第一篇：营改增后,增值税抵扣凭证有哪些？

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营改增后，增值税抵扣凭证有哪些？

根据《中华人民共和国增值税暂行条例》（国务院令第538号）、《财政部 国家税务总局关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2013〕106号）、《出口货物劳务增值税和消费税管理办法》（国家税务总局公告2012年第24号），下列进项税额允许抵扣：

一、从销售方或者提供方取得的增值税专用发票（含货物运输业增值税专用发票、税控机动车销售统一发票）上注明的增值税额。

二、从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额。

三、购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额。实行农产品进项税额核定扣除办法的纳税人不得抵扣。

四、接受境外单位或者个人提供的应税服务，从税务机关或者境内代理人取得的解缴税款的中华人民共和国税收缴款凭证（以下称税收缴款凭证）上注明的增值税额。

五、外贸企业应在取得出口货物转内销证明的下一个增值税纳税申报期内申报纳税时，以此作为进项税额的抵扣凭证使用。

由上可知，合法的增值税抵扣凭证可分为以下八类：

一、增值税专用发票。

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从货物销售方、加工修理修配劳务或者应税服务提供方取得，是最主要的扣税凭证。纳税人应自开票之日起180天内认证，并在认证通过的次月申报期内，申报抵扣进项税额，逾期不得抵扣。

汇总开具专用发票的，应当使用防伪税控系统开具《销售货物或者提供应税劳务清单》，并加盖发票专用章。自行打印销货清单的，属于未按规定开具发票不得抵扣。

二、货物运输业增值税专用发票

从货物运输服务商取得。它是提供货物运输服务开具的专用发票，基本使用规定与增值税专用发票一致，也应自开票之日起180天内认证抵扣。

货物运输代理业务、旅客运输及其他货物、劳务和服务不得开具本发票。

三、税控机动车销售统一发票

从机动车零售商处购入新机动车时取得，用于车辆注册上牌、缴纳车购税和增值税抵扣。一般纳税人从事机动车（旧机动车除外）零售业务使用税控系统开具机动车销售统一发票。纳税人应自开票之日起180天内认证，并在认证通过的次月申报期内，申报抵扣进项税额，逾期不得抵扣。

纳税人购入新机动车用于批发零售的，应当取得增值税专用发票；纳税人购入二手车，应当取得二手车销售统一发票，如果需要抵扣增值税，还需一并取得增值税专用发票。

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四、海关进口增值税专用缴款书

纳税人进口货物时从海关取得。纳税人应自开具之日起180天内申请稽核比对，逾期不予抵扣。对稽核比对结果为相符的，纳税人应在税务机关提供稽核比对结果的当月纳税申报期内申报抵扣，逾期不予抵扣。

委托代理进口的，对代理进口单位和委托进口单位，只准予其中取得专用缴款书原件的单位抵扣。

海关税款专用缴款书号码第19位应为“-”或“”，第20位应当为“L”。如果是其他字符如A、C、I、Y、V，则不属于进口增值税专用缴款书，不得抵扣。

五、农产品收购发票

一般纳税人从农业生产者收购自产农产品时开具，按农产品买价乘以13%计算抵扣，实行农产品进项税额核定扣除办法的纳税人除外。

向批发零售商购买农产品，或者向农业生产者购买非自产农产品，不得开具收购发票。

六、农产品销售发票

是指小规模纳税人销售农产品，依照3%征收率缴纳增值税而自行开具或委托税务机关代开的普通发票。

批发、零售纳税人享受免税政策后开具的普通发票不得作为抵扣凭证。

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七、出口货物转内销证明

外贸企业发生原记入出口库存账的出口货物转内销或视同内销货物征税的，以及已申报退（免）税的出口货物发生退运并转内销的，外贸企业于发生内销或视同内销货物的当月向主管税务机关申请开具。

外贸企业应在取得出口货物转内销证明的下一个增值税纳税申报期内申报纳税时，凭此抵扣进项税额。

八、税收缴款凭证

接受境外单位或者个人提供的应税服务，从税务机关或者境内代理人取得的税收缴款凭证，以及从银行取得加盖银行转（收）讫章的电子缴税付款凭证。

第二篇：营改增后哪些情况下有凭证也不能抵扣

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营改增后哪些情况下有凭证也不能抵扣

我们之前的报道曾讨论，“营改增”后的一般纳税人，倘若“抵扣进项税”比“低价购买”更划算，肯定会尽量取得增值税专用发票及相关抵扣凭证。但有个问题不能忽略：你拿到的这些抵扣凭证，到了国税局，并不一定都能准予抵扣。那么哪些“菜”剜回来后能下锅，哪些不能?初为增值税纳税人的你，是否已心中有数?说法抵扣，增值税的孪生兄弟“营改增”后，有些企业老板遭遇“幸福的烦恼”，不免“抱怨”几句。郑州一家企业负责人跟记者说，缴营业税改成缴增值税，说起来确实是件好事，让大家避免重复纳税，但是也怪麻烦，“比如买东西吧，你得成天算计，到底是要发票不得不买贵的，还是图便宜而舍弃增值税专用发票?这还不算，有时，即便对方给你开了专用发票，也不一定能抵扣。”这种烦恼，来源于增值税与“抵扣”与生俱来的孪生关系。增值税，就是以经营中的增值额为课税对象的一种税。河南大光华税务师事务所董事长邵启芳介绍，全球各国计算增值税时，都不是先计算出各生产经营环节的增值额乘以税率，而是从销售总额应纳税款中扣除外购项目已纳税款，即“抵扣”。也正是因为这种税款能随着货物逐环节转移，所以增值税的最终埋单者，并不是经营者，而是终端消费者。经营者只不过是为消费者代缴税款而已。同理，也正是因为这样的计税方式，企业从经营和竞争的角度讲，既希望自身环节创造的增值额越多越好，又希望自己能抵扣的进项税越多越好、从而应纳税额越少越好。于是，其就必然希望自己尽量多地取得上游发票，并尽量少给下游开发票。分析五种凭证可抵扣抵扣如此重要，那么究竟哪些凭证可以抵扣，哪些不能抵扣?河南中兴税务师事务所总经理陈俊岭介绍，根据规定，“营改增”后总共有5种凭证可以抵扣：增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购和销售发票、铁路运输费用结算单据、税收缴款凭证。这其中，有几点需要提醒和解释一下。增5 肯定是按其上面注明的税额抵扣。但这里有个特殊情况：目前我们国家的农业生产者销售自产农产品是免征增值税的，所以他没有资格开具增值税专用发票，你若是购买他的农产品，只能取得农产品销售发票。至于零散经营的农户，他们甚至连销售发票也没有，这种情况应由收购者向农民开具收购发票。所以这两种发票也是允许抵扣的。运输费用方面，因为此次“营改增”试点已经包含了交通运输业，但未包含铁路运输。所以铁路运输不能开具增值税专用发票，只能开具运费结算单。所以纳税人取得铁路运费结算单，也可按7%抵扣进项税额。提醒20种情形下，有凭证也不能抵扣那么，是不是只要取得了上述5种凭证就能抵扣?比如，一家企业购买了办公室空调，它拿到了商场开的增值税专用发票，能不能抵扣?购买饮水机取得的增值税专用发票能不能抵扣?为职工中午热饭而购买的微波炉，它的增值税专用发票能不能抵扣?一家报社购买的电视机能否抵扣?对此，河南省祥瑞税务师事务所总经理程凌云说：纳税人取得的增值税扣税凭证若不符合法律、行政法规或者国家税务总局有关规定，其进项税额不得从销项税额中抵扣。所以，上述购进项目中，究竟哪些能抵扣，哪些不能抵扣，要根据具体情况进行分析。比如，纳税人取得虚开的增值税专用发票，就不得抵扣;企业购进的货物直接用于非应税、免税、集体福利和个人消费的，也不能抵扣。就拿前面提到的报社来说，如果它购买的电视机，安装在单位职工宿舍里，或者职工餐厅，那就是职工的一项福利，就不能抵扣。如果它购买的电视机用在采访工作中，比如专门为体育新闻采访部门购买，便于体育记者收看球赛直播来写新闻稿，那就是为了它的新闻产品的生产，这就可以抵扣。像企业购买的饮水机、饮用水、微波炉，若是为企业员工集体福利而买，就不能抵扣。关于以企业名义购买的进口豪华轿车，如果是企业生产经营使用也可抵扣。这也是此次“营改增”的一大亮点。程凌云说：“经我们事务所统计，总体上大概有20种情况，进项税不能抵扣。”有问有答问：我们

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是一家广告代理公司，这次“营改增”，我们的增值税税率是6%，但是前几天我们购买了一台打印机，增值税专用发票上的税率是17%，能按这全额抵扣吗?河南华夏税务师事务所总经理徐保国：此次“营改增”规定动产租赁业之外的现代服务业(其中就包括广告服务)的增值税税率为6%，这是它的销项税率，也就是这家广告代理公司提供广告代理服务，收到服务款之后，开具的增值税专用发票票面税率为6%。6%是这次“营改增”新增加的税率，这可能是考虑到现代服务业(尤其是存量企业)在试点期间可抵扣项目比较少，国家为不增加试点企业税负，特意新增的低税率。广告公司购买的打印机，上游销售方开出的增值税专用发票税率为17%，广告公司应当按照发票注明的税额据实抵扣，绝对不是按照6%的税率计算后抵扣。而且，如果这家广告代理公司当期总的销项税额小于当期进项税额，不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣，直到抵扣完为止。问：有一家企业为我们单位提供上下班通勤车服务，对方也是一般纳税人，我们支付的费用所含进项税额是否也可以抵扣?徐保国：一般纳税人提供上下班通勤车(班车)服务，是付费单位为企业职工提供的一项集体福利，根据规定，这部分费用所含进项税额，不得进行抵扣。

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第三篇：“营改增”后,建筑业增值税抵扣要点重点汇总

“营改增”后，建筑业增值税抵扣要点重点汇总

2016-05-15 建筑管理 建筑管理

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来源：马楠讲造价，转自：中国税务杂志社，仅供参考，编辑整理：浙江度川网络教育培训部

营改增之后，建筑企业能否实现税负降低，一是要看总部税务筹划能力，二是项目部是否执行到位，接下来我们看看项目部的增值税抵扣要点。

一、可抵扣增值税进项税的项目 发票要求

1.各单位原则上应选择具备一般纳税人资格的供应商签订协议，取得增值税专用发票，并确保“货物、劳务及服务流”、“资金流”、“发票流”三流一致。

2.业务经办人员对取得的增值税专用发票，应在开票之日起15天内连同其他资料提交给财务部门。3.收到的发票名称应为营业执照单位全称，内容应完整，备注栏注明建筑服务发生地所在省、县（市）区及***项目，打印要清晰，且必须保持票面干净、整齐, 发票的正反两面均不能留下任何脏、乱及签字的痕迹。

4.增值税发票抵扣联不可折叠，不能污损，密码区不能出格、压线，盖章不能压住发票金额。原材料

材料采购成本一般包含：购买价款、相关税费以及其他可归属于采购成本的费用，如下为例子。材料是否类别可抵（列扣

举）钢材、水泥、是

混凝土 油品、火工品 用发票 增值是 税专17%

用发证 增值税专

17% 税凭率 税扣税增值票 农产品收原木和原竹 购发是 票或13%

者销售发票

管理要点：

（1）2016年5月1日前，在建项目要根据施工进度安排来采购材料，把材料库存降到最低限度；

（2）各项目主要物资及二、三项料等应通过电商平台集中采购；（3）所谓“一票制”，即供应商就货物销售价款和运杂费合计金额向建筑企业提供一张货物销售发票，税率统一为17%；所谓“两票制”，即供应商就货物销售价款和运杂费向建筑企业分别提供货物销售和交通运输两张发票，税率分别为货物17%、运费11%。周转材料

包括包装物、低值易耗品、工程施工中可多次使用的材料、钢模板、木模板、竹胶板、脚手架和其他周转材料等。进项抵扣税率：

（1）自购周转材料：17%；（2）外租周转材料：17%；

（3）为取得周转材料所发生的运费：11%。管理要点：

（1）项目使用的周转材料，由上级法人单位统一购买、统一签订合同、统一付款、统一管理，以经营租赁方式调配给各项目使用。

（2）各项目周转材料应通过电商平台集中采购，充分获取增值税抵扣凭证。临时设施 临时设施包括：

（1）临时性建筑：包括办公室、作业棚、材料库、配套建筑设施、项目部或工区驻地、混凝土拌合站、制梁场、铺轨基地、钢筋加工厂、模板加工厂等；

（2）临时水管线：包括给排水管线、供电管线、供热管线；（3）临时道路：包括临时铁路专用线、轻便铁路、临时道路；（4）其他临时设施（如：临时用地、临时电力设施等）。进项抵扣税率：

（1）按照建筑劳务签订合同：税率为11%；

（2）如分别签订材料购销合同与劳务分包合同的：材料17%、分包11%； 管理要点：

临时设施应严格按照合同预算进行控制。

包清工，对方可以选择简易计税，税率3%，注意合同比价。人工费

取得抵成本费用

备发票扣项目明细

注 类型 率

1、劳务分增值包（分包税专方为有建11%

用发筑资质的票

公司）

2、劳务分增值包（分包税专11%

方为有建用发

筑劳务资质的公司）票

增值

3、劳务派税专6%

遣费用 用发票

作为价增值

4、对劳务税专队伍的考用发核奖励

票 6%

开票抵扣

管理要点：

原则上选择具有专业建筑资质、建筑劳务资质及劳务派遣资质的单位签订劳务合同，禁止与个人签订劳务合同。

包清工，对方可以选择简易计税，税率3%，注意合同比价。或

用11%

费外机械租赁

指从外单位或本企业其他独立核算的单位租用的施工机械（如吊车、挖机、装载机、塔吊、电梯、运输车辆等），包含设备进出场费、燃料费、修理费。进项抵扣税率：

分经营性租赁和融资性租赁，税率统一为17%。管理要点：

（1）签订租赁合同时应包含租赁机械的名称、型号、租赁价格、租赁起止时间、出租方名称、收款账号等信息；（2）推行机械租赁电商平台集中采购。专业分包

总承包方将所承包的专业工程分包给具有专业资质的其他建筑企业，主要形式体现为包工包料，总包对分包工程实施管理。进项抵扣税率： 建筑服务业为11%。管理要点：

（1）专业分包的价款在计算预缴增值税时可以从总包价款中扣除；（2）总、分包双方应签订分包合同，交项目财务部门进行备案。差旅费-住宿费

核算员工因公出差、调动工作所发生的住宿费。进项抵扣税率：（1）住宿费用：6%；

（2）旅客运输服务，即机票费、车船费等：不得抵扣；（3）餐饮服务，即因公出差所发生的餐费等：不得抵扣。管理要点：

（1）实行定点接待的单位，与酒店签订定点合作协议，按月结算、开具增值税专用发票、付款；

（2）职工零星出差，也应取得增值税专用发票。办公费

办公费指购买文具纸张等办公用品，与电脑、传真机和复印机相关耗材（如墨盒、存储介质、配件、复印纸等）等发生的费用。进项抵扣税率：17%。管理要点： 由法人单位办公室通过电子商务平台集中采购。通讯费

公司各种通讯工具发生的话费及服务费、电话初装费、网络费等，如：公司统一托收的办公电话费、IP电话费、会议电视费、传真费等。包含办公电话费、传真收发费、网络使用费、邮寄费。进项税率：

（1）办公电话费、网络使用、维护费、传真收发费：11%，6%。提供基础电信服务，税率为11%；提供增值电信服务，税率为6%；（2）邮寄费：11%，6%。交通运输业抵扣税率11%，物流辅助服务抵扣税率6%。铁路运输服务按照运费11%进项抵扣。管理要点：

由办公室与指定通讯公司、邮递公司签订服务协议，由专人负责建立台帐进行日常登记，定期（按月）统一开具增值税发票后进行结算。车辆维修费

（1）车辆修理费：购买车辆配件、车辆装饰车辆保养维护及大修理等。

进项抵扣税率：17%； 管理要点：由办公室等相关部门与维修厂家签订协议，实行定点维修，由专人负责建立台帐进行日常登记。（2）油料费：管理用车辆发生的油料款。进项抵扣税率：17%；

管理要点：由办公室等相关部门与中石油、、物资公司加油站等签订定点加油协议为司机办理加油卡充值，由公司定期进行结算。（3）过路、过桥、停车费： 进项抵扣税率：11%；

管理要点：由办公室等相关部门统一办理不停车电子收费系统（ETC）定期进行结算。（4）车辆保险费： 进项税税率：6%；

管理要点：在股份公司保险集中采购目录中进行比价招标形式采购。统一集中办理车辆保险业务，取得增值税专用发票。租赁费

包括房屋租赁费、设备租赁、植物租赁等。进项税税率：(1)房屋、场地等不动产租赁费：11%；(2)汽车租赁费：17%；

(3)其他租赁费，如电脑、打印机等：17%。管理要点：

各单位应尽量租用增值税一般纳税人的相关资产，获取增值税专用发票。若出租方为小规模纳税人时，应要求其在税务机关代开增值税专用发票，谨慎选用自然人的相关资产。书报费

包括购买的图书、报纸、杂志等费用。进项税税率：13%； 管理要点：

应由经办部门到邮政局、出版社等单位统一订阅，获取增值税专用发票。物业费

包括机关办公楼保洁等费用。进项税税率：6%； 管理要点：

经办部门应该明确划分办公用与职工福利部分，分别开具专用发票和普通发票。水电气暖燃煤费 进项税率：

(1)电费：17%；（县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力，且供应商采用简易征收，税率为3%）

(2)水费：13%；（自产的自来水或供应商为一般纳税人的自来水公司销售自来水采用简易征收，税率为3%）(3)燃料、煤气等：17%。管理要点：

与地方供电、供水、供气等部门沟通，协商分开计量办公、经营、集体福利用水电气，分别开具办公楼、食堂等所用水电气的增值税专用发票和普通发票。会议费

各类会议期间费用支出，包括会议场地租金、会议设施租赁费用、会议布置费用、其他支持费用。进项税税率：

（1）外包给会展公司统一筹办的，取得的发票为会展服务的增值税发票，进项抵扣税率：6%（现代服务业“营改增”后，会议展览服务<含会议展览代理服务>属于现代服务业中的文化创意服务）；（2）租赁场地自行举办的，取得的发票为不动产租赁服务的发票,进项抵扣税率为11%。管理要点：

（1）应根据召开会议的要求，充分考虑成本效益，选择不同的方式；（2）选择外包给酒店、旅行社等单位统一筹办的，应取得会务费增值税专用发票。修理费

包括自有或租赁房屋的维修费、办公设备的维修费、自有机械设备修理费及外包维修费等。进项税税率：

（1）房屋及附属设施维修：11%；（2）办公设备维修：17%；

（3）自有机械设备维修及外包维修费等：17%。管理要点：

应由相关部门与具有一般纳税人资格的维修公司签订协议，定点维修，定期结算。广告宣传费 进项税率：（1）印刷费：17%；（2）广告宣传费：6%；（3）广告制作代理及其他：6%；（4）展览活动：6%；

（5）条幅、展示牌等材料费：17%。管理要点：

应由相关部门与印刷厂、广告公司等单位签订协议，定点采购，定期结算。中介服务费

中介审计评估费：指聘请各类中介机构费用，例如会计师事务所审计查账、验资审计、资产评估、高新认证审计等发生的费用。咨询费：指企业向有关咨询机构进行技术经营管理咨询所支付的费用，或支付企业聘请的经济股份、法律顾问、技术顾问的费用。进项税率：6%。

技术咨询、服务、转让费

使用非专利技术所支付的费用。包括技术咨询、技术服务、技术培训、技术转让过程中发生的有关开支。进项抵扣税率：6%。绿化费

指公司用于环境绿化的费用。如：采购花草、办公场所摆放花木等。进项税税率：13%； 管理要点：

注意用于食堂、职工宿舍的不能抵扣进项税，已抵扣要做进项税转出 劳动保护费

因工作需要为职工配备的工作服、手套、消毒剂、清凉解暑降温用品、防尘口罩、防噪音耳塞等、以及按照原劳动部等规定对接触有毒物质、矽尘、放射线和潜水、沉箱、高温等作业工种所享受的保护保健食品。进项抵扣税率：17%； 管理要点：

（1）应注意区分劳动保护费与职工福利费的区别。劳动保护支出应符合以下条件：用品具有劳动保护性质，因工作需要而发生；用品提供或配备的对象为本企业任职或者受雇的员工；数量上能满足工作需要即可；并且以实物形式发生；

（2）由办公室等相关部门通过电子商务平台集中采购。检验试验费

指公司在生产、质检、质量改进过程中发生的试验、化验以及其他试验发生的费用。进项抵扣税率：6%； 管理要点：

应尽量选择集团四通检测公司进行试验检验。研究与开发费

指公司在生产、质检、质量改进过程中发生的试验、化验以及其他试验发生的费用。进项抵扣税率：

（1）研发劳务：11%、3%；（2）研发设备、材料：17%；（3）委托研发服务：6%。管理要点：

应按照研发费核算办法，准确归集核算研发项目的相关投入，建立研发辅助账进行专项核算。培训费

企业发生的各类与生产经营相关的培训费用，包括但不限于企业购买的图书发生的费用，企业人员参加的岗位培训、任职培训、专门业务培训、初任培训发生的费用，这些费用如获取到增值税专用发票，则可以抵扣。进项抵扣税率：6%。安保费

（1）如聘请安全保卫人员费用：6%；

（2）为安全保卫购置的摄像头、消防器材等费用，监控室日常维护开支费用：17%。取暖费

进项抵扣税率：13%。财产保险费

为企业资产购买的财产保险。进项抵扣税率：6%。物料消耗

主要指低值易耗品的消耗，如电线、灯、清洁工具、管理用具、包装容器等。

进项抵扣税率：17%。安全生产用品

包括施工生产中购买的安全帽、安全带、安全防护网、密目网、绝缘手套、绝缘鞋、彩条旗、安全网、钢丝绳、工具式防护栏、灭火器材、临时供电配电箱、空气断路器、隔离开关、交流接触器、漏电保护器、标准电缆、防爆防火器材等。进项抵扣税率：17%。

管理要点：由安全部门根据施工生产需求选择定点定量采购。财务费用 服务收取的费用。相关服务包括提供货币兑换、账户管理、电子银行、信用卡、信用证、财务担保、资产管理、信托管理、基金管理、金融交易场所（平台）管理、资金结算、资金清算、金融支付等服务。进项抵扣税率：6%。管理要点：

各单位财务部门应与金融机构协商定期结算直接收费项目。

二、不可抵扣事项

（一）所有明确列入不可抵扣范围的支出业务应取得普通发票，不能要求对方开具增值税专用发票。

（二）用于简易计税项目、免税项目、集体福利或个人消费时，相关进项税额不允许抵扣。

（三）发生非正常损失时，相关进项税额和随之发生的运费不得从销项税额中抵扣。

非正常损失指因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质，及因违反法律法规造成货物或者不动产被依法没收、销毁、拆除的情形。各单位应加强相关资产的管理，完善相关制度，避免非正常损失的发生。

（四）取得合法凭证，但业务内容不属于可抵扣范围，主要有以下项目： 1.项目部食堂所用的厨具、餐具、水电暖气煤气、用具、菜品、热水器、饮用水设备、纸杯、及为运输厨房用品而发生的运输费； 2.项目工会组织的活动过程中发生的物品采购、租赁（场地或车辆租赁）或者慰问费等；

3.为项目部员工租赁宿舍及宿舍配套用品、水电暖煤气、物业费； 4.自购的周转材料摊销；

5.机械使用费中外购设备折旧费、机械操作人员工资及附加费； 6.征地拆迁费及房屋、道路、青苗补偿费；

7.职工工资、奖金、津贴、补贴、社会保险费、住房公积金、工会经费、个人学历教育培训、外聘人员工资、因解除与职工的劳动关系给予的补偿，其他与获得职工提供的服务相关的支出；

8.用于职工福利类的培训费、劳动保护费、水电气暖燃煤费、租赁费、书报费、修理费、广告费、物料消耗、取暖费等不得抵扣； 9.会议费中外包给酒店、旅行社等单位统一筹办，取得的发票为餐饮或娱乐业发票不得抵扣；

10.差旅交通费中机票费、车船费、因公出差的餐费及误餐补助等； 11.通信费中以职工个人名义开具的通讯费发票，为职工发放的移动话费补贴、电话费补贴； 12.车辆使用费中司机安全行车费以及用于集体福利的修理费、油料费等；

13.业务招待费，包括餐费、酒、招待用茶和礼品等； 14.折旧、摊销、排污费、诉讼费；

15.保险费中为员工购买的人身保险不得抵扣；

16.税金：包括印花税、车船使用税、房产税、土地使用税及其他税金等不得抵扣； 17.行政事业性收费；

18.财务费用：利息支出、汇兑损益、与贷款直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用。

（五）其他不可抵扣事项：

1.不能取得合法的增值税扣税凭证的项目； 2.取得合法凭证，未在规定180日内进行认证； 3.财政部和国家税务总局规定的其他不可抵扣情形。

三、需要做进项转出的事项 1.上述已抵扣进项税额的购进货物、应税劳务、服务，事后改变用途（发生上述第二条不可抵扣情形）或者发生非正常损失，应将已抵扣进项税额从当期发生的进项税额中转出；

2.因进货退回或者折让而收回的进项税额，应从发生进货退回或者折让当期的进项税额中扣减；

3.管理要点：在发生进项税转出事项时应按照的规定逐级审批，做好台帐登记。

第四篇：营改增抵扣项目大汇总

抵扣项目大汇总

哪些项目可以抵扣

1、水费（13%）政策依据：增值税条例及细则、财税〔2009〕9号

2、电费（17%）政策依据：增值税暂行条例及实施细则

3、购入办公用品（17%）政策依据：增值税暂行条例及实施细则

4、修理费（17%）政策依据：增值税暂行条例及实施细则

5、饮用桶装水（17%）政策依据：增值税暂行条例及实施细则

6、宣传用品（17%）政策依据：增值税暂行条例及实施细则

7、低值易耗品（17%）政策依据：增值税暂行条例及实施细则

8、差旅中的住宿费（6%）政策依据：财税〔2016〕36号

9、广告费（6%）政策依据：财税〔2016〕36号

10、咨询费（6%）

政策依据：财税〔2016〕36号

11、租赁费（有形动产）（17%）政策依据：财税〔2016〕36号

12、租赁费（不动产）：

（1）出租人在2016年5月1日后取得：11%

（2）出租人在2016年5月1日前取得：5% 政策依据：财税〔2016〕36号、国家税务总局公告〔2016〕16号

13、培训费（6%）政策依据：财税〔2016〕36号

14、会议费（不含住宿费、餐费、外购会议用品）（6%）政策依据：财税〔2016〕36号

15、高速公路通行费（3%）政策依据：财税〔2016〕86号

16、一级公路、二级公路、桥、闸通行费（5%）政策依据：财税〔2016〕86号

17、取得固定资产（动产）（17%）政策依据：国家税务总局公告〔2016〕15号

18、取得固定资产（不动产根据购进服务及货物确定可以抵扣的税额，注意分期抵扣规定 政策依据：国家税务总局公告〔2016〕15号

19、财产保险费（6%）政策依据：财税〔2016〕36号 20、物业服务费（6%）政策依据：财税〔2016〕36号

21、劳务派遣服务（派遣公司选择一般计税方法）（6%）政策依据：财税〔2016〕36号

22、购进的农产品（13%）例外：按照《农产品增值税进项税额核定扣除试点实施办法》抵扣进项税额。政策依据：增值税暂行条例及实施细则、财税〔2016〕36号

23、取得小规模纳税人代开专票（3%）例外：小规模纳税人出租、销售不动产代开专票适用的征收率为5% 政策依据：财税〔2016〕36号、国税发〔2006〕156号 PS：别忘了，这些抵扣项目都要和生产经营有关哦~

哪些业务不可以抵扣：

1、差旅费（除住宿费外）

2、简易计税方法计税项目

3、免征增值税项目

4、集体福利或者个人消费

5、非正常损失的

6、贷款服务

7、餐饮服务

8、居民日常服务

9、娱乐服务

增值税有哪些扣税凭证？

1、从销售方取得的增值税专用发票（含税控机动车销售统一发票）；

2、取得小规模纳税人在税务机关代开的增值税专用发票；

3、从海关取得的海关进口增值税专用缴款书；

4、从境外单位或者个人购进服务、无形资产或者不动产，自税务机关或者扣缴义务人取得的解缴税款的完税凭证；

5、农产品收购发票、销售发票。

第五篇：营改增后进项抵扣

进项税应抵扣的税目程率表：

营改增后一般纳税人进项抵扣，希望大家参考。（发票都是增值税专用发票）

1、会议费：可以抵扣进项税；

2、业务招待费：不可以抵扣进项税，“餐费”不可以抵扣进项税；

3、差旅费：酒店住宿费可以抵扣进项税，车票和餐费不可以抵扣进项税。但是过路费和租车，可以抵扣；

4、培训费：培训发生的住宿、培训费可以抵扣进项税；

5、办公品、低耗和电子耗材：可以抵扣；

6、福利费：用于福利而购买的商品不可以抵扣进项税，所以不用在意开什么发票了；

7、广告费：可以抵扣；

8、修理费：可以抵扣；

9、水电费：记得去电网和自来水公司换专票，可以抵扣；

10、租赁费：可以抵扣；

汇总开具增值税专用发票，必须同时取得防伪税控系统开具的《销售货物或者提供应税劳务清单》，否则不可以抵扣进项税哦。例如办公用品、低耗等，开具“货物一批”的专票，如果没有清单，是不可以抵扣的，要注意。