资料，包括招标文件、投标文件、中标通知书、会议纪要、备忘录等。

（3）工程建设过程中设计的各种工程合同，包括勘察设计合同、施工合同、委托监理合同、项目管理合同、招标代理合同、造价咨询合同等。

（4）各种合同在履行过程中形成的变更和补充合同等。（5）被审计单位内部合同管理制度文件。

4、基本预备费是指由哪些原因导致费用的增加而预留的费用？

答案：（1）在批准的储备设计的基础上，技术设计、施工图设计及施工过程中所增加的工程费用和设计变更、局部地基处理等增加的费用。

（2）一般自然灾害造成的损失和预防自然灾害所采取的措施费用。实行工程保险的项目，该费用应适当降低。

（3）竣工验收时为鉴定工程质量对隐蔽工程进行必要的挖掘和修复费用。

四、论述题

1、请试论述工程审计工作中应注意的几个方面。

（1）审计人员要求被审计单位搜集、整理好决算审计所需资料。（2）审计人员要在熟悉图纸和工程变更的基础上深入施工现场，全面掌握工程完成情况。

（3）审计施工方是否存在为了经济利益多报冒报。（4）应重点审核工程量的真实性。（5）对工程材料进行认真审核。（6）审核定额套用是否准确、合理。

（7）对取费标准的准确性、合理性进行审核。（8）对甲方提供材料进行审核。（9）确定变更项目价格是否合理。

（10）在竣工决算审计中要关注附属工程、追加工程的造价。

工程造价审计是工程竣工前最后一道程序，因为建设工程牵扯专业多，覆盖的知识面广，工程造价审计的质量也由多种因素决定。所以审计人员在审计过程中要严格把关，计算要认真、细致，要尊重实际，保证量、价的准确真实，保持良好的职业道德与自身信誉，促使工程造价审计工作良性循环。

2、请你结合已学知识，论述应该如何做好工程审计。（1）对合同、协议、招投标文件的审核是工程审计的基础和前提。

进行工程造价审计，首先应仔细研究合同、协议、招投标文件，确定工程价款的结算方式。先确定合同的计价类型，再仔细研究其中的调价条款，根据结算调价条款进行工程价款审计。

（2）工程量的审核是工程审计的根本。

对工程量进行审计，首先要熟悉图纸，再根据工作细致程度的需要、时间的要求和审计人力资源情况，结合工程的大小、图纸的简繁选择审核方法。工程量审计方法主要有以下几种：全面审核法、重点审核法、对比审核法、分组计算审核法、筛选法等。其各有不同的适用范围和优缺点，应根据具体情况科学选用。

（3）定额子目套用的审核是审计重点。

对直接套用定额单价的审核首先要注意采用的项目名称和内容与设计图纸的要求是否一致，对补充定额单价的审核主要是检查编制的依据和方法是否正确，材料种类、含量、预算价格、人工工日含量、单价及机械台班种类、含量、台班单价是否科学合理。

（4）材料价格的审核是审计的重中之重。

原则上应根据合同约定方法，再结合甲方现场签证确定材料价格。合同约定不予调整的，审计时不应调整；合同约定按施工期间信息价格调整的，可以根据施工日记及施工技术材料确定。

（5）签证的审核是审计成功的保障。审核签证的合法性、有效性。（6）费用的审核是审计的最后关口。

审核时应注意取费文件的时效性、执行的取费表是否与工程性质相符、费率计算是否正确、人工费及材料价差调整是否符合文件规定等等。

第四篇：审计基础与实务复习资料(202_-202_)范文

《审计基础与实务》期末总复习资料

202_.12 一．复习内容

(一)单选题、多选题、判断题(以配套习题内容为主)(二)简答题

1.审计关系人有哪几个方面？ 2.简述审计的职能。

3.审计风险的组成内容有哪些？它们的关系如何？ 4.简述审计准则的含义。

5.简述审计工作底稿的定义以及分类。6.简述重要性水平与审计风险的关系。

7.什么是符合性测试?进行符合性测试的条件是什么? 8.简述主营业务收入的实质性测试程序。

9.注册会计师在确定应收账款函证范围时应主要考虑哪些因素？

10.请问注册会计师一般应以什么项目作为应收账款函证对象？

11.注册会计师在采用应收账款函证方式时，在什么条件下可以采用否定式函证? 12.简述货币资金内部控制测试的主要内容。13.简述银行存款实质性测试程序的主要内容。14.我国社会审计报告表述意见的基本类型主要有哪些? 15.社会审计报告符合哪些条件，注册会计师应当出具标准无保留意见的审计报告？

（三）期末复习作为参考的练习和例题

1.在对G公司202_财务报表进行审计时，M注册会计师负责审计货币资金项目。G公司在总部和营业部均设有出纳部门。为顺利监盘库存现金，M注册会计师在监盘前一天通知G公司会计主管人员做好监盘准备。考虑到出纳日常工作安排，对总部和营业部库存现金的键盘时间分别定在上午十点和下午三点。监盘时，出纳把现金放入保险柜，并将已办妥现金收复手续的交易登入现金日记账，结出现金日记账金额；然后，M注册会计师当场盘点现金，在与现金日记账核对后填写“库存现金盘点表”,并在签字后形成审计工作底稿。

要求：请指出上述库存现金监盘工作中有哪些不当之处，并提出改进建议。【答案】

（1）提前通知G公司会计主管人员做好监盘准备的做法不当。M注册会计师应当实施突击性的检查。

（2）没有同时监盘总部和营业部库存现金的做法不当。M注册会计师应当同时监盘，则应对后监盘的库存现金实施封存。（3）G公司会计主管人员没有参与盘点的做法不当。盘点人员应包括出纳，会计主管人员和注册会计师。

（4）现金盘点操作程序不当。库存现金应由出纳盘点，由注册会计师监盘。（5）“库存现金盘点表”签字人员不当。“库存现金盘点表”应由公司相关人员和注册会计师共同签字。

2.简述函证银行存款与函证应收账款的异同点有哪些？ 【答案】

相同点：（1）函证的直接目的的相同，二者都使为证实被审计单位资产负债表所列银行存款和应收账款的存在认定；（2）函证银行存款和函证应收账款，均应由注册会计师直接控制询证函的发送和回收，并对函证结果进行分析，评价。

区别点：（1）函证范围不同：注册会计师应向被审计单位在本内存过款的所有银行发函。函证应收账款时，注册会计师不需要对被审计单位所有的应收账款进行函证。一般情况下，账龄长，金额大的应收账款是注册会计师必须向债务人函证的对象。（2）函证方式不同：函证银行存款采用积极式询证函。函证应收账款分为积极式函证和消极式函证两种。（3）函证内容不同：银行询证函不仅询证被审计单位在银行的存款还要函证借款。询证费用可直接从被审计单位存款账户中收取。企业询证函不仅询证被审计单位应收账款，还有询证预收账款，且在询证函重要说明函证仅为复核账目之用，并非催款结算。

3.确定应收账款函证样本量时应考虑哪些因素？ 【答案】确定应收账款函证样本量时应考虑以下因素：

（1）应收账款在全部资产中的重要性。通常，样本量与该比重成正比。

（2）被审计单位内部控制制度的强弱。如果内部控制健全有效，则可相应减少样本量；反之，则应扩大样本量。

（3）以前期间的函证结果。如果以前函证中差异较大或欠款纠纷较多，则样本量应相应扩大。

4.注册会计师在审查应收账款时，可能未得到被审计单位个别债务人对积极式询证函的答复，请回答：

（1）未得到询证函的可能原因有哪些？

（2）若第二次询证函仍未得到答复，注册会计师应如何进一步审计？

【答案】（1）注册会计师在审查应收账款时，个别债务人对积极式询证函不予答复的可能原因有：1）债务人可能没有理会询证函，即对所函证的内容故意不予回答；2）债务人可能未收到注册会计师的询证函，或者相反，注册会计师未收到债务人的回函；3）债务人可能并不存在。（2）基于以上三种情况，注册会计师应再次向债务人发询证函。若第二次询证函仍未得到答复，注册会计师应实施替代程序，即检查与销售有关的文件，包括销售合同，销售订单，销售发票副本及发运凭证等，以证实这些应收账款的真实性。

5.应收账款函证和应付账款函证有何异同？

【答案】应付账款与应收账款审计时都可以使用函证的审计程序，但两者存在许多不同之处：

（1）必要性不同。一般情况下，应付账款不需要函证，因为函证不能保证查出未入账的应付账款，况且注册会计师能够取得购货发票等外部凭证来证实应付账款的金额。但是如果控制风险比较高，应付账款金额较大或被审计单位处于经济困难阶段，则应进行应付账款的函证。而应收账款的函证时应收账款审计中必要且有效的方法，它可以证实应收账款账户金额的真实性，正确性，是应收账款审计时所必须采用的审计程序之一；

（2）函证对象的选择不同。应付账款函证时，注册会计师应选择较大金额的债权人以及那些在资产负债表日金额不大甚至为零，但为企业重要供货人的债权人。而应收账款函证时，则应选择那些在全部资产中所占比例较大的应收账款，即应收账款金额较大的账户；

（3）函证方式不同。应付账款函证最好采用积极式函证方式，并具体说明应付金额。而应收账款函证，既可以采用积极式函证方式，也可以采用消极式函证方式，但一般只在个别账户的欠款金额较大和有理由相信欠款可能会存在争议或差错问题是采用积极方式函证。

相同点：应付账款函证与应收账款函证一样，注册会计师都必需对函证过程进行控制，并要求将回函寄往会计师事务所。根据回函的情况，编制与分析函数结果汇总表，对未回函的，决定是否采用替代审计程序。

6.(一)资料: 202_年4月，某市审计局派出审计组对某股份有限公司202_财务收支进行了审计。审计组的外勤工作结束日为5月10日，并于5月20日向市审计局提交了审计报告。有关情况和资料如下。

1.该公司202_年会计报表反映，202_年末资产总额为8000万元，注册资本202_万元，股东权益总额为2500万元，当年的税前利润总额为300万元，使用所得税税率为33%，该公司的会计报表无附注内容。

2.202_年末和202_年末的应收账款余额分别为1800万元和1200万元。公司的坏账核算方法一直采用备抵法。202_年和202_年的坏账准备计提比例分别为0.5%和0.3%。3.202_年4月，该公司应收某客户的账款150万元，已被确认为坏账损失并予以注销，占202_年应收账款年末余额的12.5%。

4.202_年末，该公司的存货余额为1200万元。202_年和202_年的存货计价方法分别为先进先出法和移动加权平均法。5.202_年末，该公司的固定资产原值为2800万元。202_年和202_年的固定资产折旧计提方法分别采用直线法和年数总和法。

6.202_年6月，该公司在用的机床1台因管理不善提前报废，原值320万元，累计折旧280万元，发生清理费用34万元。该台机器的原值占202_年固定资产原值余额的11.43%。7.202_年末该公司按利润总额10%计提法定盈余公积金30万元。该公司202_没有年初未分配利润、罚没和其他转入项目。

(二)要求:根据上述资料，从下列问题的备选项中选出正确答案。

1.审计人员认为，该公司在202_会计报表的附注中，应予以说明的会计政策和会计估计变更包括(ABC)A.坏账准备的计提比例由0.5%改为0.3% B.存货计价方法有先进先出发改为移动加权平均法 C.固定资产折旧方法由直线法改为年数总和法 D.重大的坏账损失和固定资产报废事项

2.对该公司202_年会计政策变更，审计人员应重点审查的内容有(ACD)A.新采用的会计政策是符合公认会计准则

B.新采用的会计政策是否为该公司全体员工所知晓 C.变更是否必要合理 D.变更是否经过相关部门批准

3.分析202_年应收账款余额减少的情况，审计人员认为可能的原因有(AC)A.注销坏账

B.降低坏账准备计提比例 C.改变收账政策以加速收款 D.改变销售政策以增加销售

4.对注销的某客户的150万元账款，审计人员应重点审查的内容(C)A.赊销政策 B.有关付款凭证 C.注销坏账的审批文件 D.全年销售政策计划

5.通过对该公司法定盈余公积提取合规性的审查，审计人员可以认定法定盈余公积金存在的问题(A)A.提取顺序不符合规定 B.提取比例不符合规定 C.使用不符合规定 D.未经审批

7.(一)资料: 20x7年4月，某审计组对某公司20X6财务收支进行了审计。有关资料和审计情况如下：

1.负责销售与收款循环的审计人员在对相关内部控制进行测评时，了解到该业务循环部分职责分工如下：销售部门负责人批准客户的赊销信用;仓储部门负责发送货物，财务部门负责开票;出纳人员负责记录应收账款总账和明细账;会计主管负责批准销售退回与折让

2.该公司20X6年12月主营业务收入有大幅增加，20X6财务报表已于20X7年1月31日对外报出。20X7年2月发生多笔销售退回业务。

3.该公司银行存款日记账的期末余额与银行对账单上的期末余额不一致，由该公司出纳员编制的银行存款余额调节表上反映两者调节相符。

4.20X6年12月28日，该公司收到一批货物，采购合同价值20万元。截至20X6年12月31日，尚未取得采购发票，未进行账务处理。20X7年1月5日公司收到正式发票，同日支付贷款20万元，并根据发票登记入账。

5.该公司的生产成本账中，记录了甲产品的如下支出：(1)分配制造费用80万元(2)分配辅助生产费用40万元

(3)购入生产设备一台，买价及运费等共计20万元(4)因生产过程中的噪音污染，向环保局支付罚款10万元。(二)要求：根据上述材料，为下列问题从备选答案中选出正确答案 1.针对“资料1”中的职责分工，符合内部控制要求的有(A)A.销售部门负责人批准库户的赊销信息 B.发送货物与开票相互独立

C.出纳员负责记录应收账款总长和明细账 D.会计主管负责批准销售退回和折让

2.针对“资料2”的情况，审计人员应适时的审计程序有(ACD)A.审查销售退回是否冲减了退回当月的主营业务收入和主要业务成本 B.审查销售退回是否在20X6财务报表附注中进行了充分披露 C.审查销售退回的原因及批准手续

D.结合应收账款函证程序，审计期末发生的销售业务的真实性 3.针对“资料3”中的情况，审计人员应实施的审计程序(BD)A.直接认定为其银行存款余额的正确 B.向有关开户银行函证 C.要求出纳人员对其编织的银行长款存款余额调节表进行复核 D.审计人员自行独立编制银行存款余额调节表

4.针对“资料4”中该公司采购业务的处理，审计人员可以认定(BC)A.其处理方法正确

B.少计了20X6年末负债20万元 C.少计了20X6年末资产20万元 D.少计了20X6营业利润20万元

5.针对“资料5”中的情况，不应计入产品生产成本的支出有(CD)A.制造费用80万元 B.辅助生产费用40万元

C.购入生产设备的买夹击运杂费等20万元 D.罚款10万元

8.(一)资料: 202_年4月，某省审计厅派出审计组，对某公司202_财务收支情况进行了审计，有关该公司销售与收款业务、生产与存货循环的资料和审计情况如下： 1.审计人员直接向债务单位发函询证，审查应收账款是否真实、准确。

2.该公司实行永续盘存制，每个月末对存货进行盘点，审计人员抽查该公司的存货盘点记录未发现问题。

3.审计人员对该公司主营业务收入进行截至测试，核实收入交易的截止期。审计中注意关键日期，如发票开具日期、记账日期、发货日期，这三个日起在同一会计期间表明了纪录是正确的。

4.审计人员在运用分析性复核方法检查主营业务收入的完整性

5.该公司将一批原材料用某项在建工程，并按其购进成本10万元，借记在建工程10万元，贷记原材料10万元。该公司适用增值税率17% 6.审计人员在审计该公司资产负债表日前后的原材料验收单时发现，该公司202_年12月28日验收入库的一批原材料未进行账务处理。原因是该公司年底以前未收到购货发票，也未支付货款。

(二)要求: 根据上述材料，为下列问题从备选答案中选出正确答案

1．审计人员在对该公司发函询证应收账款的过程中，可以采取的措施有(ACD)A.向债务单位的函证过程均由审计人员控制 B.抽取部分应收账款业务处理过程 C.函证回函认可的金额与函证金额有差异

D.对应收账款金额较大的可采用肯定式，对应收账款金额较小的可采用否定式 2.审计人员在抽查该公司的存货盘点记录时，应重点关注的事项有(AB)A.存货盘点的范围和组织方式 B.存货盘点结果与账面金额是否一致 C.盘点工作是否影响生产经营的正常进行 D.存货出库单有无销售部门主管批准的签字 3.对营业收入截止期审查线索有(ABC)A.以明细账为起点追查决算日前后会计凭证 B.以决算日前后销售发票为起点追查发运单和明细账 C.依据发运单为起点追查销售发票和明细账 D.从销售发票为起点追查发运单和明细账

4.审计人员运用分析性复核方法及存货盘点方法检测主营业务收入的完整性，其测试程序不包括(C)A.将企业内个其主营业务收入的实际数与计划数进行比较、分析 B.计算本期重要产品毛利率为18% C.计算本期存货周转率为5% D.比较本期主营业务收入的波动情况

5.该公司将产品用于某在建工程的账务处理为反映增值税，会导致(C)A.少计增值税销项税额17万元 B.多记增值税销项税额17万元 C.少转出增值税进项税额17万元 D.多转出增值税进项税额17万元

6.该公司因购货发票未到而没有对验收入库的原材料进行账务处理，其造成的影响是(B)A.少计生产成本 B.少计负债 C.多计当年收入 D.少计当年利润

9.书P136(案例7.1、7.2)10.P182(案例8.2)11.P216(案例9.1)12.P263(案例10.1)15.书P287(案例11.1)16.习题第六章实务题1、3 17.习题第七章实务题1、2 18.习题第十章实务题3、7、8

二．考试类型

（一）单选题

（二）多选题

（三）判断题

（四）简答题

（五）案例分析题

第五篇：政府审计 案例-本科生大三期末考试复习资料

案例1：某市本级预算执行情况的审计 本级预算执行情况的审计，主要目标是什么？

（答案：审计本级预算的编制、批复、执行和决算情况的真实、合法和效益性。）

背景介绍

根据《审计法》有关规定和市政府《关于批转A市审计局202_审计工作计划的通知》精神，A市审计局决定对市本级202_预算执行和其他财政收支情况进行审计。

问：

其他财政收支情况指的是什么？（答案：主要是指预算外的资金。）按照A市审计局的______1_____，市本级预算执行情况的审计共分五个审计组，其中财金审计科负责市本级预算执行情况的审计，包括______2_____；经贸审计科负责地税征管情况的审计；其他三个审计组分别负责市发展和改革委员会、公安局、检察院、法院、教育局、民政局、社保局、建设局、卫生局九个行政事业单位部门预算执行情况的审计。

问：

1、审计组是根据什么书面文件来成立的？

2、对本级预算执行情况审计，需要审计的两个基本的部门是什么？

答案;

1、审计组是根据审计局编制的审计工作方案来成立的。

2、最基本的两个部门：财政局和国库。）

方案要求：4月10日前各审计组全部进点，6月20日前提交审计报告；7月12日完成本级预算执行情况的《审计结果报告》，提交给1

______3_____审阅；7月26日向____4_____提交本级预算执行情况的《审计工作报告》。

问：

3、审计结果报告提交的主体是谁？向谁报告？

4、审计工作报告提交的主体是谁？向谁报告？

答案：

审计结果报告，是由审计局向本市的政府领导，和上一级的审计厅报告；审计工作报告是由本市的政府领导委托审计局，向本市的人大及其常委会进行报告。）

202_年3月25日，赴A市财政局审计的审计组开始了______5_____，结果显示：

202_全市财政总收入、地方财政总收入和地方一般预算收入三项指标分别完成预算的108.31%、115.09%和108.40%，同比分别增长12.60%、18.74%和19.39%，保持了较高的增长速度。同时，该市坚持“有进有退，有保有压”的财政支出方针，基本保障各项重点支出需求，及时足额拨付各项工资福利，偿还政府债务，保证了政府工作正常运转，促进了社会各项事业平稳、持续、健康发展。

5、在审计组进点前，各审计组应开展什么工作？其工作的主要内容是什么？方式有哪些？

5、进点之前，应该先做准备工作，即先进行审前调查，审前调查主要的内容有七个方面，从被审计单位的外部环境，到内部组织结构、相关的财务信息，以及内部控制设置情况。重点了解内部控制设置情况，主要的方式可以是：查询相关的文件、资料，访问被审计单位的主要负责人。

6、在本案例中应该怎么进行？重点关注哪些方面？

在本案例中，因为审计对象是本级预算执行情况，所以，首先必须关注被审计单位的财政收支预算和决算情况，并了解其与预算相关的内部控制的设置情况。）

审计组在审前调查时，重点了解了本级预算执行中与上年不同的方面，或重大的变化，包括收入增幅较大的情况，支出结构以及重大支出项目调整情况。

在此工作基础上，财金审计科编制了____7___，由于本级预算执行情况年年都审，基本问题大同小异，因此审计组决定抓住____8____，来确定审计重点。

7、在审前调查的基础上，审计人员应该编制什么书面文件？

8、在确定审计重点时应考虑哪些因素？ 答案:

7、在审前调查基础上，应编制审计实施方案。

8、实施审计前，实施方案中确定审计重点，可以考虑的范围主要是：与以前相比存在重大差异的地方、重大的专项项目、与国家相关政策密切相关的项目、涉及民生等热点焦点的问题。）

审计组重点了抓住本市重大项目和市民关心的焦点、热点问题，创新审计思路，确定审计重点，发挥审计的监督职能。

审计实施过程

一、202_年4月8日，赴J市财政局地本级预算执行情况审计组正式进点开展审计。首先，审计组2

_9_，听取市政府分管财政的常务副市长关于202_年本预算执行的重要讲话，听取了市财政局局长关于202_年本级预算执行情况的详细报告。对预算执行中存在的问题，该财政局之前做了自查，自查结果报告了市政府主要领导，这些问题包括：（省略）

9、进驻到被审计单位时，应该做的第一步是什么工作？主要的目的是什么？

答案:进驻到被审计单位，第一步应该是召开进点启动会议，主要的目的有两点：

向被审计单位报告审计的目标、范围，要求被审计单位予以配合的情况，即与被审计单位进行良好的沟通、建立互信的基础；更重要的是听取相关领导的报告和讲话，初步了解被审计单位领导对相关预算情况和内控情况的态度、认识，了解初步的预算执行情况。）

二、审计组先核实了财政局自查报告，再依据实施

方案，审计市财政局的预算科、非税收入管理局、基建科、社保科、国库集中支付会计核算管理中心，并延伸审计了政府采购管理办公室。5月10日，审计组成员汇总了审计情况，得出初步审计结论：

10、如何得出结论，通过什么审计程序，有哪些审计方法？

（答案：

审计人员在听取领导报告、了解自查报告内容，并根据实施方案所确定的审计重点，开展符合性测试和实质性测试，对相关内控的运行情况进行测试，找出可能影响真实、合法和效益性目标的事项，然后在此基础上对重要的部门和项目进行调查取证，收集审计证据。）